1.

Disposiciones Preliminares
2. De la Obligacin Tributaria
3. De los Ilcitos Tributarios y de las Sanciones
4. De la Administracin Tributaria
5. De la Revisin de los Actos de la Administracin Tributaria y de
los Recursos Administrativos
6. De los Procedimientos Judiciales
7. Disposiciones Transitorias y Finales

Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37305 Del

17-10 2001
La Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Decreta el Siguiente,
Cdigo Orgnico Tributario
Ttulo I
Disposiciones Preliminares
Artculo 1
Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a
los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos.
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se aplicar en lo
atinente a los medios de extincin de las obligaciones, a
los recursos administrativos y judiciales, a la determinacin de intereses y en lo
relativo a las normas para la administracin de tales tributos que se indican en
este Cdigo; para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio. Las
normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos de los
estados, municipios y dems entes de la divisin poltico territorial.
El poder tributario de los estados y municipios para la creacin, modificacin,
supresin o recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le
atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones,
beneficios y dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro
del marco de la competencia y autonoma que le son otorgadas, de
conformidad con la Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin.

Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones

tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de
conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se
aplicar en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.
Pargrafo nico: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para
evitar la doble tributacin son optativos, y podrn ser solicitados por el
interesado con independencia de los recursos administrativos y judiciales
previstos en este Cdigo.
Artculo 2
Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos
nacionales, estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general
establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto.
Pargrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurdica a los que se refiere
el numeral 4 de este artculo debern contar con la opinin favorable de
la Administracin Tributaria respectiva, y entrarn en vigencia una vez
aprobados por el rgano legislativo correspondiente.
Pargrafo Segundo: A los efectos de este Cdigo se entendern por leyes los
actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales
actuando como cuerpos legisladores.
Artculo 3
Slo a las leyes corresponde regular con sujecin a las normas generales de
este Cdigo las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la
alcuota del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del
mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios
o incentivos fiscales.

4. Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo.
Pargrafo Primero: Los rganos legislativos nacional, estadales y
municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios,
rebajas y dems incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones, requerirn la previa opinin de
la Administracin Tributaria respectiva, la cual evaluar el impacto econmico y
sealar las medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los
rganos legislativos correspondientes requerirn las opiniones de las oficinas
de asesora con las que cuenten.
Pargrafo Segundo: En ningn caso se podr delegar la definicin y fijacin
de los elementos integradores del tributo as como las dems materias
sealadas como de reserva legal por este artculo, sin perjuicio de las
disposiciones contenidas en el Pargrafo Tercero de este artculo. No obstante,
cuando se trate de impuestos generales o especficos alconsumo, a
la produccin, a las ventas o al valor agregado, as como cuando se trate de
tasas o de contribuciones especiales, la ley creadora del tributo
correspondiente podr autorizar para que anualmente en la Ley
de Presupuesto se proceda a fijar la alcuota del impuesto entre el lmite
inferior y el mximo que en ella se establezca.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/codigo-organicotributario/codigo-organico-tributario.shtml#ixzz4FitAuyMs
Pargrafo Tercero: Por su carcter de determinacin objetiva y de simple
aplicacin aritmtica, la Administracin Tributaria Nacional reajustar
el valor de la unidad tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Cdigo. En
los casos de tributos que se liquiden por perodos anuales, la unidad tributaria
aplicable ser la que est vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres
(183) das continuos del perodo respectivo. Para los tributos que se liquiden
por perodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable ser la que est
vigente para el inicio del perodo.
Artculo 4
En materia de exenciones, exoneraciones, desgravmenes, rebajas y dems
beneficios fiscales, las leyes determinarn los requisitos o condiciones
esenciales para su procedencia.
Artculo 5
Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos
los mtodos admitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significacin

econmica, pudindose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los

trminos contenidos en las normas tributarias.
Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems beneficios
o incentivos fiscales se interpretarn en forma restrictiva.
Artculo 6
La analoga es admisible para colmar los vacos legales, pero en virtud de ella
no pueden crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios,
tampoco tipificar ilcitos ni establecer sanciones.
Artculo 7
En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este
Cdigo o de las leyes, se aplicarn supletoriamente y en orden de prelacin, las
normas tributarias anlogas, los principios generales del derecho tributario y
los de otras ramas jurdicas que ms se avengan a su naturaleza y fines, salvo
disposicin especial de este Cdigo.
Artculo 8
Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia. Si no lo
establecieran, se aplicarn una vez vencidos los sesenta (60) das continuos
siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la entrada en
vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio
de leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando
suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor. Cuando se trate de
tributos que se determinen o liquiden por perodos, las normas referentes a la
existencia o a la cuanta de la obligacin tributaria regirn desde el primer da
del perodo respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de
entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artculo.
Artculo 9
Las reglamentaciones y dems disposiciones administrativas de carcter
general se aplicarn desde la fecha de su publicacin oficial o desde la fecha
posterior que ellas mismas indiquen.
Artculo 10
Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera:

1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente

del ao o mes respectivo. El lapso que se cumpla en un da que carezca el mes,
se entender vencido el ltimo da de ese mes.
2. Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo que la
ley disponga que sean continuos.
3. En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en da inhbil para
la Administracin Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil
siguiente.
4. En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se entendern
como das hbiles de la Administracin Tributaria.
Pargrafo nico: Se consideran inhbiles tanto los das declarados feriados
conforme a disposiciones legales, como aquellos en los cuales la
respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al pblico, lo que
deber comprobar el contribuyente o responsable por los medios que
determine la ley. Igualmente se consideran inhbiles, a los solos efectos de la
declaracin y pago de las obligaciones tributarias, los das en que
las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras
de fondos nacionales no estuvieren abiertas al pblico, conforme lo determine
su calendario anual de actividades.
Artculo 11
Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la
potestad del rgano competente para crearlas. Las leyes tributarias nacionales
podrn gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio
nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, est
residenciado o domiciliado en Venezuela, o posea establecimiento permanente
o base fija en el pas.
La ley procurar evitar los efectos de la doble tributacin internacional.
Artculo 12
Estn sometidos al imperio de este Cdigo los impuestos, las tasas, las
contribuciones de mejoras, de seguridad social y las dems contribuciones
especiales, salvo lo dispuesto en el artculo 1.
Ttulo II
De la Obligacin Tributaria
Captulo I
Disposiciones Generales

Artculo 13
La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones
del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de
hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo de
carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real
o con privilegios especiales.
Artculo 14
Los convenios referentes a la aplicacin de las normas tributarias celebrados
entre particulares no son oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por
la ley.
Artculo 15
La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias relativas a la
validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos
que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que
se hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho
de la obligacin.
Artculo 16
Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a situaciones definidas
por otras ramas jurdicas, sin remitirse o apartarse expresamente de ellas, el
intrprete puede asignarle el significado que ms se adapte a la realidad
considerada por la ley al crear el tributo. Al calificar los actos o situaciones que
configuren los hechos imponibles, la Administracin Tributaria, conforme
al procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en este Cdigo,
podr desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y,
en general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos, cuando stos
sean manifiestamente inapropiados a la realidad econmica perseguida por los
contribuyentes, y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las
obligaciones tributarias. Pargrafo nico: Las decisiones que la Administracin
Tributaria adopte conforme a esta disposicin, slo tendrn implicaciones
tributarias y en nada afectarn las relaciones jurdico-privadas de las partes
intervinientes o de terceros distintos del Fisco.
Artculo 17
En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin tributaria se regir por el
derecho comn, en cuanto sea aplicable.
Captulo II
Del Sujeto Activo

Artculo 18
Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo.
Captulo III
Del Sujeto Pasivo
Seccin Primera
Disposiciones Generales
Artculo 19
Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artculo 20
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos, la solidaridad debe
estar expresamente establecida en este Cdigo o en la ley.
Artculo 21
Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Cdigo Civil,
salvo lo dispuesto en los numerales siguientes:
1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no
libera a los dems, en los casos en que la ley o el reglamento exigiere el
cumplimiento a cada uno de los obligados.
2. La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos los deudores, salvo
que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este ltimo
caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los dems,
con deduccin de la parte proporcional del beneficiado.
3. No es vlida la renuncia a la solidaridad.
4. La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es
oponible a los dems.
Seccin Segunda
De los Contribuyentes
Artculo 22
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible.

Dicha condicin puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho
privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras
ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.
Artculo 23
Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de
los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas tributarias.
Artculo 24
Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercidos o, en su
caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio
de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitido al legatario
sern ejercidos por ste.
En los casos de fusin, la sociedad que subsista o resulte de la misma asumir
cualquier beneficio o responsabilidad de carcter tributario que corresponda a
las sociedades fusionadas.
Seccin Tercera
De los Responsables
Artculo 25
Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carcter de
contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
Artculo 26
El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las
cantidades que hubiere pagado por l. Artculo 27: Son responsables directos,
en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas
por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que por
sus funciones pblicas o

por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en

los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.
Los agentes de retencin o de percepcin, que lo sean por razn de sus
actividades privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos.
Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el
Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o
percepcin, responder solidariamente con el contribuyente. El agente es
responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas
legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enter a la
Administracin lo retenido, el contribuyente podr solicitar de la Administracin
Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente. Pargrafo Primero:
Se considerarn como no efectuados los egresos ygastos objeto de retencin,
cuando el pagador de los mismos no haya retenido y enterado
el impuesto correspondiente conforme a los plazos que establezca la ley o su
reglamento, salvo que demuestre haber efectuado efectivamente dicho egreso
o gasto.
Pargrafo Segundo: Las entidades de carcter pblico que revistan forma
pblica o privada sern responsables de los tributos dejados de retener,
percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal o administrativa que
recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retencin,
percepcin o entrenamiento respectivo.
Artculo 28
Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de
los bienes que administren, reciban o dispongan:
1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias
yacentes.
2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades, y
los administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los
interventores de sociedades y asociaciones.
6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.

7. Los dems que conforme a las leyes as sean calificados.

Pargrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se
limitar al valor de los bienes que se reciban, administren o dispongan.
Pargrafo Segundo: Subsistir la responsabilidad a que se refiere este
artculo respecto de los actos que se hubieren ejecutado durante la vigencia de
la representacin, o del poder de administracin o disposicin, aun cuando
haya cesado la representacin, o se haya extinguido el poder de administracin
o disposicin.
Artculo 29
Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio, as como
los adquirentes del activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con
personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al valor de los
bienes que se adquieran, a menos que el adquirente hubiere actuado con dolo
o culpa grave. Durante el lapso de un (1) ao contado a partir de comunicada
la operacin a la Administracin Tributaria respectiva, sta podr requerir el
pago de las cantidades por concepto de tributos, multas y accesorios
determinados, o solicitar la constitucin de garantas respecto de las
cantidades en proceso de fiscalizacin y determinacin.
Seccin Cuarta
Del Domicilio
Artculo 30
Se consideran domiciliados en la Repblica Bolivariana de Venezuela para los
efectos tributarios:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo
continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao
calendario, o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponda determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezca en otro pas
por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183)
das, y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro
pas.
3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin
o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las

entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de

cualquiera de estos entes pblicos.
4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en
l, conforme a la ley.
Pargrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones
relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se entender como
tal el domicilio, segn lo dispuesto en este artculo.
Pargrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este
artculo, la residencia en el extranjero se acreditar ante la Administracin
Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes del
Estado del cual son residentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales
de nacionalidad venezolana son residentes en territorio nacional.
Artculo 31
A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la Administracin
Tributaria, se tendr como domicilio de las personas naturales en Venezuela:
1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos
que tengan actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se tendr
como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal.
2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente
bajo relacin de dependencia, no tengan actividad comercial o civil como
independientes, o, de tenerla, no fuere conocido el lugar donde sta se
desarrolla.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las
reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un
domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo
conforme a las reglas precedentes.
Artculo 32
A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la Administracin
Tributaria, se tendr como domicilio de las personas jurdicas y dems entes
colectivos en Venezuela:
1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva.

2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no

se conozca el de su direccin o administracin.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las
reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un
domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo
conforme a las reglas precedentes.
Artculo 33
En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las actuaciones de la
Administracin Tributaria se practicarn:
1. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se determinar
conforme a lo establecido en los artculos precedentes.
2. En los casos en que no tuvieren representante en el pas, en el lugar situado
en Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o explotacin, o en el
lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento permanente o base fija.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las
reglas precedentes.
Artculo 34
La Administracin Tributaria y los contribuyentes o responsables podrn
convenir adicionalmente la definicin de un domicilio electrnico,
entendindose como tal a un mecanismo tecnolgico seguro que sirva de
buzn de envo de actos administrativos.
Sin perjuicio de lo previsto en los artculos 31, 32 y 33 de este Cdigo, la
Administracin Tributaria Nacional, a los nicos efectos de los tributos
nacionales, podr establecer un domicilio especial para
determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares
caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo
justifiquen.
Artculo 35
Los sujetos pasivos tienen la obligacin de informar a la Administracin
Tributaria, en un plazo mximo de un (1) mes de producido, los siguientes
hechos:
1. Cambio de directores, administradores, razn o denominacin social de la
entidad;

2. Cambio del domicilio fiscal;

3. Cambio de la actividad principal y
4. Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual del
contribuyente.
Pargrafo nico: La omisin de comunicar los datos citados en los numerales
1 y 2 de este artculo har que se consideren subsistentes y vlidos los datos
que se informaron con anterioridad, a los efectos jurdicos tributarios, sin
perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
Captulo IV
Del Hecho Imponible
Artculo 36
El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 37
Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Artculo 38
Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un acto jurdico
condicionado, se le considerar realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere
resolutoria.
2. Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva.
Pargrafo nico: En caso de duda se entender que la condicin es
resolutoria.
Captulo V
De los Medios de Extincin
Artculo 39

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

1. Pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin y
5. Declaratoria de incobrabilidad.
Pargrafo Primero: La obligacin tributaria se extingue igualmente por
prescripcin, en los trminos previstos en el Captulo VI de este Ttulo.
Pargrafo Segundo: Las leyes pueden establecer otros medios de extincin
de la obligacin tributaria que ellas regulen.
Seccin Primera
Del Pago
Artculo 40
El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin puede ser
efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos, garantas y
privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto
activo por su condicin de ente pblico.
Artculo 41
El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su
defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma fecha en
que deba presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la ley o su
reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta
fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarn
extemporneos y generarn los intereses moratorios previstos en el artculo 66
de este Cdigo.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de
declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para
determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares
caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo
justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los distintos plazos no
podrn exceder de quince (15) das hbiles.
Artculo 42

Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepcin o retencin
en la fuente prevista en el artculo 27 de este Cdigo.
Artculo 43
Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la
ley.
En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la
cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la norma que establezca la ley
del respectivo tributo.
Artculo 44
La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las
obligaciones tributarias, debern imputar el pago, en todos los casos, al
concepto de lo adeudado segn sus componentes, en el orden siguiente:
1. Sanciones;
2. Intereses moratorios y
3. Tributo del perodo correspondiente.
Pargrafo Primero: La Administracin Tributaria podr imputar cualquier
pago a la deuda ms antigua, contenida en un acto definitivamente firme,
sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto en este Cdigo.
Pargrafo Segundo: Lo previsto en este artculo no ser aplicable a los pagos
efectuados por los agentes de retencin y de percepcin en su carcter de
tales. Tampoco ser aplicable en los casos a que se refieren los artculos 45, 46
y 47 de este Cdigo.
Artculo 45
El Ejecutivo Nacional podr conceder, con carcter general, prrrogas y dems
facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, as como
fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal
cumplimiento de la obligacin tributaria se vea impedido por caso fortuito
o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten
la economa del pas.
Las prrrogas, fraccionamientos y plazos concedidos de conformidad con este
artculo no causarn los intereses previstos en el artculo 66 de este Cdigo.
Artculo 46
Las prrrogas y dems facilidades para el pago de obligaciones no vencidas
podrn ser acordadas con carcter excepcional en casos particulares. A tal fin,

los interesados debern presentar la solicitud al menos quince (15) das hbiles
antes del vencimiento del plazo para el pago, y slo podrn ser concedidas
cuando a juicio de la Administracin Tributaria se justifiquen las causas que
impiden el cumplimiento normal de la obligacin. La Administracin Tributaria
deber responder dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la
presentacin de la solicitud.
La decisin denegatoria no admitir recurso alguno. En ningn caso podr
interpretarse que la falta de pronunciamiento de la Administracin Tributaria
implica la concesin de la prrroga o facilidad solicitada. Las prrrogas y dems
facilidades que se concedan causarn intereses sobre los montos financiados,
los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de
la suscripcin del convenio. Si durante la vigencia del convenio se produce una
variacin de diez por ciento (10%) o ms entre la tasa utilizada en el convenio
y la tasa bancaria vigente, se proceder al ajuste de las cuotas restantes
utilizando la nueva tasa.
Pargrafo nico: Las prrrogas y dems facilidades para el pago a los que se
refiere este artculo no se aplicarn en los casos de obligaciones provenientes
de tributos retenidos o percibidos, as como de impuestos indirectos
cuya estructura y traslacin prevea la figura de los denominados crditos y
dbitos fiscales.
Artculo 47
Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los derechos del Fisco
queden suficientemente garantizados, la Administracin Tributaria podr
conceder fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas. En este
caso, se causarn intereses sobre los montos financiados, los cuales sern
equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripcin del
convenio.
Si durante la vigencia del convenio se produce una variacin de diez por ciento
(10%) o ms entre la tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente,
se proceder al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva tasa. En
ningn caso se concedern fraccionamientos o plazos para el pago de deudas
atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situacin de quiebra. En caso
de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de desaparicin o
insuficiencia sobrevenida de las garantas otorgadas o de quiebra del
contribuyente, la Administracin Tributaria dejar sin efecto las condiciones o
plazos concedidos, y exigir el pago inmediato de la totalidad de la obligacin a
la cual ellos se refieren.
Si el contribuyente sustituye la garanta o cubre la insuficiencia sobrevenida de
esa garanta, se mantendrn las condiciones y plazos que se hubieren
concedidos.

Pargrafo Primero: La negativa de la Administracin Tributaria de conceder

fraccionamientos y plazos para el pago no tendr recurso alguno.
Pargrafo Segundo: Los fraccionamientos y plazos para el pago a los que se
refiere este artculo no se aplicarn en los casos de obligaciones provenientes
de tributos retenidos o percibidos. No obstante, en estos casos, la
Administracin Tributaria podr conceder fraccionamientos o plazos para el
pago de los intereses moratorios y las sanciones pecuniarias generados con
ocasin de los mismos.
Artculo 48
La mxima autoridad de la Administracin Tributaria establecer el
procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos
y plazos para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo,
pero en ningn caso stos podrn exceder de treinta y seis (36) meses.
Para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y plazos para el pago,
previstos en los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo, no se requerir el
dictamen previo de la Contralora General de la Repblica. No obstante, la
Administracin Tributaria Nacional deber remitir peridicamente a la
Contralora General de la Repblica, una relacin detallada de las prrrogas,
fraccionamientos y plazos para el pago que hubiere otorgado conforme a lo
establecido en los artculos anteriores.
Pargrafo nico: A los efectos previstos en los artculos 46 y 47 de este
Cdigo, se entender por tasa activa bancaria vigente la tasa activa promedio
de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas con
mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses
preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes
calendario inmediato anterior. La Administracin Tributaria Nacional deber
publicar dicha tasa dentro de los primeros diez (10) das continuos del mes. De
no efectuar la publicacin en el lapso aqu previsto, se aplicar la ltima tasa
activa bancaria que hubiere publicado la Administracin Tributaria Nacional.
Seccin Segunda
De la Compensacin
Artculo 49
La compensacin extingue, de pleno derecho y hasta su concurrencia, los
crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de
tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por
los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas,
comenzando por las ms antiguas, aunque provengan de distintos tributos y
accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicar

el orden de imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 44 de

este Cdigo.
El contribuyente o su cesionario podrn oponer la compensacin en cualquier
momento en que deban cumplir con la obligacin de pagar tributos, intereses,
multas y costas procesales, o frente a cualquier reclamacin administrativa o
judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento administrativo
previo que reconozca su derecho. El contribuyente o su cesionario estarn
obligados a notificar de la compensacin a la oficina de la Administracin
Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para la procedencia
de la compensacin, y sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin y
determinacin que pueda ejercer la Administracin posteriormente. La falta de
notificacin dentro del lapso previsto generar la sancin correspondiente en
los trminos establecidos en este Cdigo.
Por su parte, la Administracin podr oponer la compensacin frente al
contribuyente, responsable o cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas
condiciones, cualesquiera crditos invocados por ellos.
Pargrafo nico: La compensacin no ser oponible en los impuestos
indirectos cuya estructura y traslacin prevea las figuras de los denominados
dbito y crdito fiscales, salvo expresa disposicin legal en contrario.
La imposibilidad de oponer la compensacin establecida en este Pargrafo ser
extensible tanto al dbito y crdito fiscales previstos en la estructura y
traslacin del impuesto indirecto, como a la cuota tributaria resultante de su
proceso de determinacin.
Artculo 50
Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable, por concepto
de tributos y sus accesorios, podrn ser cedidos a otros contribuyentes o
responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del
cesionario con el mismo sujeto activo.
El contribuyente o responsable deber notificar a la Administracin Tributaria
de la cesin dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada. El
incumplimiento de la notificacin acarrear la sancin correspondiente en los
trminos establecidos en este Cdigo.
Artculo 51
Las compensaciones efectuadas por el cesionario conforme a lo establecido en
el artculo anterior slo surtirn efectos de pago en la medida de la existencia o
legitimidad de los crditos cedidos. La Administracin Tributaria no asumir

responsabilidad alguna por la cesin efectuada, la cual en todo caso

corresponder exclusivamente al cedente y cesionario respectivo.
El rechazo o impugnacin de la compensacin por causa de la inexistencia o
ilegitimidad del crdito cedido har surgir la responsabilidad personal del
cedente. Asimismo, el cedente ser solidariamente responsable junto con el
cesionario por el crdito cedido.
Seccin Tercera
De la Confusin
Artculo 52
La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el sujeto activo
quedare colocado en la situacin del deudor, como consecuencia de la
transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisin ser
tomada mediante acto emanado de la mxima autoridad de la Administracin
Tributaria.
Seccin Cuarta
De la Remisin
Artculo 53
La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o remitida por
ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y las multas, slo
pueden ser condonadas por dicha ley o por resolucin administrativa en la
forma y condiciones que esa ley establezca.
Seccin Quinta
De la Declaratoria de Incobrabilidad
Artculo 54
La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al procedimiento
previsto en este Cdigo, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus
accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes
casos:
1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.),
siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de
enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles.
2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia
comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este Cdigo.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido

pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.
4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del
pas, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1
de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles, y no
se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no
iniciacin de las gestiones de cobranza de los crditos tributarios a favor del
Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una
unidad tributaria (1 U.T.).
Captulo VI
De la Prescripcin
Artculo 55
Prescriben a los cuatro (4) aos los siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria con
sus accesorios.
2. La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas
restrictivas de la libertad.
3. El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos
indebidos.
Artculo 56
En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo anterior, el trmino
establecido se extender a seis (6) aos cuando ocurran cualesquiera de las
circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el hecho imponible
o de presentar las declaraciones tributarias a que estn obligados.
2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligacin de inscribirse en
los registros de control que a los efectos establezca la Administracin
Tributaria.
3. La Administracin Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en
los casos de verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al pago de la
obligacin tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el exterior.

5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal

o lleve doble contabilidad.
Artculo 57
La accin para imponer penas restrictivas de libertad prescribe a los seis (6)
aos.
Artculo 58
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos 116 y 118 de
este Cdigo, una vez impuestas, no estarn sujetas a prescripcin. Las
sanciones restrictivas de libertad previstas en el artculo 119 prescriben por el
transcurso de un tiempo igual al de la condena.
Artculo 59
La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones
pecuniarias firmes prescribe a los seis (6) aos.
Artculo 60
El cmputo del trmino de prescripcin se contar:
1. En el caso previsto en el numeral 1 del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se produjo el hecho
imponible.
Para los tributos cuya liquidacin es peridica, se entender que el hecho
imponible se produce al finalizar el perodo respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2 del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se cometi el ilcito
sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3 del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se verific el hecho
imponible que di derecho a la recuperacin de impuesto, se realiz el pago
indebido o se constituy el saldo a favor, segn corresponda.
4. En el caso previsto en el artculo 57, desde el 1 de enero del ao siguiente a
aquel en que se cometi el ilcito sancionable con pena restrictiva de la
libertad.
5. En el caso previsto en el artculo 58, desde el da en que qued firme la
sentencia, o desde el quebrantamiento de la condena si hubiere sta
comenzado a cumplirse.

6. En el caso previsto en el artculo 59, desde el 1 de enero del ao calendario

siguiente a aqul en que la deuda qued definitivamente firme.
Pargrafo nico: La declaratoria a que hacen referencia los artculos 55, 56,
57, 58 y 59 de este Cdigo se harn sin perjuicio de la imposicin de las
sanciones disciplinarias, administrativas y penales que correspondan a los
funcionarios de la Administracin Tributaria que sin causa justificada sean
responsables.
Artculo 61
La prescripcin se interrumpe, segn corresponda:
1. Por cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo, conducente
al reconocimiento, regularizacin, fiscalizacin y determinacin,
aseguramiento, comprobacin, liquidacin y recaudacin del tributo por cada
hecho imponible.
2. Por cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la
obligacin tributaria o al pago o liquidacin de la deuda.
3. Por la solicitud de prrroga u otras facilidades de pago.
4. Por la comisin de nuevos ilcitos del mismo tipo.
5. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el
derecho de repeticin o recuperacin ante la Administracin Tributaria, o por
cualquier acto de esa Administracin en que se reconozca la existencia del
pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperacin de tributos.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente al da
siguiente de aqul en que se produjo la interrupcin.
Pargrafo nico: El efecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae a
la obligacin tributaria o pago indebido, correspondiente al perodo o a los
perodos fiscales a que se refiera el acto interruptivo y se extiende de derecho
a las multas y a los respectivos accesorios.
Artculo 62
El cmputo del trmino de la prescripcin se suspende por la interposicin de
peticiones o recursos administrativos o judiciales o de la accin del juicio
ejecutivo, hasta sesenta (60) das despus de que se adopte resolucin
definitiva sobre los mismos.
En el caso de interposicin de peticiones o recursos administrativos, la
resolucin definitiva puede ser tcita o expresa.

En el caso de la interposicin de recursos judiciales o de la accin del juicio

ejecutivo, la paralizacin del procedimiento en los casos previstos en los
artculos 66, 69, 71 y 144 del Cdigo de Procedimiento Civil har cesar la
suspensin, en cuyo caso continuar el curso de la prescripcin. Si el proceso
se reanuda antes de cumplirse la prescripcin, sta se suspende de nuevo, al
igual que si cualquiera de las partes pide la continuacin de la causa, lo cual es
aplicable a las siguientes paralizaciones del proceso que puedan ocurrir.
Tambin se suspender el curso de la prescripcin de la accin para exigir el
pago de las deudas tributarias liquidadas y de las sanciones impuestas
mediante acto definitivamente firme, en los supuestos de falta
de comunicacin de cambio de domicilio. Esta suspensin surtir efecto desde
la fecha en que se verifique y se deje constancia de la inexistencia del
domicilio declarado, y se prolongar hasta la declaracin formal del nuevo
domicilio por parte del sujeto pasivo.
Artculo 63
La prescripcin de la accin para verificar, fiscalizar, determinar y exigir el
pago de la obligacin tributaria extingue el derecho a sus accesorios.
Artculo 64
Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de
repeticin, salvo que el pago se hubiere efectuado bajo reserva expresa del
derecho a hacerlo valer.
Artculo 65
El contribuyente o responsable podr renunciar en cualquier momento a la
prescripcin consumada, entendindose efectuada la renuncia cuando paga la
obligacin tributaria.
El pago parcial de la obligacin prescrita no implicar la renuncia de la
prescripcin respecto del resto de la obligacin y sus accesorios que en
proporcin correspondan.
Captulo VII
De los Intereses Moratorios
Artculo 66
La falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido hace
surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la
Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses moratorios desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago del tributo
hasta la extincin total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa

bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los perodos en que

dichas tasas estuvieron vigentes.
A los efectos indicados, la tasa ser la activa promedio de los seis (6)
principales bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen de
depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el
Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La
Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa dentro los
primeros diez (10) das continuos del mes. De no efectuar la publicacin en el
lapso aqu previsto, se aplicar la ltima tasa activa bancaria que hubiera
publicado la Administracin Tributaria Nacional.
Pargrafo nico: Los intereses moratorios se causarn aun en el caso en que
se hubieren suspendido los efectos del acto en va administrativa o judicial.
Artculo 67
En los casos de deudas del Fisco resultantes del pago indebido o de
recuperacin de tributos, accesorios y sanciones, los intereses moratorios se
calcularn a la tasa activa bancaria, incrementada en 1.2 veces, aplicable,
respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron
vigentes.
A los efectos indicados, la tasa activa bancaria ser la sealada en el artculo
66 de este Cdigo.
En tal caso, los intereses se causarn de pleno derecho a partir de los sesenta
(60) das de la reclamacin del contribuyente, o, en su caso, de la notificacin
de la demanda, hasta la devolucin definitiva de lo pagado. Pargrafo nico:
En los casos en que el contribuyente o responsable hubieren pagado deudas
tributarias en virtud de la no suspensin de los efectos del acto recurrido, y con
posterioridad el Fisco hubiere resultado perdidoso en va judicial, los intereses
moratorios a los que se refiere este artculo se calcularn desde la fecha en
que el pago se produjo hasta su devolucin definitiva.
Captulo VIII
De los Privilegios y Garantas
Artculo 68
Los crditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
contribuyente o responsable, y tendrn prelacin sobre los dems crditos con
excepcin de:
1. Los garantizados con derecho real, y

2. Las pensiones alimenticias, salarios y dems derechos derivados

del trabajo y de seguridad social.
El privilegio es extensivo a los accesorios del crdito tributario y a las
sanciones de carcter pecuniario.
Artculo 69
Los crditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo deudor
concurrirn a prorrata en el privilegio en proporcin a sus respectivos montos.
Artculo 70
Cuando se celebren convenios particulares para el otorgamiento de prrrogas,
fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago, en cualesquiera de los
casos sealados por este Cdigo, la Administracin Tributaria requerir al
solicitante constituir garantas suficientes, ya sean personales o reales.
La constitucin de garantas previstas en este artculo no ser requerida
cuando a juicio de la Administracin Tributaria la situacin no lo amerite, y
siempre que el monto adeudado no exceda en el caso de personas naturales
de cien unidades tributarias (100 U.T.), y en el caso de personas jurdicas de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
Artculo 71
La Administracin Tributaria podr solicitar la constitucin de garantas
suficientes, personales o reales, en los casos en que hubiere riesgos ciertos
para el cumplimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 72
Cuando de conformidad con los artculos 70 y 71 de este Cdigo se constituyan
fianzas para garantizar el cumplimiento de la obligacin tributaria, de sus
accesorios y multas, stas debern otorgarse en documento autenticado, por
empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas en el pas, o por
personas de comprobada solvencia econmica, y estarn vigentes hasta la
extincin total de la deuda u obligacin afianzada.
Las fianzas debern ser otorgadas a satisfaccin de la Administracin Tributaria
y debern cumplir con los siguientes requisitos mnimos:
1. Ser solidarias; y
2. Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la ley a favor del
fiador. A los fines de lo previsto en este artculo, se establecer como domicilio
especial la jurisdiccin de la dependencia de la Administracin Tributaria donde
se consigne la garanta.

Cada fianza ser otorgada para garantizar la obligacin principal, sus

accesorios y multas, as como en los convenios o procedimiento en que ella se
requiera.
Captulo IX
De las Exenciones y Exoneraciones
Artculo 73
Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria
otorgada por la ley.
Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria
concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
Artculo 74
La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones
especificar los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que
proceda, y las condiciones a las cuales est sometido el beneficio. La ley podr
facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneracin a determinadas
condiciones y requisitos.
Artculo 75
La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,
establecer el plazo mximo de duracin del beneficio. Si no lo fija, el trmino
mximo de la exoneracin ser de cinco (5) aos. Vencido el trmino de la
exoneracin, el Poder Ejecutivo podr renovarla hasta por el plazo mximo
fijado en la ley o, en su defecto, el de este artculo. Pargrafo nico: Las
exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro podrn ser por
tiempo indefinido.
Artculo 76
Las exoneraciones sern concedidas con carcter general, en favor de todos
los que se encuentren en los presupuestos y condiciones establecidos en la ley
o fijados por el Poder Ejecutivo.
Artculo 77
Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley
posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas condiciones de hecho.
Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de duracin, los beneficios en curso
se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en ningn caso por ms de
cinco (5) aos a partir de la derogatoria o modificacin. Artculo 78: Las rebajas

de tributos se regirn por las normas de este Captulo en cuanto les sean
aplicables.
Ttulo III
De los Ilcitos Tributarios y de las Sanciones
Captulo I
Parte General
Seccin Primera
Disposiciones Generales
Artculo 79
Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todos los ilcitos tributarios, con
excepcin a los previstos en la normativa aduanera, los cuales se tipificarn y
aplicarn de conformidad con las leyes respectivas. A falta de disposiciones
especiales de este Ttulo, se aplicarn supletoriamente los principios y normas
de Derecho Penal, compatibles con la naturaleza y fines del Derecho Tributario.
Pargrafo nico
Los ilcitos tipificados en el Captulo II de este Ttulo sern sancionados
conforme a sus disposiciones.
Artculo 80
Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de las normas
tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1. Ilcitos formales;
2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas;
3. Ilcitos materiales e
4. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad.
Seccin segunda
Disposiciones comunes
Artculo 81
Cuando concurran dos o ms ilcitos tributarios sancionados con penas
pecuniarias, se aplicar la sancin ms grave, aumentada con la mitad de las

otras sanciones. De igual manera se proceder cuando haya concurrencia de

un ilcito tributario sancionado con pena restrictiva de la libertad y de
otro delito no tipificado en este Cdigo.
Si las sanciones son iguales, se aplicar cualquiera de ellas, aumentada con la
mitad de las restantes.
Cuando concurran dos o ms ilcitos tributarios sancionados con pena
pecuniaria, pena restrictiva de libertad, clausura de establecimiento, o
cualquier otra sancin que por su heterogeneidad no sea acumulable, se
aplicarn conjuntamente.
Pargrafo nico: La concurrencia prevista en este artculo se aplicar aun
cuando se trate de tributos distintos o de diferentes perodos, siempre que las
sanciones se impongan en un mismo procedimiento.
Artculo 82
Habr reincidencia cuando el imputado, despus de una sentencia o resolucin
firme sancionadora, cometiere uno o varios ilcitos tributarios de la misma
ndole durante los cinco (5) aos contados a partir de aqullos.
Artculo 83
Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios:
1. La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la
accin contra coautores y partcipes. No obstante, subsistir la responsabilidad
por las multas aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del causante.
2. La amnista;
3. La prescripcin y
4. Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este
Cdigo.
Seccin tercera
De la responsabilidad
Artculo 84
La responsabilidad por ilcitos tributarios es personal, salvo las excepciones
contempladas en este Cdigo.
Artculo 85
Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos tributarios:

1. El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos;

2. La incapacidad mental debidamente comprobada;
3. El caso fortuito y la fuerza mayor;
4. El error de hecho y de derecho excusable;
5. La obediencia legtima y debida y
6. Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilcitos
tributarios.
Artculo 86
Se aplicar la misma sancin que al autor principal del ilcito, sin perjuicio de la
graduacin de la sancin que corresponda, a los coautores que tomaren parte
en la ejecucin del ilcito.
Artculo 87
Se aplicar la misma sancin que al autor principal del ilcito disminuida de dos
terceras partes a la mitad, sin perjuicio de la graduacin de la sancin que
corresponda, a los instigadores que impulsen, sugieran o induzcan a otro a
cometer el ilcito o refuercen su resolucin.
Artculo 88
Se aplicar la misma sancin correspondiente al ilcito de defraudacin
tributaria, disminuida de dos terceras partes a la mitad: a) A aquellos que
presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o cooperacin en la
comisin de dicho ilcito mediante el suministro de medios o apoyando con sus
conocimientos, tcnicas y habilidades, as como a aquellos que presten apoyo
o ayuda posterior cumpliendo promesa anterior a la comisin del ilcito. b) A los
que sin promesa anterior al ilcito y despus de la ejecucin de ste, adquieran,
tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta de bienes
respecto de los cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilcito.
Pargrafo nico: No constituyen suministros de medios, apoyo ni
participacin en ilcitos tributarios, las opiniones o dictmenes de profesionales
y tcnicos en los que se expresen interpretaciones de los textos legales y
reglamentarios relativos a los tributos en ellos establecidos.
Artculo 89
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la
inhabilitacin para el ejercicio de la profesin, por un trmino igual a la pena
impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su

profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del

ilcito de defraudacin tributaria.
Artculo 90
Las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de
los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables
sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan
personalmente participado en la ejecucin del ilcito.
Artculo 91
Cuando un mandatario, representante, administrador, sndico, encargado o
dependiente incurriere en ilcito tributario, en el ejercicio de sus funciones, los
representados sern responsables por las sanciones pecuniarias, sin perjuicio
de su accin de reembolso contra aqullos.
Artculo 92
Los autores, coautores y partcipes responden solidariamente por las costas
procesales.
Seccin Cuarta
De las Sanciones
Artculo 93
Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, sern aplicadas por la
Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan
ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y
la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones slo podrn ser
aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento
establecido en la ley procesal penal. Pargrafo nico: Los rganos judiciales
podrn resolver la suspensin condicional de la ejecucin de la pena restrictiva
de libertad, cuando se trate de infractores no reincidentes, atendiendo a las
circunstancias del caso y previo el pago de las cantidades adeudadas al Fisco.
La suspensin de la ejecucin de la pena quedar sin efecto en caso de
reincidencia.
Artculo 94
Las sanciones aplicables son:
1. Prisin;
2. Multa;

3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados

para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento;
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones y
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales.
Pargrafo Primero: Cuando las multas establecidas en este Cdigo estn
expresadas en unidades tributarias (U.T.), se utilizar el valor de la unidad
tributaria que estuviere vigente para el momento del pago. Pargrafo Segundo:
Las multas establecidas en este Cdigo, expresadas en trminos porcentuales,
se convertirn al
equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan al momento de la
comisin del ilcito, y se cancelarn utilizando el valor de la misma que
estuviere vigente para el momento del pago. Pargrafo Tercero: Las sanciones
pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de la libertad.
Artculo 95
Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia;
2. La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o
partcipes, y 3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del
ilcito.
Artculo 96
Son circunstancias atenuantes:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el
crdito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la
imposicin de la sancin.
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de
transferencia entre partes vinculadas.

6. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos

administrativos o judiciales, aunque no estn previstas expresamente por la
ley.
Artculo 97
Cuando no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercancas u
objetos, ser reemplazado por multa igual al valor de stos. Cuando a juicio de
la Administracin Tributaria exista una diferencia apreciable de valor entre las
mercancas en infraccin y los efectos utilizados para cometerla, se sustituir
el comiso de stos por una multa adicional de dos (2) a cinco (5) veces el valor
de las mercancas en infraccin, siempre que los responsables no sean
reincidentes en el mismo tipo de ilcito. Artculo 98: Cuando las sanciones estn
relacionadas con el valor de mercancas u objetos, se tomar en cuenta el valor
corriente de mercado al momento en que se cometi el ilcito, y en caso de no
ser posible su determinacin, se tomar en cuenta la fecha en que la
Administracin Tributaria tuvo conocimiento del ilcito.
Captulo II
Parte Especial
Seccin Primera
De los Ilcitos Formales
Artculo 99
Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes
siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas;
2. Emitir o exigir comprobantes;
3. Llevar libros o registros contables o especiales;
4. Presentar declaraciones y comunicaciones;
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria;
6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria;
7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales, y 8. Cualquier otro deber contenido en este Cdigo, en las
leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de
organismos competentes.
Artculo 100

Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la

Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, estando
obligado a ello.
2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria fuera del plazo
establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.
3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin o actualizacin en los registros, en forma parcial,
insuficiente o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos en las normas
tributarias respectivas.
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 4
ser sancionado con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual
se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infraccin, hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2 y 3
ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual
se incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infraccin, hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).
Artculo 101
Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de emitir y exigir
comprobantes:
1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.
2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria.
3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o
parcial de los requisitos y caractersticas exigidos por las normas tributarias.
4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a travs
de mquinas fiscales, sistemas de facturacin electrnica u otros medios
tecnolgicos, que no renan los requisitos exigidos por las normas tributarias.
5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o
comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligacin de
emitirlos.

6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el

correspondiente a la operacin real.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa
de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento
dejado de emitir, hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200
U.T.) por cada perodo o ejercicio fiscal, si fuere el caso. Cuando se trate de
impuestos al consumo, y el monto total de las facturas, comprobantes o
documentos dejados de emitir exceda de doscientas unidades tributarias (200
U.T.) en un mismo perodo, el infractor ser sancionado adems con clausura
de uno (1) hasta cinco (5) das continuos de la oficina, local o establecimiento
en que se hubiera cometido el ilcito. Si la comisin del ilcito no supera la
cantidad sealada, slo se aplicar la sancin pecuniaria. Si la empresa tiene
varias sucursales, la clausura slo se aplicar en el lugar de la comisin del
ilcito. Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser
sancionado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura,
comprobante o documento emitido, hasta un mximo de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.) por cada perodo, si fuere el caso.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 5 ser sancionado con multa
de una a cinco unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.)
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 6 ser sancionado con multa
de cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).
Artculo 102
Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y
registros especiales y contables:
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas
respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las
formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes, o
llevarlos con atraso superior a un (1) mes.
3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y
otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la
Administracin Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera.
4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los
libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as
como los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes
magnticos o los microarchivos.

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa

de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un
mximo de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Quien incurra
en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser
sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se
incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). En caso de
impuestos indirectos, la comisin de los ilcitos tipificados en cualesquiera de
los numerales de este artculo, acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la
clausura de la oficina, local o establecimiento, por un plazo mximo de tres (3)
das continuos. Si se trata de una empresa con una o ms sucursales, la
sancin abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros
especiales por cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el
cual slo se aplicar la sancin a la sucursal o establecimiento en donde se
constate la comisin del ilcito.
Artculo 103
Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los
tributos, exigidas por las normas respectivas.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos
en forma incompleta o fuera de plazo.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera
de plazo.
5. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin
sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.
6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no
autorizados por la Administracin Tributaria.
7. No presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de
las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2
ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Quien incurra en
cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y 6 ser

sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se

incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.). Quien no
presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con multa de
mil a dos mil unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente
con retardo ser sancionado con multa de doscientas cincuenta a setecientas
cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).
Artculo 104
Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de permitir el
control de la Administracin Tributaria:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin
Tributaria solicite.
2. Producir, circular o comercializar productos o mercancas gravadas sin el
signo de control visible exigido por las normas tributarias, o sin las facturas o
comprobantes de pago que acrediten su adquisicin.
3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de
microformas grabadas, y los soportes magnticos utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten
registros mediante microarchivos o sistemas computarizados.
4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados,
exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria.
5. No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos tcnicos de
recuperacin visual, pantalla, visores y artefactos similares, para la revisin de
orden tributario de la documentacin micrograbada que se realice en el local
del contribuyente.
6. Imprimir facturas y otros documentos sin la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas.
7. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorizacin otorgada
por la Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las
normas respectivas.
8. Fabricar, importar y prestar servicios de mantenimiento a las mquinas
fiscales en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria,
incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas.
9. Impedir por s mismo o por interpuestas personas el acceso a los locales,
oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de
fiscalizacin.

10. La no utilizacin de la metodologa establecida en materia de precios de

transferencia.
Quienes incurran en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 al
8 sern sancionados con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin,
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Adems, quienes
incurran en los ilcitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, les ser revocada
la respectiva autorizacin.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser sancionado con multa
de ciento cincuenta a quinientas unidades tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin
perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del artculo 127 de este Cdigo. Quien
incurra en el ilcito previsto en el numeral 10 ser sancionado con multa de
trescientas a quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).
Artculo 105
Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de informar y
comparecer ante la Administracin Tributaria:
1. No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin,
dentro de los plazos establecidos.
2. No notificar a la Administracin Tributaria las compensaciones y cesiones en
los trminos establecidos en este Cdigo
3. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin falsa o errnea.
4. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite.
Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 1 y 2 ser sancionado
con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo
de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 3 y 4 ser sancionado
con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo
de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Pargrafo nico: Sern sancionados con multa de doscientas a quinientas
unidades tributarias (200 U.T. a 500 U.T.), los funcionarios de la Administracin
Tributaria que revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido
de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de quinientas a dos mil
unidades tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los funcionarios de la

Administracin Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades

judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen,
divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin proporcionada por
terceros independientes, que afecten o puedan afectar su posicin competitiva
en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad
disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.
Artculo 106
Se considerarn como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria:
1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin
que corresponda, con violacin de una clausura impuesta por la Administracin
Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puestos por
la Administracin Tributaria, o la realizacin de cualquier otra operacin
destinada a desvirtuar la colocacin de sellos, precintos o cerraduras, no
suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o documentos
que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan
adoptado medidas cautelares.
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos sealados en este artculo ser
sancionado con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 a
500 U.T.).
Artculo 107
El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especfica,
establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado
con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (10 a 50 U.T.).
Seccin Segunda
De los Ilcitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas
Artculo 108
Constituyen ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas:
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/codigo-organicotributario/codigo-organico-tributario2.shtml#ixzz4Fity8q5K

1. Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida

autorizacin de la Administracin Tributaria Nacional.
2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportacin o al consumo en zonas francas, puertos libres u
otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial.
3. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin
autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.
4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita
circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.
5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber
renovado la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar sin la debida autorizacin, modificaciones o transformaciones
capaces de alterar las caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias,
establecimientos, negocios y expendios de especies gravadas.
7. Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no
cumplan los requisitos legales para su elaboracin o produccin, as como
aquellas de procedencia ilegal o que estn adulteradas.
8. Comercializar o expender especies gravadas sin las guas u
otros documentos de amparo previstos en la ley, o que estn amparadas en
guas o documentos falsos o alterados.
9. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres,
sellos, cpsulas, bandas u otros aditamentos, o stos sean falsos o hubiesen
sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la
Administracin Tributaria.
10. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados
para su comercializacin o expendio.
11. Vender especies fiscales sin valor facial.
12. Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, los
formatos, formularios o especies fiscales.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1, sin perjuicio de la aplicacin
de la pena prevista en el artculo 116 de este Cdigo, ser sancionado con
multa de ciento cincuenta a trescientas cincuenta unidades tributarias (150 a
350 U.T.) y comiso de los aparatos, recipientes, vehculos, tiles, instrumentos
de produccin, materias primas y especies relacionadas con la industria
clandestina. Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 2 ser sancionado

con multa de cien a doscientas cincuenta unidades tributarias (100 a 250 U.T.)
y comiso de las especies gravadas.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 3 ser sancionado con multa
de cincuenta a ciento cincuenta unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y el comiso
de las especies fiscales.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4 ser sancionado con multa
de cincuenta a ciento cincuenta unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y la
retencin preventiva de las especies gravadas, hasta tanto obtenga la
correspondiente autorizacin. Si dentro de un plazo que no exceder de tres (3)
meses el interesado no obtuviere la autorizacin respectiva, o la misma fuere
denegada por la Administracin Tributaria, se proceder conforme a lo
dispuesto en los artculos 217, 218 y 219 de este Cdigo.
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 5 y 6 ser sancionado
con multa de veinticinco a cien unidades tributarias (25 a 100 U.T.) y
suspensin de la actividad respectiva, hasta tanto se obtengan las
renovaciones o autorizaciones necesarias. En caso de reincidencia, se revocar
el respectivo registro y autorizacin para el ejercicio de la industria o el
expendio de especies fiscales o gravadas.
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 7, 8 y 9 ser sancionado
con multa de 100 a 250 U.T. y el comiso de las especies gravadas. En caso de
reincidencia, se suspender, hasta por un lapso de tres (3) meses, la
autorizacin para el ejercicio de la industria o el expendio de especie gravadas,
o se revocar la misma, dependiendo de la gravedad del caso.
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 10, 11 y 12 ser
sancionado con multa de cien a trescientas unidades tributarias (100 a 300
U.T.).
Seccin Tercera
De los Ilcitos Materiales
Artculo 109
Constituyen ilcitos materiales:
1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones;
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos;
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir, y
4. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

Artculo 110
Quien pague con retraso los tributos debidos ser sancionado con multa del
uno por ciento (1%) de aqullos.
Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha
establecida al efecto, sin haber obtenido prrroga, y sin que medie una
verificacin, investigacin o fiscalizacin por la Administracin Tributaria
respecto del tributo de que se trate. En caso de que el pago del tributo se
realice en el curso de una investigacin o fiscalizacin, se aplicar la sancin
prevista en el artculo siguiente.
Artculo 111
Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de la sancin establecida en el
artculo 116, cause una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios,
inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros
beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25
%) hasta el doscientos por ciento (200 %) del tributo omitido. Pargrafo
Primero: Cuando la ley exija la estimacin del valor de determinados bienes, y
el avalo administrativo no aumente el valor en ms de una cuarta parte, no se
impondr sancin por este respecto. Las leyes especiales podrn eximir de
sancin las diferencias de tributo provenientes de la estimacin de otras
caractersticas relativas a los bienes.
Pargrafo Segundo: En los casos previstos en el artculo 186 de este Cdigo,
se aplicar la multa en un diez por ciento (10%) del tributo omitido.
Artculo 112
Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o
no efecte la retencin o percepcin, ser sancionado:
1. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el diez por ciento al
veinte por ciento (10% al 20%) de los anticipos omitidos.
2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el uno
punto cinco por ciento (1.5 %) mensual de los anticipos omitidos por cada mes
de retraso.
3. Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos
por ciento (100% al 300%) del tributo no retenido o no percibido.
4. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por
ciento al ciento cincuenta por ciento (50% al 150%) de lo no retenido o no
percibido.

Pargrafo Primero: Las sanciones por los ilcitos descritos en este artculo
procedern aun en los casos en que no nazca la obligacin tributaria principal,
o que generndose la obligacin de pagar tributos, sea en una cantidad menor
a la que corresponda anticipar de conformidad con la normativa vigente.
Pargrafo Segundo: Las sanciones previstas en los numerales 3 y 4 de este
artculo se reducirn a la mitad, en los casos en que el responsable, en
su calidad de agente de retencin o percepcin, se acoja al reparo en los
trminos previstos en el artculo 185 de este Cdigo.
Artculo 113
Quien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras
de fondos nacionales, dentro del plazo establecido en las normas respectivas,
ser sancionado con multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los
tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento,
hasta un mximo quinientos por ciento (500%) del monto de dichas
cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios
correspondientes y de la sancin establecida en el artculo 118 de este Cdigo.
Artculo 114
Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos en virtud de beneficios
fiscales, desgravaciones u otra causa, sea mediante certificados especiales u
otra forma de devolucin, ser sancionado con multa del cincuenta por ciento
al doscientos por ciento (50% al 200%) de las cantidades indebidamente
obtenidas, y sin perjuicio de la sancin establecida en el artculo 116.
Seccin Cuarta
De los Ilcitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad
Artculo 115
Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad:
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de entrenamiento de anticipos por parte de los agentes de retencin
o percepcin.
3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos,
sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales, y cualquier
otra persona que tuviese acceso a dicha informacin.

Pargrafo nico: En los casos de los ilcitos sancionados con penas

restrictivas de libertad a los que se refieren los numerales 1 y 2 de este
artculo, la accin penal se extinguir si el infractor acepta la determinacin
realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin
tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de
veinticinco (25) das hbiles de notificada la respectiva Resolucin Culminatoria
del Sumario. Este beneficio no proceder en los casos de reincidencia en los
trminos establecidos en este Cdigo.
Artculo 116
Incurre en defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin,
maniobra o cualquiera otra forma de engao induzca en error a la
Administracin Tributaria y obtenga para s o un tercero un enriquecimiento
indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.), a expensas del
sujeto activo a la percepcin del tributo.
La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete (7) aos.
Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la
defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o
mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de
devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias
(100 U.T), ser penada con prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos.
Pargrafo nico: A los efectos de determinar la cuanta sealada en este
artculo, se atender a lo defraudado en cada liquidacin o devolucin, cuando
el tributo se liquide por ao. Si se trata de tributos que se liquidan por perodos
inferiores a un ao o tributos instantneos, se atender al importe defraudado
en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un ao.
Artculo 117
Se considerarn indicios de defraudacin, entre otros:
1. Declarar cifras o datos falsos, u omitir deliberadamente circunstancias que
influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.
2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.
3. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operacin real.
4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas.
5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin, o presentar certificado de
inscripcin o identificacin del contribuyente, falso o adulterado, en cualquier

actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que

se exija hacerlo.
6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos
asientos.
7. Contradiccin evidente entre las constancias de los libros o documentos y
los datos consignados en las declaraciones tributarias.
8. No llevar o exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los
casos en que los exija la ley.
9. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios.
10. Omitir dolosamente la declaracin de hechos previstos en la ley como
imponible, o no se proporcione la documentacin correspondiente.
11 Producir, falsificar, expender, utilizar o poseer especies gravadas cuando no
se hubiere cumplido con los registros o inscripcin que las leyes especiales
establecen.
12. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies
alcohlicas.
13. Emplear mercancas, productos o bienes objeto de beneficios fiscales, para
fines distintos de los que correspondan.
14. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas,
considerndose comprendidas en esta norma la evasin o burla de los
controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y
dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las
caractersticas de las especies, su ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de procedencia.
15. Omitir la presentacin de la declaracin informativa de las inversiones
realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Artculo 118
Quien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los
contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en
las disposiciones respectivas, y obtenga para s o para un tercero un
enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos (2) a cuatro (4) aos.
Artculo 119
Los funcionarios o empleados pblicos; los sujetos pasivos y sus
representantes; las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa

o indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o indebido, a travs de

cualquier medio o forma, de la
informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte
o pueda afectar su posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3)
meses a tres (3) aos.
Artculo 120
El proceso penal que se instaure con ocasin de los ilcitos sancionados con
pena restrictiva de libertad no se suspender, en virtud de controversias
suscitadas en la tramitacin de los recursos administrativos y judiciales
previstos en este Cdigo.
Ttulo IV
De la Administracin Tributaria
Captulo I
Facultades, Atribuciones, Funciones y Deberes de la Administracin
Tributaria
Seccin Primera
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
Artculo 121
La Administracin Tributaria tendr las facultades, atribuciones y funciones que
establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems leyes y
reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y
determinacin, para constatar el cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los
rganos judiciales las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva, de
acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones
establecidas en este Cdigo.

6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que

determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.
7. Disear e implantar un registro nico de identificacin o de informacin que
abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de anlisis estadstico,
econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin
de las funciones de recaudacin, cobro, notificacin, levantamiento
de estadsticas, procesamiento de documentos, y captura o transferencias de
los datos en ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la
Administracin Tributaria podr acordar pagos o compensaciones a favor de los
organismos prestadores del servicio. Asimismo, en dichos convenios deber
resguardarse el carcter reservado de la informacin utilizada, conforme a lo
establecido en el artculo 126 de este Cdigo.
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e
internacionales para el intercambio de informacin, siempre que est
resguardado el carcter reservado de la misma, conforme a lo establecido en el
artculo 126 de este Cdigo, y garantizando que las informaciones
suministradas slo sern utilizadas por aquellas autoridades
concompetencia en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoracin
de operaciones efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de
transferencia, conforme al procedimiento previsto en este Cdigo.
13. Dictar, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica, instrucciones de
carcter general a sus subalternos, para la interpretacin y aplicacin de las
leyes, reglamentos y dems disposiciones relativas a la materia tributaria, las
cuales debern publicarse en la Gaceta Oficial.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artculo 166 de este Cdigo,
las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o
responsables, de ajustes por errores aritmticos, porciones, intereses, multas y
anticipos, a travs de listas en las que se indique la identificacin de los
contribuyentes o responsables, los ajustes realizados, y la firma u otro
mecanismo de identificacin del funcionario, que al efecto determine la
Administracin Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros das
del mes de febrero de cada ao, previa opinin favorable de la Comisin

Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variacin

producida en el ndice de Precios al Consumidor (IPC) en el rea Metropolitana
de Caracas, del ao inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central
de Venezuela. La opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional deber ser emitida dentro de los quince (15) das continuos
siguientes de solicitada.
16. Ejercer la personera del Fisco en todas las instancias administrativas y
judiciales; en las instancias judiciales ser ejercida de acuerdo con lo
establecido en la ley de la materia.
17. Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los
organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artculo, as como de las
dependencias administrativas correspondientes.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional
Tributario en la investigacin y persecucin de las acciones u omisiones
violatorias de las normas tributarias, en la actividad para establecer las
identidades de sus autores y partcipes, y en la comprobacin o existencia de
los ilcitos sancionados por este Cdigo dentro del mbito de su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los
precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes
vinculadas, siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad
competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas
con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y
dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de
cantidades a ttulo de intereses.
Artculo 122
Los documentos que emita la Administracin Tributaria, en cumplimiento de las
facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes y disposiciones de carcter
tributario, podrn ser elaborados mediante sistemas informticos, y se
reputarn legtimos y vlidos, salvo prueba en contrario. La validez de dichos
documentos se perfeccionar siempre que contenga los datos e informacin
necesarios para la acertada compresin de su origen y contenido, y contengan
el facsmil de la firma u otro mecanismo de identificacin del funcionario, que
al efecto determine la Administracin Tributaria.
Las copias o reproducciones de documentos, obtenidas por los sistemas
informticos que posea la Administracin Tributaria, tienen el mismo valor
probatorio que los originales, sin necesidad de cotejo con stos, en tanto no
sean objetadas por el interesado.

En todos los casos, la documentacin que se emita por la aplicacin de

sistemas informticos deber estar respaldada por los documentos que la
originaron, los cuales sern conservados por la Administracin Tributaria, hasta
que hayan transcurrido dos (2) aos posteriores a la fecha de vencimiento del
lapso de la prescripcin de la obligacin tributaria. La conservacin de estos
documentos se realizar con los medios que determinen las leyes especiales
en la materia.
Artculo 123
Los hechos que conozca la Administracin Tributaria con motivo del ejercicio de
las facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes y disposiciones de
carcter tributario, o bien consten en los expedientes, documentos o registros
que lleven o
tengan en su poder, podrn ser utilizados para fundamentar sus actos y los de
cualquier otra autoridad u organismo competente en materia tributaria.
Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administracin Tributaria podr
utilizar documentos, registros y, en general, cualquier informacin suministrada
por administraciones tributarias extranjeras.
Artculo 124
Las autoridades civiles, polticas, administrativas y militares de la Repblica, de
los estados y municipios, los colegios profesionales, asociaciones gremiales,
asociaciones de comercio y
produccin, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros y de
intermediacin en el mercado de capitales, los contribuyentes, responsables,
terceros y, en general, cualquier particular u organizacin, estn obligados a
prestar su concurso a todos los rganos y funcionarios de la Administracin
Tributaria, y suministrar, eventual o peridicamente, las informaciones que con
carcter general o particular requieran los funcionarios competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artculo
debern denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen
infracciones a las normas de este Cdigo, leyes y dems disposiciones de
carcter tributario.
Pargrafo nico: La informacin a la que se refiere el encabezamiento de
este artculo ser utilizada nica y exclusivamente para fines tributarios, y ser
suministrada en la forma, condiciones y oportunidad que determine la
Administracin Tributaria.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no podr
ampararse en el secreto bancario. No podrn ampararse en el secreto

profesional los sujetos que se encuentren en relacin de dependencia con el

contribuyente o responsable.
Artculo 125
La Administracin Tributaria podr utilizar medios electrnicos o magnticos
para recibir, notificar e intercambiar documentos, declaraciones, pagos o actos
administrativos y en general cualquier informacin. A tal efecto, se tendr
como vlida en los procesos administrativos, contenciosos o ejecutivos, la
certificacin que de tales documentos, declaraciones, pagos o actos
administrativos, realice la Administracin Tributaria, siempre que demuestre
que la recepcin, notificacin o intercambio de los mismos se ha efectuado a
travs de medios electrnicos o magnticos.
Artculo 126
Las informaciones y documentos que la Administracin Tributaria obtenga por
cualquier medio tendrn carcter reservado y solo sern comunicadas a la
autoridad judicial o a cualquier otra autoridad en los casos que establezcan las
leyes. El uso
indebido de la informacin reservada dar lugar a la aplicacin de las
sanciones respectivas.
Pargrafo nico: Las informaciones relativas a la identidad de los terceros
independientes en operaciones comparables, y la informacin de los
comparables utilizados para motivar los acuerdos anticipados de precios de
transferencia, slo podrn ser reveladas por la Administracin Tributaria a la
autoridad judicial que conozca del recurso contencioso tributario interpuesto
contra el acto administrativo de determinacin que involucre el uso de tal
informacin.
Seccin Segunda
Facultades de Fiscalizacin y Determinacin
Artculo 127
La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin y
determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs de providencia
administrativa. Estas fiscalizaciones podrn efectuarse de manera general
sobre uno o varios perodos fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios
elementos de la base imponible.

2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del control de las

declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al
procedimiento previsto en este Cdigo, tomando en consideracin la
informacin suministrada por proveedores o compradores, prestadores o
receptores de servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se
relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalizacin.
3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibicin de su
contabilidad y dems documentos relacionados con su actividad, as como que
proporcionen en los datos o informaciones que se le requieran con carcter
individual o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan
ante sus oficinas a responder a las preguntas que se le formulen o a reconocer
firmas, documentos o bienes.
5. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante
su transporte, en cualquier lugar del territorio de la Repblica.
6. Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos los niveles de la
organizacin poltica del Estado, los informes y datos que posean con motivo
de sus funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin,
incluidos los registrados en medios magnticos o similares, y tomar las
medidas necesarias para su conservacin. A tales fines se levantar un acta en
la cual se especificarn los documentos retenidos.
8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos, as como
informacin relativa a los equipos y aplicaciones utilizados,
caractersticas tcnicas del hardware o software, sin importar que
el procesamiento de datos se desarrolle con equipos propios o arrendados, o
que el servicio sea prestado por un tercero.
9. Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditora fiscal que faciliten
la obtencin de datos contenidos en los equipos informticos de los
contribuyentes o responsables, y que resulten necesarios en el procedimiento
de fiscalizacin y determinacin.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la
destruccin, desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija
conforme las disposiciones de este Cdigo, incluidos los registrados en medios
magnticos o similares, as como de cualquier otro documento de prueba
relevante para la determinacin de la Administracin Tributaria, cuando ste se
encuentre en poder del contribuyente, responsable o tercero.

11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la

fiscalizacin, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar
o hayan debido conocer, as como exhibir documentacin relativa a tales
situaciones, y que se vinculen con la tributacin.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de
transporte ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes o
responsables. Para realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las
horas hbiles en que opere el contribuyente o en los domicilios particulares,
ser necesario orden judicial de allanamiento, de conformidad con lo
establecido en las leyes especiales, la cual deber ser decidida dentro de las
veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada, habilitndose el tiempo que
fuere menester para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de
cualquier fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus
funciones y ello fuere necesario para el ejercicio de las facultades de
fiscalizacin.
14. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente que se
ha cometido ilcito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se
especifiquen dichos bienes. Estos sern puestos a disposicin del tribunal
competente dentro de los cinco (5) das siguientes, para que proceda a su
devolucin o dicte la medida cautelar que se le solicite.
15. Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este
Cdigo.
Artculo 128
Para la conservacin de la documentacin exigida con base en las
disposiciones de este Cdigo, y de cualquier otro elemento de prueba relevante
para la determinacin de la obligacin tributaria, se podrn adoptar las
medidas administrativas que estime necesarias la Administracin Tributaria a
objeto de impedir su desaparicin, destruccin o alteracin. Las medidas
habrn de ser proporcionales al fin que se persiga.
Las medidas podrn consistir en la retencin de los archivos, documentos o
equipos electrnicos de procesamiento de datos que pueda contener la
documentacin requerida. Las medidas as adoptadas se levantarn, si
desaparecen las circunstancias que las justificaron.
Pargrafo nico: Los funcionarios encargados de la fiscalizacin podrn
retener la contabilidad o los medios que la contengan por un plazo no mayor
de treinta (30) das continuos, cuando ocurra alguno de los siguientes
supuestos:

a) El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se encuentren

en el lugar donde se practique la fiscalizacin, se nieguen a permitir la
fiscalizacin o el acceso a los lugares donde sta deba realizarse, as como
cuando se nieguen a mantener a su disposicin la contabilidad,
correspondencia o contenido de cajas de seguridad u obstaculicen en cualquier
forma la fiscalizacin.
b) No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por
uno (1) o ms perodos, en los casos de tributos que se liquiden en perodos
anuales, o en dos (2) o ms perodos, en los casos de tributos que se liquiden
por perodos menores al anual.
c) Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.
d) No se hayan presentado dos o ms declaraciones, a pesar de haber sido
requerida su presentacin por la Administracin Tributaria.
e) Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o marcas oficiales,
colocados por los funcionarios de la Administracin Tributaria, o se impida por
medio de cualquier maniobra que se logre el propsito para el que fueron
colocados.
f) El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensin de
labores.
En todo caso, se levantar acta en la que se especificar lo retenido,
continundose el ejercicio de las facultades de fiscalizacin en las oficinas de la
Administracin Tributaria. Finalizada la fiscalizacin o vencido el plazo sealado
en el encabezamiento de este Pargrafo, deber devolverse la documentacin
retenida, so pena de la responsabilidad patrimonial por los daos y perjuicios
que ocasione la demora en la devolucin. No obstante, dicho plazo podr ser
prorrogado por un perodo igual, mediante resolucin firmada por el superior
jerrquico del funcionario fiscal actuante.
En el caso que la documentacin incautada sea imprescindible para el
contribuyente o responsable, ste deber solicitar su devolucin a la
Administracin Tributaria, quien ordenar lo conducente previa certificacin de
la misma, a expensas del contribuyente o responsable.
Artculo 129
Las facultades de fiscalizacin podrn desarrollarse indistintamente:
a) En las oficinas de la Administracin Tributaria.
b) En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o
en el de su representante que al efecto hubiere designado.

c) Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.

d) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.
Pargrafo nico: En los casos en que la fiscalizacin se desarrolle conforme a
lo previsto en el literal a) de este artculo, la Administracin Tributaria deber
garantizar el carcter reservado de la informacin y disponer las medidas
necesarias para su conservacin.
Artculo 130
Los contribuyentes y responsables, ocurridos los hechos previstos en la Ley
cuya realizacin origina el nacimiento de una obligacin tributaria, debern
determinar y cumplir por s mismos dicha obligacin o proporcionar la
informacin necesaria para que la determinacin sea efectuada por la
Administracin Tributaria, segn lo dispuesto en las leyes y dems normas de
carcter tributario.
No obstante, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de
oficio, sobre base cierta o sobre base presuntiva, as como solicitar las medidas
cautelares conforme a las disposiciones de este Cdigo, en cualesquiera de las
siguientes situaciones:
1. Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la
declaracin.
2. Cuando la declaracin ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud.
3. Cuando el contribuyente, debidamente requerido conforme a la ley, no
exhiba los libros y documentos pertinentes o no aporte los elementos
necesarios para efectuar la determinacin.
4. Cuando la declaracin no est respaldada por los documentos, contabilidad
u otros medios que permitan conocer los antecedentes, as como el monto de
las operaciones que deban servir para el clculo del tributo.
5. Cuando los libros, registros y dems documentos no reflejen
el patrimonio real del contribuyente.
6. Cuando as lo establezcan este Cdigo o las leyes tributarias, las cuales
debern sealar expresamente las condiciones y requisitos para que proceda.
Artculo 131
La determinacin por la Administracin Tributaria se realizar aplicando los
siguientes sistemas:

1. Sobre base cierta, con apoyo en todos los elementos que permitan conocer
en forma directa los hechos imponibles.
2. Sobre base presuntiva, en mrito de los elementos, hechos y circunstancias
que por su vinculacin o conexin con el hecho imponible permitan determinar
la existencia y cuanta de la obligacin tributaria.
Artculo 132
La Administracin Tributaria podr determinar los tributos sobre base
presuntiva, cuando los contribuyentes o responsables:
1. Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares donde
deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin, de manera que
imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones.
2. Lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.
3. No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentacin
comprobatoria, o no proporcionen las informaciones relativas a las operaciones
registradas.
4. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisin del registro de operaciones y alteracin de ingresos, costos y
deducciones.
b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes
respectivos.
c) Omisin o alteracin en los registros de existencias que deban figurar en
los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los
de costo.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valoracin de inventarios o no
establezcan mecanismos de control de los mismos.
5. Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto
de las operaciones, las cuales debern justificarse razonadamente.
Pargrafo nico: Practicada la determinacin sobre base presuntiva, subsiste
la responsabilidad que pudiera corresponder por las diferencias derivadas de
una posterior determinacin sobre base cierta.
La determinacin a que se refiere este artculo no podr ser impugnada
fundndose en hechos que el contribuyente hubiere ocultado a la
Administracin Tributaria, o no los hubiere exhibido al serle requerido dentro
del plazo que al efecto fije la Administracin Tributaria.

Artculo 133
Al efectuar la determinacin sobre base presuntiva, la Administracin podr
utilizar los datos contenidos en la contabilidad del contribuyente o en las
declaraciones correspondientes a cualquier tributo, sean o no del mismo
ejercicio, as como cualquier otro elemento que hubiere servido a la
determinacin sobre base cierta. Igualmente, podr utilizar las estimaciones
del monto de ventas mediante la comparacin de los resultados obtenidos de
la realizacin de los inventarios fsicos con los montos registrados en la
contabilidad; los incrementos patrimoniales no justificados; el capital invertido
en las explotaciones econmicas; el volumen de transacciones y utilidades en
otros perodos fiscales; el rendimiento normal del negocio o explotacin
de empresas similares; el flujo de efectivo no justificado, as como
otro mtodo que permita establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
Agotados los medios establecidos en el encabezamiento de este artculo, se
proceder a la determinacin, tomando como mtodo la aplicacin de
estndares de que disponga la Administracin Tributaria, a travs de
informacin obtenida de estudios econmicos y estadsticos en actividades
similares o conexas a la del contribuyente o responsable fiscalizado.
Pargrafo nico: En los casos en que la Administracin Tributaria constate
diferencias entre los inventarios en existencia y los registrados, no justificadas
fehacientemente por el contribuyente, proceder conforme a lo siguiente:
1. Cuando tales diferencias resulten en faltantes, se constituirn en ventas
omitidas para el perodo inmediatamente anterior al que se procede a la
determinacin, al adicionar a estas diferencias, valoradas de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados, el porcentaje de
beneficio bruto obtenido por el contribuyente en el ejercicio fiscal anterior al
momento en que se efecte la determinacin.
2. Si las diferencias resultan en sobrantes, y una vez que se constate
la propiedad de la misma, se proceder a ajustar el inventario final de
mercancas, valoradas de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, correspondiente al
cierre del ejercicio fiscal inmediatamente anterior al momento en que se
procede a la determinacin, constituyndose en una disminucin del costo
de venta.
Artculo 134
Para determinar tributos o imponer sanciones, la Administracin Tributaria
podr tener como ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos u omisiones
conocidos fehacientemente a travs de administraciones tributarias nacionales
o extranjeras.

Artculo 135
La determinacin efectuada por la Administracin Tributaria podr ser
modificada, cuando en la resolucin culminatoria del sumario se hubiere dejado
constancia del carcter parcial de la determinacin practicada, y definidos los
aspectos que han sido objeto de la fiscalizacin, en cuyo caso sern
susceptibles de anlisis y modificacin aquellos aspectos no considerados en la
determinacin anterior.
Artculo 136
Los montos de base imponible y de los crditos y dbitos de carcter tributario
que determinen los sujetos pasivos o la Administracin Tributaria, en las
declaraciones juradas y planillas de pago de cualquier naturaleza, as como en
las determinaciones que efecte la Administracin Tributaria por concepto de
tributos, intereses o sanciones, y la resolucin de los recursos y sentencias, se
expresarn con aproximacin a la unidad monetaria de un bolvar en ms o en
menos.
A tal efecto, si la cantidad de cntimos es igual o superior a cincuenta
cntimos, se considerar la unidad bolvar inmediata superior, y si fuere
inferior a cincuenta cntimos, se considerar la unidad bolvar inmediata
inferior.
Seccin Tercera
Deberes de la Administracin Tributaria
Artculo 137
La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes o
responsables y para ello procurar:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y
accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y
distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparn
de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento
de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin, y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes,
responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados
por la Administracin Tributaria.

5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra
los actos dictados por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de informacin,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias, y durante los
perodos de presentacin de declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin Tributaria
que establezcan normas de carcter general, as como la doctrina que hubieren
emitidos sus rganos consultivos, agrupndolas de manera que faciliten su
conocimiento.
Artculo: 138
Cuando la Administracin Tributaria reciba por medios electrnicos
declaraciones, comprobantes de pago, consultas, recursos u otros trmites
habilitados para esa tecnologa, deber entregar por la misma va un
certificado electrnico que especifique la documentacin enviada y la fecha de
recepcin, la cual ser considerada como fecha de inicio del procedimiento de
que se trate. En todo caso, se prescindir de la firma autgrafa del
contribuyente o responsable. La Administracin Tributaria establecer los
medios y procedimientos de autenticacin electrnica de los contribuyentes o
responsables.
Artculo 139
Los funcionarios de la Administracin Tributaria y las entidades a las que se
refieren los numerales 10 y 11 del artculo 121 de este Cdigo estarn
obligados a guardar reserva en lo concerniente a las informaciones y datos
suministrados por los contribuyentes, responsables y terceros, as como los
obtenidos en uso de sus facultades legales, sin perjuicio de lo establecido en el
artculo 126 de este Cdigo.
Seccin Cuarta
Del Resguardo Nacional Tributario
Artculo 140
El Resguardo Nacional Tributario tendr el carcter de cuerpo auxiliar y de
apoyo de la Administracin Tributaria respectiva, para impedir, investigar y
perseguir los ilcitos tributarios, y cualquier accin u omisin violatoria de las
normas tributarias.
El Resguardo Nacional Tributario ser ejercido por la Fuerza Armada Nacional
por rgano de la Guardia Nacional, dependiendo funcionalmente, sin

menoscabo de su naturaleza jurdica, del despacho de la mxima autoridad

jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva.
Artculo 141
El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio de su competencia tendr,
entre otras, las siguientes funciones:
1. Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los funcionarios de la
Administracin Tributaria, para el ejercicio de sus funciones de fiscalizacin e
investigacin de ilcitos tributarios.
2. Proporcionar a la Administracin Tributaria el apoyo logstico que le sea
solicitado en materia de medios telemticos, notificaciones, ubicacin de
contribuyentes, responsables y terceros, y cualquier otra colaboracin en el
marco de su competencia, cuando le sea requerido, de acuerdo a las
disposiciones de este Cdigo.
3. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la intervencin de libros,
documentos, archivos y sistemas o medios telemticos objeto de la visita
fiscal, y tomar las medidas de seguridad para su conservacin y tramitacin al
rgano competente, en cumplimiento de las disposiciones de este Cdigo.
4. Colaborar con la Administracin Tributaria cuando los contribuyentes,
responsables o terceros, opongan resistencia en la entrada a los lugares que
fuere necesario o se niegue el acceso a las dependencias, depsitos
y almacenes, trenes y dems establecimientos, o el examen de los documentos
que deben formular o presentar los contribuyentes para que los funcionarios de
la Administracin Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones.
5. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la aprehensin preventiva
de mercancas, aparatos, instrumentos y dems accesorios objeto de comiso.
6. Actuar como auxiliar de los rganos jurisdiccionales en la prctica de las
medidas cautelares.
7. Las dems funciones, y su coordinacin con las autoridades y servicios
conexos que le atribuyan las leyes y dems instrumentos jurdicos.
Artculo 142
El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercicio de las funciones establecidas
en este Cdigo, actuar a requerimiento de la Administracin Tributaria
respectiva o por denuncia, en cuyo caso notificar a la Administracin
Tributaria, la cual dispondr las acciones pertinentes a seguir.
Artculo 143

La Administracin Tributaria, en coordinacin con el Resguardo Nacional

Tributario, y de acuerdo a los objetivos estratgicos y planes operativos,
establecer un servicio de informacin y coordinacin con organismos
internacionales tributarios, a fin de mantener relaciones institucionales, y
obtener programas de cooperacin y asistencia tcnica para su proceso de
modernizacin.
Artculo 144
La mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva
conjuntamente con el Comandante General de la Guardia Nacional dictarn las
instrucciones necesarias para establecer mecanismos adicionales a fin de
regular las actuaciones del resguardo en el cumplimiento de los objetivos
estratgicos y planes operativos.
Captulo II
Deberes Formales de los Contribuyentes,
Responsables y Terceros
Artculo 145
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los
deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e investigacin que
realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme
a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administracin Tributaria, o en los dems casos en que se
exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin
de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito,

los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales
o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de
transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la
alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o trmino de las actividades del contribuyente.
7. Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
Artculo 146
Los deberes formales deben ser cumplidos:
1. En el caso de personas naturales, por s mismas o por representantes legales
o mandatarios.
2. En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o
convencionales.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artculo 22 de este
Cdigo, por la persona que administre los bienes, y en su defecto por
cualquiera de los integrantes de la entidad.
4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre
un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes,
administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los
componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.
Artculo 147

Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se presumen fiel reflejo

de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriban, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 91 de este Cdigo. Incurren en
responsabilidad, conforme a lo previsto en el artculo 88 de este Cdigo, los
profesionales que emitan dictmenes tcnicos o cientficos en contradiccin
con las leyes, normas o principios que regulen el ejercicio de su profesin
o ciencia. Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrn como definitivas
aun cuando puedan ser modificadas espontneamente, siempre y cuando no
se hubiere iniciado el procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto
en este Cdigo y, sin perjuicio de las
facultades de la Administracin Tributaria y de la aplicacin de las sanciones
que correspondan, si tal modificacin ha sido hecha a raz de denuncias
u observacin de la Administracin. No obstante, la presentacin de dos (2) o
ms declaraciones sustitutivas, o la presentacin de la primera declaracin
sustitutiva despus de los doce (12) meses siguientes al vencimiento del plazo
para la presentacin de la declaracin sustituida, dar lugar a la sancin
prevista en el artculo 103.
Pargrafo nico: Las limitaciones establecidas en este artculo no operarn:
a) Cuando en la nueva declaracin se disminuyan sus costos, deducciones o
prdidas o reduzcan las cantidades acreditables.
b) Cuando la presentacin de la declaracin que modifica la original se
establezca como obligacin por disposicin expresa de la ley.
c) Cuando la sustitucin de la declaracin se realice en virtud de las
observaciones efectuadas por la Administracin Tributaria.
Captulo III
De los Procedimientos
Seccin Primera
Disposiciones Generales
Artculo 148
Las normas contenidas en esta seccin sern aplicables a los procedimientos
de carcter tributario en sede administrativa, sin perjuicio de las establecidas
en las leyes y dems normas tributarias. En caso de situaciones que no puedan
resolverse conforme a las disposiciones de esta seccin, se aplicarn
supletoriamente las normas que rigen losprocedimientos administrativos y
judiciales que ms se avengan a su naturaleza y fines.
Artculo 149

La comparecencia ante la Administracin Tributaria podr hacerse

personalmente o por medio de representante legal o voluntario. Quien invoque
una representacin acreditar su personera en la primera actuacin. La
revocacin de la representacin acreditada slo surtir efectos frente a la
Administracin Tributaria, cuando ello se ponga en conocimiento de sta.
Artculo 150
La fecha de comparecencia se anotar en el escrito si lo hubiere, y, en todo
caso, se le otorgar en el acto constancia oficial al interesado.
Artculo 151
Los interesados, representantes y los abogados asistentes tendrn acceso a los
expedientes y podrn consultarlos sin ms exigencia que la comprobacin de
su identidad y legitimacin, salvo que se trate de las actuaciones fiscales las
cuales tendrn carcter confidencial hasta que se notifique el Acta de Reparo.
Artculo 152
Las actuaciones de la Administracin Tributaria y las que se realicen ante ella
debern practicarse en das y horas hbiles, sin perjuicio de las habilitaciones
que autorice la Administracin Tributaria de conformidad con las leyes y
reglamentos.
Artculo 153
La Administracin Tributaria est obligada a dictar resolucin a toda peticin
planteada por los interesados dentro del plazo de treinta (30) das hbiles
contados a partir de la fecha de su presentacin, salvo disposicin de este
Cdigo o de leyes y normas en materia tributaria. Vencido el plazo sin que se
dicte resolucin, los interesados podrn a su solo arbitrio optar por conceptuar
que ha habido decisin denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para
interponer las acciones y recursos que correspondan.
Pargrafo nico: El retardo, omisin, distorsin o incumplimiento de
cualquier disposicin normativa por parte de los funcionarios o empleados de la
Administracin Tributaria, dar lugar a la imposicin de las sanciones
disciplinarias, administrativas y penales que correspondan conforme a las leyes
respectivas.
Artculo 154
Cuando en el escrito recibido por la Administracin Tributaria faltare cualquiera
de los requisitos exigidos en las leyes y dems disposiciones, el procedimiento
tributario se paralizar, y la autoridad que hubiere de iniciar las actuaciones lo

notificar al interesado, comunicndole las omisiones o faltas observadas, a fin

de que en un plazo de diez (10) das hbiles proceda a subsanarlos.
Si el interesado presentare oportunamente el escrito o solicitud con las
correcciones exigidas, y ste fuere objetado por la Administracin Tributaria,
debido a nuevos errores u omisiones, el solicitante podr ejercer las acciones y
recursos respectivos, o bien corregir nuevamente sus documentos conforme a
las indicaciones de la autoridad.
El procedimiento tributario se reanudar cuando el interesado hubiere
cumplido la totalidad de los requisitos exigidos para la tramitacin de su
peticin o solicitud.
Artculo 155
Si el procedimiento tributario iniciado a instancia de un particular se paraliza
por el lapso de treinta (30) das continuos por causa imputable al interesado, la
Administracin Tributaria ordenar inmediatamente el archivo del expediente,
mediante auto motivado firmado por el funcionario encargado de la tramitacin
del asunto.
Ordenado el archivo del expediente, el interesado podr comenzar de nuevo la
tramitacin de su asunto conforme a las normas establecidas en este Captulo.
Seccin Segunda
De las Pruebas
Artculo 156
Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho, con
excepcin del juramento y de la confesin de empleados pblicos, cuando ella
implique prueba confesional de la Administracin. Salvo prueba en contrario,
se presumen ciertos los hechos u omisiones conocidos por las autoridades
fiscales extranjeras.
Artculo 157
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, en los procedimientos
tributarios podrn practicarse experticias para la comprobacin o apreciacin
de hechos que exijan conocimientos especiales. A tal efecto, deber indicarse
con toda precisin los hechos y elementos que abarcar la experticia, y el
estudio tcnico a realizar.
La Administracin Tributaria y el interesado, de mutuo acuerdo, procedern a
designar a un experto, indicando su nombre y apellido, cdula de identidad,
profesin, lugar de su notificacin, objeto y lmites de la experticia. De no
existir acuerdo, cada parte designar a su experto, y convendrn la

designacin de un experto adicional de entre una terna propuesta por el

colegio o gremio profesional relacionado con la materia objeto de la experticia.
El experto o los expertos designados, segn sea el caso, debern manifestar en
forma escrita su aceptacin y prestar juramento de cumplir cabalmente con las
tareas asumidas, debiendo, igualmente, fijar sus honorarios, y el tiempo y
oportunidad para la realizacin de la experticia. El dictamen del experto o de
los expertos, segn el caso, deber extenderse por escrito, expresando el
contenido, motivos y resultados de la experticia.
Pargrafo nico: Los costos de la experticia incluyendo los honorarios del
experto o los expertos, segn sea el caso, corrern por cuenta de la parte que
la solicite.
Artculo 158
El trmino de prueba ser fijado de acuerdo con la importancia y complejidad
de cada caso, y no podr ser inferior a diez (10) das hbiles. En los asuntos de
mero derecho se prescindir del trmino de prueba, de oficio o a peticin de
parte.
Artculo 159
No se valorarn las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegales, las
cuales debern rechazarse al decidirse el acto o recurso que corresponda.
Artculo 160
La Administracin Tributaria impulsar de oficio el procedimiento y podr
acordar, en cualquier momento, la prctica de las pruebas que estime
necesarias.
Seccin Tercera
De las Notificaciones
Artculo 161
La notificacin es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de
la Administracin Tributaria, cuando stos produzcan efectos individuales.
Artculo 162
Las notificaciones se practicarn, sin orden de prelacin, en alguna de estas
formas:
1. Personalmente, entregndola contra recibo al contribuyente o responsable.
Se tendr tambin por notificado personalmente al contribuyente o

responsable que realice cualquier actuacin que implique el conocimiento del

acto, desde el da en que se efectu dicha actuacin.
2. Por constancia escrita, entregada por cualquier funcionario de la
Administracin Tributaria en el domicilio del contribuyente o responsable. Esta
notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio,
quien deber firmar el correspondiente recibo, del cual se dejar copia para el
contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega.
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo pblico o privado, por
sistemas de comunicacin telegrficos, facsimilares, electrnicos y similares,
siempre que se deje constancia en el expediente de su recepcin. Cuando la
notificacin se practique mediante sistemas facsimilares o electrnicos, la
Administracin Tributaria convendr con el contribuyente o responsable la
definicin de un domicilio facsimilar o electrnico.
Pargrafo nico: En caso de negativa a firmar al practicarse la notificacin
conforme a lo previsto en los numerales 1 y 2 de este artculo, el funcionario,
en presencia de un fiscal del Ministerio Pblico, levantar acta en la cual se
dejar constancia de esta negativa. La notificacin se entender practicada
una vez que se incorpore el acta en el expediente respectivo.
Artculo 163
Las notificaciones practicadas conforme a lo establecido en el numeral 1 del
artculo anterior surtirn sus efectos en el da hbil siguiente despus de
practicadas.
Artculo 164
Cuando la notificacin se practique conforme a lo previsto en los numerales 2 y
3 del artculo 162 de este Cdigo, surtir efecto al quinto da hbil siguiente de
haber sido verificada.
Artculo 165
Las notificaciones se practicarn en da y hora hbiles. Si fueren efectuadas en
da inhbil, se entendern practicadas el primer da hbil siguiente.
Artculo 166
Cuando no haya podido determinarse el domicilio del contribuyente o
responsable, conforme a lo previsto en este Cdigo, o cuando fuere imposible
efectuar notificacin por cualesquiera de los medios previstos en el artculo
162, o en los casos previstos en el numeral 14 del artculo 121, la notificacin
se practicar mediante la publicacin de un aviso que contendr la
identificacin del contribuyente o responsable, y la identificacin de acto

emanado de la Administracin Tributaria, con expresin de los recursos

administrativos o judiciales que procedan.
Dicha publicacin deber efectuarse por una sola vez en uno de los diarios de
mayor circulacin de la capital de la Repblica, o de la ciudad sede de la
Administracin Tributaria que haya emitido el acto. Dicho aviso, una vez
publicado, deber incorporarse en el expediente respectivo. Cuando la
notificacin sea practicada por aviso, slo surtir efecto despus del quinto da
hbil siguiente de verificada.
Artculo 167
El incumplimiento de los trmites legales en la realizacin de las notificaciones
tendr como consecuencia el que las mismas no surtan efecto sino a partir del
momento en que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso, desde la
oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado personalmente
en forma tcita, segn lo previsto en el numeral 1 del artculo 162 de este
Cdigo.
Artculo 168
El gerente, director o administrador de firmas personales, sociedades civiles o
mercantiles, o el presidente de las asociaciones, corporaciones o fundaciones,
y en general los representantes de personas jurdicas de derecho pblico y
privado se entendern facultados para ser notificados a nombre de esas
entidades, no obstante cualquier limitacin establecida en los estatutos o actas
constitutivas de las referidas entidades. Las notificaciones de entidades o
colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de
patrimonio propio, y tengan autonoma funcional se practicarn en la persona
que administre los bienes, y en su defecto en cualesquiera de los integrantes
de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un
hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, las notificaciones se realizarn
a sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que
designen los componentes del grupo, y en su defecto a cualquiera de los
interesados.
Seccin cuarta
Del procedimiento de recaudacin en caso de omisin de declaraciones
Artculo 169
Cuando el contribuyente o responsable no presente declaracin jurada de
tributos, la Administracin Tributaria le requerir que la presente y, en su caso,

pague el tributo resultante en el plazo mximo de quince (15) das hbiles

contados a partir de su notificacin.
En caso de no cumplir lo requerido, la Administracin Tributaria podr mediante
resolucin exigir al contribuyente o responsable como pago por concepto de
tributos, sin perjuicio de las sanciones e intereses que correspondan, una
cantidad igual a la autodeterminada en la ltima declaracin jurada anual
presentada que haya arrojado impuesto a pagar, siempre que el perodo del
tributo omitido sea anual. Si el perodo no fuese anual, se considerar como
tributo exigible la cantidad mxima de tributo autodeterminado en el perodo
anterior en el que hubiere efectuado pagos de tributos.
Estas cantidades se exigirn por cada uno de los perodos que el contribuyente
o responsable hubiere omitido efectuar el pago del tributo; tienen el carcter
de pago a cuenta, y no liberan al obligado a presentar la declaracin
respectiva.
Artculo 170
En el caso que el contribuyente o responsable no pague la cantidad exigida, la
Administracin Tributaria quedar facultada a iniciar de inmediato las acciones
de cobro ejecutivo, sin perjuicio del ejercicio de los recursos previstos en este
Cdigo.
Artculo 171
El pago de las cantidades por concepto de tributos, que se realice conforme a
lo dispuesto en el artculo anterior, no enerva la facultad para que la
Administracin Tributaria proceda a la determinacin de oficio sobre base cierta
o sobre base presuntiva, conforme a las disposiciones de este Cdigo.
Seccin Quinta
Del Procedimiento de Verificacin
Artculo 172
La Administracin Tributaria podr verificar las declaraciones presentadas por
los contribuyentes o responsables, a los fines de realizar los ajustes respectivos
y liquidar las diferencias a que hubiere lugar. Asimismo, la Administracin
Tributaria podr verificar el cumplimiento de los deberes formales previstos en
este Cdigo y dems disposiciones de carcter tributario, y los deberes de los
agentes de retencin y percepcin, e imponer las sanciones a que haya lugar.
Pargrafo nico: La verificacin de los deberes formales y de los deberes de
los agentes de retencin y percepcin podr efectuarse en la sede de la
Administracin

Tributaria o en el establecimiento del contribuyente o responsable. En este

ltimo caso, deber existir autorizacin expresa emanada de la Administracin
Tributaria respectiva. Dicha autorizacin podr hacerse para un grupo de
contribuyentes utilizando, entre otros, criterios de ubicacin geogrfica o
actividad econmica.
Artculo 173
En los casos en que se verifique el incumplimiento de deberes formales o de
deberes de los agentes de retencin y percepcin, la Administracin Tributaria
impondr la sancin respectiva mediante resolucin que se notificar al
contribuyente o responsable, conforme a las disposiciones de este Cdigo.
Artculo 174
Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables se efectuarn con fundamento exclusivo en los datos en ellas
contenidos, y en los documentos que se hubieren acompaado a la misma, y
sin perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda utilizar sistemas de
informacin automatizada para constatar la veracidad de las informaciones y
documentos suministrados por los contribuyentes, o requeridos por la
Administracin Tributaria.
Artculo 175
En los casos en que la Administracin Tributaria, al momento de las
verificaciones practicadas a las declaraciones, constate diferencias en los
tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo,
realizar los ajustes respectivos mediante resolucin que se notificar
conforme a las normas previstas en este Cdigo.
En dicha Resolucin se calcular y ordenar la liquidacin de los tributos
resultantes de los ajustes, o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta
de tributos, con sus intereses moratorios, y se impondr sancin equivalente al
diez por ciento (10%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos, y las
sanciones que correspondan por la comisin de ilcitos formales. Pargrafo
nico: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios se
calcularn sin perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del
tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Artculo 176
Las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento previsto en esta
seccin no limitan ni condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalizacin y
determinacin atribuidas a la Administracin Tributaria.
Seccin Sexta

Del Procedimiento de Fiscalizacin y Determinacin

Artculo 177
Cuando la Administracin Tributaria fiscalice el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones
otorgadas
conforme a lo previsto en la seccin octava de este captulo, o en las leyes y
dems normas de carcter tributario, as como cuando proceda a la
determinacin a que se refieren los artculos 131, 132 y 133 de este Cdigo, y,
en su caso, aplique las sanciones correspondientes, se sujetar al
procedimiento previsto en esta seccin.
Artculo 178
Toda fiscalizacin, a excepcin de lo previsto en el artculo 180 de este Cdigo,
se iniciar con una providencia de la Administracin Tributaria del domicilio del
sujeto pasivo, en la que se indicar con toda precisin el contribuyente o
responsable, tributos, perodos y, en su caso, los elementos constitutivos de la
base imponible a fiscalizar, identificacin de los funcionarios actuantes, as
como cualquier otra informacin que permita individualizar las actuaciones
fiscales.
La providencia a la que se refiere el encabezamiento de este artculo deber
notificarse al contribuyente o responsable, y autorizar a los funcionarios de la
Administracin Tributaria en ella sealados al ejercicio de las facultades de
fiscalizacin previstas en este Cdigo y dems disposiciones de carcter
tributario, sin que pueda exigirse el cumplimiento de requisitos adicionales
para la validez de su actuacin.
Artculo 179
En toda fiscalizacin, se abrir expediente en el que se incorporar la
documentacin que soporte la actuacin de la Administracin Tributaria. En
dicho expediente se harn constar los hechos u omisiones que se hubieren
apreciado, y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas
tributarias o situacin patrimonial del fiscalizado.
Artculo 180
La Administracin Tributaria podr practicar fiscalizaciones a las declaraciones
presentadas por los contribuyentes o responsables, en sus propias oficinas y
con su propia base de datos, mediante el cruce o comparacin de los datos en
ellas contenidos, con la informacin suministrada por proveedores o
compradores, prestadores o receptores de servicios, y en general por cualquier
tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable

sujeto a fiscalizacin. En tales casos, se levantar acta que cumpla con los
requisitos previstos en el artculo 183 de este Cdigo.
Artculo 181
Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras, los funcionarios
autorizados, a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no
estn registrados en la contabilidad, podrn, indistintamente, sellar, precintar o
colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u oficinas donde se
encuentren, as como dejarlos en calidad de depsito, previo inventario
levantado al efecto.
Artculo 182
En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el
cumplimiento de sus actividades algn documento que se encuentre en los
archivos
u oficinas sellados o precintados por la Administracin Tributaria, deber
otorgrsele copia del mismo, de lo cual se dejar constancia en el expediente.
Artculo 183
Finalizada la fiscalizacin se levantar un Acta de Reparo, la cual contendr,
entre otros, los siguientes requisitos:
a) Lugar y fecha de emisin.
b) Identificacin del contribuyente o responsable.
c) Indicacin del tributo, perodos fiscales correspondientes y, en su caso, los
elementos fiscalizados de la base imponible.
d) Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados en la fiscalizacin.
e) Discriminacin de los montos por concepto de tributos, a los nicos efectos
del cumplimiento de lo previsto en el artculo 185 de este Cdigo.
f) Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad, si los hubiere.
g) Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del
funcionario autorizado.
Artculo 184
El Acta de Reparo que se levante conforme a lo dispuesto en el artculo anterior
se notificar al contribuyente o responsable por alguno de los medios

contemplados en este Cdigo. El Acta de Reparo har plena fe mientras no se

pruebe lo contrario.
Artculo 185
En el Acta de Reparo se emplazar al contribuyente o responsable para que
proceda a presentar la declaracin omitida o rectificar la presentada, y pagar el
tributo resultante dentro de los quince (15) das hbiles de notificada.
Pargrafo nico: En los casos en que el reparo a uno o varios perodos
provoque diferencias en las declaraciones de perodos posteriores no
objetados, se sustituir nicamente la ltima declaracin que se vea afectada
por efectos del reparo.
Artculo 186
Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la Administracin Tributaria,
mediante resolucin, proceder a dejar constancia de ello y liquidar los
intereses moratorios, la multa establecida en el pargrafo segundo del artculo
111 de este Cdigo, y dems multas a que hubiere lugar, conforme a lo
previsto en este Cdigo. La resolucin que dicte la Administracin Tributaria
pondr fin al procedimiento.
En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al
reparo formulado por la Administracin Tributaria, la multa establecida en el
pargrafo
segundo del artculo 111 de este Cdigo slo se aplicar a la parte del tributo
que hubiere sido aceptada y pagada, abrindose el sumario al que se refiere el
artculo 188, sobre la parte no aceptada.
Pargrafo nico: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses
moratorios se calcularn sin perjuicio de las diferencias que resulten al
efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Artculo 187
Si la fiscalizacin estimase correcta la situacin tributaria del contribuyente o
responsable respecto a los tributos, perodos, elementos de la base imponible
fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin, se levantar Acta de
Conformidad, la cual podr extenderse en presencia del interesado o su
representante, o enviarse por correo pblico o privado con acuse de recibo.
Pargrafo nico: Las actas que se emitan con fundamento en lo previsto en
este artculo o en el artculo 184 no condicionan ni limitan las facultades de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria respecto de tributos, perodos o
elementos de la base imponible no incluidos en la fiscalizacin, o cuando se

trate de hechos, elementos o documentos que, de haberse conocido o

apreciado, hubieren producido un resultado distinto.
Artculo 188

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/codigo-organicotributario/codigo-organico-tributario3.shtml#ixzz4FiufSbXh

Vencido el plazo establecido en el artculo 185 de este Cdigo, sin que el

contribuyente o responsable procediera de acuerdo con lo previsto en dicho
artculo, se dar por iniciada la instruccin del sumario teniendo el afectado un
plazo de veinticinco (25) das hbiles para formular los descargos y promover
la totalidad de las pruebas para su defensa. En caso que las objeciones contra
el Acta de Reparo versaren sobre aspectos de mero derecho, no se abrir el
Sumario correspondiente, quedando abierta la va jerrquica o judicial. El plazo
al que se refiere el encabezamiento de este artculo ser de cinco (5) meses en
los casos de fiscalizaciones en materia de precios de transferencia. Pargrafo
Primero : Cuando la actuacin fiscal haya versado sobre la valoracin de
las operaciones entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia,
el contribuyente podr designar un mximo de dos (2) representantes, dentro
de un plazo no mayor de quince (15) das hbiles contados a partir
del vencimiento del plazo establecido en el artculo 185 de este Cdigo, con el
fin de tener acceso a la informacin proporcionada u obtenida de terceros
independientes, respecto de operaciones comparables. La designacin de
representantes deber hacerse por escrito y presentarse ante la
Administracin Tributaria.
Los contribuyentes personas naturales podrn tener acceso directo a la
informacin a que se refiere este pargrafo.
Una vez designados los representantes, stos tendrn acceso a la informacin
proporcionada por terceros desde ese momento y hasta los veinte (20) das
hbiles posteriores a la fecha de notificacin de la resolucin culminatoria del
sumario. Los representantes autorizados podrn ser sustituidos una (1) sola
vez por el contribuyente, debiendo ste hacer delconocimiento de
la Administracin Tributaria la revocacin y sustitucin respectivas, en la
misma fecha en que se haga la revocacin y sustitucin.
La Administracin Tributaria deber levantar acta circunstanciada, en la que
haga constar la naturaleza y caractersticas de la informacin
y documentacin consultadas por el contribuyente o por sus representantes
designados, por cada ocasin en que esto ocurra. El contribuyente o sus

representantes no podrn sustraer o fotocopiar informacin alguna, debiendo

limitarse a la toma de notas y apuntes.
Pargrafo Segundo: El contribuyente y los representantes designados en los
trminos del pargrafo anterior, sern responsables, hasta por un plazo de
cinco (5) aos contados a partir de la fecha en que se tuvo acceso a la
informacin, o a partir de la fecha de presentacin del escrito de designacin,
de la divulgacin, uso personal o indebido para cualquier propsito, de la
informacin confidencial a la que tuvieron acceso, por cualquier medio. El
contribuyente ser responsable solidario por los perjuicios que genere la
divulgacin, uso personal o indebido de la informacin que hagan sus
representantes.
La revocacin de la designacin del representante o los representantes
autorizados para acceder a informacin confidencial proporcionada por
terceros no libera al representante ni al contribuyente de
la responsabilidad solidaria en que puedan incurrir por la divulgacin, uso
personal o indebido que hagan de dicha informacin.
Artculo 189
Vencido el plazo dispuesto en el artculo anterior, siempre que el contribuyente
o responsable hubiere formulado los descargos, y no se trate de un asunto de
mero derecho, se abrir un lapso para que el interesado evacue las pruebas
promovidas, pudiendo la Administracin Tributaria evacuar las que considere
pertinentes. Dicho lapso ser de quince (15) das hbiles, pudindose prorrogar
por un perodo igual cuando el anterior no fuere suficiente, y siempre que
medien razones que lo justifiquen, las cuales se harn constar en el
expediente.
Regir en materia de pruebas lo dispuesto en la seccin segunda de este
Captulo.
Pargrafo nico: El lapso previsto en este artculo no limita las facultades de
la Administracin Tributaria de promover y evacuar en cualquier momento, las
pruebas que estime pertinentes.
Artculo 190
En el curso del procedimiento, la Administracin Tributaria tomar las medidas
administrativas necesarias conforme a lo establecido en este Cdigo, para
evitar que desaparezcan los documentos y elementos que constituyen prueba
del ilcito. En ningn caso estas medidas impedirn el desenvolvimiento de las
actividades del contribuyente. Asimismo, la Administracin Tributaria podr
solicitar las medidas cautelares a las que se refiere el artculo 296 de este
Cdigo.

Artculo 191
El sumario culminar con una resolucin en la que se determinar si procediere
o no la obligacin tributaria; se sealar en forma circunstanciada el ilcito que
se imputa; se aplicar la sancin pecuniaria que corresponda, y se intimarn
los pagos que fueren procedentes.
La resolucin deber contener los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de emisin.
2. Identificacin del contribuyente o responsable y su domicilio.
3. Indicacin del tributo, perodo fiscal correspondiente y, en su caso, los
elementos fiscalizados de la base imponible.
4. Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados a la fiscalizacin.
5. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas.
6. Fundamentos de la decisin.
7. Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad, si los hubiere.
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, intereses y sanciones
que correspondan, segn los casos.
9. Recursos que correspondan contra la resolucin.
10. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del
funcionario autorizado.
Pargrafo Primero: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses
moratorios se calcularn sin perjuicio de las diferencias que resulten al
efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Pargrafo Segundo: En la emisin de las Resoluciones a que se refiere este
artculo, la Administracin Tributaria deber, en su caso, mantener la reserva
de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecte o
pudiera afectar su posicin competitiva.
Artculo 192
La Administracin Tributaria dispondr de un plazo mximo de un (1) ao
contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito de
descargos, a fin de dictar la resolucin culminatoria de sumario. Si la
Administracin Tributaria no notifica

vlidamente la resolucin dentro del lapso previsto para decidir, quedar

concluido el sumario, y el acta invalidada y sin efecto legal alguno.
Los elementos probatorios acumulados en el sumario as concluido podrn ser
apreciados en otro sumario, siempre que se haga constar en el acta que inicia
el nuevo sumario, y sin perjuicio del derecho del interesado a oponer la
prescripcin y dems excepciones que considere procedentes.
Pargrafo Primero: En los casos en que existieran elementos que
presupongan la comisin de algn ilcito tributario sancionado con pena
restrictiva de libertad, la Administracin Tributaria, una vez verificada la
notificacin de la resolucin culminatoria del sumario, enviar copia certificada
del expediente al Ministerio Pblico, a fin de iniciar el respectivo juicio penal
conforme a lo dispuesto en la ley procesal penal.
Pargrafo Segundo: El incumplimiento del lapso previsto en este artculo
dar lugar a la imposicin de las sanciones administrativas, disciplinarias y
penales respectivas.
Pargrafo Tercero: El plazo al que se refiere el encabezamiento de este
artculo ser de dos (2) aos en los casos de fiscalizaciones en materia de
precios de transferencia.
Artculo 193
El afectado podr interponer contra la resolucin culminatoria del sumario los
recursos administrativos y judiciales que este Cdigo establece.
Seccin Sptima
Del Procedimiento de Repeticin de Pago
Artculo 194
Los contribuyentes o los responsables podrn solicitar la restitucin de lo
pagado indebidamente por tributos, intereses, sanciones y recargos, siempre
que no estn prescritos.
Artculo 195
La reclamacin se interpondr por ante la mxima autoridad jerrquica de la
Administracin Tributaria o a travs de cualquier otra oficina de la
Administracin Tributaria respectiva, y la decisin corresponder a la mxima
autoridad jerrquica. La atribucin podr ser delegada en la unidad o unidades
especficas bajo su dependencia.
Artculo 196

Para la procedencia de la reclamacin, no es necesario haber pagado bajo

protesta.
Artculo 197
La mxima autoridad jerrquica o la autoridad a quien corresponda resolver,
deber decidir sobre la reclamacin, dentro de un plazo que no exceda de dos
(2) meses contados a partir de la fecha en que haya sido recibido. Si la
reclamacin no es resuelta en el mencionado plazo, el contribuyente o
responsable podr optar, en cualquier momento y a su solo criterio, por
esperar la decisin o por considerar que el transcurso del plazo aludido sin
haber recibido contestacin es equivalente a denegatoria de la misma. Regir
en materia de pruebas y del lapso respectivo lo dispuesto en la Seccin
Segunda de este Captulo.
Artculo 198
Si la decisin es favorable, el contribuyente podr optar por compensar o ceder
lo pagado indebidamente, de acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
Artculo 199
Vencido el lapso previsto sin que se haya resuelto la reclamacin, o cuando la
decisin fuere parcial o totalmente desfavorable, el reclamante quedar
facultado para interponer el recurso contencioso tributario previsto en este
Cdigo.
El recurso contencioso tributario podr interponerse en
cualquier tiempo siempre que no se haya cumplido la prescripcin. La
reclamacin administrativa interrumpe la prescripcin, la cual se mantendr en
suspenso durante el lapso establecido en el artculo 197 de este Cdigo.
Seccin Octava
Del procedimiento de Recuperacin de Tributos
Artculo 200
La recuperacin de tributos se regir por el procedimiento previsto en esta
seccin, salvo que las leyes y dems disposiciones de carcter tributario
establezcan un procedimiento especial para ello.
No obstante, en todo lo no previsto en las leyes y dems disposiciones de
carcter tributario se aplicar lo establecido en esta seccin.
Artculo 201

El procedimiento se iniciar a instancia de parte interesada, mediante solicitud

escrita, la cual contendr como mnimo los siguientes requisitos:
1. El organismo al cual est dirigido.
2. La identificacin del interesado y en su caso, de la persona que acte como
su representante.
3. La direccin del lugar donde se harn las notificaciones pertinentes.
4. Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con toda
claridad la materia objeto de la solicitud.
5. Referencia a los anexos que lo acompaan, si tal es el caso.
6. Cualesquiera otras circunstancias o requisitos que exijan
las normas especiales tributarias.
7. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del
interesado.
Artculo 202
Cuando en la solicitud dirigida a la Administracin Tributaria faltare cualquiera
de los requisitos exigidos en el artculo anterior o en las normas especiales
tributarias, se proceder conforme a lo dispuesto en los artculos 154 y 155 de
este Cdigo.
Artculo 203
Iniciado el procedimiento se abrir expediente en el cual se recogern los
recaudos y documentos necesarios para su tramitacin.
Artculo 204
La Administracin Tributaria comprobar los supuestos de procedencia de la
recuperacin solicitada, con fundamento en los datos contenidos en el
expediente, sin perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda utilizar la
informacin que posea en sus sistemas o que obtenga de terceros, o realizar
cruces con proveedores o receptores de bienes o servicios, para constatar la
veracidad de las informaciones y documentos suministrados por el
contribuyente.
Pargrafo nico: La comprobacin de la procedencia de los supuestos de la
recuperacin solicitada podr incluir el rechazo de los crditos fiscales objeto
de recuperacin.
Artculo 205

Si durante el procedimiento la Administracin Tributaria, basndose en indicios

ciertos, detectare incumplimientos que imposibiliten la continuacin y
finalizacin del presente procedimiento de recuperacin, podr suspenderlo
hasta por un plazo mximo de noventa (90) das, debiendo iniciar de inmediato
el correspondiente procedimiento de fiscalizacin, de acuerdo a lo previsto en
este Cdigo. Esta fiscalizacin estar circunscrita a los perodos y tributos
objeto de recuperacin.
La suspensin se acordar por acto motivado, que deber ser notificado al
interesado por cualquiera de los medios previstos en este Cdigo. En tales
casos, la decisin prevista en el artculo 206 de este Cdigo deber
fundamentarse en los resultados del acta de reparo, levantada con ocasin del
procedimiento de fiscalizacin.
Pargrafo nico: En estos casos no se abrir el sumario administrativo al que
se refiere el artculo 188 de este Cdigo.
Artculo 206
La decisin que acuerde o niegue la recuperacin ser dictada dentro de un
lapso no superior a sesenta (60) das hbiles, contados a partir del da
siguiente de la aceptacin de la solicitud, o de la notificacin del acta de
reparo, levantada con ocasin del procedimiento de fiscalizacin. Contra la
decisin podr interponerse el recurso contencioso tributario previsto en este
Cdigo. La decisin que acuerde o niegue la recuperacin no limita las
facultades de fiscalizacin y determinacin previstas en este Cdigo.
Pargrafo Primero: Las cantidades objeto de recuperacin podrn ser
entregadas a travs de certificados especiales fsicos o electrnicos.
Pargrafo Segundo: En el caso que la Administracin Tributaria determinase
con posterioridad la improcedencia total o parcial de la recuperacin acordada,
solicitar de inmediato la restitucin de las cantidades indebidamente pagadas
con inclusin de los intereses que se hubieren generado desde su indebido
otorgamiento hasta su restitucin definitiva, los cuales sern equivalentes a
1.3 veces la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales
y universales del pas con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras
con intereses preferenciales, aplicable, respectivamente, por cada uno de los
perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes, y sin perjuicio de la
aplicacin de las sanciones previstas en este Cdigo.
No obstante lo anterior, la Administracin Tributaria podr optar por deducir las
cantidades indebidamente acordadas de las siguientes solicitudes presentadas
por el contribuyente, o ejecutar las garantas que se hubieren otorgado.
Artculo 207

Si la Administracin Tributaria no decidiere dentro del lapso indicado en el

artculo anterior, se considerar que ha resuelto negativamente, en cuyo caso
el contribuyente o responsable quedar facultado para interponer el recurso
contencioso tributario previsto en este Cdigo.
Seccin Novena
Del Procedimiento de Declaratoria de Incobrabilidad
Artculo 208
A los efectos de proceder a la declaratoria de incobrabilidad prevista en este
Cdigo, el funcionario competente formar expediente en el cual deber
constar:
1. Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende
declarar incobrable, con sus respectivas planillas. Si la referida deuda constara
nicamente en planilla demostrativa de liquidacin, solo anexar sta.
2. En el supuesto establecido en el numeral 1 del artculo 54 de este Cdigo,
deber anexarse al expediente copia de la resolucin emitida por la
Administracin Tributaria mediante la cual se fija el monto de la unidad
tributaria.
3. En el supuesto establecido en el numeral 2 del artculo 54 de este Cdigo,
deber anexarse al expediente la partida de defuncin del contribuyente,
expedida por la autoridad competente, as como los medios de prueba que
demuestren su insolvencia.
4. En el supuesto establecido en el numeral 3 del artculo 54 de este Cdigo,
deber anexarse al expediente copia de la sentencia de declaracin
de quiebra y del finiquito correspondiente.
5. En el supuesto establecido en el numeral 4 del artculo 54 de este Cdigo,
deber anexarse al expediente el documento emitido por la autoridad
competente demostrativo de la ausencia del sujeto pasivo en el pas, as
como informe sobre la inexistencia de bienes sobre los cuales hacer efectiva la
deuda tributaria.
Pargrafo nico: En el supuesto establecido en el numeral 1 del artculo 54
de este Cdigo, la Administracin Tributaria podr prescindir del requisito
establecido en el numeral 1 de este artculo, limitndose a anexar en el
expediente una lista que identifique los actos administrativos, montos y
conceptos de las deudas objeto de la declaratoria de incobrabilidad.
Artculo 209

La incobrabilidad ser declarada mediante resolucin suscrita por la mxima

autoridad de la oficina de la Administracin Tributaria de la jurisdiccin que
administre el tributo objeto de la misma. A tal efecto, la referida Resolucin
deber contener los siguientes requisitos:
1. Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto.
2. Identificacin de las deudas cuya incobrabilidad se declara.
3. Expresin sucinta de los hechos, de las razones y fundamentos legales
pertinentes.
4. La decisin respectiva.
5. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del
funcionario autorizado.
Artculo 210
En la referida resolucin se ordenar que se descarguen de
la contabilidad fiscal los montos que fueron declarados incobrables.
Seccin Dcima
Del Procedimiento de Intimacin de Derechos Pendientes
Artculo 211
Una vez notificado el acto administrativo o recibida la autoliquidacin con pago
incompleto, la oficina competente de la Administracin Tributaria requerir el
pago de los tributos, multas e intereses, mediante intimacin que se notificar
al contribuyente por alguno de los medios establecidos en este Cdigo.
Artculo 212
La intimacin de derechos pendientes deber contener:
1. Identificacin del organismo, y lugar y fecha del acto.
2. Identificacin del contribuyente o responsable a quien va dirigida.
3. Monto de los tributos, multas e intereses, e identificacin de los actos que
los contienen.
4. Advertencia de la iniciacin del juicio ejecutivo correspondiente, si no
satisficiere la cancelacin total de la deuda, en un plazo de cinco (5) das
hbiles contados a partir de su notificacin.
5. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del
funcionario autorizado.

Artculo 213
Si el contribuyente no demostrare el pago en el plazo a que se refiere el
artculo anterior, la intimacin realizada servir de constancia del cobro
extrajudicial efectuado por la Administracin Tributaria, y se anexar a
la demanda que se presente en el juicio ejecutivo.
Pargrafo nico: En el caso de autoliquidaciones con pago incompleto; la
intimacin efectuada constituir ttulo ejecutivo.
Artculo 214
La intimacin que se efecte conforme a lo establecido en esta seccin no
estar sujeta a impugnacin por los medios establecidos en este Cdigo.
Seccin Dcima Primera
Del Tratamiento de Mercancas Objeto de Comiso
Artculo 215
En casos de ilcitos cuya comisin comporte pena de comiso se seguir el
procedimiento previsto en esta seccin.
Artculo 216
Cuando se trate de pena de comiso, su declaratoria en los casos previstos por
este Cdigo proceder siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido.
La pena de comiso de mercancas, as como la de los envases o embalajes que
las contengan, ser independiente de cualesquiera de las sanciones restrictivas
de libertad o pecuniarias impuestas.
Artculo 217
Cuando proceda el comiso, los funcionarios competentes que lo practiquen
harn entrega de los efectos decomisados a la mxima autoridad de la
respectiva oficina de la Administracin Tributaria a travs de la cual se vaya a
tramitar el procedimiento.
En el momento de practicar el comiso, se levantar acta en la que se harn
constar todas las circunstancias que concurran, y se especificarn los efectos
del comiso, su naturaleza, nmero, peso y valor. Dicha acta se emitir en dos
ejemplares, los cuales debern ser firmados por el o los funcionarios actuantes
y por el infractor o su representante legal, si estuvieren presentes. En la misma
fecha, el funcionario enviar a la respectiva oficina de la Administracin
Tributaria un informe, anexando uno de los originales del acta levantada junto
con los efectos en comiso para su guarda y custodia, a los fines legales
consiguientes.

Artculo 218
Cuando el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso haya
quedado firme, la Administracin Tributaria podr optar por rematar los
efectos, de acuerdo con el procedimiento establecido a tal efecto en la Ley
Orgnica de Aduanas y su Reglamento.
Cuando las mercancas objeto de remate sean de evidente necesidad
o inters social, la Administracin Tributaria, previa decisin motivada, podr
disponer de ellas para su utilizacin por organismos pblicos o por privados sin
fines de lucro, que tengan a su cargo la prestacin de servicios de inters
social. En los supuestos de ejercicio clandestino de especies
gravadas, distribucin de cigarrillos y dems manufacturas
de tabaco ingresadas al pas de contrabando, o de comercio de especies
gravadas adulteradas, la Administracin Tributaria ordenar la destruccin de
la mercanca objeto de comiso en un plazo no mayor de quince (15) das
continuos, contados a partir de la fecha en que el acto administrativo en el que
se impuso la pena de comiso haya quedado firme.
Artculo 219
En la destruccin de la mercanca establecida en el artculo precedente, deber
estar presente un funcionario de la Administracin Tributaria, quien levantar
un acta dejando constancia de dicha actuacin. La referida acta se emitir en
dos ejemplares de los cuales, un ejemplar se entregar al interesado si
estuviere presente, y el otro, ser anexado al expediente respectivo.
Seccin Dcima Segunda
De los Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia
Artculo 220
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta podrn someter a la
Administracin Tributaria una propuesta para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas, con carcter previo a la realizacin de las
mismas.
La propuesta deber referirse a la valoracin de una o ms transacciones
individualmente consideradas, con la demostracin de que las mismas se
realizarn a los precios o montos que hubieran utilizado partes independientes
en operaciones comparables.
Tambin podrn formular las propuestas a que se refiere el encabezamiento de
este artculo, las personas naturales, jurdicas o entidades no residentes o no
domiciliadas en territorio venezolano, que proyectaren operar en el pas, a

travs de establecimiento permanente o de entidades con las que se hallaren

vinculadas.
Pargrafo nico: Para la valoracin de operaciones efectuadas entre partes
vinculadas a que se contrae el encabezamiento de este artculo, podr
utilizarse una metodologa distinta a la prevista en la Ley de Impuesto sobre la
Renta, siempre que se trate de mtodos internacionalmente aceptados.
Artculo 221
El contribuyente deber aportar la informacin, datos y documentacin
relacionados con la propuesta, en la forma, trminos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 222
Analizada la propuesta presentada, la Administracin Tributaria podr suscribir
con el contribuyente un acuerdo anticipado sobre precios de transferencia,
para la valoracin de operaciones efectuadas entre partes vinculadas.
En dicho acuerdo podr convenirse la utilizacin de una metodologa distinta a
la prevista en la Ley de Impuesto sobre la Renta, siempre que se trate de
mtodos internacionalmente aceptados.
En el acuerdo se omitir la informacin confidencial proporcionada por terceros
independientes que afecte su posicin competitiva.
Artculo 223
Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia podrn derivar de un
arreglo con las autoridades competentes de un pas con el que se haya
celebrado un tratado para evitar la doble tributacin.
Artculo 224
Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia se aplicarn al
ejercicio fiscal en curso a la fecha de su suscripcin, y durante los tres (3)
ejercicios fiscales posteriores. La vigencia podr ser mayor cuando deriven de
un procedimiento amistoso, en los trminos de un tratado internacional en el
que la Repblica sea parte.
Artculo 225
Las partes podrn dejar sin efecto los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia que hubieren suscrito, cuando se produzca una variacin
significativa en los activos, funciones y riesgos en los cuales se bas la
metodologa y mrgenes acordados en el mismo.

Artculo 226
La Administracin Tributaria, unilateralmente, dejar sin efecto los acuerdos
suscritos, desde la fecha de su suscripcin, en caso de fraude o falsedad de las
informaciones aportadas durante su negociacin. En caso de incumplimiento
de los trminos y condiciones previstos en el acuerdo, la Administracin
Tributaria, unilateralmente, dejar sin efecto el acuerdo a partir de la fecha en
que tal incumplimiento se hubiere verificado.
Artculo 227
Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia no sern impugnables
por los medios previstos en este Cdigo u otras disposiciones legales.
Artculo 228
Los gastos que se ocasionen con motivo del anlisis de las propuestas
presentadas, o de la suscripcin de los acuerdos anticipados sobre precios de
transferencia sern por cuenta del contribuyente, sin perjuicio de los tributos
previstos en leyes especiales.
Artculo 229
La suscripcin de los acuerdos a que se contrae esta seccin, no limita en
forma alguna la potestad fiscalizadora de la Administracin Tributaria.
No obstante, la Administracin no podr objetar la valoracin de las
transacciones contenidas en los acuerdos, siempre que las operaciones se
hayan efectuado segn los trminos del acuerdo, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 226.
Captulo IV
De las Consultas
Artculo 230
Quien tuviere un inters personal y directo podr consultar a la Administracin
Tributaria sobre la aplicacin de las normas tributarias a una situacin de hecho
concreta. A ese efecto, el consultante deber exponer con claridad y precisin
todos
los elementos constitutivos de la cuestin que motiva la consulta, pudiendo
expresar su opinin fundada.
Artculo 231
No se evacuarn las consultas formuladas cuando ocurra alguna de las
siguientes causas:

1. Falta de cualidad, inters o representacin del consultante.

2. Falta de cancelacin de las tasas establecidas por la ley especial.
3. Existencia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales abiertas,
relacionadas con el asunto objeto de consulta.
Artculo 232
La formulacin de la consulta no suspende el transcurso de los plazos, ni exime
al consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Artculo 233
La Administracin Tributaria dispondr de treinta (30) das hbiles para evacuar
la consulta.
Artculo 234
No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la aplicacin de la
legislacin tributaria, hubieren adoptado el criterio o
la interpretacin expresada por la Administracin Tributaria en consulta
evacuada sobre el asunto.
Tampoco podr imponerse sancin en aquellos casos en que la Administracin
Tributaria no hubiere contestado la consulta que se le haya formulado en el
plazo fijado, y el consultante hubiere aplicado la interpretacin acorde con la
opinin fundada que haya expresado al formular la consulta.
Artculo 235
No proceder recurso alguno contra las opiniones emitidas por la
Administracin Tributaria en la interpretacin de normas tributarias.
Ttulo V
De la Revisin de los Actos de la Administracin Tributaria y de los
Recursos Administrativos
Captulo I
De la Revisin de Oficio
Artculo 236
La Administracin Tributaria podr convalidar en cualquier momento los actos
anulables, subsanando los vicios de que adolezcan.
Artculo 237

Los actos administrativos que no originen derechos subjetivos o intereses

legtimos, personales y directos para un particular podrn ser revocados en
cualquier momento, en todo o en parte, por la misma autoridad que los dict o
por el respectivo superior jerrquico.
Artculo 238
No obstante lo previsto en el artculo anterior, la Administracin Tributaria no
podr revocar, por razones de mrito u oportunidad, actos administrativos que
determinen tributos y apliquen sanciones.
Artculo 239
La Administracin Tributaria podr en cualquier momento, de oficio o a solicitud
de los interesados, reconocer la nulidad absoluta de los actos dictados por ella.
Artculo 240
Los actos de la Administracin Tributaria sern absolutamente nulos en los
siguientes casos:
1. Cuando as est expresamente determinado por una norma constitucional, o
sean violatorios de una disposicin constitucional.
2. Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carcter
definitivo, y que haya creado derechos subjetivos, salvo autorizacin expresa
de la ley.
3. Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecucin.
4. Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente
incompetentes, o con prescindencia total y absoluta del procedimiento
legalmente establecido.
Artculo 241
La Administracin Tributaria podr en cualquier tiempo corregir de oficio o a
solicitud de la parte interesada errores materiales o de clculo en que hubiere
incurrido en la configuracin de sus actos.
Captulo II
Del Recurso Jerrquico
Artculo 242
Los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares, que
determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los
derechos de los administrados podrn ser impugnados por quien tenga inters

legtimo, personal y directo, mediante la interposicin del recurso jerrquico

regulado en este Captulo.
Pargrafo nico: No proceder el recurso previsto en este artculo:
1. Contra los actos dictados por la autoridad competente, en un procedimiento
amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la
Repblica, de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados
internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este Cdigo o en las leyes.
Artculo 243
El recurso jerrquico deber interponerse mediante escrito razonado en el cual
se expresarn las razones de hecho y de derecho en que se funda, con la
asistencia o representacin de abogado o de cualquier otro profesional afn al
rea tributaria. Asimismo, deber acompaarse el documento donde aparezca
el acto recurrido o, en su defecto, el acto recurrido deber identificarse
suficientemente en el texto de dicho escrito. De igual modo, el contribuyente o
responsable podr anunciar, aportar o promover las pruebas que sern
evacuadas en el lapso probatorio.
El error en la calificacin del recurso por parte del recurrente no ser obstculo
para su tramitacin, siempre que del escrito se deduzca su verdadero carcter.
Artculo 244
El lapso para interponer el recurso ser de veinticinco (25) das hbiles
contados a partir del da siguiente a la fecha de notificacin del acto que se
impugna.
Artculo 245
El recurso jerrquico deber interponerse ante la oficina de la cual eman el
acto.
Artculo 246
Interpuesto el recurso jerrquico, la oficina de la cual eman el acto, si no fuere
la mxima autoridad jerrquica, podr revocar el acto recurrido o modificarlo
de oficio, en caso de que compruebe errores en los clculos y otros errores
materiales, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes contados a partir de la
interposicin del

recurso. La revocacin total produce el trmino del procedimiento. En caso de

modificacin de oficio, el recurso continuar su trmite por la parte no
modificada.
Artculo 247
La interposicin del recurso suspende los efectos del acto recurrido. Queda a
salvo la utilizacin de las medidas cautelares previstas en este Cdigo.
Pargrafo nico La suspensin prevista en este artculo no tendr efecto
respecto de las sanciones previstas en este Cdigo o en leyes tributarias,
relativas a la clausura de establecimiento, comiso o retencin de mercaderas,
aparatos, recipientes, vehculos, tiles, instrumentos de produccin o materias
primas, y suspensin de expendio de especies fiscales y gravadas.
Artculo 248
La suspensin de los efectos del acto recurrido, en virtud de la interposicin del
recurso jerrquico, no impide a la Administracin Tributaria exigir el pago de la
porcin no objetada.
Artculo 249
La Administracin Tributaria admitir el recurso jerrquico dentro de los tres (3)
das hbiles siguientes al vencimiento del lapso para la interposicin del
mismo.
En los casos que la oficina de la Administracin Tributaria que deba decidir el
recurso sea distinta de aquella oficina de la cual eman el acto, el lapso
establecido en este artculo se contar a partir del da siguiente de la recepcin
del mismo.
Artculo 250
Son causales de inadmisibilidad del recurso:
1. La falta de cualidad o inters del recurrente.
2. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante
del recurrente, por no tener capacidad necesaria para recurrir o por no tener la
representacin que se atribuye, o porque el poder no est otorgado en forma
legal o sea insuficiente.
4. Falta de asistencia o representacin de abogado.

La resolucin que declare la inadmisibilidad del recurso jerrquico ser

motivada, y contra la misma podr ejercerse el recurso contencioso tributario
previsto en este Cdigo.
Artculo 251
La Administracin Tributaria podr practicar todas las diligencias
de investigacin que considere necesarias para el esclarecimiento de los
hechos, y llevar los
resultados al expediente. Dicha Administracin est obligada tambin a
incorporar al expediente los elementos de juicio de que disponga. A tal efecto,
una vez admitido el recurso jerrquico, se abrir un lapso probatorio, el cual
ser fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso, y no
podr ser inferior a quince (15) das hbiles, prorrogables por el mismo trmino
segn la complejidad de las pruebas a ser evacuadas. Se prescindir de la
apertura del lapso para evacuacin de pruebas en los asuntos de mero
derecho, y cuando el recurrente no haya anunciado, aportado o promovido
pruebas.
Artculo 252
La Administracin Tributaria podr solicitar del propio contribuyente o de su
representante, as como de entidades y de particulares, dentro del lapso para
decidir, las informaciones adicionales que juzgue necesarias; requerir la
exhibicin de libros y registros y dems documentos relacionados con la
materia objeto del recurso; y exigir la ampliacin o complementacin de las
pruebas presentadas, si as lo estimare necesario.
Artculo 253
La decisin del recurso jerrquico corresponde a la mxima autoridad de la
Administracin Tributaria, quien podr delegarla en la unidad o unidades bajo
su dependencia.
Artculo 254
La Administracin Tributaria dispondr de un lapso de sesenta (60) das
continuos para decidir el recurso, contados a partir de la fecha de culminacin
del lapso probatorio. Si la causa no se hubiere abierto a prueba, el lapso
previsto en este artculo se contar a partir del da siguiente de aqul en que
se hubiere incorporado al expediente el auto que declare no abrir la causa a
pruebas.
Artculo 255

El recurso deber decidirse mediante resolucin motivada, debiendo, en su

caso, mantener la reserva de la informacin proporcionada por terceros
independientes, que afecte o pudiera afectar su posicin competitiva.
Cumplido el trmino fijado en el artculo anterior sin que hubiere decisin, el
recurso se entender denegado, quedando abierta la jurisdiccin contenciosa
tributaria.
Cumplido el lapso para decidir sin que la Administracin hubiere emitido la
resolucin, y si el recurrente ejerci subsidiariamente recurso contencioso
tributario, la Administracin Tributaria deber enviar el recurso al tribunal
competente, sin perjuicio de las sanciones aplicables al funcionario que incurri
en la omisin sin causa justificada.
La Administracin Tributaria se abstendr de emitir resolucin denegatoria del
recurso jerrquico, cuando vencido el lapso establecido en el artculo 254 de
este Cdigo, no hubiere pronunciamiento por parte de ella, y el contribuyente
hubiere intentado el recurso contencioso tributario en virtud del silencio
administrativo.
Captulo III
Recurso de Revisin
Artculo 256
El recurso de revisin contra los actos administrativos firmes podr intentarse
ante los funcionarios competentes para conocer del recurso jerrquico en los
siguientes casos:
1. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolucin del
asunto, no disponibles para la poca de la tramitacin del expediente.
2. Cuando en la resolucin hubieren influido en forma decisiva documentos o
testimonios declarados falsos, por sentencia judicial definitivamente firme.
3. Cuando la resolucin hubiere sido adoptada por cohecho, violencia, soborno
u otra manifestacin fraudulenta, y ello hubiere quedado establecido en
sentencia judicial definitivamente firme.
Artculo 257
El Recurso de Revisin slo proceder dentro de los tres (3) meses siguientes a
la fecha de la sentencia a que se refieren los numerales 2 y 3 del artculo
anterior, o de haberse tenido noticia de la existencia de las pruebas a que se
refiere el numeral 1 del mismo artculo.
Artculo 258

El Recurso de Revisin ser decidido dentro de los treinta (30) das siguientes a
la fecha de su presentacin.
Ttulo VI
De los Procedimientos Judiciales
Captulo I
Del Recurso Contencioso Tributario
Seccin Primera
De la Interposicin y Admisin del Recurso
Artculo 259
El recurso contencioso tributario proceder:
1. Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de
impugnacin mediante el recurso jerrquico, sin necesidad del previo ejercicio
de dicho recurso.
2. Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior, cuando
habiendo mediado recurso jerrquico ste hubiere sido denegado tcitamente
conforme al artculo 255 este Cdigo.
3. Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el
recurso jerrquico, en los casos de actos de efectos particulares.
Pargrafo Primero: El recurso contencioso tributario podr tambin ejercerse
subsidiariamente al recurso jerrquico en el mismo escrito, en caso de que
hubiese expresa denegacin total o parcial, o denegacin tcita de ste.
Pargrafo Segundo: No proceder el recurso previsto en este artculo:
1. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento
amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen
impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica, de
conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este Cdigo o en las leyes.
Artculo 260
El recurso se interpondr mediante escrito en el cual se expresarn las razones
de hecho y de derecho en que se funda, debiendo reunir los requisitos
establecidos en el artculo 340 del Cdigo de Procedimiento Civil. Asimismo, el

recurso deber estar acompaado del documento o documentos donde

aparezca el acto recurrido, salvo en los casos en que haya operado el silencio
administrativo.
El error en la calificacin del recurso no ser obstculo para su sustanciacin,
siempre que del escrito y de las actas procesales se deduzca su verdadero
carcter.
Artculo 261
El lapso para interponer el recurso ser de veinticinco (25) das hbiles,
contados a partir de la notificacin del acto que se impugna o del vencimiento
del lapso previsto para decidir el recurso jerrquico, en caso de denegacin
tcita de ste.
Artculo 262
El recurso podr interponerse directamente ante el tribunal competente, o por
ante un juez con competencia territorial en el domicilio fiscal del recurrente.
Asimismo, podr interponerse ante la oficina de la Administracin Tributaria de
la cual eman el acto.
Cuando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el tribunal competente el
juez o funcionario receptor deber remitirlo al tribunal competente dentro de
los cinco (5)
das siguientes. El recurrente podr solicitar del Tribunal competente que
reclame al juez o funcionario receptor el envo del recurso interpuesto.
Artculo 263
La interposicin del recurso no suspende los efectos del acto impugnado; sin
embargo, a instancia de parte, el tribunal podr suspender parcial o totalmente
los efectos del acto recurrido, en el caso que su ejecucin pudiera causar
graves perjuicios al interesado, o si la impugnacin se fundamentare en la
apariencia de buen derecho. Contra la decisin que acuerde o niegue la
suspensin total o parcial de los efectos del acto, proceder recurso de
apelacin, el cual ser odo en el solo efecto devolutivo.
La suspensin parcial de los efectos del acto recurrido no impide a la
Administracin Tributaria exigir el pago de la porcin no suspendida ni
objetada.
Pargrafo Primero: En los casos en que no se hubiere solicitado la
suspensin de los efectos en va judicial, estuviere pendiente de decisin por
parte del Tribunal o la misma hubiere sido negada, la Administracin Tributaria
exigir el pago de las cantidades determinadas, siguiendo el procedimiento

previsto en el Captulo II del Ttulo VI de este Cdigo; pero el remate de los

bienes que se hubieren embargado se suspender si el acto no estuviere
definitivamente firme. Si entre los bienes embargados hubieren cosas
corruptibles o perecederas, se proceder conforme a lo previsto en el artculo
538 del Cdigo de Procedimiento Civil.
No obstante, en casos excepcionales, la Administracin Tributaria o el
recurrente podrn solicitar al Tribunal la sustitucin del embargo por otras
medidas o garantas.
Pargrafo Segundo: La decisin del Tribunal que acuerde o niegue la
suspensin de los efectos en va judicial no prejuzga el fondo de la
controversia.
Pargrafo Tercero: A los efectos de lo previsto en este artculo, no se aplicar
lo dispuesto en el artculo 547 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 264
Se entender que el recurrente est a derecho desde el momento en que
interpuso el recurso. En los casos de interposicin subsidiaria de ste, o en la
forma prevista en el aparte nico del artculo 262 de este Cdigo, el Tribunal de
oficio deber notificar al recurrente en su domicilio o en el lugar donde ejerce
su industria o comercio. En caso que no haya sido posible la notificacin del
recurrente, el tribunal dejar constancia de ello en el expediente, y fijar un
cartel en la puerta del tribunal, dndose un trmino de diez (10) das de
despacho, vencidos los cuales se entender que el recurrente est a derecho.
Pargrafo nico: Cuando el recurso contencioso tributario no haya sido
interpuesto en la forma prevista en el pargrafo primero del artculo 259 de
este Cdigo, el Tribunal deber notificar mediante oficio a la Administracin
Tributaria, con indicacin del nombre del recurrente; el acto o los actos cuya
nulidad sea solicitada; rgano del cual emana, y la materia de que se trate; y
solicitar el respectivo expediente administrativo.
Artculo 265
La instancia se extinguir por el transcurso de un (1) ao sin haberse ejecutado
ningn acto de procedimiento. La inactividad del Juez, despus de vista la
causa, no producir la perencin.
Artculo 266
Son causales de inadmisibilidad del recurso:
1. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
2. La falta de cualidad o inters del recurrente.

3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante

del recurrente, por no tener capacidad necesaria para comparecer en juicio o
por no tener la representacin que se atribuye, o porque el poder no est
otorgado en forma legal o sea insuficiente.
Artculo 267
Al quinto da de despacho siguiente a que conste en autos la ltima de las
notificaciones de ley, el Tribunal se pronunciar sobre la admisibilidad del
recurso. Dentro de este mismo plazo, la representacin fiscal podr formular
oposicin a la admisin del recurso interpuesto.
En este ltimo caso, se abrir una articulacin probatoria que no podr exceder
de cuatro (4) das de despacho, dentro de los cuales las partes promovern y
evacuarn las pruebas que consideren conducentes para sostener sus
alegatos. El Tribunal se pronunciar dentro de los tres (3) das de despacho
siguientes al vencimiento de dicho lapso.
Pargrafo nico: La admisin del recurso ser apelable dentro de los cinco
(5) das de despacho siguientes, siempre que la Administracin Tributaria
hubiere formulado oposicin, y ser oda en el solo efecto devolutivo. Si el
tribunal resuelve inadmitir el recurso se oir apelacin en ambos efectos, la
cual deber ser decidida por la alzada en el trmino de treinta (30) das
continuos. En ambos casos, las partes debern presentar sus informes dentro
de los diez (10) das de despacho siguientes al recibo de los autos por la
alzada. Artculo 268: Vencido el lapso para apelar de las decisiones a que se
refiere el artculo anterior, o desde que conste en autos la devolucin del
expediente del Tribunal de Alzada que admiti el recurso, quedar el juicio
abierto a pruebas, sin necesidad de decreto o providencia del juez, a menos
que las partes solicitaren que se decida la causa como de mero derecho, o slo
con los elementos de prueba que consten ya en autos, en cuyo caso el juez lo
declarar as.
Seccin Segunda
Del Lapso Probatorio
Artculo 269
Dentro de los primeros diez (10) das de despacho siguientes de la apertura del
lapso probatorio, las partes podrn promover las pruebas de que quieran
valerse.
A tal efecto, sern admisibles todos los medios de prueba, con excepcin del
juramento y de la confesin de funcionarios pblicos cuando ella implique la
prueba confesional de la Administracin. En todo caso, las pruebas promovidas
no podrn admitirse cuando sean manifiestamente ilegales o impertinentes.

Pargrafo nico: La Administracin Tributaria y el contribuyente debern

sealar, sin acompaar, la informacin proporcionada por terceros
independientes que afecte o pudiera afectar su posicin competitiva, salvo que
les sea solicitada por el juez.
Artculo 270
Dentro de los tres (3) das de despacho siguientes al vencimiento del lapso
de promocin, las partes podrn oponerse a la admisin de las pruebas cuando
aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes. Al vencimiento de este
lapso, el juez, dentro de los tres (3) das de despacho siguientes, providenciar
los escritos de pruebas admitiendo las que sean legales y procedentes, y
desechando las que aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes.
Pargrafo nico: Haya habido o no oposicin, tanto la negativa de las
pruebas como su admisin sern apelables dentro de los cinco (5) das de
despacho siguientes. En ambos casos la apelacin se oir en el solo efecto
devolutivo.
Artculo 271
Admitidas las pruebas o dadas por admitidas conforme a los artculos
precedentes, se abrir un lapso de veinte (20) das de despacho para la
evacuacin de las pruebas; pero si hubieren de practicarse algunas mediante
comisin dada a otro tribunal, se har el cmputo conforme lo prev el artculo
400 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 272
El tribunal podr dar comisin para la prctica de cualesquiera diligencias de
sustanciacin o de ejecucin a los que le sean inferiores, aunque residan en el
mismo lugar, a cuyo efecto no sern aplicables las excepciones establecidas en
el aparte nico del artculo 234 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 273
A los efectos de la promocin, evacuacin y valoracin de las pruebas, los
jueces tendrn por regla las disposiciones que al efecto establezca el Cdigo de
Procedimiento Civil, el Cdigo Civil y otras leyes de la Repblica.
Seccin Tercera
De los Informes de las partes y del Auto para Mejor Proveer
Artculo 274

Al decimoquinto da de despacho siguiente al vencimiento del lapso probatorio,

las partes presentarn los informes correspondientes, dentro de las horas en
que despache el tribunal.
Artculo 275
Cada parte podr presentar sus observaciones escritas sobre los informes de la
parte contraria, dentro de los ocho (8) das de despacho siguientes, durante las
horas en que despache el tribunal, y siempre que hubiesen presentado sus
correspondientes informes.
Pargrafo nico: El tribunal, cuando el caso as lo amerite, podr disponer
que tanto los informes como sus observaciones sean expuestos en forma breve
y oral.
Artculo 276
Vencido el trmino para presentar informes, dentro del lapso perentorio de
quince (15) das de despacho siguientes, podr el tribunal, si lo juzgare
conveniente, dictar auto para mejor proveer, con arreglo a la disposicin
contenida en el artculo 514 del Cdigo de Procedimiento Civil. Pargrafo nico:
La evacuacin de las pruebas acordadas en el auto para mejor proveer no
podr exceder en ningn caso de quince (15) das de despacho.
Seccin Cuarta
De la Sentencia
Artculo 277
Presentados los informes, o cumplido que sea el auto para mejor proveer, o
pasado el trmino sealado para su cumplimiento, el tribunal dictar su fallo
dentro de los sesenta (60) das continuos siguientes, pudiendo diferirlo por una
sola vez, por causa grave sobre la cual el Juez har declaracin expresa en el
auto de diferimiento, y por un plazo que no exceder de treinta (30) das
continuos.
Pargrafo Primero: En caso de que el Tribunal dicte la sentencia dentro este
lapso, el mismo deber dejarse transcurrir ntegramente a los efectos de la
apelacin. Los jueces procurarn sentenciar las causas en el orden de su
antigedad.
La sentencia dictada fuera del lapso establecido en este artculo o de su
diferimiento deber ser notificada a las partes, sin lo cual no correr el lapso
para interponer la apelacin.

Pargrafo Segundo: Dictada la sentencia fuera de los lapsos establecidos en

este artculo, el lapso para interponer la apelacin empezar a correr una vez
que conste en autos la ltima de las notificaciones.
Artculo 278
De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de la causa, o de las
interlocutorias que causen gravamen irreparable, podr apelarse dentro del
lapso de ocho (8) das de despacho, contados conforme lo establecido en el
artculo anterior.
Cuando se trate de la determinacin de tributos o de la aplicacin de sanciones
pecuniarias, este recurso proceder slo cuando la cuanta de la causa exceda
de cien unidades tributarias (100 U.T.) para las personas naturales, y de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.) para las personas jurdicas.
Artculo 279
El procedimiento a seguir en la segunda instancia ser el previsto en la ley que
rige el Tribunal Supremo de Justicia.
Seccin Quinta
De la Ejecucin de la Sentencia
Artculo 280
La ejecucin de la sentencia corresponder al Tribunal Contencioso Tributario
que haya conocido de la causa en primera instancia, una vez que la sentencia
haya quedado definitivamente firme, pasada con autoridad de cosa juzgada. En
este caso, el Tribunal, a peticin de la parte interesada, decretar su ejecucin.
Declarado sin lugar o parcialmente con lugar el recurso ejercido, el tribunal
fijar en el decreto un lapso que no ser menor de tres (3) das de despacho ni
mayor de (10) diez, para que la parte vencida efecte el cumplimiento
voluntario, y no podr comenzar la ejecucin forzosa hasta que haya
transcurrido ntegramente dicho lapso.
A los efectos de suspender la ejecucin, se seguir lo establecido en el artculo
525 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Pargrafo nico: En los casos en que existieren bienes embargados en virtud
de lo establecido en el artculo 263, y los mismos resultaren suficientes para
satisfacer el crdito tributario, se proceder inmediatamente al remate de
estos bienes conforme a lo establecido en los artculos 284 y siguientes de este
Cdigo.
Artculo 281

Transcurrido el lapso establecido en el artculo anterior sin que se hubiese

cumplido voluntariamente la sentencia, se proceder a la ejecucin forzada.
Dentro de esta oportunidad, el representante del Fisco solicitar, y el tribunal
as lo acordar, el embargo ejecutivo sobre bienes propiedad del deudor que no
exceda del doble del
monto de la ejecucin, ms una cantidad suficiente estimada prudencialmente
por el tribunal, para responder del pago de intereses y costas del proceso. Si el
embargo se realiza sobre dinero en efectivo, se limitar al monto de la
demanda ms la estimacin de los intereses y costas. En caso de que los
bienes del deudor sean de tal naturaleza que no pudieren hacerse dichas
evaluaciones, se embargar cualquiera de ellos, aun cuando su valor exceda
de la operacin de que trata este artculo.
Artculo 282
El deudor, en el lapso concedido para el cumplimiento voluntario, podr hacer
oposicin a la ejecucin demostrando fehacientemente haber pagado el crdito
fiscal, a cuyo efecto deber consignar documento que lo compruebe.
Asimismo, podr alegar la extincin del crdito fiscal conforme a los medios de
extincin previstos en este Cdigo.
Pargrafo nico: En estos casos, se abrir de pleno derecho una articulacin
probatoria que no podr exceder de cuatro (4) das de despacho, para que las
partes promuevan y evacuen las pruebas que consideren convenientes. En
todo caso, el tribunal resolver al da de despacho siguiente del lapso
concedido.
El fallo que declare con lugar la oposicin planteada ser apelable en ambos
efectos, y el que la declare sin lugar ser apelable en un solo efecto. La
decisin que resuelva cualquiera de los casos previstos en este artculo no
impedir el embargo de los bienes, pero no podr procederse al remate de
stos hasta tanto la segunda instancia resuelva la incidencia.
Artculo 283
Ordenado el embargo, el Juez designar al Fisco como depositario de los
bienes, cuando el representante de ste lo solicitare.
Artculo 284
Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario, o resuelta la incidencia de
oposicin por la alzada sin que el deudor hubiere acreditado el pago, se
ordenar el remate de los bienes embargados, el cual se seguir por las reglas
del Cdigo de Procedimiento Civil.

Las formalidades del cartel de remate se seguirn por la disposicin contenida

en el artculo 286 de este Cdigo.
Artculo 285
El Tribunal proceder a nombrar un solo perito avaluador a objeto de que
efecte el justiprecio de los bienes embargados. El perito avaluador deber
presentar sus conclusiones por escrito en un plazo que fijar el tribunal, y que
no ser mayor de quince (15) das de despacho contados a partir de la fecha
de su aceptacin.
Cualquiera de las partes puede impugnar el avalo, en cuyo caso se proceder
a la designacin de peritos conforme a las reglas del Cdigo de Procedimiento
Civil.
Artculo 286
Consignados los resultados del avalo, se proceder, dentro de los diez (10)
das de despacho siguientes, a la publicacin de un solo cartel de remate en
uno de los diarios de mayor circulacin en la ciudad sede del tribunal.
Dicho cartel deber contener:
1. Identificacin del ejecutante y del ejecutado.
2. Naturaleza e identificacin de los bienes objeto del remate.
3. Certificacin de gravmenes, cuando se trate de bienes inmuebles.
4. El justiprecio de los bienes.
5. Base mnima para la aceptacin de posturas, la cual no podr ser inferior a
la mitad del justiprecio, cuando se trate de bienes inmuebles.
6. Lugar, da y hora en que haya de practicarse el remate. Copia de dicho cartel
deber fijarse a las puertas del Tribunal.
Artculo 287
Cumplidas las formalidades establecidas anteriormente, se proceder, en el
da, lugar y hora sealados, a la venta de los bienes en pblica subasta por el
Juez u otro funcionario judicial competente.
Artculo 288
Si no quedase cubierto el crdito fiscal y sus accesorios, el representante del
Fisco podr pedir al tribunal que decrete los embargos complementarios hasta
cubrir la totalidad de los mismos.

Captulo II
Del Juicio Ejecutivo
Artculo 289
Los actos administrativos contentivos de obligaciones lquidas y exigibles a
favor del Fisco por concepto de tributos, multas e intereses, as como las
intimaciones efectuadas conforme al pargrafo nico del artculo 213 de este
Cdigo, constituirn ttulo ejecutivo, y su cobro judicial aparejar embargo de
bienes, siguiendo el procedimiento previsto en este Captulo.
Artculo 290
El procedimiento se iniciar mediante escrito en el cual se expresar la
identificacin del Fisco, del demandado, el carcter con que se acta, objeto de
la demanda, y las razones de hecho y de derecho en que se funda.
Artculo 291
La solicitud de ejecucin del crdito deber interponerse ante el Tribunal
Contencioso Tributario competente.
En la misma demanda el representante de Fisco solicitar, y el Tribunal as lo
acordar, el embargo ejecutivo de bienes propiedad del deudor que no exceda
del doble del monto de la ejecucin, ms una cantidad suficiente estimada
prudencialmente por el Tribunal para responder del pago de intereses y costas
del proceso. Si el embargo se realiza sobre dinero en efectivo, se limitar al
monto de la demanda ms la estimacin de los intereses y costas.
Pargrafo nico: En aquellos casos en que se hubiere iniciado el proceso
contencioso tributario y no se hubieren suspendido los efectos del acto, la
solicitud de ejecucin deber realizarse ante el mismo Tribunal que est
conociendo de aqul.
Artculo 292
Ordenado el embargo, el Juez designar al Fisco como depositario de los
bienes, cuando el representante de ste lo solicitare.
Artculo 293
Cuando un tercero pretenda ser preferido al demandante o pretenda que son
suyos los bienes embargados, propondr demanda ante el Tribunal, de la cual
se pasar copia a las partes, y la controversia se sustanciar segn su
naturaleza y cuanta, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo de
Procedimiento Civil en materia de tercera.

Artculo 294
Admitida la demanda, se acordar la intimacin del deudor para que pague o
compruebe haber pagado, apercibido de ejecucin, y en el lapso de cinco (5)
das contados a partir de su intimacin.
El deudor, en el lapso concedido para pagar o comprobar haber pagado, podr
hacer oposicin a la ejecucin demostrando fehacientemente haber pagado el
crdito fiscal, a cuyo efecto deber consignar documento que lo compruebe.
Asimismo, podr alegar la extincin del crdito fiscal conforme a los medios de
extincin previstos en este Cdigo.
Pargrafo nico: En caso de oposicin, se abrir de pleno derecho una
articulacin probatoria que no podr exceder de cuatro (4) das de despacho,
para que las partes promuevan y evacuen las pruebas que consideren
convenientes. En todo caso, el Tribunal resolver al da de despacho siguiente.
El fallo que declare con lugar la oposicin planteada ser apelable en ambos
efectos, y el que la declare sin lugar ser apelable en un solo efecto. La
decisin que
resuelva cualquiera de los casos previstos en este artculo no impedir el
embargo de los bienes, pero no podr procederse al remate de estos bienes
hasta tanto la segunda instancia resuelva la incidencia.
Artculo 295
Vencido el lapso establecido en el encabezamiento del artculo anterior, o
resuelta la incidencia de oposicin por la alzada sin que el deudor hubiere
acreditado el pago, se aplicar lo previsto en los artculos 284 y siguientes de
este Cdigo, pero el remate de los bienes se suspender si el acto no estuviere
definitivamente firme. A estos efectos, no se aplicar lo dispuesto en el artculo
547 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Captulo III
De las Medidas Cautelares
Artculo 296
Cuando exista riesgo para la percepcin de los crditos por tributos, accesorios
y multas, aun cuando se encuentren en proceso de determinacin, o no sean
exigibles por causa de plazo pendiente, la Administracin Tributaria podr pedir
al Tribunal competente para conocer del Recurso Contencioso Tributario que
decrete medidas cautelares suficientes, las cuales podrn ser:
1. Embargo preventivo de bienes muebles;

2. Secuestro o retencin de bienes muebles;

3. Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles, y
4. Cualquier otra medida, conforme a las previsiones contenidas en el
Pargrafo Primero de artculo 588 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 297
El Tribunal, con vista al documento en que conste la existencia del crdito o la
presuncin del mismo, decretar la medida o medidas graduadas en proporcin
del riesgo, cuanta y dems circunstancias del caso. El riesgo deber ser
justificado por la Administracin Tributaria ante el Tribunal competente, y ste
practicar la medida sin mayores dilaciones.
Artculo 298
El juez decretar la medida dentro de los dos (2) das de despacho siguientes,
sin conocimiento del deudor. Estas medidas tendrn plena vigencia durante
todo el tiempo que dure el riesgo en la percepcin del crdito, y sin perjuicio
que la Administracin Tributaria solicite su sustitucin o ampliacin. Asimismo,
el juez podr revocar la medida, a solicitud del deudor, en caso de que ste
demuestre que han desaparecido las causas que sirvieron de base para
decretar la medida.
Artculo 299
Para decretar la medida no se exigir caucin. No obstante, el Fisco ser
responsable de sus resultados.
Las medidas decretadas podrn ser sustituidas a solicitud del interesado, por
garantas que a juicio del Tribunal sean suficientes, y siempre que cumplan las
formalidades previstas en el artculo 72 de este Cdigo.
Artculo 300
La parte contra quien obre la medida podr oponerse a la ejecucin de la
misma conforme a lo previsto en el artculo 602 del Cdigo de Procedimiento
Civil.
Artculo 301
En los casos en que medie proceso cautelar, y se ejerza posteriormente el
recurso contencioso tributario contra los actos de determinacin que dieron
lugar a la medida cautelar, a solicitud de la representacin fiscal, el tribunal
que decret la medida remitir el expediente al juzgado que conozca del juicio
de anulacin o condena, a fin de que se acumule a ste y surta plenos efectos

ejecutivos mientras dure el proceso. Esta acumulacin proceder en

todo estado y grado de la causa.
Captulo IV
Del Amparo Tributario
Artculo 302
Proceder la accin de amparo tributario cuando la Administracin Tributaria
incurra en demoras excesivas en resolver peticiones de los interesados, y ellas
causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en este Cdigo o
en leyes especiales.
Artculo 303
La accin podr ser interpuesta por cualquier persona afectada, mediante
escrito presentado ante el Tribunal competente. La demanda especificar las
gestiones realizadas y el perjuicio que ocasiona la demora. Con la demanda se
presentar copia de los escritos mediante los cuales se ha urgido el trmite.
Artculo 304
Si la accin apareciere razonablemente fundada, el tribunal requerir informes
sobre la causa de la demora y fijar un trmino para la respuesta no menor de
tres (3) das de despacho ni mayor de cinco (5), contados a partir de la fecha
de notificacin. Vencido el lapso, el tribunal dictar la decisin que corresponda
dentro de los cinco (5) das de despacho siguientes. En ella fijar un trmino a
la Administracin Tributaria para que se pronuncie sobre el trmite omitido.
Asimismo, el tribunal podr, cuando el caso as lo amerite, sustituir la decisin
administrativa previo afianzamiento del inters fiscal comprometido. Las
fianzas sern otorgadas conforme a lo dispuesto en el artculo 72 de este
Cdigo.
De la decisin dictada se oir apelacin en el solo efecto devolutivo, dentro de
los diez (10) das de despacho siguientes.
Captulo V
De la Transaccin Judicial
Artculo 305
Las partes podrn terminar el proceso judicial pendiente mediante transaccin
celebrada, conforme a las disposiciones de este Captulo. La transaccin
deber ser homologada por el juez competente a los fines de su ejecucin.
Artculo 306

La transaccin tiene entre las partes la misma fuerza que la cosa juzgada.
Artculo 307 La transaccin deber ser solicitada por la parte recurrente,
antes del acto de informes, y mediante escrito que consignar al tribunal de la
causa, exponiendo los fundamentos de su solicitud.
Al recibir el escrito el tribunal le dar curso mediante auto en el cual ordene
dar aviso a la Administracin Tributaria. Una vez notificada sta, se suspender
la causa por un lapso de noventa (90) das continuos, con la finalidad de que
las partes discutan los trminos de la transaccin.
Las partes de mutuo acuerdo podrn solicitar una prrroga, la cual no podr
exceder de treinta (30) das continuos.
Artculo 308
La Administracin Tributaria, dentro de los treinta (30) das continuos
siguientes a aquel en que haya recibido la notificacin del Tribunal, proceder a
formar expediente del caso, el cual enviar dentro del mismo plazo a la
Procuradura General de la Repblica, junto con su opinin sobre los trminos
en que considere procedente la transaccin.
Sin mayores dilaciones, cuando la Administracin Tributaria considere
totalmente improcedente la transaccin propuesta, lo notificar al tribunal
dentro del referido plazo, y le solicitar la continuacin del juicio en el
estado en que se encuentre.
Artculo 309
La Procuradura General de la Repblica, dentro de los treinta (30) das
continuos siguientes al recibo del expediente, emitir opinin no vinculante
sobre la transaccin propuesta. La falta de opinin de la Procuradura General
de la Repblica dentro del referido lapso se considerar como aceptacin de
llevar a cabo la transaccin.
Pargrafo nico: No se requerir la opinin de la Procuradura General de la
Repblica cuando el asunto sometido a ella no exceda de un mil unidades
tributarias
(1.000 U.T.) si se trata de personas naturales y de cinco mil unidades
tributarias (5.000 U.T.) si se trata de personas jurdicas.
Artculo 310
Si la Administracin Tributaria considera procedente la transaccin propuesta,
redactar el acuerdo correspondiente y lo comunicar al interesado, dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes al recibimiento de la opinin de la

Procuradura General de la Repblica, o al vencimiento del lapso previsto en el

artculo anterior.
El interesado responder por escrito a la Administracin Tributaria, dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes, si se acoge al acuerdo comunicado o lo
rechaza.
En caso de que el acuerdo no fuese aceptado por el interesado, el tribunal
ordenar la continuacin del juicio en el estado en que se encuentre.
Artculo 311
La Administracin Tributaria, conjuntamente con el interesado, suscribirn el
acuerdo de transaccin, el cual una vez homologado por el tribunal pondr fin
al juicio.
Captulo VI
Del Arbitraje Tributario
Artculo 312
La Administracin Tributaria y los contribuyentes o responsables, de mutuo
acuerdo, podrn someter a arbitraje independiente las disputas actuales
surgidas en materias susceptibles de transaccin, de conformidad con lo
establecido en el artculo 305 de este Cdigo.
El arbitraje podr proponerse y deber acordarse una vez interpuesto y
admitido el recurso contencioso tributario. Las partes, de mutuo acuerdo,
formalizarn el arbitraje en el mismo expediente de la causa, debiendo
expresar con claridad las cuestiones que se sometern al conocimiento de los
rbitros.
Artculo 313
En ningn caso por va del arbitraje previsto en este Cdigo, podrn reabrirse
los lapsos para la interposicin de los recursos administrativos y judiciales que
hubieren caducado por inactividad del contribuyente o responsable.
Artculo 314
El compromiso arbitral celebrado conforme a lo dispuesto en este Captulo ser
excluyente de la jurisdiccin contencioso tributaria en lo que concierne a la
materia o asunto sometido al arbitraje.
Artculo 315
El compromiso arbitral ser suscrito por el contribuyente o responsable o su
representante judicial debidamente facultado para ello por el poder respectivo

y, por el representante judicial del Fisco de que se trate. El representante

judicial del fisco requerir en todo caso la autorizacin de la mxima autoridad
jerrquica de la Administracin Tributaria.
Artculo 316
Cada parte designar un rbitro, y estos ltimos convendrn de mutuo acuerdo
en la designacin del tercero. De no existir consenso en la designacin del
tercer rbitro, la designacin la har el Tribunal. En todo caso los rbitros
debern ser abogados.
Pargrafo nico: Los honorarios de los rbitros y dems gastos que ocasione
el arbitraje sern sufragados en su totalidad por el contribuyente o
responsable. En caso que el compromiso arbitral haya sido celebrado a peticin
de la Administracin Tributaria y ello se haga constar en el compromiso arbitral,
los honorarios de los rbitros y dems gastos sern sufragados en su totalidad
por la Administracin Tributaria, salvo que sta y el contribuyente o
responsable hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por partes
iguales.
Artculo 317
Los rbitros designados debern manifestar su aceptacin dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes a su designacin, ante el Tribunal Superior de lo
Contencioso Tributario. Los rbitros en materia tributaria sern siempre y en
todo caso rbitros de derecho.
Artculo 318
El cargo de rbitro, una vez aceptado, es irrenunciable. El rbitro que sin causa
legtima se separe de su cargo ser responsable penalmente por el delito de
denegacin de justicia, sin perjuicio de que se haga efectiva su responsabilidad
administrativa o civil.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/codigo-organicotributario/codigo-organico-tributario4.shtml#ixzz4FivKSMIS

Si los rbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren por cualquier
otro motivo, se les sustituir del mismo modo como se les hubiere nombrado.
Artculo 319
Los Tribunales ordinarios y especiales, as como las dems autoridades pblicas
estn en el deber de prestar a los rbitros toda la cooperacin para
el desempeo de la actividad que le ha sido encomendada.

Artculo 320
En cualquier estado de la causa del proceso contencioso tributario en que las
partes se hayan sometido a arbitraje, se suspender el curso de la causa y se
pasarn inmediatamente los autos al Tribunal Arbitral.
Artculo 321
El procedimiento arbitral culminar con un laudo, el cual ser dictado por
escrito, motivado y firmado por los miembros del Tribunal Arbitral, quien lo
notificar al contribuyente o responsable y a la Administracin Tributaria. El
laudo se pasar con los autos al Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario,
quien lo publicar al da siguiente de su consignacin. El laudo arbitral ser de
obligatorio cumplimiento tanto para el contribuyente o responsable como para
la Administracin Tributaria.
Artculo 322
Los rbitros debern dictar su decisin en el trmino de seis (6) meses
contados a partir de la constitucin del Tribunal Arbitral. Dicho lapso podr ser
prorrogado hasta por seis (6) meses ms, de oficio, o a solicitud del
contribuyente o responsable o de la Administracin Tributaria.
Artculo 323
Las decisiones que dicte el Tribunal Arbitral sern apelables ante el Tribunal
Supremo de Justicia, en los casos que las mismas se hubieren dictado sin el
acuerdo unnime de los rbitros. El lapso de apelacin comenzar a correr
desde el da siguiente en que el laudo hubiere sido publicado por el Tribunal
Superior de lo Contencioso Tributario.
Pargrafo nico: La ejecucin del laudo corresponder a los Tribunales
Superiores de lo Contencioso Tributario, de acuerdo con las normas de
ejecucin de sentencia establecidas en la Seccin Quinta del Captulo I del
Ttulo VI del presente Cdigo.
Artculo 324
Contra el laudo arbitral proceder el recurso de nulidad, el cual deber
interponerse por escrito ante el Tribunal Supremo de Justicia, dentro de los
ocho (8) das hbiles de su publicacin por el juez contencioso tributario. El
expediente sustanciado por el Tribunal Arbitral se acompaar al recurso de
nulidad interpuesto.
Artculo 325
El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podr declarar nulo:

1. Si la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre todas las

cuestiones sometidas a arbitraje, o si estuviere concebida en trminos de tal
manera contradictorios que no pudiere ejecutarse.
2. Si el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo comprueba que,
segn el ordenamiento jurdico, el objeto de la controversia no es susceptible
de arbitraje.
3. Si en el procedimiento no se hubieren observado las formalidades
sustanciales, siempre que la nulidad no se haya subsanado por el
consentimiento de las partes.
Artculo 326
Los aspectos no regulados en este Captulo o en otras disposiciones del
presente Cdigo se regirn, en cuanto sean aplicables, por las normas de
la Ley de Arbitraje Comercial y el Cdigo de Procedimiento Civil.
Captulo VII
Disposiciones Generales
Artculo 327
Declarado totalmente sin lugar el recurso contencioso, o en los casos en que la
Administracin Tributaria intente el juicio ejecutivo, el tribunal proceder en la
respectiva sentencia a condenar en costas al contribuyente o responsable, en
un monto que no exceder del diez por ciento (10%) de la cuanta del recurso o
de la accin que d lugar al juicio ejecutivo, segn corresponda. Cuando el
asunto no tenga una cuanta determinada, el tribunal fijar prudencialmente
las costas.
Cuando a su vez la Administracin Tributaria resultare totalmente vencida por
sentencia definitivamente firme, ser condenada en costas en los trminos
previstos en este artculo. Asimismo, dichas sentencias indicarn la reparacin
por los daos que sufran los interesados, siempre que la lesin sea imputable
al funcionamiento de la Administracin Tributaria.
Los intereses son independientes de las costas, pero ellos no corrern durante
el tiempo en el que el juicio est paralizado.
Pargrafo nico: El Tribunal podr eximir del pago de costas, cuando a su
juicio la parte perdidosa haya tenido motivos racionales para litigar, en cuyo
caso se har declaracin expresa de estos motivos en la sentencia.
Artculo 328

En los procedimientos judiciales consagrados en este Ttulo, el Fisco podr

desistir de cualquier accin o recurso, o convenir en ellos, previa instruccin
del Poder Ejecutivo.
Artculo 329
Son competentes para conocer en primera instancia de los procedimientos
judiciales establecidos en este Ttulo, los Tribunales Superiores de lo
Contencioso Tributario, los cuales los sustanciarn y decidirn con arreglo a las
normas de este Cdigo.
Contra las decisiones dictadas por dichos Tribunales podr apelarse dentro de
los trminos previstos en este Cdigo, por ante el Tribunal Supremo de Justicia.
Pargrafo Primero: Se exceptan de esta disposicin los procedimientos
relativos a los ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad,
cuyo conocimiento corresponde a la jurisdiccin penal ordinaria.
Pargrafo Segundo: Los jueces superiores de lo contencioso tributario
incurrirn en responsabilidad disciplinaria, administrativa y penal, de
conformidad con las leyes respectivas
Artculo 330
La jurisdiccin y competencia de los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario se ejercern en forma excluyente de cualquier otro fuero, por lo que
no podr atribuirse la competencia a otra jurisdiccin ni a otros Tribunales de
distinta naturaleza.
Los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario sern unipersonales, y
cada uno de ellos tendr competencia en los procedimientos relativos a todos
los tributos regidos por este Cdigo.
Artculo 331
La creacin de Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, la fijacin y
la designacin de los respectivos jueces titulares, suplentes y dems
funcionarios y empleados, y en general todo lo relativo a su organizacin y
funcionamiento, se regir por las leyes especiales en la materia. No obstante,
para ser designado Juez Superior de lo Contencioso Tributario, Suplente o
Conjuez, se requerir especializacin en Derecho Tributario, la cual se
acreditar con ttulo de postgrado en Derecho Tributario o Financiero, expedido
por universidad legalmente autorizada, y la comprobacin de por lo menos
cinco (5) aos de ejercicio profesional en la especialidad, bien sea libremente o
al servicio de la Administracin Tributaria Nacional, Estadal o Municipal, o con
diez (10) aos de ejercicio profesional en la especialidad o al servicio de dicha

Administracin, o por haber ocupado anteriormente el cargo de juez de lo

contencioso tributario.
Artculo 332
En todo lo no previsto en este Ttulo, y en cuanto sea aplicable, regirn
supletoriamente las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil.
Ttulo VII
Disposiciones Transitorias y Finales
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Artculo 333
Dentro de los seis (6) meses siguientes a la publicacin de este Cdigo en la
Gaceta Oficial, debern crearse o ponerse en funcionamiento Tribunales
Contenciosos Tributarios en diferentes ciudades del pas, con la finalidad de
garantizar la tutela judicial efectiva de las partes, y el adecuado
desenvolvimiento de los procedimientos judiciales. Los tribunales de la
jurisdiccin civil ordinaria seguirn conociendo del
juicio ejecutivo previsto en este Cdigo, hasta tanto se creen los Tribunales
Contenciosos Tributarios previstos en el encabezamiento de este artculo.
Pargrafo nico: Hasta tanto se dicte la ley que regule el funcionamiento de
la jurisdiccin contencioso tributaria, corresponder a los Tribunales Superiores
de lo Contencioso Tributario el conocimiento de los recursos establecidos en el
Captulo I del Ttulo VI de este Cdigo.
Artculo 334
Hasta tanto se cree la jurisdiccin penal especial, conocern de los ilcitos
sancionados con pena restrictiva de la libertad, los tribunales de la jurisdiccin
penal ordinaria.
Artculo 335
Hasta tanto se dicte el Cdigo Orgnico Aduanero, se aplicar respecto de los
tributos aduaneros lo previsto en el artculo 1 de este Cdigo.
Artculo 336
Hasta tanto se dicten las normas respectivas en la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, se aplicarn en materia de acuerdos anticipados sobre precios de

transferencia, las disposiciones establecidas en los artculos 220 al 229 de este

Cdigo.
Artculo 337
Para las infracciones cometidas antes de la entrada en vigencia de este Cdigo,
se aplicarn las normas previstas en el Cdigo Orgnico Tributario de 1994.
Artculo 338
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 79 de este Cdigo, y hasta tanto se
reforme la legislacin especial que regula los ilcitos aduaneros, ser
sancionado con multa equivalente al trescientos por ciento (300%) del valor de
las mercancas declaradas y perder el derecho a recibir cualquier
beneficio fiscal durante un perodo de cinco (5) aos contados a partir de la
fecha en que la infraccin fuere comprobada, el que mediante accin u omisin
incurra en alguno de los siguientes ilcitos:
1. La simulacin de una exportacin con el objeto de obtener un beneficio
fiscal.
2. Cuando el volumen o el valor de las mercancas declaradas no se
correspondan con las mercancas exportadas.
3. La desviacin de las mercancas exportadas a cualquier lugar del territorio
nacional.
4. La introduccin de mercancas al territorio nacional destinadas al extranjero
con el objeto de obtener un beneficio fiscal, cuando no se haya declarado la
reintroduccin o reimportacin de las mismas.
5. La omisin en la declaracin de reintroduccin o reimportacin de
mercancas, sin haber manifestado la obtencin de un beneficio fiscal.
6. El que mediante documento forjado, falsificado, adulterado o no emitido por
el rgano o funcionario autorizado, o emitido por ste en forma irregular,
obtenga o intente obtener un beneficio fiscal.
Pargrafo nico: La sancin prevista en este artculo se aplicar sin perjuicio
de la pena de comiso o de cualquier otra sancin administrativa o penal a que
hubiere lugar, de conformidad con lo establecido en la normativa especial
aduanera.
Artculo 339
Mediante ley podr establecerse un rgimen simplificado de tributacin sobre
base presuntiva, el cual ser autnomo e integrado, que sustituir el pago de
tributos que ella determine. Dicha ley deber consagrar normas relativas a los

sujetos pasivos, determinacin de la obligacin, facultades de la Administracin

Tributaria, y en general todas aquellas disposiciones que permitan la aplicacin
y cumplimiento del rgimen.
Igualmente, la ley establecer las sanciones pertinentes de manera
excepcional y exclusiva para los supuestos en ella previstos.
Captulo II
Disposiciones Finales
Artculo 340
No son aplicables a la materia tributaria regida por este Cdigo los artculos 4,
5, 7 10, 18, 45, 46, 49, 55, 56, 58, 69, 79, 90, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 104
numeral 10, 105, Ttulo X, artculos 272 al 303, Ttulo XI, artculos 304 al 316 y
Ttulo XII artculos 317 al 426 de la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica
Nacional, y cualesquiera otras disposiciones de naturaleza tributaria contenidas
en dicha ley.
Igualmente, no sern aplicables a la materia tributaria las disposiciones
relativas al procedimiento de ejecucin de crditos fiscales establecido en el
Cdigo de Procedimiento Civil. Asimismo, no ser aplicable a la materia
tributaria estadal y municipal lo dispuesto en el artculo 181 de la Ley Orgnica
de la Corte Suprema de Justicia.
Pargrafo nico: Los juicios ejecutivos que estuvieren pendientes para la
fecha de entrada en vigencia de este Cdigo en los tribunales de la jurisdiccin
ordinaria, en primera o segunda instancia, continuarn en dicha jurisdiccin
hasta su conclusin definitiva.
Artculo 341
Hasta tanto se dicte la ley a que se refiere el artculo 317 de la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, permanecern en vigencia los
artculos 225,
226 y 227 del Decreto-Ley de Reforma Parcial del Cdigo Orgnico Tributario
del 25 de mayo de 1994, as como todas las normas de carcter sublegal que
se hubieren dictado en cumplimiento de lo establecido en los referidos
artculos.
Se destinar directamente a la Administracin Tributaria Nacional un mnimo
del tres por ciento (3%) hasta un mximo del cinco por ciento (5%) de
los ingresos que generen los tributos que ella administre, con exclusin de los
ingresos provenientes de los hidrocarburos y actividades conexas, para atender
el pago de las erogaciones destinadas al cumplimiento de sus funciones.

Artculo 342
Se derogan los pargrafos tercero y sexto del artculo 87 de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta, publicada en la Gaceta Oficial N 5.340
Extraordinario de fecha 22 de octubre de 1999, el numeral 3 del artculo 43 de
la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, publicada en la Gaceta
Oficial N 37.002 de fecha 28 de julio de 2000, y todas las disposiciones legales
relativas a las materias que regula el presente Cdigo, las cuales estarn
regidas nicamente por sus normas y por las leyes a las que este Cdigo
remita expresamente. Queda a salvo lo dispuesto en el artculo 340 de este
Cdigo.
Artculo 343
Las disposiciones establecidas en el Ttulo I, Ttulo II, Seccin Primera,
Segunda, Tercera, Quinta, Octava, Novena, Dcima y Dcima Segunda del
Captulo III del Ttulo IV, y los artculos 122, 340 y 342 de este Cdigo, entrarn
en vigencia al da siguiente de su publicacin en la Gaceta Oficial. Las
disposiciones establecidas en la Seccin Cuarta del Captulo II del Ttulo III, as
como el artculo 263 de este Cdigo, entrarn en vigencia trescientos sesenta
das (360) continuos despus de su publicacin en la Gaceta Oficial. El resto de
las disposiciones de este Cdigo entrarn en vigencia noventa (90) das
continuos despus de su publicacin en la Gaceta Oficial.
Dada, firmada y sellada en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea
Nacional, en Caracas, a los trece das del mes de septiembre de dos mil uno.
Ao 191 de la Independencia y 142 de la Federacin.
Willian Lara
Presidente
Leopoldo Puchi Gerardo Saer Prez
Primer Vicepresidente Segundo Vicepresidente
Eustoquio Contreras Vladimir Villegas
Secretario Subsecretario
Palacio de Miraflores, en Caracas, a los diecisiete das del mes de octubre de
dos mil uno. Ao 191 de la Independencia y 142 de la Federacin.
Cmplace
(L.S.)
Hugo Chvez Fras

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/codigo-organicotributario/codigo-organico-tributario5.shtml#ixzz4Fivai9XW