UNIDAD 4.

TEMAS GENERALES DEL DERECHO FISCAL

4.1 FUENTES DEL DERECHO FISCAL.

Son fuentes del derecho fiscal, aquellos actos a travs de los cuales se manifiesta la
vigencia de dicho derecho: FUENTES FORMALES:

LA CONSTITUCIN: Es el ordenamiento fundamental y supremo del Estado que:

Establece su forma y la de su gobierno

Crea y estructura sus rganos primarios.
Proclama los principios polticos y socioeconmicos sobre los que se basan la organizacin
y teologa estatal.
Regula sustantivamente y controla adjetivamente el poder pblico del Estado en beneficio
de los gobernados.

La llamada Carta Magna aparece como la Fuente primigenia del Derecho Tributario, puesto
que va a proporcionar los lineamientos fundamentales y bsicos a los que deber ajustarse
el contenido de la legislacin que integra dicha disciplina.
En la Ley Suprema encontramos consignados los principios rectores del orden jurdico-
fiscal, que revelan adems la orientacin precisa y las caractersticas esenciales a las que
debe obedecer el sistema tributario.

El artculo 133 constitucional estatuye: Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la
Unin que emanen de ella y todos los Tratados que estn de acuerdo con la misma,
celebrados y que se celebren por el Presidente de la Repblica, con aprobacin del Senado,
sern la Ley Suprema de toda la Unin...

TRATADOS INTERNACIONALES: Los tratados internacionales se definen como los

acuerdos de voluntades celebrados entre dos o ms sujetos de Derecho Internacional, con el
objeto de sentar las bases para la solucin pacfica de problemas comunes.
Los tratados internacionales estn encaminados a distribuir en forma ms equitativa los
gravmenes entre los Estados firmantes, logrando as que los contribuyentes de cada Pas
no se enfrenten a dos o ms cargas tributarias en jurisdicciones diferentes, sobre un mismo
ingreso, utilidad o rendimiento.
Ntese que como consecuencia de la poltica de apertura comercial que nuestro Pas ha
seguido en los ltimos aos u de la aprobacin y entrada en vigor con fecha 1 de Enero de
1994, del Tratado de Libre Comercio entre Mxico, Estados Unidos y Canad, ha sido
necesario alentar la inversin y las garantas de seguridad jurdica para los extranjeros que
lleven a cabo transacciones comerciales en Mxico. De ah que se hayan celebrado estos
Tratados Internacionales, que como tales se convierten en una fuente fundamental
sumamente importante de nuestro Derecho Fiscal, puesto que en los trminos del Artculo
133 de nuestra Carta Magna, alcanza el rango de Ley Constitucional, que debe ser aplicada
de manera preferente y a pesar de las disposiciones en contrario que pueda hacer en las
Constituciones o leyes de las Entidades Federativas.

LEY ORDINARIA: La Ley constituye la fuente formal ms importante del Derecho

Fiscal, ya que, para alcanzar validez absolutamente todas las relaciones que se presenten
dentro del mbito tributario deben encontrarse previstas y reglamentadas por una norma
jurdica aplicable al caso.

Se entiende por ley al acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurdicas,
abstractas, impersonales, coercitivas y generales.
A continuacin haremos referencia al Proceso Legislativo de creacin de las normas
jurdico-tributarias:

INICIATIVA: De acuerdo con lo que establece el artculo 71 constitucional, el derecho de

iniciar leyes compete: Al Presidente de la Repblica, a los Diputados y Senadores del
Congreso de la Unin y a las Legislaturas de los Estados. Consecuentemente, las iniciativas
de leyes fiscales pueden provenir indistintamente de cualesquiera de estos tres rganos de
poder, a los que por su naturaleza y funciones se les supone vivamente interesados en los
problemas econmicos del pas.

DISCUSIN: Una vez que el proyecto de Ley tributaria es presentado ante la Cmara de
Diputados por quienes estn investidos del poder de iniciativa, se inicia el llamado debate
camaral, que puede conducir tanto a su aprobacin como a su rechazo definitivo dentro del
perodo de sesiones en el que se haya dado a conocer.
La discusin no es ms que el acto por el cual las Cmaras deliberan acerca de las
iniciativas, a fin de determinar si deben o no ser aprobadas.

APROBACIN: Es el acto por el cual las Cmaras aceptan un proyecto de Ley. La

aprobacin puede ser total o parcial.
 SANCIN: Se da este nombre a la aceptacin de una iniciativa por el Poder Ejecutivo. La
sancin debe ser posterior a la aprobacin del proyecto por las Cmaras.
El Presidente de la Repblica puede negar su sancin a un proyecto ya admitido por el
Congreso (derecho de veto)

PROMULGACIN Y PUBLICACIN: La promulgacin y publicacin constituyen los

actos por virtud de los cuales el Titular del Ejecutivo da a conocer a la Ciudadana en
general una ley aprobada por el Congreso de la Unin y sancionada por l mismo. Algunos
distinguen entre PROMULGACIN (que se materializa en un Decreto Presidencial que da
a conocer el contenido de una ley debidamente aprobada y sancionada) y PUBLICACIN
(que viene a ser el hecho material de insertar en el Diario Oficial de la Federacin los
textos, tanto de la Ley en s como del decreto de promulgacin, con objeto de puedan ser
conocidos y obedecidos, en cuanto entren en vigor).

EL REFRENDO DEL SECRETARIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO: El

artculo 92 constitucional, establece: Todos los reglamentos, decretos, acuerdos y rdenes
del Presidente debern estar firmados por el Secretario de Estado o Jefe de Departamento
Administrativo a que el asunto corresponda, y sin este requisito no sern obedecidos.
Se afirma que el refrendo ministerial forma parte integrante del proceso legislativo, toda
vez que si las leyes se promulgan por medio de un decreto presidencial, es evidente que tal
decreto debe llevar la firma del Secretario del Despacho, encargado del ramo al que la ley
promulgada corresponda, ya que, en caso contrario, no existir obligacin alguna de
obedecerla.
Tambin se sostiene que los decretos presidenciales de promulgacin de leyes fiscales
deben contar, como mnimo, con la firma del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico,
puesto que es el funcionario de esta jerarqua que ms estrechamente se encuentra
vinculado con la problemtica tributaria.

INICIACIN Y DURACIN DE LA VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA: Las leyes

fiscales aprobadas por el Congreso Federal, sancionadas y promulgadas por el Presidente
de la Repblica, refrendadas por el Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y publicadas
por el Diario Oficial de la Federacin, renen los elementos y requisitos necesarios para
entrar en vigor y para ser aplicadas y obedecidas. Sin embargo, la prudencia y las normas
ms elementales de buen gobierno aconsejan dejar que trascurra un cierto lapso entre la
publicacin y la iniciacin de la vigencia, a fin de que las mismas puedan ser estudiadas,
analizadas y ponderadas por sus destinatarios y por la ciudadana en general.

De nuestro orden jurdico, dos son los sistemas que se siguen en lo tocante a la iniciacin
de vigencia de leyes y consecuentemente de plazos para la BACATIO-LEGIS: El sucesivo
y el sincrnico. Nuestro Cdigo Fiscal Federal se inclina por el sistema sincrnico, al
disponer en el artculo 7 que: Las leyes fiscales entrarn en vigor en toda la Repblica el
da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en ellas
se establezca una fecha posterior.

Se afirma que la vigencia constitucional de la ley fiscal es de un ao.

DECRETO DELEGADO: El decreto delegado se produce cuando la Constitucin autoriza

al Poder Ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una delegacin del Congreso; en
estos casos el origen de la autorizacin se encuentra directamente en la Constitucin. En
cuanto a la materia fiscal, se encuentra en el artculo 131, prrafo segundo de la
Constitucin Federal, un caso especfico de delegacin de facultades por virtud del cual el
Ejecutivo puede ser capacitado por el Congreso para aumentar, disminuir o suprimir las
cuotas de las tarifas de exportacin e importacin y para prohibir las importaciones, las
exportaciones y el trnsito de productos, artculos y efectos, cuando lo estime urgente, con
el fin de regular la economa nacional.
Decreto es una decisin de un rgano del Estado que crea situaciones jurdicas concretas o
individuales y que requiere de cierta formalidad (publicidad), a efecto de que sea conocido
por aquellos a quienes va dirigido.

DECRETO LEY: En el decreto ley, el congreso de la Unin transmite al Ejecutivo

facultades legislativas. Esta situacin podra presentarse en el caso previsto por el artculo
29 Constitucional, segn el cual el Ejecutivo puede suspender las garantas individuales a
raz de invasin, perturbacin grave de la paz pblica o cualquier otro motivo que ponga a
la sociedad en grave peligro. En estas circunstancias, el Congreso concede la autorizacin
necesaria para que el Ejecutivo haga frente a la situacin.

REGLAMENTO: El reglamento se define como un conjunto de normas jurdicas de

Derecho Pblico expedidas por el Presidente de la Repblica con el nico y exclusivo
propsito de pormenorizar, particularizar y desarrollar en forma concreta los principios y
enunciados generales contenidos en una ley emanada del Congreso de la Unin, a fin de
llevar a cabo la ejecucin de esta ltima, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta
observancia.
Podemos afirmar que los reglamentos administrativos constituyen una relevante fuente
formal del Derecho Fiscal, debido a que al operar como complemento indispensable de la
Ley, coadyuvan al mantenimiento del principio de legalidad tributaria.

LA JURISPRUDENCIA: La doctrina tributaria est constituida por el conjunto de

conceptos, definiciones, crticas y opiniones vertidas por los especialistas en la materia
acerca de los diversos temas que la componen, a travs de libros, artculos, ensayos,
editoriales, conferencias, cursos de actualizacin y dems medios de difusin permanente
del pensamiento.
La Doctrina en s no es una fuente formal del Derecho Fiscal, por cuanto no constituye un
procedimiento encaminado a la creacin de normas jurdicas, no las opiniones de los
especialistas, por respetables y prestigiados que sean, poseen fuerza obligatoria alguna para
las autoridades hacendaras, los causantes o los rganos jurisdiccionales competentes. Sin
embargo, puede llegar a operar como fuente indirecta, en virtud de que los criterios y
sugerencias de los especialistas llegan a influir en el nimo del legislador cuando dicta
nuevas leyes o modifica y adiciona las existentes, as como en el Juzgado, cuyas
resoluciones sientan Jurisprudencia.

LAS CIRCULARES: Son comunicaciones o avisos expedidos por los superiores

jerrquicos en la esfera administrativa, dando instrucciones a los inferiores sobre el rgimen
interior de las oficinas, sobre su funcionamiento en relacin con el pblico, o para aclarar a
los inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya existentes; pero no para establecer
derechos o imponer restricciones a ellos.

Las circulares a pesar de que provengan de funcionarios fiscales facultados debidamente,

carecen de eficacia jurdica, y por ende, no pueden convertirse en fuente de derechos y
obligaciones para los sujetos pasivos de la relacin tributaria.
Las circulares a pesar de su exagerada proliferacin, no forman parte de los procesos de
manifestacin de las normas jurdico-fiscales, ni contienen disposiciones de observancia
obligatoria para los contribuyentes.

El artculo 35 del Cdigo Fiscal de la Federacin estatuye: Los funcionarios fiscales

facultados debidamente podrn dar a conocer a las diversas dependencias, el criterio que
debern seguir en cuanto a la aplicacin de disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan
obligaciones para los particulares y nicamente derivarn derechos de los mismos cuando
se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin.

LA COSTUMBRE: Ha sido definida como la observacin constante y uniforme de una

regla de conducta llevada a cabo por los miembros de una comunidad social con la
conviccin de que responde a una necesidad jurdica.

El artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin, determina: Las personas fsicas y las
morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales
respectivas; las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto
Conforme al dispositivo trascrito, podemos colegir con claridad que las contribuciones se
rigen, de manera exclusiva, por normas jurdicas, sin que se admita la posible aplicacin
supletoria de la Costumbre, ya que en defecto de las leyes hacendaras especiales, deber
recurrirse nicamente al Cdigo Fiscal. Por consiguiente, preciso es desechar de plano
cualquier posible aplicacin de la costumbre como proceso de integracin o como fuente
formal del Derecho Fiscal Mexicano.

4.2 INTEGRACION DE LAS NORMAS FISCALES.

Para la correcta aplicacin de las leyes Fiscales es de vital importancia prestar especial
atencin en la interpretacin de las normas, para lograr adecuar correctamente los
supuestos tributarios al caso concreto que se presente, la interpretacin de las leyes fiscales
encuentra su importancia cuando se presentan problemas originados por la formulacin
lingstica.

Los Mtodos de interpretacin tributarios se pueden clasificar de la siguiente forma:

Mtodo de interpretacin restrictivo: Consiste en identificar el alcance de una

disposicin de carcter fiscal, para aplicarla a cada caso concreto, reduciendo su
eficacia a lo establecido en el texto normativo.

Interpretacin estricta o literal. Consiste en utilizar los mtodos propios de la

lingstica para entender el significado de la norma fiscal, para este tipo de
interpretacin se abordara el texto en todos sus aspectos, tomando en cuenta la
semntica y la pragmtica que forman parte de lenguaje.

Interpretacin analgica. Consiste en adecuar la solucin jurdica de un caso

particular a la solucin de otro similar, que cumple con los hechos suficientes
para que la naturaleza del caso concreto se ajuste al sealado por una ley, este
tipo de interpretacin se presenta cuando no existe una disposicin de carcter
legal que se ajuste al caso especfico.

Interpretacin autntica o legislativa. Se intenta conocer cul fue la

voluntad del legislador al expedir la norma, por lo que se abordara lo
establecido en la exposicin de motivos y las discusiones parlamentarias.

Integracin de la ley fiscal.

La interpretacin hace uso de la investigacin, pues toma en cuenta lo que el legislador ha
querido decir y al momento de emitir una ley de carcter jurdico, mientras que la
integracin supone llenar una laguna existente dentro del marco regulatorio, mediante la
bsqueda de la norma aplicable al caso concreto.

4.3 LO QUE GRAVAN LOS IMPUESTOS

Los impuestos son las contribuciones establecidas por ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de los derechos, aportacin de seguridad
social y de las contribuciones de mejoras.

Los impuestos se dividen en:

Impuestos directos, los cuales gravan una actividad econmica por ejemplo,
el Impuesto Sobre la Renta.

Impuestos Indirectos que gravan al consumo como es el Impuesto al Valor

Agregado.

Al respecto, todas las personas morales y fsicas deben contar con el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC). Este es un elemento fundamental de identificacin de los
causantes de impuestos, con el fin de que el Estado pueda cerciorarse del
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. La obligacin de
inscribirse est fundamentada en el artculo 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Las empresas de este giro estarn sujetas a los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta (ISR)

Est constituido especialmente por los ingresos del contribuyente, ya sea que
provengan de su trabajo, de su capital o de la combinacin de ambos.

En la ley del impuesto sobre la renta establece:

En el ttulo I, disposiciones generales, como son la tasa de impuestos del 34%,

las personas que son sujetos de este impuesto y la base gravable.

En el ttulo II, sobre los derechos y obligaciones de los contribuyentes se

establecen las reglas que deben de observar las personas fsicas y morales para
el pago del impuesto sobre la renta, como son los ingresos gravados y el
momento de pago del impuesto; as mismo se establecen las deducciones
permitidas y los requisitos para las mismas.

En el ttulo II-A, se regula la forma de participacin tributaria de las personas

morales que pertenecen al rgimen simplificado, el cual ofrece ciertas
 facilidades a los contribuyentes en actividades especficas como el transporte,
la agricultura, pesca y ganadera. Este rgimen tiene la particularidad de
utilizar un sistema de contabilidad simplificado donde se registran entradas y
salidas, donde la nica diferencia entre ambas es la utilidad sobre la cual se
paga impuestos.

En el ttulo IV se establecen los ingresos por los cuales las personas fsicas
deben de pagar este impuesto. En el caso de actividad empresarial, las
personas fsicas deben de tributar de acuerdo con el ttulo II de personas
morales, y se les aplican las mismas reglas para ingresos y deducciones,
adems de la misma tasa de impuestos que es del 34%.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Es un impuesto indirecto y grava al consumo, de manera que el ltimo consumidor

del bien o servicio adquirido es el que paga el impuesto. Este impuesto tiene las
caractersticas de traslado y acreditacin del mismo, lo cual quiere decir que al
momento de realizar una enajenacin gravada, el vendedor cobra adicionalmente al
precio la tasa de impuesto correspondiente al tipo de bien o servicio, y podr acreditar
el impuesto que pague por los bienes o servicios relacionados con la actividad que
realiza. De esta manera la ltima persona que consume el bien o servicio no tiene
impuesto que acreditar.

De manera general la ley del Impuesto al Valor Agregado grava lo siguiente:

La enajenacin de bienes

La prestacin de servicios

El uso o goce temporal de bienes (arrendamiento)

La importacin de bienes o servicios

La exportacin de bienes o servicios

Independientemente de lo anterior en cada rubro, mencionados con anterioridad se

consideran bienes o servicios exentos del pago de este impuesto como pueden ser la
enajenacin de una casa habitacin, entre otros.

Impuesto sobre nminas

Este impuesto est regulado en el cdigo financiero del Distrito Federal y por las
diferentes entidades federativas, gravando las prestaciones en dinero o en especie que
paguen las personas fsicas o morales por concepto de las relaciones de trabajo
personal subordinado. Este impuesto se genera al momento de pagar los salarios y
debe entregarse a ms tardar el da 15 del mes siguiente. La tasa es del 2%, aunque en
algunas entidades federativas se plantean condiciones de titulares para su excepcin
total o parcial.

Impuesto al activo

Este impuesto se establece para las empresas que no tienen utilidades y que por lo
mismo no pagan impuesto sobre la renta, aun cuando estn obligadas a pagar una
contribucin sobre el total de sus activos. Existen varias opciones de excepcin.

Impuesto especial sobre produccin y servicios

Este impuesto tiene las mismas caractersticas que el IVA, salvo que se gravan las
importaciones o comercializacin de alcohol, cerveza, tabaco, cigarros, gas natural,
gasolina y diesel. La tasa de impuesto puede variar desde un 20 hasta un 60%
teniendo las caractersticas de traslado y acreditacin del IVA donde el ltimo
consumidor es el que absorbe el impuesto.

Impuesto sobre automviles nuevos

Este impuesto se paga al momento de adquirir un automvil nuevo y se determina de

acuerdo con una tabla sobre la cual la tasa mnima es de un 2% y la mxima es de un
17% de acuerdo al valor de automvil.

Otras contribuciones

Comprenden las aportaciones al seguro social, contribuciones de mejoras, derechos,

aprovechamientos, accesorios de los aprovechamientos y productos.

Las contribuciones de mejoras son establecidas por ley a cargo de las personas fsicas
y morales que se beneficien directamente por obras pblicas. Los derechos son las
contribuciones establecidas por ley segn el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos y se
les denomina aprovechamientos.

Son productos, las contraprestaciones que preste el Estado en sus funciones de

derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del
dominio privado.
Se recomienda no confundir gravar, escrito con v y que significa imponer un
impuesto, tasa u otra carga, con grabar, escrito con b y que es marcar en una
superficie mediante incisin o registrar sonidos o imgenes.

Se trata de dos palabras que tienen la misma pronunciacin, lo que en ocasiones da lugar a
confusiones en su ortografa, como en Una nueva ordenanza permitir grabar impuestos
que no se regulaban, donde debera haberse escrito gravar; en cambio es muy raro el caso
opuesto de usar gravar con el sentido de grabar.

Lo mismo ocurre con desgravar, cuya principal definicin en el Diccionario acadmico es

rebajar impuestos o derechos arancelarios sobre determinados objetos, que en ocasiones
se ve escrita indebidamente con b.

4.4 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Clasificacin

Los impuestos pueden dividirse en multitud de categoras. Aqu vamos a hablar de algunas
de ellas:
Impuestos internos: Los impuestos internos eran los impuestos generales impuestos a los
elementos y a las tierras dentro de una nacin o de una colonia. Estos son los impuestos
sobre los bienes que la mayora de las personas necesitaban o utilizaban, y tendan a
afectar a las personas ms libres en la nacin. Dado que estos impuestos eran tan
generalizados, dictaminaron que las mismas provincias de la nacin cobren estos
impuestos, en vez de todo el gobierno nacional.

Impuestos externos: Los Impuestos externos son los impuestos ms orientados a los
aranceles e impuestos a la exportacin/importacin en contra de los bienes que se enva en
(y fuera) de la nacin. Estos impuestos fueron de alcance limitado: tendan a tener efecto
slo en las ciudades a las que se enviaban los bienes, y slo en un selecto grupo de
personas, en particular los comerciantes, que tenan que pagarles. El monto del impuesto se
llevaba a cabo generalmente en el precio del propio producto y no era aplicado contra el
pueblo que luego compraban la mercanca.

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de
la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la
Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el
impuesto. (Grava directamente la obtencin de renta de las personas )
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto
econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien
declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el
comprador). (Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la persona que
reporta el dinero en la Administracin Pblica, no es el sujeto pasivo del impuesto.)

Principales Impuestos Vigentes

IVA
Definicin:
Impuesto al Valor Agregado.
Monto:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el
precio de venta.
Base Legal:
Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz
y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y
el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin.

Descripcin
El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier
compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.
El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o
contribuyente proporciona el nmero de NIT (Nmero de Identificacin Tributaria, el cual
se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cdula de
vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona.

ISR

Caractersticas bsicas
Definicin:
Impuesto Sobre la Renta.
Monto:
31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas.
Base Legal:
Decreto 26-92 de el CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
En qu se utiliza
Para mantener al gobierno+
Descripcin
El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como tambin los
propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen ms de
Q36,000.00 al ao.

Descripcin de las funciones y responsabilidades de la SAT

Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administracin Tributaria
contenidas en el Decreto Nmero 1-98 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley
Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria y ejercer las funciones
especficas siguientes:

Funciones

Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la

recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que
gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin de los que por ley
administran y recaudan las Municipalidades.

Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los convenios y

tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de
naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero.

Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y denominacin

arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la subfacturacin y lograr la correcta y
oportuna tributacin. Tales mecanismos podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin
de empresas internacionales de verificacin y supervisin, contratacin de servicios
internacionales de informacin de precios y otros servicios afines o complementarios.

Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los

tributos a su cargo.

Responsabilidades
a) Se entiende por daos. La perdida o menoscabo sufrido en el patrimonio por falta de
cumplimiento de una obligacin.
b) Se reputa perjuicio, la privacin de cualquier ganancia licita que debiera haberse
obtenido con el cumplimiento de la obligacin.
De las definiciones anteriores se desprende que los daos y perjuicios generan un efecto
negativo en el patrimonio de una persona, sea fsica o moral, con motivo del
incumplimiento de una obligacin.
Las sentencias que dicte el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) en
materia de responsabilidad, debern, en su caso, declarar lo siguiente:
a) El derecho a la indemnizacin.
b) Determinar el monto de los daos y perjuicios.
c) Condenar al SAT a su pago.