CONTABILIDAD

FACILITADOR: ING. M.B.A CECIL AGUIRRE

CONTABILIDAD DE LA NOMINA

La nmina, a veces denominada remuneracin

de los empleados, tambin crea gastos
devengados.
En las organizaciones de servicios la nmina es el
gasto mayor.
El costo de la mano de obra es tan importante
que la mayora de las empresas desarrollan un
sistema de nminas especial.

CONTABILIDAD DE LA NOMINA

REMUNERACIONES: , se entiende como

remuneracin al valor que un trabajador recibe de
un empleador, en dinero, en servicios o en especies
como pago a su fuerza de trabajo fsica o
intelectual.

CONTABILIDAD DE LA NOMINA

El salario.- Constituye el salario que el empleador paga

al obrero por su trabajo, es el pago expresado con una
tasa anual, mensual o semanal, como $48,000 por ao,
$4,000 por mes o $1,000 por semana.
Los sueldos.- es el estipendio que el patrono paga a un
empleador designan cantidades de pago expresadas a
una tasa por hora, como $10 por hora.
Obrero.- es aquella persona que bsicamente utiliza su
fuerza fsica para cumplir sus tareas.

CONTABILIDAD DE LA NOMINA

Los bonos: son un pago por arriba del salario base

(sueldo o comisin). En general, un bono se paga
por un desempeo excepcional en una sola
cantidad despus del final del ao.
Las prestaciones: son una remuneracin adicional
conceptos que no se pagan de manera directa al
empleado. Las prestaciones cubren aspectos como
los seguros mdicos, los seguros de vida.
El empleador paga a la compaa de seguros.
Las pensiones de retiro, que asignan cierta
cantidad de dinero para el empleado en
previsin de su jubilacin futura.

CONTABILIDAD DE LA NOMINA
Empleado.- Es el trabajador en quien prevalece el
conocimiento intelectual-profesional para cumplir con las
funciones asignadas.
Semana integral.- El pago semanal corresponde al de los
cinco das laborados y dos de descanso obligatorio (sbados
y domingos). Si un trabajador hubiere faltado
injustificadamente a media jornada normal de trabajo,
tendr derecho nicamente al pago de seis das y si la falta
fuese de una jornada completa solo percibir la
remuneracin de cinco das.
Jornada de trabajo.- Constituye el tiempo durante el cual
el trabajador debe cumplir con sus actividades. En nuestro
pas la jornada es de ocho horas diarias y cuarenta horas a
la semana.

Qu rubros se consideran para el clculo de

la remuneracin mensual de un empleado?

Salario Bsico Unificado (S.B.U.) .- Constituye la

remuneracin bsica que un empleado u obrero debe
recibir por la prestacin de sus servicios.
El Ministerio de Trabajo proporciona informacin clara
sobre las tablas de remuneraciones sectoriales, en las
cuales se establecen los sueldo bsicos que le corresponde
a cada trabajador dependiendo del cargo o funcin que
cumpla.

Qu rubros se consideran para el clculo de

la remuneracin mensual de un empleado?
En el Ecuador el Consejo Nacional de Salarios (CONADES) y
las Comisiones Sectoriales (21 comisiones sectoriales que
agrupan a las 138 ramas de la actividad econmica en el pas)
se renen para revisar las resoluciones emitidas por cada una
de las Comisiones Sectoriales relacionadas con la fijacin
porcentual para el ao 2016

Qu rubros se consideran para el clculo de

la remuneracin mensual de un empleado?
Horas extras (complementarias y suplementarias). Es un
beneficio que perciben aquellos empleados que han
laborado en horas adicionales a su jornada normal de
trabajo.
Segn la jornada y los das en que las cumpli, el valor hora
podr incrementarse en un cien por ciento o en un cincuenta
por ciento.

Las horas que son trabajadas en das sbados, domingos, o

das feriados tienen un recargo del cien por ciento y, aquellas
que son laboradas en das hbiles tendrn un recargo del
cincuenta por ciento sobre su valor hora normal.

El valor hora normal .- de trabajo se obtiene dividiendo el

sueldo bsico unificado para 240 horas (30 das por 8 horas de
la jornada de trabajo).

Comisiones.- Generalmente tienen derecho a este beneficio

los empleados que cumplen con la funcin de vender
productos o servicios, el porcentaje y los criterios para
distribuir las comisiones se establecen en las polticas de la
empresa, que pueden sugerir que este valor sea pagado en
base al monto de las ventas individuales, a la categora,
antigedad, etc.

ANDREA: gana un salario de $480 por semana por tiempo

ordinario (240 horas) ($480/240), de manera que su tasa de
pago por hora es de $2
La empresa tiene que pagar al empleado 20 horas
trabajadas el fin de semana.
La compaa paga las horas extras a razn. La tasa es de
100%. De este modo, Andrea gana $ 4 por cada hora de
tiempo extra ($20 4 = $80).

Pago de tiempo ordinario por 40 horas ................................. .$480

Pago de tiempo extra por 2 horas adicionales: 20 $ 4 .. ......$ 80
Pago bruto ............................................................................. $560

Ejemplo
Calcular el valor que deben recibir los empleados de la
empresa EL GANADOR por comisiones, suponiendo que los
dos son vendedores. Para el efecto se conoce que:
Las ventas del mes ascienden a $12.300,00 de las cuales el
60% fueron efectuadas por el Sr. Marn y el 40% por la Sra.
Lema.
La poltica de la empresa es distribuir el 10% del total de las
ventas como comisiones.

Ejemplo

Primeramente calculamos el 10% de las ventas, que es el

valor a distribuir:
$12.300,00 x 10% = $1.230,00
En segundo lugar distribuimos este valor en base al
porcentaje de las ventas realizadas por cada vendedor, as:
Sr. Marn recibe = $1.230 x 60% - $738,00
Sra. Lema recibe = $1.230,00 x 40% = $492,00

Pago bruto y pago neto (ingreso neto)

Hay dos cantidades de pago que son importantes para
propsitos contables:
El pago bruto es el monto total del salario, sueldo, comisin
y bonos ganados por el empleado durante un periodo de
pago. El pago bruto es el monto antes de impuestos o de
cualquier otra deduccin. El pago bruto es un gasto para el
empleador.
El pago neto, tambin denominado ingreso que se lleva a
casa, es el monto que el empleado obtiene para disponer
libremente de l y es igual al pago bruto menos todas las
deducciones.

Deducciones a la nmina por retenciones

Las deducciones por retenciones a la nmina son la
diferencia entre el pago bruto y el pago neto.
Las deducciones obligatorias, como los impuestos sobre
ingresos estatales, y los impuestos del seguro social que
tienen que cubrir los empleados. stos pagan sus impuestos
sobre ingresos y sus impuestos del seguro social a travs de
las retenciones a la nmina.

Aporte personal para la seguridad social

El impuesto a la renta causado
Las pensiones alimenticias
Los prestamos y anticipos concedidos y otros

Deducciones a la nmina por retenciones

Las deducciones opcionales, con inclusin de las
primas de seguros, las contribuciones a los planes
de retiro, las contribuciones a los fondos caritativos
y otras cantidades que se retienen a peticin del
empleado.
Despus de que se retienen, las deducciones a la
nmina se vuelven un pasivo para el empleador,
quien tiene que pagar despus a la parte externa
correspondiente los impuestos
al gobierno, y las contribuciones a las
organizaciones.

Deducciones a la nmina por retenciones

APORTE PERSONAL AL INSTITUTO ECUATORINAO DE
SEGURIDAD SOCIAL IESS
Todo empleado est obligado a aportar el 9,45% para el
I.E.S.S..
Este valor conjuntamente con el aporte del 12,15% del
patrono ser depositado en el Seguro Social hasta el 15
del mes siguiente.
La base para el clculo de los aportes al IESS, est
formada por todos los ingresos percibidos por el
trabajador.
Base para calcular el aporte al IESS = S.B.U. + horas
extras+ comisiones + subsidios + bonificaciones.

Ejemplo
Calcular el aporte personal al I.E.S.S. de cada uno de los
empleados de la empresa EL GANADOR.
Los ingresos sobre los cuales se procede a calcular este rubro
son:
INGRESOS

Sueldo Bsico
Unificado
Horas Extras
Comisiones
Subsidio Familiar
Subsidio Educativo

SR. MARIN

SRA. LEMA

380.00
80.00
738.00
15.00
8.00
1,321.00

390.00
492.00

882.00

Ejemplo
INGRESOS

Sueldo Bsico
Unificado
Horas Extras
Comisiones
Subsidio Familiar
Subsidio Educativo

SR. MARIN

SRA. LEMA

480.00
80.00
738.00
15.00
8.00
1,321.00

390.00
492.00

882.00

El valor de aporte individual de cada empleado para el I.E.S.S.

ser:
Sr. Marn = $1.321,00 x 9,45% = 124,83
Sra. Lema = $882,00 x 9,45% = 83,34

Deducciones a la nmina por retenciones

IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS TRABAJADORES QUE
LABORAN EN RELACIN DE DEPENDENCIA.
La base imponible de clculo est constituida por el total de
los ingresos percibidos por el trabajador menos el valor del
aporte personal al I.E.S.S.
Base imponible = Total de ingresos - Aporte personal al
I.E.S.S.
El valor del impuesto se lo obtiene al aplicar la tabla de
ingresos mensuales gravables, en la que se establecen las
fracciones bsicas y los impuestos o porcentajes que se
deben retener de las remuneraciones de cada trabajador.

Deducciones a la nmina por retenciones

IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS TRABAJADORES QUE
LABORAN EN RELACIN DE DEPENDENCIA.
Ao 2016 - En dlares

. Fraccin

Exceso Hasta

Impuesto
Fraccin Bsica

11.170,00

0%

11.170,00

14.240,00

5%

14.240,00

17.800,00

153,00

10%

17.800,00

21.370,00

509,00

12%

21.370,00

42.740,00

938,00

15%

42.740,00

64.090,00

4.143,00

20%

64.090,00

85.470,00

8.413,00

25%

85.470,00

113.940,00

13.758,00

30%

22.299,00

35%

Bsica

113.940,00

En adelante

Impuesto Fraccin Excedente

Deducciones a la nmina por retenciones

IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS TRABAJADORES QUE
LABORAN EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

.
Procederemos ahora a calcular el impuesto de los empleados
Determinamos la base imponible del empleado Sr. JUAN
MANUEL BOTERO:
Base imponible = Ingresos totales - aportes al IESS
Base imponible = $,1.321,00 - 123,50= $1.197,50
Base imponible = Ingresos totales - aportes al IESS
Base imponible = $,15.852,00 1.482,00= $14.370,00

Deducciones a la nmina por retenciones

IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS TRABAJADORES QUE
LABORAN EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

Aplicamos la tabla mencionada, para lo cual es necesario

entender primeramente que el impuesto a la renta va a estar
constituido por la suma de dos valores:
1. Un impuesto fijo sobre la fraccin bsica, establecido
por la Ley,
2. Un impuesto sobre el excedente, es decir sobre la
diferencia entre la base imponible y la fraccin bsica,
el mismo que se calcula de acuerdo a los porcentajes
indicados en la tabla.

Deducciones a la nmina por retenciones

IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS TRABAJADORES QUE
LABORAN EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

El procedimiento consiste en ubicar la base imponible en

el nivel (lnea) que le corresponda; para nuestro caso se
encuentra en el tercer nivel.
Se observa que la fraccin bsica en este nivel es de
$14.370,00 valor sobre el cual debe pagar $ 143,00 como
impuesto fijo.
La fraccin excedente= $ 14.370,00 13.270 =
$1.100,00
Este resultado multiplicamos por el porcentaje indicado
en la cuarta columna de la tabla, que en este caso es el
10%, as: Excedente = $1.100,00 x 10% = $110

Deducciones a la nmina por retenciones

IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS TRABAJADORES QUE
LABORAN EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

.
Finalmente, el valor que la empresa debe retener
mensualmente al Sr. Marn por concepto de impuesto a la
renta ser:

Impuesto fraccin bsica

$14300
Impuesto sobre excedente $ 110,00
______________
Total impuesto
$ 253,00
Total impuesto mensual $ 253/12 = 21

Deducciones a la nmina por retenciones

EMPRESA EL GANADOR
ROL DE PAGOS
MES NOVIEMBRE DE 2016

DESCUENTOS Y
RETENCIONES

TOTA LUIQUI
TOTAL
CARG
L
DO A
ING.
SUBCID
9,35 IMP.
S.
NORMA
O
ANTIC COMIS DCTO RECIBI
COMISIO
.
S.B.U. HORAS
%
REN
FAMILI
LES
EDUCA
NES
AR
.
S.
R
IESS TA
EXTRAS
AR
TIVO
INGRESOS NORMALES

No

NOMINA

Sra. Martha
1 Lema

Cajera

390.0
0

Sr. Lorenzo
2 Marin

Vende
dor

480.0
0

TOTAL

870.0
0

80.00

80.00

492.00

882.00 82.47

738.00

8.00

1,321.0 123.5
0
1

8.00

2,203.0 205.9
0
8

1230.00

15.00

15.00

21
60.00

21

167.7
78.00
4

714.26

328.0
96.00
4

992.96

495.7 1737,08
60.00 174.00
8

Deducciones a la nmina por retenciones

EMPRESA EL CONTADOR
DIARIO GENERAL
Nombre de cuenta
2014 nov 30 Gasto salarios
Gasto H/extra
Gasto comisiones
Gasto S. Familiar
Gasto educativo
A bancos
IESS x pagar aporte personal

HABER

DEBE
870
80
1230
15
8

1737,3
205,98
25,72
174
60

Impuesto a la renta x pagar

Comisariato x pagar
Anticipo sueldos
Para registrar remuneracin del mes de noviembre
2203

2203

Deducciones a la nmina por retenciones