Professeur : M.M.

Abou El Jaouad

Audit financier

Cas N : 1
Dans le cadre de la mission daudit des comptes de la socit anonyme : SIGMA, arrts au 31/12/N,
vous avez t charg du cycle : Immobilisations/ Investissements.
Les investigations que vous avez menes vous ont permis de faire ressortir les informations
suivantes :

1/ Poste : Matriel et outillage :

Le fichier des machines de production fait ressortir 32 machines dune valeur brute globale
de : 36 836 100 dh.
Le recensement physique fait ressortir quune machine dun cot (HT) de 654 000 dh, est mise
en rebus le 30/03/N, le procs verbal de la direction na pas t remis au service comptable.
Elle a t acquise le 01/04/N-9.
Le compte tenu en comptabilit fait ressortir un montant brut de 36 182 100 dh.
Le dpouillement des mouvements enregistrs par ce compte au courant de lexercice N fait
ressortir :
- Une acquisition le 01/10/N dune nouvelle machine ayant ncessit les dpenses suivantes :
. Facture du fournisseur du matriel : 7 542 600 dh (HT)
. Facture dune socit qui sest occupe de linstallation du matriel : 32 400 dh (HT)
- Une cession dune ancienne machine le 30/06/N au prix de : 15 000 dh, elle a t acquise le
01/04/N-7 au cot (HT) de 975 000 dh.
- Seule lcriture relative lentre de la nouvelle machine a t comptabilise mais pour une
valeur de 7 542 600 dh, les frais dinstallation ont t enregistrs au dbit du compte : 6133
entretien et rparations.
- Seul le prix de cession a t comptabilis mais au crdit du compte : 2332 Matriel et
outillage.
- Lamortissement se pratique au taux linaire de 10%.
Travail faire :
1/ Expliquez les origines des diffrences entre la valeur du fichier et la valeur du compte matriel
et outillage.
2/ Corrigez les erreurs releves pour retrouver la valeur correcte du matriel et outillage.
3/ Corriger les amortissements de lexercice N. (Parmi les machines de production recenses
figure une seule machine compltement amortie depuis N-1, sa valeur brute est de : 550 000 dh)

2/ Poste constructions :
Lentreprise a entrepris un chantier pour construire pour elle-mme un magasin de stockage le
12/07/N-1.
Les dpenses engages du 12/07 / N-1 au 31/12/N-1 sont les suivantes :
Matires et fournitures 345 600 dh (HT)
Main-duvre occasionnelle 256 800 dh
Les dpenses engages pour lachvement en N :
Matires et fournitures 122 200 dh (HT)
Main-duvre occasionnelle 189 800 dh
Date dachvement : 01/04/N, Taux damortissement linaire : 5%.

Travail faire :
1/ Prsenter la facture de livraison soi-mme.
2/ Rappeler lcriture enregistre le 31/12/N-1.
3/ Rappeler lcriture enregistre le 01/04/N.
4/ Passer lcriture relative lamortissement.

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Cas N II :
Lentreprise a conu pour elle-mme un progiciel de tenue de stock.
Les dpenses engages sont les suivantes :
- Frais dtude pralables et dopportunit 8 600,00 DH
- Frais de programmation 64 400,00 DH
- Frais de documentation 3 500,00 DH
- Frais de test et dessaie 2 500,00 DH
- Frais de formation de deux personnes affectes la gestion des stocks 9 500,00 DH
- Acquisition de deux ordinateurs (HT) 18 000,00 DH
Le comptable de lentreprise a imput toutes les dpenses en charges correspondantes et les deux
ordinateurs en matriel informatique.
Travail faire :
Quelles sont les erreurs commises par le comptable ?
Evaluer le cot du progiciel.
Passer les critures comptables relatives aux donnes ci-dessus afin de rectifier lerreur comptable.

Questions :
1/ Prciser le rle de lobservation physique pour un auditeur.
2/ Rappeler les principes de la norme de professionnalisme.
3/ Prciser comment un auditeur peut sassurer de lexhaustivit des enregistrements comptables.
4/ Rappeler les critres qui distinguent une immobilisation dune charge.