Legislacin

Aduanera
Aplicada

Actividad 3
La Aduana

Liza Nicole Lpez Villalobos

INDICE
La Aduana.................................................................................................................. 2
Diferencias entre Recinto Fiscal y Recinto Fiscalizado.............................................2
Tipos de aduanas.................................................................................................... 2

Funciones y obligaciones dentro del comercio exterior..............................................3

Agente Aduanal....................................................................................................... 3
Importador / Exportador.......................................................................................... 4
Operadores del Comercio Exterior...........................................................................5

Casos Prcticos........................................................................................................... 6
Caso 1..................................................................................................................... 6
Caso 2..................................................................................................................... 7

Referencias............................................................................................................... 19

La Aduana
Diferencias entre Recinto Fiscal y Recinto Fiscalizado
El Recinto Fiscal se refiere a aquellos lugares en donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente las
funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y descarga de las mercancas de comercio exterior, fiscalizacin,
as como el despacho aduanero de las mismas.
El Recinto Fiscalizado se refiere a un lugar administrado por particulares dnde el Servicio de Administracin
Tributaria otorga concesin para que los particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de
mercancas, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, en cuyo caso se denominarn recintos
fiscalizados concesionados. La concesin se otorgar mediante licitacin conforme a lo establecido en el
Reglamento e incluir el uso, goce o aprovechamiento del inmueble donde se prestarn los servicios.
De lo anterior, entonces identificamos que el Recinto Fiscal es dnde se encuentra Administrado por la Propia
Autoridad Aduanal, por ejemplo bodegas en pequeos aeropuertos interiores del pas dnde existen arribos de
mercancas de procedencia extranjera y el Recinto Fiscalizado son lugares concesionados va licitacin por el SAT a
particulares, ejemplo cualquier terminal de carga donde se realicen maniobras de carga y descarga de contenedores
que arriban al pas desde el extranjero.

Tipos de aduanas
En Mxico existen aduanas: martimas, fronterizas e interiores siendo en total 49:
19 en la frontera norte: Agua Prieta Ciudad
Acua Ciudad Camargo Ciudad Jurez
Ciudad Miguel Alemn Ciudad Reynosa
Colombia Matamoros Mexicali Naco
Nogales Nuevo Laredo
2 en la frontera sur: Ciudad Hidalgo
Subteniente Lpez Aduanas martimas:
Acapulco Altamira Cancn Ciudad del
Carmen Coatzacoalcos Dos Bocas
Ensenada Guaymas La Paz Lzaro
Crdenas Manzanillo Mazatln Progreso
Salina Cruz Tampico Tuxpan Veracruz
17 martimas: ocho de las cuales se
encuentran en el litoral del Ocano Pacfico y nueve en el Ocano Atlntico, siendo las ms importantes las
de Veracruz, Manzanillo, Altamira y Lzaro Crdenas
11 interiores: Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico Aguascalientes Chihuahua Guadalajara
Guanajuato Mxico Monterrey Puebla Quertaro Toluca Torren

Funciones y obligaciones dentro del comercio

exterior
Agente Aduanal
Las principales obligaciones del AA son:
Busca las mejores opciones para la seleccin de los medios de transporte ms adecuados segn el tipo de
carga y su destino.
Coordinacin del embalaje y recoleccin del material.
Revisin cumplimiento de las normas aplicables a la carga.
Determinacin del rgimen aduanero y clasificacin arancelaria
Realizacin de formalidades del seguro y del transporte a peticin del cliente.
En caso de tener la autorizacin pertinente, podrn realizar trmites aduaneros.
Consolidacin de carga para obtener mejores tarifas.
Almacenaje y distribucin de la carga, segn se convenga con el cliente.
Emiten los documentos homologados internacionalmente segn sea el caso
Dan seguimiento al trnsito de la carga.
Pueden actuar como operadores de transporte internacional.
Asesoran por sus conocimientos y experiencia en comercio exterior a exportadores e importadores.

Realizacin del despacho aduanal:

Importador / Exportador
Las funciones y obligaciones del importador y exportador se definen sobre todo en base al Incoterm que se
acuerde.
Sin embargo en primera instancia estn obligados a:
Pagar los impuestos o contribuciones que procedan en el proceso del comercio exterior.
Presentar por medio del Agente Aduanal los documentos requeridos en los artculos 36 y 59 de la Ley
Aduanera.
Contar con un control de inventarios registrado en contabilidad que permita la distincin entre mercancas
nacionales y extranjeras.
Obtener la informacin, documentacin y otros medios de prueba para comprobar el pas de origen y
procedencia de las mercancas.
Entregar al AA o apoderado una copia de la Manifestacin de Valor en Aduana en la que seale, el mtodo
aduanero utilizado y el valor declarado.
Estar inscritos los importadores en el Padrn de Importadores, importadores sectoriales y en el Registro
Federal de Contribuyentes y los exportadores en el Padrn de Exportadores sectoriales administrado por la
SHCP.
Respecto a las obligaciones especficas en el proceso de exportacin/importacin, estas son definidas en el
Incoterm como se muestra a continuacin:

Operadores del Comercio Exterior

Los operadores de comercio exterior desempean sus funciones en el mbito aduanero del pas, de acuerdo con
las autorizaciones otorgadas por la Administracin Aduanera (SUNAT), para lo cual debern cumplir con los
requisitos previstos por la Ley y su reglamento. Decreto Legislativo Nro. 1053. Nota: Deben estar registrados ante la
administracin aduanera: los representantes legales y sus despachadores oficiales que intervienen en los trmites
ante la Administracin Aduanera
Despachadores de aduana: Los operadores de comercio exterior desempean sus funciones en el mbito
aduanero del pas, de acuerdo con las autorizaciones otorgadas por la Administracin Aduanera (SUNAT), para lo
cual debern cumplir con los requisitos previstos por la Ley y su reglamento. Decreto Legislativo Nro. 1053. Nota:
Deben estar registrados ante la administracin aduanera: los representantes legales y sus despachadores oficiales
que intervienen en los trmites ante la Administracin Aduanera
Transportistas o sus representantes: Son empresas que operan y comercializan los fletes internacionales:
martimos, areos, terrestres y transporte multimodal. Deben contar con la autorizacin expedida por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones (MTC) y solicitar autorizacin para operar ante la autoridad aduanera
Almacenes aduaneros: Son autorizados por la Administracin Aduanera en coordinacin con el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidas. Almacenan en sus
recintos autorizados: mercancas extranjeras, mercancas nacionales o nacionalizadas.

Casos Prcticos
Caso 1
1.

La empresa Moda EBC, S.A. de C.V., import 12 rollos de tela de Lino proveniente de Espaa para su
temporada otoo-invierno.
El Agente Aduanal le indic a la empresa que seis de ellos tienen etiquetado de origen: Made in China y los
restantes no. Sin embargo, se presenta un Certificado de Circulacin EUR 1, para solicitar el trato arancelario
preferencial.
La empresa solicita al Agente Aduanal que importe todos los rollos al amparo de dicho Certificado, aunque el
Agente Aduanal le indica que tiene un riesgo.
a. Cul es la obligacin del importador con respecto al origen de las mercancas?
Es obligacin del importador conseguir y facilitar toda la informacin sobre el origen de las mercancas al
agente aduanal
b. El Agente Aduanal ser responsable de cualquier omisin de contribuciones o incumplimiento de
regulaciones y restricciones no arancelarias por la declaracin incorrecta del origen de las mercancas
para este caso?
Aunque el agente aduanal debe revisar el cumplimiento de las normas aplicables a la carga en este caso el
responsable de cualquier omisin de contribuciones o restricciones es el importador.

2.

El agente aduanal Sergio Sil Cruz, tramit ante la aduana de Mxico el pedimento de importacin definitiva de
10,200 reproductores de discos compactos para la empresa Avance Comercial, S.A. de C.V.
Como resultado de la activacin del mecanismo de seleccin automatizado, le corresponde reconocimiento
aduanero. Durante la revisin fsica y documental de la mercanca importada, la aduana de Mxico recibi por
parte de la administracin central de investigacin aduanera el oficio 800-30-20-00-2025 en el cual se le
notifica que el domicilio del importador declarado por el agente aduanal en el pedimento de importacin es
falso.
Responda:
a. El agente aduanal es responsable por dicha declaracin?
El agente aduanal no es el responsable de declarar la direccin, pero es responsable de verificarla
b. Qu tipo de procedimiento se le inicia a Sergio Sil Cruz en su carcter de agente aduanal?, Cancelacin
o suspensin de patente? Por qu?
Presentar un domicilio falso es considerado un delito, en el caso del Agente Aduanal, se procese con la
cancelacin de la patente de acuerdo a lo siguiente:
La presuncin de un DOMICILIO FISCAL FALSO O INEXISTENTE por parte de la autoridad aduanera, trae
consigo las siguientes consecuencias:
Actualizacin de la causal de embargo precautorio de las mercancas establecida en la fraccin VI del artculo
151 de la Ley Aduanera.
Que la mercanca embargada pase a ser propiedad del fisco federal, de conformidad con la fraccin II del
artculo 183-A de la ley en comento.
Suspensin del Padrn de Importadores o Padrn de Importadores de Sectores Especficos, de conformidad
con las fracciones V y XVI de la Regla 1.3.3. de las RGCE para 2015 vigentes.
Equiparable al delito de contrabando de conformidad con el artculo 105 fraccin XII Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Causal de Cancelacin de Patente, establecida en el artculo 165 fraccin III de la ley de la materia.

Caso 2
1.

Una empresa fabricante de espejos para vehculos, importa bajo el rgimen temporal, para elaboracin,
transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin, piezas lunas y conectores elctricos
que se incorporan a los espejos retrovisores que se comercializan en Mxico y en el extranjero. Sin embargo,
en lo que va del ao no ha registrado sus operaciones de comercio exterior en un sistema de control de
inventarios en forma automatizada.
a. Considera que la empresa est incumpliendo sus obligaciones como importador? Si, No, Por qu?
No, el importador no est cumpliendo con su obligacin de mantener un control de inventarios ya que es
obligatorio de acuerdo a la Ley Aduanera
b. Cul es la consecuencia de ello?
El incumplimiento de esta obligacin implica de acuerdo a la Ley Aduanera que las mercancas que sean
propiedad del contribuyente o que se encuentren bajo su posesin o custodia y las que sean enajenadas por el
contribuyente a partir de las fechas de la importacin, anlogas o iguales a las importadas, son de procedencia
extranjera.

2.

La empresa Comercial ejemplo, S.A. de C.V., se dedica a la importacin de productos para el cuidado de la
piel, los cuales coloca con el pblico en general y con diferentes distribuidores, contando para el registro de sus
operaciones con mquinas registradoras de comprobacin fiscal. La autoridad aduanera le practica una visita
domiciliaria y solicita exhiba sus sistemas de control de inventarios, al no presentarlos, la autoridad aduanera
suspende del padrn de importadores a la empresa y le impone una multa.
a. Considera que la actuacin de autoridad aduanera tiene fundamento en el art. 59 de la Ley aduanera?
Si, No. Por qu?
No, de acuerdo al artculo 59 de la Ley Aduanera el incumplimiento de la presentacin del control de
inventarios no atribuye una multa si no que se presumir que las mercancas que sean propiedad del
contribuyente o que se encuentren bajo su posesin o custodia y las que sean enajenadas por el
contribuyente a partir de la fecha de la importacin, anlogas o iguales a las importadas, son de
procedencia extranjera.

2.

La empresa Domitilas Company Mxico, importa desde 1998 diferentes mercancas para la industria de la
msica. Sin embargo, la semana pasada su Agente Aduanal le notific que no poda tramitar sus pedimentos
porque se est suspendida en el padrn de importadores.
El abogado investig que la autoridad aduanera le haba dado de baja por las siguientes razones:
No contaba con la documentacin que amparaba las importaciones de las mercancas.
La administracin local de servicios al contribuyente le report a la administracin general de aduanas,
que la empresa no haba sido localizada en el domicilio manifestado y
La secretara de gobernacin le indic al SAT que el representante legal no estaba legalmente en el pas.
La empresa le solicita a la autoridad aduanera el fundamento legal de todas las aseveraciones anteriores para
ser suspendido del padrn de importadores, tomando en cuenta que: el representante legal naci en Veracruz,
aunque es hijo de padres extranjeros, adicionalmente al cotejar el domicilio que tiene la autoridad fiscal detect
que efectivamente s cambi de domicilio, pero, desde hace cinco aos cuando se le notific correctamente al
SAT.
a. Ubique el fundamento legal de las tres causales de suspensin que argumenta la autoridad.
Los causales de suspensin en el padrn de importadores se definen en el Artculo 59, Fraccin IV de la Ley
Aduanera, en ella se mencionan los tres causales del caso.

Transportistas y rgimen de trnsito

El 1 de enero de 2002, se modific la ley aduanera, y de conformidad con lo dispuesto en el art. 129 de la ley
aduanera se estableci como obligacin para los importadores y exportadores, que el traslado de mercancas bajo el
rgimen de trnsito interno o internacional debe realizarse, a partir del 1 de mayo de 2002, utilizando los servicios
de empresas inscritas en el registro de empresas transportistas, lo cual implica que nicamente se podrn utilizar los
servicios de las empresas que se ubiquen en el registro mencionado.
El objetivo del presente cuaderno consiste en que identifique el procedimiento a seguir para la obtencin del
Registro en el padrn de empresas transportistas de mercanca en trnsito, con base en los arts. 127, 129, 131 y
133 de la Ley aduanera art. 170 del reglamento de la ley aduanera, R.G. 4.6.9, as como el Anexo 1 de las reglas de
carcter general en materia de comercio exterior (RCGMCE) vigentes, los cuales los puedes consultar en Vlex.
De lectura al siguiente caso y resuelva lo que se le solicita:
La empresa transportista Robotonic, S.A. de C.V. cuenta con autorizacin para efectuar el traslado de
mercancas, y pretende ampliar sus aduanas de despacho y el rgimen de trnsito a interno o internacional, por lo
que, solicita al agente aduanal lo asesore con los tramites adecuados.
El capital social mnimo de la empresa Robotonic, S.A. de C.V. corresponde a la cantidad de $2092,376.00
pesos.
Determina lo siguiente y fundamente su respuesta:
1.

La empresa Robotonic, S.A. de C.V., cuenta con el capital social mnimo requerido y fundamenta tu
respuesta.
Si, de acuerdo a los requisitos para hacer el registro como empresa transportista de mercanca en trnsito, el
capital social mnimo es igual $2092,376.00
2. Enlista los requisitos que se debern cumplir para obtener la inscripcin en el registro de empresas
transportistas de mercancas en trnsito.
Los requisitos son:
1. Permiso expedido por la Direccin General de Autotransporte Federal de la Secretara de Comunicaciones y
Transportes para prestar el servicio de autotransporte federal de carga.
2. Pago de derechos (el comprobante de pago realizado a travs del esquema electrnico e5cinco por el
concepto de inscripcin en el registro de empresas transportistas conforme inciso J del artculo 40 de la LFD)
3. Opinin positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales conforme a la RMF
Si la empresa desea prestar los servicios de consolidacin de carga bajo el rgimen aduanero de trnsito
interno, debern proporcionar los siguientes documentos adicionalmente:
4. Carta compromiso que celebren con el agente aduanal para realizar las operaciones de consolidacin de
carga, la cual deber enviarse de manera digital a travs de la Ventanilla, en la inteligencia de que el interesado
dispondr de un trmino de 3 das hbiles, contados a partir de la presentacin del trmite ante la misma, para
proporcionar a la ACRA el documento original o la copia certificada, en caso contrario se tendr por no
presentada la promocin.
3. De conformidad con lo dispuesto en la ley federal de derechos, el monto a pagar por la inscripcin en el
registro.
El monto del pago de derechos por la inscripcin en el registro del despacho de mercancas, es aquel que se
determina en el inciso J del artculo 40 de la Ley Federal de Derechos vigente, actualmente lo determina en
$5,236.37
4. De conformidad con lo dispuesto en el Anexo 1 de las RCGMCE vigentes anexa el formato que deber
presentar para la solicitud.
El formato a presentar es el siguiente:

Solicitud de registro de empresas transportistas de

mercancas en trnsito.

Marque con una X el tipo de solicitud de que se trate:

ACUSE DE RECIBO

Registro
Si va a realizar alguno de los siguientes trmites proporcione
el nmero y fecha de oficio con el que se otorg el registro.

Modificacin

Los datos que proporcione en esta forma

sustituirn a los que proporcion cuando se
registr.

Marque con una X los datos que solicita que se

modifiquen:
* En caso de modificacin o adicin asegrese de anexar los
documentos que demuestren los datos que nos proporcion.

Denominacin o razn social, domicilio fiscal o

clave RFC.
Agente aduanal.
Vehculos.
Tipo de trnsito.
Aduanas.

DATOS DE LA PERSONA MORAL SOLICITANTE

1. Denominacin o razn social.

RFC incluyendo la homoclave

2. Actividad preponderante.

3. Domicilio fiscal.

Calle
Colonia

C.P.

Nmero y/o letra exterior

Nmero y/o letra interior

Municipio/Delegacin

Entidad Federativa

4. Domicilio para or y recibir notificaciones.

Calle

Nmero y/o letra exterior

Nmero y/o letra interior

Colonia

C.P.

Entidad Federativa

Municipio/Delegacin

Telfono
Correo electrnico
DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA PERSONA MORAL SOLICITANTE:
5. Nombre.

Apellido paterno

Apellido materno

Nombre (s)

RFC incluyendo la homoclave

Telfono
Correo electrnico
DATOS DE LAS PERSONAS AUTORIZADAS PARA OIR Y RECIBIR NOTIFICACIONES
6. Persona autorizada para or y recibir notificaciones.
Apellido paterno

Apellido materno

Nombre (s)

RFC incluyendo la homoclave

Telfono

Correo electrnico

6.1. Persona autorizada para or y recibir notificaciones.

Apellido paterno

Apellido materno

Nombre (s)

RFC incluyendo la homoclave

Telfono

Correo electrnico

6.2. Persona autorizada para or y recibir notificaciones.

Apellido paterno

Apellido materno

Nombre (s)

RFC incluyendo la homoclave

Telfono

Correo electrnico

DOCUMENTOS QUE ACREDITAN LOS DATOS DE LA PERSONA MORAL SOLICITANTE:

7. Acta constitutiva.
Nmero del instrumento notarial o pliza mercantil

Fecha

Nombre y nmero del Notario Pblico o corredor pblico

Entidad Federativa

8. Modificacin(es) al acta constitutiva.

8.1. Modificacin al acta constitutiva.

8.2. Modificacin al acta constitutiva.

Nmero del instrumento notarial o pliza mercantil

Nmero del instrumento notarial o pliza mercantil

Fecha

Fecha

Nombre y nmero del Notario o Corredor Pblico

Nombre y nmero del Notario o Corredor Pblico

Entidad Federativa

Entidad Federativa

Descripcin de la modificacin

Descripcin de la modificacin

8.3. Modificacin al acta constitutiva.

8.4. Modificacin al acta constitutiva.

Nmero del instrumento notarial o pliza mercantil

Nmero del instrumento notarial o pliza mercantil

Fecha

Fecha

Nombre y nmero del Notario o Corredor Pblico

Nombre y nmero del Notario o Corredor Pblico

Entidad Federativa

Entidad Federativa

Descripcin de la modificacin

Descripcin de la modificacin

9. Poder general para actos de administracin que le otorg la persona moral solicitante.
* De constar en el acta constitutiva, selelo marcando una X en el cuadro.
Consta en el acta constitutiva. En caso de no constar en el acta constitutiva por favor seale los siguientes datos:
Nmero del instrumento notarial o pliza mercantil

Fecha

Nombre y nmero del Notario Pblico o corredor pblico

Entidad Federativa

10. Capital social.

Seale el monto en moneda nacional:
$

Seale los datos del instrumento notarial del cual obtuvo la informacin anterior:
Nmero del instrumento notarial

Fecha

Nombre y nmero del Notario Pblico

Entidad Federativa

11. Seale con una X el tipo de trnsito que le interesa realizar.

Interno

Internacional

Ambos

12. Seale con una X si tiene inters en prestar servicios de consolidacin bajo el rgimen aduanero de trnsito interno.
SI

NO

13. Seale las aduanas en las que le interesa prestar los servicios. Deber sealar en cada aduana un domicilio para or y recibir
notificaciones y un nmero telefnico.
Podr utilizar tantas hojas como sean necesarias para presentar esta informacin.
Aduana: ______________________________________________________________________________

Calle

Colonia

Cdigo postal

Nmero y/o letra exterior

Nmero y/o letra interior

Municipio/Delegacin

Entidad Federativa

Nombre de una persona de contacto en la circunscripcin de la aduana:

Apellido paterno

Apellido materno

Telfono

Correo electrnico

Nombre

Aduana: ______________________________________________________________________________
Calle
Colonia

Cdigo postal

Nmero y/o letra exterior

Nmero y/o letra interior

Municipio/Delegacin

Entidad Federativa

Nombre de una persona de contacto en la circunscripcin de la aduana:

Apellido paterno

Apellido materno
Telfono

Nombre

Correo electrnico

Aduana: ______________________________________________________________________________
Calle
Colonia

Cdigo postal

Nmero y/o letra exterior

Nmero y/o letra interior

Municipio/Delegacin

Entidad Federativa

Nombre de una persona de contacto en la circunscripcin de la aduana:

Apellido paterno

Apellido materno

Nombre

Telfono
Correo electrnico
14. Relacin de vehculos con los que se prestar el servicio de trnsito interno o internacional.
Podr utilizar tantas hojas como sean necesarias para presentar esta informacin.
Tratndose de modificaciones, marque con una X los vehculos a adicionar o excluir.
Seale los siguientes datos por cada vehculo que utilizar.
ADICIN
EXCLUSIN
MARCA
MODELO
NUMERO DE IDENTIFICACIN VEHCULAR O
DE SERIE

15. Permiso expedido por la Direccin General de Autotransporte Federal de la SCT, para prestar el servicio de autotransporte
Federal de carga.
Nmero

Fecha

16. Seale los datos del comprobante de pago del derecho.

$
Fecha de pago (dd/mm/aa)

.
Monto en moneda nacional

Nmero Operacin Bancaria

Llave de Pago

Denominacin o razn social de la institucin en la cual se realiz el pago

Informacin adicional para los interesados en prestar servicios de consolidacin bajo el rgimen aduanero de trnsito interno,
que acrediten mediante documento notarial, que el objeto social de la empresa es la consolidacin de carga.

17. Seale el cuadro con una X si dentro del objeto social de la empresa se encuentra el de consolidacin de carga, conforme
a su acta constitutiva o sus modificaciones.
SI

Seale el cuadro con una X si esta informacin se encuentra en el acta constitutiva. Si consta en un
documento distinto por favor proporcione la siguiente informacin:
Nmero del instrumento notarial

Fecha

Nombre y nmero del Notario Pblico

Entidad Federativa

18. Anote el nombre y nmero de patente del o los agentes aduanales autorizados para promover las operaciones de
consolidacin de carga bajo el rgimen de trnsito interno.
Tratndose de modificaciones, marque con una X los agentes aduanales a adicionar o excluir.
Adicin

Exclusin

Nombre

Patente

19. Relacin de cajas y/o vehculos con los que se prestar el servicio de consolidacin de carga, proporcionando un domicilio
para la verificacin de los requisitos de seguridad. Podr utilizar tantas hojas como sean necesarias para presentar esta
informacin.
SEALE LOS SIGUIENTES DATOS POR CADA CAJA Y/O VEHICULO QUE UTILIZARA PARA CONSOLIDACION DE CARGA:
Tratndose de modificaciones, marque con una X los vehculos o cajas a adicionar o excluir.
ADICIN

EXCLUSIN

MARCA

AO

NUMERO DE IDENTIFICACIN
VEHCULAR O DE SERIE

NUMERO DE CAJA

20. Documentos que se deben anexar a la solicitud. Seale con una X los documentos que anexa.

Copia certificada del instrumento notarial con el que el firmante acredite sus facultades para realizar actos de administracin. Si en
trmites posteriores al registro se presentan solicitudes firmadas por persona distinta de la autorizada deber acreditar sus
facultades con copia certificada de su poder notarial para actos de administracin y sealar un nuevo representante mediante el
presente formato.

Copia del instrumento notarial con el que se acredita que el capital social mnimo de la empresa asciende a $3,113,240.00.

Copia del permiso expedido por la Direccin General de Autotransporte Federal de la SCT, para prestar el servicio de
autotransporte Federal de carga.
Escrito en el que la empresa acepta la responsabilidad solidaria con el titular del trnsito, de los crditos fiscales que se originen
por las infracciones que se cometan durante el traslado de la mercanca, conforme a la Ley.

Copia del comprobante de pago realizado a travs del esquema electrnico e5cinco, correspondiente al trmite y, en su caso, el
otorgamiento de la inscripcin en el registro de empresas transportistas conforme al inciso j) del artculo 40 de la LFD vigente.

Disco compacto conteniendo la informacin contenida en esta solicitud, en formato Word.

21. Documentos que deben anexar adicionalmente los interesados en prestar los servicios de consolidacin de carga por va
terrestre bajo el rgimen de trnsito interno. Seale con una X los documentos que anexa.

Copia del instrumento notarial con el que se acredite que dentro del objeto social de la empresa se encuentra la consolidacin de
carga.

Original o copia certificada de la carta compromiso que celebren con el agente aduanal para realizar las operaciones de
consolidacin de carga.

Disco compacto conteniendo la informacin incluida en esta solicitud, en formato Word.

Bajo protesta de decir verdad, manifiesto que los datos asentados en el presente documento son ciertos y que las
facultades que me fueron otorgadas no han sido modificadas o revocadas.

NOMBRE Y FIRMA DEL SOLICITANTE O SU REPRESENTANTE LEGAL

Instructivo de trmite de la Solicitud de registro de empresas transportistas de mercancas en trnsito.
Quines lo realizan?
Personas morales que acrediten tener un capital social mnimo de $3,113,240.00 y cuenten con permiso expedido por la Direccin
General de Autotransporte Federal de la SCT, para prestar el servicio de autotransporte Federal de carga, que estn interesadas en llevar
a cabo el trnsito de mercancas.
A quin se dirige?
Ante la ACAJA,
Hidalgo 77, Mdulo IV, P.B., Colonia Guerrero,
C.P. 06300, Ciudad de Mxico.
De lunes a viernes, en un horario de 9:00 a 15:00 horas.
Opciones de envo:
Tambin puede enviar la solicitud y los documentos mediante SEPOMEX o utilizando los servicios de empresas de mensajera.
Cmo se realiza?
Existen dos opciones:
1.
Ante la ACAJA, mediante el formato denominado Solicitud de registro de empresas transportistas de mercancas en trnsito. Se
deben anexar los documentos previstos en el formato y estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
2.
Mediante la Ventanilla Digital.
Cuando el trmite de autorizacin se efecte a travs de la Ventanilla Digital se debern proporcionar los siguientes datos por lo
que se sugiere tenerlos disponibles al momento de realizar su solicitud.
1.
Tipo de trnsito que le interesa realizar.
2.
Las aduanas en las que le interesa prestar los servicios, en cada aduana deber sealar un domicilio para or y
recibir notificaciones, el nombre de una persona de contacto as como su nmero telefnico y correo electrnico.
3.
Marca, modelo y nmero de serie de los vehculos con los que se prestar el servicio de trnsito interno o
internacional.
4.
Capital social de la persona moral solicitante, que deber ser por lo menos de $3,113,240.00.
5.
Si tiene inters en prestar servicios de consolidacin bajo el rgimen aduanero de trnsito interno.

Se debern adjuntar de manera digital los siguientes documentos:

1.
Instrumento notarial con el que se acredita que el capital social mnimo de la empresa asciende a $3,113,240.00.
2.
Permiso expedido por la Direccin General de Autotransporte Federal de la SCT, para prestar el servicio de
autotransporte Federal de carga.
3.
Pago de derechos (el comprobante de pago realizado a travs del esquema electrnico e5cinco correspondiente al
trmite y, en su caso, el otorgamiento de la inscripcin en el registro de empresas transportistas conforme al inciso j)
del artculo 40 de la LFD).
4.
Escrito en el que manifiesten bajo protesta de decir verdad, lo siguiente:
"Mi representada, por mi conducto, se hace responsable solidaria con el titular del trnsito _____________ (interno o
internacional, segn corresponda) de todos los embarques en que mi representada participe como transportista en
los trminos de los artculos (129 y 133, segn sea el caso) de la Ley Aduanera, respecto de las mercancas que se
destinen al rgimen de trnsito ________________ (interno o internacional, segn corresponda),
responsabilizndose desde este momento de los crditos fiscales que se originen con motivo de infracciones
cometidas durante el trayecto de las mercancas, desde la aduana de inicio hasta la de cierre del trnsito, inclusive la
desviacin de la ruta fiscal, el arribo extemporneo, el no arribo de las mercancas o las irregularidades detectadas al
practicar el reconocimiento aduanero o la verificacin de mercancas en transporte
As como, estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Los interesados en prestar los servicios de consolidacin de carga por va terrestre bajo el rgimen aduanero de trnsito
interno adicionalmente deben proporcionar:
1.
El nombre y nmero de patente del o los agentes aduanales autorizados para promover las operaciones de
consolidacin de carga bajo el rgimen de trnsito interno.
2.
Relacin de cajas y/o vehculos con los que se prestar el servicio de consolidacin de carga, proporcionando un
domicilio para la verificacin de los requisitos de seguridad, que deben incluir marca, ao, nmero de serie, y nmero
de caja.
3.
Manifestacin bajo protesta de decir verdad indicando que dentro del objeto social de la empresa se encuentra la
consolidacin de carga.
Debern adjuntar de manera digital los siguientes documentos:
1.
Original o copia certificada de la carta compromiso que celebren con el agente aduanal para realizar las operaciones
de consolidacin de carga que, contenga la siguiente leyenda: Por la presente, manifiesto mi compromiso para
efectuar todos los trmites relativos a mi funcin en las operaciones de consolidacin que realice esta empresa, bajo
el rgimen de trnsito interno como lo establece la Ley Aduanera y me obligo a seguir el procedimiento establecido
en las disposiciones relativas.
La carta deber enviarse de manera digital a travs de la Ventanilla, en la inteligencia de que el interesado dispondr
de un trmino de 3 das hbiles, contados a partir de la presentacin del trmite ante la misma, para proporcionar a la
ACAJA el documento original o la copia certificada; en caso contrario se tendr por no presentada la promocin.
2.
Instrumento notarial con el que se acredite que dentro del objeto social de la empresa se encuentra la consolidacin
de carga.
Qu documento se obtiene?
Oficio de autorizacin para el registro de empresas transportistas de mercancas en trnsito.
Qu requisitos de seguridad deben reunir las cajas y/o vehculos con los que se prestarn los servicios de consolidacin de
carga?
1.
La caja deber ser de lmina o placa metlica exterior en todos sus lados, incluyendo el piso y no podr tener comunicacin
con el exterior mediante puertas, ventanas o cualquier otro tipo de abertura, a excepcin de la puerta de carga y descarga.
2.
Los pernos de las puertas estarn soldados en sus lmites y no estarn expuestos los extremos que permitan su salida
mediante extraccin de chavetas o cualquier otro tipo de mercanca similar.
3.
Tanto las paredes como las puertas no debern tener detalles que permitan su extraccin y colocacin posterior, tales como
parches sobrepuestos, atornillados o remachados.
4.
Las puertas debern contar con cerrojos de seguridad que permitan colocar los candados oficiales, para asegurar el mismo
cerrojo contra el cuerpo de la caja y llevar un candado por cada pieza mvil de la puerta.
Quin verificar los requisitos de seguridad que deben reunir las cajas y/o vehculos con los que se prestarn los servicios de
consolidacin de carga?
Las aduanas en las que le interesa prestar los servicios, en el domicilio sealado en su solicitud.
Qu procede cuando el contribuyente no se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales?
No se otorgar el registro de empresas transportistas en trnsito.
En qu plazo emitir la ACAJA la autorizacin a la solicitud?
En un plazo no mayor a 11 das contados a partir de la fecha en que se haya presentado la solicitud debidamente requisitada.
Cul es la vigencia del registro de empresas transportistas de mercancas en trnsito?
Un ao.
Cmo se solicitan las modificaciones o adiciones a los datos asentados en el registro de empresas transportistas para llevar a
cabo el trnsito de mercancas?
Utilizando la misma opcin por la que haya solicitado la autorizacin:
1.
Ante la ACAJA, mediante el formato denominado Registro de empresas transportistas de mercancas en trnsito. Se debe anexar
la documentacin que acredite la modificacin o adicin solicitada, conforme a los requisitos previstos para el otorgamiento del
registro y estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
2.
Mediante la Ventanilla Digital.
Se debe anexar la documentacin que acredite la modificacin o adicin solicitada, conforme a los requisitos previstos para el
otorgamiento del registro.
Los documentos exhibidos con anterioridad, que se encuentren vigentes al momento de una nueva solicitud, no debern ser presentados
nuevamente.
Disposiciones jurdicas aplicables:
Artculos 127, fraccin V, 129, fraccin II, 131, fraccin III, 133, fraccin II, de la Ley, 189 del Reglamento y las reglas 4.6.10. y 2.1.35.
RMF.

5.

Ante qu administracin se deber presentar dicho formato.

La solicitud se recibe en la oficiala de partes de la Administracin Central de Normatividad Aduanera
6. Los documentos que se deben adjuntar al trmite.
Se debe anexar:
a) Copia certificada del instrumento notarial con el que acredite tener un capital social mnimo por el monto que
establece el artculo 170, fraccin III del Reglamento, debidamente actualizado.
b) Copia certificada del permiso expedido por la Direccin General de Autotransporte Federal de la SCT para
prestar el servicio de autotransporte federal de carga.
c) Copia certificada del instrumento notarial que acredite que la persona que firma la solicitud, tiene facultades
para realizar actos de administracin
d) Un escrito en el que manifiesten bajo protesta de decir verdad, lo siguiente:
"Mi representada, por mi conducto, se hace responsable solidaria con el titular del trnsito _____________
(interno o internacional, segn corresponda) de todos los embarques en que mi representada participe como
transportista en los trminos de los artculos (129 y 133, segn sea el caso) de la Ley Aduanera, respecto de las
mercancas que se destinen al rgimen de trnsito ________________ (interno o internacional, segn
corresponda), responsabilizndose desde este momento de los crditos fiscales que se originen con motivo de
infracciones cometidas durante el trayecto de las mercancas, desde la aduana de inicio hasta la de cierre del
trnsito, inclusive la desviacin de la ruta fiscal, el arribo extemporneo, el no arribo de las mercancas o las
irregularidades detectadas al practicar el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o la verificacin de
mercancas en transporte.
e) El comprobante de pago realizado a travs del esquema electrnico e5cinco, a que hace referencia la regla
1.1.13., con el cual se demuestre el pago del derecho que corresponda a la fecha de la presentacin de la
solicitud, a que se refiere el artculo 40, inciso j) de la LFD.
Finalmente cabe resaltar que el objetivo del registro de empresas transportistas consiste en brindar seguridad a los
usuarios de los servicios aduaneros, pues slo se encuentran inscritas empresas con un alto perfil de confiabilidad
acreditado ante la administracin general de aduanas (AGA).

Verificador, reconocimiento aduanero, infracciones y sanciones

De conformidad con lo dispuesto en el art. 13 del reglamento interno de SAT entre las facultades que tiene que
ejercer el verificador est el practicar el reconocimiento aduanero de las mercancas de comercio exterior, recibir de
los particulares, responsables solidarios y terceros con ellos relacionados catlogos y dems elementos que le
permitan identificar las mercancas, a fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia
aduanera y llevar a cabo los actos necesarios para cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones legales que
regulan y gravan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancas y medios de transporte, el
despacho aduanero y los hechos y actos que deriven de ste o de dicha entrada o salida.
Da lectura al siguiente caso:

El da 24 de septiembre del presente ao el Sr. Juan Manuel Hernndez Domnguez, realiz la importacin
por la Aduana del AICM, de cobertores de fibras sintticas de tejido tipo Raschel, con bordado provenientes
de China, comprendida en la fraccin arancelaria 9404.90.99 de la LIGIE.
Derivado de las de facultades de comprobacin, el verificador de la aduana, detect omisin de
contribuciones, adems de que dicha importacin no cumpla con las regulaciones y restricciones no
arancelarias (RRNA) aplicables, por lo que, se procedi al embargo precautorio de dichas mercancas.
1.

Responde lo siguiente y fundamenta tus respuestas.

A. Infracciones aplicables derivado de:
Omisin de contribuciones La infraccin es una multa
Omisin de cuota compensatoria La infraccin es la cancelacin de la patente de agente aduanal
Omisin de regulaciones y restricciones La infraccin es una multa. El monto de las multas que se
aplican con base en las normas, van de veinte hasta veinte mil veces el salario mnimo; y en caso de
reincidencia se duplicar la multa.
B.

Derivado de la omisin de contribuciones que multa se aplica.

El artculo 76 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece, en su primer prrafo, de manera general, una
multa cuyo parmetro va del 55% al 75% de las contribuciones omitidas y, en el penltimo, prev una
sancin 50% menor de lo indicado, tratndose de la omisin en el pago de contribuciones debido al
incumplimiento de las obligaciones contenidas en los artculos 106, octavo prrafo y 215 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta vigente en 2007

C. Derivado de la omisin de cuotas compensatorias la multa aplicable.

ARTICULO 165. Ser cancelada la patente de agente aduanal, independientemente de las sanciones que
procedan por las infracciones cometidas, por las siguientes causas:
a. La omisin en el pago de impuestos al comercio exterior, derechos y cuotas compensatorias, en su
caso, exceda de $228,290.00 y dicha omisin represente ms del 10% del total de los que debieron
pagarse. Inciso reformado DOF 31-12-1998.
*No ser cancelada la autorizacin de apoderado aduanal siempre que la omisin en el pago de impuestos
al comercio exterior, derechos y cuotas compensatorias, no represente ms de un 10% del total de los que
debieron pagarse y dicha omisin no exceda de $99,342.00.
D. Derivado del incumplimiento de las NOM s las multas aplicables.
El monto de las multas que se aplican con base en las normas, van de veinte hasta veinte mil veces el
salario mnimo; y en caso de reincidencia se duplicar la multa.
Para determinar la sancin se debe tomar en cuenta:
1. El carcter intencional o no de la accin u omisin;
2. La gravedad que la infraccin implique en relacin con el comercio de productos o la prestacin de
servicios, as como el perjuicio ocasionado a los consumidores; y
3. Las condiciones econmicas del infractor.
E.

Derivado del incumplimiento de las NOM s el plazo para que el importador subsane la irregularidad
(RCGMCE 3.7.22.).
El infractor tendr el plazo de 30 das para cumplir con la NOM de informacin comercial y as se proceda
con la liberacin de sus mercancas, de lo contrario las mismas pasarn a propiedad del fisco federal.
Asimismo se deber pagar una multa del 2% del valor comercial de las mercancas de conformidad con
los artculos 184 fraccin XIV y 185 fracciones XIII de la Ley Aduanera en correlacin con la regla 3.7.21
de las RCGMCE.

F.

Determine si procede el embargo precautorio de la mercanca.

El embargo precautorio de la mercanca no procede en este caso

G. Que delito se comete.

Los delitos cometidos son: omisin de contribuciones, regulaciones y restricciones
H. Sancin aplicable (penalidad).
La sancin por la omisin de contribuciones debe fijarse de acuerdo al Cdigo Fiscal de la Federacin de
acuerdo al carcter de la omisin.
Por la omisin de regulaciones y restricciones si el AA no es capaz de cumplir con las omisiones en un
plazo de 30 das, se deber pagar el 2% del valor comercial de los cobertores

Referencias
-http://www.logisticayaduanas.com.mx/
-Responsables y sujetos obligados al pago de impuestos al comercio exterior,
infracciones y sanciones y medios de defensa, Sosa Carpenter, R. (2004) Mxico
Grupo Vanchri