T Ulvr 0232

UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES
CARRERA
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
Ingeniero en Contabilidad y Auditora - CPA
TEMA:
Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control

Interno, caso Multitecnos S.A. de la ciudad de Guayaquil
para el periodo 2012- 2013
AUTORES:
Blanca Anunziatta Crespo Coronel
Marlon Fernando Surez Briones
TUTOR: MSC. CPA. Paula Ramrez Ypez
Guayaquil, Enero 2014
1
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES
CERTIFICACIN DE ACEPTACIN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor del Proyecto de Investigacin, nombrado por la

Directora de la Escuela de Ciencias Contables de la Universidad Laica Vicente
Rocafuerte de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y analizado el Proyecto de Investigacin con el
tema: Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control Interno,
caso Multitecnos S.A.. de la ciudad de Guayaquil para el perodo 2012-
2013, presentado como requisito previo a la aprobacin y desarrollo de la
investigacin para optar al ttulo de:
Ingeniero en Contabilidad y Auditora - CPA
La formulacin del problema de investigacin se refiere a la inexistencia

de un sistema de control interno administrativo y contable para el
desarrollo de las operaciones y actividades que ejecuta la empresa
MULTITECNOS S.A., el mismo que considero debe ser aceptado por reunir los
requisitos legales, viabilidad e importancia del tema.
Presentado por los Egresados:
Srta. BLANCA ANUNZIATTA CRESPO CORONEL C.C.092261317-9
Sr. MARLON FERNANDO SUAREZ BRIONES C.C. 092518826-0
___________________________________
MSC. CPA. PAULA RAMIREZ YPEZ
TUTOR
II
CERTIFICADO DE AUTORA Y CESIN DE DERECHOS
Nosotros: Blanca Anunziatta Crespo Coronel y Marlon Fernando

Surez Briones, declaramos bajo juramento que la autora del presente trabajo
nos corresponde totalmente y nos responsabilizamos con los criterios y
opiniones cientficas que en l mismo se declaran, como producto de la
investigacin realizada por nosotros.
De la misma forma cedemos nuestros derechos de autor a la Universidad

Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, segn lo establecido por la ley de
propiedad intelectual, por su reglamento y normatividad institucionalidad vigente.
Este proyecto se ha ejecutado con el propsito de que las empresas de

servicios especializados en ofertar servicios de ingeniera acutica en la ciudad
de Guayaquil obtengan la mxima eficiencia en la utilizacin de los recursos y
que cuenten con un sistema de control interno que les permita corregir
deficiencias en la operatividad de la empresa con el objeto de tener una utilidad
deseada y mayor rentabilidad.
________________________________ _____________________________
Srta. Blanca Anunziatta Crespo Coronel Sr. Marlon Fernando Surez Briones
C.I. 092261317-9 C.I. 092518826-0
III
AGRADECIMIENTOS
Primero quiero dar gracias a DIOS, por estar conmigo en cada

paso que doy, por darme la fortaleza de seguir adelante para poder
cumplir este sueo tan anhelado, tambin porque puso en mi camino
excelentes personas que han sido mi apoyo y compaa durante todo
este proceso de trabajo de tesis.
A MI MADRE ZOVEIDA CORONEL, por brindarme su amor y

apoyo incondicional, por ser ms que mi madre mi Herona y porque
todos mis logros son fruto de su trabajo y esfuerzo.
A MI FAMILIA, por confiar en m.
A MI COMPAERO, hermano y amigo de tesis el Sr. Marlon

Suarez por confiar y creer en m.
Y un agradecimiento especial A MI ASESORA MSC. CPA. PAULA

RAMIREZ YEPEZ por hacer posible la realizacin de esta tesis.
Son muchas las personas que han formado parte de esta travesa
a las que me encantara agradecerles por brindarme su amistad, por sus
consejos, nimo y compaa en los momentos ms difciles de mi vida,
quiero agradecerles infinitamente por formar parte de mi vida, por todo lo
que me han brindado y por todas sus bendiciones .Para todos y cada de
uno de ellos muchas gracias y que Dios los bendiga hoy y siempre.
Blanca Crespo Coronel
IV
AGRADECIMIENTOS
A MI DIOS TODOPODEROSO, que es mi fuente de inspiracin y

mi fortaleza.
A MIS PADRES, Fernando Suarez y en especial a mi madre

Amanda Briones quien ha dado todo por m, siendo mi vida mi fortaleza
que han formado la persona quien soy, quien ms de ser mi madre es mi
mejor amiga.
A MIS HERMANOS, FAMILIARES Y AMIGOS, cada uno de

ustedes quienes formaron la persona quien soy con sus consejos y
enseanzas en cada momento de mi vida.
Marlon Surez Briones
V
DEDICATORIAS
Dedico este trabajo principalmente a DIOS por permitirme llegar a

este momento tan importante de mi formacin profesional.
Gracias a esas personas importantes en mi vida, que siempre

estuvieron listas para brindarme toda su ayuda, ahora me toca regresar
un poquito de todo lo inmenso que me han otorgado. Con todo mi cario
est tesis se las dedico a ustedes:
Mi hermosa Madre Zoveida Coronel
Mi abuela Ana Calle
Mi Familia
Blanca Crespo Coronel
VI
DEDICATORIAS
A DIOS TODOPODEROSO, fuente de inspiracin y camino de mi

vida.
A MIS PADRES, quienes han sido una gua espiritual y moral de mi

vida muy especialmente a mi madre por siempre darme esa voz de aliento
y animo en los momentos ms difciles.
A MIS HERMANOS, FAMILIARES Y AMIGOS, quienes siempre

han aportado con un granito de arena en mi desarrollo profesional.
Marlon Surez Briones
VII
RECONOCIMIENTOS
A LA UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE

principalmente a la Escuela de Ciencias Contables y a sus catedrticos
que nos impartieron en las aulas todos sus conocimientos y mostraron
tambin sus valores, permitiendo as una formacin integral en nosotras y
todos sus alumnos, por eso mil gracias a nuestro glorioso templo del
saber.
Agradecemos a NUESTROS MAESTROS Y ASESORES DE

TESIS que por varios aos impartieron sus conocimientos y que, por
ltimo, aportaron con criterios, consejos, y tiempos valiosos para la
culminacin de este trabajo. Para todos ustedes nuestra gratitud y
respeto.
De manera muy especial al Sra. MSC. CPA. PAULA RAMREZ

YPEZ, por la orientacin y ayuda que nos brind para la realizacin y
culminacin de esta tesis, por su apoyo y amistad que nos permitieron
aprender mucho ms que lo aprendido en este proyecto.
VIII
RESUMEN
CAPITULO 1
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN
La elaboracin de un Sistema de Control Interno para la empresa
MULTITECNOS S.A. de la ciudad de Guayaquil perodo 2012-2013, es de gran
importancia ya que a travs de ella potencializar su desarrollo y crecimiento
organizacional, as como el mejoramiento en los procesos de su operatividad a
travs de manuales de organizacin, y de procedimientos para los principales
puestos del rea contable y administrativa de la empresa.
CAPITULO 2
FUNDAMENTACIN TERICA
Una breve resea histrica de la empresa MULTITECNOS S.A., su
estructura organizacional, el marco conceptual y terminologa de conocimiento
general y especfico as como las bases necesarias para la estructuracin del
desarrollo del presente proyecto que sern potencializadas y enfocadas
proactivamente a travs de nuestra propuesta en el captulo 4.
CAPTULO 3
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
A travs de un estudio de poblacin y muestra y mediante los mtodos de
encuesta y entrevistas estableceremos y conoceremos las principales falencias y
aspectos que tiene y que se desea mejorar con nuestra propuesta para la
empresa MULTITECNOS S.A. de la ciudad de Guayaquil. Periodo 2012-2013.
CAPTULO 4
LA PROPUESTA
Se procedi a la elaboracin y estructuracin de un Sistema de Control
Interno que abarca no solo la elaboracin de manuales administrativos sino
tambin la medicin de riesgos en la estructuracin de los mismos.
El factor humano dentro de una empresa es vital pues el xito de una

empresa depender del desempeo de sus colaboradores sin importar la misma,
IX
para que dicho factor funcione eficientemente, adems de cumplir con los
requisitos de los perfiles que cada cargo exija, deben conocer claramente las
funciones y las responsabilidades descritas en los manuales propuestos que la
empresa MULTITECNOS S.A. les ha delegado.
X
NDICE GENERAL
CERTIFICACIN DE ACEPTACIN DEL TUTOR __________________________________________ II

CERTIFICADO DE AUTORA Y CESIN DE DERECHOS ____________________________________ III
AGRADECIMIENTOS _____________________________________________________________ IV
AGRADECIMIENTOS ______________________________________________________________ V
DEDICATORIAS _________________________________________________________________ VI
DEDICATORIAS _________________________________________________________________ VII
RECONOCIMIENTOS ____________________________________________________________ VIII
RESUMEN ______________________________________________________________________IX
NDICE GENERAL _________________________________________________________________XI
CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA _________________________________________ 1
1.1 ________________________________________________________________________ TEMA
______________________________________________________________________________ 1
1.2 _________________________________________________ PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
______________________________________________________________________________ 1
1.3 ________________________________________________ CARACTERIZACIN DEL PROBLEMA
______________________________________________________________________________ 2
1.4 ____________________________________________________ DEFICIENCIAS DEL PROBLEMA
______________________________________________________________________________ 2
1.5 ___________________________________________ SISTEMATIZACIN DE LA INVESTIGACIN:
______________________________________________________________________________ 4
1.6 ___________________________________________________ DELIMITACIN DEL PROBLEMA
______________________________________________________________________________ 5
1.7 ________________________________________________________________ JUSTIFICACIN:
______________________________________________________________________________ 5
1.8 __________________________________________OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIN:
______________________________________________________________________________ 6
1.9 ______________________________________ OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA INVESTIGACIN:
______________________________________________________________________________ 6
1.10 __________________________________________________ LMITES DE LA INVESTIGACIN:
______________________________________________________________________________ 7
1.11 ____________________________________________________________________ HIPTESIS
______________________________________________________________________________ 7
1.11.1 ____________________________________________________________Hiptesis General
______________________________________________________________________________ 7
XI
1.11.2 ________________________________________________________ Hiptesis Particulares
______________________________________________________________________________ 7
1.12 _________________________ IDENTIFICACIN Y OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES.
______________________________________________________________________________ 9
1.12.1 ____________________ Variables Independientes y Dependientes de la Hiptesis General.
______________________________________________________________________________ 9
1.12.2 _________________Variables Independientes y Dependientes de la Hiptesis Particulares.
_____________________________________________________________________________ 10
CAPITULO II FUNDAMENTACIN TERICA ___________________________________________ 11
2.1 _________________________________ ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIN
_____________________________________________________________________________ 11
2.2 _____________________________________________ DIAGNOSTICO ACTUAL DE LA EMPRESA
_____________________________________________________________________________ 19
2.2.1 _____________________________________________________________ Resea Histrica
_____________________________________________________________________________ 19
2.2.2 ___________________________________________________________________ Objetivos
_____________________________________________________________________________ 20
2.2.2.1 ____________________________________________________________ Objetivo General
_____________________________________________________________________________ 20
2.2.2.2 _________________________________________________________ Objetivos Especficos
_____________________________________________________________________________ 20
2.2.3 _______________________________________________ Estructura orgnica administrativa
_____________________________________________________________________________ 21
2.2.4 ______________________________________________________________________Misin
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.5 ______________________________________________________________________ Visin
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.6 ________________________________________________________ Recursos Empresariales
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.7 ____________________________________________________________________ Polticas
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.7.1 ____________________________________________________Obligaciones de la Empresa
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.7.2 _______________________________________________ Obligaciones de los Trabajadores
_____________________________________________________________________________ 23
2.2.7.3 _______________________________________ Prohibiciones generales a los trabajadores
_____________________________________________________________________________ 23
XII
2.2.8 _____________________________________________________________ Nuestros clientes
_____________________________________________________________________________ 24
2.2.9 _______________________________________________________ Ubicacin y localizacin.
_____________________________________________________________________________ 25
2.3 ________________________________________________________ Anlisis de la matriz FODA
_____________________________________________________________________________ 25
2.3.1 ___________________________________________________________________ Fortalezas
_____________________________________________________________________________ 26
2.3.2 _________________________________________________________________ Debilidades
_____________________________________________________________________________ 26
2.3.3 _______________________________________________________________ Oportunidades
_____________________________________________________________________________ 26
2.3.4 ___________________________________________________________________ Amenazas
_____________________________________________________________________________ 27
2.4 _________________________________________________________________MARCO LEGAL.
_____________________________________________________________________________ 27
2.4.1 _________________________________________ Constitucin de la Repblica del Ecuador:
_____________________________________________________________________________ 28
2.4.2 ____________________________________________________________ Cdigo Tributario:
_____________________________________________________________________________ 28
2.4.3 _________________________________________ Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI):
_____________________________________________________________________________ 28
2.4.4 _________________________________________ Ley del Registro nico de Contribuyentes:
_____________________________________________________________________________ 29
2.4.5 ____________________________________________________________ El Derecho Laboral
_____________________________________________________________________________ 29
2.5 ___________________________________________________________MARCO CONCEPTUAL.
_____________________________________________________________________________ 30
2.6 ________________________________________________________ GLOSARIO DE TRMINOS
_____________________________________________________________________________ 54
CAPITULO III METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN ___________________________________ 59
3.1 ____________________________________________________ MTODOS DE INVESTIGACIN
_____________________________________________________________________________ 59
3.2 _________________________________________________________ POBLACIN Y MUESTRA
_____________________________________________________________________________ 59
3.3 ______________________________ TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
_____________________________________________________________________________ 61
XIII
3.3.1 __________________ DESCRIPCIN GENERAL DE LA TECNICAS DE INVESTIGACIN USADAS.
_____________________________________________________________________________ 62
3.3.2 ____________________________________________________ VERIFICACIN DE HIPTESIS
_____________________________________________________________________________ 62
3.4 _____________________ PRESUPUESTO Y CRONOGRAMAS PARA LA RECOLECCIN DE DATOS
_____________________________________________________________________________ 63
3.5 _________________________________________________ ANLISIS GLOBAL DE RESULTADOS
_____________________________________________________________________________ 76
CAPITULO IV LA PROPUESTA ______________________________________________________ 83
4.1 ________________________________________________________TITULO DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 83
4.2 _________________________________________________ JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 83
4.3 _____________________________________________ OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 83
4.4 __________________________________________ OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 84
4.5 _____________________________________________________ HIPOTESIS DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 84
4.6 _________________________________ LISTADO DE CONTENIDOS Y FLUJO DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 84
4.6.1 ___ Estructuracin del organigrama y niveles de jerarqua en la empresa MULTITECNOS S.A.
_____________________________________________________________________________ 85
4.6.2 __ Determinacin y descripcin de las reas estructurales de la empresa MULTITECNOS S.A.
_____________________________________________________________________________ 87
4.6.2.1 ___________________________________________________________ reas de negocios
_____________________________________________________________________________ 87
4.6.2.2 __________________________________________________________ rea de Inspeccin
_____________________________________________________________________________ 88
4.6.2.3 __________________________________________________________ rea de Instalacin
_____________________________________________________________________________ 88
4.6.2.4 ______________________________________________________ rea de Mantenimiento
_____________________________________________________________________________ 88
4.6.2.5 ______________________________________________________________________Taller
_____________________________________________________________________________ 89
4.6.3 ______________________________________________________________ reas de apoyo
_____________________________________________________________________________ 89
XIV
4.6.3.1 __________________________________________ Estructura del rea comercial y ventas.
_____________________________________________________________________________ 89
4.6.3.2 _____________________________________________ Estructura del rea de contabilidad.
_____________________________________________________________________________ 89
4.6.4 __ Elaboracin, estructuracin y diseo de los manuales de procedimientos y funciones por
rea. _________________________________________________________________________ 90
4.6.5 ________________________________________ Flujogramacin de las reas de la empresa:
_____________________________________________________________________________ 92
4.6.5.1 _______Flujogramacin: recepcin de orden de trabajo. (Servicios que presta la empresa).
_____________________________________________________________________________ 93
4.6.5.2 ___________________________________________ Flujogramacin: proceso de NMINA
_____________________________________________________________________________ 94
4.6.5.3 ______________________________________ Flujogramacin: SELECCIN DEL PERSONAL
_____________________________________________________________________________ 95
4.6.6 Establecimiento de canales de comunicacin interdepartamentales. Flujogramacin: ciclo de
actividad operacional. (PROCESO DE COMUNICACIN INTERDEPARTAMENTAL EN LA EMPRESA).
_____________________________________________________________________________ 97
4.6.7 __________________________ Implementacin de polticas de control y gestin de riesgos.
_____________________________________________________________________________ 98
4.6.7.1 Estructura de riesgos y controles generados en las reas de estructuracin delimitadas en
los manuales. _________________________________________________________________ 102
4.6.8 _________________ Aprobacin y control gerencial, divulgacin y publicacin de manuales.
____________________________________________________________________________ 104
4.7 ________________________________________ CAPACITACIN E INDICADORES DE GESTIN.
____________________________________________________________________________ 105
4.8 _____________________________________ IMPACTO, PRODUCTO, BENEFICIOS OBTENIDOS.
____________________________________________________________________________ 110
4.9 _________________________________________________________________ SEGUIMIENTO
____________________________________________________________________________ 111
4.10 __________________________________________________ VALIDACIN DE LA PROPUESTA.
____________________________________________________________________________ 111
4.10.1 ______________________________________________________Validacin de un experto
____________________________________________________________________________ 113
4.11 _______________________________________________________________ CONCLUSIONES.
____________________________________________________________________________ 115
4.12 __________________________________________________________ RECOMENDACIONES.
____________________________________________________________________________ 116
XV
BIBLIOGRAFA _________________________________________________________________ 117
ANEXOS ______________________________________________________________________ 118
ANEXO 1: PERSONAL MULTITECNOS_______________________________________________121
ANEXO 2: INSTALACIONES Y VEHCULOS DE LA EMPRESA______________________________122
ANEXO 3: DOCUMENTOS COMERCIALES CONTABLES DE LA EMPRESA____________________123
ANEXO 4: CURRICULUM EXPERTO_________________________________________________127
ANEXO 5: CARTA AUTORIZACION MULTITECNOS_____________________________________128
ANEXO 6 : FORMULARIO 101 AO 2012 MULTITECNOS_______________________________129
ANEXO 7: FORMULARIO 101 AO 2013 MULTITECNOS________________________________133
XVI
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 TEMA
Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control Interno,

caso Multitecnos S.A. de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012-
2013
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En toda organizacin uno de los roles primordiales de la gerencia

es examinar el establecimiento, desarrollo y ejecucin eficaz de metas y
objetivos que permitan obtener mayores beneficios en el corto, mediano y
largo plazo. La compaa MULTITECNOS S.A es una empresa joven que
inici sus operaciones a mediados del ao 2012 cuya actividad principal
es brindar servicio de instalacin, mantenimiento y reparacin de aires
acondicionados. Para poder llevar a cabo los objetivos y controles, es
necesario que la empresa cuente con un modelo de diseo eficaz de
control interno, que no solo se pueda monitorear su operatividad sino
tambin evaluar y salvaguardar los bienes de la empresa y tomar los
correctivos necesarios en las partes ms vulnerables tales como
financiera, administrativa y operativa; el resultado final ser la elaboracin
e implementacin a la medida de un Sistema de Control Interno.
Un eficiente control interno aplicado en la empresa Multitecnos S.A.

permitir que los mecanismos de control se implementen, y as todos los
departamentos de la empresa apliquen los procesos ya establecidos de
manera eficiente y eficaz con el objetivo de reducir los riesgos que se
puedan presentar, como consecuencia se reducir las errneas
aplicaciones que comnmente los empleados cometen por la falta de un
control interno y salvar de las irregularidades que se pueden ocasionar.
1
Este trabajo permitir que la empresa Multitecnos S.A cuente con
un sistema de control interno fiable que servir de medicin para evaluar y
monitorear las operaciones de la empresa.
1.3 CARACTERIZACIN DEL PROBLEMA
Las caractersticas que encierran el desarrollo de la propuesta

dentro de la empresa, son las siguientes:
Falta de Polticas y Procedimientos, contable y administrativos

No se tiene definido los controles mnimos que debe tener la empresa
Falta de polticas y procedimiento para manejo de reclamos y
contingentes.
Falta de evaluacin del riesgo inherente.
1.4 DEFICIENCIAS DEL PROBLEMA
Actualmente MULTITECNOS S.A. carece de un sistema de control

interno que le permita analizar permanentemente las normas, polticas y
procedimientos establecidos por la gerencia, volvindola vulnerable en el
desarrollo de sus operaciones, aumentando el riesgo de fraudes y
disminuyendo la salvaguarda de los recursos que posee.
Por ello la implementacin de un sistema de control interno se

convierte en la herramienta primordial que permitir optimizar los recursos
a travs de la revisin pertinente y constante de la ejecucin de los
controles, minimizando el deterioro financiero, el riesgo de fraude y el
pago excesivo de impuestos. Logrando mantener y presentar informacin
fiable por medio de las cifras de los estados financieros, obteniendo un
mejor nivel de rentabilidad. -
2
"Implementacin de un Sistema de Control Interno para la empresa MULTITECNOS S.A."
Arbol de Problemas
Retraso en la informacin y falta de

decisiones correctas y oportunas
EFECTOS
Deficiencia en la operatividad y control de

las actividades de la empresa
Cometimiento de errores y Riesgo inherente en la operatividad

duplicidad de actividades de la empresa
Aplicacin y manejo incorrecto de

normativa financiera ,tributaria y legal
CAUSAS
Inexistencia de procesos Carencia de manuales de

Falta de politicas contables
administrativos, contables organizacin
Personal no capacitado Manejo informal de informacin
Grfico # 01: Arbol de problem as.

Grafico #1:
Elaborado rbol
Por: Blanca de problemas.
Crespo y Marlon Suarez
Elaborado por: Blanca Crespo y Marlon Surez
3
La carente aplicacin de polticas y procedimientos que normen y
guen la gestin operativa efectuada por MULTITECNOS S.A., generara
prdidas econmicas significativas e inconvenientes con los respectivos
organismos de control. Por lo que con la implementacin y diseo del
modelo de control interno basado en su operatividad y esencia, disminuir
los riesgos y contingencias producto de la administracin inadecuada de
los recursos y falta de polticas.
El control interno incluye controles que se pueden considerar como

contable o administrativo.
1.5 SISTEMATIZACIN DE LA INVESTIGACIN:
La sistematizacin de la presente investigacin tema de nuestro

proyecto, se la describe a continuacin:
Cul es el principal componente de los retrasos en la presentacin

de la informacin financiera?
La falta de un control interno eficaz para establecer saldos

contables razonables y generar informacin confiable incide en generar
demoras significativas en la presentacin de los estados financieros,
debilidad que se minimizara ante la existencia de un manual de polticas
y procedimientos contables en donde se establecera las pautas
especficas para la elaboracin, depuracin y entrega oportuna de
informacin para la toma de decisiones acertadas
De qu forma afecta a la organizacin la toma de decisiones basada

en criterios que no estn enmarcados dentro de un manual
administrativo?
Al no contar con los manuales de administracin y organizacin la

empresa MULTITECNOS puede incurrir en diferentes faltas que pueden
4
responder al procedimiento propio de cada empleado, ya que al no estar
estipulado dentro de los mismos la forma de ejercer depender del grado
de preparacin y conocimientos que tenga la persona, siendo los mismos
variables. Con los manuales se crear un lineamiento de forma uniforma
para todos los casos que desarrolla la operatividad de la empresa.
1.6 DELIMITACIN DEL PROBLEMA
La delimitacin del problema se presenta de la siguiente forma:
CAMPO: SERVICIO
AREA: TODA LA EMPRESA
DISEO E IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE
ASPECTO:
CONTROL INTERNO
PERIODO: 2012 - 2013
MARCO ESPACIAL: ESMERALDAS 801 Y 9 DE OCTUBRE
POBLACION: PERSONAL DE LA EMPRESA
PERIODO DE INVESTIGACION: 6 MESES
Cuadro # 01. Delimitacin del problema.
Fuente MULTITECNOS S.A.
1.7 JUSTIFICACIN:
La empresa cuenta con personal propio el cual en su mayora est

formado por la mano de obra que provee un trabajo impecable respecto al
problema de climatizacin y la satisfaccin total del cliente en la orden de
trabajo realizada. Solo cuenta con un personal contable administrativo y
un contador por servicios prestados los mismos que desarrollan su trabajo
de acuerdo a lineamientos bsicos operacionales pero sin ningn
esquema o modelo funcin al de control interno, manual de operaciones,
manual de funciones en los que puedan desarrollar su trabajo en base a
algo ya establecido.
5
Siendo el propsito del control interno el de preservar la existencia
de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir
con los resultados esperados. El control interno incluye controles que se
pueden considerar como contables o administrativos.
Para esto se requiere que se realice un anlisis de cmo opera la

empresa actualmente y cules son los puntos ms dbiles en torno al
desarrollo de sus operaciones con el objetivo de tener la base para la
implementacin de los controles contables; que comprenden el plan de la
organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es
salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; y deben
de disearse de tal manera que brinden una seguridad razonable de que
las operaciones se realicen de acuerdo con las autorizaciones de la
administracin, la preparacin de estados financieros en base a las
normas tributarias, societarias, NIIF vigentes.
1.8 OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIN:
Elaborar el diseo, implantacin y fortalecimiento del sistema de

control interno (SCI) para la empresa Multitecnos S.A.
1.9 OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA INVESTIGACIN:
a) Conocer y analizar la estructura actual de la empresa Multitecnos S.A

b) Identificar los riesgos potenciales a los que est expuesta la empresa.
c) Desarrollar adecuadamente los manuales de funciones y
procedimientos en cada rea de la empresa, promoviendo y
facilitando la correcta ejecucin de las actividades.
d) Velar por las mejoras continuas de las polticas y procesos
establecidos.
6
1.10 LMITES DE LA INVESTIGACIN:
Durante el desarrollo de la presente investigacin se afrontaron las

siguientes limitaciones:
Inexistencia de visin, misin de la empresa as como la carencia de valores

institucionales cuya falta asla a MULTITECNOS S.A. de principios de
control integrales que aporten al desarrollo y crecimiento de la institucin.
Falta de organigrama y por ende no se encuentran establecidos los niveles
de autoridad y mando y subordinacin
Carencia de manuales de polticas y procedimientos y normativa
organizacional referente a la ejecucin de actividades de los diferentes
departamentos.
Falta de una plan estratgico de control, que permita incorporar eficazmente
los esquemas para la elaboracin de los manuales de organizacin.
1.11 HIPTESIS
1.11.1 Hiptesis General
Esta investigacin estar enfocada a desarrollar procedimientos

eficaces y eficientes, y por medio del anlisis e investigacin desarrollar
un manual de Control Interno para los procesos de los departamentos de
Gerencia, Administracin, Operaciones y Ventas, con ello pretendemos
tener dentro de la empresa Multitecnos S.A un desarrollo significativo, que
ayude a cumplir con metas y objetivos, pero que a su vez sirva en la toma
de decisiones.
1.11.2 Hiptesis Particulares
Las hiptesis particulares de la propuesta se plantean a

continuacin:
7
a) Acceder a toda la informacin documentada de la empresa,
identificar el giro del negocio, a que mercado est dirigido, sus
principales clientes y proveedores, entrevista con los directivos y
principales encargado de rea.
b) Proporcionar los mtodos ms fiables para la minimizacin de
riesgos potenciales con lo que se salvaguardara sus activos y
recursos financieros.
c) Los Manuales de funciones y procedimientos aportar a que la
empresa disponga de instrumentos y mecanismos de planeacin
para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, caractersticas y funciones.
d) El crecimiento sostenido de la organizacin requiere un mayor nivel
de seguridad y con ello la elaboracin y aplicacin de nuevas
polticas y procedimientos.
HIPTESIS DE LAS VARIABLES

INDEPEDIENTES DEPENDIENTES
Proceso de implementacin y estructura Reduccin de errores administrativos
organizacional, lineamientos de Organizacin y operacionales y de costos en la ejecucin de
Mtodos. actividades inapropiadas.
Proteccin y revisin perodica de los activos y

Proceso de auditora interna
fondos de la empresa.
Reduccin de errores u omisiones en la
Elaboracin de manuales de funciones y
ejecucin de actividades del personal de la
procedimientos
empresa.
Proceso de auditora interna Deteccin de riesgos operativos
Procesos que involucran el sistema de control
Establecer mecanismos de control
interno establecido en todos los departamentos
Cuadro ##2
Cuadro 2 Hiptesis
Hiptesis dede
laslas
Variables
Variables
Elaborado por: Blanca Crespo y Marlon Suarez.
Elaborado por Blanca Crespo y Marlon Surez.
8
1.12 IDENTIFICACIN Y OPERACIONALIZACIN DE LAS
VARIABLES.
Las variables consideradas en la presente investigacin para el

desarrollo e implementacin de un Sistema de Control Interno y los
diferentes manuales de organizacin que se incluyen como propuesta se
detallan a continuacin:
1.12.1 Variables Independientes y Dependientes de la Hiptesis

General.
Las variables de la hiptesis general son:
Variable Independiente:
Diseo, implantacin y fortalecimiento del sistema de control

interno (SCI)
Variable Dependiente:
Mejora en el ambiente de control, la ejecucin y desarrollo de

actividades operativas eficientes, establecimientos de niveles
de autoridad y jerarqua.
9
1.12.2 Variables Independientes y Dependientes de la Hiptesis
Particulares.
Variables Definicion Conceptual
Variables Dependientes
Se Refiere a que los diferentes

Mejorar la estructura
departamentos y en si la empresa en
operativa organizacional de
general no cuenta con manuales de
la empresa
organizacin elaborados.
Se deben analizar y revisar cada uno de los

Revision departamental
departamentos de la empresa
Estructurar los puestos y funciones y

Capacitacion al personal capacitar al personal para el desarrollo de
actividades, derechos y prohibiciones.
Cuadro # 3 Variables Dependientes

Variables Definicion Conceptual
Variables Independientes
Se Refiere a que el personal no cuenta con

Reducir tiempo en el
parametros establecidos para la ejecucin
desarrollo de actividades
de actividades
Una vez establecido los lineamientos de

Evaluar resultados
control monitorear y evaluar los resultados
Evaluar y medir los resultados obtenidos

Reduccin de riesgos para minimizar falencias y riesgos
potenciales
Cuadro # 4 Variables Independientes

10
CAPITULO II
FUNDAMENTACIN TERICA
2.1 ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIN
Control Interno:
Es una expresin que utilizamos con el fin de describir las acciones

adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores,
para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de
control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables
(http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf, 1998)
El origen del Control Interno, surge con la partida doble, siendo el

fray Lucas Paciolo en 1494 con su libro "La Suma", quien explica la
partida doble como un procedimiento contable, que no es otra cosa que la
representacin de una ecuacin de primer grado, constituyndose as en
una de las medidas de control
Importancia del control interno:
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la

importancia de un adecuado sistema de control interno. Pero cuando
tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y
muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema
de control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn
se requiera en funcin de la complejidad de la organizacin
(http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf, 1998)
Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos

imparten rdenes hacia sus filiales en distintos pases, pero el
cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participacin
11
frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten los
fraudes. Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las
operaciones, ms necesario se hace la existencia de un sistema de
control interno adecuadamente estructurado.
Objetivos de control interno:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la

calidad en los servicios;
Proteger y conservar los recursos contra cualquier prdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales,
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad; y,
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y,
la calidad en los servicios.
Componentes de control interno:
Los componentes del Control Interno pueden considerarse como

un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y
determinar su efectividad. Para operar la estructura (tambin denominado
sistema) de control interno se requiere de los siguientes componentes:
Ambiente de control interno

Evaluacin del riesgo
Actividades de control gerencial
Sistemas de informacin contable
Monitoreo de actividades
Ambiente de control interno:
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e

influencie las tareas del personal con respecto al control de sus
12
actividades; el que tambin se conoce como el clima en la cima. En este
contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual
que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el
ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base
sobre la que todo descansa. El ambiente de control tiene gran influencia
en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los
objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin con el
comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades de
monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son

los siguientes:
Integridad y valores ticos;

Autoridad y responsabilidad;
Estructura organizacional;
Polticas de personal;
Clima de confianza en el trabajo; y,
Responsabilidad.
Evaluacin del Riesgo:
El riesgo se define como la probabilidad que un evento o accin

afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin,
anlisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboracin de
estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del
control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de
informacin financiera, as como las representaciones de la gerencia en
los estados financieros.
13
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son1:
Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;

Identificacin de los riesgos internos y externos;
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
Evaluacin del medio ambiente interno y externo.
Actividades de control gerencial:
Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y dems

personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones
asignadas. Son importantes porque en s mismas implican la forma
correcta de hacer las cosas, as como tambin porque el dictado de
polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen
el medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.
Las actividades de control pueden dividirse en tres categoras:

Controles de operacin,
Controles de informacin financiera; y,
Controles de cumplimiento.
Comprenden tambin las actividades de proteccin y conservacin

de los activos, as como los controles de acceso a programas
computarizados y archivos de datos. Los elementos conformantes de las
actividades de control gerencial son:
Polticas para el logro de objetivos;

Coordinacin entre las dependencias de la entidad; y,
Diseo de las actividades de control
1 Tomada de la Tesis de Patricio Robalino, Universidad de los Andes
14
Sistema de informacin contable:
Est constituido por los mtodos y registros establecidos para

registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una
entidad. La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta la
capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que
permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes
financieros confiables.
Los elementos que conforman el sistema de informacin contable

son:
Identificacin de informacin suficiente.

Informacin suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada
en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus
responsabilidades asignadas.
Re-evaluacin de los sistemas de informacin.
Monitoreo de actividades:
Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control

interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Debe orientarse a
la identificacin de controles dbiles, insuficientes o necesarios para
promover su reforzamiento.
El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:
Durante la realizacin de las actividades diarias en los distintos

niveles de la entidad
De manera separada, por personal que no es el responsable directo
de la ejecucin de las actividades (incluidas las de control); o,
Mediante la combinacin de ambas modalidades.
15
Elementos y principios bsicos de control interno:
De Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada trabajador, al

servicio de la empresa, para controlar su trabajo, detectar desviaciones y
efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los resultados que
se esperan en el ejercicio de su funcin, de tal manera que la ejecucin
de los procesos, actividades y/o tareas bajo su responsabilidad, se
desarrollen con fundamento en los principios establecidos en la
Constitucin Poltica2.
De Autorregulacin: Es la capacidad institucional para aplicar de

manera participativa al interior de la administracin, los mtodos y
procedimientos establecidos en la normatividad, que permitan el
desarrollo e implementacin del Sistema de Control Interno bajo un
entorno de integridad, eficiencia y transparencia en la actuacin3.
De Autogestin: Es la capacidad institucional de la Empresa, para

interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y
eficaz la funcin administrativa que le ha sido asignada por los directivos 4.
Clasificacin del control interno:
Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables
El control interno administrativo: no est limitado al plan de la

organizacin y procedimientos que se relaciona con el proceso de
2 Tomado de la Tesis ANDREA DONOSO Tema de Tesis-Control Interno-.docx
3
Tomado de la Tesis ANDREA DONOSO Tema de Tesis-Control Interno-.docx
4
Tomado de la Tesis ANDREA DONOSO Tema de Tesis-Control Interno-.docx
16
decisin que lleva a la autorizacin de intercambios, sino que se relaciona
con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente5.
El control interno contable: comprende el plan de la organizacin y

los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la
confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan
seguridad razonable:
a) Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones

generales o especficas de la gerencia.
b) Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y
permitir la preparacin de los estados financieros.
c) Se salvaguardan los activos solo acezndolos con autorizacin
d) Los activos registrados son comparados con las existencias.
Control interno
Contable:
Administrativo:
Perfecto
Cotizacin de
registro de
compras, el
ingresos de
ms barato
Materia Prima.
Grfico # 2. Control Interno Contable: Administrativo y Contable.

Elaborado por: Blanca Crespo y Marlon Surez.
5
PROYECTO DE CONTROLES INTERNOS GAD PARROQUIAL EL ESDUERZO.docx
17
Misin del manual de control interno
Una organizacin qu desconoce que es, hacia donde va, y que

medios utilizar en el camino, marcha a la deriva y con pocas
posibilidades de xito. En esta condicin el control interno carecera de
sus ms importantes fundamentos y tan slo se limitara a la verificacin
del cumplimiento de ciertos aspectos formales6.
La Misin indica: Qu somos? Para qu estamos? Qu

necesidades servimos?
Generalmente est fijada en las Leyes, Decretos, Cartas Orgnicas

o Estatutos.
La Misin tiene vocacin de permanencia; los Objetivos se ajustan

a la realidad cambiante; las polticas, en general, tambin tienen
permanencia, aun cuando pueden modificarse o sustituirse al cambiar los
objetivos.
Visin del manual de control interno.- La visin se fundamenta

en que el rea de Control de Interno promover la aplicacin del ejercicio
de la cultura del autocontrol en los productos y servicios que presta la
entidad, buscando el mejoramiento sostenible en la definicin y ejecucin
de las polticas y estrategias corporativas.
Organigrama de un manual de control interno.- Todo organismo

debe desarrollar una estructura organizativa qu atienda el cumplimiento
de la misin y objetivos, la que deber ser formalizada en un
Organigrama Estructural.- La estructura organizativa, formalizado

en un organigrama, constituye el marco formal de autoridad y
responsabilidad en el cual las actividades que se desarrollan en
6 http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
18
cumplimiento de los objetivos del organismo, son planeadas, efectuadas y
controladas7.
Lo importante es que su diseo se ajuste a sus necesidades, esto

es que proporcione el marco organizacional adecuado para llevar a cabo
la estrategia diseada para alcanzar los objetivos fijados. Lo apropiado de
la estructura organizativa podr depender, por ejemplo, del tamao del
organismo.
2.2 DIAGNOSTICO ACTUAL DE LA EMPRESA
2.2.1 Resea Histrica
La compaa MULTITECNOS es una empresa joven la misma que

inicia sus operaciones a mediados del ao 2012, esta nace de la idea
fresca de su representante legal el Ing. Daniel Eliser Enderica, la cual se
crea como resultado de analizar los problemas de las marcas, cadenas y
clientes brindando la mejor atencin y soluciones con respecto a lo que
climatizacin se refiere.
Actualmente la empresa la cual se distingue por el plus de que ha

salido adelante con recursos propios, al no confiar en tercerizar los
trabajos, por tal motivo han invertido en personal propio, mano de obra
calificada, vehculos, materiales y herramientas, siendo su gran arma en
la lnea de empresas que ofrecen este tipo de servicios y que en menos
de un ao de operaciones se ha posicionado en un buen lugar de nuestro
mercado local.
Siendo una empresa que recin est al inicio de sus operaciones,

la misma no ha estructurado un sistema de control interno fiable y eficaz
que pueda corregir futuros riesgos dentro de sus operaciones.
7 http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
19
La empresa se constituy en la provincia del Guayas, cantn
Guayaquil de la Repblica del Ecuador el diecisiete de diciembre del dos
mil doce mediante escritura pblica ante el Notario Undcimo del Cantn
Guayaquil, el Dr. Rubn Daro Espinoza I.
Nombre comercial de origen: MULTITECNOS.
2.2.2 Objetivos
2.2.2.1 Objetivo General
El objetivo de la empresa es el analizar los problemas relacionados

a climatizacin de las marcas, cadenas y clientes. En un mercado tan
competido buscamos la diferenciacin, siendo formales y profesionales.
No solo prestamos servicios de instalacin a las marcas y retails ms
reconocidos del Ecuador, tambin brindamos mantenimiento a todos los
diferentes sistemas de aires acondicionados del mercado"
2.2.2.2 Objetivos Especficos
Cumplir con los tiempos prometidos

Trabajo impecable
Satisfaccin del cliente
Previa instalacin o mantenimiento, realizar una inspeccin para
revisar el rea de trabajo, y ver si lo que desea el cliente es lo mejor.
Entregar al cliente una retroalimentacin para que revise el
diagnstico que estamos entregando respecto del espacio de trabajo
o al A/C que desea hacerle mantenimiento
Ensear al usuario a utilizar el producto, y brindar las
recomendaciones del caso.
Otorgar, bancos de pruebas, herramientas y stock de repuestos. Nos
enfocamos en los equipos de climatizacin y refrigeracin.
Nuestra mano de obra es especializada y con capacitaciones
constantes de las marcas e instituciones.
20
Fidelizacin del cliente
Proporcionar los conocimientos de las actividades que cumplen cada
uno de los colaboradores dentro de la compaa.
Optimizar recursos, tiempo, esfuerzo generando eficiencia y eficacia.
Ofrecer seguridad en las actividades de los colaboradores con el fin
de obtener resultados eficaces y eficientes
Mantener un trabajo de calidad contenido dentro de los lineamientos
establecidos en el Manual de Funciones de la Empresa
Motivar al personal de acuerdo a los logros conseguidos en beneficio
mutuo empresa y empleado.
2.2.3 Estructura orgnica administrativa
Grfico # 3. Organigrama.
21
2.2.4 Misin
Dar un servicio de calidad con soluciones inmediatas.
Buscamos la satisfaccin del cliente bajo tres elementos:
Logstica
Mano de Obra
Servicio al cliente
2.2.5 Visin
Ser una empresa reconocida en el pas con la mejor atencin y

soluciones a temas de climatizacin. Crecer en el medio y posicionarnos
en la mente de cada marca y cliente.
2.2.6 Recursos Empresariales
Multitecnos S.A.; es una empresa que ha salido adelante con

recursos propios, no confiamos en tercerizar los trabajos. Por este motivo
hemos invertido en nuestro personal, vehculos, materiales y
herramientas.
2.2.7 Polticas
2.2.7.1 Obligaciones de la Empresa
Mantener en excelente estado herramientas, maquinarias, equipos e

instalaciones para el desarrollo de las actividades en forma eficiente.
Proporcionar a los trabajadores de sus materiales e implementos de
trabajo para el correcto funcionamiento de sus actividades.
Identificar posibles actos subversivos de los trabajadores, corregir y
aplicar correctivos de trabajo a tiempo y conforme lo dispuesto en el
Cdigo de Trabajo vigente.
22
Proporcionar un ejemplar del presente manual a cada trabajador para
el conocimiento, divulgacin y aplicacin de los procedimientos que
estn en vigencia para cada puesto de trabajo.
2.2.7.2 Obligaciones de los Trabajadores
Mantener cada puesto de trabajo en orden, aseo y limpieza.

Realizar actividades que van en beneficio de la empresa de sus
compaeros y de su mismo puesto de trabajo.
Inculcar que un trabajo bien hecho es el beneficio general de todos,
inculcando amor al trabajo.
Utilizar las herramientas suministradas por la empresa
adecuadamente.
Abstenerse de ejecutar actividades que no le hayan sido asignadas
para el desempeo de su labor, de manera similar no permitir que
personal no autorizado incurra en reas que estn bajo su
responsabilidad
El trabajador puede y debe negarse a realizar trabajos en reas que
desconozca si no es asesorado previamente, sin importar quien le
haya dado la orden y sin derecho a sancin por parte de la empresa.
2.2.7.3 Prohibiciones generales a los trabajadores
Cambiar y/o retirar las mquinas, equipos y suministros de las

instalaciones de la empresa sin previa autorizacin y no volverlos a su
sitio original.
Adoptar o cometer actitudes que de manera directa o indirecta vayan
en contra de la empresa.
Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo el efecto de
sustancias psicotrpicas no autorizadas.
Portar armas de cualquier tipo en los lugares donde se realiza el
trabajo. (Excepto personal de seguridad).
Abandonar su puesto de trabajo sin autorizacin.
23
Obstruir el trabajo de los dems con deliberacin o malicia.
2.2.8 Nuestros clientes
Trabajamos todos los das para ser los mejores aliados del
mercado, buscamos constantemente nuevos desafos para cubrir las
marcas ms representativas del mercado y prestar as el mejor servicio.
Nuestros clientes ms representativos con los que hemos

establecidos alianzas estratgicas son:
o Panasonic
o Centro de servicio autorizado
o Discount Center
o Tekno
24
2.2.9 Ubicacin y localizacin.
La empresa MULTITECNOS S.A. tiene su domicilio en la ciudad de

Guayaquil en las calles: Esmeraldas 801 y 9 de Octubre. Telfonos: 04-
6029343 / 04 6029345. Mvil: 085332807 / 069097555.
Email: deiser@multitecnos.com
Grfico # 4. Ubicacin geogrfica.

2.3 Anlisis de la matriz FODA
MULTITECNOS S.A., se dedica a la prestacin de servicios de

climatizacin en general; dado que es una empresa joven y con un no tan
amplio nmero de personal y una estructura organizacional no muy bien
definida se considera importante realizar este anlisis FODA tratando de
determinar sus fortalezas, oportunidades, debilidades y potenciales
amenazas.
Este es un ejercicio que se recomienda lleven a cabo todas las

organizaciones ya que nos permite identificar en qu estado se encuentra
25
y qu factores externos la afectan, asimismo nos permite resolver dos
preguntas: Qu tenemos? En dnde estamos?8, en el FODA realizado
para la empresa MULTITECNOS S.A., se determin lo siguiente:
2.3.1 Fortalezas
Experiencia de los trabajos de climatizacin.

Procesos tcnicos y administrativos para alcanzar los objetivos
propuestos por la organizacin.
Caractersticas especiales de los servicios extras que se oferta, valor
agregado.
Herramientas y recursos tcnicos propios.
Estabilidad laboral e incentivos por metas de cumplimientos y
evaluacin en servicio al cliente.
2.3.2 Debilidades
Falta de un Manual de Control Interno

Desconocimiento de la competencia
Segmento del mercado contrado
Carencia de Automatizacin de programas contables
2.3.3 Oportunidades
Incremento de mercado consumidor

Incremento de la Demanda del servicio (aires acondicionados)
Implementacin de Modernas centrales de climatizacin y procesos
productivos en el mercado
Convenios con asociaciones de marcas fabricantes de ares y
centrales.
Preferencias Arancelarias (Importaciones de Repuestos)
8
http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
26
2.3.4 Amenazas
Mercado Informal.
Cambio gerencial
Competencia muy agresiva
Inflacin
Polticas Gubernamentales
ANLISIS DE FODA "MULTITECNOS S.A."

FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS
Experiencia en trabajos de Incremento del mercado
Falta de control interno Competencia agresiva
climatizacin consumidor
Herramientas y recursos Convenios con fabricantes Carencia de automatizacin
Politicas gubernamentales
tcnicos propios y alianzas estratgicas de programas contables
Cuadro # 5 FODA
Cuadro # 5 FODA

2.4 MARCO LEGAL.
El art. 211 de la Constitucin Poltica del Estado de la

Repblica del Ecuador, determina que la Ley Orgnica de la Contralora
General del Estado es el organismo tcnico superior de control; asimismo
se debe regir a lo dispuesto en la Ley de Compaas, en la Ley de
Rgimen Tributario Interno, las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, y
dems leyes que rigen las actividades de la compaa como ente
constituido jurdicamente9.
9
27
2.4.1 Constitucin de la Repblica del Ecuador:
Es el cuerpo poltico y jurdico rector del sistema normativo del pas

y su importancia radica en la trascendencia de su contenido, ya que
establece los derechos y garantas constitucionales de las personas, y
dictaminan los principios que rigen el ordenamiento jurdico y su
aplicacin. Tambin contempla la organizacin de los poderes del Estado
y ciertas disposiciones procesales administrativas y organizativas del
mismo.
2.4.2 Cdigo Tributario:
Tiene cuatro partes:
En su Libro I contiene las disposiciones relativas al tributo, a la

obligacin tributaria y a los sujetos de la relacin que nace en virtud de
aquella.
El Libro II y el III que contemplan la normativa sobre el

procedimiento administrativo y el contencioso tributario respectivamente;
y,
El Libro IV que se refiere al rgimen sancionador tributario.
Tambin contempla el ejercicio de los derechos de los

contribuyentes y se enfoca a profundidad en las diversas alternativas que
se ofrecen a estos para que puedan presentar sus reclamos, peticiones,
solicitudes y recursos
2.4.3 Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI):
Es una ley especial que contempla varios de los impuestos que

existen en el Ecuador:
28
Impuesto a la Renta.
Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto a los Consumos Especiales.
Rgimen Impositivo Simplificado.
Adems determina todos los aspectos relativos a estos: hecho

generador, base imponible, cuanta del tributo, cundo y cmo deben
pagarse, deducciones, exenciones, clculo de intereses en circunstancias
determinadas, entre otros temas.
2.4.4 Ley del Registro nico de Contribuyentes:
Es una ley que establece la obligatoriedad de todos los ciudadanos

que tienen una actividad econmica de inscribirse en el catastro y de
atender a los derechos y obligaciones que son consecuencia de esta
inscripcin. Adicionalmente, contempla la suspensin y cancelacin del
RUC para aquellos casos en los cuales se cesan temporal o
definitivamente las actividades econmicas, as como los procedimientos
que deben seguirse para ello.
En funcin de esta inscripcin, la Administracin Tributaria

centraliza los datos del contribuyente en una base de datos que le permite
controlar la actividad econmica del mismo, a travs de una serie de
variables.
2.4.5 El Derecho Laboral
El derecho laboral busca relacionar de manera clara armnica a los

empleadores con los trabajadores, para lo cual determina los derechos y
obligaciones de unos y otros.
Qu es el Derecho Laboral?, el derecho del trabajo o derecho

laboral en su actual y vigoroso estado de desarrollo constituye una rama
del derecho, con principios e instituciones propias, que ha reemplazado y
29
superado a las del derecho civil y comercial que anteriormente regan las
relaciones laborales considerndolas en su aspecto puramente
patrimonial.
2.5 MARCO CONCEPTUAL.
Entre los conceptos ms relevantes utilizados en nuestro presente

trabajo de investigacin hemos definido el glosario y terminologa
siguiente:
El Control.- segn una de sus acepciones gramaticales, quiere

decir comprobacin, intervencin o inspeccin. El control interno incluye
controles que se pueden considerar como contable o administrativo.
El Sistema de Control Interno (SCI).- est conformado por los

sistemas contables, financieros, de planeacin, verificacin, informacin y
operacionales de la respectiva organizacin. Corresponde a la mxima
autoridad de la entidad la responsabilidad de establecer, mantener y
perfeccionar el SCI, que debe de adecuarse a la estructura, naturaleza,
caractersticas y misin de la organizacin.
NIIF: Normas Internacionales de Informacin Financiera para

pequeas y Medianas Empresas. (NIIF para PYMES).Las pequeas y
medianas entidades son entidades que: no tienen obligacin pblica de
rendir cuentas, y publican estados financieros con propsito de
informacin general para usuarios externos. Son ejemplos de usuarios
externos los propietarios que no estn implicados en la gestin del
negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de
calificacin crediticia.
Norma Ecuatoriana de Auditora (NEA 10), Evaluacin Y Riesgo

Del Control Interno.- El propsito de esta Norma Ecuatoriana sobre
Auditora (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para
30
obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno y sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
COSO.- La auditora requiere de varias actividades, dentro de las

cuales se tiene la evaluacin de la efectividad de un sistema de control
interno el cual juega un papel de bastante importancia10.
El modelo COSO surge para el cumplimiento de los siguientes

objetivos:
Implementar una definicin de control interno para que sea de

conocimiento general y para satisfacer las necesidades de cada
persona involucrada.
Facilitar la evaluacin del sistema de control mediante una estructura.
Proporciona un modelo de control para el logro de una administracin
de los riesgos de las organizaciones de una forma eficiente.
Significados de las Siglas: COSO (Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission) Consiste en un comit
creado en Estados Unidos en el ao 1985 conformado por las
instituciones mencionadas posteriormente, en donde se incluyen la
participacin de auditores internos, contadores, administradores y otros.
Dicho nombre fue adoptado debido a que se trata de un trabajo por ms
de cinco aos, de varias instituciones ubicadas en aproximadamente
cincuenta pases. La comisin fue creada con el objetivo de tener un
marco conceptual compuesto por diferentes puntos de vista acerca del
Control Interno11.
10
Tomado de TESIS patricio robalino.docx
11
Tomado de la TESIS patricio robalino.docx
31
Este modelo es utilizado en varios pases por varias organizaciones
tales como bancos, organizaciones comerciales, manufactureras, de
servicio y otras12.
Organizaciones Involucradas:
Dentro de las organizaciones que participaron en la elaboracin de

dicho modelo se encuentran:
a) American Accounting Association (AAA)
b) American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
c) Financial Executive Institute (FEI)
d) Institute of Internal Auditors (IIA)
e) Institute of Management Accountants (IMA)
TRABAJO DE AUDITORA E INFORME CON LINEAMIENTO COSO
Como forma de solucionar la diversidad de conceptos, definiciones

e interpretaciones existentes en torno al control interno, es publicado en
1992, en EEUU, el Informe COSO sobre control interno (COSO:
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)13.
El grupo de trabajo estuvo constituido por representantes de cinco
organismos profesionales:
* AAA Asociacin Americana de Contadores
* AICPA Instituto Americano de Contadores Pblicos Autorizados
12
http://www.slideshare.net/ramonpaula08/informe-coso-grupo-8-curneuasdppt
13
http://clubensayos.com/Negocios/EVALUACION-DEL-SISTEMA-DE-CONTROL/894721.html
32
* FEI Instituto de Ejecutivos Financieros
* IIA Instituto de Auditores Internos
* IMA Instituto de Contadores Gerenciales
Objetivo.- Acordar una definicin de Control Interno que sea

aceptada como un marco comn que satisfaga las necesidades de todos
los sectores. Aportar una estructura de Control Interno que facilite la
evaluacin de cualquier sistema en cualquier organizacin.
El Informe COSO constituy un gran avance al acordar una

definicin respecto al concepto de control interno. El informe COSO logra
definir un marco conceptual comn y se constituye en una visin
integradora del control interno14.
El Informe COSO se estructura en cuatro partes.
1. Resumen Ejecutivo: visin de alto nivel sobre la estructura

conceptual del control interno, dirigido a directores ejecutivos,
miembros del consejo, legisladores.
2. Estructura Conceptual: Define control interno, describe sus
componentes y proporciona criterios para que Administradores,
Consejeros y otros puedan valorar sus sistemas de control.
3. Reportes a Partes Externas: Es un documento suplementario que
proporciona orientacin a aquellas entidades que publican
informes sobre control interno adems de la preparacin de
estados financieros.
14 http://www.uptc.edu.co/admon_control_interno/sci/principios.html
33
EL CONTROL INTERNO SEGN COSO
Definicin de control interno.- El control interno es un proceso

efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto
a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras15:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones
* Confiabilidad de la informacin financiera
* Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en s mismo.
* Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades

inherentes a la gestin e integradas a los dems procesos bsicos de la
misma: planificacin, ejecucin y supervisin16.
* Los controles deben constituirse dentro de la infraestructura de

la Organizacin y no sobre ella.
Es llevado a cabo por la Direccin y el resto del personal.
* Es efectuado por personas.
Eficacia del Sistema de Control Interno.- La eficacia del control

interno se puede dar en tres niveles distintos. El control interno se puede
considerar eficaz en cada una de las tres categoras respectivamente, si
la direccin de la Unidad tiene la seguridad razonable de que17:
* Dispone de la informacin adecuada sobre hasta qu punto se

estn logrando los objetivos operacionales de la Unidad.
15
Control Interno (Informe COSO), Samuel Alberto Mantilla
16
http://www.slideshare.net/flannes/normas-ctrl-interno
17
Los nuevos conceptos de Control Interno (Informe COSO), Coopers & Lybrand e Instituto de
Auditores Internos de Espaa. Ediciones Daz de Santos, S.A.,Madrid, 1997.
34
* Se prepara de forma fiable la informacin financiera de la misma.
* Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.
Los cinco componentes del Control Interno.- De acuerdo al

marco COSO, el control interno consta de cinco componentes
relacionados entre s. Estos derivarn de la manera en que la Direccin
dirija la Unidad y estarn integrados en el proceso de direccin. Los
componentes sern los mismos para todas las Organizaciones (sean
pblicas o privadas) y depender del tamao de la misma la implantacin
de cada uno de ellos.
Los componentes son:
1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin y monitoreo
El ambiente de control.- El ambiente o entorno de control es la

base de la pirmide de control interno, aportando disciplina a la
estructura. En l se apoyarn los restantes componentes, por lo que ser
fundamental para solidificar los cimientos de un eficaz y eficiente sistema
de control interno. Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e
influye en la concientizacin de sus funcionarios.
Los factores a considerar dentro del entorno de control sern la

integridad y los valores ticos, la capacidad de los funcionarios de la
Unidad, el estilo de direccin y de gestin, la manera en que la Direccin
asigna autoridad y responsabilidad, la estructura organizacional vigente y
las polticas y prcticas de personal utilizadas.
35
Debe considerarse en la evaluacin que los procedimientos
existan, que hayan sido apropiadamente notificados, que sean conocidos,
que sean adecuadamente comprendidos y que exista evidencia de que se
aplican.
Integridad y valores ticos.- Dado que el control interno se

sustenta en los valores ticos, la autoridad superior del organismo debe
procurar promover, difundir y monitorear el cumplimiento de los mismos.
Estos valores ticos deben enmarcar el comportamiento de todos

los funcionarios de la Unidad, orientando su integridad y compromiso
profesional.
Debe ser la Direccin del Organismo la que mediante actitudes (su

ejemplo) y otros mecanismos, busque crear una cultura apropiada a tales
fines.
* Los funcionarios conocen la normativa vigente que regula su

conducta en el ejercicio de la funcin pblica.
* Existe algn documento que recoja los valores y principios ticos

que promueve la Organizacin, por ejemplo a travs de un cdigo de
conducta que determine la poltica de la misma respecto de asuntos
crticos donde puedan verificarse conflicto de intereses.
* Se ha dado a conocer a todos los funcionarios involucrados y se

ha verificado su comprensin.
Competencia de los funcionarios.- Tanto los jerarcas como los

funcionarios en general, deben caracterizarse por poseer un nivel de
competencia acorde a las responsabilidades asumidas. Esto permitir
36
comprender de mejor manera la importancia del desarrollo, implantacin y
mantenimiento de un buen sistema de control interno18.
* Se han analizado formal o informalmente las funciones principales

a desarrollar.
* Se ha efectuado un anlisis de las competencias requeridas por

los funcionarios para desempear adecuadamente dichas funciones.
Estilo de direccin y gestin.- La Direccin debe transmitir a

todos los niveles de la estructura organizacional, de forma contundente y
permanente, su compromiso y liderazgo con los controles implementados
y con los valores ticos. Ser la autoridad superior del organismo la
encargada de hacer comprender a todos los funcionarios el papel que
cada uno deber cumplir dentro del sistema de control interno.
* Se percibe de parte de la Direccin del Organismo un

compromiso permanente con el sistema de control interno y con los
valores ticos del mismo. El compromiso puede manifestarse a travs de
reuniones, exposiciones, cursos.
* Existe una actitud positiva hacia la funcin de rendicin de

cuentas, auditora interna y otro tipo de controles.
* Se utiliza el presupuesto de la Unidad como herramienta de

control.
* Existe un compromiso permanente hacia la elaboracin

responsable de informacin financiero contable y de gestin.
18
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
37
Estructura Organizativa Organigrama.- La estructura
organizativa debe ser adecuada para cumplir con la misin y los objetivos
de la Unidad. Esta estructura se debe formalizar en un Organigrama, el
cul debe ser difundido a todos los funcionarios19.
* La Organizacin cuenta con una estructura organizativa que

manifiesta claramente la relacin jerrquica funcional existente.
* La estructura organizativa es adecuada al tamao y naturaleza de

las operaciones.
* Existe un diagrama de la estructura organizativa vigente.
* El mismo ha sido difundido a toda la Organizacin. Asignacin de

autoridad y responsabilidad
Cada funcionario debe conocer sus deberes y responsabilidades.

Esto contribuye a desarrollar la iniciativa de los mismos y a solucionar los
problemas, actuando siempre dentro de sus responsabilidades.
Asimismo, los funcionarios deben conocer los objetivos de la

Unidad donde se desempean y cmo su funcin contribuye al logro de
los objetivos generales. Esto es fundamental para lograr un compromiso
mayor en las personas que se desempean en una Organizacin.
* Existe una clara asignacin de responsabilidades, lo que implica

que cada funcionario desarrolla sus propias iniciativas y acta dentro de
sus responsabilidades.
* La asignacin de responsabilidad est directamente vinculada

con la asignacin de autoridad.
19
http://www.uptc.edu.co/admon_control_interno/sci/principios.html
38
* Los funcionarios que tienen asignadas responsabilidades deben
rendir cuentas peridicamente por tal asignacin.
Polticas y prcticas de Personal.- Se deben establecer polticas

y prcticas de personal (dentro del mbito normativo vigente), que
busquen lograr una administracin de personal justa y equitativa. Si bien
existe una normativa vigente que impide a la Direccin de una Unidad
moverse libremente en este aspecto, se debe procurar lograr justicia y
equidad en el personal a la hora de capacitar, adiestrar, calificar,
promover y disciplinar a los funcionarios.
* Existen procedimientos definidos para la promocin, seleccin,

capacitacin, evaluacin, compensacin y sancin del personal.
* Los mismos son conocidos por todos los funcionarios.
* Los mismos se aplican en la realidad.
Evaluacin de Riesgos.- Cada Unidad se enfrenta a diversos

riesgos internos y externos que deben ser evaluados. Una condicin
previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los
distintos niveles, los cuales debern estar vinculados entre s.
La evaluacin de riesgos consiste en la identificacin y el anlisis

de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de
base para determinar cmo han de ser gestionados.
A su vez, dados los cambios permanentes del entorno, ser

necesario que la Unidad disponga de mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos asociados al cambio.
En la evaluacin se deber analizar que los objetivos hayan sido

apropiadamente definidos, que los mismos sean consistentes con los
39
objetivos institucionales, que hayan sido oportunamente comunicados,
que se hayan detectado y analizado adecuadamente los riesgos, que se
los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de
ocurrencia.
Misin, Objetivos y Polticas.- Los objetivos y polticas de una

determinada Unidad debern estar alineados y ser consistentes con la
misin de la misma, la cual es desarrollada a nivel del Inciso.
Es importante que los mismos se encuentren documentados y

difundidos no solo a toda la Organizacin, sino que tambin es importante
su difusin a nivel de la sociedad en general. Esto ser importante a la
hora de rendir cuentas de la gestin del Organismo20.
Misin: Expresa lo que es la Organizacin, para qu est, qu

necesidades cubre. La misin es definida a nivel de Inciso.
Objetivos: Expresan los propsitos de la Organizacin, mostrando

hacia dnde va la misma.
Polticas: Expresan los medios que utiliza la Organizacin para

conseguir los objetivos. Dado el ambiente dinmico en donde interacta la
Unidad, los objetivos debern adecuarse a esos cambios.
* La misin de la Organizacin es conocida y comprendida por la

Direccin y los funcionarios de la Unidad.
Objetivos a nivel de proceso o actividad.- Se deben identificar

los objetivos particulares a nivel de todos los procesos o actividades
desarrolladas por una Unidad, a los efectos de poder identificar los
riesgos que podran amenazar la consecucin de los objetivos vinculados
a los mismos.
20
40
* Los objetivos particulares de los procesos sustantivos de la
Unidad (entendindose por procesos sustantivos los que agregan valor a
la Unidad) se encuentran identificados.
Identificacin de Riesgos.- Los riesgos que podran afectar la

consecucin de los objetivos de la Organizacin, tanto externos como
internos, deben estar claramente identificados21.
Actividades de Control.- Las actividades de control son las

polticas, procedimientos, tcnicas, prcticas y mecanismos que permiten
a la Direccin administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el
proceso de Evaluacin de Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los
lineamientos establecidos por ella22.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la

Unidad y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la
elaboracin de un mapa de riesgos, de acuerdo a lo sealado en el punto
anterior (Evaluacin de Riesgos), lo cual se representa en el siguiente
diagrama:
Grfico # 5. Riesgos y actividades de control empresarial.

21
22
41
En la evaluacin del sistema de control interno no solo debe
considerarse si fueron establecidas las actividades relevantes para los
riesgos identificados, sino tambin si las mismas son aplicadas en la
realidad y si los resultados conseguidos son los esperados23.
Atento a la variedad de actividades de control que pueden

emplearse, las aqu incorporadas lo son a ttulo indicativo. Son
desarrolladas al slo efecto de ilustrar la variedad de controles tpicos que
deben utilizarse en cualquier organizacin y que el auditor debe tomar en
cuenta a su evaluacin.
Oposicin de intereses.- Se debe asignar a personas diferentes

las tareas y responsabilidades relativas a la autorizacin, registro y
revisin de las transacciones y hechos econmicos de la Organizacin24.
Esto disminuye considerablemente la posibilidad de cometer actos

ilcitos y en caso que se cometan, es ms fcil su deteccin.
Las tareas y responsabilidades vinculadas a la autorizacin,

aprobacin, procesamiento y registracin, pagos o recepcin de
fondos, auditora y custodia de fondos, valores o bienes de la
Organizacin estn asignadas a personas diferentes.
Las conciliaciones bancarias son realizadas por personas ajenas al
manejo de las cuentas bancarias.
Coordinacin entre reas.- Las reas que componen una

Organizacin deben actuar coordinadamente entre ellas. Esto redundar
en la consecucin de los objetivos generales de la Organizacin y no solo
en la consecucin de objetivos a nivel de Unidad independiente.
23
24
42
Que exista coordinacin implica que los funcionarios conozcan las
consecuencias de sus acciones respecto a la Organizacin en su
conjunto.
Existe un flujo de informacin adecuado entre las distintas reas de la
Unidad.
Los funcionarios son conscientes de cmo impactan sus acciones en
la Organizacin en su conjunto.
Documentacin.- La estructura de control interno y todas las

transacciones y hecho significativos de la Unidad deben estar claramente
documentados y disponibles para su control.
Existen documentos escritos acerca de la estructura de control interno

de la Unidad.
Los mismos se encuentran disponibles y al alcance de todos los
funcionarios.
Niveles definidos de autorizacin.- Los hechos significativos de

una Organizacin deben ser autorizados y realizados por funcionarios que
acten dentro el mbito de su competencia. La Direccin deber autorizar
los hechos significativos a realizar y los funcionarios debern ejecutar las
tareas que les han sido asignadas, de acuerdo a los lineamientos
establecidos25.
Los procedimientos de control aseguran que las tareas son realizadas

exclusivamente por los funcionarios que tienen asignada la tarea.
La delegacin de tareas se encuentra dentro de los lineamientos
establecidos por la Direccin.
Registro adecuado de las transacciones.- Las transacciones y

hechos que afecten a la Organizacin deben ser registrados oportuna y
adecuadamente.
25
43
Las operaciones de egreso que se dan en la Organizacin se
registran en tiempo y forma, cualquiera sea la etapa del gasto en las
que se encuentren (Afectacin, Compromiso, etc.).
Lo mismo sucede con las operaciones de ingreso.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.- El

acceso a los recursos, activos y registros debe estar protegido por
mecanismos de seguridad, que permitan asignar responsabilidad en su
custodia. Estas personas sern las encargadas de rendir cuentas por su
custodia y utilizacin. Es importante destacar que los datos producidos
por la Organizacin, los cuales son fundamentales para cumplir con sus
objetivos, deben ser considerados activos.
1. Los procedimientos de control aseguran que solo las personas

autorizadas tengan acceso a los recursos y activos de la
Organizacin.
2. La responsabilidad por custodiar y rendir cuentas por esos recursos
est asignada a determinadas personas.
3. Los procedimientos de control aseguran que solo las personas
autorizadas tengan acceso a los registros y datos de la Organizacin.
4. Los permisos asignados para acceder a la informacin, tanto sea
tangible como en formato electrnico, son revisados peridicamente,
asegurando el principio de la necesidad de saber.
5. Existen procedimientos establecidos para la custodia de los recursos
fsicos.
Rotacin del personal en las tareas sensibles.- Las personas

que llevan adelante tareas que puedan dar lugar a cometer
irregularidades, deben ser regularmente rotadas en sus puestos.
44
Se rota a los funcionarios en las tareas que pueden dar lugar a
irregularidades (fraude, actos de corrupcin)26.
Control del sistema de informacin.- Con el objetivo de lograr su

correcto funcionamiento, el sistema de informacin debe ser controlado
peridicamente. Esto se debe a que la toma de decisiones se respalda en
los sub -sistemas de informacin.
Existen procedimientos que aseguran el acceso autorizado a los

sistemas de informacin. Control de la tecnologa de la informacin.
Los recursos tecnolgicos deben ser regularmente testeados, a los
efectos de lograr cumplir con los requisitos del sistema de
informacin.
Los recursos tecnolgicos son regularmente testeados, a los efectos
de corroborar que cumplen con los requisitos de los sistemas de
informacin.
Indicadores de desempeo.- Respetando el principio de que lo

que no se puede medir, no se puede gestionar, la Organizacin debe
contar con mtodos de medicin de desempeo que permitan la
elaboracin de indicadores para su monitoreo y evaluacin. La
informacin ser utilizada para monitorear y poder corregir los desvos
oportunamente detectados.
* Existen indicadores y criterios para la medicin de la gestin.
* Los indicadores son apropiados y se ajustan a la realidad de la

Organizacin.
* Se rev peridicamente la validez de los mismos.
* Son consistentes con la misin y objetivos de la Unidad.
26
45
* Se analizan peridicamente los resultados obtenidos.
* Si se encuentran desvos con lo previsto, se toman las medidas

correctivas apropiadas.
Manual de Administracin.- Es una herramienta administrativa

que contiene informacin bsica referente a la estructura orgnica de una
dependencia o entidad, en el que se visualizan las funciones de sus
unidades administrativas, los niveles de autoridad y responsabilidad, los
puestos y sus perfiles bsicos, as como las relaciones que mantiene con
otras unidades u organismos externos27.
Los manuales administrativos son documentos que sirven como

medios de comunicacin y coordinacin que permiten registrar y transmitir
en forma ordenada y sistemtica la informacin duna organizacin 28.
Tipos de Manuales Administrativos
Entre los tipos de manuales ms utilizados se encuentran:
1.- Manuales de Organizacin
2.- Manuales de Polticas
3.- Manuales de Normas y Procedimientos
4.- Manuales para Especialistas
5.- Manual del empleado
6.- Manual de contenido mltiple.
27
http://www.buenastareas.com/ensayos/Conceptualizacion-y-Tipos-De-Manuales/919155.html
28
Manual de Procedimientos de Auditora Interna, Auditora General de la Universidad de Buenos Aires.
46
7.- Manuales de finanzas
8.- Manuales del sistema.
Manual de Organizacin.- Es la versin detallada por escrito de la

organizacin formal a travs de la descripcin de los objetivos, funciones,
autoridad, responsabilidad de los distintos puestos de trabajo que
componen su estructura.
Estos manuales contienen informacin detallada referente a los

antecedentes, legislacin, atribuciones, estructura orgnica, funciones
organigramas, niveles jerrquicos, grados de autoridad y responsabilidad,
as como canales de comunicacin y coordinacin de una organizacin.
Tambin incluyen una descripcin de puestos cuando el manual se refiere
a una unidad administrativa en particular.
Manuales de procedimientos.- Toda Organizacin debe contar

con manuales de procedimientos, en los cuales se desarrollar la forma
ptima de llevar adelante los procesos de negocio. Es fundamental que
todos los funcionarios tengan documentada, la forma de desempearse
en la Organizacin29.
Existen manuales de procedimientos escritos para los procesos

sustantivos de la Unidad, en los cuales se desarrolla la forma ptima
de llevar adelante el proceso.
Se ha notificado a los funcionarios acerca de los mismos.
Informacin y Comunicacin.- Hay que identificar, recopilar y

comunicar informacin pertinente en tiempo y forma que permitan cumplir
a cada funcionario con sus responsabilidades.
29
47
Tambin deber existir una comunicacin eficaz en un sentido
amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de todos los mbitos
de la Unidad, de arriba hacia abajo y a la inversa. La Direccin debe
comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario
dentro del sistema de control interno implementado. Los funcionarios
tienen que comprender cul es su papel en el sistema de control interno y
cmo las actividades individuales estn relacionadas con el trabajo del
resto. Asimismo, deben contar con los medios para comunicar la
informacin significativa a los niveles superiores.
Informacin y responsabilidad.- Los datos de una Organizacin

deben ser identificados, captados, registrados, procesados en informacin
y comunicados en tiempo y forma a los funcionarios, para que estos
puedan tomar decisiones acertadas y cumplir con sus responsabilidades.
Estn definidos los distintos reportes que deben remitirse a los

distintos niveles internos para la toma de decisiones.
La informacin es apropiada de acuerdo a los niveles de autoridad y
responsabilidad asignados30.
Flujo de Informacin.- El flujo de informacin debe circular en

todos los sentidos dentro de la Organizacin:
La informacin circula en todos los sentidos dentro de la Organizacin

(ascendente, descendente, horizontal y transversal) y est disponible
para quienes deben disponer de ella.
Sistemas de Informacin integrado.- Los sistemas de

informacin dentro de una Organizacin deben estar integrados. Los
funcionarios de una unidad organizacional deben saber cmo se vincula
la informacin elaborada por el rea donde se desempean, con la
informacin elaborada por el resto de las unidades de la estructura
30
48
A su vez, el sistema de informacin debe estar condicionado a la
Estrategia de la Organizacin.
El sistema de informacin debe servir para:

La toma de decisiones a todos los niveles
Evaluar el desempeo del organismo
Rendir cuentas
Los funcionarios saben cmo se vincula la informacin elaborada

por el rea donde se desempean, con la informacin elaborada por el
resto de las unidades de la estructura.
Flexibilidad al cambio.- El sistema de informacin debe ser

revisado, a los efectos de comprobar que sigue siendo eficaz para la toma
de decisiones a lo largo del tiempo.
Se debe constatar que la informacin elaborada sigue siendo

relevante para los objetivos de la Organizacin31.
Toda vez que el organismo cambie su estrategia, misin, poltica u

objetivos, se debe analizar el impacto sobre su sistema de informacin.
El sistema de informacin es revisado a lo largo del tiempo, a los

efectos de comprobar que sigue siendo eficaz para la toma de
decisiones y que la informacin elaborada sigue siendo relevante para
los objetivos de la Organizacin.
Se analiza el sistema de informacin cada vez que el organismo
cambia su estrategia, misin, poltica u objetivos.
31
49
INDICADORES DE GESTIN:
El logro de la competitividad de la organizacin debe estar referido

al correspondiente plan, el cual fija la visin, misin, objetivos y
estrategias corporativas con base en el adecuado diagnstico situacional,
mientras que el control de este plan se enmarca en una serie de acciones
orientadas a medir, evaluar, ajustar y regular las actividades planteadas
en l32.
En esta medicin, los indicadores de gestin se convierten en los

signos vitales de la organizacin, y su continuo monitoreo permite
establecer los condiciones e identificar los diversos sntomas que se
derivan del desarrollo normal de las actividades. En una compaa se
debe contar con el mnimo nmero posible de indicadores que nos
garanticen contar con informacin constante, real y precisa sobre
aspectos tales como: efectividad, eficiencia, eficacia, productividad, y
calidad
La gestin moderna de la empresa y la teora de la organizacin

tienden a estudiar el microclima social de las empresas ms que los
factores econmicos tradicionales: el comportamiento de los individuos
dentro de una estructura organizativa es tan importante como la propia
estructura.
Grafico tomado de http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-de-gestion/indicadores-de-gestion.shtm
32
http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-de-gestion/indicadores-de-gestion.shtml
50
Logro de resultados con base en normas establecidas. Administrar
y/o establecer acciones concretas para hacer realidad las tareas y/o
trabajos programados y planificados. Se define desempeo como
aquellas acciones que son relevantes para lograr los objetivos de la
organizacin, y que pueden ser medidas en trminos de contribucin a las
metas de la empresa33.
Los elementos fundamentales de un sistema de administracin del

desempeo son tres34:
Objetivos
Competencias
Indicadores de gestin
Los objetivos tienen como finalidad guiar el desempeo hacia el

logro de la estrategia organizacional.
Importancia de los Indicadores de gestin:
Medios, instrumentos o mecanismos para evaluar hasta que punto o

en qu medida se estn logrando los objetivos estratgicos.
Representan una unidad de medida gerencial que permite evaluar el
desempeo de una organizacin frente a sus metas, objetivos y
responsabilidades con los grupos de referencia.
Detectan y prevn desviaciones en el logro de los objetivos.
EL anlisis de los indicadores conlleva a generar ALERTAS SOBRE
LA ACCIN, no perder la direccin, bajo el supuesto de que la
organizacin est perfectamente alineada con el plan.
33
http://www.slideshare.net/guillermo6006/gestionindicadores
34
http://salasmacchiavello.blogspot.com/2010/12/indicadores-de-gestion.html
51
Por qu medir y para qu?
Si no se mide lo que se hace, no se puede controlar y si no se

puede controlar, no se puede dirigir y si no se puede dirigir no se puede
mejorar.
Indicadores de cumplimiento: con base en que el cumplimiento

tiene que ver con la conclusin de una tarea. Los indicadores de
cumplimiento estn relacionados con las razones que indican el grado de
consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: cumplimiento del programa
de pedidos35.
Indicadores de evaluacin: la evaluacin tiene que ver con el

rendimiento que se obtiene de una tarea, trabajo o proceso. Los
indicadores de evaluacin estn relacionados con las razones y/o los
mtodos que ayudan a identificar nuestras fortalezas, debilidades y
oportunidades de mejora. Ejemplo: evaluacin del proceso de gestin de
pedidos.
35
52
Indicadores de eficiencia: teniendo en cuenta que eficiencia tiene
que ver con la actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o una
tarea con el mnimo de recursos. Los indicadores de eficiencia estn
relacionados con las razones que indican los recursos invertidos en la
consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricacin de un
producto, razn de piezas / hora, rotacin de inventarios.
Indicadores de eficacia: eficaz tiene que ver con hacer efectivo un

intento o propsito. Los indicadores de eficacia estn relacionados con las
razones que indican capacidad o acierto en la consecucin de tareas y/o
trabajos. Ejemplo: grado de satisfaccin de los clientes con relacin a los
pedidos.
Indicadores de gestin: teniendo en cuenta que gestin tiene que

ver con administrar y/o establecer acciones concretas para hacer realidad
las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los indicadores de
gestin estn relacionados con las razones que permiten administrar
realmente un proceso. Ejemplo: administracin y/o gestin de los
almacenes de productos en proceso de fabricacin y de los cuellos de
botella.
Propsitos y beneficios de los indicadores de gestin
Podra decirse que el objetivo de los sistemas de medicin es

aportar a la empresa un camino correcto para que sta logre cumplir con
las metas establecidas. Todo sistema de medicin debe satisfacer los
siguientes objetivos:
Comunicar la estrategia.
Comunicar las metas.
Identificar problemas y oportunidades.
Diagnosticar problemas.
Entender procesos.
53
Definir responsabilidades.
Mejorar el control de la empresa.
Identificar iniciativas y acciones necesarias.
Medir comportamientos.
Facilitar la delegacin en las personas.
Integrar la compensacin con la actuacin.
2.6 GLOSARIO DE TRMINOS
Actividad productiva.- Se considerar actividad productiva al

proceso mediante el cual la actividad humana transforma insumos en
bienes y servicios lcitos, socialmente necesarios y ambientalmente
54
sustentables, incluyendo actividades comerciales y otras que generen
valor agregado36.
Auditora interna.- La auditora interna es una actividad

independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una Organizacin. Ayuda a
una Organizacin a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno37.
Aadir / Agregar Valor.- El valor se genera mediante la mejora de

oportunidades para alcanzar los objetivos de la organizacin, la
identificacin de mejoras operativas, y/o la reduccin de la exposicin al
riesgo, tanto con servicios de aseguramiento como de consultora.
Categora.- Uno de los tres grupos de objetivos de control interno.

Las categoras son la eficacia y eficiencia de las operaciones, la fiabilidad
de la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y normas que
sean aplicables. Las categoras pueden superponerse, lo que puede
determinar que un objetivo pertenezca a ms de una categora.
Componente.- Uno de los cinco elementos de control interno. Los

componentes de control interno son: el entorno o ambiente de control, la
evaluacin de riesgos, las actividades de control, la informacin y
comunicacin, y la supervisin y monitoreo.
Contribuyente: Es toda persona natural o jurdica sobre quien

recae la obligacin tributaria38.
36
http://dorisbravo78.blogspot.com/2013/06/codigo-organico-de-la-produccion.html
37
38
http://wwwluisfigue.blogspot.com/2012_03_01_archive.html
55
Control.- Cualquier medida que tome la direccin y otras partes
para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los
objetivos y metas establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la
realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad
razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.
Control Adecuado.- Es el que est presente si la direccin ha

planificado y organizado (diseado) las operaciones de manera tal que
proporcionen un aseguramiento razonable de que los objetivos y metas
de la organizacin sern alcanzados de forma eficiente y econmica.
Control interno.- Un proceso efectuado por la direccin y el resto

del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos
dentro de las siguientes categoras:
* Eficacia y eficiencia de las operaciones
* Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Control interno eficaz.- El control interno puede considerarse

eficaz en cada una de las tres categoras, respectivamente, si la direccin
tiene seguridad razonable de que: * Conocen en qu medida se estn
alcanzando los objetivos operacionales de la entidad39.
Eficacia.- Capacidad de alcanzar las objetivos propuestos40.
Eficiencia.- Capacidad de producir el mximo de resultado con el

mnimo de recursos, energa y tiempo.
39
Control Interno (Informe COSO), Samuel Alberto Mantilla
40
56
Gestin de Riesgos.- Un proceso para identificar, evaluar,
manejar y controlar acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin
de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del alcance de los
objetivos de la organizacin.
Manual de Administracin.- Es una herramienta administrativa

que contiene informacin bsica referente a la estructura orgnica de una
dependencia o entidad, en el que se visualizan las funciones de sus
unidades administrativas, los niveles de autoridad y responsabilidad, los
puestos y sus perfiles bsicos, as como las relaciones que mantiene con
otras unidades u organismos externos41.
Poltica.- Directriz emitida por la direccin sobre lo que hay que

hacer para efectuar el control. Constituye la base de los procedimientos
que se requieren para la implantacin del control.
Procedimiento.- Conjunto de acciones mediante el cual se

implanta una poltica.
Procesos de Control.- Las polticas, procedimientos y actividades,

los cuales forman parte de un enfoque de control, diseados para
asegurar que los riesgos estn contenidos dentro de las tolerancias
establecidas por el proceso de evaluacin de riesgos42.
Proceso de Gestin.- Conjunto de acciones emprendidas por la

direccin para gestionar una entidad. El sistema de control interno forma
parte de dicho proceso y est integrado en l.
Responsable: Es la persona natural que sin tener el carcter de

contribuyente, debe cumplir con las obligaciones tributarias de este. La
41
http://www.buenastareas.com/ensayos/Conceptualizacion-y-Tipos-De-Manuales/919155.html
42
Los nuevos conceptos de Control Interno (Informe COSO), Coopers & Lybrand e Instituto de
Auditores Internos de Espaa. Ediciones Daz de Santos, S.A. Madrid, 1997.
57
responsabilidad por las obligaciones tributarias es solidaria entre el
contribuyente y el responsable43.
Riesgo.- La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga

un impacto en el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos
de impacto y probabilidad.
Riesgos Residuales.- El riesgo que permanece despus de que la

direccin haya realizado sus acciones para reducir el impacto y la
probabilidad de un acontecimiento adverso, incluyendo las actividades de
control en respuesta a un riesgo.
SCI.- Sistema de Control Interno.
Seguridad Razonable.- Concepto segn el cual el control interno,

por muy bien diseado y ejecutado que est, no puede garantizar que los
objetivos de una entidad se consigan, debido a las limitaciones inherentes
de todo sistema de control interno.
Sistema de Contabilidad.- Es el conjunto de procedimientos,

tcnicas, registros e informes estructurados sobre la base de la teora de
la partida doble y otros principios tcnicos.
43
http://wwwluisfigue.blogspot.com/2012_03_01_archive.html
58
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 MTODOS DE INVESTIGACIN
El mtodo de investigacin determinado para el presente trabajo

corresponde al mtodo Inductivo que partir del estudio de analizar las
falencias y la estructura actual administrativa de la empresa Multitecnos
S.A. con el objeto de llegar a una eficaz implantacin de manuales de
administracin y organizacin en un Sistema de Control Interno.
Despus se aplicar el mtodo deductivo que va de lo general a lo

particular, se lo implementar cuando se realice el anlisis y evaluacin
de las consecuencias y resultados obtenidos una vez estructurado el
Sistema de Control Interno, la cual nos permitir proporcionar e
implementar soluciones ptimas como que derivaren del proceso de
fortalecimiento y retroalimentacin, adems de las entrevistas y
cuestionarios desarrollados durante la presente investigacin.
3.2 POBLACIN Y MUESTRA
La poblacin para el desarrollo de la presente tesis se asignar

mediante la totalidad de los colaboradores de la empresa MULTITECNOS
S.A., involucrada y relacionada, directa o indirectamente con el proceso
operacional y movimiento de los hechos y transacciones econmicas para
la base de la futura estructuracin y elaboracin de los manuales de
funciones.
59
El Universo se encuentra estructurado de la manera siguiente:
MULTITECNOS S.A.
NMINA Y DISTRIBUCIN DEL PERSONAL
No. NOMBRE CARGO
1 DANIEL EISER GERENTE GENERAL
2 BERNABE FLORES CRISTHIN ASISTENTE ADMINISTRATIVA
3 CASTRO MOLINA SINAHI HONAN TECNICO
4 CRESPO CORONEL BLANCA JEFA ADMINISTRATIVA
5 DELGADO BLANCO JORGE JEFE OPERATIVO
6 FERNANDEZ VILEMA RICARDO TECNICO
7 JURADO CRUZ EDISON ALONSO TECNICO
8 LEGARDA VEGA EISINEY KADIR TECNICO
9 MANZABA SALAZAR ROLANDO TECNICO
10 MARQUEZ RIVERA ANTONIO BENITO TECNICO
11 PEREZ CEDENO PEDRO AUXILIAR TECNICO
12 PILLAJO GUILLEN JOSE TECNICO
13 SALVATIERRA RUIZ JOSE DANIEL TECNICO
14 SANCHEZ MERCHAN LENIS ASISTENTE DE VENTAS
15 VERA CALDERON LUIS AUXILIAR TECNICO
16 ZAMBRANO MEDINA CRISTIAN AUXILIAR TECNICO
Elaborado por:
Blanca Crespo y Marln Surez
La poblacin se halla compuesta de 17 personas que conforman la

nmina de la empresa MULTITECNOS S.A.
La Muestra para anlisis de nuestro estudio estar conformada por

la totalidad de la poblacin, es decir los 16 colaboradores de la empresa
ms 1 externo de servicios prestados, ya que el segmento es pequeo e
importante para el anlisis de nuestro proyecto.
60
Tabla 1: Universo para el estudio de poblacin y muestra.
AREAS NMERO DE COLABORADORES
CONTABILIDAD 1
VENTAS 1
OPERATIVA 12
ADMINISTRACIN 3
TOTAL 17
Fuente: MULTITECNOS S.A.

Elaborado por: BLANCA CRESPO/MARLN SUREZ.
3.3 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
En funcin de las caractersticas de tema referido en la presente

investigacin se aplicarn encuestas a los colaboradores
relacionados y una entrevista a un funcionario representativo y con un
adecuado grado de conocimiento del tema.
La encuesta es un conjunto o sumatoria de preguntas

normalizadas orientadas a una muestra representativa de la poblacin o
instituciones, el enfoque de la estructura de las preguntas es de tipo
cerrado, con marcadas opciones de respuestas con el fin de conocer
estados de opinin o hechos especficos.
La entrevista implica aplicar una serie de preguntas abiertas al

entrevistado, a partir de cuyas respuestas habrn de surgir los datos de
inters, se genera un dilogo, donde una de las partes busca recoger
informacin y la otra parte implica la fuente de los datos requeridos.
61
3.3.1 DESCRIPCIN GENERAL DE LA TECNICAS DE
INVESTIGACIN USADAS.
Para llevar a cabo las entrevistas se cont con la disponibilidad de

tiempo y colaboracin de los dueos de la empresa, estas tomaron
alrededor de dos horas con cada uno de los entrevistados, que en su
mayora fue a los jefes de cada rea o departamento por su mayor
amplitud de conocimientos del tema, en donde se tom nota de todas las
situaciones encontradas y de las novedades consultadas.
Dentro de las novedades de mayor relevancia encontramos la falta

de conocimiento de la gerencia por parte de lo que a control interno se
refiere y el compromiso que tiene cada uno de los entrevistados con el
objetivo de rendir al mximo sus capacidades.
Con respecto a la encuesta se la realiz dentro de las instalaciones

de la empresa en un horario backwork despus de las 5 de la tarde y
afterwork antes de las 8 de la maana en diferentes turnos para no
interrumpir las jornadas laborales
3.3.2 VERIFICACIN DE HIPTESIS
Con las datos obtenidos mediante la observacin directa, informe

de entrevista de entrevista directa y abierta y el anlisis de la encuesta se
llega a la confirmacin de la hiptesis con la elaboracin de un Manual de
Control Interno de Procedimientos para la empresa MULTITECNOS S.A.
aumentar la eficiencia, productividad, rentabilidad y reducir errores e
irregularidades en el manejo de la empresa dentro de todas sus reas.
62
3.4 PRESUPUESTO Y CRONOGRAMAS PARA LA RECOLECCIN
DE DATOS
Los datos de esta investigacin fueron realizados por los

investigadores; en la encuesta realizada directamente desde el campo de
accin mediante interacciones con las variables y sujetos inherentes al
tema.
El presupuesto para la recoleccin de datos es la siguiente:
PRESUPUESTO PARA LA RECOLECCIN DE DATOS:
PRESUPUESTO PARA ENCUESTA Y ENTREVISTA

DETALLE RUBRO PRESUPUESTADO
Bonificacin Blanca Crespo $ 500,00
Papelera, tinta, varios de oficina $ 65,00
Personal Relacionado $ 100,00
Servicios Bsicos y Otros $ 50,00
Subtotal Gasto Anual $ 715,00
Imprevistos 8% $ 57,20
Total Gasto para Encuesta $ 772,20
Elaborado por:
Blanca Crespo por:
Elaborado / Marlon Surez
Blanca Crespo/Marln
El cronograma Surez
para la recoleccin de datos es la siguiente:
63
CRONOGRAMA DE TRABAJO
Meses (Semanas)
Junio Julio Agosto Septiembr Octubre Noviembr Diciembre
Actividades 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Recoleccin de Informacin y Elaboracin del Segundo Captulo
Aplicacin de las Tcnicas de Investigacin
Tabulacin y Anlisis de Datos
Elaboracin de conclusiones
Resumen y proyeccin de resultados obtenidos
Capacitacin al personal y directivos de la empresa
Elaboracin del Cronograma de Implementacin
Implementacin de la propuesta
Presentacin del Proyecto de Investigacin
Sustentacin del Proyecto de Investigacin
64
ENCUESTA PARA IMPLEMENTACIN DE MANUALES DE
PROCEDIMIENTOS PARA LA EMPRESA:
MULTITECNOS S.A.
OBJETIVO: Conocer y evaluar los criterios de los funcionarios y

personal de la empresa en relacin a la implementacin de un Sistema de
Control Interno.
INSTRUCIONES: Marque con una X la respuesta a la pregunta

que usted considere adecuada.
No hay lmite de tiempo.
Solo marque una respuesta por cada pregunta
Las respuestas descritas en la encuesta no interferirn con su

relacin laboral
Los resultados obtenidos sern de uso educativo.
65
1.- Conoce Usted que es un Control Interno?
TABLA # 1: CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN LA
EMPRESA MULTITECNOS S.A.
AREAS SI NO ALGO TOTAL
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 7 4 1 12
ADMINISTRACIN 1 1 1 3
TOTAL 10 5 2 17
PORCENTUAL 59% 29% 12% 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
GRAFICO # 6: CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN

LA EMPRESA MULTITECNOS S.A.
1.- Conoce Usted que es un Control

Interno?
SI NO ALGO
12%
29%
59%
Anlisis y conclusiones: El 59% de los encuestados tienen

conocimientos de contabilidad o administracin, lo que significa que este
juicio, experiencia y prctica sus actividades el conocimiento que tiene la
aplicacin de los sistemas de controles internos as como de la
implementacin de las polticas que se emplearn en la sociedad, sern
de fcil aplicacin. La totalidad del porcentaje entre el desconocimiento y
conocimiento parcial sobre control interno no son variables que afecten
al estudio.
66
2.- Cree Usted que es Necesario Implementar Un Sistema de
Control Interno en la Empresa?
TABLA # 2: NECESIDAD DEL CONTROL INTERNO EN LA

AREAS SI NO TALVEZ TOTAL
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 8 2 2 12
TOTAL 11 3 3 17
PORCENTUAL 65% 18% 18% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 7: NECESIDAD DEL CONTROL INTERNO EN LA

2.- Cree Usted que es Necesario

Implementar Un Sistema de Control
Interno en la Empresa?
SI NO TALVEZ
18%
17%
65%
Anlisis y conclusiones: El 65% de los encuestados creen en la

necesidad de la aplicacin de sistemas de controles internos para la
empresa con el fin de mejorar la operatividad.
67
3.- Conforme a su apreciacin Usted considera que existe
Deficiencia en el Control Interno de la empresa?
TABLA # 3: APRECIACION DE FALTA DEL CONTROL

INTERNO EN LA EMPRESA MULTITECNOS S.A.
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 10 1 1 12
ADMINISTRACIN 2 1 3
TOTAL 14 2 1 17
PORCENTUAL 82% 12% 6% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 8: APRECIACION DE FALTA DEL CONTROL

INTERNO EN LA EMPRESA MULTITECNOS S.A.
3.- Conforme a su apreciacin

Usted considera que existe
Deficiencia en el Control Interno de
la empresa?
SI NO TALVEZ
12% 6%
82%
Anlisis y conclusiones: El 82% del personal de la empresa ha

observado deficiencias en su operatividad en general sin mencionar una
rea especfica o un proceso determinado.
68
4.- Conoce Usted que es un Manual de Organizacin?
TABLA # 4: CONOCIMIENTO DE UN MANUAL DE

ORGANIZACION.
AREAS SI NO ALGO TOTAL
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 10 1 1 12
ADMINISTRACIN 3 3
TOTAL 15 1 1 17
PORCENTUAL 88% 6% 6% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 9: CONOCIMIENTO DE UN MANUAL DE

ORGANIZACION.
4.- Conoce Usted que es un Manual

de Organizacin?
SI NO ALGO
6% 6%
88%
Anlisis y conclusiones: Los conocimientos en administracin de

la mayora del personal nos permite obtener que un 82% conoce sobre un
manual de organizacin, los porcentajes de desconocimiento son
irrelevantes para nuestro proyecto.
69
5.- Cree Usted que la elaboracin y aplicacin de los
manuales de Procedimientos mejorara el desarrollo y ejecucin de
los procesos de la empresa?
TABLA # 5: BENEFICIOS DE LA APLICACIN DE UN MANUAL

DE ORGANIZACION.
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 10 1 1 12
ADMINISTRACIN 3 3
TOTAL 15 1 1 17
PORCENTUAL 88% 6% 6% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 10: BENEFICIOS DE LA APLICACIN DE UN

MANUAL DE ORGANIZACION.
5.- Cree Usted que la elaboracin y aplicacin

de los manuales de Procedimientos mejorara
el desarrollo y ejecucin de los procesos de la
empresa?
SI NO TALVEZ
6% 6%
88%
Anlisis y conclusiones: Los conocimientos en administracin de

la mayora del personal nos permite obtener que un 88% cree en los
beneficios que trae consigo un manual de organizacin para la empresa.
70
6.- Considera Usted que se estn aplicando correctamente
los procesos y normas contables, laborales, tributarias dentro de la
ejecucin de las diferentes actividades de la Empresa?
TABLA # 6: APRECIACION DEL PERSONAL SOBRE

APLICACIN DE LEYES VARIAS.
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 4 4 4 12
TOTAL 7 5 5 17
PORCENTUAL 41% 29% 29% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 11: APRECIACION DEL PERSONAL SOBRE

APLICACIN DE LEYES VARIAS.
6.- Considera Usted que se estn aplicando

correctamente los procesos y normas
contables, laborales, tributarias dentro de la
ejecucin de las diferentes actividades de la
Empresa?
SI NO TALVEZ
29%
41%
30%
Anlisis y conclusiones: Esta pregunta fue muy polmica ya que

solo el 41% del personal est conforme con la aplicacin de leyes y
normas especialmente en lo que a materia laboral se refiere, el 30%
coinciden en que no se aplican correctamente o tal vez un 29%.
71
7.- Con qu frecuencia cree usted que se debe realizar los
que los controles dentro de la empresa?
TABLA # 7: FRECUENCIA DE APLICACIN DE CONTROLES.
AREAS diario sem quinc m ens anual TOTAL
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 3 2 2 2 3 12
TOTAL 4 2 3 5 3 17
PORCENTUAL 24% 12% 18% 29% 18% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 12: FRECUENCIA DE APLICACIN DE

CONTROLES.
7.- Con qu frecuencia cree usted

que se debe realizar los controles
dentro de la empresa?
diario sem quinc mens anual
18%
23%
29%
18% 12%
Anlisis y conclusiones: La mayora del personal encuestado

coincide en que los controles deben ser mensuales con un 29%, diarios
un 23%, semanales 12%, quincenales y anuales con un 18%
respectivamente.
72
8.- Considera usted que los manuales de funciones
implementados un sistema de control interno generaran confianza
econmica para la empresa?
TABLA # 8: CONFIANZA ECONOMICA CON LA

IMPLEMENTACION DE MANUALES.
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 9 1 2 12
ADMINISTRACIN 2 1 3
TOTAL 13 1 3 17
PORCENTUAL 76% 6% 18% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 13: CONFIANZA ECONOMICA CON LA

IMPLEMENTACION DE MANUALES.
8.- Considera usted que los manuales de

funciones implementados un sistema de
control interno generaran confianza
econmica para la empresa?
SI NO TALVEZ
18%
6%
76%
Anlisis y conclusiones: El 76%, coincide en que los manuales si

generaran una confianza econmica para la empresa, el 18% opina que
tal vez podra ser y un 6% que no.
73
9.- Dentro de la estructura de la empresa, qu rea es la que
usted considera como ms vulnerable y dbil dentro de la misma?
TABLA # 9: AREA CRTICA Y VULNERABLE DE LA EMPRESA.
AREAS ADMIN OPER TALL VTAS TOTAL
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 3 3 3 3 12
TOTAL 3 6 4 4 17
PORCENTUAL 18% 35% 24% 24% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 14: AREA CRTICA Y VULNERABLE DE LA

EMPRESA.
9.- Dentro de la estructura de la

empresa, qu rea es la que usted
considera como ms vulnerable y
dbil dentro de la misma?
ADMIN OPER TALL VTAS
24% 18%
23% 35%
Anlisis y conclusiones: El 35%, coincide en que el rea ms

dbil y vulnerable de la empresa es la operativa, el 18% opina es la
administrativa y un 24% que son los talleres y el 23% el de ventas.
74
10.- Est usted dispuesto a trabajar bajo los lineamientos de
un manual de funciones implementado en un sistema de control
interno?
TABLA # 10: TRABAJO BAJO LOS LINEAMIENTOS DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 9 2 1 12
ADMINISTRACIN 3 3
TOTAL 14 2 1 17
PORCENTUAL 82% 12% 6% 100%
Fuente: Encuesta
GRAFICO # 15: TRABAJO BAJO LOS LINEAMIENTOS DE UN

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
10.- Est usted dispuesto a trabajar bajo los

lineamientos de un manual de funciones
implementado en un sistema de control
interno?
SI 14 NO 2 TALVEZ 1
12% 6%
82%
Anlisis y conclusiones: El 82%, del personal est dispuesto a

trabajar bajos los lineamientos que contenga la implementacin y
75
elaboracin de manuales de procedimientos, un 12% se encuentra reacio
y un 6% est indeciso lo que es un factor bueno y relevante para nuestra
propuesta.
3.5 ANLISIS GLOBAL DE RESULTADOS
Los datos obtenidos en la presente investigacin en forma general

son el reflejo de la necesidad que requiere la empresa MULTITECNOS
S.A. en la implementacin de un sistema de Control Interno que le permita
asegurar y salvaguardar sus activos as como el cumplimiento eficaz de
sus operaciones a travs de procesos identificados y claramente
definidos.
76
3.6 Anlisis Comparativo Multitecnos 2012 - 2013
3.6.1 Balance 2012 de la Compaa Multitecnos SA
Ratios Financieros.
1.- Solvencia
ndices de Liquidez
Razn Corriente
VALOR
Activo Corriente $53.015,66 1.04
Pasivo Corriente $50.514,53
Quiere decir que los Activos Corrientes es 1.04 veces mayor a los
Pasivos Corrientes y por cada dlar de deuda, Multitecnos S.A tiene
1.04 para cancelar sus deudas a corto plazo.
Prueba Sper Acida VALOR
Efectivo en banco $34.477,68 0.68

Pasivo corriente $50.514,53
Es decir, que Multitecnos SA cuenta con 0.68% de liquidez para

operar sin recurrir los flujos de ventas
2.- Endeudamiento
Razn de Endeudamiento VALOR
Total Pasivo $108.587,00 1.13

Total Activo $95.760,96
77
La Compaa durante su primer ao 2012 no cubri las
expectativas debido a que realizo muchas inversiones por el inicio de ao
en la empresa e inicio su operacin a partir de sexto mes, lo que
representa para el 2013 un nivel de endeudamiento del 100%.
Se relaciona que con cada dlar que ingresa a la empresa hay que
cancelar 1.13
3.- Estructural
Razn Estructural VALOR
Patrimonio. ($12.826,04) -0.13

Total activos. $95.760,96
Esto se refiere que la compaa cuenta con un fuerte

endeudamiento debido a las inversiones realizada por inicios de
operaciones siendo un caso normal, pero la compaa realizo buena
venta que no fueron registradas debido a que no manejaban procesos
contables y administrativos por inicio de operaciones.
78
3.6.2 Balance 2013 de la Compaa Multitecnos SA
Ratios Financieros.
1.- Solvencia
ndices de Liquidez
Razn Corriente
VALOR
Activo Corriente $75.540,83 1.87
Pasivo Corriente $40.476,38
Quiere decir que los Activos Corrientes es 1.87 veces mayor a los
Pasivos Corrientes y por cada dlar de deuda, Multitecnos SA tiene 1.87
para cancelar sus deudas a corto plazo.
Prueba Sper Acida VALOR
Efectivo en banco $27.862,50 0.75

Pasivo corriente $40.476,38
Es decir, que Multitecnos SA cuenta con 0.75% de liquidez para

operar sin recurrir los flujos de ventas
2.- Endeudamiento
Razn de Endeudamiento VALOR
Total Pasivo $83.886,43 0,60

Total Activo $112.180,86
Se relaciona que con cada dlar que ingresa a la empresa hay que
cancelar 0,60, es decir tiene un 40% de rentabilidad en el 2013, tienen un
ingreso significativo en relacin al ao 2012
79
3.- Estructural
Razn Estructural VALOR
Patrimonio. $28.294,43 0,25

Total activos. $112.180,86
Quiere decir, que cada dlar invertido en el 2013 en los activos

produjo ese ao un rendimiento de 25% sobre la inversin. Indicadores
altos expresan un mayor rendimiento en las ventas y del dinero invertido.
80
3.6.3 Comparativo de Balances 2012 2013 Multitecnos
S.A
RATIOS 2012 2013 ANALISIS

Incremento en de liquidez para el
INDICES 2013 que cuenta con 1,87 para cubrir sus
1,04 1,87
DE LIQUIDEZ deudas en comparacin al 2012 que solo un
1,04
Incremento del 2013 de un %5 en
PRUEBA comparacin al 2012 de liquidez para
0,68 0,75
SUPER ACIDA operar sin necesidad de esperar los recursos
de las ventas.
Mejoramiento en el nivel de
endeudamiento para el 2013 de por cada
RAZON DE
1,18 0,6 dlar que ingresa se tiene para cubrir 0,60
ENDEUDAMIENTO
en comparacin al 2012 que no se contaba
con recursos.
La razn estructural expresan un
mayor rendimiento en las ventas y del
RAZON dinero invertido con un 25% de crecimiento
-0,13 0,25
ESTRUCTURAL en comparacin del 2012 que no contaba
con un nivel de ventas que llenaba las
expectativas para cubrir las necesidades.
En un anlisis global de los Balances, reflejan un gran porcentaje

de mejoramiento en comparacin del 2012 al 2013, debido al control
interno que se implement y la elaboracin de procesos administrativos,
contables. La compaa ya no tiene retrasos en la presentacin de
informes financieros ni pagos excesivos de impuestos, cuenta con un
mayor control del personal y distribucin de actividades, por lo que se
81
refleja en los Balances contando con informacin fiable y oportuna para
tomas de decisiones para su correcto funcionamiento y creciendo
significativamente.
82
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
4.1 TITULO DE LA PROPUESTA
Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control Interno,

caso MULTITECNOS S.A. de la ciudad de Guayaquil para el periodo
2012- 2013
4.2 JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA
La propuesta del presente proyecto est enfocada en reducir las

deficiencias operativas y maximizar la eficiencia operativa de
MULTITECNOS S.A., a travs de la elaboracin e implementacin de un
sistema de control interno a travs de la elaboracin de manuales de
organizacin con lo que le permitir lograr a la empresa un desarrollo de
gestin empresarial exitosa, fundamentada en un alto grado de
confiabilidad sobre las operaciones, procedimientos, registros contables
que estarn normados en los manuales que se procedern a elaborar, los
mismos que permitirn dar directrices bien definidas los cuales manejaran
las actividades y operaciones de modo adecuado y uniforme potenciando
el crecimiento y desarrollo de la organizacin.
4.3 OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA
El objetivo principal del proyecto es elaborar, normar y estipular

directrices bien definidas a travs de los diferentes manuales de
organizacin con el objeto de manejar las actividades y operaciones de
modo adecuado y uniforme potenciando un eficiente control interno para
MULTITECNOS S.A.
83
4.4 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PROPUESTA
1. Estructuracin del organigrama y niveles de jerarqua de la

empresa.
2. Determinar las reas estructurales de la empresa.
3. Elaborar los respectivos manuales de procedimientos para las

reas de la empresa.
4. Realizar la estructura de los diagramas de flujo dentro de los

procesos.
5. Establecer los canales de comunicacin interdepartamentales a

travs de flujogramacin.
6. Implementar polticas de control que permitan gestionar los riesgos.
7. Obtener la aprobacin de los manuales por parte de la Gerencia y

su publicacin, impresin y divulgacin al personal pertinente.
4.5 HIPOTESIS DE LA PROPUESTA
La implementacin de los Manuales de Funciones y

Procedimientos, le permitir a MULTITECNOS S.A. una mejora en el
manejo de los procesos y su operatividad dentro de los servicios de
climatizacin que ofrece obteniendo as mejores utilidades, mayor
rentabilidad, aumento en la produccin y calidad del servicio, distincin y
competitividad con la competencia.
4.6 LISTADO DE CONTENIDOS Y FLUJO DE LA PROPUESTA
El flujo de la propuesta establecido para el desarrollo de nuestro

trabajo de investigacin es el siguiente:
84
Estructuracin del organigrama y niveles de jerarqua de la
empresa.
1
Determinar las reas estructurales de la empresa.

2
Elaborar los respectivos manuales de procedimientos para

3 las reas de la empresa.
Realizar la estructura de los diagramas de flujo dentro de los

procesos.
4
Establecer los canales de comunicacin

interdepartamentales a travs de flujogramacin.
5
Implementar polticas de control que permitan gestionar los

riesgos
6
Obtener la aprobacin de los manuales por parte de la

Gerencia y su publicacin, impresin y divulgacin al
7 personal pertinente
Grfico # 16: Flujo de la propuesta

Elaborado por: Blanca Crespo y Marlon Suarez
4.6.1 Estructuracin del organigrama y niveles de jerarqua en la

empresa MULTITECNOS S.A.
Dentro del desarrollo de nuestra propuesta hemos elaborado un

organigrama que se ajusta a las reas, funciones y actividad de la
empresa MULTITECNOS S.A.; el organigrama propuesto es el siguiente:
85
GERENTE GENERAL
ASISTENTE
ADMINISTRATIVA
AREAS DE
AREAS DE APOYO
NEGOCIOS
AREA DE
AREA OPERATIVA
MANTENIMIENTO
AREA DE SERVICIO
CONTABILIDAD
TECNICO
COMERCIAL Y DE
VENTAS
Grfico # 17: Organigrama estructural propuesto

Elaborado por: Blanca Crespo y Marlon Surez
Para establecer los niveles de jerarqua, hemos establecidos tres

tipos de niveles jerarquas:
Mando alto (Gerente General).

Mando medio (Jefe de Mantenimiento, Jefe de Contabilidad,
Jefe de Ventas, Jefe Operativo).
Mando bajo (Asistentes y auxiliares de todas las reas).
86
4.6.2 Determinacin y descripcin de las reas estructurales de la
empresa MULTITECNOS S.A.
Con el organigrama estructural propuesto anteriormente

procederemos a una breve descripcin de las actividades y
procedimientos que conforman dichas reas.
4.6.2.1 reas de negocios
sta rea es la encargada de organizar y operar los servicios y

productos de climatizacin que ofrecemos, el segmento est divido en 4
partes:
1. Inspeccin
2. Instalacin
3. Mantenimiento
4. Taller
Grfico # 18: Simbologa de actividades rea de negocios

Fuente: Pgina web MULTITECNOS S.A.
87
4.6.2.2 rea de Inspeccin
sta rea se encarga de previa instalacin o mantenimiento,

hacemos una inspeccin para revisar el rea de trabajo, y ver si lo que
desea el cliente es lo mejor.
Al realizar esta inspeccin entregamos al cliente una

retroalimentacin para que revise el diagnstico que estamos entregando
respecto del espacio de trabajo o al A/C que desea hacerle
mantenimiento.
4.6.2.3 rea de Instalacin
l rea de instalacin se realiza con una previa coordinacin entre

el cliente y Multitecnos. El equipo ir preparado con lo necesario para una
instalacin. El producto SIEMPRE se entregar en funcionamiento para
que nuestro cliente confirme la correcta instalacin del sistema de A/C.
El instalador le ensear al usuario a utilizar el producto, y le dar

las recomendaciones del caso.
4.6.2.4 rea de Mantenimiento
Los mantenimientos lo realizamos luego de una extensa y detallada

inspeccin. Hacemos mantenimientos preventivos y correctivos, nuestro
foco de servicio est dirigido a domicilios, oficinas y show rooms.
Luego del mantenimiento, le entregamos al cliente una

retroalimentacin que tiene en cuenta el estado en que se encontr el
sistema, qu acciones se tomaron y la programacin de su prximo
mantenimiento.
88
4.6.2.5 Taller
Contamos con un completo taller de servicio tcnico

en climatizacin. Con equipos que demandan hoy el mercado, bancos de
pruebas, herramientas y stock de repuestos. Nos enfocamos en los
equipos de climatizacin y refrigeracin. Nuestra mano de obra es
especializada y con capacitaciones constantes de las marcas e
instituciones.
4.6.3 reas de apoyo
4.6.3.1 Estructura del rea comercial y ventas.
Esta rea es de gran importancia, ya que los vendedores son los

encargados a travs de cartera de clientes, volantes, llamadas telefnicas,
citas, conseguir y determinar las necesidades de los clientes para poder
competir dentro del mercado actual, motivo por el cual nuestro eslogan se
basa considerando lo siguiente:
"No solo prestamos servicios de instalacin a las marcas y retails

ms reconocidos del Ecuador, tambin brindamos mantenimiento a todos
los diferentes sistemas de aires acondicionados del mercado"
4.6.3.2 Estructura del rea de contabilidad.
Es el rea encargada del control econmico, incluyendo el

desarrollo de la contabilidad diaria, que segrega depsitos, facturacin,
tributario, ventas, nmina y dems actividades generadas por el giro del
negocio. Tambin abarca a la gerencia, los aspectos administrativos y de
direccin de la empresa.
89
4.6.4 Elaboracin, estructuracin y diseo de los manuales de
procedimientos y funciones por rea.
Para el desarrollo de nuestro presente trabajo estableceremos la

estructuracin, diseo, implementacin y divulgacin de los siguientes
manuales de organizacin:
Manual General de Organizacin de la empresa

MULTITECNOS S.A.
Manual de Funciones y Procedimientos para:
o Gerente General
o Secretaria de Gerencia.
o Contador.
o Asistente contable
o Tcnico Operativo y de Mantenimiento.
A continuacin detallamos los formatos propuesto para los

manuales administracin y eficiente control interno.
90
91
4.6.5 Flujogramacin de las reas de la empresa:
La flujogramacin propuesta ha sido realizada a base de los

procedimientos ms importantes y representativos de cada rea, con el
objetivo de establecer a travs de un diagrama de flujo los procesos
claves dentro de la empresa con el fin de optimizar las actividades y
reducir errores.
Un Sistema de Control Interna son los medios de ejecucin de los

para cualquier empresa y en nuestro caso para determinar los procesos
de MULTITECNOS S.A. en forma conjunta con su ambiente de control y
el personal que ejecuta las actividades.
Area de Negocios u Operativa
Area de Apoyo
Grfico # 19: reas para flujogramas

Fuente: Pgina web MULTITECNOS S.A.
92
4.6.5.1 Flujogramacin: recepcin de orden de trabajo.
(Servicios que presta la empresa).
93
4.6.5.2 Flujogramacin: proceso de NMINA
94
4.6.5.3 Flujogramacin: SELECCIN DEL PERSONAL
95
96
4.6.6 Establecimiento de canales de comunicacin interdepartamentales. Flujogramacin: ciclo de actividad
operacional. (PROCESO DE COMUNICACIN INTERDEPARTAMENTAL EN LA EMPRESA).
AREA DE APOYO AREA DE NEGOCIOS AREA DE APOYO

Actividad
Compras Mantenimiento Logstica Ventas Contabilidad
Solicitud de centrales de aires y repuestos
Emisin de la orden de requisicin
Definicin del proveedor
Emisin de la orden de compra
Autorizacin de la orden de compra
Transmisin de la orden de compra al proveedor

Recepcin y constatacin de la mercadera (aires)
alianzas estratgicas con las marcas
Realizacin de la nota de recepcin
Revisin de la documentacin
Envo de la documentacin hacia contabilidad
Cobro y venta de centrales
97
4.6.7 Implementacin de polticas de control y gestin de riesgos.
El Consejo de Administracin de MULTITECNOS S.A.; tiene la

responsabilidad de fijar la Poltica general de control y gestin de riesgos,
identificando los principales riesgos de la empresa y organizando los
sistemas de control interno y de informacin adecuados, as como llevar a
cabo el seguimiento peridico de dichos sistemas.
La Poltica general de control y gestin de riesgos de la Sociedad

se asienta sobre las siguientes bases:
1. OBJETO
El objeto de la Poltica general de control y gestin de riesgos de

MULTITECNOS S.A.; consiste en establecer los principios bsicos y el
marco general de actuacin para el control y la gestin de los riesgos de
toda naturaleza a los que se enfrenta la empresa.
ALCANCE
La Poltica general de control y gestin de riesgos es de aplicacin

para la empresa MULTITECNOS S.A., as como las actividades reguladas
desarrolladas por la empresa en Ecuador y si lo tuviera en los distintos
pases en los que est presente.
2. FACTORES DE RIESGO, DEFINICIONES.
Con carcter general, se considera un riesgo cualquier amenaza de

que un evento, accin u omisin pueda impedir a la empresa lograr sus
objetivos y ejecutar sus estrategias con xito.
Los factores de riesgo a los que est sometido el Grupo son, con
carcter general, los que se relacionan a continuacin:
98
a) Riesgos de Gobierno Corporativo: la Sociedad asume la
necesidad de garantizar el inters social y la estrategia de maximizar
de forma sostenida el valor econmico de la Sociedad y su buen fin
a largo plazo, de conformidad con el inters social, la cultura y la
visin corporativa de la empresa, tomando en consideracin los
intereses legtimos, pblicos o privados, que confluyen en el
desarrollo de toda actividad empresarial y, especialmente, entre los
de los diferentes grupos de inters, los de las comunidades 44.
b) Riesgos de Mercado: como exposicin de los resultados de la

empresa a variaciones de los precios y variables de mercado, tales
como tipo de cambio, tipo de inters, precios de las materias primas
(electricidad, gas, subida e incremento de las importaciones,
restriccin a las importaciones, etc.), precios de activos financieros y
otros45.
c) Riesgos de Crdito: definidos como la posibilidad de que una

contraparte no d cumplimiento a sus obligaciones contractuales y
produzca, en la empresa, una prdida econmica o financiera. Las
contrapartes pueden ser clientes finales, contrapartes en mercados
financieros o en mercados de energa, socios, proveedores o
contratistas.
d) Riesgos de Negocio: establecidos como la incertidumbre en cuanto

al comportamiento de las variables claves intrnsecas al negocio,
tales como las caractersticas de la demanda, importaciones, las
condiciones meteorolgicas, las estrategias de los diferentes
agentes y otros.
44
http://www.iberdrola.com/webibd/gc/prod/es/doc/riesgos_control.pdf
45
99
e) Riesgos Regulatorios: aquellos provenientes de cambios
normativos establecidos por los distintos reguladores tales como
cambios en la retribucin de las actividades reguladas o de las
condiciones de importaciones de centrales de aires y aranceles o
competitividad de precios exigidas, normativa gubernamentales,
normativa fiscal y otros.
f) Riesgos Operacionales: referidos a las prdidas econmicas

directas o indirectas ocasionadas por procesos internos
inadecuados, fallos tecnolgicos, errores humanos o como
consecuencia de ciertos sucesos externos, incluyendo su impacto
econmico, social, medioambiental y reputacin, as como el riesgo
legal46.
g) Riesgos Reputacionales: potencial impacto negativo en el valor de

la empresa resultado de comportamientos por parte de la empresa
por debajo de las expectativas creadas en los distintos grupos de
inters: accionistas, clientes, medios, analistas, Administracin
Pblica, empleados y la sociedad en general.
3. ESTRUCTURA DE RIESGOS PROPUESTA PARA

MULTITECNOS S.A.
La poltica de riesgos propuesta con el objeto de defender los

intereses de los accionistas, clientes, otros grupos interesados en la
marcha de la empresa y de la sociedad en general47; as
garantizando la estabilidad empresarial y la solidez financiera de
forma sostenida en el tiempo.
o Factores de inflacin y de moneda.
o Polticas gubernamentales con las importaciones y exportaciones.

46
47
http://www.iberdrolainforme2011.com/file/pdf/D_control_riesgos.pdf
100
o Polticas fiscales y tributarias.
o Competencia desleal.
4. POLITICAS PRINCIPALES QUE INTERVIENEN48
o Poltica de riesgo de crdito corporativa.
o Poltica de riesgo de mercado corporativa.
o Poltica de riesgo operacional en las operaciones de mercado.
o Poltica de seguros.
o Poltica de inversiones.
o Poltica de financiacin y de riesgos financieros.
o Poltica de autocartera.
o Poltica de riesgos de participaciones en sociedades cotizadas.
o Poltica marco de riesgo reputacional.
o Poltica de compras.
48
http://www.slideshare.net/Iberdrola/sistema-de-gobierno-corporativo-de-iberdrola-sa
101
4.6.7.1 Estructura de riesgos y controles generados en las reas de estructuracin delimitadas en los manuales.
Dentro de la estructuracin de los presentes manuales hemos delimitado los siguientes riesgos por reas:
MULTITECNOS S.A.
RIESGOS Y CONTROLES IDENTIFICADOS EN EL PROCESO DE ESTRUCTURACIN DE MANUALES DE ORGANIZACIN
PREVENTIVO (P) /
DETECTIVO (D)
FRECUENCIA
MANUAL / IT
EVENTO DE PERSONA
Nro. ACTIVIDADES DE CONTROL ESPECIFICAS
RIESGO ENCARGADA
Delimitar los cargos existentes por jerarqua y la respectiva creacin de uno nuevo P/D CONTINUO MANUAL
Revisin y evaluacin de manual de procedimientos bajo un perodo considerable D CONTINUO MANUAL

Manual de
1 Organizacin Evaluacin de indicadores de gestin P/D ANUAL MANUAL
General
Evaluacin de indicadores de cumplimiento D ANUAL MANUAL
Estructuracin de nuevos departamentos o procesos dentro de la empresa P/D CONTINUO MANUAL
102
Revisin de Diagramas de Flujos D CONTINUO MANUAL
Manual de
2 Conexiones de inicio y fin de un procedimiento P/D CONTINUO MANUAL
Procedimientos
Estructuracin de nuevos departamentos o procesos dentro de la empresa D CONTINUO MANUAL
Evaluacin de funciones de manual P/D ANUAL MANUAL
Evaluacin de clima laboral P/D CONTINUO MANUAL
Evaluacin global del personal, antigedad, ascensos, remuneraciones, etc P/D ANUAL MANUAL
Manual de
3 Evaluacin con indicadores proporcionados por Trabajo Social P/D ANUAL MANUAL
Funciones
Evaluacin de indicadores de gestin P/D CONTINUO MANUAL
Evaluacin de indicadores de cumplimiento P/D CONTINUO MANUAL
Estructuracin de nuevos departamentos o procesos dentro de la empresa P/D CONTINUO MANUAL
103
4.6.8 Aprobacin y control gerencial, divulgacin y publicacin de
manuales.
Dentro de cada organizacin es conveniente conformar un comit

de coordinacin del Sistema de Control Interno que estar conformado
por funcionarios de la ms alta jerarqua. Normalmente estar integrado
por 5 miembros, para la empresa MULTITECNOS S.A. se ha designado el
Comit siguiente:
Gerente General
Asistente de Gerencia.
Asistente Contable.
Jefe de Taller y Mantenimiento.
Dentro de las funciones de este Comit, se le estar encargado:
1.- Recomendar pautas para la determinacin, implantacin,

adaptacin, complementacin y mejoramiento permanente del Sistema de
Control Interno de conformidad con las normas y caractersticas propias
de la operatividad de MULTITECNOS S.A.
2.- Estudiar y revisar la evaluacin y cumplimiento de las metas y

objetivos de la organizacin dentro de los planes y procedimientos
establecidos dentro de los Manuales elaborados para MULTITECNOS
S.A. y recomendar los correctivos necesarios.
3.- Desarrollar todas sus capacidades para que los riesgos

relevantes de todas las actividades y negocios de la empresa se
encuentren adecuadamente identificados, medidos, gestionados y
controlados, y establece, a travs de la Poltica general de control y
gestin de riesgos, los mecanismos y principios bsicos para una
adecuada gestin del binomio riesgo-oportunidad
104
4.7 CAPACITACIN E INDICADORES DE GESTIN.
CAPACITACIN.- La capacitacin para la implementacin ser de

acuerdo al siguiente cronograma establecido, una vez que los manuales
se encuentren aprobados y sean de conocimiento general para todo el
personal de la empresa.
105
La capacitacin se realizar dentro de las instalaciones de la
empresa, dividido en dos grupos con un total de 204horas de duracin,
durante 4 semanas, en el siguiente horario:
Grupo A: martes y jueves de 18h00 a 21h00.

Grupo B: lunes, mircoles y viernes de 07h00 a 09h00.
INDICADORES DE GESTIN:
Con los conceptos tericos de los indicadores de gestin

estableceremos los ms importantes de relevancia que nos servirn para
evaluar la gestin administrativa y contable del control interno establecido
en nuestra propuesta.
INDICADORES
DE GESTIN
CUALITATIVOS CUANTITAVOS
Los aspectos ms relevantes en consideracin para el

establecimiento de nuestros indicadores de gestin son49:
1. Aceptacin por parte de la gerencia.

2. Claridad en su definicin.
49
http://salasmacchiavello.blogspot.com/2010/12/indicadores-degestion.html
106
3. Acceso a la informacin para consultas.
4. Interpretacin adecuada de los miembros de la organizacin.
5. Revisin y actualizacin de contenidos.
INDICADORES DE GESTIN, AREAS DE APOYO:
INDICADORES CUALITATIVOS INDICADORES CUANTITATIVOS
Capacidad que tiene la empresa para obtener los

Compras realizadas
recursos que atiendan sus requerimientos
Compras programadas
De que manera efectua el sealamiento del ejercicio
de controles en los niveles directivos, mandos medios Compras directas
y nivel operativo Total de compras
Portafolio de clientes
Capacidad que se tiene para lograr que las acciones
Inventario de clientes
se implementen de la mejor manera posible
Como preservar los bienes muebles e inmuebles

Inventarios practicados
Inventarios programados
En que forma se posibilita el control de los recursos
Normas aplicables a activos fijos

Polticas de la empresa
De que manera se agilita el desplazamiento de
recursos materiales.
107
INDICADORES DE GESTIN FINANCIEROS:
MARGEN UTILIDAD BRUTA = Utilidad bruta

Ventas netas
Capacidad que se tiene para obtener ventaja
competitivas derivadas de la captacin y uso de RAZN DE LQUIDEZ INMEDIATA = Efectivo y equivalentes
recursos econmicos Pasivo corriente
RAZN DE ENDEUDAMIENTO = Pasivo total

Activo total
En que grado el manejo que hace de sus registros de RAZN DE RENTABILIDAD = Utilidad neta
sus cuentas contables le posibilita el seguimiento y Capital social
control sistemtico de todas y cada una de sus
operaciones realizadas
FUERZA LABORAL = Empleados capacitados
Total empleados
108
INDICADORES DE GESTIN ADMINISTRATIVA:
En que forma el liderazgo de la gerencia constituye

una conducta que gua y provee el soporte necesario
a la organizacin Estilos de liderazgos actual
Total de estilos de empleados
Como el gerente ejerce su poder de influencia al
personal operativo en el desarrollo de sus actividades

Estilos de liderazgos empleados
Capacidad que se tiene para lograr que las acciones
Estilos propuestos
se implementen de la mejor manera posible
Capacidad de la organizacin para jerarquizar

controles Controles estratgicos
Total de controles
De que manera efectua el sealamiento del ejercicio
de controles en los niveles directivos, mandos medios
y nivel operativo
Controles operativos
Total de controles
109
4.8 IMPACTO, PRODUCTO, BENEFICIOS OBTENIDOS.
Dentro del desarrollo de nuestro presente trabajo de investigacin

podemos resumir dentro de este punto lo siguiente:
Impacto: El impacto obtenido fue de carcter social y legal.
Social, por la adaptacin del recurso humano, su responsabilidad y

cumplimiento frente a la imposicin de normativas a travs de los
manuales, el clima laboral y participacin de cada uno de los empleados
de la empresa en la implementacin de control Interno de Multitecnos S.A.
Legal, por la normativa, clausulas y polticas en la ejecucin de

tareas puntudas en los manuales de procedimientos.
Producto: Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control

Interno para la empresa MULTITECNOS S.A., que a su vez comprende:
Manual de Organizacin, Manuales de Polticas y Procedimientos,
Flujogramacin de Procesos, Polticas de Control y Gestin de Riesgos.
Beneficios: Dentro de los beneficios principales a obtener con la

elaboracin e implementacin de un Sistema de Control Interno para la
empresa MULTITECNOS S.A podemos citar:
Diseo de normativa respecto a las funciones del personal individual

y por reas
Estructuracin de Planeacin Estratgica de la empresa bien
definida.
Control de riesgos en reas vulnerables.
Estructuracin de manuales de organizacin
110
4.9 SEGUIMIENTO
La Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control Interno

para la empresa MULTITECNOS S.A., de la Ciudad de Guayaquil,
comenzar en base al cronograma de tiempo establecido para la
estructuracin de manuales, como sus respectivos controles y
seguimiento.
4.10 VALIDACIN DE LA PROPUESTA.
El presente trabajo de investigacin ha sido revisado y analizado

por un experto, para dicho anlisis se solicit al profesional por medio de
una carta, la misma que presentaremos a continuacin:
111
112
4.10.1 Validacin de un experto
Una vez hecha la peticin la experta emiti su veredicto, el mismo

que respondi mediante carta de validacin, la cual se presenta a
continuacin:
113
114
4.11 CONCLUSIONES.
Culminada la presente investigacin se ha podido identificar que la

empresa MULTITECNOS S.A., no dispone de un Sistema de Control
Interno para ningn rea de la empresa.
MULTITECNOS S.A., no ha asignado niveles de jerarqua ni de

responsabilidad a cada rea departamental, por lo que los empleados no
realizan a cabalidad sus funciones dejando todo a medias implicando que
otras personas terminen el trabajo desviando sus esfuerzos dejando
inconclusas sus actividades diarias, incrementando los costes de
operacin y errores en la operatividad de la empresa.
MULTITECNOS S.A., no tiene estipulada normativa o polticas

algunas respecto a la ejecucin de procesos, ni como tampoco respecto al
control y gestin de riesgos de la empresa.
Los principales beneficiarios de la propuesta sern los clientes o

socios, quienes podrn recibir una atencin ms rpida. Adems, se
beneficiar a los trabajadores quienes asegurarn sus puestos de trabajo
y eficiencia en sus actividades y a la empresa, MULTITECNOS S.A., en
general con su buen manejo y desarrollo.
A continuacin se mencionan algunas ventajas obtenidas con la

implementacin de nuestra propuesta:
Comunicacin y diagramas de flujo entre departamentos de

negocios, de apoyo y administracin.
Asignacin de funciones a los responsables por cada una de las
actividades de acuerdo a las reas departamentales.
Generacin de polticas para cada uno de los puestos y procesos de
las reas de negocio y de apoyo de MULTITECNOS S.A.
115
4.12 RECOMENDACIONES.
En base al presente trabajo de investigacin de la empresa

MULTITECNOS S.A, se puede recomendar lo siguiente:
A travs del Comit establecido para la revisin y aprobacin de

Manuales, proceder a un monitoreo y evaluacin cclica de los mismos,
evaluacin al personal de todas las reas de la empresa.
El recurso humano dentro de una empresa es uno de los factores

ms importantes para alcanzar la consecucin de los objetivos
institucionales, por lo que se recomienda la capacitacin constante del
personal que labora en los diversos departamentos de la empresa.
Consolidar y evaluar las polticas de control y gestin de riesgos

descritas en la presente investigacin.
Se recomienda tambin realizar la implementacin de las ISO de

Gestin de Calidad de manera que permitir una eficaz y estandarizada
organizacin dentro de la empresa.
116
BIBLIOGRAFA
TEXTUAL
Daz, M. J. (s.f.). Diccionario y Manual de Contabilidad y Administracin.
Estado, C. G. (2007). Normas Tcnicas de Control Interno. Corporacin
de Estudios y Publicaciones.
Federacin Nacional de Contadores del Ecuador. (s.f.). Normas
Ecuatorianas NEC.
Gmez, M. (s.f.). Elaboracin de un Manual de Procedimientos de las
actividades contables realizadas por el personal que labora en el
Departamento de Contabilidad de la C.A. Azucarera Monagas.
Tesis de Grado.
Gonzales, R. (2012). Teoras Contemporneas del Aprendizaje. Revista
de Psicologa, 24-31.
Guajardo Cantu, G. (2010). Contabilidad Financiera (4ta Edicin ed.). Mc
Graw-Hill.
Hernndez, R., Fernndez, C., & Bapiista, P. (2008). Metodologa de la
Investigacin (3era Edicin ed.). Mxico: Mc Graw-Hill
Interamericana.
Mantilla, S. (1997). Los Nuevos Conceptos de Control Interno (Informe
COSO). Madrid: Ediciones Daz se Santos, S.A.
Manual de Procedimientos de Auditoria Interna. (s.f.). Buenos Aires:
Universidad de Buenos Aires.
Marco conceptual de las Normas de Control Interno-Sistema de Auditora
Gubernamental. (s.f.). Guatemala: Contraloria General de Cuentas.
Perdomo Moreno, A. (2008). Fundamentos de Control Interno (9na
Edicin ed.). Thomson.
Pungitore, J. L. (2010). Sistema Administrativo y Control Interno. Club de
Estudios.
Sindicatura General de la Nacin. (s.f.). Normas Generales de Control
Interno. Republica Argentina.
Taylor, F. (s.f.). Principios de la Administracin Cientfica.
117
Warren Reeve, F. (2009). Contabilidad Financiera (9na Edicin ed.).
Thomson.
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http://salasmacchiavello.blogspot.com/2010/12/indicadores-degestion.
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http://www.buenastareas.com/ensayos/Conceptualizacion-y-Tipos-De-
Manuales/919155.html
http://dorisbravo78.blogspot.com/2013/06/codigo-organico-de-
laproduccion.
http://daicmguaicaipuro.blogspot.com/feeds/posts/default
http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-dgestion/indicadores-
de-gestion.shtml
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_ctrl_interno.pdf
http://clubensayos.com/Negocios/EVALUACION-DEL-SISTEMADE-
CONTROL/894721.html
http://www.iberdrolainforme2011.com/file/pdf/D_control_riesgos.pdf
http://www.slideshare.net/flannes/normas-ctrl-interno
ANEXOS
118
119
NDICE DE ANEXOS
Anexo No. 1 : PERSONAL MULTITECNOS...........................................122

Anexo No. 2: INSTALACIONES Y VEHCULOS DE LA EMPRESA...123
Anexo No. 3: DOCUMENTOS COMERCIALES DE LA EMPRESA.......124
Anexo No. 4: CURRICULUM EXPERTO 127
Anexo No. 5: CARTA AUTORIZACION MULTITECNOS. 128
Anexo No. 6: FORMULARIO 101 AO 2012 MULTITECNOS... 129
Anexo No. 7: FORMULARIO 101 AO 2013 MULTITECNOS .. 133
120
ANEXO 1: PERSONAL MULTITECNOS
121
ANEXO 2: INSTALACIONES Y VEHCULOS DE LA EMPRESA
122
ANEXO 3: DOCUMENTOS COMERCIALES CONTABLES DE LA
EMPRESA
123
124
125
Anexo No. 4: CURRICULUM EXPERTO
126
Anexo No. 5: CARTA AUTORIZACION MULTITECNOS S.A
127

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Primero quiero dar gracias a DIOS, por estar conmigo en cada

A MI MADRE ZOVEIDA CORONEL, por brindarme su amor y

A MI FAMILIA, por confiar en m.

A MI COMPAERO, hermano y amigo de tesis el Sr. Marlon

Y un agradecimiento especial A MI ASESORA MSC. CPA. PAULA

Blanca Crespo Coronel

A MI DIOS TODOPODEROSO, que es mi fuente de inspiracin y

A MIS PADRES, Fernando Suarez y en especial a mi madre

A MIS HERMANOS, FAMILIARES Y AMIGOS, cada uno de

Marlon Surez Briones

Dedico este trabajo principalmente a DIOS por permitirme llegar a

Gracias a esas personas importantes en mi vida, que siempre

Mi hermosa Madre Zoveida Coronel

Mi abuela Ana Calle

Blanca Crespo Coronel

A DIOS TODOPODEROSO, fuente de inspiracin y camino de mi

A MIS PADRES, quienes han sido una gua espiritual y moral de mi

A MIS HERMANOS, FAMILIARES Y AMIGOS, quienes siempre

Marlon Surez Briones

A LA UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE

Agradecemos a NUESTROS MAESTROS Y ASESORES DE

De manera muy especial al Sra. MSC. CPA. PAULA RAMREZ

El factor humano dentro de una empresa es vital pues el xito de una

CERTIFICACIN DE ACEPTACIN DEL TUTOR __________________________________________ II

Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control Interno,

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En toda organizacin uno de los roles primordiales de la gerencia

Un eficiente control interno aplicado en la empresa Multitecnos S.A.

1.3 CARACTERIZACIN DEL PROBLEMA

Las caractersticas que encierran el desarrollo de la propuesta

Falta de Polticas y Procedimientos, contable y administrativos

1.4 DEFICIENCIAS DEL PROBLEMA

Actualmente MULTITECNOS S.A. carece de un sistema de control

Por ello la implementacin de un sistema de control interno se

Retraso en la informacin y falta de

Deficiencia en la operatividad y control de

Cometimiento de errores y Riesgo inherente en la operatividad

Aplicacin y manejo incorrecto de

Inexistencia de procesos Carencia de manuales de

Personal no capacitado Manejo informal de informacin

Grfico # 01: Arbol de problem as.

El control interno incluye controles que se pueden considerar como

1.5 SISTEMATIZACIN DE LA INVESTIGACIN:

La sistematizacin de la presente investigacin tema de nuestro

Cul es el principal componente de los retrasos en la presentacin

La falta de un control interno eficaz para establecer saldos

De qu forma afecta a la organizacin la toma de decisiones basada