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INTRODUCCIN
El sistema de ventas comprende la estructura, las polticas, el plan de
organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos de la empresa dirigidos a
asegurar la maximizacin de los ingresos. Es innecesario resaltar la influencia que
las ventas tienen en la cuenta de resultados de la empresa BYAKKO, C.A., por tanto
indicar solamente que la importancia de una buena implantacin del Modelo es
fundamental para conseguir los objetivos econmicos de la empresa.
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Control de los servicios diarios, asegurar que los servicios sean facturadas y
en los precios correctos.
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Fuentes fiables.- Los asientos en las cuentas de mayor han de realizarse sobre
la base de fuentes fiables, sujetas a controles rutinarios y peridicos y de
acuerdo con los criterios establecidos por la Gerencia.
BASAMENTO LEGAL
-
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personas naturales como jurdicas dentro del pas. Dentro de sus normas se
encuentran generalidades que afectan de forma directa el normal desenvolvimiento de
las industrias de servicios.
importacin de bienes, y debe ser pagado por todas aquellas persona, naturales o
jurdicas, que realicen actividades que sean consideradas hechos imponibles por esta
Ley.
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POLTICAS
Polticas para la Facturacin
- La persona encargada de la facturacin debe llevar las facturas en orden
cronolgico.
- Las facturas deben hacerse al culminar el mes.
- Las facturas deben ser revisadas por el Departamento de Administracin antes de
ser entregadas al Departamento de Cobranzas.
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Departamento de Contabilidad
-
Departamento de Ventas
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DOCUMENTOS
Son documentos que constituyen las evidencias necesarias para la realizacin de
las operaciones financieras, los cuales a su vez sirven de soporte para registrar los
diferentes asientos contables.
Comprobante de Retencin: Es una planilla con un formato predeterminado por el
SENIAT, donde se indica las facturas a las cuales se les va a retener el 75% del IVA,
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NORMATIVA GENERAL
Entre las caractersticas primordiales que debe contener toda transaccin se
encuentran:
- Todas las transacciones realizadas por la empresa deben estar sustentadas por la
documentacin respectiva, stas comprenden el aval de las actividades financieras
que se originan en la empresa.
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- Estos documentos deben estar diseados de tal forma que cumplan adecuadamente
con las necesidades de informacin del sistema contable. De igual manera, dentro del
sistema debe existir la variedad de formas que permita mostrar toda la informacin
del movimiento operacional de la organizacin, evitando no omitir procedimientos
por falta de stos.
REVISIN DE LA EVIDENCIA: Esta no es ms que un documento probatorio de
la transaccin, puede ser una factura, un cheque, un recibo, entre otros.
La informacin contenida en los documentos contables debe abarcar elementos
tales como:
-
Fecha de la transaccin.
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b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando
se trate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de personas
jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes
econmicos o jurdicos, pblicos o privados.
Otra columna con el nombre o razn social del comprador.
c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.
Una columna para el RIF
d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando adems el monto del dbito
fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con
distintas
alcuotas,
debern
registrarse
dichas
operaciones
separadamente,
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Fecha y Nmero del primer comprobante emitido en cada da, por las ventas de
bienes prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna con fecha y Numero del comprobante con que se inicie la
facturacin a no contribuyentes.
b)
Nmero del ltimo comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes o
prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna que seale Numero del ltimo comprobante emitido en el da
c)
Monto total de las ventas de bienes y prestacin de servicio gravados de cada da,
por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.
Columna que seale Total ventas
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d)
e)
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Artculo 78: Los contribuyentes que realicen a la vez ventas de bienes y prestacin
de servicio a contribuyentes y no contribuyentes, por las cuales emitan facturas,
documentos equivalentes o comprobantes generados por mquinas fiscales,
contabilizarn en el Libro de Ventas, en forma separada, ambos tipos de operaciones,
de acuerdo con los requisitos correspondientes a cada documento, especificados en
los artculos 76 y 77 de este Reglamento.
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-Monto total
-Monto exento (De tener Ventas exentas)
-Monto de la base
-Monto correspondiente al impuesto.
DECLARACIN
Luego se determina el total de cada columna, para realizar el pase a la planilla
correspondiente.
La declaracin del Impuesto al Valor Agregado debe hacerse los primeros 15 das
hbiles del mes siguiente al perodo declarado (en el caso de los Contribuyentes
Ordinarios y Formales ya que los Contribuyentes Especiales tienen un calendario
establecido por la Administracin Tributaria para realizarla).
Se realiza dicha declaracin de la planilla forma 0030, colocando el monto de las
ventas y el monto del dbito fiscal ( monto del IVA de las facturas de ventas), cuando
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el monto del debito fiscal es mayor que el del crdito fiscal, entonces por diferencia
se obtiene el monto a pagar; cuando es el caso contrario, la diferencia es denominada
excedente de crdito fiscal que es llevada a la planilla del mes siguiente sumada al
monto del crdito fiscal correspondiente a ese mes.
En el clculo del monto a pagar por concepto de IVA, existe otra variante
denominada IVA retenido. El gobierno nacional, dej establecido quines eran los
contribuyentes especiales e institutos encargados de ser agentes de retencin del IVA.
Ellos retienen a las personas que les prestan sus servicios o venden sus mercancas, el
75% del monto del IVA contenido en la factura o el 100% segn sea el caso.
El monto del IVA retenido se coloca en la planilla en la casilla correspondiente y
va a servir para rebajar el impuesto a pagar por concepto de IVA; cuando la cantidad
de IVA retenido es mayor que el impuesto a pagar, el monto excedente queda sumado
para la planilla del mes siguiente, hasta que sea consumido, y si hay retenciones
hechas en ese perodo se suma con el saldo anterior.
DEFINICIN DE TERMINOS
1. TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina que se ocupa del registro ordenado y
metdico de las operaciones comerciales en los libros de acuerdo con las
instrucciones del contador.
2. DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad comercial que agrupa
y clasifica los diferentes documentos comerciales que son necesarios en las
diferentes transacciones. Tambin determina su aspecto legal y marca el punto de
partida para la elaboracin del plan contable.
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ANEXOS
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DEPARTAMENTO DE VENTAS
ANEXO A
FORMATO DEL LIBRO DE VENTAS
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BYAKKO, C.A
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de 2016
DEPARTAMENTO DE VENTAS
BYANKKO, C.A
LIBRO DE VENTAS A OTROS CONTRIBUYENTES
Identificacin Factura
Da
Factura N
Total Ventas
Ventas
Ventas Tasa 0
Incluye IVA
Exentas
Exportacin
IVA retenido
A contribuyentes
Base
por terceros
Impuesto
75%
Totales
Totales
TOTALES
AJUSTES
NOTAS:
(1)
(2)
(3)
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BYAKKO, C.A
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DEPARTAMENTO DE VENTAS
ANEXOS B
FLUJOSGRAMAS DE PROCESOS DE CONTROL ISLR
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Aprobado:
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BYAKKO, C.A
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DEPARTAMENTO DE VENTAS
PREPARACIN DE LOS
DOCUMENTOS DE VENTAS
BYAKKO, C.A.
Seleccin de la Empresa
BYAKKO, C.A.
en el Mdulo del Sistema
Verifica Relacin
TIENE
TIENE
ERROR
ERROR
CONTADOR
ANALISTA TRIBUTARIO
No
Relacin de
Ventas Aprobada
Si
Relacin con
errores
Firma Relacin de
Ventas
AUTORIZA PROCESO DE
DECLARACIN DE ISLR
BYAKKO, C.A.
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Aprobado:
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DEPARTAMENTO DE VENTAS
CONTADOR
ANALISTA TRIBUTARIO
A
B
C
Relacin con
errores
Corrige Relacin
Relacin de
Ventas Corregida
INICIA PROCESO DE
DECLARACIN DE ISLR
BYAKKO, C.A.
Forma 30
Impresa
Revisa Forma
Impresa 30
Llena e Imprime
Planilla 30
Si
TIENE
TIENE
ERRO
ERRO
R
R
No
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Aprobado:
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BYAKKO, C.A
CDIGO:
FECHA DE EMISIN
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PAG.:28 DE: 28
DEPARTAMENTO DE VENTAS
CONTADOR
ANALISTA TRIBUTARIO
Aprueba
Forma 30
Corrige
Forma 30
Inicia
procedimiento de
cancelacin
bancaria
Recibe
Recibe Copia
Copia de
de la
la
Declaracin
Declaracin Firmada
Firmada yy
Sellada
Sellada (Banco)
(Banco) del
del
Contador
Contador Externo
Externo yy
Memo
Memo
Archiva
Archiva
Copias
Copias
Recibe
Recibe Declaracin
Declaracin
Firmada
Firmada yy Sellada
Sellada
(Banco)
(Banco) del
del Contador
Contador
Externo
Externo yy Memo
Memo
Resguarda
Resguarda
Comproban
Comproban
tes
tes
Elabora MEMO de
entrega de la
Declaracin
Realizada
Entrega
Entrega Declaracin
Declaracin
Firmada
Firmada yy Sellada
Sellada por
por la
la
Institucin
Institucin Bancaria
Bancaria yy
MEMO
MEMO de
de certificacin
certificacin
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Aprobado:
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