IRC Tributao do Rendimento das Pessoas Coletivas

Obedece ao Princpio da tributao unitria

Incidncia Pessoal
Conceito de Pessoa Coletiva:
Entidades residentes que se dediquem a uma atividade comercial, industrial ou
agrcola
e outras entidades no residentes: se tiverem estabelecimento estvel em Portugal
so tributadas pelo Lucro imputvel ao EE, caso no tenham so tributados nos termos
do CIRS
Incidncia real:
O CIRC elege como base de incidncia do imposto o Lucro, o qual se determina pela
diferena entre os valores do patrimnio liquido no fim e no incio do perodo de
tributao vd. art. 3 e 4 CIRC
O ponto de partida o resultado liquido expresso pela contabilidade ao qual h que
fazer as correes decorrentes do CIRC artigo 17 do CIRC
A TRANSPARNCIA FISCAL
Artigo 6 CIRC: regime especial
Tipos de Pessoas coletivas sujeitas ao regime da transparncia fiscal:
Sociedades civis no constitudas sob forma comercial
Sociedades de profissionais
Sociedades de simples administrao de bens
Agrupamentos complementares de empresas
Agrupamentos europeus de interesse econmico
Consequncias do regime de Transparncia Fiscal:
Este regime caracteriza-se pela imputao aos scios da matria coletvel
determinada nos termos previstos no CIRC.
Assim, por fora deste mecanismo tudo se passa como se os rendimentos fossem
obtidos ab initio pelos scios ou pelos scios ou membros das referidas entidades.
Tem em vista a eliminao da dupla tributao econmica dos lucros distribudos aos
scios e a neutralidade fiscal relativamente forma jurdica sob a qual as atividades
so desenvolvidas.
Isenes
Art. 9 a 14 CIRC e artigos 21, 22, 24, 29, 49 , 52 do EBF (coletividades
desportivas, de cultura e recreio), 53 a 56 do EBF
O caso especial das entidades sujeitas ao regime da Transparncia Fiscal: estas
entidades esto isentas nos termos, conjugados, do disposto no artigo 6 e 12CIRC
Tributao
Perodo de tributao art. 8: em princpio, coincide com o ano econmico

Obrigaes contabilsticas: cujo cumprimento fundamental, uma vez que o IRC tem
como ponto de partida a contabilidade dos sujeitos passivos
Determinao da matria colectvel art. 15 e 16 do CIRC
Mtodos de Determinao da Matria Coletvel
Por imperativo constitucional, a tributao das empresas efetuada sobre o
rendimento real; assim, a matria coletvel determinada por avaliao direta
A avaliao indireta s pode suceder nos casos especialmente previstos na lei,
podendo ser utilizados quaisquer indcios, presunes ou outros elementos que
permitam induzir com razovel grau de probabilidade o valor da matria coletvel
mtodos indiretos
Esquema de Tributao
+ variaes patrimoniais positivas no refletidas no resultado
_ variaes patrimoniais negativas no refletidas no resultado
+ / _ Correes Fiscais

= LUCRO TRIBUTVEL

_ Prejuzos Fiscais
_ Benefcios Fiscais = MATRIA COLECTVEL
X Taxa
= Coleta do IRC
_ Dedues Coleta
= IRC LIQUIDADO
_ Retenes na Fonte e Pagamentos por Conta
= IMPOSTO A PAGAR OU IMPOSTO A RECUPERAR
A Acrescer (no so dedutveis): IRC de Exerccios anteriores; Derrama; Tributaes
autnomas; Juros compensatrios e de mora
Rendimentos e Variaes Patrimoniais Positivas
Normativos de referncia:
Rendimentos e Variaes Patrimoniais Positivas Art. 20 e 21 CIRC
Conceito lato de rendimento: qualquer proveito resultante de qualquer atividade
comercial, industrial ou agrcola
Gastos e Variaes Patrimoniais Negativas: art. 23 e 24 CIRC

So aceites os gastos que comprovadamente forem indispensveis para a realizao

dos proveitos conceito relativamente indeterminado e que apela a uma
interpretao ajustada a cada atividade em exerccio
Subsdios relacionados com ativos no correntes art. 22 do CIRC
Relocao financeira e venda com locao de retoma art. 25 do CIRC
Inventrios art. 26 e 27 CIRC
Regime das Depreciaes e Amortizaes
Art. 29 a 34 do CIRC e Decreto Regulamentar n 25/2009 Anlise pormenorizada
As depreciaes e Amortizaes refletem a perda de valor que sofrem os elementos
do ativo sujeitos a deperecimento:
Ativos fixos tangveis
Ativos intangveis
Perodo de vida til: determina-se em conformidade com as taxas previstas no DR
25/2009.

IMPARIDADES E PROVISES - Art. 35 a 40 do CIRC

Anlise das perdas por imparidade fiscalmente dedutveis
Perdas por imparidade em crditos dependendo dos pressupostos legais,
nomeadamente do prazo de mora por incumprimento j verificado.
Provises fiscalmente dedutveis de acordo com a verificao dos respetivos
pressupostos legais
Proviso para a reparao de danos de carcter ambiental
REGIME DE OUTROS ENCARGOS
Crditos incobrveis art. 41 do CIRC
Resultantes de processo de insolvncia ou de recuperao de empresas;
Processo de execuo;
Procedimento extrajudicial de conciliao
Realizaes de utilidade social art. 43 do CIRC
Quotizaes a favor de associaes empresariais
Encargos no dedutveis para efeitos fiscais art. 45 CIRC
Regime das Mais Valias e Menos Valias Realizadas Art. 46 a 48 CIRC
Conceito - Art. 46
Mais Valia = Valor de Realizao (valor de aquisio Depreciaes ou
amortizaes ) X coeficiente de desvalorizao monetria
Ganhos ou perdas realizados relativamente a elementos do ativo imobilizado
mediante transmisso onerosa () derivados de sinistros ou resultantes de afetao
permanente daqueles elementos a fins alheios atividade exercida
Correo monetria
Reinvestimento da Mais valia
O Problema da Dupla Tributao dos Lucros Distribudos

Lucros distribudos pelas PC aos seus scios, os quais podem ser Sujeitos passivos de
IRC ou de IRS, dependendo de serem pessoa coletiva ou singular
Soluo legal para eliminar a dupla tributao: art. 51 CIRC deduo de 50% dos
lucros distribudos
Deduo de Prejuzos Fiscais art. 52 do CIRC
Princpio da solidariedade entre os exerccios permitindo que os prejuzos fiscais
apurados possam ser deduzidos aos lucros tributveis dos 12 anos seguintes, se a
empresa der lucro nos anos seguintes.
O perodo de repercusso dos prejuzos fiscais depende de cada LOE, como todos os
demais dispositivos legais.

Determinao do Lucro Tributvel por Mtodos Indiretos

Art. 57 a 62 do CIRC
O recurso aplicao destes mtodos s pode ter lugar nas situaes previstas nos
artigos 87 a 89 da LGT
Revisao no lucro fixado por aplicacao de metodos indiretos: via reclamacao
para a comissao de revisao da materia coletavel no prazo de 30 dias apos a
notificaao de decisao.

Correes para efeitos de determinao da matria coletvel

I - Preos de Transferncia art. 63 CIRC e legislao conexa
Conceito: Preos pelos quais as empresas relacionadas valoram as operaes
efetuadas entre si: Visa garantir o Princpio da plena concorrncia
Mtodos a utilizar:
Mtodo do preo comparvel de mercado
Mtodo do preo de revenda minorado
Mtodo do custo Majorado
Mtodo do fracionamento do lucro
Mtodo da margem liquida
II . Valor de Transmisso de direitos reais sobre imveis art. 64 CIRC
III. Pagamentos a residentes em parasos fiscais art. 65 do CIRC
IV. Imputao de lucros de sociedades residentes em parasos fiscais art. 66 do CIRC
V. Subcapitalizao art. 67 do CIRC
Grupos de sociedades
Regime especial de tributaao dos grupos de sociedades- art 69 a 71 do IRC
o Ambito de aplicacao
o Determinacao do lucro tributavel do grupo
o Deducao de prejuizos fiscais

TAXAS Art. 87 do CIRC

Residentes:
Que exeram a ttulo principal atividade comercial, industrial ou agrcola: 25%
Que no exeram a ttulo principal atividade comercial, industrial ou agrcola: 21,5%
ACRESCE: Derrama art. 87 A CIRC (3% / 5%)
No Residentes: Ver conjunto diversificado de taxas previstas na lei
Tributao Autnoma e Liquidao do Imposto pelo Contribuinte
Art. 88 do CIRC
Ver bem as despesas ou encargos sujeitas a tributao autnoma e as taxas
aplicveis.
Liquidao do Imposto Art. 89, 90 e 92 do CIRC
Retenes na Fonte art. 94 a 97 do CIRC
Regras aplicveis ao pagamento do Imposto Art. 104 a 107 do CIRC; referncia
particular ao pagamento especial por conta.
Benefcios Fiscais
Remisso par o Estatuto dos Benefcios Fiscais art. 13 e ss.