ANTECEDENTES DE LA AUDITORA

Sin embargo, con el tiempo las operaciones comenzaron a crecer en

volumen y complejidad; fenmeno que se acentu a raz del advenimiento
de la denominada Revolucin Industrial en Europa.

Ya no es prctico para el dueo o administrador tener un contacto personal

ms estrecho para revisar que las operaciones se estn llevando a cabo
satisfactoriamente y con un alto grado de efectividad. Fue el momento de
crear un nuevo sistema, por delegacin, de supervisin y revisin para que
el dueo o administrador extendiera su control y vigilancia a travs de la
ayuda que le poda proporcionar ese sistema, ayuda que previno de la
asignacin de una o ms personas de la organizacin, de su plena confianza
a quienes se les responsabiliz directamente de revisar y reportar acerca de
los dos siguientes cuestionamientos:

Estn adecuadamente salvaguardados los activos? Y se han cometido,

se estn cometiendo o existen condiciones para que se cometan fraudes o
malos manejos? Es as como ese sistema vino a representar las primeras
acciones formales de auditora.

En Estados Unidos de Amrica surgi la necesidad de la auditora durante el

periodo colonial a pesar que no se haba dado an el desarrollo industrial; a
pesar de que los libros de texto en materia contable durante ese periodo no
hicieron referencia mi a la auditora ni al control interno

Sin embargo, el gobierno comenz a reconocer la necesidad de la funcin

de auditora; as. El primer Congreso Norteamericano de 1789 aprob una
ley que provea sealamientos al secretario del Tesoro para realizar
actividades cuya naturaleza era de contralora y auditora. En esa poca el
trabajo de auditora era visto bsicamente como una funcin rutinaria de
oficina, ya que no se emitan o rendan cuentas (estados financieros), ni
mucho menos se examinaban ni certificaban (dictaminaban) esas cuentas.

Durante la poca de 1870-1875 en Europa algunas industrias comenzaron a

valerse tambin de los servicios de auditores internos. Tal fue el caso de la
empresa Krupp Company, en Alemania, que el 17 de enero de 1875 emiti
un manual de auditora. que en su parte conduncente sealaba: Los
auditores estn para determinar si las leyes, regulaciones y compromisos,
polticas y procedimientos han sido adecuadamente observados y si las
transacciones comerciales fueron realizadas de acuerdo con polticas
establecidas. Al respecto, los auditores harn sugerencias para el cuidado
de los recursos y la mejora de los procedimientos, y evaluar los contratos y
compromisos y presentar recomendaciones para mejorarlos.
Aun cuando las races de la auditora son anteriores al siglo XIX, su
expansin no se dio sino hasta inicios de la segunda parte de ese siglo con
la conformacin, el crecimiento y desarrollo de grandes corporaciones que
empleaban a miles de trabajadores y cuyas operaciones se extendan a
otras localidades y pases. Esa situacin paulatinamente dio lugar a
desfalcos y manejo inadecuado de los registros contables como problemas
principales. Lo referido, ms el crecimiento en volumen de transacciones,
origin que las corporaciones volcaran su atencin a contratar los servicios
de auditores y de firmas de contadores pblicos para tratar de mantener sus
organizaciones bajo control.

Los objetivos de los primeros auditores se construyeron bsicamente

alrededor de la proteccin de los activos. Esto dio lugar a que se preparara
un estudio que plasmaba los nacientes motivos de la auditoria en los
siguientes trminos: La proteccin de los activos de la compaa y la
deteccin de fraudes son sus principales objetivos; consecuentemente, los
auditores deben concentrar su atencin principalmente en el examen de los
registros financieros y en la vigilancia de aquellos activos ms susceptibles
de uso indebido. Asimismo, una idea generalizada entre los administradores
actuales y su generacin precedente es que el propsito principal de un
programa de auditora es el de servir como medida psicolgica preventiva
contra malos manejos por parte de los empleados.

En 1957 se estableci que los auditores "debeninvolucrarse con cualquier

actividad del negocio como se aprecia en las siguientes obligaciones:
Revisar y evaluar la solidez, adecuacin y operatividad de la contabilidad,
las finanzas y los controles de operacin. Asegurar el alcance de
cumplimiento con las polticas, los planes y procedimientos establecidos.
Asegurar el alcance de la organizacin en las medidas adoptadas para
salvaguardar los activos de prdidas o malos manejos. Asegurar la
veracidad de la contabilidad y otra informacin generada por la
organizacin. Asegurar la calidad en el desempeo de las
responsabilidades conferidos.

Y la evolucin continu. Se fueron dando nuevos desarrollos y enfoques de

la auditoria adicionales a la auditoria operacional. En 1963 se llev a cabo
un estudio en 177 organizaciones sobre los objetivos de los programas de
auditora. En la que concluy que son cinco los objetivos primarios de esta
disciplina profesional: 1. Determinar lo adecuado del sistema de control
interno. 2. Investigar el cumplimiento con las polticas y los procedimientos
instaurados por la organizacin. 3. Verificar la existencia de los activos, su
salvaguarda y mantenimiento: asimismo, prevenir o descubrir fraudes. 4.
Asegurar la veracidad de la contabilidad y en el sistema de informacin. 5.
Reportar sus hallazgos a la administracin y recomendar acciones
correctivas cuando sea necesario.