Practica Edos Consolidados

INVERSIONES DE LA COMERCIAL S.A. de C.V.
LA NACIONAL S.A. de C.V.

ACCIONES
COSTO
IMPORTE
1,500
2,200
3,300,000
CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT POR REVALUACIN
SUPERAVIT GANADO
TOTAL REAL
1,500,000
1,200,000
280,000
2,980,000
VALOR DE ADQUISICION (MERCADO)
3,300,000
VALOR REAL
2,980,000
SUPERAVIT
320,000
VALOR DE MERCADO ES = A VALOR REAL + CREDITO MERCANTIL
EXCEDENTE: V.M. > V.R
C.V.
INVERSIONES DE LA COMERCIAL S.A. de C.V.

LA INDUSTRIAL S.A. de C.V.
ACCIONES
COSTO
IMPORTE
2,000
1,150
2,300,000
CAPITAL SOCIAL
RESERVA CONTINGENTE
SUPERAVIT GANADO
TOTAL REAL
VALOR DE ADQUISICION (MERCADO)
VALOR REAL
DEFICIT
VALOR DE MERCADO ES = A VALOR REAL + CREDITO MERCANTIL
DEFICIT: V.M. < V.R
MERCIAL S.A. de C.V.
2,000,000
500,000
150,000
2,650,000
2,300,000
2,650,000
-350,000
CREDITO MERCANTIL
La Comercial S.A. de C.V.

Balance general al 31 de diciembre del 2004
Activo
Circulante
Caja y bancos
180,000
Cuentas por cobrar
670,000
Documentos por cobrar
350,000
Documentos descontados
-50,000
Reserva para Ctas. Incobrables
-60,000
Inventarios
930,000
2,020,000
Fijo
Maquinaria y equipo
600,000
Dep. acumulada de Maq. y Eq.
-90,000
Terrenos
350,000
Pagos anticipados
20,000
Inversiones en acciones( nacional)
3,300,000
Inversiones en acciones(industrial)
2,300,000
Total activo
6,480,000
8,500,000
ercial S.A. de C.V.
al 31 de diciembre del 2004

Pasivo
Circulante
Cuentas por pagar
540,000
Documentos por pagar
420,000
Impuestos acumulados
180,000
Sueldos acumulados
40,000
Fijo
Obligaciones bancarias (Lp)
2,500,000
Capital
Capital social
4,000,000
Utilidad del ejercicio

Capital social
Total pasivo + capital
3,680,000
820,000
4,820,000
4,820,000
8,500,000
La Nacional S.A. de C.V.

Activo
Circulante
Caja y bancos
200,000
Cuentas por cobrar

420,000
300,000
-200,000
-30,000
Inventarios
630,000
Fijo
Maquinaria y equipo
750,000

Terrenos
-150,000
2,500,000
Pagos anticipados
30,000
Gastos de organizacin
90,000
Amortizacin acumulada gastos de

instalacin
Total activo
1,320,000
-20,000
3,200,000
4,520,000
cional S.A. de C.V.

l al 31 de diciembre del 2004
Pasivo
Circulante
Cuentas por pagar
570,000

Dividendos por pagar
250,000
60,000
Fijo
Hipotecas
500,000
Capital
Capital social
1,500,000
Superavirt por revaluacin
1,200,000

Capital social
1,380,000
440,000
3,140,000
3,140,000
4,520,000
La Industrial S.A. de C.V.

Activo
Circulante
Caja y bancos
110,000
Cuentas por cobrar

Inventarios
40,000
100,000
230,000
480,000
Fijo
Maquinaria y equipo
Terrenos
2,420,000
-250,000
280,000
Pagos anticipados
Amortizacin acumulada gastos de
instalacin
2,450,000
Total activo
2,930,000
dustrial S.A. de C.V.

l al 31 de diciembre del 2004
Pasivo
Circulante
Proveedores
270,000

Sueldos acumulados
Fijo
100,000
20,000
390,000
Capital
Capital social
2,000,000
Reserva contingente
500,000
40,000
Capital social
2,540,000
2,540,000
2,930,000
CONCEPTO
Registro de eliminacin 1
Capital social
Superavit ganado
Utilidad ejercicio
Superavit por revaluacin
activo fijo 1993 vs 2004
Crdito comercial
PARCIAL
280,000
1,200,000
Inversiones en acciones
La nacional 3,300,000
Eliminacin de la inversin en acciones de la Nacional, considerndose la fecha de
adquisicin el 1-Ene-04
Capital social
Reserva contingente
Speravit por revaluacin
activo fijo jul 2004
150,000
Inversiones en acciones
La nacional 3,300,000
Superavit por consolidacin
Eliminacin de la inversin en acciones de la Industrial, considerndose la fecha de
adquisicin el 1-Jul-04
La Nacional
150,000
La Comercial 150,000
Eliminacin de los documentos a cargo de la Nacional y a favor de la Comercial.
La Comercial
200,000

La Nacional 200,000
Eliminacin de los documentos por pagar de la Comercial a favor de la Nacional y que fue
descontado el 21-Dic-04
La Industrial
100,000
La Comercial 100,000
Eliminacin del saldo de documentos a cargo de la Industrial a favor de la Comercial.
La Industrial
La Nacional
50,000
200,000

La Nacional

La Comercial
La Comercial
La Industrial
40,000
50,000
200,000
40,000
Eliminacin de los documentos por cobrar y por pagar nter compaas.

La Nacional
60,000
Dividendos por cobrar
La Comercial
60,000
Eliminacin de los dividendos de la compaa controladora y la Nacional

CONCEPTO
Registro de ajuste 1
Valores en trnsito
La comercial
PARCIAL
50,000
La Industrial
50,000
Registro en libros de la Comercial de la remesa de la Industrial efectuada el 30 de diciembre

del 2004 y recibida por La Comercial el 2 de Enero del 2015
Registro de ajuste 2
La comercial
60,000
Superavit ganado
60,000
Registro de dividendos ppr cobrar, decretados por La Nacional, el 31 de diciembre del 2004
y que sern liquidados el siguiente ejercicio
CONCEPTO
PARCIAL
Registro de reclasificacin 1
La Nacional
200,000
Obligaciones bancarias
La Comercial
200,000
Registro de pasivo real del documento a cardo de La Comercial que fue descontado por La
Nacional el 21 de diciembre del 2004
DEBE
HABER
1,500,000
280,000
1,200,000
320,000
3,300,000
2,000,000
500,000
150,000
3,300,000
350,000
150,000
150,000
200,000
200,000
100,000
100,000
50,000
200,000
40,000
50,000
200,000
40,000
60,000
60,000
DEBE
HABER
50,000
50,000
60,000
60,000
DEBE
HABER
200,000
200,000
Comercial S.A. De C.V. Y empresas subsidiarias

Hojas de trabajo de balance general consolidado al 31 de diciembre del 2004
LA COMERCIAL
CONCEPTO
DEBE
LA NACIONAL
HABER
DEBE
Caja y bancos
180,000
200,000
Inventarios
930,000
630,000
350,000
300,000

HABER
50,000
Cuentas por cobrar
670,000
200,000
420,000
Reserva para cuentas incobrables
60,000
30,000
Terrenos
350,000
2,500,000
Maquinaria y equipo
600,000
750,000
Dep. acumulada de Maq. Y Eq
90,000
Inversiones en acciones (Nacional)
3,300,000
Inversiones en acciones (Industrial)
2,300,000
gastos de organizacin
150,000
90,000
Amort. Acum. de Gtos de Org
20,000
Pagos anticipados
20,000
30,000
Proveedores
60,000
Cuentas por pagar
540,000
570,000
420,000
250,000
Impuestos Acumulables
180,000
Sueldos Acumulables
40,000
Obligaciones Bancarias (Lp)
2,500,000
Hipotecas por pagar
500,000
Capital social
4,000,000
1,500,000
Supervit por Reevaluacin
1,200,000
Reserva contingente
820,000
440,000
Valores en transito
Obligaciones Bancarias (Cp)
Crdito Mercantil
Supervit (Deficit) por Consolidacin
SUMAS IGUALES
8,700,000
8,700,000
4,920,000
4,920,000
Comercial S.A. De C.V. Y empresas subsidiarias

Hojas de trabajo de balance general consolidado al 31 de diciembre del 2004
LA COMERCIAL
CONCEPTO
DEBE
HABER
LA NACIONAL
DEBE
Caja y bancos
180,000
200,000
Inventarios
930,000
630,000
350,000
300,000
HABER
50,000
Cuentas por cobrar
670,000
Reserva para cuentas incobrables
200,000
420,000
60,000
Terrenos
350,000
Maquinaria y equipo
600,000
Dep. acumulada de Maq. Y Eq
30,000
2,500,000
750,000
90,000
Inversiones en acciones (Nacional)
3,300,000
Inversiones en acciones (Industrial)
2,300,000
gastos de organizacin
150,000
90,000
Amort. Acum. de Gtos de Org
20,000
Pagos anticipados
20,000
30,000
Proveedores
60,000
Cuentas por pagar

Impuestos Acumulables
540,000
570,000
420,000
250,000
180,000
Sueldos Acumulables
40,000
Obligaciones Bancarias (Lp)
2,500,000
Hipotecas por pagar
500,000
4,000,000
Capital social
1,500,000
Supervit por Reevaluacin
1,200,000
Reserva contingente
820,000
440,000
Valores en transito
Obligaciones Bancarias (Cp)
Crdito Mercantil
Supervit por Consolidacin
SUMAS IGUALES
8,700,000
8,700,000
4,920,000
4,920,000
LA INDUSTRIAL
DEBE
LA COMERCIAL
HABER
DEBE
LA NACIONAL
HABER
DEBE
HABER
110,000
230,000
100,000
E3
150,000
E5
100,000
E4
R1
40,000
E6
200,000
200,000
250,000
280,000
2,420,000
250,000
E1
3,300,000
270,000
100,000 E4
200,000
E7
60,000
E6
240,000
E6
E3
150,000
E5
E1
1,500,000
E2
E1
1,200,000
E1
280,000
E1
320,000
20,000
2,000,000
500,000
E2
40,000
3,180,000
3,180,000
A1
50,000
A2
60,000
E7
60,000
R1
200,000
310,000
760,000
com d
comh
A2
3,950,000
60,000 E2
3,560,000
nac d
nac h
LA INDUSTRIAL
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
110,000
230,000
100,000
50,000
6,7
350,000
100,000
200,000
40,000
290,000
280,000
2,420,000
250,000
4
3,300,000
2,300,000
10
60,000
350,000
270,000
100,000
10
60,000
290,000
6,7
350,000
8
100,000
1,500,000
2,000,000
1,200,000
500,000
280,000
150,000
20,000
2,000,000
500,000
40,000
50,000
60,000
3
60,000
200,000
4
3,180,000
3,180,000
310,000
310,000
320,000
6,750,000
6,750,000
LA INDUSTRIAL
DEBE
HABER
DEBE
HABER
490,000
1,790,000
A1
50,000
250,000
50,000
E6
40,000
840,000
90,000
3,130,000
3,770,000
490,000
0
E2
2,300,000
0
90,000
20,000
50,000
270,000
0
50,000
820,000
100,000
320,000
180,000
60,000
2,500,000
500,000
2,000,000
4,000,000
0
500,000
150,000
930,000
50,000
0
200,000
320,000
E2
2,800,000
ind d
DEBE
350,000
2,740,000
350,000
10,780,000
10,780,000
7,060,000
7,060,000
ind h
HABER
DEBE
490,000
1,790,000
250,000
HABER
50,000
840,000
90,000
3,130,000
3,770,000
490,000
90,000
20,000
50,000
270,000
820,000
320,000
180,000
60,000
2,500,000
500,000
4,000,000
930,000
50,000
200,000
320,000
350,000
10,780,000
10,780,000
La Comercial y subsidiarias S.A. de C.V.

Activo
Circulante
Caja y bancos
490,000
Cuentas por cobrar
840,000
250,000
-50,000
Valores en transito
50,000

Inventarios
-90,000
1,790,000
3,280,000
Fijo
Maquinaria y equipo
Terrenos
3,770,000
-490,000
3,130,000
6,410,000
Diferido
Pagos anticipados
50,000
90,000
Amortizacin acum gtos organizacin
-20,000
Crdito mercantil
320,000
Total activo
440,000
10,130,000
ial y subsidiarias S.A. de C.V.

eral al 31 de diciembre del 2004
Pasivo
Circulante
Cuentas por pagar
820,000
320,000
Impuestos acumulados
180,000
Proveedoress
270,000
Sueldos acumulados
Obligaciones bancarias (Cp)
60,000
200,000
1,850,000
Fijo
Obligaciones bancarias (Lp)
Hipotecas por pagar
2,500,000
500,000
3,000,000
Capital social
Capital
Capital social
4,000,000
930,000
Dsuperavit o Deficit x Consolidacin
350,000
Capital contable
5,280,000
10,130,000

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INVERSIONES DE LA COMERCIAL S.A. de C.V.

LA NACIONAL S.A. de C.V.

VALOR DE ADQUISICION (MERCADO)

VALOR DE MERCADO ES = A VALOR REAL + CREDITO MERCANTIL

EXCEDENTE: V.M. > V.R

INVERSIONES DE LA COMERCIAL S.A. de C.V.

DEFICIT: V.M. < V.R

MERCIAL S.A. de C.V.

La Comercial S.A. de C.V.

Cuentas por cobrar

Documentos por cobrar

Reserva para Ctas. Incobrables

Dep. acumulada de Maq. y Eq.

Inversiones en acciones( nacional)

ercial S.A. de C.V.

al 31 de diciembre del 2004

Documentos por pagar

Utilidad del ejercicio

Total pasivo + capital

La Nacional S.A. de C.V.

Cuentas por cobrar

Reserva para Ctas. Incobrables

Dep. acumulada de Maq. y Eq.

Amortizacin acumulada gastos de

cional S.A. de C.V.

Documentos por pagar

Superavirt por revaluacin

Utilidad del ejercicio

Total pasivo + capital

La Industrial S.A. de C.V.

Cuentas por cobrar

dustrial S.A. de C.V.

Documentos por pagar

Utilidad del ejercicio

Total pasivo + capital

Documentos por cobrar

Documentos por pagar

Documentos por cobrar

Eliminacin de los documentos por cobrar y por pagar nter compaas.

Eliminacin de los dividendos de la compaa controladora y la Nacional

Registro en libros de la Comercial de la remesa de la Industrial efectuada el 30 de diciembre

Comercial S.A. De C.V. Y empresas subsidiarias

Documentos por cobrar

Cuentas por cobrar

Reserva para cuentas incobrables

Dep. acumulada de Maq. Y Eq

Inversiones en acciones (Nacional)

Inversiones en acciones (Industrial)

Amort. Acum. de Gtos de Org

Cuentas por pagar

Documentos por pagar

Obligaciones Bancarias (Lp)

Hipotecas por pagar

Supervit por Reevaluacin

Comercial S.A. De C.V. Y empresas subsidiarias

Documentos por cobrar

Cuentas por cobrar

Reserva para cuentas incobrables

Dep. acumulada de Maq. Y Eq

Inversiones en acciones (Nacional)

Inversiones en acciones (Industrial)

Amort. Acum. de Gtos de Org

Cuentas por pagar

Obligaciones Bancarias (Lp)