NDICE
NDICE
2
CAPITULO I. PROBLEMA DE INVESTIGACIN...................................................4
1.1.
1.1.1.
Realidad Problemtica..................................................................4
1.1.2.
1.1.3.
1.2.
1.3.
1.3.1.
Objetivo General...........................................................................6
1.3.2.
Objetivos Especficos...................................................................6
1.4.
Marco Terico..................................................................................... 7
1.4.1.
Antecedentes de la Investigacin..................................................7
1.4.2.
Bases Tericas............................................................................. 9
1.4.2.1.
Impuesto al Consumo................................................................9
1.4.2.2.
1.4.2.3.
Liquidez.................................................................................. 13
1.4.3.
Marco Histrico..........................................................................14
1.4.4.
Marco Legal................................................................................ 17
1.4.4.1.
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo. 17
1.4.4.2.
TUO de la Ley Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo............................................................................................. 17
1.4.4.3.
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo...............................................................19
1.4.4.4.
Ley del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central..................................................................................... 20
1.4.4.5.
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto Legislativo N
940
22
1.4.5.
Marco Conceptual.......................................................................24
1.4.5.1.
Acreedor Tributario..................................................................24
1.4.5.2.
Anlisis Financiero..................................................................25
1.4.5.3.
Anlisis Vertical.......................................................................25
1.4.5.4.
Contribuyente..........................................................................25
1.4.5.5.
Crdito Fiscal..........................................................................25
1.4.5.6.
Dbito Fiscal........................................................................... 25
Deudor Tributario....................................................................25
1.4.5.8.
Deudas Tributaria....................................................................26
1.4.5.9.
1.4.5.10.
Estado de Resultados..............................................................26
1.4.5.11.
Gestin Financiera...................................................................26
1.4.5.12.
Impuesto................................................................................. 26
1.4.5.13.
Liquidez.................................................................................. 26
1.4.5.14.
Obligacin Tributaria...............................................................27
1.4.5.15.
Ratios de Liquidez...................................................................27
1.4.5.16.
Rentabilidad............................................................................ 27
Formulacin de la Hiptesis..............................................................31
Material de Estudio........................................................................... 32
2.1.1.
Poblacin................................................................................... 32
2.1.2.
Muestra...................................................................................... 32
2.1.2.1.
MUESTRA INICIAL...................................................................32
2.1.2.2.
MUESTRA AJUSTADA..............................................................33
2.1.3.
2.2.
Variables.................................................................................... 34
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.3.
Diseo de Investigacin....................................................................35
2.4.
Cronograma...................................................................................... 37
3.2.
Presupuesto..................................................................................... 37
3.2.1.
Materiales................................................................................... 37
3.2.2.
Servicios.................................................................................... 38
3.2.3.
3.2.4.
Financiamiento...........................................................................38
1.3.
Marco Terico
1.4.1. Antecedentes de la Investigacin
Para obtener la informacin necesaria para la elaboracin del
presente trabajo de investigacin sobre El Impuesto General a las
Ventas en las ventas al crdito incide en la liquidez de las Empresas
del rubro ferreteras del distrito de Cajamarca del ao 2016. No
existen otras investigaciones que lo hayan tratado; por lo cual
considero, que el estudio que estoy realizando, rene las
condiciones metodolgicas y temticas suficientes para ser
considerado como una investigacin indita.
1. Titulo:
El IVA y sus efectos redistributivos en Mxico.
Autor:
Trejos Porras, Jos Luis
Lugar de Procedencia:
Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL)
sede
Mxico.
Conclusiones:
Las reformas que simplifiquen la determinacin y la administracin
del impuesto pueden tener efectos recaudatorios ms positivos
incluso que un incremento en tasa, tal es el caso de los observado en
Mxico con la modificacin de la causacin del IVA de devengado a
flujo de efectivo.
2. Titulo:
El rgimen de los pagos adelantados del impuesto general a las
ventas por concepto de detracciones y su efecto en la liquidez de la
empresa Alvarado Empresariales SAC durante el periodo 2011.
Autor:
Rodrguez Burgos, Carn Margot
Lugar de Procedencia:
Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la
Universidad Nacional de Trujillo.
Conclusiones:
Conforme se aprecia, a la empresa Alvarado Empresariales SAC
paga el impuesto antes que se produzca el nacimiento la obligacin
tributaria. SUNAT justifica esta medida en la evasin o la
Impuesto al Consumo
Los impuestos inciden directa o indirectamente sobre la renta de
una persona, ya sea a travs de una tributacin referida a los
ingresos, al patrimonio o al consumo.
Para atender cabalmente un tributo, es necesario conocer la
filosofa a la que l responde y determinar cules son los criterios
econmicos, fiscales y administrativos que lo sustenten.
La ley tributaria, cuando seala al sujeto pasivo de la obligacin
en calidad de contribuyente o responsable solo pretende precisar
quien va ser el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria
y ello no implica que, desde el punto econmico, dicho sujeto
pasivo sea quien, en definitiva, soporte la carga impositiva.
Esta circunstancia trae consigo que se pueda diferenciar los
tributos respecto de los cuales la ley admite y aun dispone que
sean trasladados por el contribuyente a sujetos que no forman
parte de la relacin tributaria, de aquellos en los cuales se
pretende que la carga econmica del mismo sea soportada por el
contribuyente sealado como tal por la ley.
Todos aquellos tributos, que en principio, estn destinados a
gravar al consumidor final, se conocen como impuesto al
consumo, aunque la ley seala como contribuyente o responsable
a persona distinta (fabricante, mayorista, minorista, etc.)
Las distintas modalidades que puede adoptar un sistema de
impuesto a las ventas pueden clasificarse en dos grupos:
Monofsicos y Plurifsicos.
a. Impuesto Monofsico
Esta modalidad consiste en gravar el producto en una sola
etapa del proceso de produccin y distribucin. Se trata de un
impuesto nico que puede ser exigido en la venta efectuada
por el fabricante; en la fase del comercio por mayor, cuando se
efecta la transferencia al minorista; o, en la fase del detallista
o comercio al menos, cuando el producto es vendido al
consumidor final.
b. Impuesto Plurifsico
El segundo grupo puede tener la modalidad de ser un
impuesto acumulativo sobre el valor total o bien un impuesto
no acumulativo sobre el valor aadido.
Impuesto Plurifsico Acumulativo Sobre el Valor Total
Bajo esta modalidad se grava todas las operaciones
efectuadas dentro del ciclo de produccin y distribucin de
bienes y tambin de servicios que la ley seala.
10
Clases o regmenes
La modalidad del impuesto al valor agregado puede
adoptar distintos regmenes, segn el nmero de fases
gravadas, utilizacin o no del crdito fiscal y el
tratamiento dado a los bienes de capital. As tenemos:
Segn el nmero de fases gravadas
o Omnifsico: Cuando grava todo el ciclo de
produccin o distribucin de bienes.
o Oligofsico: Si el mbito de aplicacin del
impuesto se limita nicamente a algunas de las
fases de produccin y distribucin.
Desde el punto de vista del mtodo que se use
para calcular el impuesto, puede adoptarse a
dos formas:
o Crdito Fiscal: Bajo esta modalidad el
contribuyente o responsable del impuesto debe
cobrar de los adquirentes de los bienes vendidos
el tributo que corresponda, aplicando la respectiva
tasa impositiva al valor de venta. Su deuda
tributaria con el fisco la establece deduciendo de
los impuestos aplicados a la totalidad de sus
ventas, que l ha cobrado a sus adquirentes, el
total de los impuestos que le fueron trasladados al
efectuar las compras.
o Sin Crdito Fiscal: En oposicin al primer
mtodo, en esta modalidad el contribuyente debe
calcular, por adicin o sustraccin, el valor
aadido y calcular el impuesto aplicando la tasa
impositiva que corresponda sobre dicho valor
aadido, que es la base imponible.
Finalmente segn el tratamiento que se les d a
los bienes de capital, puede haber tres tipos:
11
12
1.4.2.3.
13
14
15
16
1.4.4.2.
Operaciones Gravadas
El Impuesto General a las Ventas grava las operaciones por la
venta de bienes muebles en el pas (inciso a del artculo 1).
Definicin de Bienes
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los
derechos referentes a los mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares,
las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados
bienes (inciso b del artculo 3) .
i.
ii.
17
El Impuesto Bruto
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada
es el monto resultante de aplicar la tasa de Impuesto sobre la
base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada
perodo tributario, es la suma de los Impuestos Brutos
determinados conforme al prrafo procedente por las
operaciones gravadas de ese perodo (artculo 12).
Base Imponible
La Base Imponible est constituida en las empresas que vende
bienes por el valor de venta (inciso a artculo 13).
El Crdito Fiscal
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de
pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la importacin del
bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Solo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de
bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos
de construccin o importaciones que renan los requisitos
siguientes.
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no este afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal
mensual se calculara de acuerdo al procedimiento que para tal
efecto establezca el Reglamento.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto (artculo 18).
Declaracin y Pago
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes
como de responsables, deber presentar una declaracin
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneraciones
realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior,
en la cual dejaran constancia del Impuesto mensual, del
crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido.
Igualmente determinaran y pagaran el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinaran el saldo del crdito fiscal que
haya excedido al Impuesto del respectivo perodo (artculo 29).
18
1.4.4.3.
Operaciones Gravadas
La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin, sean estos nuevos o usados,
independientes del lugar en que se celebre el contrato, o del en
que se realice el pago (artculo 2 numeral 1 inciso a).
19
1.4.4.4.
20
mbito de Aplicacin
Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
La venta de bienes muebles e inmuebles, prestacin de servicios
o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta (artculo 3).
21
22
Acreedor Tributario
Acreedor tributario es aquel en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria. Son acreedores de la obligacin tributaria.
El Gobierno Central, los gobiernos regionales y los gobiernos
locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las
entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Uno de los elementos de la obligacin tributaria son los sujetos
que intervienen en la relacin jurdica tributaria, tal como se
muestra:
De acuerdo con el cuadro anterior, el sujeto pasivo en la relacin
jurdica tributaria, es decir, aquella persona que tiene la carga
23
1.4.5.2.
Anlisis Financiero
A la gerencia y a los inversionistas les interesa saber cmo
marcha la empresa para poder realizar su planeamiento a corto,
mediano y largo plazo. Para ello existe un conjunto de principios
que permiten analizar e interpretar econmica y financiamiento el
comportamiento de la empresa en el pasado y apreciar su
situacin actual, con el objetivo bsico de realizar una estimacin
sobre su situacin y los resultados futuros. Tambin sirve para
determinar las consecuencias financieras de los negocios,
aplicando diversas tcnicas que permiten seleccionar la
informacin relevante, interpretarla y establecer conclusiones.
1.4.5.3.
Anlisis Vertical
Este tipo de anlisis consiste en determinar la participacin de
cada una de las cuentas de los estados financieros con referencia
sobre el total de los activos o total patrimonio para el balance
general o sobre el total de las ventas para el estado de resultados.
1.4.5.4.
Contribuyente
24
Crdito Fiscal
El crdito fiscal se encuentra constituida por el impuesto general a
las ventas IGV que respalda la adquisicin de bienes,
contratacin de servicios y los contratos de construccin, o el
pagado a la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en
el pas de servicios prestados por no domiciliados. Existiendo as
requisitos sustanciales y formales para su correcta utilizacin y
aplicacin.
1.4.5.6.
Dbito Fiscal
El dbito fiscal es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado
en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de dbito y notas de
crdito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados
en el perodo tributaria respectivo.
1.4.5.7.
Deudor Tributario
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable (artculo 7
del Cdigo Tributario).
1.4.5.8.
Deudas Tributaria
Incluye los tributos o multas, as como los anticipos o pagos a
cuenta por dicho tributo, incluidos sus respectivos intereses que
constituyen ingreso al Tesoro Pblico, administradas y/o
recaudadas por la Superintendencia de Administracin Tributaria
- SUNAT, y las originadas por las aportaciones al Seguro Social
-ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.
1.4.5.9.
25
26
NIC 14
Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los
estados financieros de cualquier organizacin comercial, industrial
o empresarial. Los postulados contables fundamentales son:
Empresa en marcha: Normalmente se considera que la empresa
continuar sus operaciones y que no tiene informacin ni
necesidad de liquidarse o reducir sustancialmente sus
operaciones.
Devengo: Los ingresos y costos se acumulan, es decir son
reconocidos a media que se devengan o incurren y son
registrados en los estados financieros en los periodos a los que
se relacionan.
Uniformidad: Se supone que las polticas contables son uniformes
de un periodo a otro.
NIC 2
El costo de los inventarios se compone de su valor de compra,
derechos de importacin, transporte y otros impuestos y costos
atribuibles a su adquisicin. Los mtodos de costeo permitidos
son el FIFO. LIFO y PPP. El costo de un producto o servicio debe
ser reconocido como un gasto. Cualquier rebaja, ya sea por
prdida o ajuste, debe ser reconocida como prdida en el periodo
en que se produce. Deben ajustarse al valor ms bajo de entre su
costo y su valor neto de realizacin. Revelando en los estados
financieros las polticas contables relativas a inventarios, los
mtodos de costeo utilizados, los montos y cualquier rebaja
importante producida en el periodo.
NIC 7
La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til
para los usuarios de los estados financieros porque provee de
una base para evaluar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo, as como para evaluar las
necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.
Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de
resultados, para cada perodo requerido.
Los conceptos utilizados en la preparacin de un flujo de efectivo
son los siguientes:
Efectivo: comprende dinero en efectivo y depsitos a la vista.
Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo
altamente lquidas, que son fcilmente convertibles en cantidades
conocidas de efectivo y que no estn sujetas a riesgos
significativos de cambios en su valor.
Actividades de operacin: son las principales actividades
productoras de ingresos para la empresa y otras actividades que
no son de inversin o financiamiento.
4 www.blasar.net; ResumenNIIFNIC
27
28
29
30
2.1.
Formulacin de la Hiptesis
El Impuesto General a las Ventas de las ventas al crdito incide en la
disminucin de la liquidez de las Empresas Ferreteras del distrito de
Cajamarca en el ao 2016.
2.1.2. Muestra
Para determinar la muestra representativa de la poblacin se aplica:
2.1.2.1.
MUESTRA INICIAL
Se obtiene mediante la siguiente formula
=
pq
E2
Donde:
n = Muestra Inicial.
31
n=
(0.05)2
3.8416 x 0.21
n=
0.025
0.806736
n=
0.025
n=
32.26944
n=
32
MUESTRA AJUSTADA
n
1+
n - 1
N
Donde:
n = Valor de la muestra inicial
32
32
1+
32 - 1
10
n0 =
32
1+
31
10
n0 =
32
4.1
n0 = 7.8
n0 = 8
33
2.3.
INSTRUMENTOS
Estados Financieros y Anexos de la
Empresa al 31.12.2016.
Aplicar a diez empresas del rubro
ferreteras.
Aplicacin de Ratios Financieros a
los
Estados
Financieros
al
31.12.2016.
Diseo de Investigacin
La presente investigacin presenta un diseo no experimental, porque no
se realizara ningn experimento; solo proceder a describir y explicar los
acontecimientos relacionados a la incidencia del Impuesto General a las
Ventas de las ventas al crdito en la liquidez de las empresas ferreteras
34
2.4.
35
3.1.
Actividades
Ao
2016
2016
2016
2017
2017
2017
7. Procesamiento de informacin
2017
2017
2017
2017
O N
x
x
x
x
10 Presentacin y sustentacin
3.2.
Presupuesto
3.2.1.
Materiales
En este rubro se incluye el costo de los materiales e insumos que se
necesitarn para el cumplimiento de todas las actividades programadas
hasta la presentacin del Informe Final. Estos materiales son:
DESCRIPCION
CANT
PRECIO UNIT.
COSTO TOTAL
IDAD
Diskettes de computadora
10
30.00
36
1000
1
3
3000
3000
2
5
3
10
3
13
2
33
500
8
0.11
40
5
25
2
0.5
1
30
25
Sub Total
33.00
500.00
24.00
330.00
120.00
10.00
125.00
6.00
5.00
3.00
390.00
50.00
440.00
3.2.2. Servicios
En este rubro se incluye el costo de los servicios de los que se
necesitarn hacer uso para el cumplimiento de todas las actividades
programadas:
SERVICIOS
Asesoramiento
Alimentacin
Sevicios (luz, agua y telfono)
Pasajes (Distrito de Cajamarca)
Procesamiento de datos
Digitacin Borrador del Informe
Digitacin informe final
Diagramacin y Empaste
TOTAL SERVICIOS
Cantidad
Unidad
1
6 meses
6 meses
6 meses
1
1
1
1
Valor
Unitario
Importe
1000 1000.00
166.67 1000.00
35 240.00
100 600.00
450.00 450.00
100.00 100.00
100.00 100.00
300.00 300.00
3190.00
IMPORTE
Materiales
440.00
Servicios
3190.00
TOTAL PRESUPUESTO
S/.3630.00
3.2.4. Financiamiento
La suma de S/.3630.00 a que asciende el presupuesto para la ejecucin
de la investigacin ser financiada totalmente a cargo del investigador.
37
38