CUAL ES SU OPINION DE LAS ULTIMAS MEDIDAS DICTADAS POR EL GOBIERNO

EN RELACION AL SISTEMA TRIBUTARIO?

La delegacin de facultades para legislar en materia tributaria aprobada por el

Congreso, el pasado 25 de septiembre, es el punto de partida de la reforma
tributaria que el Poder Ejecutivo est implementando. A continuacin,
presentamos un resumen de los principales lineamientos de la reforma que
fueron presentados al Congreso.

La generacin de ingresos adicionales es necesaria para que el Estado pueda

atender las demandas insatisfechas de los sectores sociales de menores
ingresos y mejorar sus condiciones de vida.

La forma ms sana de obtener recursos para el Estado es va una tributacin

equitativa y progresiva. Si es equitativa significa que la carga tributaria es
soportada de acuerdo con la capacidad contributiva. Si es progresiva significa
que la carga ser mayor en los sectores que obtienen ms altos ingresos.

La Reforma Tributaria, entonces, apunta en este sentido: el Estado debe contar

con los recursos suficientes que le permitan satisfacer las necesidades de
inversin y de servicios sociales de calidad, ampliando, modernizando y
manteniendo en buen estado la infraestructura social y productiva del pas. Por
ello, se trata de establecer un sistema tributario neutral y equitativo, donde
tribute ms el que obtenga ms ingresos.

Los objetivos centrales que se proponen en el mbito de la Reforma Tributaria

son tres:

Ampliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante

mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes econmicos a
ingresar a la economa formal y, por otra, encarezcan fuertemente los
costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin,
la subvaluacin y el contrabando, que afectan a todos por igual en
beneficio de unos pocos.
Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el nivel actual de
presin, 12.1 por ciento del PBI en el ao 2002, a 14 por ciento en el
corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano plazo, a una
cifra cercana al 16 por ciento.
Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al sistema
tributario, corrigiendo sus actuales vacos y distorsiones a fin de lograr
que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor
capacidad contributiva.
PROYECTOS NORMATIVOS

Las modificaciones guardarn el equilibrio entre los derechos de los

contribuyentes y las facultades de la Administracin Tributaria con el propsito
de cautelar el bien comn.

a) Modificaciones al Cdigo Tributario

Estarn referidas, bsicamente, a modernizar y simplificar la devolucin de

impuestos, automatizando el actual procedimiento a fin de aprovechar las
nuevas herramientas tecnolgicas y financieras disponibles como, por ejemplo,
la devolucin va transferencia electrnica de fondos, lo que permitir al
contribuyente obtener su devolucin en menor tiempo y con mayor seguridad.

En la propuesta se pretende, asimismo, mejorar la capacidad de la

Administracin Tributaria para detectar y combatir la evasin pues los evasores
se valen de las debilidades de la Ley para impedir su fiscalizacin y proseguir
realizando actividades, impunemente, en el marco de una competencia desleal
con los contribuyentes formales.

Entre otras medidas, se plantea la necesidad de facultar a la SUNAT para que

solicite informacin a otras Administraciones Tributarias, entidades extranjeras
y organismos internacionales.

De otro lado, nuestro actual Cdigo Tributario carece de instrumentos que

permitan cerrar eficazmente las brechas de incumplimiento que se han
detectado en un gran nmero de contribuyentes.

En este sentido, la propuesta permitir determinar la deuda tributaria de los no

inscritos, de los que no declaran sus ingresos y de los que omiten llevar sus
libros y registros contables, es decir, de los informales, marginales e
incumplidores.

En sntesis, todas las propuestas de modificaciones al Cdigo Tributario, as

como la Reforma Tributaria en general, apuntan a establecer una normatividad
que fomente la ampliacin de la base tributaria, combatiendo y encareciendo
la evasin y la marginalidad.

b) Impuesto a la Renta.

Las principales medidas relacionadas con el Impuesto a la Renta estn

referidas a:

La progresividad de Impuesto a la Renta de personas naturales.

La Determinacin de la Renta Neta
El Arrastre de prdidas
Las Deducciones por provisiones bancarias
Los Fondos de inversin y fideicomisos de titulizacin
 La determinacin de rentas de fuente peruana

c) Racionalizacin de exoneraciones, beneficios e incentivos

tributarios sectoriales

La reforma no considera modificar el actual esquema de exoneraciones,

beneficios e incentivos de carcter regional, tales como los beneficios de
Amazona, as como los de Zona de Frontera y Selva, pues stos forman parte
del Proyecto de Ley No. 7218/2002-CR, que fue presentado por el Poder
Ejecutivo al Congreso el 15 de junio del presente ao.

Las perforaciones al Sistema Tributario se deben, principalmente, a la

proliferacin de exoneraciones o tratos tributarios especiales, va numerosas
normas legales, lo cual hace ineficientes tanto su administracin como su
control.

Consecuentemente, es preciso aprobar un programa de racionalizacin de

incentivos, exoneraciones y cualquier otro beneficio tributario vigente
relacionado principalmente con el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a
las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo.

En principio, se revisar el alcance de los beneficios existentes y sus efectos,

as como lo que podra originar su derogatoria.

Por otra parte, se mantendrn los beneficios contenidos en las siguientes

normas:

Ley N 27360, Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario.

Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura.

Ley N 27668, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.

Las leyes aplicables a la educacin y la cultura.

Finalmente, se propone ordenar la Legislacin, incorporando los beneficios en

el texto de la Ley del Impuesto a la Renta y de la Ley del Impuesto General a
las Ventas a fin de evitar su dispersin y desorden.

d) Perfeccionamiento del Registro nico de Contribuyentes

El propsito es generalizar el uso del registro nico de contribuyentes como un

sistema nico de identificacin.
e) Perfeccionamiento del Rgimen Tributario para la pequea y micro
empresa.

La finalidad de la propuesta es formalizar masivamente este sector, creando

dos regmenes tributarios promocionales: el Rgimen Promocional Unificado
(nuevo RUS) y el Rgimen Promocional Especial (nuevo RER). Estos regmenes
facilitarn el cumplimiento de sus obligaciones y servirn para ampliar la base
tributaria.

El Rgimen Promocional Unificado (nuevo RUS) est orientado a los pequeos

negocios de comercio y servicios que trabajan con consumidores finales.

Por su parte, el Rgimen Promocional Especial (nuevo RER) est orientado a los
pequeos negocios de comercio, industria y servicios, los cuales tienen como
clientes, adems de consumidores finales, a las empresas.

f) Modificacin de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo.

La propuesta pretende establecer claramente el plazo para anotar los

comprobantes de pago en el Registro de Compras y la legalizacin de ste
como requisitos indispensables para determinar el ejercicio del crdito fiscal.

Adems, el proyecto de norma busca establecer los procedimientos para el

goce del beneficio a la devolucin del reintegro tributario y la constancia de
Capacidad Productiva.

g) Modificacin de la base imponible del Impuesto Selectivo al

Consumo, aplicable al tercer sistema de pago.

En febrero del ao en curso, se cre el tercer sistema aplicable al Impuesto

Selectivo al Consumo (ISC), por el cual la base imponible se determina en
funcin del precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador y
un factor de correccin. En junio del 2003 se incluy a las cervezas dentro de
este sistema.

Al respecto se ha considerado necesario hacer precisiones acerca de los

siguientes temas:

Definir el factor de correccin en funcin de la tasa del IGV.

Aplicar a la cerveza la normatividad del tercer sistema, establecido

anteriormente slo para los cigarrillos.

Definir cmo se aplicarn las encuestas realizadas por el Instituto Nacional de

Estadstica e Informtica para la determinacin del Impuesto Selectivo al
Consumo.
h) Reduccin de la tasa del Impuesto General a las Ventas.

Se considera que, si bien el incremento en la tasa del Impuesto General a las

Ventas se puede considerar como un cambio normativo menor y su control
resulta relativamente sencillo, existen razones que sugieren que sta no es la
va adecuada para incrementar la presin tributaria.

i) Modificacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central

Este Sistema, comnmente denominado "Detracciones del IGV", requiere ser

perfeccionado con el propsito de lograr, entre otros, los siguientes objetivos:

Ampliar el campo de aplicacin del sistema a operaciones econmicas donde

exista incumplimiento tributario de cualquier otro tributo y no slo respecto del
IGV.

Aplicar la detraccin a travs de otros bancos distintos al Banco de la Nacin a

fin de brindar un mejor servicio al contribuyente, descentralizar la atencin y
aprovechar la infraestructura y los servicios de todo el sistema bancario.

j) Notificaciones de medidas cautelares

En el marco del mejoramiento del sistema de pago de tributos, la

Administracin Tributaria est trabajando en la implementacin de
herramientas informticas que permitan realizar las notificaciones de medidas
cautelares con mayor eficiencia, reduciendo plazos, ampliando la cobertura de
contribuyentes y a un menor costo, tanto para la SUNAT como para las
entidades bancarias.

k) Formalizacin de las operaciones econmicas

La reforma contempla implementar un mecanismo de formalizacin de las

operaciones econmicas, a travs del sistema financiero, conocido
comnmente como "bancarizacin". Asimismo, propone la aplicacin
simultnea de un impuesto que grave mnimamente determinadas
transacciones financieras.

Esto permitir ampliar sustancialmente la base tributaria, incrementar

sostenidamente y en un corto plazo la recaudacin, as como dotar a la
Administracin Tributaria de la informacin necesaria que potencie sus
acciones de fiscalizacin y control.

La "bancarizacin" consiste en canalizar los flujos de fondos entre los agentes

econmicos a travs del sistema financiero, empleando para ello los diversos
productos que brindan las empresas de este sector.
La importancia de dicha medida radica en que permite:

Favorecer la formalizacin de la economa al desincetivar la realizacin de

operaciones marginadas y simuladas.

Promover la documentacin de las operaciones realizadas, aportando una

garanta jurdica para evitar fraudes u operaciones simuladas.

Reducir la evasin y la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin

al servir como fuente valiosa de informacin.

Incorporar un importante segmento de las operaciones econmicas al sistema

financiero, permitiendo el incremento de la intermediacin y fomentando la
eficiente asignacin de recursos en la economa.

El esquema propuesto establece el reconocimiento para efectos tributarios del

crdito fiscal para el IGV y el costo o gasto para el Impuesto a la Renta, por
operaciones superiores a un monto relacionado con la UIT que hayan sido
cancelados mediante un medio de pago bancario como las transferencias,
cheques, tarjetas de crdito-dbito, u otros medios de pago.

Asimismo, se propone que aquellos actos que se inscriban ante registros

pblicos o que se efecten frente a notarios o jueces de paz, debern ser
realizados a travs de un medio de pago financiero.

Por su parte, el "impuesto a las transacciones financieras" grava con una tasa
mnima los ingresos y las salidas de dinero en todas las modalidades de cuenta
en instituciones bancarias y financieras.

Esta medida alcanzar principalmente a los sectores de mayores ingresos

-segmentos A y B- y ser un nuevo mecanismo para ampliar la base tributaria
al incorporar, dentro del impuesto, operaciones de sujetos marginales que
actualmente no tributan.

Asimismo, se podr obtener informacin sobre las transacciones que se

realicen por efecto de actividades ilcitas, como las provenientes del
contrabando, la subvaluacin, el lavado de dinero, la corrupcin y la evasin.
Hay que destacar, asimismo, que el impuesto permitir identificar y gravar a
aquellos ciudadanos que se hacen pasar como personas de pocos recursos y
que ocultan la mayor parte de sus operaciones e ingresos.

Entre las principales exclusiones al gravamen estn incluidas las transacciones

interbancarias, las transferencias que se realicen entre las cuentas de un
mismo titular en un mismo banco, as como las remuneraciones de los
trabajadores dependientes.

l) Modificacin de la Ley General de Aduanas

La reforma considera la modificacin de la Ley General de Aduanas, as como
las normas referidas a valoracin aduanera que permitan mejorar la
fiscalizacin, recaudacin, control y despacho aduanero, as como simplificar y
facilitar la aplicacin de los principales regmenes y operaciones aduaneras.

Las principales modificaciones propuestas estn referidas a la reduccin y

simplificacin de procedimientos de forma tal que el servicio aduanero importe
menores costos tanto para los usuarios como para la misma Administracin,
como en el caso del despacho de exportaciones y de la regularizacin de la
importacin temporal.

Los principales cambios que se propone efectuar en la Ley General de Aduanas

estn referidos a:

Uniformizar conceptos y procedimientos de la Ley General de Aduanas

con el Cdigo Tributario a fin de estandarizar su aplicacin.
Precisar responsabilidad de los agentes de aduana en el despacho
aduanero con el propsito de establecer supuestos de responsabilidad
solidaria de los agentes de aduana como auxiliares de la funcin pblica,
para lo cual se requiere fijar parmetros especficos y uniformes que
conduzcan a lograr un mayor compromiso en el cumplimiento de sus
obligaciones.
Simplificar los procedimientos de los regmenes y operaciones
aduaneros.
Precisar las obligaciones e infracciones de los operadores de comercio
exterior con el objeto de lograr un mayor grado de cumplimiento de las
obligaciones tributario-aduaneras. De esta forma, se necesita hacer ms
objetiva la intervencin de la Administracin y, en consecuencia, lograr
un menor costo de regulacin, con resultados ms efectivos en cuanto a
cumplimiento.

m) Racionalizacin del Sistema Tributario Nacional

En los ltimos aos -y tal como ha venido ocurriendo en los diversos pases de
la regin-, ante la necesidad de perfeccionar el sistema vigente y obtener
recursos adicionales para satisfacer requerimientos del sector pblico, se han
creado diversos tributos que gravan determinadas operaciones o factores de
produccin. Los tributos que fueron creados no han contemplado el concepto
de progresividad y ampliacin de la base tributaria.

Se debe tener claro que mantener este tipo de tributos origina que se
distorsione la carga tributaria en comparacin con otros sectores, dado que
slo afectan a un factor productivo o tipo de actividad. Tal es el caso de la
reduccin o eliminacin del Impuesto Extraordinario de Solidaridad, que afecta
la planilla con dos por ciento. Esta medida se aplicar en tanto no ponga en
riesgo la sostenibilidad fiscal.
n) Recaudacin y administracin de tributos municipales

Se propone modificar la Ley de Tributacin Municipal mediante:

El impulso al Catastro que se debe desarrollar entre varias

municipalidades, lo que les permitir mejorar considerablemente la
recaudacin de los recursos propios, adems de fortalecer la
planificacin local.
El perfeccionamiento del procedimiento de actualizacin de la base
imponible del impuesto automotor, ajustando el valor de vehculos
fabricados con anterioridad al ejercicio gravable.
La modificacin del rgimen de impuestos a los juegos, apuestas y
espectculos pblicos para simplificar el procedimiento de
determinacin.
El establecimiento de medidas para mejorar la recaudacin y
fiscalizacin del Impuesto a las embarcaciones.

o) Sanciones por la comisin de delitos tributarios

Es indispensable dictar las medidas necesarias que permitan establecer

conductas agravantes y sancionar ejemplarmente a quienes defraudan al
Estado. En tal sentido, se proponen como circunstancias agravantes, en la
comisin del Delito de Defraudacin Tributaria, las siguientes:

El fraude tributario cometido mediante la formacin de grupos organizados

para tal fin.

La utilizacin de terceras personas que, aparentando obrar por cuenta propia,

intervienen por encargo y en provecho de otro a fin de ocultar al verdadero
beneficiario econmico.

La utilizacin de comprobantes de pago u otros documentos fraudulentos para

ocasionar perjuicio al Estado.

La doble o mltiple facturacin.

La conducta reiterativa en actos fraudulentos por parte del contribuyente.

En conclusin, slo con una reforma tributaria neutral y equitativa, podremos

avanzar hacia la meta de un desarrollo sostenido que llegue a todos los
sectores de la poblacin, mediante una adecuada distribucin de los recursos,
caso contrario, la situacin seguir siendo la misma y en otros casos
empeorara llevando a un estado sin progreso.