NOTA INFORMATIVA

Diciembre 116/2016
Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2017 y su anexo 19

Resolucin Miscelnea Fiscal para 2017 y su anexo 19

Ayer, 23 de diciembre, se public en el Diario Oficial
de la Federacin (DOF) la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2017 y su anexo 19 (RMF 2017 o la
Resolucin, segn corresponda), misma que entrar
en vigor el da 1 de enero de 2017, con excepcin de
las disposiciones expresamente sealadas en la
misma.

manifestando cero en el total de ingresos o ingresos

percibidos y se haya emitido el Comprobante Fiscal
Digital por Internet (CFDI) correspondiente (regla
2.1.28, RMF 2017).

En virtud de lo anterior, a continuacin encontrarn un

resumen de los aspectos ms relevantes de dicha
publicacin.

Se aade esta regla para establecer el procedimiento

para presentar la solicitud de inicio de un
procedimiento amistoso contenido en un Tratado para
Evitar la Doble Tributacin vigente suscrito por
Mxico.

A.

Cdigo Fiscal de la Federacin (Ttulo 2)

1. Disposiciones generales (Captulo 2.1)

Procedimiento amistoso contenido en un

Tratado para Evitar la Doble Tributacin

Asimismo, se indican los supuestos de improcedencia

de dicha solicitud (regla 2.1.32, RMF 2017).

Das inhbiles
Se dispone que el primer periodo general de
vacaciones para el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT) comprender del 17 al 28 de julio
de 2017.
Asimismo, se indica que son das inhbiles para el
SAT, el 13 y 14 de abril, y el 2 de noviembre de 2017.
Al respecto, se establece que las autoridades
estatales y municipales que tengan el carcter de
entidades coordinadas en materia fiscal, podrn
considerar dichos das como inhbiles, siempre que
as los den a conocer en su medio de difusin oficial,
de acuerdo a las disposiciones fiscales y
administrativas que las rigen (regla 2.1.6, RMF 2017).
Procedimiento para aclarar la presentacin
de pagos mensuales del ISR en cero
Se adicionan a las sociedades cooperativas de
produccin 1 en la emisin de la opinin negativa de
cumplimiento de obligaciones fiscales cuando en las
declaraciones de pago provisional mensual del
impuesto sobre la renta (ISR) normal o
complementaria, incluyendo las extemporneas, del
mes de abril de 2014 y subsecuentes, hayan
declarado cero en el total de los ingresos nominales o
cuando hayan presentado en el ejercicio de que se
trate ms de dos declaraciones consecutivas

Suspensin del plazo para notificar la

solicitud de inicio de procedimiento amistoso
a que se refiere el artculo 26, segundo
prrafo del Convenio entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de
los Estados Unidos de Amrica para Evitar la
Doble Imposicin e Impedir la Evasin Fiscal
en Materia de Impuesto sobre la Renta
Se adiciona esta regla para establecer que cuando
una persona considere que existirn medidas de uno
o ambos Estados Contratantes que puedan resultar
en una imposicin que no est conforme a las
disposiciones del Convenio entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los
Estados Unidos de Amrica para Evitar la Doble
Imposicin e Impedir la Evasin Fiscal en Materia de
Impuesto sobre la Renta y su Protocolo, podr
solicitar la suspensin del plazo para notificar el inicio
del procedimiento amistoso, siempre que la solicitud
se presente en trminos de la ficha de trmite
251/CFF del anexo 1-A de la RMF 2017.
Para efectos de lo anterior, el plazo se suspender
desde la fecha en que se presente la solicitud y hasta
el momento en que se adopte una medida que resulte
en imposicin que no est conforme con las
disposiciones de dicho convenio, siempre que con
respecto a dicha medida se solicite el inicio de un
procedimiento amistoso dentro del plazo de un ao
contado a partir de que se adopt la medida que

1
Captulo VIII del Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR).

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resulte en imposicin que no est conforme con las

disposiciones del convenio.
Finalmente, se indica que las solicitudes de
suspensin que se formulen debern ser resueltas en
un plazo de tres meses contados a partir de la fecha
de presentacin de la solicitud (regla 2.1.48,
RMF 2017).
2.

De los medios electrnicos (Captulo 2.2)

Opcin para utilizar el buzn tributario a
sector gobierno y particulares

Se aade esta regla para establecer que la solicitud

del uso del buzn tributario para depositar
informacin o documentacin de inters para el sector
gobierno y particulares se realizar conforme a la
ficha de trmite creada para dichos efectos.
Lo anterior, ser aplicable a partir del 29 de diciembre
de 2017 (regla 2.2.11, RMF 2017 y artculo trigsimo
tercero de la Resolucin).
3.

Devoluciones
(Captulo 2.3)

compensaciones

Saldos a favor del ISR de personas fsicas

Se modifica esta regla para precisar que no podrn
acogerse a la facilidad de devoluciones automticas
las personas fsicas que soliciten devoluciones de los
saldos a favor de ISR derivados de ejercicios fiscales
distintos al de 2016 (regla 2.3.2, RMF 2017).
Devolucin del IVA en periodo preoperativo
Tratndose de los contribuyentes que realicen gastos
e inversiones en periodo preoperativo 2 y opten por
solicitar la devolucin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) trasladado o pagado en la importacin que
corresponda a las actividades por las que se vaya a
estar obligado al pago del impuesto o a las que se
vaya a aplicar la tasa de 0%, se establece que
debern presentar dicha solicitud a travs del
Formato Electrnico de Devoluciones (FED)
conforme a lo previsto por la regla 2.3.4 de la RMF
2017 en el tipo de trmite IVA Periodo Preoperativo,
acompaando la informacin y documentacin a que
se refiere la ficha de trmite 249/CFF Solicitud de
devolucin del IVA en periodo preoperativo.

Para los efectos de los artculos 5, fraccin VI; prrafos primero,

inciso b) y sptimo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
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Cuando la solicitud de devolucin derive

exclusivamente de inversiones de activo fijo, los
contribuyentes que cumplan con lo establecido en la
regla 2.3.18 de la RMF 2017, podrn obtener la
resolucin a su solicitud de devolucin en un plazo
mximo de 20 das contados a partir de la fecha de la
presentacin de la primera solicitud que se resolver
en un plazo regular de 40 das, siempre que
adicionalmente cumplan
con los requisitos
establecidos en la regla 4.1.6 (regla 2.3.18,
RMF 2017).
4.

De la inscripcin en el RFC (Captulo 2.4)

Inscripcin en el RFC de personas fsicas
dedicadas exclusivamente a actividades
agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras

Mediante esta regla se precisa que se consideran

contribuyentes dedicados exclusivamente a las
actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o
silvcolas, aqullos cuyos ingresos por dichas
actividades representen al menos el 90% de la
totalidad de sus ingresos, excluyendo los ingresos
que deriven de enajenaciones de activos fijos o
activos fijos y terrenos afectos a estas actividades
(regla 2.4.17, RMF 2017).
5.

De los avisos en el RFC (Captulo 2.5)

Casos en que no se modifica la clave en el
RFC

Se establece que el SAT podr modificar la clave en

el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
asignada a las personas fsicas que tributen en el
rgimen de salarios, cuando dichos contribuyentes
acrediten que han utilizado una clave distinta ante el
propio SAT o ante alguna institucin de seguridad
social, y siempre que dicha clave asignada
previamente no cuente con crditos fiscales, ni sea
objeto del ejercicio de facultades de comprobacin
por parte de la autoridad fiscal.
Asimismo, se indica que el SAT deber verificar que
la clave utilizada por los contribuyentes no se
encuentra asignada a otro contribuyente (regla 2.5.5,
RMF 2017).

(LIVA) y 22, primer y sexto prrafos del Cdigo Fiscal de la

Federacin (CFF).
2

Personas relevadas de presentar aviso de

actualizacin al Rgimen de los Ingresos por
Dividendos

hasta por un periodo de cinco ejercicios fiscales

previos a la solicitud mediante la presentacin de la
aclaracin en el portal del SAT.

Se faculta al SAT para realizar de forma automtica,

el aumento de las obligaciones al rgimen de los
ingresos por dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas morales, cuando
los contribuyentes personas fsicas se ubiquen en
cualquiera de los supuestos previstos en el artculo
27, segundo prrafo del CFF, derivado de la
informacin
proporcionada
por
el
propio
contribuyente, terceros relacionados, o bien, obtenida
por la autoridad por cualquier otro medio (regla 2.5.6,
RMF 2017).

Finalmente, se seala que la autoridad fiscal realizar

la suspensin o disminucin de obligaciones de
manera retroactiva, cuando confirme en sus sistemas
o con informacin proporcionada por otras
autoridades o por terceros lo manifestado por el
contribuyente (regla 2.5.19, RMF 2017).

Opcin para socios, accionistas o integrantes

de personas morales para pagar el ISR en
trminos del RIF

Requisitos de las representaciones impresas

del CFDI

Se establece que las personas fsicas que sean

socios, accionistas o integrantes de personas morales
y hayan optado por tributar en el rgimen de
incorporacin fiscal (RIF), debern ingresar el caso
de aclaracin a travs del portal del SAT 3 a ms
tardar el ltimo da del mes de febrero de 2017. En el
caso de contribuyentes que se inscriban en el RFC
con posterioridad, debern presentar el caso de
aclaracin dentro del mes siguiente contado a partir
de la fecha en que realice su inscripcin (regla 2.5.9,
RMF 2017).
Casos en que procede la suspensin de
actividades por acto de autoridad
Mediante la modificacin de la regla, se indica que las
personas morales no estarn exentas de presentar el
aviso de cancelacin ante el RFC (regla 2.5.11,
RMF 2017).
Solicitud para la suspensin o disminucin de
obligaciones
Se adiciona esta regla para establecer que los
contribuyentes personas fsicas que tengan activas
obligaciones fiscales relacionadas con el RIF, de los
ingresos
por
actividades
empresariales
y
profesionales o de los ingresos por arrendamiento y
en general por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles y que ya no realicen dichas
actividades, podrn solicitar la suspensin o
disminucin de las obligaciones de forma retroactiva

6.

De los Comprobantes Fiscales Digitales por

Internet o Factura Electrnica (Captulo 2.7)
Disposiciones generales (Seccin 2.7.1)

Mediante esta regla se precisa que el archivo

electrnico que, en su caso, genere la representacin
impresa del CFDI deber estar en formato electrnico
PDF o algn otro similar que permita su impresin
(regla 2.7.1.7, RMF 2017).
Complementos para incorporar informacin
fiscal en los CFDI
Tratndose del registro de los datos solicitados en los
complementos que el SAT publique en su portal, se
establece que debern aplicarse los criterios
establecidos en las Guas de llenado que al efecto se
publiquen en dicho portal.
Asimismo, se indica que los contribuyentes podrn
expedir los CFDI por las remuneraciones que cubren
a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a
salarios durante el primer trimestre del ejercicio fiscal
2017 conforme al complemento de nmina (versin
1.1), debiendo reexpedirlos a ms tardar el 1 de abril
de 2017 conforme al complemento de nmina
(versin 1.2).
Los contribuyentes que apliquen dicha facilidad,
debern expedir y entregar o poner a disposicin de
sus trabajadores o contribuyentes asimilados a
salarios todos los CFDI de nmina (versin 1.2) cuya
expedicin haya sido diferida, pudiendo ejercer esta
opcin por el periodo completo de tres meses, dos
meses o nicamente por un mes.

En la que comprueben que cumplen con la excepcin del tipo de

socios, accionistas o integrantes de personas morales.
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Asimismo, se establece que no ser necesario

cancelar los CFDI de nmina emitidos conforme a la
versin 1.1 cuando sean reexpedidos conforme a la
versin 1.2.
Finalmente, se seala que cuando los contribuyentes
incumplan con las condiciones establecidas
anteriormente, quedarn obligados a cumplir con las
disposiciones generales en materia de expedicin de
comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2017
(regla 2.7.1.8, RMF 2017 y artculo trigsimo segundo
transitorio de la Resolucin).
Entrega o puesta a disposicin de CFDI a
clientes
Se establece que los contribuyentes que emitan un
CFDI 4 por los actos o actividades que realicen, por los
ingresos que se perciban o por las retenciones de
contribuciones que efecten, una vez que se les
incorpore a dichos comprobantes, el sello digital del
SAT, o en su caso, el del proveedor de certificacin
de CFDI, podrn, previo acuerdo entre las partes,
entregar o poner a disposicin de sus clientes el
archivo electrnico del CFDI, a travs de cualquiera
de los siguientes medios: (i) correo electrnico
proporcionado por el cliente; (ii) dispositivo porttil de
almacenamiento de datos; (iii) direccin electrnica
de pgina o portal de Internet; y, (iv) cuenta de
almacenamiento de datos en Internet o de
almacenamiento de datos en una nube en Internet,
designada al efecto por el cliente.
No obstante, se deber dar cumplimiento a la
obligacin de la entrega de la representacin impresa
cuando sta sea solicitada (regla 2.7.1.36,
RMF 2017).
Aceptacin del receptor para la cancelacin
del CFDI
Con la adicin de esta regla, se establece que cuando
el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviar al
receptor del mismo una solicitud de cancelacin a
travs de buzn tributario.

la cancelacin si transcurrido el plazo antes

mencionado, no realiza manifestacin alguna.
Finalmente, se indica que para ejercer el derecho de
aceptacin o negativa de cancelacin de CFDI, se
tendr que contar con buzn tributario.
Lo anterior, ser aplicable a partir del 1 de julio de
2017 (regla 2.7.1.38, RMF 2017 y artculo trigsimo
sexto transitorio de la Resolucin).
Cancelacin de CFDI sin aceptacin del
receptor
Mediante la adicin de esta regla, se establecen los
supuestos para que los contribuyentes puedan
cancelar un CFDI sin que se requiera de la aceptacin
del receptor del mismo, los cuales son: (i) que
amparen ingresos hasta por un monto de $5,000.00
pesos; (ii) sean por concepto de nmina, egresos,
traslado o de ingresos expedidos a contribuyentes del
RIF; (iii) sean emitidos a travs de la herramienta
electrnica de Mis cuentas; (iv) que amparen
retenciones e informacin de pagos; (v) sean
expedidos en operaciones realizadas con el pblico
en general; (vi) sean emitidos a residentes en el
extranjero para efectos fiscales 5 ; y (vii) cuando la
cancelacin se realice dentro de las 72 horas
inmediatas siguientes a su expedicin.
Lo anterior, ser aplicable a partir del 1 de julio de
2017 (regla 2.7.1.39, RMF 2017 y artculo trigsimo
sexto transitorio de la Resolucin).
Expedicin de CFDI por las dependencias
pblicas sin acceso a Internet
Tratndose de las dependencias pblicas cuyo
domicilio se ubique en el listado de localidades sin
acceso a Internet publicado en el portal del SAT, se
establece que para emitir los CFDI por concepto de
contribuciones, productos y aprovechamientos que
cobren podrn hacer uso del servicio de facturacin
que el SAT tiene disponible en su portal, y en su caso,
contra con orientacin especializada (regla 2.7.1.40,
RMF 2017).

Asimismo, el receptor del comprobante deber

manifestar a travs del mismo medio, a ms tardar
dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de
la recepcin de la solicitud de cancelacin del CFDI,
la aceptacin o negacin de sta. Al respecto, se
seala que el SAT considerar que el receptor acepta
4

Para efectos de la fraccin V del artculo 29 del CFF.

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Conforme a lo dispuesto en la regla 2.7.1.26 de la RMF 2017.

4

De la expedicin de CFDI por las ventas

realizadas por personas fsicas del sector
primario; arrendadores de bienes inmuebles,
propietarios o titulares que afecten terrenos,
bienes o derechos incluyendo derechos
reales, ejidales o comunales; mineros,
artesanos, enajenantes de vehculos usados,
desperdicios industrializables, obras de artes
plsticas y antigedades, por los adquirentes
de sus bienes (Seccin 2.7.3)
Comprobacin de erogaciones por el pago de
servidumbres de paso
Mediante la modificacin de dicha regla, se establece
que las personas fsicas que otorguen el uso, goce o
afectacin de terrenos, bienes o derechos, incluyendo
derechos reales, ejidales o comunales, y que les
hayan
efectuado
la
retencin
del
IVA
correspondiente, estarn exentas de cumplir con la
obligacin de presentar las declaraciones mensuales
de pago de IVA, as como la informacin
correspondiente
sobre
el
pago,
retencin,
acreditamiento y traslado en las operaciones con sus
proveedores solicitadas en la declaracin informativa
de operaciones con terceros (DIOT) (regla 2.7.3.7,
RMF 2017).
De los proveedores de certificacin y
generacin de CFDI para el sector primario
(Seccin 2.7.4)
Facilidad para que los contribuyentes
personas fsicas productoras del sector
primario puedan generar y expedir CFDI a
travs de las organizaciones que las agrupen
Se establece que, para efectos de la regla, se
entender que los contribuyentes se dedican
exclusivamente a las actividades agrcolas,
ganaderas, pesqueras o silvcolas, cuando los
ingresos por dichas actividades representen al menos
el 90% de la totalidad de sus ingresos, excluyendo los
ingresos que deriven de enajenaciones de activos
fijos o activos fijos y terrenos afectos a estas
actividades (regla 2.7.4.1, RMF 2017).

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De la expedicin de CFDI por concepto de

nmina y otras retenciones (Seccin 2.7.5)
No expedicin de constancia y CFDI por
concepto de viticos comprobados por el
trabajador, cuando se haya cumplido con la
emisin del CFDI de nmina
Se adiciona esta regla para establecer que los
contribuyentes que efecten pagos por concepto de
sueldos y salarios tendrn por cumplidas las
obligaciones de expedir la constancia y el
comprobante fiscal de los viticos pagados en el ao
calendario, siempre que en el CFDI hayan reflejado la
informacin de dichos viticos (regla 2.7.5.3,
RMF 2017).
Infracciones que cometen los proveedores de
certificacin de CFDI al no cumplir con las
especificaciones tecnolgicas determinadas
por el SAT
Se establece que las conductas contenidas en el
anexo 29 de la RMF 2017, son las que se configuran
en incumplimientos de las especificaciones
tecnolgicas determinadas por el SAT, al enviar un
CFDI a dicho rgano desconcentrado (regla 2.7.5.6,
RMF 2017).
7.

Contabilidad,
(Capitulo 2.8)

declaraciones

avisos

Disposiciones generales (Seccin 2.8.1)

Opcin para utilizar Mis cuentas
Tratndose de los contribuyentes personas fsicas
que opten por utilizar la herramienta de Mis Cuentas,
para estar exceptuados de llevar e ingresar de forma
mensual su contabilidad electrnica a travs del portal
del SAT, se establece que para ejercer dicha opcin
debern presentar un caso de aclaracin en el portal
del SAT, a ms tardar el ltimo da del mes de febrero
de 2017.
Por otra parte, en el caso de los contribuyentes que
se inscriban o reanuden actividades en el RFC con
posterioridad a la fecha antes mencionada, debern
presentar el caso de aclaracin dentro del mes
siguiente contado a partir de la fecha en que realice
su inscripcin o reanudacin en el RFC, siempre que
hayan estado obligados a enviar al SAT su
contabilidad.

Finalmente, se seala que el aviso presentado

durante el ejercicio fiscal de 2016, mediante el cual
ejercieron la opcin para utilizar Mis cuentas,
seguir vigente para el ejercicio fiscal de 2017 (regla
2.8.1.19, RMF 2017 y artculo dcimo primero de la
Resolucin).
Contabilidad electrnica para personas
fsicas que obtengan ingresos por actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras
Se seala que las personas fsicas que obtengan
ingresos por actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos no excedan de
16 veces el valor anual de la unidad de medida y
actualizacin (UMA) y que los ingresos por su
actividad primaria representen cuando menos el 25%
de sus ingresos totales en el ejercicio, podrn optar
por utilizar la aplicacin electrnica Mis cuentas
(regla 2.8.1.20, RMF 2017).
DIM va Internet y por medios magnticos
(Seccin 2.8.4)
Declaracin informativa
proveedores

de

clientes

Mediante esta regla, se indica que durante los

ejercicios fiscales 2015 y 2016 6 los contribuyentes no
estarn obligados a presentar la informacin de las
operaciones efectuadas con los clientes y
proveedores.
Asimismo, se seala que en los supuestos en que los
contribuyentes hubieran presentado la DIOT por
todos los meses del ejercicio de que se trate, tampoco
ser obligatorio presentar la informacin antes
sealada.
Finalmente, se establece que los contribuyentes que
requieran presentar declaraciones normales o
complementarias del ejercicio 2014 y anteriores,
debern presentar la informacin en la Administracin
Desconcentrada de Servicios al Contribuyente ms
cercana a su domicilio, en una unidad de memoria
extrable o en CD (regla 2.8.4.3, RMF 2017).

Para los efectos de los artculos 31 del CFF y 86, fraccin VIII,
101 fraccin V y 133, fraccin VII de la LISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2013 y noveno, fracciones II, segundo prrafo y X de
116/2016

8.

De las facultades de las autoridades fiscales

(Captulo 2.12)
Procedimiento a seguir para dejar sin efectos
las resoluciones que procedan en trminos
del artculo 41, fraccin II del CFF

Con la adicin de esta regla, se establece que las

resoluciones en las que se haga efectiva al
contribuyente una cantidad igual al monto mayor que
hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las
seis ltimas declaraciones 7, no surtirn sus efectos,
cuando el contribuyente previo a la notificacin de
dicha resolucin, haya presentado la declaracin de
que se trate.
Asimismo, para efectos de lo anterior, se seala el
procedimiento que debern seguir los contribuyentes
que se ubiquen en dicho supuesto.
Finalmente, se indica que la autoridad fiscal
proceder a revisar y verificar en sus registros si la
citada declaracin fue presentada previo a la
notificacin de la resolucin, emitiendo la respuesta a
travs del portal del SAT dentro de los seis das
siguientes a la presentacin de la aclaracin (regla
2.12.12, RMF 2017).
9.

De las infracciones
(Captulo 2.17)

delitos

fiscales

Aplicacin de facilidades como pago a plazos

o reduccin de multas y aplicacin de
recargos por prrroga de las contribuciones
retenidas
Se modifican los procedimientos y requisitos que
deben observar los contribuyentes para solicitar el
pago a plazos (ya sea en parcialidades o en forma
diferida), o la reduccin de multas y recargos por: (i)
las contribuciones retenidas que hayan omitido; o (ii)
las contribuciones trasladadas que sean omitidas
(reglas 2.17.1 y 2.17.2, RMF 2017).
Condonacin de multas
Se modifican los supuestos para que los
contribuyentes puedan solicitar la condonacin de
multas en trminos del artculo 74 del CFF (regla
2.17.5, RMF 2017).

las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR publicada en el

DOF el 11 de diciembre de 2013.
7
En trminos del artculo 41, primer prrafo, fraccin II del CFF:
6

Multas por las que no procede la condonacin

Mediante la modificacin de esta regla, se indica que
no proceder la condonacin de multas, tratndose
de multas por infracciones contenidas en
disposiciones que no sean fiscales o aduaneras
(regla 2.17.6, RMF 2017).
Solicitud de condonacin de multas
Se modifica el procedimiento para la presentacin de
la solicitud de condonacin de multas a travs del
buzn tributario (regla 2.17.8, RMF 2017).
B.

Impuesto Sobre la Renta (Ttulo 3)

Aumento o disminucin de ingresos o

deducciones derivados de ajustes de
precios de transferencia
Se establece el procedimiento que debern realizar
los contribuyentes cuando en el ajuste de precios de
transferencia aumenten o disminuyan el precio, el
monto de la contraprestacin o el margen de utilidad
de la operacin celebrada entre partes relacionadas.
Asimismo, se seala que las autoridades fiscales
podrn ejercer facultades de comprobacin, respecto
del ajuste de precios de transferencia efectuado
(regla 3.9.1.2, RMF 2017).
Deduccin de ajustes de precios de
transferencia

1. De los Coordinados (Captulo 3.7)

CFDI por concepto de liquidacin
Mediante la adicin de esta regla, se establece que
los contribuyentes que tributen como coordinados
podrn cumplir con la obligacin de emitir los
comprobantes fiscales por concepto de liquidacin de
ingresos y gastos de sus integrantes hasta que el SAT
publique en su portal el complemento del CFDI
correspondiente, por lo que debern emitir las
liquidaciones conforme lo han venido realizando en
2016 (regla 3.7.1, RMF 2017).
2. De las obligaciones de las personas
morales (Captulo 3.9)
De los ajustes de precios de transferencia
(Seccin 3.9.1.)
Ajustes de precios de transferencia
Mediante esta regla, se establece que para efectos
de la LISR 8 , se considera ajuste de precios de
transferencia cualquier modificacin a los precios,
montos de contraprestaciones o mrgenes de utilidad
correspondientes a las operaciones celebradas por el
contribuyente con sus partes relacionadas, que se
realice para considerar que los ingresos acumulables
o deducciones autorizadas derivados de dichas
operaciones se determinaron considerando los
precios o montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado con o entre partes independientes
en operaciones comparables (regla 3.9.1.1,
RMF 2017).

De conformidad con los artculos 76, primer prrafo, fracciones

IX y XII, 153, primer prrafo, 179, primer y segundo prrafos, en
su caso 180, segundo prrafo y 184, de la LISR.
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Se indican los requisitos adicionales que debern

cumplir los contribuyentes para proceder a la
deduccin de las aminoraciones 9 que incrementaron
como consecuencia de la realizacin de los ajustes en
materia de precios de transferencia.
Asimismo, se seala que los contribuyentes podrn
efectuar la deduccin de los ajustes de precios de
transferencia slo en el ejercicio fiscal en el que
fueron reconocidos los ingresos o deducciones
derivados de las operaciones con partes relacionadas
que los originaron. Dichos ajustes debern reflejarse
en la declaracin del ejercicio o en el dictamen, segn
corresponda.
Finalmente, se indica que las autoridades fiscales
podrn ejercer facultades de comprobacin respecto
de la informacin mencionada anteriormente
(regla 3.9.1.3, RMF 2017).
Deduccin de ajustes de precios de
transferencia que resulten de una
resolucin emitida en trminos del artculo
34-A del CFF
Tratndose de los contribuyentes que realicen un
ajuste de precios de transferencia con posterioridad a
los plazos establecidos para presentar la declaracin
del ejercicio o dictamen, segn corresponda, se indica
que slo podrn considerarlo deducible cuando sea el
resultado de una resolucin de precios de

Para efectos de los artculos 25, 26 y 27, fracciones I, III, IV, V, XIV,
XVIII y XXII, 26, fraccin VII, 76, primer prrafo, fracciones IX y XII,
primer prrafo de la LISR.
7

transferencia 10 y se cumplan los requisitos

establecidos en la regla 3.9.1.3. de la RMF 2017
(regla 3.9.1.4, RMF 2017).
3.

Del rgimen de las personas morales con

fines no lucrativos (Capitulo 3.10)
Donatarias que apoyan proyectos
productores agrcolas y de artesanos

de

Se establece que las entidades que soliciten

autorizacin para recibir donativos deducibles del ISR
para apoyar proyectos de productores agrcolas y de
artesanos cuyo domicilio fiscal se ubique dentro de las
zonas de mayor rezago del pas debern cumplir con
los requisitos previstos en la ficha de trmite 15/ISR
"Solicitud de autorizacin para recibir donativos
deducibles", y los dems supuestos previstos en la
regla (regla 3.10.20, RMF 2017).
Plazo para obtener la renovacin de la
autorizacin en el caso de prdida de
vigencia
Se establece que el plazo de 12 meses para obtener
la renovacin de la autorizacin para recibir donativos
deducibles del ISR, cuya vigencia hubiera concluido,
se computar a partir del da siguiente a la fecha de
publicacin en el DOF del anexo 14 de la RMF 2017
(regla 3.10.21, RMF 2017).
Plazo para presentar la informacin en caso
de liquidacin o cambio de residencia fiscal
Tratndose de la liquidacin o cambio de residencia
fiscal de una donataria autorizada, el plazo para
presentar el informe del importe, los datos de
identificacin de los bienes y de las donatarias
autorizadas a las que se transmiti su patrimonio,
ser igual al plazo sealado para la presentacin del
aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin total
del activo y de cancelacin en el RFC por cese total
de operaciones, respectivamente.
Dicho informe deber presentarse conforme a lo
previsto en la ficha de trmite 19/ISR "Informe para
garantizar la transparencia, as como el uso y destino
de los donativos recibidos y actividades destinadas a
influir en la legislacin".

SAT, hasta en tanto no se libere la versin del

programa electrnico para tal efecto (regla 3.10.22,
RMF 2017 y artculo dcimo sexto transitorio de la
Resolucin).
Plazo para presentar la informacin en el
caso de revocacin o prdida de
vigencia de la autorizacin
En el caso de revocacin de la autorizacin para
recibir donativos, o bien, cuando su vigencia concluya
y no se obtenga nuevamente o renueve la misma, la
entidad en cuestin deber presentar el informe del
importe, los datos de identificacin de los bienes y de
las donatarias autorizadas para recibir donativos
deducibles a las que se transmiti dicho patrimonio,
dentro de los 30 das naturales siguientes a la fecha
en que hayan transcurrido los 6 meses que se tienen
para la transmisin de los donativos que no fueron
destinados para sus fines.
Asimismo, se establece que la presentacin de la
informacin antes mencionada podr hacerse
mediante un caso de aclaracin a travs del portal del
SAT, hasta en tanto no se libere la versin del
programa electrnico para tal efecto (regla 3.10.23,
RMF 2017 y artculo dcimo sexto transitorio de la
Resolucin).
Requisitos del CFDI que emita el receptor
del patrimonio
Se establece que el CFDI que se emita con motivo de
la recepcin del patrimonio, deber contener la
siguiente leyenda: "Donativo no deducible, recibido en
trminos del artculo 82, fraccin V de la Ley del ISR"
(regla 3.10.24, RMF 2017).
Cuotas de Recuperacin
Se establece que las cuotas de recuperacin
consisten en aquellos montos cobrados por las
donatarias autorizadas por la prestacin de servicios
directamente relacionados con su objeto social,
siempre que dichos montos permitan a la donataria
autorizada hacer sustentable la operacin cotidiana
de los servicios que prestan y que sean menores o
iguales a los precios de mercado (regla 3.10.25,
RMF 2017).

Asimismo, se establece que la presentacin de la

informacin antes mencionada podr hacerse
mediante un caso de aclaracin a travs del portal del

10

En trminos del artculo 34-A del CFF y, en su caso, de lo

dispuesto en el artculo 184 de la LISR.
116/2016

Donatarias que apoyan proyectos

productores agrcolas y de artesanos

de

Se establecen los requisitos adicionales que debern

cumplir las donatarias autorizadas que soliciten
aumentar su objeto social y las entidades que pidan
autorizacin para recibir donativos deducibles, ambas
dedicadas a apoyar proyectos de productores
agrcolas y de artesanos cuyo domicilio fiscal se
ubique dentro de las zonas de mayor rezago del pas
(regla 3.10.26, RMF 2017).
4. Disposiciones Generales de las Personas
Fsicas (Captulo 3.11)
Procedimiento para determinar los aos de
cotizacin de los trabajadores afiliados al
IMSS y al ISSSTE en el retiro de los
recursos de la cuenta individual
Cuando las administradoras de fondos para el retiro o
PENSIONISSSTE entreguen recursos a trabajadores
afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social o al
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado por el solo hecho de cumplir
los 65 aos de edad, se establece la posibilidad de
que los titulares de la cuenta o sus beneficiarios
puedan optar para que las administradoras de fondos
para el retiro o PENSIONISSSTE efecten la
retencin del ISR correspondiente sobre los recursos
que se les entregarn y acrediten el impuesto retenido
(reglas 3.11.3 y 3.11.7, RMF 2017).
Operaciones de prstamo de ttulos o
valores donde no existe enajenacin
Se establece que estar gravada por la LISR la
ganancia que obtenga el prestamista tratndose de
operaciones de prstamo de ttulos o valores, cuyo
objeto sean acciones, en donde el prestatario pague
al prestamista cantidades como consecuencia de no
haber adquirido total o parcialmente las acciones a
que estaba obligado dentro del contrato respectivo
(regla 3.11.8, RMF 2017).
5. Del RIF (Captulo 3.13)
Procedimiento que deben cumplir los
contribuyentes del RIF que cambien de
rgimen
Para efectos de incluir la opcin de calcular pagos
bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad
correspondiente, se modifica el procedimiento de
11

transicin cuando los contribuyentes del RIF perciban

ingresos superiores a la cantidad de $2,000,0000.00
o incumplan con la obligacin de presentar
declaraciones bimestrales y no atiendan los
requerimientos de la autoridad para su presentacin
(regla 3.13.9, RMF 2017).
Abandono del RIF
Por otro lado, se establece que no se considerar
abandono del RIF cuando los contribuyentes que
tributen en dicho rgimen y en los regmenes de
salarios, arrendamiento e intereses 11, actualicen sus
obligaciones fiscales disminuyendo las obligaciones
del RIF y podrn continuar tributando en dicho
rgimen, cuando aumenten nuevamente dichas
obligaciones.
Al respecto, se seala que los contribuyentes debern
considerar que los plazos previstos en las
disposiciones continuarn computndose durante el
periodo en que se tenga disminuida la obligacin del
RIF, aplicando en su caso la reduccin o diminucin
de los porcentajes, segn corresponda (regla 3.13.14,
RMF 2017).
Aviso de opcin para utilizar coeficiente de
utilidad para contribuyentes del RIF
Los contribuyentes del RIF que opten por utilizar el
coeficiente de utilidad correspondiente, debern
ejercer dicha opcin a travs de la presentacin de un
caso de aclaracin en el portal del SAT, a ms tardar
el 31 de enero de 2017, con efectos a partir del 1 de
enero de 2017.
Tratndose de contribuyentes que comiencen a
tributar en el RIF a partir del 1 de enero de 2017,
podrn ejercer la opcin antes mencionada a partir
del 1 de enero de 2018, presentando el aviso
correspondiente a ms tardar el 31 de enero de 2018
(regla 3.13.15, RMF 2017).
Procedimiento para la determinacin de los
pagos bimestrales y la declaracin anual
cuando se utiliza coeficiente de utilidad
Se establece el procedimiento de clculo y de
presentacin de las declaraciones de pagos
bimestrales,
que
deben
observar
aquellos
contribuyentes del RIF que opten por utilizar el
coeficiente de utilidad correspondiente. Asimismo, se
seala el procedimiento que debern seguir para la
presentacin de la declaracin del ejercicio, indicando

En los trminos de los captulos I, III y VI del Ttulo IV de la LISR.

116/2016

que no podrn aplicar las deducciones personales

(reglas 3.13.16 y 3.13.17, RMF 2017).

7. De los Regmenes Fiscales Preferentes

(Captulo 3.19)

Plazo de permanencia y porcentajes de

reduccin por ejercicio fiscal para
contribuyentes del RIF que opten por aplicar
coeficiente de utilidad

Aviso de enajenacin de acciones derivada

de una reestructuracin internacional

Se establece que quienes ejerzan la opcin de

calcular sus pagos bimestrales utilizando el
coeficiente de utilidad, debern considerar el plazo de
permanencia en el RIF, as como el de la aplicacin
de las tablas que contienen los porcentajes de
reduccin de contribuciones por ejercicio fiscal de
acuerdo al ao calendario (regla 3.13.18, RMF 2017).
Renta gravable para efectos de la
determinacin
de
la
PTU
para
contribuyentes que opten por utilizar el
coeficiente de utilidad en el RIF
Se establece el procedimiento para que los
contribuyentes del RIF que opten por aplicar el
coeficiente de utilidad en sus pagos provisionales,
determinen la renta gravable para la participacin de
los trabajadores en las utilidades de las empresas,
precisndose que podrn disminuir de los ingresos
acumulables las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en trminos del artculo 28, fraccin XXX
de la LISR (regla 3.13.19, RMF 2017).
Aplicacin de la deduccin mayor a los
ingresos por contribuyentes del RIF
Se seala que cuando las deducciones sean mayores
a los ingresos percibidos del periodo, la diferencia que
resulte se considerar como deduccin, la cual podr
aplicarse en los periodos siguientes hasta agotarla,
sin que de su aplicacin pueda generarse una prdida
o saldo a favor alguno, aun cuando cambien de
rgimen (regla 3.13.20, RMF 2017).
6. De la Declaracin Anual (Captulo 3.17)
Opcin de pago en parcialidades del ISR
anual de las personas fsicas
Para efectos de la declaracin anual de las personas
fsicas, se modifica el procedimiento de clculo y pago
opcional para efectuar el pago hasta en 6
parcialidades, mensuales y sucesivas (regla 3.17.4,
RMF 2017).

Se establece que los contribuyentes que enajenen

acciones dentro de un mismo grupo, derivadas de una
reestructuracin internacional, debern presentar la
documentacin e informacin a que se refiere la ficha
de trmite 68/ISR "Aviso de enajenacin de acciones
derivadas de una reestructuracin internacional"
(regla 3.19.9, RMF 2017).
8. De los estmulos fiscales (Captulo 3.21)
Disposiciones Generales (Seccin 3.21.1.)
Tratamientos y estmulos fiscales que no
son aplicables conjuntamente con los
estmulos fiscales a la produccin teatral
nacional, artes visuales, danza, msica, la
investigacin y desarrollo de tecnologa y
deporte de alto rendimiento
Mediante la adicin de esta regla, se establecen los
tratamientos fiscales que no podrn aplicarse
conjuntamente con los estmulos fiscales destinados
a la produccin teatral nacional; investigacin y
desarrollo de tecnologa; y al deporte de alto
rendimiento 12 (regla 3.21.1, RMF 2017).
De la opcin de acumulacin de ingresos
por personas morales (Seccin 3.21.6)
Presentacin del aviso de ejercicio de la
opcin de personas morales para tributar
conforme a flujo de efectivo
Se establece que las personas morales que se
encuentren constituidas y registradas en el RFC hasta
el 31 de diciembre de 2016, que cumplan con los
requisitos para tributar en este rgimen, debern
presentar el aviso de actualizacin de actividades
econmicas a ms tardar el 31 de enero de 2017.
Asimismo, se seala que una vez presentado el aviso
y el contribuyente manifieste en su declaracin anual
del ISR del ejercicio 2016 ingresos totales que
excedan de $5,000,000.00 pesos, o bien, cuando
derivado del ejercicio de que sus facultades de
comprobacin la autoridad fiscal determine ingresos
superiores a dicha cantidad, se entender que no

12

Conforme a los artculos 190, ltimo prrafo, 202, ltimo prrafo

y 203, ltimo prrafo de la LISR.
116/2016

10

surti efectos el aviso correspondiente por no haber

cumplido con los requisitos para el ejercicio de esta
opcin.

(regla 3.23.21, RMF 2017 y artculo segundo

transitorio, fraccin I de la Resolucin).
C.

Tratndose de personas morales que inicien

operaciones o reanuden actividades a partir del
ejercicio fiscal de 2017, presentarn la opcin de
tributacin dentro del mes siguiente a aqul en que
presenten dichos avisos (regla 3.21.6.1, RMF 2017).

1. Disposiciones generales (Capitulo 4.1)

Aviso del inicio de actividades para
identificar el periodo de ajuste del IVA
acreditable del periodo preoperativo y de
inversiones

Obligaciones de los contribuyentes

Para efectos de la presentacin de los pagos
provisionales y definitivos del ISR e IVA, se indica que
deber realizarse mediante el aplicativo Opcin de
acumulacin de ingresos para Personas Morales, en
el cual deben autodeterminarse los ingresos y gastos
amparados en sus facturas electrnicas, que servirn
para generar en forma automtica el clculo de la
determinacin del ISR e IVA, as como la contabilidad
simplificada (regla 3.21.6.2, RMF 2017).

Impuesto al valor agregado (Titulo 4)

Se adiciona esta regla para establecer que los

contribuyentes en periodos preoperativos 16, debern
informar a la autoridad el mes en el que inicien sus
actividades, a fin de identificar el mes en el que
deber efectuarse el ajuste correspondiente
(regla 4.1.10, RMF 2017).
2. De la enajenacin (Capitulo 4.2)
Definicin de rgimen similar para efectos
del artculo 9, fraccin IX de la Ley del IVA

Asimismo, se indica que cuando los contribuyentes

utilicen el aplicativo antes mencionado quedarn
relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
(i) enviar la contabilidad electrnica e ingresar en
forma mensual su informacin contable; (ii) presentar
la DIOT; (iii) presentar la informacin de prstamos,
aportaciones para futuros aumentos de capital o
aumentos de capital recibidos en efectivo 13; y (iv) de
informar el registro y control de la cuenta de utilidad
fiscal neta (CUFIN) 14 (regla 3.21.6.4, RMF 2017).

Se establece que para efectos de la exencin del IVA

en la enajenacin de bienes efectuada en el
extranjero 17, se entender como rgimen similar en
los trminos de la legislacin aduanera, las
operaciones efectuadas por empresas que cuenten
con programa de empresa de comercio exterior
autorizado por la Secretara de Economa (regla 4.2.6,
RMF 2017).

9. De las Disposiciones Transitorias de la Ley

del ISR (Captulo 3.23.)

3. De la importacin de bienes y servicios

(Captulo 4.4)

Programa de Verificacin en Tiempo Real

Se establece la informacin y documentacin que
debern presentar los contribuyentes que dejaron de
consolidar con motivo de la entrada en vigor de la
LISR a partir del 1 de enero de 2014 15, para que se
considere que colaboran trimestralmente con la
autoridad, participando en el programa de verificacin
en tiempo real implementado por la Administracin
General de Grandes Contribuyentes del SAT.

Consulta sobre exencin del IVA a la

importacin
Mediante la adicin de esta regla, se establece que
las mercancas exentas del pago de IVA en su
importacin sern, entre otras, las que estn
contenidas en el anexo 27 de las Reglas Generales
de Comercio Exterior.

Lo anterior ser aplicable a partir del 8 de diciembre

de 2016, fecha en que se dio a conocer dicha
informacin y documentacin en el portal del SAT

Asimismo, se indica que si en dicho anexo no se

encuentra comprendida la fraccin arancelaria en la
cual se clasifica la mercanca a importar y los
importadores consideren que por la importacin no se
est obligado al pago del IVA, stos podrn realizar

13

15

Siempre que el contribuyente realice el resguardo en trminos

del CFF de la informacin sealada en el artculo 76, fraccin XVI
de la LISR.
14
Siempre que el contribuyente realice el resguardo del control y
registro de las operaciones que hayan realizado de la CUFIN
durante el ejercicio, en trminos del CFF.
116/2016

Para efectos de lo dispuesto en el artculo segundo transitorio,

fraccin XII, de las disposiciones transitorias de la LISR del
Decreto.
16
Para los efectos de los artculos 5, fraccin VI, segundo prrafo
y 5-B, segundo prrafo de la LIVA.
17
Conforme a la fraccin IX del artculo 9 de la LIVA.
11

una consulta al SAT 18 mediante la ficha de trmite

186/CFF Consultas y autorizaciones en lnea. La
resolucin que al respecto emita la autoridad estar
vigente siempre que se trate de las mismas
mercancas sobre las que vers la consulta y hasta en
tanto no se modifiquen las disposiciones fiscales
conforme a las cuales se resolvi la misma.
Finalmente, se seala que dicha resolucin deber
anexarse al pedimento correspondiente (regla 4.4.4,
RMF 2017).
Exencin de IVA
mercanca donada

en

importacin

de

Mediante esta regla se indica que las personas

autorizadas para recibir donativos deducibles en los
trminos de la LISR, no estarn obligadas al pago del
IVA por las importaciones de bienes donados por
residentes en el extranjero 19 (regla 4.4.5, RMF 2017).
4. De la exportacin de bienes y servicios
(Capitulo 4.6)
Aprovechamiento en el extranjero de
servicios de tecnologas de la informacin
Se establece que las obligaciones que debern
cumplir los contribuyentes que exporten servicios de
tecnologas de la informacin 20 se acreditarn con los
datos, informes o documentos descritos en dicha
regla que se conserven como parte de su contabilidad.
Para efectos de lo anterior y hasta en tanto el SAT
publique el complemento especfico para hacer
constar el nmero de identificacin fiscal del receptor
de los servicios de tecnologas de la informacin
residente en el extranjero, los contribuyentes
continuarn
incorporando
a
los
CFDI
correspondientes el Complemento Leyendas
Fiscales con dicho nmero (regla 4.6.6, RMF 2017 y
artculo dcimo sptimo transitorio de la Resolucin).

D.

Ley de Ingresos de la Federacin (Ttulo 9)

Disel o biodisel y sus mezclas

Mediante la regla, se establecen los requisitos que

debern cumplir los contribuyentes que apliquen el
estmulo por el disel o el biodisel y sus mezclas
utilizado exclusivamente para el abastecimiento de
vehculos marinos 21 y para el uso de agricultores 22.
Asimismo, se seala que el comprobante fiscal
correspondiente a la adquisicin del biodisel o sus
mezclas, deber consignar la proporcin del biodisel
que se contenga en el caso de mezclas, as como
consignar el nmero de pedimento de importacin
correspondiente (reglas 9.2 y 9.3, RMF 2017).
Devolucin del IEPS acreditable por
enajenacin de disel o de biodiesel y sus
mezclas para actividades agropecuarias y
silvcolas
Se establece que los contribuyentes que adquieran
disel o biodisel y sus mezclas para su consumo
final en las actividades agropecuarias o silvcolas,
podrn solicitar la devolucin del impuesto especial
sobre y servicios trasladado en la enajenacin de
dichos combustibles, siempre que acompaen a la
solicitud correspondiente el comprobante fiscal que
ampare la adquisicin del biodisel o sus mezclas, en
el que se consigne la proporcin del biodisel
contenido en las mezclas, y, en su caso, el nmero de
pedimento de importacin correspondiente (regla 9.6,
RMF 2017).
E.

Ley de Ingresos
(Ttulo 10)

sobre

Hidrocarburos

Comprobantes fiscales por los costos,

gastos o inversiones efectuados por
consorcios
Se establece que los CFDI expedidos por el operador
del consorcio que amparen los costos, gastos e
inversiones derivados de la ejecucin del contrato que
corresponda, se podrn emitir mensualmente,
siempre que incluyan las operaciones realizadas en el
mes que corresponda e incorporen el complemento
Gastos del consorcio derivados de la Ejecucin de un

18

En trminos del artculo 34 del CFF.

En trminos del artculo 61, fracciones IX, XVI y XVII de la Ley
Aduanera.
20
Por concepto de: i) desarrollo, integracin y mantenimiento de
aplicaciones informticas o de sistemas computacionales; ii)
procesamiento, almacenamiento, respaldos de informacin, as
como la administracin de bases de datos; iii) alojamiento de
aplicaciones informticas; y, iv) modernizacin y optimizacin de
19

116/2016

sistemas de seguridad de la informacin, en trminos del artculo

29, fraccin IV inciso i), prrafo segundo, numerales 1 a 4, y tercero
de la LIVA.
21
Conforme a lo dispuesto en el artculo 16, apartado A, fraccin
I, segundo prrafo de la Ley de Ingresos de la Federacin (LIF).
22
De acuerdo con el artculo 16, apartado A, fracciones I y III de la
LIF.

12

Contrato de Exploracin o Extraccin de

Hidrocarburos, adems de la informacin adicional
que establece la regla.
Para efectos de lo anterior, hasta en tanto el SAT
publique el complemento antes mencionado, los CFDI
correspondientes debern emitirse incorporando la
informacin prevista en la regla dentro del elemento
Concepto, atributo Descripcin (regla 10.6, RMF
2017 y artculo dcimo noveno de la Resolucin).
Devolucin de saldos a favor de IVA para
contribuyentes que tengan la calidad de
contratistas en trminos de la Ley de
Hidrocarburos
Se adiciona esta regla para definir que los contratistas
podrn obtener la devolucin de saldos a favor de IVA
en un plazo mximo de 20 das contados a partir del
da hbil siguiente a aquel en que se presente la
solicitud correspondiente, siempre que cumplan con
todos los requisitos establecidos para tal efecto.
En caso de que el contribuyente incumpla con los
requisitos previstos en la regla o la autoridad lo
requiera en trminos del artculo 22 del CFF, la
solicitud de devolucin se resolver en un plazo de 40
das (regla 10.21, RMF 2017).
F.

De los Decretos, Circulares, Convenios y

otras disposiciones (Ttulo 11)
Reglas de Operacin para la aplicacin del
estmulo fiscal a que se refiere el Acuerdo
por el que se establecen estmulos fiscales
a la gasolina y el disel en los sectores
pesquero y agropecuario publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 30 de
diciembre de 2015 (Captulo 11.7.)
Estmulo fiscal a los contribuyentes que
enajenen gasolina y disel a los integrantes
del sector pesquero y agropecuario

Tratndose del estmulo fiscal aplicable para los

contribuyentes que enajenen gasolina y disel a los
integrantes del sector agropecuario, se establecen: (i)
los requisitos que debern cumplir para aplicar el
estmulo, y (ii) el procedimiento para la determinacin
mensual del monto de dicho estmulo.

23

Conforme a lo sealado en el artculo 25, primer prrafo del CFF.

Contenida en la fraccin VIII del artculo segundo de las
disposiciones transitorias del Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto

24

116/2016

Asimismo, se indica que dichos contribuyentes

debern proporcionar al SAT, a travs del buzn
tributario, los reportes semanales correspondientes al
mes de calendario a ms tardar el da 17 del mes
siguiente.
Finalmente se seala que los contribuyentes que
apliquen el estmulo quedarn relevados de presentar
aviso 23 ante las autoridades competentes para
acreditar el importe del estmulo a que tengan
derecho.
Lo anterior, ser aplicable a partir del 1 de diciembre
de 2016.
Respecto
de
las
enajenaciones
que
los
contribuyentes hayan realizado durante el periodo
comprendido del mes de enero a noviembre de 2016,
el monto del estmulo fiscal deber determinarse por
cada uno de los meses de calendario
correspondientes a dicho periodo, siempre que para
cada uno de dichos meses se cumpla con lo previsto
en la regla 11.7.2 de la RMF 2017, con excepcin de
la relacin del CFDI expedido por un permisionario, la
cual ser exigible a partir de abril de 2017. Asimismo,
se establece que la relacin de los CFDI
correspondiente al periodo del 1 de enero al 31 de
marzo de 2017, deber ser presentada a ms tardar
el 17 de abril de 2017.
Finalmente, se indica que la Comisin Nacional de
Acuacultura y Pesca (CONAPESCA) deber
proporcionar al SAT a travs de buzn tributario, a
ms tardar el 31 de enero de 2017, el padrn de
beneficiarios de energticos agropecuarios, la cuota
tica autorizada a cada uno de ellos y la red de
estaciones de servicio autorizadas para el suministro
de combustible (reglas 11.7.1. a 11.7.3. RMF 2017 y
artculos segundo transitorio, fraccin II, sptimo,
octavo y noveno de la Resolucin).
G.

Disposiciones Transitorias
Rgimen de consolidacin fiscal

Tratndose de los contribuyentes que durante 2016

optaron por aplicar la opcin 24 relativa a aplicar un
crdito contra el 50% del ISR diferido determinado por
concepto de prdidas fiscales que con motivo de la
desconsolidacin se encontraba pendiente de enterar
al 1 de enero de 2016, o que hubieren optado por

sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin

y Servicios, del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la Ley de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, publicado en el DOF
el 8 de noviembre de 2015.
13

pagar el impuesto diferido 25, debern presentar a ms

tardar el 16 de diciembre de 2016 lo siguiente:

caractersticas de las certificadoras y los beneficios

que se otorguen (artculo trigsimo de la Resolucin).

Aviso del crdito por prdidas fiscales, y

Aviso para la presentacin del saldo pendiente de
pago del impuesto diferido para continuar su pago
en parcialidades, las declaraciones que
procedan 26 y el desistimiento de los medios de
impugnacin.
Por otra parte, se indica el procedimiento que debern
considerar las sociedades controladoras que
corrigieron la determinacin de las prdidas por
enajenacin de acciones de sus sociedades
controladas y, como consecuencia de ello, en algn
ejercicio determinaron un ISR consolidado a su cargo,
cuando la mecnica para la obtencin de dichas
prdidas haya resultado de la aplicacin de la
limitante prevista en el inciso b, de la fraccin XVII del
artculo 32 de la LISR vigente al 31 de diciembre de
2013.
En el caso de los contribuyentes que apliquen el
procedimiento previsto en el artculo 71 de la LISR
abrogada, podrn aplicar el procedimiento sealado
en la regla I.3.6.4 de la RMF 2013 (artculos cuarto,
quinto, vigsimo, vigsimo primero y vigsimo
segundo transitorios de la Resolucin).
Causales de salida del RIF
Se seala que se considera que los contribuyentes
que tributan en el RIF incumplen con la presentacin
de las declaraciones bimestrales del ejercicio de 2017,
cuando no atiendan ms de dos requerimientos
efectuados por la autoridad fiscal para la presentacin
de las declaraciones bimestrales omitidas, en
trminos de la fraccin I, del artculo 41 del CFF
(artculo vigsimo cuarto de la Resolucin).
Certificacin
obligaciones
autorizadas

de
cumplimiento
de
fiscales para donatarias

Verificacin y autentificacin del certificado

de e.firma
Se establece que los contribuyentes podrn solicitar
al SAT a partir del 1 de julio de 2017, el servicio de
verificacin y autentificacin del certificado de e.firma,
para que puedan usarlo como medio de
autentificacin o firmado de documentos digitales
(artculo trigsimo primero de la Resolucin).
Envo de contabilidad electrnica
Se indica que los contribuyentes que estuvieron
obligados a llevar contabilidad y a ingresar su
informacin contable a travs del portal del SAT y que
a la fecha de entrada en vigor de la presente
Resolucin no hayan enviado su informacin contable
correspondiente a cualquiera de los periodos del 1 de
enero de 2015 al 31 de octubre de 2016, podrn
enviar la informacin contable que corresponda al
periodo de que se trate, a ms tardar el 30 de abril de
2017 (artculo trigsimo quinto de la Resolucin).
Presentacin de la declaracin anual de
ingresos y egresos del ejercicio fiscal 2015
Finalmente, se establece que los contribuyentes del
rgimen de las personas morales con fines no
lucrativos, tendrn por cumplida la obligacin de
presentar la declaracin anual de ingresos y egresos
correspondiente al ejercicio fiscal de 2015, siempre
que la hayan presentado en forma espontnea a ms
tardar el 30 de noviembre de 2016 (artculo trigsimo
octavo de la Resolucin).
H.

Anexos

Se establece que a partir del 1 de julio de 2017 entrar

en vigor la versin 3.3 del anexo 20 de la RMF 2017
(artculo primero transitorio, fraccin I de la
Resolucin).

Tratndose de las instituciones autorizadas para

recibir donativos deducibles que opten por sujetarse
a un proceso de certificacin de cumplimiento de
obligaciones fiscales, de transparencia y de
evaluacin de impacto social, podrn ejercerlo a partir
del 1 de julio de 2017, una vez que el SAT publique
en su portal los tipos de certificacin, las

Se da a conocer el anexo 19 Cantidades

actualizadas establecidas en la Ley Federal de
Derechos del ao 2017 de la RMF 2017.

25

26

En los trminos establecidos en la fraccin IX del artculo

segundo de las disposiciones transitorias del Decreto de
referencia.

116/2016

Por otra parte, se indica que se prorrogan los anexos

2, 4, 6, 9, 12, 13, 18, 21, 22, 25-Bis, 26 y 26-Bis de la

Es decir, las que se deban presentar de conformidad con lo

sealado en el tercer y quinto prrafos de la fraccin IX del artculo
segundo de las disposiciones transitorias del Decreto de
referencia.
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RMF 2016, hasta en tanto no sean publicados los

correspondientes a la RMF 2017.
Finalmente, se modifican los anexos 10 de la RMF
2010 y 25 de la RMF 2016 (artculo tercero transitorio
de la Resolucin).
*

Es importante sealar que este documento tiene un

carcter meramente informativo y no expresa la
opinin de nuestra firma respecto a los temas vertidos
en el mismo.

No asumimos responsabilidad alguna por el uso que

se le llegue a dar a la informacin contenida en el
presente documento. Recomendamos que sta se
utilice como mera referencia y se consulte
directamente la fuente.
Sin otro particular que tratar por el momento,
quedamos a sus rdenes para resolver cualquier
duda o comentario relacionado con lo anterior.

Fuente: NATERA COMISION FISCAL CONCAMIN

116/2016

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