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CUESTIONARIO

1. Cul es la evolucin del objetivo de la auditora operacional?


Con el transcurso del tiempo la auditora ha ido evolucionando en cuanto a su
objetivo como consecuencia del desarrollo y tcnica del Control Interno de la auditoria
operacional, Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos,
principios, actividades y dems lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la
gestin eficaz de las empresas.

2. Definicin de la auditora integral?


La auditora integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo
determinado, evidencia relativa a la siguiente temtica: la Informacin financiera, la
estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conduccin
ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propsito de
informar sobre el grado de correspondencia entre la temtica y los criterios o
indicadores establecidos para su evaluacin.

3. Qu es la auditoria operacional?
La auditora operacional es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo de
evidencia con el propsito de expresar una opinin independiente sobre: la eficacia
de los sistemas de administracin y de los instrumentos de control interno
incorporados a ellos, y la eficiencia, eficacia, y economa de las operaciones.

La auditora operacional se enfoca en la forma de cmo se llevan a cabo las


actividades al momento de efectuar el examen y como podran ser mejoradas dichas
actividades.

4. Diferencia entre la Auditora Integral y Operacional


La diferencia entre auditora integral y operacional es que mientras la primera engloba
todo lo relacionado con la empresa, ya sea la parte financiera, tributaria, control, etc.
la otra se encuentra directamente enfocada en determinar si la optimizacin de los
recursos dentro de la entidad es la ms adecuada, y de no ser as fortalecer las
debilidades encontradas en el proceso de la auditoria.

AUDITORIA
AUDITORIA INTEGRAL OPERACIONAL

Financiero Sistema

Cumplimiento Eficiencia

Gestin Eficacia

Control Interno Economa


5. Qu deben conocer los auditores operacionales?
Conocer de las normas
legales y profesionales.
tica profesional
Conocimiento de
disciplinas rea
administrativa
Independencia de criterio
Conocimiento tcito: formacin profesional
Conocimiento explcito: Documentacin de la empresa auditar

Los auditores deben conocer el programa de campo


1. Definicin del propsito
2. Familiarizacin
3. Estudio Preliminar
4. Desarrollo del programa
5. Trabajo de campo
6. Formulacin del Informe acerca de los hallazgos
7. Seguimiento.
6. Objetivos de la auditora operacional?

Evaluar el contenido y presentacin de los informes generados en la organizacin.

Proponer planes de accin direccionados a la mejora de la calidad de la informacin.

Recomendar reportes adicionales que complementen la informacin necesaria para la toma de
decisiones.

7. Concepto de la auditora financiera?


La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinin tcnica y profesional.
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional en los estados financieros de una
entidad o empresa.
Es una evaluacin del control interno en base de los registros, comprobantes y
evidencias que sustenten operaciones financieras.

8. Definicin de auditora operacional?


La auditora operacional investiga revisa y evala las reas funcionales de la empresa
para determinar si se tienen controles adecuados, si los controles permiten operar
con eficiencia y para disminuir costos e incrementar la productividad.

9. Cules son las ventajas de la auditora operacional?

Examina su empresa a profundidad

Toma decisiones estratgicas importantes

Tiene el control operativo.



Se centra en el proceso de funcionamiento de su negocio.

10. Describa las etapas de la auditora operacional?

Familiarizacin con la situacin actual del objeto de estudio de la empresa.

Formulacin de los problemas operativos y anlisis de sus efectos en los resultados del ejercicio que
se audita.


Observacin de los procesos operativos, recoleccin de informacin y evidencias al respecto.


Asociacin de la experiencia profesional con los problemas de la empresa.


Formulacin de hiptesis que viabilicen las investigaciones de la forma ms adecuada.
11. Cules son los procesos de la auditora operacional?

12. Qu es la planificacin?

El proceso de la planificacin permite al auditor identificar las reas ms


importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada.
CUESTIONARIO
13. Escriba la diferencia entre el plan global de auditoria y los programas de auditoria.
14. Cmo se obtienen las evidencias?

15. Que son las pruebas fsicas?


CUESTIONARIO

16. Qu nos indica la evaluacin del sistema de control interno?


La evaluacin del sistema de control interno sirve para resolver preguntas, tales como:

1. Qu problemas tenemos?

2. Cmo van las cosas?

3. Qu decisiones se van a tomar?


4. Qu est pasando?

El diagnstico precisa cmo est el control interno en un momento de terminado en un rea, un proceso o una operacin.
Adems permite definir las fortalezas y debilidades de la organizacin mediante una cuantificacin de todos sus recursos.

El principal objetivo es separar al componente auditado en subcomponentes para lueg o evaluar el control interno de cada uno
de ellos y as determinar cules ameritan una revisin profunda en procura de mejorar en cuanto a son: Economa.-Uso
oportuno de los recursos idneos en cantidad y calidad correctas en el momento previsto, en el lu gar indicado, es decir
adquisicin o produccin al menor costo posible, con relacin a los programas de la organizacin . (Saavedra Lpez, 2006)

Eficiencia.-Es la relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios, se expresa co mo
porcentaje comparando la relacin insumo-produccin de bienes y servicios, se expresa como un estndar aceptable o
norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un mayor nmero de unidades se producen utilizando una cantidad dada
de insumo. Su grado viene dado de la relacin entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el
manejo de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin. (Saavedra Lpez, 2006)

Eficacia.-La relacin de servicios y productos, los obje tivos y metas programados. La eficacia es el grado en que una
actividad o programa alcanza sus objetivos o metas que se haba propuesto . (Saavedra Lpez, 2006)

Ecologa.-Son las condiciones, operaciones y prcticas.

17. Qu es la ejecucin?

Practicar las pruebas de auditora utilizando tcnicas y procedimientos para encontrar las evidencias de auditora que
sustentarn el informe, siguiendo las directrices del plan de trabajo y los programas de audito ra para las fases de
ejecucin e informe.
CUESTIONARIO
18. Diga cules son los elementos de la ejecucin?
Pruebas de auditoria

Tcnicas de muestreo

Evidencia de auditora

Papeles de trabajo


Hallazgos de auditoria

19. Conceptualice la supervisin?

La funcin de supervisin, constituye una actividad bsica en el proceso de la auditora, toda vez que su participacin
activa y oportuna, asegura un nivel de calidad ptimo en su desarrollo y resultados, por lo que es necesario que se
incorpore el contenido de la Gua de Supervisin, en la que se describen las principales acciones que deben cumplir, en las
diferentes fases del proceso de la auditora, los profesionales que ejercen las funciones de supervisin.
20. Cules son los niveles de la supervisin?

Los niveles de supervisin en las actividades de auditoria son ejercidos por diferentes funcionarios y empleados. Para
efectos de la auditoria se establecen para el proceso de la auditoria los siguientes niveles:

Auditor jefe de equipo: distribuir y orientar el trabajo de los miembros del equipo.
Supervisor: efectuara la supervisin sistemtica y oportuna del trabajo.
Director de la unidad de auditora: revisara el contenido del borrador del informe de auditora, a base de los
papeles de trabajo que considere necesarios.
Director de planificacin y evaluacin institucional: se efecta el control de calidad externo de los informes.
Contralor o subcontralor: aprobara los informes de auditora y exmenes especiales.

21. Cul es el objetivo de la supervisin?

Garantizar la calidad de la auditora mediante la aplicacin de una correcta y apropiada estrategia para disear el enfoque
de la auditora.
22. Indique el alcance de la supervisin?
La funcin de supervisin, constituye una actividad bsica en el proceso de la auditora, toda vez que su
participacin activa y oportuna, asegura un nivel de calidad ptimo en su desarrollo y resultados,

23. Mencione 5 procedimientos de la supervisin?

La divisin del trabajo y la especializacin de las


tareas; La estandarizacin de las funciones;
La unidad de mando y centralizacin en la toma de decisiones;
y La formalizacin de las relaciones laborales.
CUESTIONARIO
Vigilancia del trabajo que se realizaba con la finalidad de aumentar la produccin y mejorar en calidad, al menor costo
posible

24. Definicin de las normas?


Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la persona del auditor y al trabajo que desempea, los que se derivan de
la naturaleza profesional de la actividad de auditoria y de sus caractersticas especficas.
25. Cules son las caractersticas de las normas?
Determinar los procedimientos a seguir.
Juzgar los resultados obtenidos.
Adaptarse a circunstancias cambiantes de los negocios.

26. Cules son los objetivos de las NAGAS?

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben
enmarcarse el desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo de 10 normas adoptadas por el
American Institute Of Certified Public Accountants, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.

Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor independiente.

27. Indique los campos de aplicacin de las NAGAS?

1. Normas generales

a. Entrenamiento y capacidad

profesional b. Independencia

c. Cuidado o esmero profesional.

2. Normas de la ejecucin del trabajo y

d. Planeamiento y Supervisin

e. Estudio y Evaluacin del Control Interno

f. Evidencia Suficiente y Competente

3. Normas de informacin.

g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados. h. Consistencia

i. Revelacin Suficiente
CUESTIONARIO
j. Opinin del Auditor

28. Qu son las Normas ISO?

Las normas ISO son un conjunto de normas orientadas a ordenar la gestin de una empresa en sus distintos mbitos. La
alta competencia internacional acentuada por los procesos globalizadores de la economa y el mercado y el poder e
importancia que ha ido tomando la figura y la opinin de los consumidores, ha propiciado que dichas normas, pese a su
carcter voluntario, hayan ido ganando un gran reconocimiento y aceptacin internacional.

Las normas ISO son establecidas por el Organismo Internacional de Estandarizacin (International Organization for
Standardization) (ISO), y se componen de estndares y guas relacionados con sistemas y herramientas especficas de
gestin aplicables en cualquier tipo de organizacin.

29. Explique una norma de la auditora interna operacional?


Planificacin: La Planificacin de la auditoria debe permitir un adecuado desarrollo del resto de sus etapas, facilitando su
administracin y una utilizacin de los recursos humanos y materiales involucrados.

La planificacin de la auditora no tiene carcter rgido. El auditor gubernamental con excepcin del objetivo y objeto, pued e
modificar el programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o
elementos desconocidos, y cuando los resultados del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliacin a la
metodologa previamente establecida.

La planificacin no debe entenderse nicamente como una etapa inicial anterior a la ejecucin del trabajo, sino que esta
debe continuar a travs del desarrollo de la auditora.

30. Cules son las caractersticas de las NIAS?

MS PREGUNTAS Y TEMAS DE EXAMEN:

Gua de Supervisin en el Proceso de Auditora

La funcin de supervisin, constituye una actividad bsica en el proceso de la auditora, toda vez que su participacin
activa y oportuna, asegura un nivel de calidad ptimo en su desarrollo y resultados, por lo que es nece sario incorporar al
presente Manual, el contenido de la Gua de Supervisin, en la que se describen las principales acciones que deben
cumplir, en las diferentes fases del proceso de la auditora, los profesionales que ejercen las funciones de supervisin.
CUESTIONARIO

1 Supervisin en la Planificacin Preliminar


Las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental respecto de la Planificacin Preliminar establecen que al disear el
enfoque del trabajo, es indispensable establecer una estrategia para desarrollar la auditora, mediante la obtencin de
informacin actualizada dirigida a validar el referido enfoque, tarea en la que participarn obligatoriamente el supervisor y el
jefe de equipo.
En los programas de supervisin de la auditora, se incluir lo relativo a la planificacin preliminar, con los pasos que
deben cumplirse en esta fase para asegurar la calidad de la auditora:
En esta fase el supervisor debe promover la eficiencia en el manejo de los recursos y el logro efectivo de las metas y
objetivos, concretndose al final en un reporte de Planificacin Preliminar que elaborar conjuntamente con el jefe de
equipo, dirigido al Jefe de la unidad de auditora, para la validacin del enfoque global de la auditora, sustentado con el
expediente de papeles de trabajo y anexando el programa para evaluar la estructura de control interno.

Objetivo
Garantizar la calidad de la auditora mediante la aplicacin de una correcta y apropiada estrategia para disear el enfoque
de la auditora.

Procedimientos
Los principales procedimientos que debe realizar el supervisor en la planificacin preliminar del examen, son los siguientes:
- Comprobar que la orden de trabajo guarde relacin con el Plan Anual de Control, respecto a: objetivos, tipo de
examen, alcance, perodo, componentes o cuentas, tiempo estimado y recursos humanos necesarios.
- Revisar conjuntamente con el auditor jefe de equipo, el archivo permanente y corriente de papeles de trabajo para
obtener la informacin a utilizarse en la planificacin.
- Preparar con el jefe de equipo el programa para la planificacin preliminar, incluyendo la agenda y nmina de los
funcionarios a ser entrevistados.
- Participar con el jefe de equipo en las entrevistas programadas con las autoridades y servidores responsables, as
como en el recorrido por las instalaciones, para obtener y actualizar la informacin general sobre la entidad y sus
principales actividades sustantivas y adjetivas e identificar globalmente las condiciones existentes.
- Analizar con el jefe de equipo la informacin obtenida en la revisin de los archivos, recopilacin de informacin en la
entidad y entrevistas a los principales funcionarios; determinar en forma preliminar el enfoque de la auditora y preparar el
Reporte de Planificacin.
CUESTIONARIO
- Poner a consideracin del jefe de la unidad operativa el Reporte de Planificacin Preliminar para la validacin del enfoque
global de la auditora.

2 Supervisin en la Planificacin Especfica


Respecto de la planificacin especfica la Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental determinan, procedimientos de
, que se complementan en forma coherente con la informacin obtenida en la
, con el propsito de , calificar los riesgos de auditora
y seleccionar los procedimientos sustantivos, actividades en la que participa el
El programa de supervisin, considerar que el plan especfico de auditora que se formule, contenga entre otros los
siguientes elementos:
a. generales de la auditora y especficos por reas.
b. del trabajo en tiempo y en operaciones a examinar relacionados con los .
c. Descripcin de las actividades principales y de apoyo.
d. Calificacin de los factores de riesgo.
e. programado para cada uno de los componentes evaluados.
f. para aplicar las pruebas sustantivas y el alcance previsto.
g. de personal tcnico y especializado.
h. Distribucin del trabajo y tiempos estimados para concluir el examen, ajustndose a lo establecido en la

i. Uso de tcnicas de auditora asistidas por el computador.


j. del informe resultante de la evaluacin de la estructura de control interno.

Objetivo
Lograr una adecuada organizacin del trabajo a ejecutarse a travs de procedimientos y alternativas de accin que
contribuyan a la consecucin de los objetivos de la auditora en forma eficiente, efectiva y econmica.

Procedimientos
Los principales procedimientos, que entre otros debe aplicar el supervisor en la fase de planificacin especfica del
examen, son los siguientes:
- Elaborar los programas de supervisin a aplicarse en las respectivas fases del proceso de auditora.
- Comprobar que el jefe de equipo identifique a los funcionarios y exfuncionarios de la entidad vinculados con el ente o
rea a examinar y comunicar el inicio del examen, de conformidad con la normativa legal vigente.
CUESTIONARIO
- Analizar la informacin obtenida en la planificacin preliminar para determinar posibles reas crticas y componentes a
ser evaluados.
- Revisar los programas o cuestionarios elaborados para evaluar la estructura de control interno del rea, cuenta, rubro,
actividad, entre otros, e instruya respecto de su aplicacin.
- Revisar los resultados de la evaluacin del control interno y participar en la redaccin del informe respectivo.
- Analizar y calificar los factores de riesgo que se asume al determinar el enfoque de la auditora y al establecer la
naturaleza, el alcance y la profundidad de los procedimientos a aplicarse.
- Elaborar con el jefe de equipo el plan de muestreo que se aplicar a los componentes, cuentas, actividades a
examinar, entre otras.
- Verificar que los programas de auditora contengan los procedimientos bsicos a ser aplicados.
- Determinar la necesidad de integrar al equipo de auditora, al personal de la unidad de auditora interna de la entidad a
examinar.

- Considerar la necesidad o no, de la participacin de personal especializado en informtica, ingeniera, jurisprudencia, etc.,
de las unidades de apoyo de la Contralora o de la entidad a examinar.
- Preparar con el jefe de equipo el Plan Especfico de Trabajo, incluyendo todos los elementos necesarios relacionados con
la entidad a examinar, los datos para el examen y los recursos humanos, materiales y financieros a utilizar, poniendo
especial nfasis en lo siguiente:
. Si los objetivos generales y especficos del examen estn clarame nte identificados.
. Si los estimados de tiempo para realizar el trabajo son razonables y guardan armona con los estndares establecidos.
. Si se ha recopilado la informacin adicional de acuerdo con las instrucciones constantes en la planificacin prel iminar.
. Si se ha efectuado el seguimiento de las recomendaciones de informes de auditora o exmenes especiales anteriores. Si
las recomendaciones no han sido cumplidas, analizar las causas y comunicar a la administracin del ente para su
inmediata implantacin.
. Luego de revisado el plan especfico de trabajo, presentar al jefe de la unidad operativa para su conocimiento y aprobacin .

Evidencias
En las fases de planificacin, el supervisor dejar evidencias de su labor, mediante su rbrica o sumil la entre otros, en los
siguientes documentos:
Reporte de planificacin preliminar
Cuestionarios de Matriz de calificacin de los factores de riesgo
Plan de muestreo
CUESTIONARIO
Programas de auditora
Informe sobre evaluacin de control interno
Programas de supervisin.

3 Supervisin en la Ejecucin del Trabajo


En esta fase se aplican los procedimientos especficos de auditora, donde el programa de supervisin, pondr nfasis en
la identificacin de los hallazgos y en la obtencin de la evidencia suficiente y competente, para demostrar la
veracidad de los resultados alcanzados en cada componente examinado y en las afirmaciones contenidas en los reportes o
informes de la entidad, como base para emitir la opinin y conclusiones correspondientes.

Objetivo
Orientar y evaluar el trabajo asignado a los miembros del equipo para que ste se desarrolle con independencia,
objetividad y en armona con las disposiciones legales, normativas y tcnicas que rigen la profesin del auditor.

Procedimientos
Los principales procedimientos que debe cumplir el supervisor, para que la ejecucin del trabajo se realice de acuerdo con
los objetivos propuestos, son los siguientes:
- Presentar a la mxima autoridad de la entidad a los miembros del equipo y solicitar la c olaboracin y facilidades
apropiadas para desarrollar el trabajo.
- Instruir al jefe de equipo y operativos sobre: asistencia, permanencia, puntualidad, niveles jerrquicos para suscripcin de
comunicaciones y lineamientos generales del examen a ejecutarse.
- Con el jefe de equipo distribuir en forma equitativa y razonable las actividades programadas, considerando la capacidad y
experiencia de los miembros del equipo. Asignando al referido jefe las tareas ms importantes.
- Preparar y desarrollar el cronograma de visitas al equipo de auditora.
- Determinar con los miembros del equipo, la estructura de los papeles de trabajo para el anlisis de los componentes o
cuentas a examinar, de manera que sean objetivos, claros en su redaccin, precisos en sus resultados y con
referencia a la fuente de informacin utilizada.
- Determinar el grado de aplicacin de los programas de auditora y verificar si estn respaldados con los papeles de
trabajo respectivos y evaluar la evidencia obtenida.
- Verificar que los hallazgos de auditora, se encuentren debidamente desarrollados, asegurando que la evidencia
documental recopilada sea suficiente y competente y los resultados del examen objetivos y concluyentes.
- Verificar que las conclusiones estn documentadas mediante un listado de validacin para establecer s:
CUESTIONARIO
- Todo el trabajo programado ha sido completado.
- El alcance planificado para la auditora ha sido evaluado y de ser del caso modificado en razn de: cambios en los
sistemas o actividades, debilidades significativas de control interno, entre otros.
- Las conclusiones extradas de los componentes individuales y de la revisin general de los informes sean coherentes
con los respectivos hallazgos desarrollados.
- Los informes financieros y de gestin, estn presentados razonablemente y reflejen apropiadamente los resultados de las
actividades y operaciones de la entidad con sus efectos significativos posteriores.
- Los informes financieros y de gestin cumplan con las disposiciones legales y normativas y expongan todo s los asuntos
importantes.
- Proponer las correcciones o ajustes pertinentes y si fuere necesario incluir en el informe las limitaciones o salvedades,
cuando al evaluar los hallazgos de auditora se concluya que los informes financieros y de gestin estn s ignificativamente
distorsionados.
- Con el jefe de equipo comunicar en el transcurso del examen, los hallazgos significativos de auditora a los funcionarios y
empleados responsables de las reas examinadas a fin de obtener los puntos de vista de la entidad . Documentar las
reuniones que se realice.
- Revisar los asientos de ajuste o reclasificacin propuestos por el equipo de auditora con el fin de determinar su
procedencia, exactitud y veracidad. Igual tratamiento se seguir con las desviaciones de control interno que requieran
acciones correctivas inmediatas.
- Disponer y verificar que el auditor jefe de equipo, en el transcurso del examen, redacte el borrador del informe de acuerdo
con las directrices generales de auditora, incluyendo la referencia cruzada entre los papeles de trabajo y el informe.
- Efectuar una revisin exhaustiva de los papeles de trabajo, principalmente de aquellos que presentan hechos que a criterio de l
jefe de equipo constituyan desviaciones, que ameritan el establecimiento de responsabilidades administrativas o civiles.

- Solicitar el estudio y asesoramiento legal, previo al trmite de las responsabilidades de carcter civil y presunciones de
responsabilidad penal.
- Cuando haya casos de presuncin de responsabilidad penal, asegurar que la evidencia obtenida sea suficiente y
competente, que se haya efectuado el requerimiento del faltante y que se cumplan los trmites legales correspondientes.
- Comprobar que los papeles de trabajo se archiven en forma ordenada.
- Revisar los avances de trabajo elaborados por el jefe de equipo y presentar su reporte mensual de supervisin al jefe de
la unidad operativa.
- Detallar las instrucciones para el jefe de equipo en las hojas de supervisin y posteriormente verificar su cumplimiento.
CUESTIONARIO
Evidencias
La supervisin se evidencia con la sumilla o rbrica, entre otros, en los siguientes documentos:
- Reportes de avance de trabajo
- Papeles de trabajo y expedientes
- Comunicaciones producidas por el equipo
- Estructura del informe
- Hojas de supervisin

4 Supervisin en la Comunicacin de Resultados


El supervisor tendr presente en el proceso de la auditora, que se proceda a comunicar los resultados del examen de
manera verbal y escrita a la administracin de la entidad y jefatura de la unidad de auditora. Estas acciones se cumplen en
los siguientes momentos estratgicos:

- Al comunicar el inicio de la auditora.


- Al entrevistar a los principales funcionarios.
- Al informar sobre la evaluacin del control interno.
- Al informar los resultados obtenidos en el transcurso del examen mediante la lectura del borrador del informe final.
- Al presentar oficialmente el informe de auditora.
La participacin del supervisor en todos estos momentos es vital para que se cumplan eficientemente los objetivos de la
auditora. En la seccin procedimientos se describen con ms detalle tales acciones, incluyendo las relacionadas con la
elaboracin del informe de auditora.

Objetivo
Asegurar que los resultados de la auditora sean objetivos y concluyentes e informados oportunamente a los directivos
de la entidad a fin de que las acciones correctivas que se formulen a travs de las recomendaciones, superen las
deficiencias de carcter financiero y administrativo que se hayan detectado.

Procedimientos
- Promover reuniones con los directivos y empleados de la entidad examinada, para comunicar los resultados que se van
obteniendo, los que sern debidamente documentados.
CUESTIONARIO
- Revisar y validar el contenido y redaccin del borrador del informe, asegurndose que ste considere entre otros, los
siguientes aspectos:
- Que el informe incluya todos los aspectos de importancia resultantes del examen y no se consideren aquellos que han
sido solucionados en el transcurso del examen.
- Que los comentarios contengan el ttulo y los atributos del hallazgo: condicin, criterio, causa y efecto, con las respectivas
conclusiones y recomendaciones.
- Que la redaccin y presentacin del informe se lo haga con objetividad, precisin, concisin, tono constructivo, importancia
relativa, claridad y simplicidad, respaldado con la evidencia necesaria y en forma razonable y oportuna, de modo que sea
convincente, facilite a los usuarios su comprensin y promueva la efectiva aplicacin de las acciones correctivas.

- Que el expediente de papeles de trabajo est organizado conforme a las disposiciones y normativas vigentes.
- Que de existir hechos subsecuentes de importancia relativa, se revelen en el informe.
- Que se adjunte al informe nicamente los anexos necesarios.
- Que se incluya en el informe y memorando de antecedentes, los comentarios relacionados con los hechos tipificados en
el Cdigo Penal y otros delitos; o cuando se haya tramitado un informe o una acta de presuncin de responsabilidad penal,
este hecho se revele en el informe.
- Una vez que ha revisado ntegramente el contenido del borrador del informe, validar y autorizar al jefe de equipo, para
que efecte la convocatoria para la comunicacin de resultados finales.
- Participar en la lectura del referido documento y asegurarse que se sus criba el acta correspondiente.
- Analizar y decidir con el jefe de equipo, la inclusin, eliminacin o modificacin de algn comentario o informacin; a base
de los criterios vertidos o de la documentacin presentada por los funcionarios de la entidad, a fi n de que los resultados
contenidos en el informe final sean irrefutables.
- Entregar el informe final al jefe de la unidad de auditora para su aprobacin y emisin, adjuntando cuando corresponda,
la sntesis y el memorando de antecedentes, as como los arc hivos de documentos respectivos y vigilar su trmite.
- Verificar que el memorando de antecedentes contenga todos los elementos sealados en las normativas correspondientes.

- Cuantificar los das efectivamente trabajados, considerando los permisos, vacaciones y otros de cada miembro del equipo.

- Evaluar el rendimiento de los miembros del equipo supervisado de acuerdo con los parmetros establecidos.

Evidencia
En la fase de comunicacin de resultados, la evidencia de supervisin se dejar en los siguiente s documentos, entre otros:
- Rbrica en cada uno de las hojas del informe, memorando de antecedentes y sntesis, tanto en los borradores como en
los ejemplares oficiales.
- Firma en el acta y ms documentos que sustenten la comunicacin de resultados.
CUESTIONARIO
- En las hojas y expediente de supervisin.

__________________________________________________________________________________
EJECUCIN
Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para d eterminar su
razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos.
Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Estn es una de las fases ms importante porque aqu se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.

Elementos de la fase de ejecucin.

1. Las Pruebas de Auditora

2. Tcnicas de Muestreo

3. Evidencias de Auditora

4. Papeles de Trabajo

5. Hallazgos de Auditora

1. DEFINICIN DE AUDITORA OPERACIONAL?

La Auditora Operativa naci por la necesidad de la alta direccin o gerencia en la adecuacin y validez de los informes
operativos como de los informes financieros. El trmino "operaciones" nace con la designacin de funciones y actividades
no financieras. Desde hace aproximadamente 30 aos existe la necesidad la "AUDITORIA OPERATIVA" considerando la
complejidad empresarial y la administracin de las organizaciones.
William P. Leonard, de Estados Unidos de Norteamrica, define a la Auditora Operacional como el "examen comprensivo
y constructivo de la estructura organizacional o componente de una empresa, tales como una divisin o departamento, as
como de los factores administrativos y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos .
2. DESCRIBA LAS ETAPAS DE LA AUDITORA OPERACIONAL?

Planificacin de la auditoria.
Ejecucin del trabajo de auditoria.
Informe de auditoria
3. OBJETIVOIO DE LA SUPERVISION EN LA ETAPA
Supervisin en la Planificacin Preliminar
Objetivo
Garantizar la calidad de la auditora mediante la aplicacin de una correcta y apropiada estrategia para disear el enfoque
de la auditora.
Supervisin en la Planificacin Especfica
Objetivo
Lograr una adecuada organizacin del trabajo a ejecutarse a travs de procedimientos y alternativas de accin que
contribuyan a la consecucin de los objetivos de la auditora en forma eficiente, efectiva y econmica.
Supervisin en la Ejecucin del Trabajo
Objetivo
Orientar y evaluar el trabajo asignado a los miembros del equipo para que ste se desarrolle con independencia,
objetividad y en armona con las disposiciones legales, normativas y tcnicas que rigen la profesin del auditor.
Supervisin en la Comunicacin de Resultados
Objetivo
Asegurar que los resultados de la auditora sean objetivos y concluyentes e informados oportunamente a los directivos de
la entidad a fin de que las acciones correctivas que se formulen a travs de las recomendaciones, superen las deficiencias
de carcter financiero y administrativo que se hayan detectado.

4. QU NOS INDICA LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?

Indica se debe llegar al conocimiento o comprensin del control interno del cliente como una base para juzgar su
confiabilidad y para determinarla extensin de las pruebas y procedimientos de auditoria para que el trabajo resulte
efectivo.
Este sistema de control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso humano, diseado para proporcionar una
seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones.
"El control interno es un proceso efectuado por la alta direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes
categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones,


Fiabilidad de la informacin financiera,
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
CONTROL INTERNO CONCURRENTE
Los niveles de jefatura y otros cargos que tengan bajo su mando a un grupo de servidores, establecern y aplicarn
mecanismos y procedimientos de supervisin permanente durante la ejecucin de las operaciones, con el objeto de
asegurar:
1. El logro de los resultados previstos;
2. La ejecucin eficiente y econmica de las funciones encomendadas a cada servidor;
3. El cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas;
4. El aprovechamiento eficiente de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros;
5. La proteccin al medio ambiente;
6. La adopcin oportuna de las medidas correctivas necesarias.

NORMAS DE AUDITORIA

100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO


200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL
300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE RECURSOS HUMANOS
400 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTARIZADOS
500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
140 Normas Gerenciales de Control Interno
300-01 Descripcin y anlisis de cargos
300-02 Seleccin de personal
300-03 Actuacin y honestidad de los funcionarios
300-04 Capacitacin y entrenamiento permanente
300-05 Rotacin, evaluacin e incentivos.

QUE CONTIENE LA ETAPA DEL INFORME EN LA FASE SUPERVISIN.


Estas acciones se cumplen en los siguientes momentos estratgicos:
- Al comunicar el inicio de la auditora.
- Al entrevistar a los principales funcionarios.
- Al informar sobre la evaluacin del control interno.
- Al informar los resultados obtenidos en el transcurso del examen mediante la lectura del borrador del informe final.
- Al presentar oficialmente el informe de auditora.
5. CULES SON LAS CARACTERSTICAS DE LAS NORMAS?
Caractersticas de las normas personales
o El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estn habilitadas legalmente.
o debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios.
o En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional.
Caractersticas de la Normas de ejecucin del trabajo. De las NAGA
o El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada.
o Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente.
o Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio del anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin,
confirmacin y otros procedimientos de auditora.
Caractersticas de las normas De Preparacin Del Informe
o El informe debe contener indicacin sobre si los estados financieros estn presentados de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
o El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el perodo
corriente.
o Cuando considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones de su informe, deber
expresarlas de manera clara e inequvoca

Evidencias que deja el auditor.


En las fases de planificacin, el supervisor dejar evidencias de su labor, mediante su rbrica o sumilla entre otros, en los
siguientes documentos:
Reporte de planificacin preliminar
Cuestionarios de Matriz de calificacin de los factores de riesgo
Plan de muestreo
Programas de auditora
Informe sobre evaluacin de control interno
Programas de supervisin.
Evidencias
La supervisin se evidencia con la sumilla o rbrica, entre otros, en los siguientes documentos:
- Reportes de avance de trabajo
- Papeles de trabajo y expedientes
- Comunicaciones producidas por el equipo
- Estructura del informe
- Hojas de supervisin
Evidencia
En la fase de comunicacin de resultados, la evidencia de supervisin se dejar en los siguientes documentos, entre otros:
- Rbrica en cada uno de las hojas del informe, memorando de antecedentes y sntesis, tanto en los borradores como en
los ejemplares oficiales.
- Firma en el acta y ms documentos que sustenten la comunicacin de resultados.
- En las hojas y expediente de supervisin.

Procedimientos de la planificacin especifica


Los principales procedimientos, que entre otros debe aplicar el supervisor en la fase de planificacin especfica del
examen, son los siguientes:

- Elaborar los programas de supervisin a aplicarse en las respectivas fases del proceso de auditora.

- Comprobar que el jefe de equipo identifique a los funcionarios y exfuncionarios de la entidad vinculados con el ente o
rea a examinar y comunicar el inicio del examen, de conformidad con la normativa legal vigente.

- Analizar la informacin obtenida en la planificacin preliminar para determinar posibles reas crticas y componentes a
ser evaluados.

- Revisar los programas o cuestionarios elaborados para evaluar la estructura de control interno del rea, cuenta, rubro,
actividad, entre otros, e instruya respecto de su aplicacin.

- Revisar los resultados de la evaluacin del control interno y participar en la redaccin del informe respectivo.

- Analizar y calificar los factores de riesgo que se asume al determinar el enfoque de la auditora y al establecer la
naturaleza, el alcance y la profundidad de los procedimientos a aplicarse.

- Elaborar con el jefe de equipo el plan de muestreo que se aplicar a los componentes, cuentas, actividades a
examinar, entre otras.

- Verificar que los programas de auditora contengan los procedimientos bsicos a ser aplicados.
- Determinar la necesidad de integrar al equipo de auditora, al personal de la unidad de auditora interna de la entidad a
examinar.

- Considerar la necesidad o no, de la participacin de personal especializado en informtica, ingeniera, jurisprudencia, etc.,
de las unidades de apoyo de la Contralora o de la entidad a examinar.
CRITICAS

EFICACIA EFICIENCIA ECONOMIA EFECTIVIDAD


ELEMENTOS
ACTIVIDADES
Procedimientos
Tcnicas
REQUERIMIENTOS
Tiempo
Humanos
Fsicos
Procedimientos en la SUPERVISION PRELIMINAR
- Comprobar que la orden de trabajo guarde relacin con el Plan Anual de Control, respecto a: objetivos, tipo de
examen, alcance, perodo, componentes o cuentas, tiempo estimado y recursos humanos necesarios.

- Revisar conjuntamente con el auditor jefe de equipo, el archivo permanente y corriente de papeles de trabajo para
obtener la informacin a utilizarse en la planificacin.

- Preparar con el jefe de equipo el programa para la planificacin preliminar, incluyendo la agenda y nmina de los
funcionarios a ser entrevistados.

- Participar con el jefe de equipo en las entrevistas programadas con las autoridades y servidores responsables, as
como en el recorrido por las instalaciones, para obtener y actualizar la informacin general sobre la entidad y sus
principales actividades sustantivas y adjetivas e identificar globalmente las condiciones existentes.

- Analizar con el jefe de equipo la informacin obtenida en la revisin de los archivos, recopilacin de informacin en la
entidad y entrevistas a los principales funcionarios; determinar en forma preliminar el enfoque de la auditora y preparar el
Reporte de Planificacin.
- Poner a consideracin del jefe de la unidad operativa el Reporte de Planificacin Preliminar para la validacin del
enfoque global de la auditora.
DIFERENCIA
INTEGRAL.- Auditora integral es el examen crtico, sistemtico y detallado de los sistemas de informacin financiero, de
gestin y legal de una organizacin, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de
emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la informacin financiera, la eficacia, eficiencia y economicidad en el
manejo de los recursos.
OPERACIONAL.- Investiga, revisa y evala las reas funcionales de la empresa para determinar si tienen controles
adecuados, si los controles permiten operar con eficiencia y disminuir costos e incrementar la productividad
Se centra en la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones.
Examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad con el objeto de sugerir las
recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro.
Logra los objetivos pre-establecidos.

6. OBJETIVOS DE LA AUDITORA OPERACIONAL?

Evaluar el contenido y presentacin de los informes generados en la organizacin.


Proponer planes de accin direccionados a la mejora de la calidad de la informacin.
Recomendar reportes adicionales que complementen la informacin necesaria para la toma de decisiones.

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