13
SECCIN TRIBUTARIA
A continuacin presentamos los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable 2011 por cada categora de renta,
la determinacin de las rentas brutas y netas correspondientes, as
como la liquidacin del Impuesto a la Renta y la forma de presentacin de la informacin en el PDT N 669:
Predio Arrendado
Precio cedido
RENTAS DE CAPITAL
1.
PRIMERA CATEGORA:
18,000
5,251
El contribuyente ha cumplido con cancelar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Departamento de Pueblo Libre),
segn el siguiente detalle
MES
ALQUILER
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
S/.1,500
1 500
1 500
1 500
1 500
1 500
1 500
1 500
1 500
1 500
1 500
1 500
S/. 18,000
PAGO A
CUENTA (5%)2
S/.75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
S/.900
SOLUCIN:
a) Predio 1: Uso como Casa Habitacin
La Casa-habitacin ubicada en Calle Tutupaca N 520, Urbanizacin Maranga, San Miguel, ocupada por el Sr. Ricardo Luis
Bello Lpez, no genera renta alguna por cuanto se est utilizando como Casa Habitacin.
b) Predio 2: Predio alquilado
S/. 18,000
S/. 11,610
S/.
SEGUNDA CATEGORA
SOLUCIN:
a) Determinacin de la Renta Neta Imponible
S/. 87,520 X 6%
ASESOR EMPRESARIAL
S/.
El Sr. Ricardo Luis Bello Lpez, ha comprado acciones de la Minera EL SALITRE S.A. en el mes de junio 2011 por un monto de
S/. 40,000. Por efecto de la subida de precios de mercado, en Setiembre 2011 vendi las acciones en Rueda de Bolsa a un precio de
S/. 63,000, obteniendo una ganancia de S/. 23,000.
14
0 (Casilla 151)
El 5% del alquiler es equivalente al (Monto del alquiler 20% del alquiler) X 6.25%.
S/. 18,601
(4,650)
S/. 23,251
2.
23,251
(4,650)
18,601
0
18,601
S/.
23,000
(18,000)
S/.
5,000
(1,000)
S/.
4,000
SECCIN TRIBUTARIA
b) Renta Imponible de Segunda Categora
23,000
(18,000)
5,000
(1,000)
4,000
0
0
4,000
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
S/. 250
RENTAS DE TRABAJO
3. CUARTA Y QUINTA CATEGORA
a) Realiza su labor como profesional independiente en su oficina.
Sus clientes son personas naturales y personas jurdicas, habiendo obtenido los siguientes ingresos, retenciones y efectuado los
pagos a cuenta mensuales correspondientes:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES:
RECIBOS N
530/535
536/540
541/546
547/552
553/557
558/563
564/570
571/577
578/583
584/588
589/592
593/597
MONTO
MENSUAL
S/. 4,300
4,100
5,200
4,400
4,800
5,200
4,600
4,400
5,000
4,200
4,700
6,200
S/. 57,100
RETENCIN
(10%)
S/. 320
280
410
250
210
390
200
220
240
200
270
420
S/. 3,410
PAGOS A
CUENTA
S/. 110
130
110
190
270
130
260
220
260
220
200
200
S/. 2,300
b) Se desempea como Director del Instituto de Formacin Profesional EL FUTURO, siendo su remuneracin mensual de
S/.13,000, obteniendo una remuneracin acumulada al 31 de
diciembre de 2011 de S/.182,000, segn el siguiente detalle:
Remuneraciones de Enero a Diciembre: S/. 13,000 x 12 S/. 156,000
Gratificaciones de Julio y Diciembre
26,000
Renta Bruta de 5. Categora
S/. 182,000 (Casilla 111)
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta as como su Reglamento, el empleador es considerado como agente de retencin,
por lo que la remuneracin se debe proyectar, aplicar las deducciones correspondientes, determinar la renta neta, aplicar las
tasas debidas, obtener el Impuesto a la Renta Anual y aplicar los
coeficientes de cada mes, obteniendo la retencin del mes.
Para estos efectos, el artculo 53 de la Ley del Impuesto a la
Renta establece la escala progresiva acumulativa siguiente:
TASA
15%
21%
30%
S/. 182,000
(25,200)
S/. 156,800
S/. 97,200
59,600
S/. 156 800
(X) 15%
(X) 21%
S/. 14,580
12,516
S/. 27 096 (Casilla 131)
SOLUCIN:
En este caso, la determinacin de la Renta Bruta y Renta Neta por
Rentas de Trabajo, ser de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuarta Categora
Renta Bruta del Ejercicio:
Ingresos segn el libro de Ingresos y Gastos
(-) Deducciones: 20% de rentas por trabajo independiente (S/. 57,100 X 20%)
Renta Neta de Cuarta Categora
S/. 57,100
(11,420)
S/. 45,680
S/. 45,680
182,000
S/. 227,680
(25,200) (Casilla 511)
202,480 (Casilla 512)
c) Donaciones
El contribuyente ha efectuado una donacin a la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos por la suma de S/.9,600 y al
Hogar Clnica San Juan de Dios por S/.3,000.
d) Determinacin del monto de donaciones
La deduccin de la donacin de la renta neta global, slo se
aceptar hasta un monto mximo que en conjunto no exceda
del 10% de la Renta Neta de Trabajo (RNFT) y la Renta Neta de
Fuente Extranjera (artculo 28-B del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta)
e) Donacin mxima deducible (DMD)
DMD = 10% (Renta Neta de Trabajo + Renta Neta de Fuente
Extranjera)
DMD = 10% (S/. 202,480 + S/. 0)
DMD = 10% de S/. 202,480
DMD = S/. 20,248
El monto efectivamente donado asciende a S/.12,600 (S/.
9,600 + S/. 3,000), por lo tanto se debe aplicar el total de la
donacin efectuada, por cuanto el importe es menor a la Donacin Mxima Deducible.
f) Determinacin de la Renta Imponible de Trabajo y Fuente
Extranjera
Renta Neta de Trabajo
Deducciones
ITF (Segn Constancia de Retenciones)
Donaciones (se aplica la mxima deducible)
Prdida de Ejercicios Anteriores
Renta Neta de Fuente Extranjera
RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y
FUENTE EXTRANJERA
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SECCIN TRIBUTARIA
g) Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera
57,100
(11,420)
45,680
0
45,680
182,000
227,680
(25,200)
202,480
0
0
202,480
0
0
202,480
RENTA NETA
GLOBAL ANUAL S/.
Hasta 27 UIT
TASA
IMPUESTO
ACUMULADO
ANUAL
S/. 14,580
S/. 34,043
Por el exceso de 27
UIT hasta 54 UIT
Por el exceso de
54 UIT
0 (X) 30%
S/. 34,043
(-) Crditos:
. Crditos sin derecho a devolucin:
Crdito por Renta de Fuente Extranjera
S/. (2,300)
(2,300)
Retenciones:
Rentas de cuarta categora
S/. (3,410)
S/. (27,096)
(30,506)
S/. 1,237
(Casilla 142)
Saldo por regularizar (a favor del Fisco) por Impuesto a la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera
1,163
250
34,043
0
34,043
0
(900)
0
0
0
(2,300)
0
(3,410)
(27,096)
0
263
250
1,237
0
0
263
0
0
250
0
0
1,237
1,750
16
ASESOR EMPRESARIAL