FONDOS PROPIOS

Antiguamente fondos propios se les denominaba neto patrimonial. Estos fondos son los
que recogen, el capital, reservas, en definitiva los recursos propios de lo que dispone la
empresa para financiarse.
FONDOS PROPIOS
La Contabilidad por Fondos es una especializacin de la Contabilidad que permite el
registro de las transacciones de uno o ms fondos en forma integral, como si se tratara de
entidades contables independientes: grupos de cuentas de activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos.
Se realiza a travs de un grupo de partidas creadas para el registro y control de los recursos,
cuyo manejo est sujeto a restricciones contractuales, legales o administrativas y destinadas
a propsitos especficos.
Un fondo es una suma de efectivo que constituye una unidad contable independiente
aprobada con un propsito particular. Por eso la mayora de las organizaciones de
desarrollo social (ODS) denominan fondo a los recursos financieros destinados al
desarrollo de proyectos.
La empresa necesita recursos para financiar sus activos. Estos recursos pueden proceder
del exterior, o pueden ser aportados por los mismos socios y empresarios o generados por la
propia empresa. Por tanto, los fondos propios recogern en el pasivo los recursos propios
con que cuenta la empresa para financiar su activo.
FONDOS PROPIOS = CAPITAL + RESERVAS RES. NEG. EJERC. ANTERIOR
Dentro de los Fondos Propios podemos diferenciar:
-

Capital
Autofinanciamiento (Reservas)

Capital:
Son aportaciones dinerarias o no dinerarias realizadas por el Socio o Socios de la Empresa.
Las aportaciones de los Socios varan segn el tipo de Sociedad que se Constituya, los ms
usuales son:
-

SOCIEDAD ANOMINA: se crean mediante escritura pblica que inscriben el

registro mercantil. La aportacin mnima de los Socios ser de RD$30, 000,000.00,
El capital estar dividido en Acciones.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: se crea mediante escritura

pblica inscrita en el registro Mercantil. La aportacin mnima de los Socios ser
de RD$100,000.00 El Capital se divide en participaciones.

EMPRESAS INDIVIDUALES: son negocios que se constituyen por una sola

persona, no es necesario que escritura pblica, solo es necesario que la persona se
inscriba como profesional autnomo y en el censo, pagando el correspondiente
impuesto de actividades econmicas.

Generalidades de la Contabilidad por Fondos

La Contabilidad por Fondos cumple con los principios generalmente aceptados. Con
relacin a las normas contables, stas difieren de la contabilidad tradicional por la
existencia de:
Un registro de las operaciones de los fondos de forma integral, lo cual exige la
formulacin de un sistema contable comn para todos los fondos (codificacin del
plan de cuentas), aun cuando se considera cada uno de estos como entidad contable
independiente.

El manejo de los recursos monetarios (cuentas de banco y caja) como diferentes

cuentas especificas de efectivo para los fondos que lo requieren.

TIPOS MS COMUNES DE LA CONTABILIDA POR FONDOS

Fondos Restringidos:
Corresponden a proyectos ejecutados con fondos de agencias o terceros, cuyos recursos
solo se pueden utilizar para la ejecucin del proyecto a que se hace referencia en el contrato
o convenio.
Fondos no Restringidos:
Aquellos recursos que pertenecen a la institucin y que no tienen ningn tipo de restriccin.
Regularmente se utilizan para gastos generales y administrativos y apoyo logstico de
proyectos y programas.
Fondo de Programas:
Son aquellos fondos destinados a un programa en particular (micro crdito, energas
renovables, distribucin de agua, etc.).
SISTEMA DE CONTABILIDAD POR FONDOS

En una ONG un con sistema contable organizado, se utiliza un sistema de contabilidad por
fondos.
Los fondos son utilizados para manejar los distintos proyectos y programas ejecutados por
la institucin.
El sistema de contabilidad por fondos tiene la ventaja que puede ver la situacin financiera
de un proyecto o programa de manera independiente, tanto sus cuentas reales como las
nominales.
El sistema de contabilidad por fondos tiene la ventaja de que puede arrojar informacin
financiera tanto individual como consolidada.
Es muy importante sealar, que la contabilidad por fondos se maneja con un solo catalogo
de cuentas. Cuando se crean los diferentes fondos, ellos asumen de manera automtica las
cuentas establecidas en el catalogo de cuentas.
Tratamiento contable de los fondos
Los fondos por corresponder a un compromiso con un tercero, deben reconocerse como un
pasivo, puesto que la empresa se ha obligado a girar unos recursos para el cumplimiento de
un objetivo propuesto.
En el momento que la empresa compromete recursos a un ente ajeno a la empresa, est
dando origen a una obligacin.
Los fondos igualmente se apropian de las utilidades lquidas, y se contabilizan en la cuenta
correspondiente del pasivo.
Es de aclarar que al pasivo se llevan nicamente los fondos que implican la transferencia de
recursos a terceros, puesto que a los fondos destinados a los fines propios de la empresa,
como en el caso del fondo de caja menor, se contabilizan en el activo
La anotacin Contable del Capital.
Las cuentas del plan contable que se utilizaran sern distintas, segn se trate de una
Sociedad Mercantil, sin forma Mercantil o si es empresario individual.
Cuenta 300 Capital de Sociedades con forma Mercantil (Sociedad Anomina, Sociedad de
Responsabilidad Limitada).
Cuenta 301 Capital de Sociedades sin forma Mercantil (entidades sin nimo de lucro).
Cuenta 302 Capital de empresas individuales.

Ejemplo:
Como la empresa recibe fondos (recursos) procedentes de los Socios abonamos la cuenta de
Capital Social, con cargo a Banco, segn donde se deposite dicho importe.
Entrada de Diario
Fecha: _________
CUENTA
No.

No._________

DETALLE

Auxiliar

111-00
111-02
111-02-01

Efectivo en Caja y Bancos

Bancos
Popular Dominicano

30
300

Capital Contable
Capital Social

DEBE

HABER

100,000.00
100,000.0
0
100,000.0
0

@
100,000.00
100,000.0
0
Totales
Preparado por
_____________

100,000.00

Revisado por:

aprobado por:

____________

____________

100,000.00

En el caso de que se tratase de un empresario individual, la cuenta que tenemos que utilizar
es la 302 (Capital)
CUENTA
No.
111-00
111-02
111-02-01

DETALLE

Auxiliar

Efectivo en Caja y Bancos

Bancos
Popular Dominicano

DEBE

HABER

100,000.00
100,000.00
100,000.00

@
30
302

Capital Contable
Capital

100,000.00
100,000.00
Totales

100,000.00

100,000.00

LOS DESEMBOLSOS PENDIENTES

En determinados tipos de sociedades, en el momento en que un socio se compromete a una
determinada aportacin, est obligado a su desembolso, como en el caso de la Sociedad de
Responsabilidad Limitada. Sin embargo, en otras como en la Sociedad Annima, o la
Sociedad Colectiva es posible aportar slo la cantidad exigida en el momento de la
constitucin o ampliacin de Capital e ir aportando el resto de lo prometido ms adelante,
segn la sociedad lo vaya necesitando, y se lo reclame.
Esta posibilidad, est sometida a limitaciones legales. As en la Sociedades Annimas, es
obligatorio desembolsar en el momento de la constitucin o ampliacin de Capital, por lo
menos un 25% de la aportacin prometida. Tambin se prohbe la realizacin de
ampliaciones de Capital dinerarias, en tanto no haya sido ntegramente desembolsado el
Capital suscrito.
Por su parte, la sociedad tambin tiene una serie de garantas frente a los socios, para
asegurarse de que estos van a cumplir la obligacin de desembolso. Estos tendrn la
obligacin de desembolsar la aportacin pendiente en el momento en que les sea exigido
por la sociedad, y si no lo hicieren, la sociedad podr optar entre exigirles el pago de la
parte no satisfecha con intereses y abono de los daos y perjuicios, o enajenar las acciones
por cuenta y riesgo del accionista moroso. Si la venta no pudiera producirse, la sociedad
podr reducir el Capital, quedndose las cantidades ya percibidas.
En las sociedades colectivas, comanditarias y comanditarias por acciones, la sociedad podr
optar entre proceder contra los bienes para hacer efectiva la porcin de Capital que hubiera
dejado de entregar, y rescindir el contrato, reteniendo las cantidades que le correspondan en
la masa social.
El proceso se desarrolla en las siguientes fases:
1. En primer lugar se produce una constitucin de una sociedad o una ampliacin de
Capital, en la que queda pendiente de desembolso una parte determinada de la
aportacin debida por el socio.
2. Posteriormente, en el momento que fijen los Estatutos, o cuando lo acuerden los
administradores, se reclama a los socios, el desembolso pendiente, o parte de l.
Este desembolso pendiente podr ser dinerario, o en especie.
3. Los socios, satisfacen la parte exigida, y de no hacerlo, la sociedad tendr las
facultades que le atribuya las leyes para hacer efectiva la deuda, o rescindir el
contrato

En el caso de una sociedad annima el procedimiento es el siguiente:

En la constitucin de una sociedad, queda pendiente una cantidad por desembolsar:
Bancos
Socios por Desembolsos no Exigidos
@
Capital Social
Posteriormente la sociedad exige el desembolso a sus accionistas.
Socios por desembolsos exigidos
@
Socios por desembolsos no exigidos
Los socios desembolsan la parte reclamada.
Bancos
@
Socios por desembolsos exigidos
Autofinanciacin (Reservas)
Como su nombre lo indica son recursos generados por la propia empresa, es lo que se llama
Reservas. Estas se constituyen por beneficios obtenidos en distintos ejercicios no
distribuidos y acumulados, es decir, supone una renuncia del Socio al beneficio a cambio de
ver incrementado el patrimonio de su empresa.
Tipos de Reservas
Los ms importantes a nuestros efectos son:
-

Reservas Legales:

Esta reserva legal se dota con carcter obligatorio en la Sociedad Annima, por un importe
del 5% de los beneficios netos obtenidos, hasta que la reserva alcance una dcima (1/10)
parte del capital social de la sociedad.
-

Reservas Estatutarias
Son aquellas establecidas en los estatutos sociales.

Reservas Voluntarias:

Se establecen de forma voluntaria por la sociedad.

Distribucin de beneficios:
Una vez regularizado y cerrado el ejercicio, podemos distribuir los beneficios, si es el caso.
En este caso vemos como la Junta General de Accionistas ha acordado distribuirlo de la
siguiente forma:
A dividendos, o sea, distribuir entre socios 60%
A reserva legal 10%
A reserva voluntaria 30%
Se cargan los beneficios con abono a dividendos, reserva legal y voluntaria por el importe
correspondiente.