Anda di halaman 1dari 5

Clculo de Renta de Quinta Categora 2017

A partir de este ao 2017 empezar a regir el nuevo valor de la UIT de S/. 4,050 soles

El valor de la UIT tiene incidencia directa en el clculo de la renta de quinta categora,


debido a la deduccin de las 7 UIT.

Renta de Quinta Categora

Estn afectos a este impuesto todos los trabajadores dependientes que laboren para
una empresa. Es importante sealar que no todo ingreso esta afecto a la renta
de quinta categora, por ejemplo:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.

Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,


tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Casos Especiales Renta de Quinta Categora

Personalmente, siempre he notado tres situaciones muy frecuentes que origina un mal
calculo de la renta de quinta categora.

a. Ms de un Empleador

Cuando un trabajador percibe ingresos en ms de un empleador, el trabajador


esta obligado a informar al empleador donde perciba mayor remuneracin, los
ingresos que percibe de otras empresas. La empresa que otorgue
mayor remuneracin, ser la encargada de realizar la retencin de quinta categora.

b. Nuevo Trabajador

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de


quinta categora de su ex-empleador, con la finalidad de realizar correctamente el
clculo.

c. Trabajador Extranjero

La forma de clculo de la renta de quinta categora de un trabajador extranjero es


distinta a un trabajador peruano (mientras no tenga la condicin de domiciliado).
Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble
imposicin tributaria con el pas de origen del trabajador.

Devolucin de Exceso de Retencin


Si el empleador realizar un exceso en la retencin de quinta categora, el
contribuyente podr solicitar la devolucin del impuesto.Para realizar este
procedimiento debe llenar el siguiente formulario:

Formulario para solicitar la devolucin

Certificado de Rentas de Quintas Categora

Toda empresa que extingue el vinculo laboral con un trabajador antes de finalizar el
ejercicio, esta obligado a entregar el certificado de renta de quinta categora de forma
inmediata. Modelo de certificado de renta de quinta
categora

Caso Prctico de Renta de Quinta Categora 2017

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador


desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibi una remuneracin mensual de
S/. 7,400 soles, adicionalmente ha percibido horas extras por S/. 850 soles.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del presente ao,
para ello adjunta su certificado de quinta categora.

Enero: S/. 5,000

Febrero: S/. 5000

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.

Calcular la renta de quinta categora del mes de Marzo 2017?

En esta situacin, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los ingresos
percibos por el trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de
quinta categora. Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta
de quinta categora. Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los
ingresos percibido segn el certificado de quinta categora, as como tambin los
ingresos proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del

impuesto.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas segn el certificado y obtenemos
el importe a retener en el mes Marzo de S/. 779.00

Conclusiones

1. El impuesto de quinta categora debe descontarse mensualmente, y se


regulariza en el mes diciembre.

2. Si percibes ms de S/. 2025 soles mensuales, estars afecto al impuesto de


renta de quinta categora.

3. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,362.50


estars afecto a impuesto de quinta categora.

CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR RENTASDE QUINTA CATEGORA

EJERCICIO .........

Fecha de emisin: / /

(Apellidos y nombres o razn social del empleador o comitente) con RUC................... domiciliado en ........(Domicilio
fiscal).............. debidamente representado por ........(nombre y apellidos del representante legal) (1)..... con DNI
N..............

CERTIFICA

Que a don (doa).............(nombres y apellidos).............., identificado(a) con DNI N (2).............,domiciliado (2)


en ..............(direccin domiciliaria)......., en su calidad de..........(cargo que desempea en la empresa), se le ha
retenido el importe de S/. ......., como pago a cuenta del Impuesto a la Renta de quinta categora, correspondiente al
ejercicio gravable ......., calculado en base a las siguientes rentas, deducciones y crditos:

1.- RENTAS BRUTAS

Sueldo o salarios, asignaciones, primas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, etc. S/................

Participacin en las utilidades ..............

Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente en el lugar y horario designado por quien lo requiere cuando
el usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que la prestacin del servicio demanda (3)
...............

Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente en forma simultnea al trabajo dependiente (4)
...............

RENTA BRUTA TOTAL S/...............

2.DEDUCCIONES DE LA RENTA DE 5TA. CATEGORA


7 UIT (slo para personal domiciliado) S/. (.............)

3.RENTA NETA S/...............

4.IMPUESTO A LA RENTA S/...............

(Calculado en funcin a la escala vigente)

5.CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO

Rentas de fuente extranjera (tasa media de la renta percibida o Impuesto a la Renta pagado en el exterior, el menor)
(.............)

6.IMPUESTO TOTAL RETENIDO S/.(.............)

OBSERVACIONES
....................................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................................

(Lugar y fecha)

(Nombres y apellidos y firma del agente de retencin o representante legal)

(1) Se incluir al representante legal acreditado en el RUC.

(2) Considerando que los perceptores de rentas de quinta categora no se encuentran obligados a inscribirse en el
RUC, la identificacin se efectuar con su DNI y direccin domiciliaria. Sin embargo, si contasen con N de RUC,
tambin se podra optar por consignar dicho nmero y domicilio fiscal.

(3) Corresponde a las denominadas Rentas de Cuarta - Quinta Categora, reguladas por el inciso e) del art. 34 del
TUO de la LIR.

(4) Corresponde a las denominadas Rentas de Quinta Categora Especial, reguladas por el inciso f) del art. 34 del
TUO de la LIR.

Anda mungkin juga menyukai