PROFESOR:
GERARDO
GUZMAN
ALEJO
Alcance y limitaciones
Objetivo
Control interno
Procedimientos de auditoria
Planeacin
Revisin analtica
Pruebas de cumplimiento
Cerciorarse que exista remisin o nota de salida pre numerada, la cual deber
contener los datos relativos al pedido y a la remisin correspondiente y podr ser
utilizada para recabar la firma de recibido por parte del cliente de los productos
embarcados.
Verificacin de que existan procedimientos de control que aseguren que todos los
artculos surtidos se han facturado y que todas las facturas se registren
adecuadamente, y
g) Verificacin de que existan conciliaciones entre el libro mayor con sus auxiliares
correspondientes.
Pruebas sustantivas
-Inspeccin de la documentacin que ampara las cuentas por cobrar con objeto
de verificar su propiedad, o bien revisin de cobros posteriores.
Este procedimiento tiene como objetivo principal asegurarse que los ingresos se
registraron en el periodo al que corresponden, y normalmente se lleva a cabo:
-Revisin analtica.
Declaraciones de la administracin
El auditor debe cerciorarse que en los estados financieros y sus notas, los
ingresos y cuentas por cobrar se presenten de conformidad con principios de
contabilidad y se efecten las revelaciones que sealan los mismos.
a) Clasificacin apropiada
b) Gravmenes en caso de existir
c) Operaciones y saldos con partes relacionadas
d) Clientes principales
e) Compromisos de ventas futuras
f) Importe de las cuentas por cobrar en moneda extranjera
g) Presentacin de cifras actualizadas en los estados financieros, en funcin
de las disposiciones normativas vigentes de principios de contabilidad.
Vigencia
Generalidades
Mtodos de confirmacin
b) Control de solicitudes.
c) Tramitacin de respuesta
En los casos en que la empresa solicite al auditor que no confirme ciertas cuentas,
previamente seleccionadas, ste deber evaluar esta limitacin y si es de tal forma
importante que deba expresar una salvedad o abstenerse de opinar, lo har en los
trminos de los procedimientos normativos emitidos por sta comisin.
GENERALIDADES
Autos Populares Del Grijalva S.A. de C.V. forma parte de un grupo de empresas
propiedad de los mismos accionistas y cuya actividad es tambin la compra,
distribucin y prestacin de servicios de todo lo relacionado con automviles de la
marca Volkswagen, por lo tanto, esta empresa junto con las que a continuacin se
listan son filiales entre s:
ASPECTO LEGAL
La empresa se encuentra obligada adems del pago del impuesto Sobre la Renta,
al pago de los siguientes impuestos:
ESTRUCTURA ORGNICA
Departamento de Ventas
Departamento de Refacciones
Departamento de Servicios
Departamento de Crdito y Cobranza
Departamento de Contabilidad
ORGANIGRAMA
DEPARTAMENTO DE VENTAS
GERENTE
OPERATIVO
DEPARTAMEN DEPARTA
DEPARTAMEN DEPARTAMEN DEPARTAMEN
TO DE TO DE
TO DE TO DE TO DE
CRDITO Y CONTABI
VENTAS REFACCIONES SERVICIOS
COBRANZA D
AUX
ASESORES AUXILIARES
ASESORES ASESORES
DE DE CRDITO
DE VENTAS DE SERVICIOS CONT
REFACCIONES Y COBRANZA
Este departamento fija sus objetivos de acuerdo con las caractersticas mismas
del mercado al que estn dirigidos los productos que la empresa vende.
DEPARTAMENTO DE REFACCIONES
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Los objetivos que se persiguen al auditar las cuentas por cobrar son:
OBJETIVO ESPECFICO
Ejecutar una revisin de las cuentas por cobrar de la empresa, aplicando normas y
procedimientos de auditoria con el fin de detectar las irregularidades que pudieran
existir y emitir una opinin acompaada de sugerencias y recomendaciones para
corregir los errores que se detecten.
______________________________
Lic. Gustavo Matas Gutirrez Len.
Director General de Grupo Volkswagen
Autos populares del Grijalva, S.A. de C.V
Concesionario Autorizado Volkswagen
GRUPO A.P.S.A.
ESTADO FINANCIERO
AL
31 DE DICIEMBRE DE 2000
SI N N/ OBSERVACION
O A
1. Se revisa mensualmente que la suma de los
registros auxiliares de cuentas por cobrar a
clientes, documentos por cobrar, deudores X
diversos y documentos descontados sea
igual a su correspondiente cuenta de mayor?
2. Se preparan peridicamente relaciones de
cuentas atrasadas, para su revisin por X
funcionarios?
3. se efectan arqueos peridicos y sobre
base sorpresiva de las facturas pendientes X
de cobro y documentos por cobrar a favor de
la entidad?
4. las cancelaciones de cuentas por cobrar
son aprobadas por un funcionario? X
5. se efectan las mercancas vendidas o los
servicios rendidos el mismo da que se X
efectu la transaccin a ms tardar al da
siguiente?
6. es adecuado el procedimiento para
garantizar que todas las mercancas surtidas X
u los servicios rendidos fueron facturados?
7. se prepara un reporte mensual de
antigedad de saldos que muestre el X
comportamiento de los clientes, en especial
los morosos?
8. se envan peridicamente estados de
cuenta a clientes con objeto de cerciorarse X
que las cuentas que contablemente
aparezcan pendientes de cobro las
reconozcan stos?
9. son adecuadas las polticas para el No siempre se
otorgamiento de lneas de crdito? son X cumple con todos
stas respetadas? los requisitos para
otorgar crditos.
10. se otorga o autoriza un crdito por X
funcionario debidamente facultado para ello?
11. es adecuado el tratamiento contable y
administrativo que se da a los saldos
acreedores que aparezcan en las cuentas X
por cobrar a clientes, provenientes de
anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o
descuentos concedidos?
12. estn bien resguardados fsicamente los X
documentos por cobrar?
13. se identifican los documentos con un
numero de clave de control (por ejemplo X
nmero de cliente, numero de operacin,
numero de consecutivo, etc.)?
14. son normativos y a favor de la entidad los X
documentos por cobrar?
15. se vigila que aquellas personas que tienen
bajo su custodia el control fsico de los
documentos por cobrar no intervengan en X
actividades de compras, ventas, manejo de
dinero, cuentas por cobrar ni en los registros
finales de diario, general y mayor?
16. se tienen implementadas solidas polticas, y No se otorgan
por escrito para autorizar adelantos o X prstamos a
prstamos a empleados a cuenta de empleados ya que
sueldos? existe una caja de
ahorro.
17. se garantizan prstamos a empleados? X
18. se revisan peridicamente las cuentas de
adelantos y prstamos a cuenta de sueldos a X
empleados, as como los anticipos para
gastos?
19. fomenta la entidad el establecimiento de X Existe una caja de
ahorros para evitar el otorgamiento de ahorro para los
prstamos a sus empleados? empleados
20. las cancelaciones de cuentas incobrables X
son aprobadas por algn funcionario
autorizado?
21. existe un registro apropiado sobre las X
cuentas incobrables canceladas?
22. se continan las gestiones de cobro Se turnan al
despus de que las cuentas incobrables son X abogado de la
canceladas en la contabilidad? empresa
SEGUROS INBURSA, S. A
AV. MENDEZ N 713-A PRIMER PISO
COL. CENTRO CP86000
VILLAHERMOSA TABASCO
Muy seor(es) nuestro(s):
Mucho hemos de agradecer a usted(es) se sirva(n) confirmar directamente a
nuestros auditores, DESPACHO FREYSSINIER MORIN, S.C . Contadores
Pblicos, la correccin de su saldo que est registrado en nuestros libros de
contabilidad al 31 de diciembre de 2000, segn se menciona abajo, o bien
expresarle las observaciones pertinentes.
Esta es una solicitud de informacin que nuestros auditores consideran importante
en el desarrollo de su trabajo.
Estamos en la mejor disposicin de proporcionarle(s) la informacin que
considere(n) usted(es) necesaria.
Para su comodidad y su pronta respuesta, le(s) suplicamos hacer uso del taln
que aqu aparece y el sobre que se incluye con estampilla.
IMPORTE
Importe de Facturas $ 9,756.17
Documentos
Otros
TOTAL $ 9,756.17
IMPORTE
Importe de Facturas $ 11,050.74
Documentos
Otros
TOTAL $ 11,050.74
IMPORTE
Importe de Facturas $ 17,687.11
Documentos
Otros
TOTAL $ 17,687.11
IMPORTE
Importe de Facturas $ 10,454.51
Documentos
Otros
TOTAL $ 10,454.51
OBSERVACIONES E INFORMACION ADICIONAL
Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
IMPORTE
Importe de Facturas $ 11,728.40
Documentos
Otros
TOTAL $ 11,728.40
IMPORTE
Importe de Facturas $ 12,049.09
Documentos
Otros
TOTAL $ 12,049.09
IMPORTE
Importe de Facturas $ 48,070.00
Documentos
Otros
TOTAL $ 48,070.00
IMPORTE
Importe de Facturas $ 157,081.14
Documentos
Otros
TOTAL $ 157,081.14
IMPORTE
Importe de Facturas $ 87,530.43
Documentos
Otros
TOTAL $ 87,530.43
IMPORTE
Importe de Facturas $ 87,530.43
Documentos
Otros
TOTAL $ 87,530.43
SUMA TOTAL DE ACTIVO 35,812,389.5 30,207,210.82 SUMA DEL PASIVO Y CAP. CON
7
COMPROMISO DE COMPRA DE 883,342.00 AUTO EN COMPROMISO DE CO
AUTOS
Presente:
Estimado Licenciado:
Hemos concluido nuestra revisin a los estados financieros de la empresa
Autos Populares del Grijalva S.A de C.V.
Sugerencia:
Se recomienda que los estados financieros sean firmados por el o los funcionarios
responsables de la revisin y autorizacin de los mismos, con el fin de que dichas
firmas avalen la situacin financiera de la empresa.
Se sugiere tambin realizar depuraciones peridicas de los saldos que integran las
diferentes partidas de los estados financieros con el objetivo de contar en todo
momento con informacin real y confiable.
2. No se encontraron algunas plizas en los recopiladores, as como tambin se
encontraron plizas que no cuentan con sus respectivos comprobantes y/o con
errores de captura.
Sugerencia:
Auxiliar Importe
Sugerencia:
Atentamente
Villahermosa, Tabasco.
Las cuentas por cobrar constituyen una de las partidas ms importantes para la
entidad debido a su pronta conversin a efectivo, razn por la cual es necesario
tener la seguridad de que los saldos por cobrar sean correctos de manera que
permita a la administracin de la entidad realizar planeaciones acertadas. La
confirmacin de saldos de manera directa al auditor, es el procedimiento ms
efectivo para comprobar la autenticidad por las cuentas por cobrar.
Es importante para la entidad contar con un eficiente sistema de control interno
que permita comprobar la correcta recuperacin de las cuentas por cobrar para
evitar el incremento de las cuentas de cobro dudoso.
Para conservar los clientes y atraer nueva clientela, la mayora de las empresas
encuentran que es necesario ofrecer crdito. Las condiciones de crdito pueden
variar entre campos industriales diferentes, pero las empresas dentro del mismo
campo industrial generalmente ofrecen condiciones de crdito similares.
Snchez Curiel Gabriel, Auditoria de estados Financieros, Edit. Mc. Graw Hill,
Mxico 1997