RGIMEN GENERAL DE RENTA DE 3RA CATEGORA

BASE LEGAL
Artculos 1, 2 y 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.
Artculos 1 inciso b) y 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF,l Decreto Supremo Nro. 0862004-EF otras modificatorias.
1. CONCEPTO
Rentas gravadas de tercera categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por
la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. De acuerdo
con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son las siguientes

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes
AGENTES MEDIADORES (b)
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c)
c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
OPERACIONES HABITUALES
habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley,
respectivamente.
PERSONAS JURDICAS
e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a
que se refiere el Artculo 14 de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en
CIVIL
sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS
g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
CESION DE BIENES
h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
PARTICULAR
Particulares.
COMERCIO (a)

PATRIMONIO
FIDEICOMETIDO

j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversin Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del

Reglamento del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a)
del artculo 28 de la Ley a que se refiere el segundo prrafo del citado
artculo 28, son aqullas que se derivan de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta,
permuta o disposicin de bienes.
El Rgimen General no establece condiciones ni requisitos
para acogerse por lo tanto cualquier empresa legalmente
establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de Tercera
categora -Rgimen General y al IGV.

2. CONTRIBUYENTES
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad
derechos

contraer

obligaciones

que

para adquirir

desarrollan

actividades

empresariales a ttulo personal.

Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada
por

el ordenamiento jurdico para

obligaciones

como

las

de

carcter

adquirir derechos
tributario.

As

y contraer

tenemos:

las

Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las

Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el
pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se
han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades);
tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

 Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que
no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o
porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del
Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural
con negocio. Ejemplo; El seor Timoteo Del Monte Ocaa era propietario
de un almacn de abarrotes y falleci sin haber dejado testamento,
siendo sus nicos herederos su esposa e hijos. Mientras dure el proceso
judicial para la divisin y particin de los bienes, el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del negocio a cargo de Timoteo Del Monte
Ocaa Sucesin Indivisa est representado por uno de los herederos del
fallecido, hasta que se dicte la sentencia correspondiente.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del
impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada ao.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Ejemplo; Juan, Carlos y Jos
son abogado, contador e ingeniero respectivamente, y deciden unirse y
brindar sus servicios en forma conjunta, compartiendo ingresos y gastos,
a las empresas que lo requieran, debido a que se han dado cuenta que
stas solicitan servicios legales, contables y administrativos.

3. RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL

En lo que respecta al Rgimen General, el artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta, as como la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT y modificatorias, disponen tramos en funcin a

los ingresos brutos anuales, a efectos de determinar la obligacin del

llevado de los libros y registros, los cuales se detallan a continuacin:

3.1. LIBROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA

Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos
del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a
la Renta, son los siguientes:

IMPORTANTE:

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad

completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta.

Registro de Activos Fijos.

.Registro de Costos

.Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.

Registro de Inventario Permanente Valorizado

De otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de
encontrarse obligados a tener contabilidad completa, se deben llevar los
libros citados si as lo dispone la Ley del Impuesto a la Renta.

4. MEDIO DE PRESENTACIN Y COMPROBANTES DE PAGO QUE

RESPALDAN LOS MONTOS DECLARADOS:
Se presentan mediante el programa de declaracin telemtica (PDT) 621
IGV Renta Mensual, llamada tambin declaracin determinativa. Bajo un
cronograma de vencimientos de acuerdo al ltimo digito de ruc. Este
Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema informtico
desarrollado

por

la

Superintendencia

Nacional

de

Administracin

Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboracin de las

declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la

informacin.
Documentos que respaldan las declaraciones presentadas:

Factura o Factura electrnica

Boleta de Venta
Tickets
Nota de Crdito
Nota de dbito
Liquidaciones de compra
Recibos por honorarios
Comprobante de Percepcin
Comprobante de retencin

Y la detraccin que no se declara, pero es un medio de pago a

favor frente a las deudas con sunat. Y si no se realizara la
detraccin o auto detraccin no se podra considerar el
comprobante para declarar y ende no se reconocera el crdito
fiscal.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del
comprobante:

5. IMPUESTOS QUE SE DEBE DECLARAR MENSUALMENTE

I.G.V.:
18% del valor de la venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta:
Clculo del impuesto a la renta
Actualmente hay dos sistemas de pago

A (Coeficiente): se calcula entre el impuesto calculado ejercicio

anterior y los ingresos netos del ejercicio anterior, de acuerdo al
resultado y si el coeficiente es menor al 1.5% se tomara el

porcentaje para clculo pero si es mayor el coeficiente se

multiplicara con el factor 0.9333.

B (Porcentaje): 1.5% de los ingresos netos del mes.

Ejemplo:

Como se puede ver al aplicar dicho factor, los pagos a cuenta disminuirn. Este
ahorro es la finalidad del gobierno para reactivar la economa del pas.

6. IMPUESTOS QUE SE DEBE DECLARAR ANUALMENTE

Impuesto a la Renta:
28% sobre la renta neta.
Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual los
contribuyentes del Rgimen General del IR mediante PDT
declaracin renta anual.
El impuesto a la renta de tercera categora se determina al finalizar el
ao. Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de
actividades, se hacen pagos a cuenta. En caso que las cantidades
abonadas en el ao sea inferior la diferencia se consideran saldo a favor
al fisco por lo tanto se tendr que pagar, y si fuera contrario se podr

pedir a la sunat la devolucin del exceso pagado, o podr aplicar dicho

saldo a favor contra los pagos a cuentas de los meses siguientes al de la
presentacin de la declaracin jurada anual.

Declaracin Anual de operaciones con terceros:

Que estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual
del IGV durante el ejercicio, siempre que el monto de sus ventas
internas y adquisiciones haya superado las 75 UIT. Para elaborar
la declaracin deber utilizar el PDT Operaciones con Terceros
Formulario Virtual 3500, versin 3.3. Y se declara a todos los
clientes y proveedores que superen en la suma total de las
transacciones del ejercicio las 2 UIT como base imponible.
Impuestos Temporal a los Activos Netos:
De acuerdo al Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009.Son los
contribuyentes que generan rentas de tercera categora cuyo valor de
los activos netos al 31 de diciembre de cada ejercicio supere un milln
de Nuevos Soles (S/ 1 000,000) que estn comprendidos en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, contando con algunas deducciones
sobre la base imponible, siendo la alcuota del ITAN del 0.4% por el
exceso del valor de los activos netos.
7. SE PUEDE SUSPENDER O MODIFICAR LOS PAGOS A
CUENTA?
La ley N 29999 vigente desde marzo de 2013, permite suspender los
pagos a cuenta a partir del mes de febrero, marzo, abril o mayo segn
corresponda, para ello se establecen requisitos:
a) Presentar a la SUNAT una solicitud adjuntando inventarios fsicos. En
caso de estar obligado debe adjuntar los Registros de costos, Registro
de inventario permanente en unidades fsicas y Registro de
inventario permanente valorizado.

b) El clculo promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios

vencidos debe ser mayor o igual a 95%
c) Presentar el estado de ganancias y prdidas del ejercicio en curso,
con referencia del perodo a partir del cual se solicita la suspensin. El
coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los
ingresos netos que resulten del estado de ganancias y prdidas
presentado no debe exceder el lmite establecido en la siguiente
TABLA REFERENCIAL:

Suspensin a Estado de
partir de
GG. y PP.
Febrero
al 31 de
enero
Marzo
al 28 o29
de febrero
Abril
al 31 de
marzo
Mayo
al 30 de
abril

Coeficie
nte
hasta
0.0013
hasta
0.0025
hasta
0.0038
hasta
0.0050

d) Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado

entre los ingresos netos de cada uno de los dos ltimos ejercicios
vencidos, no debe exceder el lmite sealado en la tabla anterior.
e) El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores al que
corresponde la suspensin, deber ser mayor o igual al impuesto a la
renta anual determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, en caso
corresponda.
f) Presentar a la SUNAT la Declaracin Jurada que contenga el estado
financiero al 31 de julio a fin de mantener la suspensin, caso contrario
debe reiniciarse los pagos a cuenta.
De otro lado para los pagos a cuenta de los meses de agosto a
diciembre se mantiene la opcin de suspender o modificarlos,
presentando el PDT N 625, teniendo como sustento el Estado de
ganancias y prdidas al 31 de julio, de acuerdo a lo siguiente:
Se suspende : cuando no existe impuesto calculado en el estado
financiero o en caso tal impuesto exista , el coeficiente que se obtenga
de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos que resulten del
estado financiero no deben exceder el lmite sealado en la TABLA
REFERENCIAL correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.

Se modifica: Cuando el coeficiente que resulta del estado financiero

excede el lmite sealado en la TABLA REFERENCIAL, correspondiente
al mes en que se efectu la suspensin
TRMITE DE LA SUSPENSIN O MODIFICACIN ANTE LA SUNAT
1. La presentacin de la solicitud, registros y declaracin Jurada est
sujeta a pronunciamiento por parte de la SUNAT. La declaracin se
sustenta con el PDT N 625.
2. La suspensin a partir del pago a cuenta de febrero, marzo, abril o
mayo slo ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de
febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificacin de la
Resolucin de Intendencia o Zonal que se emita con motivo de la
solicitud.

8. MEDIOS DE PAGO DE LOS IMPUESTOS

Cheque: Se menciona en el PDT 621 el nombre del banco y el nmero

de cheque.
Efectivo: con pago varios en Bancos de la Nacin. Banco de crdito,
Banco continental y otros bancos autorizados por Sunat.

FRACCIONAMIENTO: Art. 36 Cdigo Tributario

Mediante Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT publicada

con fecha 14 de julio del 2015 y vigente a partir del15 de julio del
2015, se han incorporado los siguientes cambios en el esquema de las
solicitudes de fraccionamiento y/o aplazamiento.
Pueden acogerse:

Para personas naturales que perciben rentas de capital y/o trabajo.

Personas naturales no obligadas a presentar la declaracin jurada

anual del impuesto a la renta por rentas de trabajo

Personas que perciben rentas de tercera categora

Cuota de acogimiento:
La cuota de acogimiento se determina en funcin al monto y plazo de la
deuda a fraccionar y/o aplazar. No puede ser menor al 5% de la UIT.
Debe cancelarse -en un banco autorizado- a la fecha de presentacin de
la solicitud o hasta la fecha de vencimiento de pago de los intereses del
fraccionamiento tratndose de solicitudes de fraccionamiento, o de
aplazamiento y fraccionamiento respectivamente, que genera el
formulario 1663.

9. PRESCRIPCIN
La prescripcin de una deuda tributaria es el hecho que se produce por
la inaccin del Estado para cobrarla durante el plazo establecido en el
Cdigo Tributario. Y prescribe a los cuatro (4) aos, siempre y cuando el
contribuyente haya cumplido con presentar la declaracin respectiva. En
caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se
alargara a los seis (6) aos. Por ltimo, respecto a deudas de tributos
obtenidos va retencin o percepcin, es decir, sobre tributos que el
particular debe abonar en calidad de responsable de la obligacin
tributaria, el plazo es de diez (10) aos. Conforme con el artculo 44 del
Cdigo Tributario tenemos que en caso de declaraciones anuales como
la del impuesto a la Renta, el cmputo del plazo de prescripcin inicia el

01 de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la

presentacin de la declaracin jurada.

La prescripcin slo procede a solicitud del contribuyente el cual debe

presentar un escrito por mesa de partes cumpliendo con los requisitos
sealados en el TUPA de la SUNAT (procedimiento 55). El escrito de
solicitud de prescripcin se presenta ante la administracin tributaria y
esta tendr 45 das hbiles para emitir su pronunciamiento mediante
Resolucin.

10.

PROCEDIMIENTOS DE CAMBIO DE RGIMENES

Cambio de Rgimen General del Impuesto a la Renta al Rgimen

Especial de Renta (RER)
REGMENES

Rgimen
General al
RER

REQUISITOS PARA EL
ACOGIMIENTO

CAMBIO

En cualquier
mes del ao, pero
solo una vez.

Declarar y pagar la Cuota del RER dentro de

la fecha de su vencimiento en el perodo
tributario que se produce el cambio.

Antes de efectuar el cambio debe verificarse

si se cumple con las condiciones y requisitos
para el acogimiento al RER.

Cambio del Rgimen General del Impuesto a la Renta al Nuevo

RUS
REGMENES

CAMBIO

Rgimen
Genera al
Nuevo RUS

En cualquier
mes del ao,
pero solo una vez.

REQUISITOS PARA EL
ACOGIMIENTO
Declarar y pagar la Cuota del Nuevo RUS dentro
de la fecha de vencimiento en el Perodo
tributario que se produce el cambio.
Dar de Baja a los Comprobantes de Pago que
dan derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o
costo hasta el ltimo da del perodo tributario

anterior al que se efecta el cambio de rgimen,

as como los establecimientos Anexos que
tengan autorizados.
Antes de efectuar el cambio debe verificarse si
se cumple con las condiciones y requisitos para
el acogimiento al Nuevo RUS.

Nota: mencionar que cuando se realiza el cambio de rgimen del general al

especial o viceversa se pierde el crdito fiscal que tuviese.

11.

CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Segn el artculo 164 del Cdigo Tributario es toda accin u omisin que
importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada
como tal en el C.T. o en otras leyes o decretos legislativos.
Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial, incorrecto o tardo de
las obligaciones tributarias acarrea el nacimiento de una infraccin tributaria.
Recordemos que la Infraccin Tributaria ser determinada de forma objetiva.

12.

CONCEPTO DE SANCIN TRIBUTARIA

Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las obligaciones

Tributarias. Los tipos de sanciones de acuerdo al art. 165 del cdigo
tributario son: Multas, Cierre temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales independientes, comiso de bienes, internamiento de
vehculos.

13.

CONCEPTO DE GRADUALIDAD TRIBUTARIA

Es la rebaja sobre las sanciones aplicadas por sunat, tomando en

consideracin criterios como la frecuencia, el pago, y la subsanacin
voluntaria o inducida.

14.

EJERCICIOS DE GRADUALIDADES FRENTE A

SANCIONES DEL RGIMEN GENERAL DE RENTA

14.1. CASO PRCTICO 1:

La empresa Casino S.A.C., contribuyente del rgimen general, se
dedica a la explotacin de mquinas de casinos y tragamonedas,
contando con cuatro casinos en diversos distritos de la capital. La
empresa se encuentra sujeta a una fiscalizacin por parte de la
Sunat, proceso en el cual le solicitan permitir el ingreso de los
funcionarios de la Sunat al casino ubicado en el distrito de Jess
Mara, a fin de verificar el buen funcionamiento de los contadores
manuales de las mquinas ubicadas en el referido local, a lo cual la
gerencia asiente. Sin embargo, el da en que se realiza la referida
diligencia, el personal del establecimiento manifiesta al auditor de
la Sunat que no estaban informados de su presencia, por lo que no
se encuentran autorizados a permitirle el ingreso ante esta
situacin, con fecha 30 de junio de 2012, la Sunat notifica a la
empresa una Resolucin disponiendo el cierre del local por haber
incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 18 del artculo 177
del Cdigo Tributario.
La empresa nos consulta si es correcto el proceder de la Sunat y, de
ser as, cul sera la forma de graduar la sancin teniendo en consideracin que es la primera oportunidad que comete esta infraccin.

Solucin:
Al no haber permitido que la Sunat verifique el correcto funcionamiento de las mquinas tragamonedas, la empresa ha incurrido en la
infraccin objeto de anlisis, que se encuentra sancionada con de
cierre por 30 das por tratarse de la primera vez en que se incurre
en la citada infraccin, segn lo establece la nota 12 de la Tabla I
anexa al Cdigo Tributario.
Dicha sancin de cierre cuenta con un rgimen de gradualidad al
cual se podr acceder subsanando la omisin, esto es, permitiendo
el acceso a las mquinas tragamonedas para que proceda a su
control. Adems, se debe contar con la autorizacin respectiva
para explotar mquinas tragamonedas emitida por la Direccin
Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo.
De cumplir con lo anterior, la sancin de cierre de 30 das se
rebajara a 5 das calendario.
Gradualidad de la infraccin del numeral 18 del artculo 177 del Cdigo Tributario
facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instaacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos
Gradualidad de la sancin de la Tabla I: Frecuencia, subsanacin y/o autorizacin expresa
Sancin segn tablas
1' oportunidad
Subsana
I

II

III

2' oportunidad

3' oportunidad o ms

No subsana y/o Subsana y

No subsana

y tiene autori- no tiene autori- tiene autori- no tiene autori- tiene autorizacin
zacin
zacin
zacin

y/o no tiene

No subsana y/o Subsana y

zacin
Cierre

No aplicable

5 das

30 das

10 das

60 das

90 das
No menor a 2 UIT

Multa que sustituye la

sancin de la Tabla

15 das

autorizacin

No menor a 50 % UIT

No menor a 60 % UIT

14.2. CASO PRCTICO 2:

La empresa Wally S.A.C., contribuyente del rgimen general e identificada con nmero de RUC 20458142387, no present la Declaracin
Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) dentro del plazo establecido
para su presentacin. Dicha omisin se subsan el 16 de junio de 2012,
fecha en la cual la Sunat an no haba detectado la misma, por lo que
nos consulta a cunto ascendera la multa que deber pagar.
Solucin:
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) es una
declaracin netamente informativa, puesto que en esta no se determina
deuda tributaria alguna. En ese sentido, la no presentacin de dicha
declaracin configura la infraccin del numeral 2 del artculo 176 del
Cdigo Tributario, la cual se encuentra sancionada con una multa
equivalente al 30% de la UIT, sin embargo, del caso planteado tenemos
que la empresa subsan la omisin voluntariamente, por lo que la
referida multa se habra extinguido en aplicacin del rgimen de
gradualidad regulado por la superintendencia N 063-2007/Sunat, el
cual prev una rebaja del 100% cuando la infraccin cometida se
subsana voluntariamente

14.3. CASO PRCTICO 3:

La empresa de transportes Road Runner S.A. fue contratada pan prestar
el servicio de transporte de carga por Hijos del Sol S.A. Durante el
traslado de los bienes la unidad de transporte fue intervenida por una
unidad de control mvil de la Sunat, la cual solicit la documentacin
que sustentaba el traslado de los bienes. El conductor entreg una gua
de remisin. Al ser analizada esta, se comprob que no tena como
informacin impresa el nmero de registro otorgado por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, ya que, como se verific, el vehculo
posea una capacidad de carga mayor a dos (2) toneladas. Existe
alguna infraccin?, de ser as, cul sera la sancin? Dato adicional: El
transportista es un contribuyente del rgimen general, a quien se le ha
detectado cometiendo por primera vez la infraccin.
Solucin:
Segn se ha indicado en la formulacin del caso, la gua de remisin no
contiene como informacin impresa el dato referido al nmero de
registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, el
cual es obligatorio segn lo dispuesto por el literal d) del numeral 2.1
del artculo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Por
consiguiente, se ha configurado la infraccin tipificada en el numeral 5
del artculo 174 del Cdigo Tributario, la cual se encuentra sancionada
con una multa o el internamiento temporal del vehculo; se aplica esta
ltima a partir de la tercera oportunidad en la que el contribuyente
vuelva a cometer la misma infraccin. Al ser la primera vez que se
detecta a la empresa cometiendo la infraccin, corresponde aplicarle
una multa, la cual segn la Tabla I de infracciones y sanciones del
Cdigo Tributario, es equivalente al 50 % de la UIT. Sin embargo, segn
la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/Sunat, que aprueba el
Rgimen de gradualidad, corresponde rebajar la multa antes descrita al
25 % de la UIT.

15.

ENUNCIADO PDT 621:

La empresa LA CUMBRE SAC. Con RUC 20156898652 del Rgimen General del
impuesto a la renta, dedicada a la comercializacin de productos de limpieza
para el hogar, en el mes de Junio del 2015 ha realizado las siguientes
operaciones:

Ventas en el pas por s/560,000 ms IGV.

Notas de crditos emitidas por descuentos de ventas s/23,000 ms IGV.
Compras del mes con derecho a crdito fiscal del IGV por s/425,000 ms
IGV.
Venta de un inmueble de su propiedad en s/80,000.
El impuesto a la renta determinado del ejercicio 2014 fue de s/98,600 y
los ingresos netos gravados sin considerar la ganancia por diferencia de
tipo de cambio fueron de s/2815,060
Venta de acciones en la bolsa adquiridas en meses anteriores, por un
monto de s/50,000
Comprobante de percepcin del IGV recibido por s/75
Comprobante de retencin del IGV recibido por s/ 415.5
Ventas en el pas de productos exonerados IGV por s/28,500
Compras exonerados del IGV por s/16,560

Dato adicional:

Tiene un crdito fiscal de IGV del mes de mayo por s/582.00

Tiene un crdito fiscal de Retencin del IGV de s/264.00
Tiene en cuenta del Banco de la Nacin por detraccin s/10,520.00 la
cual utiliza para pagar parte del IGV.
La diferencia del pago de IGV e Impuesto a la renta pagar el 27 de julio
del 2015.

Se pide:

El llenado del PDT 621 IGV renta mensual del mes de Junio del 2015.
Registrar los asientos Contables del mes de Junio de acuerdo al
enunciado.

EJERCICIO DESARROLLADO EN PDT 621 IGV RENTA MENSUAL

VERSIN 5.3

CLCULO PARA PAGAR EL 27 DE JULIO DEL 2015 TODA LA DIFERENCIA

DEL IGV Y EL 100% DEL IMPUESTO A LA RENTA CON PAGO VARIOS, RUC
20156898652.

Del 17 al 27 de julio = total 11 das

TIM 1.2% = 0.04% Mensual

Diferencia IGV por pagar s/18,823 10,520 = s/8,303.00 CDIGO

TRIBUTO 1011
Impuesto a la renta por pagar s/22,743.00

CDIGO TRIBUTO 3031

FALTA
ESCANEAR PAGO VARIOS
ASIENTOS CONTABLES DEL ENUNCIADO DEL PDT; EN EXCEL

IMGENES PARA EL TEXTO WORD Y PPT