MBA
GERENCIAMENTO DE PROJETOS 20
Gerenciamento de Custos em Projetos
Prof. Jair Croce Filho
MBA em Gerenciamento de Projetos
Coordenador Acadmico Carlos Alberto Correa Salles Junior
COMUNICAO INTERPESSOAL
Denize Athayde Dutra Da Costa, Mestre
denize.dutra@fgvmail.br
Diretor Clovis de Faro
Direo Acadmica Diretor Executivo Carlos Osmar Bertero e Diretora Adjunta Elisa Maria
Rodrigues Sharland
Central de Qualidade Coordenadora Prof Elisa Sharland
Direo Executiva FGV Management Diretor Ricardo Spinelli de Carvalho
FGV Management
Diretor Executivo Ricardo Spinelli de Carvalho
Superintendncia de Ncleos
Rio de Janeiro Superintendente Mrio Couto Soares Pinto e Superintendente Adjunto Mrcio
Pezzella Ferreira
So Paulo Superintendente Paulo Mattos de Lemos
Braslia Superintendente Silvio Roberto Badenes de Gouvea e Superintendente Adjunto Kleber
Vieira Pina
Superintendncia de Rede Ricardo Spinelli de Carvalho
Superintendentes Adjuntos:
Felipe Gonalves e Maria Alice da Justa Lemos.
Sumrio
1. PROGRAMA DA DISCIPLINA 1
1.1 EMENTA 1
1.2 CARGA HORRIA TOTAL 1
1.3 OBJETIVOS 1
1.3.1 OBJETIVO GERAL 1
1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS 1
1.4 CONTEDO PROGRAMTICO 2
1.5 METODOLOGIA 3
1.6 CRITRIOS DE AVALIAO 3
1.7 BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA 3
CURRICULUM VITAE DO PROFESSOR 4
2.1 INTRODUO 5
2.2 GERENCIAMENTO DE CUSTOS 5
3.1 INTRODUO 8
3.2 TERMINOLOGIA DE CUSTOS 9
3.3 CLASSIFICAO DOS CUSTOS 11
ii
5.1.5 ESTIMATIVA PARAMTRICA 25
5.1.6 ESTIMATIVA DE 3 PONTOS 25
5.1.7 ANLISES DAS RESERVAS 26
5.1.8 SOFTWARE DE GERENCIAMENTO DE PROJETOS 26
5.1.9 ANLISE DE PROPOSTA DE FORNECEDOR 26
5.2 DETERMINAR A ORAMENTAO 27
5.2.1 AGREGAO DE CUSTOS 27
5.2.2 ANLISE DAS RESERVAS 27
5.2.3 ESTIMATIVA PARAMTRICA 27
5.2.4 RECONCILIAO DOS LIMITES DE FINANCIAMENTO 28
5.3 CONTROLAR OS CUSTOS 28
5.3.1 SISTEMA DE CONTROLE DE MUDANAS NOS CUSTOS 28
5.3.2 ANLISE DE MEDIO DE DESEMPENHO 28
5.3.3 PREVISO 29
5.3.4 ANLISE DE DESEMPENHO DO PROJETO 29
5.3.5 SOFTWARE DE GERENCIAMENTO DE PROJETOS 29
5.3.6 GERENCIAMENTO DAS VARIAES 30
6.1 INTRODUO 31
6.2 GERENCIAMENTO PELO VALOR AGREGADO 32
8. ANEXO 1 - EXERCCIOS 49
iii
1
1. Programa da Disciplina
1.1 Ementa
24 horas/aula
1.3 Objetivos
1.5 Metodologia
Email: jaircroce@terra.com.br
2.1 Introduo
Nenhum empreendimento
pode ser considerado to
pequeno que no se
beneficie do gerenciamento
de projetos.
Sunny Baker
GERENCIAMENTO DO
PROJETO
3.1 Introduo
Tudo est em constante
mutao e cada
mudana parece um
aprimoramento.
Alexis de Tocqueville
Desta forma, a informao deve ser tratada como qualquer outro produto
que esteja disponvel para consumo. A necessidade da informao determinada
pelos seus usurios finais e assim ela deve ser construda para atender aos
gerentes de projetos e no apenas para atender aos contadores. Deve-se fazer um
estudo bsico das necessidades de informao a partir das decises-chaves para o
gerenciamento de custo do projeto e que sero tomadas baseadas no sistema de
informao contbil gerencial.
A classificao dos custos podem ser analisadas sob dois aspectos. Quanto
aos produtos e quanto ao volume de produo. Quanto aos produtos podemos
classificar os custos em diretos e indiretos. Quanto ao volume de produo
podemos classificar como fixos e variveis. O entendimento destas classificaes
fundamental para o gerenciamento de projetos.
Custo Fixo
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Custo Varivel
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Custos em R$
Custo Total (Fixo + Varivel)
Quantidades Produzidas
Diretos
Quanto aos produtos
Indiretos
CUSTOS
Quanto ao volume de Fixos
produo
Variveis
GASTOS Administrativas
DESPESAS Vendas
Financeiras
INVESTIMENTOS
5. Ferramentas e Tcnicas de
Gerenciamento de Custos
Fazer uma estimativa de custos anloga significa usar o custo real dos
projetos anteriores semelhantes como base para estimar os custos do projeto atual.
A estimativa de custos anloga frequentemente usada para estimar custos
quando existe uma quantidade limitada de informaes detalhadas sobre o projeto
(por exemplo, nas fases iniciais). A estimativa de custos anloga usa uma opinio
especializada.
C = (P + 4M + O) / 6
5.3.3 Previso
O gerente de
projetos perfeito
vale o seu peso em
ouro.
Ralph L. Kliem
6.1 Introduo
Estimativas incorretas;
Imposies de prazo irreais para o projeto;
Baixo comprometimento dos envolvidos;
Mudanas no escopo;
Falta de controles e monitoramento dos projetos.
Uma vez que os processos para utilizao da tcnica tenham sido seguidos,
possvel realizar previses, partindo dos conceitos bsicos e aplicao de
frmulas.
VP
VPi = 20.000
CR
CRi = 12.000
VAi = 10.000
VA
10/04 10/10
10/06
T0 Tf Tempo
Ti
Variaes
V Pr VA VP
VC VA CR
VA
IDP
VP
VA
IDC
CR
EPT ONT VA
ONT VA
EPT
IDC
ONT VA
EPT
IDP
ONT VA
EPT
IDC x IDP
ENT CR EPT
ONT VA
IDPT
ONT CR
O comprador sempre
precisa ter vrios olhos,
o vendedor no precisa
ter nenhum.
George Herbert
A finalidade deste captulo mostrar a importncia da parametrizao dos
custos no gerenciamento de projetos facilitando os processos de estimativa e
controle. Quando se tem parmetros (ativos de processos organizacionais, banco
de dados, apontamentos, etc.) de gastos de recursos por atividade facilita o
processo de estimativa. No controle a anlise das variaes de custos ocorre
quando valores estimados de gastos por atividade so confrontados com o custo
real da atividade. Assim, pode-se analisar as variaes de preo e de quantidade
dos recursos.
Neste contexto, a analise das variaes de custos dos recursos dos projetos
apresenta-se como ferramenta indispensvel para o controle dos custos das
atividades.
7.2 Finalidade
7.3.1.1 Caractersticas
Mais vlido e prtico, diz respeito ao valor que a empresa fixa com custo por
atividade para o prximo projeto para um determinado produto ou servio.
Buscam-se padres de custos e produo que, mesmo calculados cientificamente,
consideram as eventuais condies de imperfeies ambientais, de projetos e de
mercado.
7.3.2.1 Caractersticas
o custo que dever ser, ou seja, aquele que procura identificar os custos
que devero ser alcanados no prximo projeto.
7.3.3.1 Caractersticas
7.4.1 Caractersticas
7.7.1 Variaes
Quantidade Consumida 12 Kg 10 Kg 2 Kg
Preos em R$
Variao Mista:
(12 10) x (R$4,00 - R$3,00) = R$2,00
4,00
Variao de Custo Unitrio:
(R$4,00 - R$3,00) x 10 Kg = R$10,00
3,00
Custo Real:
Variao de
12 Kg x R$4,00 = R$48,00
Quantidade
(1210) x R$3,00
= R$6,00
Valor Planejado:
10 kg x R$3,00 = R$30,00
7.9 Concluso
Fica claro que alm de fornecer dados para a confeco das estimativas e
oramento do projeto a maior utilidade dos parmetros ou metas servir com
parmetro para o controle dos Custos Reais e como instrumento para a empresa
detectar suas falhas e ineficincias.
Da Mo de Obra
Da Matria Prima
8. Anexo 1 - EXERCCIOS
O representante da excurso entra para negociar com voc e diz que eles s vo
jantar ali se forem pagar R$ 7,00 por pessoa.
Seu restaurante tem capacidade para atender este grupo e com isso possvel que
sua mdia mensal aumente.
Pense rpido, pois o pessoal est com fome e eles podem ir para outro restaurante.
Neste ms a empresa recebeu uma proposta de uma grande rede de lojas para
comprar 2.000u de seu produto ao preo de $7,00.
Imediatamente foram feitos estudos para a analise da proposta e foi observado que
os custos e as despesas unitrias $7,60 foram calculadas com base na produo
de 10.000 unidades e que, com o pedido, a produo aumentaria para 12.000
unidades. (Obs.: quando aumenta a produo diminuem custos fixos e despesas
fixas unitrios).
Questes:
3. Qual o lucro para a Cia. se as vendas forem de 6.000, 7.000, 8.000, 9.000,
10.000, 11.000, 12.000 e 13.000 unidades? (PV = 9,00)
RESOLUO
Situao Atual - Com Produo de 10.000 unidades
Produo Unitrio $ Total $
Receita de Vendas
Custo Varivel
Despesa Varivel
Margem de Contribuio
Custo Fixo
Despesa Fixa
Lucro Lquido
Total da Receita
Custo Varivel
Despesa Varivel
Margem de Contribuio
Custo Fixo
Despesa Fixa
Lucro Lquido
Custo Varivel
Despesa Varivel
Margem de Contribuio
Custo Fixo
Despesa Fixa
Lucro Lquido
Produo e
Venda em 6.000 7.000 8.000 9.000 10.000 11.000 12.000 13.000
unidades
Receita
Custos
Variveis
Despesas
Variveis
Margem de
Contribuio
Custos Fixos
Despesas Fixas
Lucro Lquido
Custos e
Despesas
Totais
Custo unitrio
Lucro Unitrio
Custoe DespesaFixa
PEC
PV (Custoe DespesaVarivel)
Receita de Vendas
Custo Varivel
Despesa Varivel
Margem de Contribuio
Custo Fixo
Despesa Fixa
Lucro Lquido
Receita de Vendas
Custo Varivel
Despesa Varivel
Margem de Contribuio
Custo Fixo
Despesa Fixa
Lucro Lquido
Sabemos que a definio dos recursos a base para a gesto de custos do projeto.
Prazo e custo so meios para realizar o produto. Ento, foi solicitado que o gerente
do projeto levantasse o custo unitrio da cozinha. Deve tambm determinar
uma previso de desembolso semanal (fluxo de caixa do projeto).
A estimativa de gasto com matria prima para as 165 cozinhas foi: $50.660,00;
Alm da matria prima foi levantado por meio dos dados de projetos anteriores,
avaliao de propostas de fornecedores e estimativa anloga, os seguintes
custos necessrios para a realizao das atividades relacionadas com o projeto:
O custo fixo indireto de Depreciao ser atribudo a cada uma das 5 atividades do
projeto proporcional mo de obra direta.
Mo de obra
SUPERVISO
Outros: var.
Depreciao
Total Geral
de Recursos
Linha de base
dos custos
ATENO
Matria prima
50.660,00 para preparar preciso ter a matria prima
Mo de obra
165 cozinhas x 2h x $20 = 6.600
Superviso da fbrica
165 unidades x 1h x $24 = 3.960
Outros: variveis
No tem hora / mquina nas atividades 1, 4 e 5 Na 2 = 165 x 3h x $120 =
59.400
Depreciao
Depois de definir o valor da mo de obra de 6.600 na atividade 1, proporcionalizar
ao total da mo de obra, ou seja, 6.600 em 42.900 = 15,38461%.
15,38461% de 11.700 = + ou 1.800
Rascunho: ___________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Com os dados dos recursos necessrios para as atividades no quadro acima,
prepare, conforme o cronograma do projeto, o oramento e o fluxo de caixa, por
semana.
OBS: proporcionalize a Depreciao e a Superviso pela mo de obra
direta.
Matria prima
Mo de obra
Superviso
Outros
Depreciao
Total
% / Semana
Desembolso
efetivo
Linha de base
dos custos
efetivos
ATENO
Matria prima
50.660,00 / 7 dias x 5 dias = 36.185,71
Mo de obra
= [(Mo de obra da atividade 1) / (7 dias atividades) x (5 dias de atividades na
semana)] + [(Mo de obra da atividade 2) / (10 dias atividades) x (2 dias de
atividades da semana)]
O que fizemos acima foi pegar a mo de obra da atividade 1 que comea a ser
desenvolvida na primeira semana e lanamos o valor proporcional aos dias de
atividade da mo de obra dentro da primeira semana.
E assim faremos por semana
Superviso da fbrica
Depois de definir o valor da mo de obra de 6.694,29 na 1 semana,
proporcionalizar ao total da mo de obra, ou seja, 6.694,29 em 42.900,00 =
15,6044%.
15,6044% de 25.740,00 = + ou 4.016,57
Outros
= (Outros da atividade 1) / (7 dias atividades) x (5 dias de atividades na
semana)] + (Outros da atividade 2) / (10 dias atividades) x (2 dias de atividades
da semana)
O que fizemos acima foi pegar Outros das atividades 1 e 2 que comeam a ser
desenvolvidas na 1 semana e lanamos o valor proporcional aos dias de atividades
de Outros dentro da 1 semana.
E assim faremos por semana
Depreciao
Depois de definir o valor da mo de obra de 6.694,29 na 1 semana,
proporcionalizar ao total da mo de obra, ou seja, 6.694,29 em 42.900,00 =
15,6044%.
15,6044% de 11.700,00 = + ou 1.825,71
Total
36.185,71 + 6.694,29 + 4.016,57 + 11.880,00 + 1.825,71 = 60.602,28
% da Semana
230.000,00 = 100%
60.602,28 = X% portanto X = 26,35%
Desembolso efetivo
60.602,29 1.825,71 (depreciao) = 58.776,57
Rascunho: ___________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
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Valores (R$)
240.000
210.000
180.000
150.000
120.000
90.000
60.000
30.000
0
1 SEMANA 2 SEMANA 3 SEMANA 4 SEMANA
Agora falta determinar o custo unitrio da cozinha e seu preo unitrio de venda.
Para determinar o preo unitrio de venda sabemos que a empresa deseja um lucro
bruto de 50% sobre o custo.
Cozinha
1
5
Se 2 3 4
Atividades Sema
man Semana Semana Semana
na
a
2 3 4 5 6 2 3 4 5 6 2 3 4 5 6 2 3 4 5 6
1- Preparar
2- Cortar
3- Montar
4- Colocar
5-
Acabamento
6- venda
TOTAL %
das cozinhas
Receita de
venda
Total das
Receitas
Matria
Prima
Mo de obra
Superviso
Outros
Total das
despesas
Saldo
Anterior
Saldo da
Semana
Saldo
Acumulado
Sabemos que a definio dos recursos a base para a gesto de custos do projeto.
Prazo e custo so meios para realizar o produto. Ento, foi solicitado que o gerente
do projeto levantasse o custo unitrio de cada modelo de cozinha. Deve
tambm determinar uma previso de desembolso quinzenal (fluxo de caixa do
projeto).
Preparar matria
1 7 dias Nenhuma da lista
prima
Cortar a matria 3 dias aps o inicio da atividade
2 10 dias
prima 1
3 dias aps o inicio da atividade
3 Montar as cozinhas 10 dias
2
8 dias aps o inicio da atividade
4 Colocar os metais 3 dias
3
2 dias aps o incio da atividade
5 Fazer o acabamento 4 dias
4
34 dias /
Total 4 semanas
atividades
5
Definio de recursos necessrios para realizar as atividades.
Alm da matria prima foi levantado por meio dos dados de projetos anteriores,
avaliao de propostas de fornecedores e estimativa anloga, os seguintes
custos necessrios para a realizao das atividades relacionadas com o projeto:
Custo Fixo
Forma de
Custos Indireto Custo Varivel
Pagamento
Mensal
SUPERVISO DA
$22.500,00 - Quinzenal *
FBRICA
Depreciao $16.000,00 - -
Mo de obra - $ 20/hora de MOD Quinzenal *
Outros: Variveis - $ 120/hora-mquina Quinzenal *
* No ltimo dia til da quinzena.
Grande
Mdia
Recursos / 1 2 3 4 5
Total
Atividades Preparar Cortar Montar Colocar Acabam.
Cozinha
Grande
Matria Prima
SUPERVISO DA
FBRICA
Depreciao
Mo de obra
Outros:
Variveis
Sub-Total
Cozinha Mdia
Matria Prima
SUPERVISO DA
FBRICA
Depreciao
Mo de obra
Outros:
Variveis
Sub-Total
Total Geral
de Recursos
Linha de base
dos custos
ATENO
Matria prima
48.000,00
Superviso da fbrica
Depois de definir o valor da mo de obra de 6.600,00 na 1 semana,
proporcionalizar ao total da mo de obra, ou seja, 6.600,00 em 42.900,00 x 100 =
15,38461%.
15,38461% de 15.007,50 = + ou 2.308,85
Depreciao
Depois de definir o valor da mo de obra de 6.600,00 na 1 semana,
proporcionalizar ao total da mo de obra, ou seja, 6.600,00 em 42.900,00 x 100 =
15,38461%.
15,38461% de 10.672,00 = + ou 1.641,85
Mo de obra
165 cozinhas x 2h x $20 = 6.600,00
Outros: variveis
No tem hora / mquina nas atividades 1, 4 e 5.
Sub-total
48.000,00 + 2.308,85 + 1.641,85 + 6.600,00 = 58.550,70
Rascunho: ___________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
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____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Com os dados dos recursos necessrios para as atividades e por modelo de cozinha
estimado no quadro acima, prepare, conforme quadros, o cronograma fsico do
projeto, o oramento e o fluxo de caixa.
OBS: proporcionalize a Superviso e a Depreciao pela mo de obra
direta.
Matria prima
Superviso da
fbrica
Depreciao
Mo de obra
Outros:
Variveis
Total
% / Semana
Desembolso
efetivo
Linha de base
dos custos
ATENO
Matria prima
71.920,00 / 7 dias x 5 dias = 51.371,43
Superviso da fbrica
Depois de definir o valor da mo de obra de 8.811,43 na 1 semana,
proporcionalizar ao total da mo de obra, ou seja, 8.811,43 em 58.100,00 =
15,16597%.
15,16597% de 22.500,00 = + ou 3.412,34
Depreciao
Depois de definir o valor da mo de obra de 8.811,43 na 1 semana,
proporcionalizar ao total da mo de obra, ou seja, 8.811,43 em 58.100,00 =
15,16597%.
15,16597% de 16.000,00 = + ou 2.426,56
Mo de obra
= [(Mo de obra da atividade 1 da cozinha grande e da cozinha mdia) / (7 dias
atividades) x (5 dias de atividades na semana)] + [(Mo de obra da atividade 2
da cozinha grande e da cozinha mdia) / (10 dias atividades) x (2 dias de
atividades da semana)]
O que fizemos acima foi pegar a mo de obra das atividades 1 e 2 que comeam a
ser desenvolvidas na 1 semana e lanamos o valor proporcional aos dias de
atividades da mo de obra dentro da 1 semana.
E assim fazemos por semana
Outros: variveis
= [(Outros: variveis da atividade 1 da cozinha grande e da cozinha mdia) / (7
dias atividades) x (5 dias de atividades na semana)] + [(Outros: variveis da
atividade 2 da cozinha grande e da cozinha mdia) / (10 dias atividades) x (2
dias de atividades da semana)]
O que fizemos acima foi pegar Outros: variveis das atividades 1 e 2 que comeam
a ser desenvolvidas na 1 semana e lanamos o valor proporcional aos dias de
atividades de Outros: variveis dentro da 1 semana.
E assim fazemos por semana
Total
51.371,43 + 3.412,34 + 2.426,56 + 8.811,43 + 15.300,00 = 81.321,76
% da Semana
301.720,00 = 100%
81.321.76 = X% portanto X = 26,95%
Desembolso efetivo
81.321,76 2.426,56 (depreciao) = 78.895,20
Rascunho: ___________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
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Rascunho: ___________________________________________________________
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____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Com o oramento preparado por meio da agregao de custos dentro do
cronograma do projeto e com os valores semanais aplicados no projeto desenhe a
linha de base dos custos que serviro para a efetivao do controle dos custos e
prazos dos projeto. J o fluxo de caixa servir para orientar a necessidade de
recursos financeiros e para demonstrar o resultado final do projeto.
Valores (R$)
350.000
300.000
250.000
200.000
150.000
100.000
50.000
0
1 SEMANA 2 SEMANA 3 SEMANA 4 SEMANA
Agora s falta determinar o custo unitrio de cada modelo de cozinha e seu preo
unitrio de venda.
Para determinar o preo unitrio de venda sabemos que a empresa deseja um lucro
bruto de 50% sobre o custo.
Custo Preo de
Custo total Volume de
Produtos Unitrio por Venda por
por modelo produo
modelo modelo
Cozinha
Grande
Cozinha Mdia
5
1 2 3 4
Atividades Sema
Semana Semana Semana Semana
na
2 3 4 5 6 2 3 4 5 6 2 3 4 5 6 2 3 4 5 6
1- Preparar
2- Cortar
3- Montar
4- Colocar
5-
Acabamento
6- Venda
TOTAL %
das cozinhas
Receita de
venda
Total das
Receitas
Matria
Prima
SUPERVISO
DA FBRICA
Mo de obra
Outros:
Varivel
Total das
despesas
Saldo
Anterior
Saldo da
Semana
Saldo
Acumulado
Seu projeto consiste em construir um muro em torno de uma casa. Os quatro lados
do muro possuem o mesmo tamanho e altura. Sendo que no ltimo lado ser
colocado um porto que custar mais $ 500,00. Ento, os 3 primeiros lados esto
orados em $1.000,00 cada, sendo o ltimo lado orado em $ 1.500,00. Cada lado
levar um dia para ser feito. Planejou-se que os lados seriam construdos um aps
o outro contemplando o tipo de dependncia trmino / incio. A regra para relatar o
progresso 50/50. Hoje estamos no final do terceiro dia e a tabela abaixo descreve
o status do projeto.
VP EPT
VA EPT
CR EPT
VPr EPT
VC ENT
IDP IDPT
IDC ETT
ONT VNT
1) Descrio do projeto
O projeto consistia construir 4 muros entorno de uma casa, a um custo total de
4.500,00 (1.000,00 + 1.000,00 + 1.000,00 + 1.500,00) em 4 dias.
2) Dados da medio
Ao final do 3 dia o planejado era construir 3 lados ao custo de 3.000,00 (1.000,00
+ 1.000,00 + 1.000,00). Mas, foi construdo 2,5 lados agregando um valor de
2.500,00 (1.000,00 + 1.000,00 + 5000,00) a um custo real de 2.800,00 (1.000,00
+ 1.200,00 + 600,00).
4) Previses do projeto
Com esses indicadores pode-se estimar que ser preciso mais 2.239,89 (5.039,89
2.800,00) para terminar o projeto. O custo do projeto dever ser de 5.039,89. At
aqui o projeto apresenta uma variao de custo na ordem de 539,89 (4.500,00
5.039,89) e a previso de concluso do projeto no 5 dia.
5) Aes corretivas
As aes que implementaremos para minimizar estas variaes sero:
a) se for falta de funcionrios, descobrir os motivos e solucionar;
b) se foi falta de material, procurar outro fornecedor, etc.
6 Muro - Gerenciamento do Valor Agregado-GVA ou Earned Value
Management-EVM
Seu projeto consiste em construir um muro em torno de uma casa. Os quatro lados
do muro possuem mesmo tamanho e altura. Cada lado est orado em R$ 1.200,00
sendo o ltimo lado em R$ 1.500,00 por causa do porto. Cada lado levar um dia
para ser feito. Planejou-se que os lados seriam construdos um aps o outro
contemplando o tipo de dependncia trmino / incio. J fizemos duas medies no
projeto conforme abaixo:
VP EPT
VA EPT
CR EPT
VPr EPT
VC ENT
IDP IDPT
IDC ETT
ONT VNT
VP EPT
VA EPT
CR EPT
VPr EPT
VC ENT
IDP IDPT
IDC ETT
ONT VNT
3 - Com base nos indicadores do terceiro dia acima escreva um relatrio sobre
como est o andamento do projeto at este momento e as aes corretivas
sugeridas.
7 Anlise de Valor Agregado
No seu projeto atual, voc est utilizando relatrio de progresso baseado em GVA e
planeja mostrar os resultados na prxima reunio com a equipe do projeto
2) Qual o IDC para este projeto e o que ele nos conta sobre o
desempenho de custos at agora?
3) A VC ...
a) +$300;
b) $300;
c) +$500;
d) $500.
8 Perfume Reggom
PEDE-SE:
Materiais Diretos =
Mo de obra =
Custo Unitrio Total
=
Mo de obra =
TOTAL=
Mo de obra =
TOTAL=
VARIAO =
1 MATERIAIS DIRETOS
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
2 MO DE OBRA DIRETA
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
9 Projeto Construtora
PEDE-SE:
Respostas:
a) Custo Padro Unitrio da Estaca
Materiais diretos =
Mo de obra direta =
Custo Unitrio Total
=
Mo de obra direta=
TOTAL=
Mo de obra direta =
TOTAL=
b.3) Variao do custo total padro e custo total real das estacas
CUSTO TOTAL PADRO
=
CUSTO TOTAL REAL =
VARIAO =
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
P E D E - SE :
a) O custo padro unitrio do vaso usado no projeto?
Respostas:
a) Custo Padro Unitrio do Vaso
Materiais Diretos =
Mo de obra =
Custo Unitrio Total
=
Mo de obra =
TOTAL=
b.2) Custo total real do vaso
Mo de obra =
TOTAL=
b.3) Variao do custo total padro e custo total real dos vasos
VARIAO =
1 MATERIAIS DIRETOS
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
2 MO DE OBRA DIRETA
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
PEDE-SE:
d) Com base nas investigaes realizadas pelo clculo do valor agregado e pelo
custo padro escreva um relatrio sobre o status do projeto e as variaes
encontradas.
Respostas:
Materiais Diretos =
Mo de obra =
Custo Unitrio Total
=
VP EPT
VA EPT
CR EPT
VPr EPT
VC ENT
IDP IDPT
IDC ETT
ONT VNT
Mo de obra =
TOTAL=
Mo de obra =
TOTAL=
c.3) Variao do custo total padro e custo total real do vidro
VARIAO =
1 MATERIAIS DIRETOS
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
2 MO DE OBRA DIRETA
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
PEDE-SE:
d) Com base nas investigaes realizadas pelo clculo do VA e pelo custo padro
escreva um relatrio sobre o status do projeto e as variaes encontradas.
Respostas:
Materiais Diretos =
Mo de obra =
Custo Unitrio Total
=
VP EPT
VA EPT
CR EPT
VPr EPT
VC ENT
IDP IDPT
IDC ETT
ONT VNT
Mo de obra =
TOTAL=
Mo de obra =
TOTAL=
c.3) Variao do custo total padro e custo total real do tijolo
VARIAO =
1 MATERIAIS DIRETOS
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
2 MO DE OBRA DIRETA
VARIAO=
VARIAO DA EFICINCIA
VARIAO DO PREO
VP EPT
VA EPT
CR EPT
VPr EPT
VC ENT
IDP IDPT
IDC ETT
ONT VNT
Objetivos
Contedo Programtico
Critrios de Avaliao
Base de estudo
Conceitos
Gastos
Despesas
Investimentos
Desembolsos
Perdas
Custos
GASTO:
Sacrifcio financeiro para obteno de um bem ou
servio ( vista ou prazo).
Ex.:
Gastos com:
horas de trabalho, viagem da
equipe, custos dos materiais
utilizados no projeto / atividade
106
DESPESA:
Gasto relativo a bens e servios
no correlacionados com o
projeto, diretamente. Podem ser
Administrativas, de Vendas ou
Comerciais e Financeiras.
INVESTIMENTO:
Gastos com bem ou servio ativado em
funo de sua vida til ou de benefcios
atribuveis a perodos futuros.
Ex.:
Gastos com um projeto;
Aquisio de mveis, imveis e
equipamentos.
107
DESEMBOLSO:
Pagamento resultante da
aquisio de um bem ou
servio.
Ex.:
Toda sada de dinheiro.
PERDA:
Reduo do patrimnio sem qualquer
valor compensatrio.
Ex.:
Projetos fracassados
Perdas com incndio;
Obsoletismo de tecnologias;
Quebras, refugos, defeitos...
108
O Gerente de
Projetos deve se
preocupar com a coleta
e anlise das
informaes de custos.
109
CUSTO:
Gasto relativo a um bem ou
servio utilizado na produo
de outros bens ou servios.
Ex.:
Horas de trabalho, viagem da
equipe, custos dos materiais
utilizados no projeto /
atividade...
CLASSIFICAO
DOS CUSTOS
110
Classificao de Custos
Custos Diretos
Custos diretamente atribudos ao trabalho do
projeto;
No necessitam de rateio para alocao no projeto;
Exemplos: horas de trabalho, viagem da equipe,
custos dos materiais utilizados na atividade.
Custos Indiretos
Custos gerais incorridos em benefcio de mais de um
projeto (Ex. manuteno do negcio);
A organizao estabelece o critrio de rateio;
Exemplos: depreciao, aluguis, superviso, etc.
Classificao de Custos
Custos Variveis
Qualquer custo que possa ser alterado de acordo com
a quantidade de trabalho ou de atividades;
Exemplos: materiais, suprimentos,...
Custos Fixos
Custos que no se alteram de acordo com a
quantidade de trabalho ou de atividades;
Exemplos: instalaes, aluguis, ...
111
ADMINISTRATIVAS
GASTOS
DESPESAS VENDAS
FINANCEIRAS
INVESTIMENTOS
Tipos de Custos
Custo Unitrio
Deve ser obtido a partir de:
Custo Unitrio
Taxa padro de cada tipo de recurso utilizado para a execuo do
trabalho do projeto (atividades).
GERENCIAMENTO DO PROJETO
Etapas fundamentais
ESTIMATIVA DE CUSTO para terminar o projeto dentro
ORAMENTO do DE
CONTROLE oramento
CUSTO
aprovado.
Deve conter:
Processos, modelos, formulrios, etc. para
planejamento e controle de custos;
Fazer interfaces com a governana;
Premissas assumidas e restries
relacionadas com custos;
Unidades usadas nas estimativas (horas,
hora/mquina, equipe/dia, etc.);
Nvel de preciso;
Bases utilizadas;
Definio de medies, revises e
relatrios de acompanhamento.
115
Estimar os Custos
Engenheiros (h) 57 34 56 23 11 12 10 3
Tcnicos (h) 23 24 21 26 24 21 26 27
Computadores (h) 98 96 78 87 98 98 78 65
Plotters (h) 7 8 6 7 8 9 9 9
WBS
Sub.Prod. A Sub.Prod. B
Tonner (und) 3 5 4 2 3 4 5 3
Atividades
Atividade x
Necessidade
Atividade de
3 Recursos
Necessidade
Atividade de2 Recursos
Necessidade
Atividade de
1 Recursos
Recursos Humanos:_______________
Materiais:
Necessidade
Recursos _______________________
de Recursos
Humanos:_______________
Equipamentos:
Materiais: ___________________
_______________________
Recursos Humanos:_______________
Servios contratados:
Equipamentos: ______________
___________________
Materiais: _______________________
RecursosServios
Humanos:_______________
Equipamentos:contratados: ______________
___________________
Materiais: _______________________
Servios contratados: ______________
Equipamentos: ___________________
Servios contratados: ______________
J F M A M J J A
116
Porcentagem de informao para estimativa de custos Fonte: International Cost Engineering Council
(ICEC)
O GP deve:
Identificar vrias alternativas
de custos;
Considerar desvios;
Considerar nveis de risco;
Definir a faixa de variao a
ser utilizada.
117
Entradas
Ferramentas
Sadas
Estimativa de Custos
ENTRADAS
Fatores ambientais;
Ativos de processos organizacionais;
Declarao do escopo do projeto;
Estrutura Analtica de Projetos (EAP);
Planos de gerenciamento do projeto:
do cronograma;
de pessoal;
registro de riscos.
118
Estimativa Paramtrica
Reserva de Contingncia
Reserva de Gerenciamento
Reserva de Contingncia
Incgnitas conhecidas (known unknowns);
Usada em situaes previstas apenas parcialmente;
- Exemplo: neve no Rio Grande do Sul
Pode envolver custos e/ou cronograma;
gerenciada dentro da alada do projeto
No necessita aprovao adicional;
includa na base de referncia do projeto;
No deve ser usada para:
alteraes no escopo ou na qualidade;
estimativas mal feitas, catstrofes ou inflao.
122
Reserva de Gerenciamento
Incgnitas desconhecidas (unknown unknowns)
Usada em situaes impossveis de prever;
Exemplo: neve em Pernambuco
Pode envolver custos e/ou cronograma;
gerenciada fora da alada do projeto
Necessita aprovao de um sponsor (patrocinador) ou da alta
gerncia;
Deve requisitar alterao na base de referncia (baseline) do
projeto;
Deve ser usada para:
alteraes no escopo ou na qualidade;
estimativas mal feitas, catstrofes ou inflao (no esperada).
Estimativa de Custos
SADAS
Estimativas de custos;
Documentao e premissas para
suportar a estimativa de custos da
atividade;
Mudanas solicitadas;
Plano de gerenciamento de custos
atualizaes.
123
Determinar o oramento
Determinar o oramento
Agregao de custos
WBS
Utiliza a baseline de custos para Sub.Prod. A Sub.Prod. B
Atividades
realizado.
Indica o progresso real.
Mede e prev o desempenho do
projeto.
Acumulados
$
Tempo
ONT = Oramento No
$1.250
Tmino + Custos Indiretos
Oramentao
ENTRADAS
Oramentao
FERRAMENTAS
Agregao de custos;
Anlise das reservas;
Estimativa paramtrica;
Reconciliao dos limites
de financiamento.
126
Oramentao
SADAS
Controlar os custos
Passos do processo de controle de custos:
Tomar uma ao
(de acordo com o
Estimar o tamanho e com a causa
desempenho do desvio)
futuro
Calcular a
variao ou
Registrar o
desvio
desempenho
atual
Controlar os custos
O que fazer aps calcular o desvio:
Perto de zero
ou Continue
insignificante* sem
alteraes
Qual o tamanho do
desvio? Planeje
Significativo*
Est de acordo com mas recupervel a
os indicadores de recuperao
qualidade de custos?
Revise
as
Grande*
estimativas
Controlar os custos
Atpica
Isolada e no repetitiva
Ocorreu somente uma vez Continue com as
mesmas
estimativas para o
que falta
Qual a causa do
desvio?
Revise as
Tpica estimativas para o
que falta
Recorrente
Vai continuar ocorrendo)
Controlar os custos
So as tcnicas de medio do
desempenho que ajudam a avaliar a
magnitude de qualquer desvio que ocorra.
ATENO:
algumas tarefas podem ser medidas,
outras no!
129
Controlar os custos
Controle de Custos
ENTRADAS
Controle de Custos
FERRAMENTAS
Controle de Custos
SADAS
Fbrica
Nvel 1 - Projeto
Projeto Aquisies Nvel 2 Entrega
Projeto de Projeto
Nvel 3 Entrega
Engenharia Eltrico
Nvel 4 Entrega
Mdulo Mdulo Mdulo
A B C
Organizao Funcional
Nvel 5 Pacote de
Trabalho
Teste
centro centro
Depto de
de de
Engenharia custos custos
Construo
Pacotes
Empresa
centro
projeto
Depto. de
Eltrico custos de
Trabalho
centro
Depto.
de
Tcnica;
Reviso
Auditoria
Diagrama de Pareto
Princpio tambm conhecido como poucos vitais e muitos triviais;
Como escolher?
Exerccio 4
Fbrica de Mveis Ub com 2 produtos
(Pgina 51)
ENVIAR PARA O EMAIL:
jaircroce@terra.com.br
At o dia: ___/___/___
134
Se voc no
identificar
os problemas
o mais cedo
possvel,
pode ser tarde
demais!
As correes ficam mais fceis quando se tem tempo para fazer ajustes!
135
Valor Agregado:
Medida de quanto do trabalho planejado foi
alcanado at um determinado momento.
Elementos Bsicos
Elementos Bsicos
VP - Valor Planejado
Elementos Bsicos
VA - Valor Agregado
Valor que indica a parcela do
oramento que deveria ser gasta,
considerando-se o trabalho
realizado at o momento e o
custo da baseline para a atividade.
Elementos Bsicos
CR - Custo Real
Mostra os custos reais decorrentes do trabalho j
realizado por um recurso ou atividade, at a data
da medio do projeto.
Custo
Acumulado ($)
Escopo Planejado:
2 atividades = 20.000
Linha de base
Curva S
VPi = 20.000 VP
Estamos atrasados!
141
Custo
Planejado: 2 atividades = 20.000
Acumulado ($)
Executado: 1 atividade
VPi = 20.000 VP
VAi = 10.000 VA
Estamos gastando
mais do que devamos!
VPi = 20.000 VP
CRi =12.000 CR
VAi = 10.000 VA
VPr = VA VP
VPr = $10.000 $20.000
VPr = $10.000
(negativo = cronograma atrasado)
144
Custo
Acumulado ($)
Planejado: 2 atividades = 20.000
Executado: 1 atividade
VP
VPi = 20.000
VPr = VA VP
VPr = $10.000 $20.000
CRi =12.000 CR VPr = $10.000 O Projeto est
atrasado!!!
VAi = 10.000 VA
VC = VA CR
VC = $10.000 $12.000
VC = $2.000
Custo
Acumulado ($) Planejado: 2 atividades = 20.000
Executado: 1 atividade
Tendncia a
estouro do
VPi = 20.000 VP oramento!!!
CR VC = VA CR
CRi =12.000 VC = $10.000 $12.000
VAi = 10.000 VC = $2.000
VA
IDP = VA / VP
Apenas 50% do
tempo previsto
no oramento foi
convertido em
trabalho que
VP
VPi = 20.000 gerou entregas
IDP = VA / VP agregadas.
IDP = $10.000 / $20.000
CR IDP = 0,5 = 50,00% Houve uma
CRi =12.000
perda de 50% do
VAi = 10.000 tempo!
VA
IDC = VA / CR
ndices de Desempenho
2.0
Bom
Tendncia a estouro do oramento!!!
1.5
TEMPO
1.0
IDC = 0,83 = 83%
ONT = $60.000
EPT = ONT VA
EPT = 60.000 10.000
EPT = 50.000
150
EPT otimista
Custo
Acumulado ($)
ONT = $60.000
VP
VPi = 20.000
EPT otimista
$60.000 $10.000 = $50.000
VA
VAi = 10.000
Custo
Acumulado ($)
ONT = $60.000
EPT Realista
via IDC:
VP EPT = (60.000
VPi = 20.000 EPT otimista
$60.000 $10.000 = $50.000 10.000) / 0,8333
EPT = 50.000 /
CR 0,8333
CRi =12.000 IDC = VA / CR
IDC = $10.000 / $12.000 EPT = $60.000
VAi = 10.000 IDC = 0,8333 = 83,33%
VA
Custo
Acumulado ($)
ONT = $60.000
Problemas:
O IDP somente aplicvel em projetos
nas fases iniciais.
Prximo concluso do projeto, o IDP se
aproxima de 1 (VA = VP), se assemelhando ao
ndice de desempenho constante.
O IDP no leva em conta os recursos
materiais utilizados no projeto pois estes
no produzem adiantamentos ou atrasos,
mas comprometem a projeo de custos
finais.
153
}
VPi = 20.000
Nova
ENT = CR + EPT
estimativa
ENT = 12.000 + ?
ENT = ?
Variaes da ENT
}
Quando usar a frmula ENT = CR + EPT (?)
Custo
Acumulado ($)
ONT = $60.000
IDPT:
IDPT = (60.000
10.000) / (60.000
VP
12.000)
VPi = 20.000 IDPT = 50.000 /
CR 48.000
CRi =12.000 IDPT = 1,04
VAi = 10.000
VA
ETT = 12 meses
Custo
Acumulado ($)
ONT = $60.000
ETT:
ETT = 6 / 0,5
VP ETT = 12 meses
VPi = 20.000
IDP = VA / VP
IDP = $10.000 / $20.000
CR IDP = 0,5 = 50,00%
CRi =12.000
Tempo planejado = 6 meses
VAi = 10.000
VA
VNT = 12.000
}
VPi = 20.000
medio?
de aes corretivas?
Frmula Resposta
VP Valor Planejado 3.000,00
Dados para o
VA Valor Agregado 2.500,00
1 e 2
CR Custo Real 2.800,00
pargrafos
ONT Oramento No Trmino 4.500,00
VC Variao de Custo VA CR 300,00
IDC ndice de Desempenho de Custo VA / CR 89,29% Dados para o
VPr Variao do Prazo VA VP 500,00 3 pargrafo
IDP ndice de Desempenho do Prazo VA / VP 83,33%
(ONT VA) /
EPT Estimativa Para Trmino 2.239,89
IDC
ENT Estimativa No Trmino EPT + CR 5.039,89 Dados para o
4 Pargrafo
VNT Variao No Trmino ONT ENT 539,89
ETT Estimativa de Tempo no Trmino Tempo Pl. / IDP 4,8 Dias
161
Exerccio 6
Muro (2 Medies)- GVA (Pgina 62)
ENVIAR PARA O EMAIL:
jaircroce@terra.com.br
At o dia: ___/___/___
162
CONCEITO e FINALIDADE
Anlise das Variaes dos Recursos pelo Custo Padro
Custo Padro
Sistema de custeamento - filosofia de controle das operaes;
Essencial na elaborao de oramentos em projetos;
Custo estabelecido como meta;
Instrumento psicolgico para a melhoria de desempenho do
pessoal.
Custo Real
Representa o custo realizado.
Caractersticas para controle dos projetos:
Analisa as variaes em relao ao custo-padro;
Identifica as causas do porqu das variaes,
permitindo corrigir os rumos atuais.
164
0 10 12 Kg
165
Custo da matria
matria- R$ 30,00 R$ 48,00 R$ 18,00
prima
4,00
00
VP = Variao de Preo Unitrio X Quantidade Real
Custo
Custo-Padro Estimado:
VQ = Variao de quantidade x Preo Padro
10 kg x R$ 3,00 = R$ 30,00
(12kg 10kg) = 2kg x R$3,00 = R$6,00
0 10 12 Kg
Exerccio 13
A Torre - GVA (Pgina 80)
ENVIAR PARA O EMAIL:
jaircroce@terra.com.br
At o dia: ___/___/___