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LABORATORIO: NIA 240

1. Fraude es un concepto jurdico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude
que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para el auditor son relevantes
dos tipos de incorrecciones intencionadas:
Las incorrecciones debidas o informacin financiera fraudulenta y las debidas a una
apropiacin indebida de activos.

2. Quienes son los son los principales responsables de la prevencin y deteccin del fraude.
Los responsables del gobierno de la entidad y la direccin.

3. Acto intencionado realizado por una o ms personas de la direccin, los responsables del gobierno
de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilizacin del engao con el fin de conseguir
una ventaja injusta o ilegal.
Fraude.

4. Hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o elemento de presin para


cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
Factores de riesgo de fraude.

5. Si el auditor confirma que los estados financieros contienen incorrecciones materiales debidas a
fraude, o no puede alcanzar una conclusin al respecto, evaluar
Las implicaciones que este hecho tiene para la auditoria.

6. Si, como consecuencia de una incorreccin debida a fraude o a indicios de fraude, el auditor se
encuentra con circunstancias excepcionales que llevan a poner en duda su capacidad para seguir
realizando la auditora:
Determinar las responsabilidades profesionales y legales aplicables.
Considerar si puede renunciar al encargo si las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables lo permiten.

7. Si el auditor identifica un fraude u obtiene informacin que indique la posible existencia de un


fraude, lo comunicar oportunamente al
Nivel adecuado de la direccin a fin de informar a los principales responsables de la
prevencin y deteccin del fraude de las cuestiones relevantes para su responsabilidad.

8. Si el auditor tiene indicios de la existencia de fraude en el que est implicada la direccin,


comunicar estas sospechas a
Los responsables del gobierno de la entidad y discutir con ellos la naturaleza, el momento
de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditoria necesarios.

9. La informacin financiera fraudulenta puede lograrse mediante:


La manipulacin, la falsificacin o la alteracin de los registros contables o de la
documentacin de soporte a partir de los cuales se preparan los estados financieros.

10. Los factores de riesgo ilustrativos se clasifican en funcin de tres condiciones que, generalmente,
estn presentes cuando existe fraude:
La existencia de un incentivo o elemento de presin para cometer fraude.
La percepcin de una oportunidad para cometer fraude.
La capacidad de relacionar la accin fraudulenta.