1.
Pengertian Tindak Pidana Khusus Ruang lingkup hukum tindak pidana khusus:
Pertama kali dikenal istilah Hukum Pidana Khusus,
sekarang diganti dengan istilah Hukum Tindak
Pidana Khusus. Timbul pertanyaan, apakah ada
perbedaan dari kedua istilah ini. Oleh karena yang
dimaksud dengan kedua istilah itu adalah UU
Pidana[1] yang berada di luar Hukum Pidana
Umum yang mempunyai penyimpangan dari
Hukum Pidana Umum baik dari segi Hukum
Pidana Materiil maupun dari segi Hukum Pidana
Formal. Kalau tidak ada penyimpangan tidaklah
disebut Hukum Pidana Khusus atau Hukum Tindak
Pidana Khusus.
Hukum Tindak Pidana Khusus mengatur perbuatan
tertentu atau berlaku terhadap orang tertentu yang
tidak dapat dilakukan oleh orang lain selain orang
tertentu. Oleh karena itu hukum tindak pidana
khusus harus dilihat dari substansi dan berlaku
kepada siapa Hukum Tindak Pidana Khusus itu.
Hukum Tindak Pidana Khusus ini diatur dalam UU
di luar Hukum Pidana Umum. Penyimpangan
ketentuan hukum pidana yang terdapat dalam UU
Pidana merupakan indikator apakah UU Pidana itu
merupakan Hukum Tindak Pidana Khusus atau
bukan. Sehingga dapat dikatakan bahwa Hukum
Tindak Pidana Khusus adalah UU Pidana atau
Hukum Pidana yang diatur dalam UU Pidana
tersendiri. Pernyataan ini sesuai dengan pendapat
Pompe yang mengatakan: Hukum Pidana Khusus
mempunyai tujuan dan fungsi tersendiri.
UU Pidana yang dikualifikasikan sebagai Hukum
Tindak Pidana Khusus ada yang berhubungan
dengan ketentuan Hukum Administrasi Negara
terutama mengenai penyalahgunaan kewenangan.
Tindak Pidana yang menyangkut penyalahgunaan
kewenangan ini terdapat dalam perumusan tindak
pidana korupsi.
1. Ruang Lingkup Tindak Pidana Khusus
Ruang lingkup tindak pidana khusus ini tidaklah
bersifat tetap, akan tetapi dapat berubah tergantung
dengan apakah ada penyimpangan atau menetapkan
sendiri ketentuan khusus dari UU Pidana yang
mengatur substansi tertentu. Contoh: UU No. 32
Tahun 1964 tentang Lalu Lintas Devisa telah
dicabut dengan UU No. 24 Tahun 1999 tentang
Lalu Lintas Devisa dan Sistem Nilai Tukar Uang,
sehingga UU yang mengatur tentang Lalu Lintas
Devisa ini tidak lagi merupakan tindak pidana
khusus.
1. Hukum Pidana Ekonomi (UU Drt. No. 7
Tahun 1955)
2. Tindak Pidana Korupsi
3. Tindak Tindak Pidana Narkotika dan
Psikotropika
4. Tindak Pidana Perpajakan
5. Tindak Pidana Kepabeanan dan Cukai
6. Tindak Pidana Pencucian Uang (money
laundering)
7. Tindak Pidana Anak
Tindak pidana ekonomi merupakan tindak pidana
khusus yang lebih khusus dari kedua tindak pidana
khusus lainnya. Tindak pidana ekonomi ini
dikatakan lebih khusus karena aparat penegak
hukum dan pengadilannya adalah khusus untuk
tindak pidana ekonomi. Misalnya Jaksanya harus
Jaksa ekonomi, Paniteranya harus panitera ekonomi
dan hakim harus hakim ekonomi demikian juga
pengadilannya harus pengadilan ekonomi.
1. Dasar Hukum serta Keberlakuan
Peraturan Perundang-Undangan Tindak
Pidana Khusus
UU Pidana yang masih dikualifikasikan sebagai
Hukum Tindak Pidana Khusus adalah UU No. 7
Drt. 1955 tentang Hukum Pidana Ekonomi, UU
No. 31 Tahun 1999 sebagaimana telah diubah
dengan UU No. 20 Tahun 2001, dan UU No.
1/Perpu/2002 dan UU No. 2/Perpu/2002.
Hukum Tindak Pidana Khusus mengatur
perbuatan tertentu; untuk orang/golongan
tertentu.
Hukum Tindak Pidana Khusus
menyimpang dari Hukum Pidana Materiil dan
Hukum Pidana Formal.
Penyimpangan diperlukan atas dasar
kepentingan hukum.
Dasar hukum UU Pidana Khusus melihat
dari hukum pidana adalah Pasal 103 KUHP. Ps.
103 KUHP ini mengandung pengertian:
1. Semua ketentuan yang ada dalam Buku I
KUHP berlaku terhadap UU di luar KUHP
sepanjang UU itu tidak menentukan lain.
2. Adanya kemungkinan UU termasuk UU
Pidana di luar KUHP, karena KUHP tidak
mengatur seluruh tindak pidana didalamnya
(tidak lengkap dan tidak mungkin lengkap).
Perundang-undangan Pidana
1. UU Pidana dalam arti sesungguhnya, yaitu
hak memberi pidana dari negara;
2. Peraturan Hukum Pidana dalam arti
tersendiri, adalah memberi sanksi pidana
terhadap aturan yang berada di luar Hukum
Pidana Umum.
Apabila diperhatikan suau undang-undang dari segi
hukum pidana ada 5 substansi:
1. UU saja yang tidak mengatur ketentuan
pidana seperti (UU No. 1 Tahun 1974, UU No.
7/1989 yang diubah dengan UU No. 32/2004,
UU No. 4/2004, UU No. 23/1999 yang diubah
dengan UU No. 3/2004)
2. UU yang memuat ketentuan pidana,
maksudnya mengancam dengan sanksi pidana
bagi pelanggaran terhadap pasal-pasal tertentu
yang disebut dalam Bab ketentuan pidana
seperti (UU No. 2/2004, UU No. 8/1999, UU
No. 7/1996, UU No. 18/1997 yang diubah
dengan UU No. 34/2000, UU No. 23/2004, UU
No. 26/2000).
3. UU Pidana, maksudnya UU yang
merumuskan tindak pidana dan langsung
mengancam dengan sanksi pidana dengan tidak
mengaur bab tersendiri yang memuat ketentuan
pidana (seperti UU No. 31/1999 sebagaimana
telah diubah dan ditambah dengan UU No.
20/2001, UU No. 1/Perpu/2000, UU No.
15/2002 yang diubah dengan UU No. 25/2003).
4. UU Hukum Pidana adalah UU yang
mengatur ketentuan hukum pidana. UU ini
terdiri dari UU pidana mateiil dan formal (UU
acara pidana). Kedua UU hukum pidana ini
dikenal dengan sebutan Kitab Undang-Undang
Hukum Pidana, Kitab Undang-Undang Hukum
Acara Pidana (seperti KUHP, UU No. 8/1981
tentang KUHAP, KUHP Militer).
Hukum Pidana Khusus ada yang berhubungan
dengan Hukum Administrasi (HPE, Hk. Pidana
Fiskal, UU No. 31/1999 sebagaimana telah diubah
dengan UU No. 20/2001 khusus masalah
penyalahgunaan kewenangan).
Dasar hukum UU Pidana Khusus dilihat dari
hukum pidana adalah Pasal 103 KUHP. Pasal 103
ini mengandung pengertian:
1. Semua ketentuan yang ada dalam Buku I
KUHP berlaku terhadap UU di luar KUHP
sepanjang UU itu tidak menentukan lain.
2. Adanya kemungkinan UU termasuk UU
Pidana di luar KUHP, karena KUHP tidak
mengatur seluruh tindak pidana didalamnya
(tidak lengkap dan tidak mungkin lengkap).
1. Kekhususan Tindak Pidana Khusus
Hukum Tindak Pidana Khusus mempunyai
ketentuan khusus dan penyimpangan terhadap
Hukum Pidana Umum, baik dibidang hukum
pidana materiil maupun dibidang hukum pidana
formal. Hukum Tindak Pidana Khusus berlaku
terhadap perbuatan tertentu dan atau untuk
golongan/orang-orang tertentu.
1. Kekhususan Hukum Tindak Pidana
Khusus dibidang Hukum Pidana Materiil
Penyimpangan dalam pengertian menyimpang dari
ketentuan HPU dan dapat berupa menentukan
sendiri yang sebelumnya tidak ada dalam HPU
disebut dengan ketentuan khusus.
1. Hukum Pidana bersifat elastis (ketentuan
khusus).
2. Percobaan dan membantu melakukan
tindak pidana diancam dengan hukuman
(menyimpang).
3. Pengaturan tersendiri tindak pidana
kejahatan dan pelanggaran (ketentuan khusus).
4. Perluasan berlakunya asas territorial
(ektrateritorial) (menyimpang/ketentuan
khusus).
5. Hukum berhubungan/ditentukan
berdasarkan kerugian keuangan dan
perekonomian negara (ketentuan khusus).
6. Pegawai Negeri merupakan sub. Hukum
tersendiri (ketentuan khusus).
7. Mempunya sifat terbuka, maksudnya
adanya ketentuan untuk memasukkan tindak
pidana yang berada dalam UU lain asalkan UU
lain menentukan menjadi tindak pidana
(ketentuan khusus).
8. Pidana denda + 1/3 terhadap korporasi
(menyimpang).
9. Perampasan barang bergerak, tidak
bergerak (ketentuan khusus).
10. Adanya pengaturan tindak pidana selain
yang diatur dalam UU itu (ketentuan khusus).
11. Tindak Pidana bersifat transnasional
(ketentuan khusus).
12. Adanya ketentuan yurisdiksi dari negara
lain terhadap tindak pidana yang terjadi
(ketentuan khusus).
13. Tidak dipidananya dapat bersifat politik
14. Dapat pula berlaku asas retroactive
2. Penyimpangan terhadap Hukum
Pidana Formal
3. Penyidikan dapat dilakukan oleh Jaksa[2],
Komisi Pemberantasan Tindak Pidana Korupsi.
[3]
4. Perkara pidana khusus harus didahulukan
dari perkara pidana lain.
5. Adanya gugatan perdata terhadap
tersangka/terdakwa Tindak Pidana Korupsi.
6. Penuntutan kembali terhadap pidana bebas
atas dasar kerugian negara.
7. Perkara pidana khusus diadili di
Pengadilan Khusus (HPE).
8. Dianutnya peradilan in absentia.
9. Diakuinya terobosan terhadap rahasia
bank.
10. Dianut pembuktian terbalik.
11. Larangan menyebutkan identitas pelapor.
12. Perlunya pegawai penghubung.
BAB II
TINDAK PIDANA EKONOMI
1. Pengertian Tindak Pidana Ekonomi
2. Pengertian dan Dasar Hukum
UU Drt. No. 7 Tahun 1955 tidak memberikan atau
merumuskan dalam bentuk definisi mengenai
hukum pidana ekonomi. Melalui ketentuan Ps. 1
UU Drt. No. 7 Tahun 1955 pada intinya yang
disebut tindak pidana ekonomi ialah pelanggaran
sesuatu ketentuan dalam atau berdasarkan Ps. 1 sub
1e, Ps. 1 sub 2e, dan Ps. 1 sub 3e. Jadi setiap terjadi
pelanggaran terhadap ketentuan Ps. 1 UU Drt. No.
7 Tahun 1955 adalah tindak pidana ekonomi.
Hukum Pidana Ekonomi diatur dalam UU Drt. No.
7 Tahun 1955 tentang Pengusutan, Penuntutan dan
Peradilan Tindak Pidana Ekonomi.
Tujuan dibentuknya UU Drt. No 7 Tahun 1955
adalah untuk mengadakan kesatuan dalam
peraturan perundang-undangan tentang pengusutan,
penuntutan dan peradilan mengenai tindak pidana
ekonomi. UU ini merupakan dasar hukum dari
Hukum Pidana Ekonomi. Disebut dengan hukum
pidana ekonomi, oleh karena UU Drt. No. 7 Tahun
1955 mengatur secara tersendiri perumusan Hukum
Pidana Formal disamping adanya ketentuan Hukum
Pidana Formal dalam Hukum Pidana Umum
(Hukum Acara Pidana). Selain itu juga terdapat
penyimpangan terhadap ketentuan Hukum Pidana
Materiil (KUHP).
2. Kekhususan Tindak Pidana Ekonomi
Tindak Pidana Ekonomi (Hukum Pidana Ekonomi)
mempunyai kekhususan tersendiri dibandingkan
dengan pidana khusus yang lain. Menurut Andi
Hamzah[4] kekhususan Hukum Pidana Ekonomi
yang dimaksud adalah:
1. Peraturan Hukum Pidana Ekonomi
bersifat elastis, mudah berubah-ubah.
2. Perluasan subyek hukum pidana
(pemidanaan badan hukum).
3. Peradilan in absentia; peradilan in absentia
berlaku terhadap orang yang sudah meninggal
dunia dan terhadap orang yang tidak dikenal.[5]
4. Percobaan dan membantu melakukan pada
delik ekonomi.
5. Pembedaan delik ekonomi berupa
kejahatan dan pelanggaran.
6. Perluasan berlakunya hukum pidana.
7. Penyelesaian di luar acara (schikking).
8. Perkara Tindak Pidana Ekonomi diperiksa
dan diadili di Pengadilan Ekonomi. Berarti
pengadilannya khusus Pengadilan Ekonomi.
Perlu diketahui bahwa sampai sekarang, belum
ada Pengadilan Ekonomi secara fisik akan tetapi
fungsinya tetap ada sesuai dengan ketentuan
Pasal 35 ayat (1) UU Drt. No 7 Tahun 1955,
bahwa pada tiap-tiap Pengadilan Negeri
ditempatkan seorang Hakim atau lebih dibantu
oleh seorang Panitera atau lebih dan seorang
Jaksa atau lebih yang semata-mata diberi tugas
untuk mengadili perkara tindak pidana
ekonomi. Menurut Ps. 35 ayat (2) Pengadilan
tersebut adalah Pengadilan Ekonomi.
9. Hakim, Jaksa dan Panitera adalah Hakim,
Jaksa dan Panitera yang diberi tugas khusus
untuk memeriksa dan mengadili perkara tindak
pidana ekonomi, berarti bukan Hakim, Jaksa
dan Panitera umum.
10. Hakim, Jaksa dan Panitera pada
Pengadilan Ekonomi dapat dipekerjakan lebih
dari satu Pengadilan Ekonomi.
11. Pengadilan Ekonomi dapat bersidang di
luar tempat kedudukan Pengadilan Ekonomi.
1. Unsur-Unsur dan Bentuk-Bentuk
Tindak Pidana Ekonomi
Hukum Pidana Ekonomi merumuskan tindak
pidana ekonomi yang diatur dalam UU Drt. No. 7
Tahun 1955 adalah tindak pidana sebagaimana
disebutkan dalam Pasal 1 sub 1e, sub 2e, dan sub
3e.[6] Tindak pidana Pasal 1 sub 2e adalah tindak
pidana dalam Pasal 26, 32 dan 33 UU Drt. No. 7
Tahun 1955. Sedangkan tindak pidana Pasal 1 sub
3e adalah pelaksanaan suatu ketentuan dalam atau
 berdasar undang-undang lain, sekedar undang-
undang itu menyebutkan pelanggaran itu sebagai
pelanggaran tindak pidana ekonomi.
Tindak pidana ekonomi dalam UU Drt. No. 7
Tahun 1955 ini lebih bersifat hokum administrasi.
Secara teliti pelanggaran terhadap UU Drt. No. 7
Tahun 1955 disebut dengan tindak pidana ekonomi,
oleh karena berupa kejahatan yang merugikan
keuangan dan perekonomian Negara. Berdasarkan
ketentuan Pasal 1 sub 1e, sub 2e, dan sub 3e UU
Drt. No. 7 Tahun 1955, tindak pidana ekonomi ini
terdapat dua kelompok:
1. Pertama, tindak pidana yang berasal dari
luar UU Drt. No. 7 Tahun 1955, yaitu undang-
undang atau staatblad sebagaimana disebutkan
dalam Ps. 1 sub 1e dan Pasal 1 sub 3e.
2. Kedua, tindak pidana yang dirumuskan
sendiri yaitu Ps. 26, Ps. 32 dan Ps. 33
sebagaimana disebutkan dalam Pasal 1 sub 2e.
1. Tindak Pidana berdasarkan Pasal 26
Tindak pidana Ps. 26 merupakan pelanggaran
karena tidak mengindahkan tuntutan pengawal
pengusut (selanjutnya disebut penyidik).[7] Pasal
26 merumuskan dengan sengaja tidak memenuhi
tuntutan pegawai pengusut, berdasarkan suatu
aturan dari undang-undang ini.
Bagi penyidik untuk dapat diberlakukan ketentuan
Pasal 26 harus diketahui dulu bahwa yang disidik
itu bukan tindak pidana ekonomi bagi yang tidak
mengindahkan tuntutan penyidik dikenakan
ketentuan Ps. 216 KUHP. Jadi apabila yang disidik
itu adalah tindak pidana ekonomi, maka orang yang
tidak memenuhi tuntutan penyidik diberlakukan Ps.
26. Tuntutan sebagaimana yang dimaksud Ps. 26
adalah:
Tuntutan menyerahkan untuk disita semua
barang yang dapat digunakan untuk
mendapatkan keterangan atau yang dapat
dirampas atau dimusnahkan (Ps. 18 ayat (1)).
Tuntutan untuk diperlihatkan segala surat
yang dipandang perlu untuk diketahui Penyidik
agar penyidik ini dapat melakukan tugas dengan
sebaik-baiknya (Ps. 19 ayat (1)).
Tuntutan untuk membuka bungkusan
barang-barang, jika hal itu dipandang perlu oleh
penyidik untuk memeriksa barang-barang itu
(Ps. 22 ayat (1)).
1. Tindak Pidana berdasarkan Ps. 32
Barang siapa dengan sengaja berbuat atau tidak
berbuat sesuatu yang bertentangan dengan
hukuman tambahan sebagai tercantum dalam Ps. 7
ayat (1) a, b, atau c, dengan suatu tindakan tata
tertib seperti tercantum dalam Ps. 8, dengan suatu
peraturan seperti termaksud dalam Ps. 10 atau
dengan suatu tindakan tata tertib sementara atau
menghindari hukuman tambahan, tindakan tata
tertib, peraturan, tindakan tata tertib sementara
seperti tersebut diatas.
Menurut pembuat UU, yang dimuat dalam
Penjelasan Ps. 32 ini agar agar dengan mudah dapat
dipaksakan kepada yang bersalah untuk memenuhi
pidana tambahan dan sebagainya, sebab pengusaha
yang membandel, banyak mempunyai alat untuk
menghindari diri dari dibebankannya pelbagai
pidana tambahan.
1. Tindak Pidana Ekonomi berdasarkan
Pasal 33
Tindak Pidana Ekonomi dalam Pasal 33 ini mirip
dengan ketentuan Pasal 32 diatas. Perbedaannya
terdapat pada unsur menarik bagian-bagian
kekayaan untuk dihindarkan dari beberapa tagihan
atau pelaksanaan hukuman, tindakan tata-tertib,
atau tindakan tata tertib sementara, yang dijatuhkan
berdasarkan UU Drt. No. 7 Tahun 1955.
Rumusan secara lengkap sbb: Barang siapa
dengan sengaja, baik sendiri maupun dengan
peraturan orang lain, emnarik bagian kekayaan
untuk dihindarkan dari tagihan-tagihan atau
pelaksanaan suatu hukuman, tindakan tata tertib
atau tindakan tata tertib sementara, yang dijatuhkan
berdasarkan undang-undang ini.
Ps. 33 ini dimaksudkan untuk dapat mengatasi jika
seseorang yang dengan sengaja baik sendiri
maupun perantaraan orang lain:
Menarik bagian kekayaan untuk
dihindarkan dari tagihan atau pelaksanaan suatu
pidana atau;
Tindakan tata tertib atau tindakan tata
tertib sementara yang dijatuhkan kepadanya
berdasarkan UU Drt. No. 7 Tahun 1955, karena
sering orang menghindari dari hukuman
kekayaan itu.
Berarti untuk dapat dikenakan Pasal 33 hanya
terbatas terhadap:
 Tagihan-tagihan;
Pelaksanaan suatu tindakan tata tertib;
Pelaksanaan suatu tindakan tat tertib
sementara, yang kesemuanya 1), 2), 3) harus
berdasarkan UU Drt. No. 7 Tahun 1955.
Menurut penulis, apa yang diamksudkan dengan
menarik bagian tagihan-tagihan dalam Ps. 33
adalah mungkin sama dengan mencabut barang dari
harta bendanya dalam Ps. 399 KUHP. Ps. 399
KUHP merupakan kejahatan yang dilakukan oleh
pengurus atau pembantu suatu korporasi yang
dinyatakan jatuh pailit yang diperintahkan Hakim
untuk menyelesaikan urusan perniagaannya, akan
tetapi ia mengurangi dengan jalan penipuan
terhadap hak penagih. Kegiatan yang dilakukannya:
Menyembunyikan keuntungan atau
melarikan suatu barang dari harta bendanya;
Memindahkan sesuatu barang baik dengan
menerima uang;
Menguntungkan salah seorang yang
berpiutang padanya dengan jalan apapun juga
pada waktu jatuh pailit atau penyelesaian urusan
dagang;
Tidak mencukupi kewajibannya dalam
mencatat segala sesuatu.
1. Tindak Pidana Ekonomi berdasarkan
Ps. 1 sub 3e
Pelaksanaan suatu ketentuan dalam atau
berdasarkan undang-undang lain, sekedar undang-
undang itu menyebut pelanggaran sebagai tindak
pidana ekonomi. Tindak pidana yang dimaksud
dalam pasal ini hingga tahun 1955 ada tiga undang-
undang yang menyatakan pelanggaran terhadap
undang-undang itu sebagai tindak pidana ekonomi:
UU No. 8 Prp. Tahun 1962 LN No. 42
Tahun 1962 tentang Perdagangan Barang-
Barang dalam Pengawasan.
UU No. 9 Prp. Tahun 1962 LN No. 43
Tahun 1962 tentang Pengendalian Harga.
UU No. 11 Tahun 1965 LN. No. 54 Tahun
1965 tentang Pergudangan.
1. Sanksi dalam Tindak Pidana Ekonomi
Sanksi terhadap pelanggaran Hukum Pidana
Ekonomi menganut sistem sanksi pidana dan
tindakan tata tertib. Sistem ini dikenal dengan
istilah double track system. Sanksi pidana berupa
sanksi pidana pokok dan pidana tambahan. Sanksi
pidana ini sesuai dengan ketentuan Ps. 10 KUHP.
Sedangkan tindakan tata tertib sebagaimana diatur
dalam Ps. 8 UU Drt. No. 7 Tahun 1955.
Tindakan tata tertib berupa:
1. Penempatan perusahaan si terhukum
berada dibawah pengampuan;
2. Kewajiban membayar uang jaminan;
3. Kewajiban membayar sejumlah uang
sebagai pencabutan keuntungan dan kewajiban
mengerjakan apa yang dilalaikan tanpa hak;
4. Meniadakan apa yang dilakukan tanpa hak
dan melakukan jasa-jasa untuk memperbaiki
akibat satu sama lai, atas biaya si terhukum
apabila hakim
Sanksi pidana pokok sebelum ada perubahan diatur
dalam Ps. 6 ayat (1), yaitu sanksi pidana penjara
dan denda. Sanksi pidana terhadap pelanggaran Ps.
1 sub 1e, Ps. 1 sub 2e dan Ps 1 sub 3e dianut sanksi
pidana secara kumulatif atau alternative,
maksudnya dijatuhkan dua sanksi pidana pokok
sekaligus (pidana penjara dan denda) atau salah
satu diantara dua sanksi pidana pokok itu.
Perkembangan selanjutnya, ancaman pidana dalam
hukum pidana ekonomi mengalami perubahan dan
pemberatan, yaitu:
1. UU Drt. No. 8 Tahun 1958 selain
menambah tindak pidana ekonomi terhadap
ketentuan Ps 1 sub 1e, memperberat ancaman
hukuman yang terdapat dalam Ps 6 ayat (1)
huruf a yaitu kata-kata lima ratus ribu rupiah
diubah menjadi satu juta rupiah.
2. UU No. 5/PNPS/1959 memperberat
ancaman sanksi pidana terhadap ketentuan
Hukum Pidana Ekonomi, tindak pidana korupsi,
tindak pidana dalam buku II Bab I dan II
KUHP, dengan hukuman penjara sekurang-
kurangnya satu tahun[8] dan setinggi-tingginya
20 tahun atau hukuman penjara seumur hidup
atau hukuman mati.
Untuk itu dapat dikenakan ketentuan ini apabila
mengetahui, patut menduga bahwa tindak pidana
itu akan menghalang-halangi terlaksana program
pemerintah, yaitu:
1. Memperlengkapi sandang pangan rakyat
dalam waktu yang sesingkat-singkatnya;
2. Menyelenggarakan keamanan rakyat dan
negara;
3. Melanjutkan perjuangan menentang
imperealisme ekonomi politik (Irian Barat).
UU No. 21/Peperpu/1959 memperberat ancaman
hukuman dendz yang semulanya satu juta
berdasarkan UU No. 8/Drt/1958 dikalikan dengan
30, berarti dari satu juta menjadi 30 juta rupiah.
Jika tindak pidana itu dapat menimbulkan
kekacauan dibidang perekonomian dalam
masyarakat, maka pelanggar dihukum dengan
hukuman mati atau penjara seumur hidup atau
penjara sementara selama-lamanya 20 tahun dan
hukuman denda sebesar 30 kali jumlah yang
ditetapkan pada ayat (1). Hakim harus menjatuhkan
pidana secara kumulatif.
1. Sistem Peradilan Tindak Pidana
Ekonomi
2. Penyelesaian di Luar Acara (Schikking)
dalam Tindak Pidana Ekonomi
Pompe menunjuk patokan Pasal 91 WvS Ned (Pasal
103 KUHP) yaitu jika ketentuan undang-undang
(diluar KUHP) banyak menyimpang dari ketentuan
umum hukum pidana (Bab I Bab VIII Buku I).
Wvs Ned (Bab I Ban VIII Buku I KUHP) maka
itu merupakan hukum pidana khusus. Patokan
seperti ini sejajar dengan adagium lex specialis
derogate legi generali (ketentuan khusus
menyingkirkan ketentuan umum). Hukum pidana
ekonomi mempunyai watak tersendiri yang
ternyata pada aturan Strafbaarheid nya yang
semuanya menyimpang dari hukum pidana biasa.
Contoh yang ditempuh oleh Pompe ialah dapatnya
dipidana dari badan hukum, perampasan barang-
barang bukti (maksudnya termasuk barang-barang
kepunyaan pihak ketiga) dan barang tidak
berwujud). Penyelesaian diluar acara (schikking)
dan disamping itu penyimpangan dari ketentuan
acara pidana yang penting.[9]
2. Peradilan Tindak Pidana Ekonomi
Peradilan tindak pidana ekonomi yang diatur dalam
UU Drt. No. 7 Tahun 1955 terdapat perbedaan
dengan peradilan tindak pidana lainnya baik
peradilan tindak pidana khusus maupun pada tindak
pidana umum.
1. Tingkat pertama, Peradilan tindak pidana
ekonomi diatur dalam Ps. 35, Ps. 36, Ps. 37, Ps.
38, Ps. 39;
2. Tingkat banding, diatur dalam Ps. 41, Ps.
42, Ps. 43, Ps. 44, Ps. 45, dan Ps. 46;
3. Tingkat kasasi, diatur dalam Ps. 47, Ps. 48.
Pada tingkat pertama, Ps. 35 ayat (1) disebutkan
bahwa pada tiap-tiap Pengadilan Negeri
ditempatkan seorang hakim atau lebih dibantu oleh
seorang panitera atau lebih dan seorang jaksa atau
lebih yang semata-mata diberi tugas untuk
memeriksa dan mengadili perkara tindak pidana
ekonomi.
Ps. 35 ayat (2) dikatakan bahwa pengadilan pada
tingkat pertama tindak pidana ekonomi adalah
pengadilan ekonomi. Berdasarkan kedua ketentuan
ini berarti bahwa dengan adanya hakim, panitera
dan jaksa adalah tugas khusus atau pengkhususan
dari peradilan umum. Pengadilannya khusus hanya
pengadilan ekonomi saja yang dapat memeriksa
dan mengadili perkara pidana ekonomi bukan
pengadilan negeri. Hanya lokasinya saja ada di
Pengadilan Negeri. Ps. 35 ayat (1) memberikan arti
Pengadilan Ekonomi ada di Pengadilan Negeri.
Pengadilan Ekonomi itu timbul ketika pada saat
memeriksa dan mengadili perkara pidana ekonomi.
Fisiknya tidak Nampak akan tetapi fungsinya ada.
Menurut Ps. 36, seorang Hakim atau Jaksa pada
Pengadilan Ekonomi itu dapat dipekerjakan lebih
dari satu Pengadilan Ekonomi. Perlu diketahui
ketentuan ini, dikehendaki pada tahun 1955 untuk
mempercepat dan memberantas tindak pidana
ekonomi, ketika itu Hakim di Indonesia tidak
sebanding dengan tindak pidana yang ada.
[10] Oleh karena pada Ps. 36 itu tidak disebut
Panitera berarti Panitera tidak dapat dipekerjakan
lebih dari satu Pengadilan Ekonomi.
Untuk mengatasi kesulitan terhadap percepatan,
penyelesaian tindak pidan ekonomi maka dalam Ps.
37 diatur bahwa Pengadilan Ekonomi dapat
bersidang di luar tempat keduudkan Pengadilan
Ekonomi. Berarti dapat bersidang diluar wilayah
hokum Pengadilan Negeri apabila pada Pengadilan
Negeri dalam lingkungan Pengadilan Tinggi itu
tidak terdapat Hakim atau Jaksa yang khusus diberi
tugas memeriksa dan mengadili perkara tindak
pidana ekonomi.
Pada tingkat banding disebutkan pada Ps. 41 ayat
(1) bahwa pada tiap-tiap Pengadilan Tinggi untuk
wilayah hukumnya masing-masing diadakan
Pengadilan Tinggi Ekonomi yang diberi tugas
memeriksa dan mengadili perkara pidana ekonomi
pada tingkat banding. Ketentuan ini mempunyai
jiwa yang sama dengan Ps. 35 ayat (1).
1. Badan-Badan Pegawai Penghubung
Sifat dari tindak pidana ekonomi mengancam dan
merugikan kepentingan yang sangat gecompliceerd,
sehingga orang biasa dan kadang-kadang Hakim
dan Jaksa sering tidak mempunyai gambaran yang
sebenarnya, sehingga menyebabkan timbul
perbedaan pendapat antara Jaksa dan Hakim. Untuk
emngatasi masalah yang berhubungan dengan
penyidikan, penuntutan dan peradilan terhadap
perkara tindak pidana ekonomi, diperlukan badan-
badan pegawai penghubung. Badan ini diangkat
oleh menteri yang bersangkutan (terkait)
berdasarkan persetujuan Menteri Kehakiman.
Badan ini diwajibkan memberikan bantuan kepada
Penyidik, Jaksa dan Hakim baik diluar maupun
didala pengadilan. Menteri yang bersagkutan
maksudnya adalah menteri yang ada hubungannya
dengan materi perkara tindak pidana ekonomi itu,
apakah yang diperlukan bantuan terhadap badan
pegawai penghubung. Jika yang diperlukan itu
mengenal lalu-lintas devisa, berarti yang
dimintakan itu dari Bank Indonesia, maka menteri
yang bersangkutan adalah Menteri Keuangan.
Pegawai Bank Indonesia dapat diangkat menjadi
pegawai penghubung oleh Menteri Keuangan atas
dasar persetujuan Menteri Kehakiman. Orang yang
dapat diangkat adalah orang yang ahli dibidang
perekonomian. Oleh karena sifatnya member
bantuan saja, bantuan ini tidak mengikat terhadap
penyelesaian perkara tindak pidana ekonomi.
Badan pegawia penghubung ini bukanlah sebagia
saksi ahli sebagaimana dalam Ps. 120 jo. Ps. 180
KUHAP.
Tindakan tata tertib sementara diatur dalam Ps. 27
dan Ps. 28 UU Drt. No. 7 Tahun 1955. Instansi
yang berwenang megambil tindakan tata tertib
sementara ini adalah Jaksa sebagaimana diatur
dalam Ps. 27 ayat (1), dan Hakim sebagaimana
diatur dalam Ps. 28 ayat (1) UU Drt. No. 7 Tahun
1955. Selain kedua instansi ini tidak berwenang
mengambil tindakan tata tertib sementara.
Ketentuan Ps. 27 ayat (1) dan Ps. 28 ayat (1) telah
diubah oleh UU No. 26/Prp/1960. Secara
akademik, untuk dapat mengambil tindakan tata
tertib sementara harus sesuai dengan ketentuan
sebagaimana diatur dalam Ps. 27 ayat (1) dan Ps.
28 ayat (1). Ketentuan Ps. 27 ayat (1) sama dengan
Ps. 28 ayat (1).
Apabila dikaji ketentuan kedua pasal itu, terdapat 4
(empat) macam substansi, yaitu: 1) syarat, 2)
waktu, 3) tujuan, 4) tindakan yang harus dilakukan
pengambilan tindakan tata tertib sementara.
Syarat pengambilan Tindakan Tatatertib Sementara
adalah:
1. Ada hal-hal yang dirasa sangat
memberatkan tersangka;
2. Ada keperluan untuk mengadakan
tindakan-tindakan dengan segera terhadap
kepentingan-kepentingan yang dilindungi oleh
ketentuan-ketentuan yang disangka telah
dilanggar oleh tersangka.
Waktu pengambilan Tindakan Tatatertib Sementara,
adalah:
1. Supaya tidak melakukan perbuatan-
perbuatan tertentu;
2. Supaya tersangka beusaha agar barang-
barang yang disebut dalam perintah untuk
diadakan tindakan tata tertib sementara yang
dapat disita, dikumpulkan dan disimpan
ditenpat yang ditunjuk dalam perintah tersebut.
Jaksa dapat mengenakan tindakan tata tertib
sementara yang tentu tidak dikenal didalam delik
umum. Tindakan tata tertib sementara itu berupa:
[11]
1. Penutupan sebagian atau seluruh
perusahaan si tersangka, dimana tindak pidana
ekonomi itu disangka telah dilakukan;
2. Penempatan perusahaan tersangka, dimana
tindak pidana ekonomi itu disangka telah
dilakukan, dibawah pengampuan;
3. Pencabutan seluruh atau sebagian hak
tertentu, atau pencabutan hak seluruh atau
sebagian keuntungan, yang telah atau dapat
diberikan oleh Pemerintah kepada si tersangka
berhubungan dengan perusahaan itu;
4. Supaya si tersangka tidak melakukan
perbuatan-perbuatan tertentu;
5. Supaya si tersangka berusaha supaya
barang tersebut dalam perintah yang dapat disita
dikumpulkan dan disimpan di tempat yang
ditunjuk dalam pemerintah itu.
Didalam pelaksanaan pengambilan tindakan
tatatertib sementara, apabila Hakim telah menerima
berkas perkara ekonomi harus diperhatikan
apakah Jaksa sudah atau belum mengambil
tindakan tata tertib sementara sesuai dengan
 ketentuan syarat, waktu, dan tujuan. Jaksa setelah
mengambil tindakan tata tertib sementara
berdasarkan Ps. 27 ayat (2) dapat mengeluarkan
perintah-perintah sebagaimana diatur dalam Ps. 10
ayat (1). Apabila Jaksa sudah melakukan, maka
Hakim berdasarkan ketentuan Ps. 28 ayat (3) dapat
mengambil keputusan:
Memperpanjang tindakan tatatertib
sementara satu kajian selama-lamanya 6 (enam)
bulan atas dasar hakim karena jabatannya, atau
tuntutan Jaksa.
Mencabut atau merubah tindakan tatatertib
semnetara yang diambil Jaksa atas dasar Hakim
karena jabatannya, atau tuntutan Jaksa, atau
permohonan terdakwa.
Tindakan tata tertib sementara berdasarkan
ketentuan Ps. 27 ayat (3) dapat diubah atau dicabut
oleh Jaksa atau Hakim asal perkara tindak pidana
ekonomi itu belum diputus oleh Hakim. Jika Jaksa
belum mengambil tindakan tatatertib sementara,
maka Hakim berdasarkan Ps. 28 ayat (1) dapat
mengambil tindakan tatatertib sementara. Setelah
Hakim mengambil tindakan tatatertib sementara,
Hakim dapat emngeluarkan perintah-perintah
sebagaimana diatur dalam Pasal. 10 ayat (1).
Tindakan tatatertib sementara yang diambil oleh
Hakim, dapat diperpanjang dengan satu kali
selama-lamanya 6 bulan, atau diuabh atau dicabut:
1. Oleh Hakim karena jabatannya;
2. Atas tuntutan Jaksa;
3. Atas permohonan terdakwa.
Mengingat tindakan tata tertib sementara
kemungkinan dapat menimbulkan kerugian yang
besar, maka berdasarkan Ps. 31 mengatur ketentuan
mengganti kerugian jika tindak pidana ekonomi itu
berarti dengan:
Tidak dijatuhkan pidana pokok atau
tindakan tata tertib;
Dijatuhkan pidana pokok atau tindakan
tata tertib sehingga tindakan tata tertib
sementara yang dijatuhkan dipandang terlalu
berat.
Uang pengganti kerugian itu dibebankan kepada
kas negara. Lembaga yang berhak mengambil
keputusan adalah pengadilan yang telah mengadili
perkara tindak pidana ekonomi itu dalam tingkat
penghabisan.
BAB III
TINDAK PIDANA NARKOTIKA DAN
PSIKOTROPIKA
1. Pengertian Tindak Pidana Narkotika
1. Pengertian Narkotika dan
Psikotropika
Secara umum, yang dimaksud dengan narkotika
adalah sejenis zat yang dapat menimbulkan
pengaruh-pengaruh tertentu bagi orang-orang yang
menggunakannya,yaitu dengan cara memasukkan
ke dalam tubuh.
Istilah narkotika yang dipergunakan di sini
bukanlah narcotics pada farmacologie (farmasi),
melainkan sama artinya dengan drug, yaitu
sejenis zat yang apabila dipergunakan akan
membawa efek dan pengaruh-pengaruh tertentu
pada tubuh si pemakai, yaitu:
1. Mempengaruhi kesadaran;
2. Memberikan dorongan yang dapat
berpengaruh terhadap perilaku manusia;
3. Pengaruh-pengaruh tersebut dapat berupa:
Penenang;
Perangsang (bukan rangsangan
sex);
Menimbulkan halusinasi
(pemakainya tidak mampu membedakan
antara khayalan dan kenyataan, kehilangan
kesadaran akan waktu dan tempat). [12]
Yang dimaksud narkotika dalam UU No. 35 Tahun
2009 adalah zat atau obat yang berasal dari
tanaman, baik sintetis maupun semisintetis yang
dapat menyebabkan penurunan atau perubahan
kesadaran, hilangnya rasa, mengurangi sampai
menghilangkan rasa nyeri, dan dapat menimbulkan
ketergantungan, yang dibedakan ke dalam
golongan-golongan sebagaimana terlampir dalam
Undang-Undang ini.
Psikotropika adalah zat atau obat, baik alamiah
maupun sintetis bukan narkotika, yang berkasiat
psikoaktif melalui pengaruh selektif pada susunan
 saraf pusat yang menyebabkan perubahan khas 3. Jual beli narkotika.
pada aktivitas mental dan perilaku. Ini pada umumnya dilatarbelakangi oleh motivasi
untuk mencari keuntungan materil, namun ada juga
2. Jenis-Jenis Narkotika karena motivasi untuk kepuasan.
Jenis-jenis narkotika di dalam Undang-Undang No.
35 Tahun 2009 tentang Narkotika 3. Sanksi-Sanksi Pidana Terhadap Tindak
Pidana Narkotika
Pasal 6: Sanksi hukum berupa pidana, diancamkan kepada
pembuat tindak pidana kejahatan dan pelanggaran
(punishment) adalah merupakan ciri perbedaan
(1) Narkotika sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 hukum pidana dengan jenis hukum yang lain.
digolongkan ke dalam: Sanksi pidana umumnya adalah sebagai alat
pemaksa agar seseorang mentaati norma-norma
1. Narkotika Golongan I; yang berlaku, dimana tiap-tiap norma mempunyai
2. Narkotika Golongan II; dan sanksi sendiri-sendiri dan pada tujuan akhir yang
3. Narkotika Golongan III. diharapkan adalah upaya pembinaan (treatment).
Pasal 2 ayat (2) Undang-Undang No. 5 Tahun 1997 Di dalam Kitab Undang-Undang Hukum Pidana
tentang Psikotropika, bahwa Psikotropika yang Pasal 10 diatur mengenai jenis-jenis pidana atau
mempunyai potensi mengakibatkan sindroma hukuman.
ketergantungan sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) digolongkan menjadi: 1. Pidana Pokok:
Pidana mati
1. Psikotropika golongan I; Pidana penjara
2. Psikotropika golongan II; Kurungan
3. Psikotropika golongan III; Denda
4. Psikotropika golongan IV. 2. Pidana Tambahan
1. Kebijakan Kriminalisasi Tindak Pidana Pencabutan hak-hak tertentu
Narkotika Perampasan barang-barang
1. Pokok-Pokok Pengertian Tindak tertentu
Pidana Narkotika Pengumuman putusan hakim
Tindak Pidana Narkotika dapar diartikan dengan
Ketentuan Pidana mengenai tindak pidana
suatu perbuatan yang melanggar ketentuan-
narkotika, diatur dalam Undang-Undang No. 35
ketentuan hokum narkotika, dalam hal ini adalah
Tahun 2009 tentang Narkotika, sebagai berikut:
Undang-Undang No. 22 Tahun 1997 dan ketentuan-
ketentuan lain yang termasuk dan atau tidak
bertentangan dengan undang-undang tersebut. [13] Pasal 74
2. Bentuk-Bentuk Tindak Pidana Narkotika
Menurut Ketentuan Hukum Pidana para pelaku (1) Perkara penyalahgunaan dan peredaran gelap
tindak pidana itu pada dasarnya dapat dibedakan: Narkotika dan Prekursor Narkotika, termasuk
perkara yang didahulukan dari perkara lain untuk
1. Pelaku utama; diajukan ke pengadilan guna penyelesaian
2. Pelaku peserta; secepatnya.
3. Pelaku pembantu. [14]
Bentuk tindak pidana narkotika yang umum dikenal (2) Proses pemeriksaan perkara tindak pidana
antara lain berikut ini: Narkotika dan tindak pidana Prekursor Narkotika
pada tingkat banding,tingkat kasasi, peninjauan
1. Penyalahgunaan/melebihi dosis; hal ini kembali, dan eksekusi pidana mati, serta proses
disebabkan oleh banyak hal. pemberian grasi, pelaksanaannya harus dipercepat
2. Pengedaran narkotika, karena keterikatan sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
dengan sesuatu mata rantai peredaran narkotika,
baik nasional maupun internasional. Pasal 111
(1) Setiap orang yang tanpa hak atau melawan
hukum menanam, memelihara, memiliki,
menyimpan, menguasai, atau menyediakan
Narkotika Golongan I dalam bentuk tanaman,
dipidana dengan pidana penjara paling singkat 4
(empat) tahun dan paling lama 12 (dua belas) tahun
dan pidana denda paling sedikit Rp800.000.000,00
(delapan ratus juta rupiah) dan paling banyak
Rp8.000.000.000,00 (delapan miliar rupiah).
(2) Dalam hal perbuatan menanam, memelihara,
memiliki, menyimpan, menguasai, atau
menyediakan Narkotika Golongan I dalam bentuk
tanaman sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
beratnya melebihi 1 (satu) kilogram atau melebihi 5
(lima) batang pohon, pelaku dipidana dengan
pidana penjara seumur hidup atau pidana penjara
paling singkat 5 (lima) tahun dan paling lama 20
(dua puluh) tahun dan pidana denda maksimum
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditambah 1/3
(sepertiga).
Pasal 130
(1) Dalam hal tindak pidana sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 111, Pasal 112, Pasal 113, Pasal 114,
Pasal 115, Pasal 116, Pasal 117, Pasal 118, Pasal
119, Pasal 120, Pasal 121, Pasal 122, Pasal 123,
Pasal 124, Pasal 125, Pasal 126, dan Pasal 129
dilakukan oleh korporasi, selain pidana penjara dan
denda terhadap pengurusnya, pidana yang dapat
dijatuhkan terhadap korporasi berupa pidana denda
dengan pemberatan 3 (tiga) kali dari pidana denda
sebagaimana dimaksud dalam Pasal-Pasal tersebut.
(2) Selain pidana denda sebagaimana dimaksud
pada ayat (1), korporasi dapat dijatuhi pidana
tambahan berupa:
1. pencabutan izin usaha; dan/atau
2. pencabutan status badan hukum.
Pasal 131
Setiap orang yang dengan sengaja tidak
melaporkan adanya tindak pidana sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 111, Pasal 112, Pasal 113,
Pasal 114, Pasal 115, Pasal 116, Pasal 117,
Pasal 118, Pasal 119, Pasal 120, Pasal 121, Pasal
122, Pasal 123, Pasal 124, Pasal 125, Pasal 126,
Pasal 127 ayat (1), Pasal 128 ayat (1), dan Pasal
129 dipidana dengan pidana penjara paling lama 1
(satu) tahun atau pidana denda paling banyak
Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah).
Pasal 132
(1) Percobaan atau permufakatan jahat untuk
melakukan tindak pidana Narkotika dan Prekursor
Narkotika sebagaimana dimaksud dalam Pasal 111,
Pasal 112, Pasal 113, Pasal 114, Pasal 115, Pasal
116, Pasal 117, Pasal 118, Pasal 119, Pasal 120,
Pasal 121, Pasal 122, Pasal 123, Pasal 124, Pasal
125, Pasal 126, dan Pasal 129, pelakunya dipidana
dengan pidana penjara yang sama sesuai dengan
ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal-
Pasal tersebut.
(2) Dalam hal perbuatan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 111, Pasal 112, Pasal 113, Pasal 114,
Pasal 115, Pasal 116, Pasal 117, Pasal 118, Pasal
119, Pasal 120, Pasal 121, Pasal 122, Pasal 123,
Pasal 124, Pasal 125, Pasal 126, dan Pasal 129
dilakukan secara terorganisasi, pidana penjara dan
pidana denda maksimumnya ditambah 1/3
(sepertiga).
(3) Pemberatan pidana sebagaimana dimaksud pada
ayat (2) tidak berlaku bagi tindak pidana yang
diancam dengan pidana mati, pidana penjara
seumur hidup, atau pidana penjara 20 (dua puluh)
tahun.
Sedangkan ketentuan pidana mengenai tindak
pidana psikotropika diatur dalam Undang-Undang
No. 5 Tahun 1997 tentang Psikotropika, sebagai
berikut:
Pasal 59
(1) Barang siapa :
1. menggunakan psikotropika golongan 1
selain dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2); atau
2. memproduksi dan/atau menggunakan
dalam proses produksi psikotropika golongan 1
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6; atau
3. mengedarkan psikotropika golongan 1
tidak memenuhi ketentuan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 12 ayat (3); atau
4. mengimpor psikotropika golongan 1 selain
untuk kepentingan llmu Pengetahuan; atau
5. secara tanpa hak memiliki, menyimpan
dan/atau membawa psikotropika golongan 1
dipidana dengan pidana penjara paling singkat 4
(empat) tahun, paling lama 15 (lima belas)
tahun dan pidana denda paling sedikit Rp.
150.000.000,00 (seratus lima puluh juta rupiah),
dan paling banyak Rp.750.000 000,00 (tujuh
ratus lima puluh juta rupiah).
(2) Jika tindak pidana sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) dilakukan secara terorganisasi dipidana
dengan pidana mati atau pidana penjara seumur
hidup atau pidana penjara selama 20 (dua puluh)
tahun dan pidana denda sebesar Rp.
750.000.000,00 (tujuh ratus lima puluh juta rupiah).
(3) Jika tindak pidana dalam pasal ini dilakukan
oleh korporasi, maka di samping dipidananya
pelaku tindak pidana, kepada korporasi dikenakan
pidana denda sebesar Rp. 5.000.000.000,00 (lima
milyar rupiah).
Pasal 69
Percobaan atau perbantuan untuk melakukan tindak
pidana psikotropikasebagaimana diatur dalam
Undang-Undang ini dipidana sama dengan jika
tindak pidana tersebut dilakukan.
Pasal 70
Jika tindak pidana psikotropika sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 60, Pasal 61, Pasal 62, Pasal
63, dan Pasal 64 dilakukan oleh korporasi, maka di
samping dipidananya pelaku tindak pidana, kepada
korporasi dikenakan pidana denda sebesar 2 (dua)
kali pidana denda yang berlaku untuk tindak pidana
tersebut dan dapat dijatuhkan pidana tambahan
berupa pencabutan izin usaha.
BAB IV
TINDAK PIDANA KORUPSI
1. Pengertian Tindak Pidana Korupsi
Istilah korupsi berasal dari kata Latin corruptio
artinya penyuapan, dan corrumpere diartikan
merusak. Gejala dimana para pejabat badan-badan
negara menyalahgunakan jabatan mereka, sehingga
memungkinkan terjadinya penyuapan, pemalsuan
serta berbagai ketidakberesan lainnya.
[15] Pengertian korupsi menurut pendapat para
ahli: (1) Andi Hamzah: Korupsi berasal dari kata
corruption atau corruptus yang secara harfiah
berarti kebusukan, keburukan, ketidakjujuran, dan
tidak bermoral;[16] (2) Robert Klitgaard:
Korupsi ada apabila seseorang secara tidak sah
meletakkan kepentingan pribadi diatas kepentingan
masyarakat dan sesuatu yang dipercayakan
kepadanya untuk dilaksanakan.[17] Berdasarkan
pengertian-pengertian tersebut diatas dapat
diketahui bahwa pengertian korupsi adalah
penyalahgunaan wewenang demi kepentingannya
sendiri.
Dalam konteks kriminologi atau ilmu tentang
kejahatan ada Sembilan tipe korupsi yaitu:
1. Political bribery adalah termasuk
kekuasaan dibidang legislatif sebagai badan
pembentuk undang-undang. Secara politis
badan tersebut dikendalikan oleh suatu
kepentingan karena dana yang dikeluarkan pada
masa pemilihan umum sering berkaitan dengan
aktivitas perusahaan tertentu. Para pengusaha
berharap anggota yang duduk di parlemen dapat
membuat aturan yang menguntungkan mereka.
2. Political kickbacks, yaitu kegiatan-
kegiatan yang berkaitan dengan sistem kontrak
pekerjaan borongan antara pejabat pelaksana
dan pengusaha yang memberi peluang untuk
mendatangkan banyak uang bagi pihak-pihak
yang bersangkutan.
3. Election fraud adalah korupsi yang
berkaitan langsung dengan kecurangan
pemilihan umum.
4. Corrupt campaign practice adalah praktek
kampanye dengan menggunakan fasilitas
Negara maupun uang Negara oleh calon yang
sedang memegang kekuasaan Negara.
5. Discretionary corruption yaitu korupsi
yang dilakukan karena ada kebebasan dalam
menentukan kebijakan.
6. Illegal corruption ialah korupsi yang
dilakukan dengan mengacaukan bahasa hukum
atau interpretasi hukum. Tipe korupsi ini rentan
dilakukan oleh aparat penegak hukum, baik itu
polisi, jaksa, pengacara, maupun hakim.
7. Ideological corruption ialah perpaduan
antara discretionary corruption dan illegal
corruption yang dilakukan untuk tujuan
kelompok.
8. Mercenary corruption yaitu
menyalahgunakan kekuasaan semata-mata
untuk kepentingan pribadi.
Dalam konteks hukum pidana, tidak semua tipe
korupsi yang kita kenal diatas dikualifikasikan
sebagai perbuatan pidana. Oleh Karena itu,
perbuatan apa saja yang dinyatakan sebagai
korupsi, kita harus merujuk pada undang-undang
pemberantasan korupsi.[18]
Pengertian korupsi diatur juga dalam Undang-
Undang No. 31 Tahun 1999 sebagaimana telah
diubah dengan Undang-Undang No. 20 Tahun
2001, yaitu:
1. Pasal 2 ayat (1): Tindak Pidana Korupsi
adalah setiap orang yang secara melawan
hukum melakukan perbuatan memperkaya diri
sendiri atau orang lain atau suatu korporasi
yang dapat merugikan keuangan negara atau
perekonomian negara, dipidana
2. Pasal 3: Setiap orang yang dengan tujuan
menguntungkan diri sendiri atau orang lain atau
suatu korporasi, menyalahgunakan
kewenangan, kesempatan atau sarana yang ada
padanya karena jabatan atau kedudukan yang
dapat merugikan keuangan negara atau
perekonomian negara, dipidana ..
3. Barangsiapa melakukan tindak pidana
tersebut dalam KUHP yang ditarik sebagai
tindak pidana korupsi, yang berdasarkan
Undang-Undang No. 20 Tahun 2001
rumusannya diubah dengan tidak mengacu
pasal-pasal dalam KUHP tetapi langsung
menyebutkan unsur-unsur yang terdapat dalam
masing-masing Pasal KUHP.
4. Dalam Undang-Undang No. 28 Tahun
1999 tentang Penyelenggaraan Negara yang
Bersih dan Bebas dari Korupsi, Kolusi dan
Nepotisme. Pada Pasal 1 butir 3, dimuat
pengertian korupsi sebagai berikut: korupsi
adalah tindak pidana sebagaimana dimaksud
dalam ketentuan peraturan perundang-undangan
yang mengatur tentang tindak pidana korupsi.
Berdasarkan Undang-Undang No. 31 Tahun 1999
sebagaimana diubah dengan Undang-Undang No.
20 Tahun 2001 tentang Pemberantasan Tindak
Pidana Korupsi dalam ketentuan Bab I, II, III dapat
disimpulkan bahwa subyek hukum dalam tindak
pidana korupsi adalah korporasi dan pegawai
negeri.
1. Subyek Hukum dan
Pertanggungjawaban Tindak Pidana
Korupsi
2. Subyek Hukum Tindak Pidana Korupsi
Berdasarkan Undang-Undang No. 31 Tahun 1999
sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang
No. 20 Tahun 2001 tentang Pemberantasan Tindak
Pidana Korupsi dalam ketentuan Bab I, II, III dapat
disimpulkan bahwa subyek hukum dalam tindak
pidana korupsi adalah:
1. Korporasi: kumpulan orang atau kekayaan
yang terorganisasi baik merupakan badan
hukum maupun bukan badan hukum.
2. Pegawai Negeri:
Menurut Undang-Undang No. 43
Tahun 1999 tentang Pokok-Pokok
Kepegawaian, bahwa pegawai negeri adalah
orang yang memenuhi syarat perundang-
undangan diangkat oleh pejabat yang
berwenang, diserahi tugas jabatan negeri
atau tugas lainnya serta digaji menurut
undang-undang yang berlaku.
Menurut Kitab Undang-Undang
Hukum Pidana (KUHP) Pasal 92, pegawai
negeri adalah:
Orang yang dipilih dalam pemilihan yang
diadakan berdasarkan aturan-aturan umum,
begitu juga orang-orang yang bukan karena
pemilihan menjadi anggota badan pembentuk
undang-undang badan pemerintahan, badan
perwakilan rakyat, yang dibentuk oleh
pemerintah atau atas nama pemerintah; begitu
juga semua anggota dewan subak, semua kepala
rakyat Indonesia asli dan kepala golongan timur
asing yang menjalankan kekuasaan sah.
Hakim termasuk ahli memutus
perselisihan (wasit) yang menjalankan peradilan
administrasi, ketua/anggota peradilan agama.
Anggota angkatan perang.
Penerima gaji atau upah dari keuangan
negara atau daerah.
Penerima gaji atau upah dari korporasi
yang menerima bantuan dari keuangan negara
atau daerah.
Penerima gaji atau upah dari korporasi
lain yang menggunakan modal atau fasilitas dari
negara atau masyarakat.
1. c. Setiap orang adalah orang perorangan
atau termasuk korporasi.
Setiap orang yang dimaksud disini adalah orang per
orang atau individu-individu. Menurut Moelyatno,
 pengertian diatas mengandung arti bahwa orang
tidak mungkin dipertanggungjawabkan (dijatuhi
pidana), kalau dia tidak melakukan delik, tetapi
meskipun dia melakukan delik tidak selalu
dipidana.[19]
1. Sistem Peradilan Tindak Pidana
Korupsi
Dalam sistem peradilan tindak pidana korupsi,
hakim dapat menerapkan sistem pembuktian
terbalik. Sedangkan istilah Sistem Pembuktian
Terbalik telah dikenal oleh masyarakat sebagai
bahasa yang dengan mudah dapat dicerna pada
masalah dan salah satu solusi pemberantasan
korupsi. Istilah ini sebenarnya kurang tepat, apabila
dilakukan pendekatan gramatikal. Dari sisi bahasa
dikenal sebagai Omkering van het Bewijslast atau
Reversal Burden of Proof yang bila secara bebas
diterjemahkan menjadi Pembalikan Beban
Pembuktian. Sebagai asas universal, memang
akan menjadi pengertian yang bias apabila
diterjemahkan sebagai pembuktian terbalik.
Disini ada suatu beban pembuktian yang diletakkan
kepada salah satu pihak, yang universalitas terletak
pada Penuntut Umum, namun mengingat adanya
sifat kekhususan yang sangat mendesak beban
pembuktian itu diletakkan tidak lagi pada diri
Penuntut Umum, tetapi kepada Terdakwa. Proses
pembalikan beban dalam pembuktian inilah yang
kemudian dikenal sebagai Pembalikan Beban
Pembuktian yang bagi masyarakat awam hukum
(lay-man) cukup dikenal dengan istilah Sistem
Pembuktian Terbalik.
Darwan Prinst mengemukakan pendapatnya
mengenai pembuktian terbalik dalam Undang-
Undang No. 20 Tahun 2001 sebagai berikut: Pada
Undang-Undang No. 20 Tahun 2001 dilahirkan
suatu sistem pembuktian terbalik yang khusus
diberlakukan untuk tindak pidana korupsi. Menurut
sistem pembuktian terbalik, terdakwa harus
membuktikan bahwa gratifikasi bukan merupakan
suap. Jadi, dengan demikian berlaku asas praduga
tak bersalah.[20]
Selain yang disebutkan diatas, pembuktian terbalik
juga diberlakukan terhadap tuntutan perampasan
harta benda terdakwa yang diduga berasal dari
salah satu tindak pidana korupsi sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2, 3, 4, 13, 14, 15 dan 16
Undang-Undang No. 31 Tahun 1999 dan Pasal 15-
21 Undang-Undang No. 20 Tahun 2001.
Sedangkan Fungsi Sistem Pembuktian Terbalik
atau Sistem Pembalikan Beban Pembuktian
mensyaratkan adanya sifat limitatif (terbatas) dan
eksepsional (khusus). Dari pendekatan doktrin dan
komparasi sistem hukum pidana, makna atau arti
Terbatas atau Khusus dari implementasi Sistem
Pembalikan Beban Pembuktian (di Indonesia
nantinya) adalah:
1. Bahwa Sistem Pembalikan Beban
Pembuktian hanya terbatas dilakukan terhadap
delik gratification (pemberian) yang
berkaitan dengan bribery (suap), dan bukan
terhadap delik-delik lainnya dalam tindak
pidana korupsi. Delik-delik lainnya dalam UU
No. 31 Tahun 1999 yang tertuang dalam Pasal 2
sampai dengan Pasal 16 beban pembuktiannya
tetap berada pada Jaksa Penuntut Umum.
2. Bahwa Sistem Pembalikan Beban
Pembuktian hanya terbatas dilakukan terhadap
perampasan dari delik-delik yang didakwakan
terhadap siapapun sebagaimana tertuang dalam
Pasal 2 sampai dengan Pasal 16 UU No. 31
Tahun 1999. Perlu ditegaskan pula bahwa
sistem pembuktian terhadap dugaan
pelanggaran pada Pasal 2 sampai dengan Pasal
16 UU No. 31 Tahun 1999 tetap dibebankan
kepada Jaksa Penuntut Umum. Hanya saja,
apabila Terdakwa berdasarkan tuntutan Jaksa
Penuntut Umum dianggap terbukti melakukan
pelanggaran salah satu dari delik-delik tersebut
dan dikenakan perampasan terhadap harta
bendanya. Terdakwa wajib membuktikan
(berdasarkan sistem pembalikan beban
pembuktian) bahwa harta bendanya bukan
berasal dari tindak pidana korupsi.
3. Bahwa Sistem Pembalikan Beban
Pembuktian hanya terbatas penerapan asas Lex
Temporis-nya, artinya sistem ini tidak dapat
diberlakukan secara Retroaktif (berlaku surut)
karena potensiel terjadinya pelanggaran Hak
Asasi Manusia (HAM), pelanggaran terhadap
asas legalitas, dan menimbulkan apa yang
dinamakan asas Lex Talionis (balas dendam).
4. Bahwa Sistem Pembalikan Beban
Pembuktian hanya terbatas dan tidak
diperkenankan menyimpang dari asas Daad-
daderstrafrecht. KUHPidana yang
direncanakan bertolak dari pokok pemikiran
keseimbangan monodualistik, dalam arti
memperhatikan keseimbangan dua kepentingan,
antara kepentingan masyarakat dan kepentingan
individu, artinya Hukum Pidana yang
memperhatikan segi-segi obyek dari perbuatan
 (daad) dan segi-segi subyektif dari
orang/pembuat (dader). Dari pendekatan ini,
sistem pembalikan beban pembuktian sangat
tidak diperkenankan melanggar kepentingan
dan hak-hak prinsipiel dari pembuat/pelaku
(tersangka/terdakwa). Bahwa penerapan sistem
pembalikan beban pembuktian ini sebagai
realitas yang tidak dapat dihindari, khususya
terjadinya minimalisasi hak-hak dari dader
yang berkaitan dengan asas non self-
incrimination dan presumption of innocence,
namun demikian adanya suatu minimalisasi
hak-hak tersebut sangat dihindari akan
terjadinya eliminasi hak-hak tersebut, dan
apabila terjadi, inilah yang dikatakan bahwa
sistem pembalikan beban pembuktian adalah
potensiel terjadinya pelanggaran HAM.[21]
Dari penjelasan tersebut diatas, ada 2 (dua) hal
pokok yang harus menjadi atensi semua pihak
berkaitan dengan Sistem Pembalikan Beban
Pembuktian yang rencananya akan diterapkan
dalam Sistem Hukum Pidana Indonesia. Bahwa
Sistem Pembalikan Beban Pembuktian diterapkan
secara terbatas dan khusus hanya terhadap 2 (dua)
perbuatan saja, yaitu penyuapan dan perampasan
harta benda terdakwa.
Asas Pembalikan Beban Pembuktian merupakan
suatu sistem pembuktian yang berada di luar
kelaziman teoritis pembuktian dalam Hukum
(Acara) Pidana yang universal. Dalam Hukum
Pidana (Formil), baik sistem kontinental maupun
anglo-saxon, mengenal pembuktian dengan tetap
membebankan kewajibannya pada Jaksa Penuntut
Umum, hanya saja dalam certain cases (kasus-
kasus tertentu) diperkenankan penerapan dengan
mekanisme yang diferensial, yaitu Sistem
Pembalikan Beban Pembuktian atau dikenal
sebagai Reversal of Burden Proof (Omkering
van Bewijslast), itupun tidak dilakukan
secara overall, tetapi memiliki batas-batas yang
seminimal mungkin tidak melakukan suatu
destruksi terhadap perlindungan dan penghargaan
Hak Asasi Manusia, khususnya Hak
Tersangka/Terdakwa.[22]
Undang-Undang No. 31 Tahun 1999 menerapkan
asas pembuktian terbalik yang bersifat terbatas atau
berimbang sebagaimana ketentuan dalam Pasal 37
yang mengatur terdakwa mempunyai hak untuk
membuktikan bahwa ia tidak melakukan tindak
pidana korupsi dan wajib memberikan keterangan
tentang seluruh harta bendanya dan harta benda
isteri atau suami, anak, dan harta benda setiap
orang atau korporasi yang diduga mempunyai
hubungan dengan perkara yang bersangkutan.
Apabila terdakwa mampu membuktikan tidak
melakukan tindak pidana korupsi, hal ini dapat
dipergunakan sebagai hal yang menguntungkan
terdakwa dan apabila terdakwa gagal membuktikan
harta benda yang tidak seimbang dengan
penghasilan atau sumber penambahan
kekayaannya, hal ini dapat memperkuat alat bukti
bahwa terdakwa telah melakukan tindak pidana
korupsi. Disebut pembuktian terbalik yang terbatas
karena jaksa masih tetap berkewajiban untuk
membuktikan dakwaannya, baik terdakwa berhasil
maupun gagal membuktikan tindak pidana korupsi
maupun dalam hal pemilikan harta benda.[23]
Pembuktian dalam proses beracara merupakan hal
yang sangat penting dan menentukan, karena dari
sinilah hakim dapat mengambil keputusan apakah
seorang terdakwa dinyatakan telah bersalah
melakukan perbuatan yang didakwakan oleh
penuntut umum atau tidak. Pembuktian terbalik
yang terbatas dalam tindak pidana korupsi
merupakan penyimpangan dari asas yang dianut
dalam KUHAP, terutama terkait dengan kedudukan
terdakwa. Dalam Pasal 37 ayat (1) Undang-Undang
No. 31 Tahun 1999 dinyatakan bahwa: Terdakwa
mempunyai hak untuk membuktikan dirinya tidak
melakukan tindak pidana korupsi.
Dari pasal tersebut maka dapat dikatakan bahwa
pembuktian selain merupakan kewajiban Jaksa
Penuntut Umum juga merupakan hak terdakwa.
Apabila terdakwa mempergunakan haknya dan
dapat membuktikan bahwa dirinya tidak bersalah
maka hal tersebut merupakan hal yang
menguntungkan posisinya demikian juga
sebaliknya apabila terdakwa tidak dapat
membuktikan bahwa dirinya tidak melakukan
korupsi maka hal tersebut akan memperlemah
posisinya. Disisi yang lain terdakwa wajib untuk
memberikan keterangan tentang harta bendanya,
isteri, suami, dan anak-anaknya serta harta benda
setiap orang atau korporasi yang diduga
berhubungan dengan perkara yang didakwakan, hal
itu termuat dalam Pasal 37 ayat (3) Undang-
Undang No. 31 Tahun 1999: Terdakwa wajib
memberikan keterangan tentang seluruh harta
bendanya, harta benda isteri atau suami, anak-
anaknya serta harta benda setiap orang atau
korporasi yang diduga mempunyai hubungan
dengan perkara yang bersangkutan.
 Terhadap pembuktian terdakwa penuntut umum
tetap berkewajiban untuk membuktikan
dakwaannya seperti yang termuat dalam Pasal 37
ayat (5) Undang-Undang No. 31 Tahun 1999
sebagai berikut: Dalam hal terdakwa sebagaimana
dimaksud dalam ayat (1), ayat (2), ayat (3), dan
ayat (5), penuntut umum tetap berkewajiban untuk
membuktikan dakwaannya. UU No. 20 Tahun
2001 menerapkan pembuktian terbalik murni dan
pembuktian terbalik yang terbatas. Pembuktian
terbalik diterapkan dalam tindak pidana gratifikasi
dan tuntutan perampasan harta benda terdakwa
yang bukan didakwakan tetapi diduga berasal dari
tindak pidana korupsi. Pembuktian terbalik
diberlakukan terhadap harta benda milik terdakwa
yang belum didakwakan, tetapi diduga berasal dari
tindak pidana korupsi, dan terdakwa wajib
membuktikan sebaliknya. Apabila terdakwa
berhasil membuktikan harta benda bukan berasal
dari tindak pidana korupsi, tidak dapat dilakukan
perampasan, tetapi tidak demkian apabila
sebaliknya sebagaimana diatur dalam Pasal 38 B
ayat (1) sampai ayat (6) UU No. 20 Tahun 2001.
1. Masalah Pengembalian Asset Negara
Pasca Ratifikasi Konvensi Anti Korupsi 2003
(UNCAC 2003)
Di dalam Program Legislasi Nasional untuk tahun
2008 yang telah disetujui Pemerintah dan DPR RI,
Rancangan Undang-Undang Perampasan Aset
(RUU PA) termasuk salah satu prioritas program
RUU yang akan dibahas mulai tahun 2008, di
samping RUU Pengadilan TIPIKOR; RUU
Pemberantasan Tindak Pidana Korupsi, dan RUU
Perubahan UU Nomor 30 tahun 2002 tentang KPK.
Keempat paket RUU tsb di atas akan merupakan
bench-mark yang amat menentukan dalam
sejarah pemberantasan korupsi di Indonesia untuk
masa yang akan datang.
RUU PA merupakan RUU terbaru dari keempat
paket ruu tsb sebagai konsekuensi politik dari
ratifikasi terhadap Konvensi PBB Anti Korupsi
(KAK PBB,2003) dengan Undang-undang Nomor
7 tahun 2006. Pertanyaan pertama yang patut
diajukan adalah, relevankah saat ini diajukan suatu
Rancangan Undang-undang tentang Perampasan
Aset (RUU PA), dan bagaimanakah kiranya yang
merupakan landasan pemikiran diperlukannya
suatu pengaturan secara khusus dan tersendiri, di
luar ketentuan peraturan perundang-undangan yang
telah berlaku seperti ketentuan perampasan dan
penyitaan dalam KUHAP dan ketentuan di luar
KUHP atau KUHAP seperti Undang-Undang
Pemberantasan Korupsi dan UU Pencucian Uang.
Masalah relevansi RUU PA saat ini terkait langah
pemerintah dalam pemberantasan korupsi terutama
upaya pengembalian kerugian Negara termasuk
yang telah dilarikan ke Negara lain, tampak bahwa
RUU tersebut sangat penting dan mendesak.
Mengapa?
pertama, pengalaman pahit dalam hal
pengembalian kerugian Negara selama 30
(tigapuluh) tahun lebih tidak memberikan
kontribusi signifikan terhadap kas Negara.Bahkan
sebaliknya, laporan BPK tahun 2006 tentang
setoran Kejaksaan Agung sebesar 6 (enam) trilyun
rupiah, sampai saat ini raib entah kemana. Begitu
juga pemasukan biaya perkara kepada Negara
sampai saat ini masih dipermasalahkan sehingga
menimbulkan silang sengketa antara MA dan BPK.
Kedua, Keadaan APBN yang masih sangat terbatas
untuk membiayai kegiatan operasional penegakan
hukum terutama pemberantasan korupsi
menimbulkan hambatan sehingga gerak langkah
penegakan hukum tidak maksimal. Bahkan jika
diungkap secara terbuka mungkin akan besar pasak
daripada tiang. Ketiga, Gerakan pemberantasan
korupsi internasional yang dipelopori Bank Dunia
dan UNODC, STAR Initiative dengan mengacu
kepada Konvensi PBB Anti Korupsi (KAK PBB)
juga telah mengisyaratkan agar masalah
pengembalian asset hasil kejahatan terutama untuk
tujuan peningkatan kesejahteraan masyarakat
khususnya mengatasi kemiskinan global,
merupakan prioritas utama yang tidak boleh
diabaikan. Keempat, perangkat hukum yang
berlaku di Indonesia saat ini belum mampu secara
maksimal mengatur dan menampung kegiatan-
kegiatan dalam rangka pengembalian asset hasil
korupsi dan kejahatan di bidang keuangan dan
perbankan pada umumnya. Ketentuan perundang-
undangan KUHAP dan UU Pemasyarakatan yang
mengatur tentang Rumah Penyimpanan Benda
Sitaan (Rupbasan) tidak khusus ditujukan untuk
mengatur pemulihan asset/pengembalian asset hasil
kejahatan kecuali untuk penyimpanan benda-benda
sitaan Negara akibat putusan pengadilan melalui
proses penuntutan pidana.
Sedangkan RUU PA justru akan mengatur juga
asset-aset hasil kejahatan baik yang dirampas
sementara atau yang disita setelah memperoleh
putusan pengadilan yang telah memperoleh
kekuatan hukum tetap, atau asset yang berhasil
dikembalikan melalui gugatan keperdataan yang
dilakukan oleh pihak pemerintah. Selain itu RUU
PA tsb diharapkan dapat mengatur pengelolaan
asset hasil kejahatan seefisien dan sefektif mungkin
baik untuk kepentingan pelaksanaan operasional
penegakan hukum maupun untuk mengisi kas
Negara. Bahkan merujuk kepada KAK PBB yang
telah diratifikasi dengan UU Nomor 7 tahun 2006,
kepentingan pihak ketiga yang beritikad baik dan
dirugikan karena tindak pidana korupsi, dapat
mengajukan tuntutan ganti rugi/klaim atas sebagian
dari asset yang telah disita dan ditampung dalam
lembaga pengelola asset berdasarkan RUU PA.
Untuk tujuan ini memang diperlukan lembaga
khusus dan tersendiri untuk mengkelola asset hasil
kejahatan termasuk korupsi, bersifat independent,
dikelola secara transparan dan bertanggung jawab
serta professional. Ketentuan tentang Rupbasan
yang berada dalam lingkup UU Pemasyarakatan
masih jauh dari memadai untuk tujuan sebagaimana
disampaikan di atas; apalagi kepercayaan akan
kredibilitas pemasyarakatan dalam mengkelola
tugas pokoknya masih jauh dari harapan
masyarakat luas.
Kelima, RUU Perampasan Aset sangat relevan
dengan maksud dan tujuan pengembalian asset
hasil kejahatan tsb di atas. Bahkan RUU PA tsb
harus diperluas lingkup dan objek pengaturannya,
termasuk asset-aset kejahatan yang dapat
dikembalikan tidak saja melalui tuntutan pidana
(penuntutan) melainkan juga asset yang dapat
dikembalikan melalui gugatan perdata yang
dilakukan oleh pemerintah atas asset seorang
tersangka/terdakwa yang ditempatkan di Negara
lain.
Keenam, pengalaman pengembalian asset hasil
korupsi dalam kasus Marcos (Filipina) , Sani
Abacha (Nigeria) , dan Fujimori (Peru) telah
terbukti bahwa, proses pengembalian asset tersebut
tidak semudah apa yang telah dituliskan di dalam
KAK PBB tsb. Bahkan dalam beberapa hal proses
pengembalian asset tersebut tidak serta berjalan
mulus karena masih ada beberapa persyaratan
khusus (conditional recovery) yang diminta oleh
Negara Yang Diminta (Requested State) dan harus
dipenuhi oleh Negara peminta (Requesting State),
antara lain, Negara peminta harus dapat
membuktikan bahwa asset-aset yang disimpan di
Negara yang diminta adalah benar asset hasil
kejahatan dan dimiliki oleh tersangka/terdakwa
untuk mana asetnya dituntut untuk dikembalikan ke
Negara peminta; Negara Peminta harus
membuktikan bahwa proses peradilan terhadap
tersangka/terdakwa untuk mana asetnya hendak
ditrariik kembali ke Negara asalnya telah berjalan
sesuai dengan prinsip-prinsip umum internasional
mengenai fair trial dan due process of law.
Masih banyak persyaratan-persyaratan lainnya
yang dituntut oleh Negara yang Diminta, antara
lain, dalam kasus Filipina, harta kekayaan mantan
presiden Marcos, tidak langsung dikembalikan ke
Filipina melainkan harus ditempatkan di suatu
escrow account Bank di Swiss. Pencairan dan
pengembalian harta dimaksud hanya atas perintah
Pengadilan Filipina yang benar fair dan
independent. Untuk kasus Nigeria, pengembalian
harta kekayaan Sani Abacha harus disertai jaminan
bahwa, penggunaan harta kekayaan dimaksud
untuk kepentingan peningkatan kesejahteraan
rakyat Nigeria; bahkan sebagian digunakan untuk
membayar hutang-hutang luar negeri Negara yang
bersangkutan.
Proses pengembalian asset dengan berbagai
persyaratan-persyaratan tersebut di atas merupakan
suatu kebiasaan yang tumbuh dan berkembang
dalam praktik hukum internasional khususnya
dalam pemberantasan korupsi, dan sekaligus
merupakan preseden di masa yad bagi setiap
Negara yang memiliki kebijakan hukum dengan
tujuan pengembalian asset hasil kejahatan /korupsi;
kebijakan hukum dimaksud tidak dapat kita ingkari
kenyataan di mana kejahatan telah bersifat
transnasional dan asset hasil kejahatan selalu saja
lebih cepat berhasil ditempatkan di Negara lain jika
dibandingkan dengan keberhasilan suatu
Negara/aparat penegak hukum mengembalikan
asset dimaksud dengan cepat dan mudah ke
Negara-nya.
Berkaca kepada pengalaman pengembalian asset
korupsi dari negara-negara tersebut, dan hukum
kebiasaan internasional yang telah berlaku di
dalamnya, jelas bahwa ketentuan peraturan
perundang-undangan dalam pemberantasan
kejahatan termasuk korupsi dan pencucian uang
yang berlaku di Indonesia saat ini belum cukup
memadai jika ditujukan menyelamatkan asset-aset
hasil kejahatan tersebut dari Negara lain untuk
 kepentingan sebesar-besarnya bagi kesejahteraan
rakyat dan mengatasi kemiskinan.[24]
BAB V
TINDAK PIDANA PERPAJAKAN
1. Pengertian Tindak Pidana Perpajakan
Pajak dalam istilah asing disebut: tax (Inggris);
import contribution, taxe, droit (Perancis); Steuer,
Abgabe, Gebuhr (Jerman); impuesto contribution,
tributo, gravamen, tasa (Spannyol) dan belasting
(Belanda). Dalam literature Amerika selain istilah
tax dikenal pula istilah tarif. Pajak adalah iuran
rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-
undang (sehingga dapat dipaksakan) dengan tiada
mendapat balas jasa secara langsung. Pajak
dipungut penguasa berdasarkan norma-norma
hukum guna menutup biaya produksi barang-
barang dan jasa kolektif untuk mencapai
kesejahteraan umum. Pajak adalah bantuan baik
langsung maupun tidak langsung yang dipaksakan
oleh kekuasan publik dari penduduk atau dari
barang utk menutup belanja pemerintah. Pajak juga
berarti bantuan uang secara insidental atau secara
periodik yang dipungut oleh badan yang bersifat
umum (negara) untuk memperoleh pendapatan
tanpa adanya kontraprestasi, di mana terjadi suatu
taabestand dan sasaran pajak telah menimbulkan
utang pajak karena UU.
Terdapat bermacam-macam batasan atau definisi
tentang pajak yang dikemukakan oleh para ahli
diantaranya adalah :
1. Menurut Prof. Dr. P. J. A. Adriani, pajak
adalah iuran masyarakat kepada negara (yang
dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang
wajib membayarnya menurut peraturan-
peraturan umum (undang-undang) dengan tidak
mendapat prestasi kembali yang langsung dapat
ditunjuk dan gunanya adalah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran umum berhubung
tugas negara untuk menyelenggarakan
pemerintahan.
2. Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro
SH, pajak adalah iuran rakyat kepada Kas
Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal
(kontra prestasi/tegen prestasi) yang langsung
dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum. Definisi tersebut
kemudian dikoreksinya yang berbunyi sebagai
berikut: Pajak adalah peralihan kekayaan dari
pihak rakyat kepada Kas Negara untuk
membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya
digunakan untuk public saving yang merupakan
sumber utama untuk membiayai public
investment.
1. Karakteristik Tindak Pidana
Perpajakan
Tindak pidana dibidang perpajakan adalah
sebagaimana disebut dalam Pasal 38 dan Pasal 39
UU KUP. Pasal 38 UU KUP merupakan ketentuan
pidana yang dilakukan karena kealpaan Wajib
Pajak karena tidak menyampaikan SPT atau
menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau
tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang
isinya tidak benar, sehingga dapat menimbulkan
kerugian pada pendapatan negara. Kealpaan yang
dimaksud berarti tidak sengaja, lalai, tidak hati-
hati, atau kurang mengindahkan kewajibannya.
Selain karena kealpaan, tindak pidana perpajakan
juga dapat terjadi karena kesengajaan. Hal ini
diatur dalam Pasal 39 UU KUP. Secara ringkas
tindak pidana yang dapat menimbulkan kerugian
pada pendapatan negara itu meliputi:[25]
1. Tidak mendaftarkan diri, atau
menyalahgunakan NPWP;
2. Tidak menyampaikan SPT;
3. Menyampaikan SPT dan keterangan yang
isinya tidak benar atau tidak lengkap;
4. Menolak dilakukan pemeriksaan;
5. Memperlihatkan pembukuan, pencatatan,
atau dokumen lain yang palsu;
6. Tidak menyelenggarakan pembukuan atau
pencatatan, tidak memperlihatkan atau tidak
meminjamkan pembukuan;
7. Tidak menyetorkan pajak yang telah
dipotong atau dipungut.
1. Pemeriksaan Pajak dalam Self
Assesment
Pemeriksaan pajak boleh dikatakan merupakan
langkah awal Direktorat Jenderal Pajak dalam
melakukan penegakan hukum dibidang perpajakan.
Menurut International Tax Glossary, pemeriksaan
pajak atau tax audit disefinisikan: Tax audit is an
investigation carried out by tax authorities, of
taxpayers books and accounts and/or the general
accuracy of returns and declarations either as a
routine operation, or where evasion is suspected.
Pemeriksaan pajak adalah pemeriksaan yang
dilakukan oleh pemeriksa pajak yang berwenang
terhadap buku-buku dan dokumen rekening bank
Wajib Pajak, baik dalam rangka pemeriksaan ruti
maupun pemeriksaan khusus adanya dugaan
penggelapan pajak.
Sedangkan menurut ketentuan perpajakan
Indonesia, pengertian pemeriksaan pajak diatur
dalam Pasal 1 angka 24 Undang-Undang Nomor 6
Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan (dikenal sebagai UU KUP)
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir
dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000,
bahwa pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan
untuk mencari, mengumpulkan, mengolah data dan
atau keterangan lainnya untuk menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan
lain dalam rangka melaksanakan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
Dasar hukum pelaksanaan pemeriksaan pajak
diatur dalam Pasal 29 UU KUP dan aturan
pelaksanaannya dengan Keputusan Menteri
Keuangan Nomor 545/KMK.04/2000 yang
menyatakan:
1. Direktur Jenderal Pajak berwenang
melakukan pemeriksaan untuk menguji
kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan
dan untuk tujuan lain dalm rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-
undangan.
2. Untuk keperluan pemeriksaan petugas
pemeriksa harus memliki kartu tanda pengenal
pemeriksa dan dilengkapi dengan Surat Perintah
Pemeriksaan kepada Wajib Pajak yang
diperiksa.
3. Wajib Pajak yang diperiksa wajib:
4. Memperlihatkan dan atau meminjamkan
buku atau catatan, dokumen yang menjadi
dasarnya dan dokumen lain yang berhubungan
dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan
usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau obyek
yang terutang pajak.
5. Memberikan kesempatan untu memasuki
tempat atau ruang yang dipandang dan memberi
bantuan guna kelancaran pemeriksaan.
6. Memberikan keterangan yang diperlukan.
7. Apabila dalam mengungkapkan
pembukuan, pencatatan, atau dokumen serta
keterangan yang diminta Wajib Pajak terikat
oleh suatu kewajiban untuk merahasiakan, maka
kewajiban untuk merahasiakan itu ditiadakan
oleh permintaan untuk keperluan pemeriksaan.
[26]
Tujuan pemeriksaan pajak meliputi 2 kategori,
yaitu:[27]
1. Untuk menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan agar diperoleh kepastian
hukum, keadilan dan pembinaan kepada Wajib
Pajak, antara lain dalam hal:
2. SPT menunjukkan kelebihan pembayaran
pajak, termasuk yang telah diberikan
pengembalian pendahuluan kelebihan pajak.
3. SPT Tahunan PPh menunjukkan rugi.
4. SPT yang disampaikan atau disampaikan
tidak pada waktu yang telah ditetapkan.
5. SPT yang memenuhi kriteria seleksi yang
ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.
6. Ada indikasi kewajiban perpajakan tidak
dipatuhi oleh Wajib Pajak.
7. Untuk tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, misalnya:
8. Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP) secara jabatan atau penghapusan
NPWP.
9. Pengukuhan atau pencabutan pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak (PKP).
10. Wajib Pajak mengajukan keberatan.
11. Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah
terpencil.
12. Penentuan satu atau lebih tempat terutang
PPN.
Dalam melaksanakan pemeriksaan pajak,
pemeriksa pajak berwenang untuk:[28]
1. Memeriksa dan atau meminjam buku-
buku, catatan-catatan, dan dokumen-dokumen
pendukungnya termausk keluaran atau media
computer dan perangkat elektronik pengolah
data lainnya.
2. Meminta keterangan lisan dan atau tertulis
dari Wajib Pajak yang diperiksa.
3. Memasuki tempat atau ruangan yang
diduga merupakan tempat menyimpan
dokumen, uang, barang, yan dapat memberi
petunjuk tentang keadaan usaha Wajib Pajak
dan atau tempat-tempat lain yang dianggap
penting serta melakukan pemeriksaan di
tempat-tempat tersebut.
4. Melakukan penyegelan tempat atau
ruangan tersebut pada huruf c, apabila Wajib
Pajak atau wakil atau kuasanya tidak
memberikan kesempatan untuk memasuki
tempat atau ruangan dimaksud, atau tidak ada di
tempat pada saat pemeriksaan dilakukan.
5. Meminta keterangan dan atau data yang
diperlukan dari pihak ketiga yang mempunyai
hubungan dengan Wajib Pajak yang diperiksa.
Sedangkan kewajiban pemeriksaan pajak adalah
sebagai berikut:
1. Memberitahukan secara tertulis tentang
akan dilakukan pemeriksaan kepada Wajib
Pajak.
2. Memperlihatkan tanda pengenal
pemeriksa dan Surat Perintah Pemeriksaan
Pajak (SP3) kepada Wajib Pajak.
3. Menjelaskan maksud dan tujuan
pemeriksaan kepada Wajib Pajak yang akan
diperiksa.
4. Membuat Laporan Pemeriksaan Pajak.
5. Memberitahukan secara tertulis kepada
Wajib Pajak tentang hasil pemeriksaan berupa
hal-hal yang berbeda antara SPT dengan hasil
pemeriksaan.
6. Memberi petunjuk kepada Wajib Pajak
mengenai penyelenggaraan pembukuan atau
pencatatan dan petunjuk lainnya mengenai
pemenuhan kewajiban perpajakan sehubungan
dengan pemeriksaan yang dilakukan.
7. Mengembalikan buku-buku, catatan-
catatan, dan dokumen pendukung lainnya
kepada Wajib Pajak paling lama 7 hari (untuk
pemeriksaan kantor) dan 14 hari (untuk
pemeriksaan lapangan) sejak selesainya
pemeriksaan.
Dalam pelaksanaan pemeriksaan diatur pula
kewajiban dan hak-hak Wajib Pajak. Hak-hak
Wajib Pajak dalam pemeriksaan adalah sebagai
berikut:
1. Meminta kepada pemeriksa untuk
memperlihatkan Surat Perintah Pemeriksaan
Pajak dan Tanda Pengenal Pemerintah.
2. Meminta kepada pemeriksa untuk
menyerahkan Surat Pemberitahuan
Pemeriksaan.
3. Meminta kepada pemeriksa untuk
memberikan penjelasan tentang maksud dan
tujuan pemeriksaan.
4. Meminta kepada pemeriksa mengenai
rincian yang berkenaan dengan hal-hal yang
berbeda antara hasil pemeriksaan dengan SPT.
5. Memberikan tanda bukti peminjaman
buku/dokumen/catatan secara rinci.
Sedangkan kewajiban Wajib Pajak dalam hal
dilaksanakan pemeriksaan adalah sebagai berikut:
[29]
1. Dalam hal Pemeriksaan Kantor, Wajib
Pajak wajib memenuhi panggilan untuk dating
menghadiri pemeriksaan sesuai dengan waktu
yang ditentukan.
2. Memenuhi permintaan peminjaman buku,
catatan-catatan, dan dokumen-dokumen yang
diperlukan untuk kelancaran pemeriksaan dan
memberikan keterangan dalam jangka waktu 7
(tujuh) hari sejak tanggal surat permintaan.
3. Memberi kesempatan kepada pemeriksa
untuk memasuki tempat atau ruangan yang
dipandang perlu.
4. Memberikan keterangan yang diperlukan
secara tertulis maupun lisan.
5. Menandatangani surat persetujuan apabila
seluruh hasil pemeriksaan disetujui.
6. Menandatangani Berita Acara Hasil
Pemeriksaan apabila hasil pemeriksaan tersebut
tidak atau tidak seluruhnya disetujui.
7. Menandatangani surat pernyataan
penolakan pemeriksaan, apabila menolak
membantu kelancaran pemeriksaan.
8. Memberi kesempatan kepada pemeriksa
untuk melakukan penyegelan tempat atau
ruangan tertentu.
1. Surat Ketetapan Pajak dan Surat
Tagihan Pajak
Produk hukum yang dihasilkan dari dilakukannya
pemeriksaan pajak adalah diterbitkannya ketetapan
pajak yang dapat berupa surat ketetapan pajak
(SKP) atau surat tagihan pajak (STP), kecuali
apabila pemeriksaan tersebut dilanjutkan dengan
tindakan penyidikan pajak.
Pasal 1 angka 14 UU KUP. Surat Ketetapan Pajak
(SKP) adalah surat ketetapan yang meliputi Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) atau
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT) atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
(SKPLB) atau Surat Ketetapan Pajak Nihil
(SKPN).
Pasal 1 angka 19 UU KUP, Surat Tagihan Pajak
(STP) adalah surat untuk melakukan tagihan pajak
dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan atau
denda. Berdasarkan ketentuan Pasal 18 ayat (1) UU
KUP menyatakan bahwa Surat Tagihan Pajak
(STP), SKPKB, dan SKPKBT merupakan dasar
untuk melakukan penagihan pajak.[30]
1. Penyidikan Pajak
Apabila Wajib Pajak atau seseorang terdapat
indikasi atau petunjuk bahwa ia patut diduga
melakukan atau membantu perbuatan tindak pidana
dibidang perpajakan, maka akan dilaksanakan
penyidikan pajak, yang merupakan tindka lanjut
dari hasil pemeriksaan bukti permulaan.
Berdasarkan ketentuan Pasal 44 ayat (2) UU KUP,
Pejabat Penyidik Pajak mempunyai wewenang
untuk:
1. Menerima, mencari, mengumpulkan dan
meneliti keterangan atau laporan berkenaan
dengan tindak pidana dibidang perpajakan;
2. Meneliti, mencari dan mengumpulkan
keteranagn mengenai orang pribadi atau badan
tentang kebenaran perbuatan yang dilakukan
dengan tindak pidana dibidang perpajakan;
3. Meminta keterangan dan bukti dari orang
pribadi atau badan hukum;
4. Memeriksa buku-buku, catatan-catatan,
dokumen lain berkaitan dengan tindak pidana
perpajakan;
5. Melakukan penggeledahan dan penyitaan
bahan bukti;
6. Memanggil saksi dan meminta bantuan
tenaga ahli.
Penyidikan pajak dilaksanakan apabila terdapat
dugaan dan indikasi Wajip Pajak atau setiap orang
lainnya melakukan perbuatan yang melanggar
larangan atau tidak melaksanakan kewajiban yang
ditentukan dalam undang-undang perpajakan, yang
dapat menimbulkan kerugian pendapatan negara
dan diancam dengan hukuman pidana. Yang
menjadi subyek hukum tindak pidana pajak adalah
orang, badan atau siapa yang dapat
dipertanggungjawabkan atas pelanggaran hukum
pidana pajak dan terhadapnya dapat dijatuhi
hukuman pidana.
Terdapat 3 (tiga) golongan subyek hukum tindak
pidana pajak, yaitu:
1. Wajib Pajak/Penanggung Pajak
Meliputi orang pribadi sebagai individu, dalam
Wajib Pajak Orang Pribadi baik berkaitan dengan
kewajiban Pajak Penghasilan (PPh), Pajak
Petambahan Nilai (PPN), Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB) dan Bea Perolehan Hak atas
Tanah dan Bangunan (BPHTB). Dalam hal Wajib
Pajak Badan adalah seseorang sebagai pengurus,
direksi, komisaris atau pemegang saham mayoritas.
2. Pejabat Pajak
Pejabat pajak yang melanggar kewajiban untuk
merahasiakan semua data dan informasi yang
diketahuinya atau diberitahukan kepadanya oleh
Wajib Pajak kepada pihak lain yang tidak berhak,
dapat dikenai hukuman pidana kurungan
maksimum satu tahun dan denda setinggi-tingginya
Rp 4.000.000,- (emapat juta rupiah)
3. Pihak Ketiga
4. Pihak ketiga yang mempunyai hubungan
dengan Wajib Pajak yang diperiksa atau disidik,
wajib memberikan data, keterangan dan bukti
yang diminta secara tertulis oleh Direktur
Jenderal Pajak, pelanggaran atas kewajiban
tersebut dapat diancam dengan pidana penjara
paling lama 1 (satu) tahun dan denda paling
banyak Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah).
5. Penyertaan tindak pidana pajak, dalam
Pasal 43 ayat (1) UUKUP diatur ketentuan
tentang Penyertaan Tindak Pidana Pajak yang
bunyinya: Ketentuan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 38 dan 39, berlaku juga bagi wakil,
kuasa, atau pegawai dari Wajib Pajak, yang
menyuruh melakukan, yang turut serta
melakukan, yang menganjurkan, atau yang
membantu melakukan tindak pidana dibidang
perpajakan.
Ketentuan tersebut diadopsi dari ketentuan Pasal 55
dan 56 KUHP, untuk melengkapi ketentuan pidana
yang diatur dalam Pasal 38 dan 39 UUKUP,
sebagai antisipasi terhadap tindak pidana pajak
yang dilakukan oleh beberapa orang baik secara
sendiri-sendiri atau secara bersama-sama.
1. Penagihan Pajak
Berdasarkan Pasal 20 UUKUP, apabila jumlah
pajak yang terutang berdasarkan Surat Tagihan
Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
(SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan (SKPKBT), dan Suat Keputusan
Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan
Banding, yang menyebabkan jumlah pajak yang
harus dibayar bertambah, yang tidak dibayar oleh
Penanggung Pajak dalam jangka waktu 1 (satu)
bulan sejak tanggal diterbitkan, ditagih dengan
Surat Paksa.
 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa itu sendiri
secara khusus diatur dalam UU No. 19Tahun1997
tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
(PPSP) sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Undang-Undang No. 19 Tahun 2000. Langkah-
Langkah dalam melakukan tindakan penagihan
pajak adalah:[31]
1. Surat Teguran
Surat Teguran diterbitkan segera setelah 7 (tujuh)
hari sejak saat jatuh tempo pembayaran
STP/SKPKB/SKPKBT/SK Pembetulan/SK
Keberatan/Putusan Banding yang menyebabkan
jumlah pajak yang harus dibayar bertambah.
2. Surat Paksa
Surat Paksa diterbitkan apabila jumlah utang pajak
yang masih harus dibayar tidak dilunasi setelah
lewat waktu 21 (dua puluh satu) hari sejak
diterbitkannya Surat Teguran atau terhadap
Penanggung Pajak telah dilaksanakan penagihan
pajak seketika dan sekaligus.
3. Pengumuman di Media Massa hukum
Karena Surat Paksa berkedudukan sama dengan
putusan pengadilan yang telah mempunyai
kekuatan hukum tetap dan mempunyai kekuatan
eksekutorial, pengumuman di media massa
bertujuan untuk memberitahukan kepada publik
adanya hak mendahulu negara atas asset
penanggung pajak untuk pelunasan utang pajak
serta untuk melindungi public dari kerugian yang
lebih besar karena melakukan transaksi atau
perikatan dengan penanggung pajak setelah
terbitnya Surat Paksa.
4. Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan
(SPMP)
SPMP diterbitkan apabila jumlah pajak yang masih
harus dibayar tidak dilunasi oleh Penanggung Pajak
setelah lewat waktu 2 kali 24 (dua puluh empat)
jam sejak Surat Paksa diberitahukan.
5. Pengumuman Lelang
Pengumuman lelang dilaksanakan apabila setelah
lewat waktu 14 (empat belas) hari sejak tanggal
pelaksanaan penyitaan Penanggung Pajak tidak
melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak
yang masih harus dibayar.
6. Lelang
Apabila utang pajak dan biaya penagihan yang
masih harus dibayar tidak dilunasi oleh
Penanggung Pajak setelah lewat waktu 14 (empat
belas) hari sejak tanggal pengumuman lelang, maka
Pejabat segera melaksanakan lelang.
7. Pencegahan
Sesuai UU PPSP, terhadap Wajib
Pajak/Penanggung Pajak yang mempunyai jumlah
utang pajak sekurang-kurangnya Rp 100.000.000,-
(seratus juta rupiah) dan diragukan itikad baiknya
dalam melunasi utang paja dapat dilakukan
pencegahan.
8. Penyanderaan
Menurut Pasal 1 angka 21 UU PPSP, penyanderaan
adalah pengekangan sementara waktu kebebasan
Penanggung Pajak dengan menempatkannya di
tempat tertentu. Penyanderaan hanya dapat
dilakukan terhadap Penanggung Pajak yang tidak
melunasi utang pajak setelah lewat waktu 14
(empat belas) hari terhitung sejak tanggal Surat
Paksa diberitahukan kepada Penanggung Pajak dan
mempunyai jumlah utang pajak sekurang-
kurangnya sebesar Rp 100.000.000,- (seratus juta
rupiah) serta diragukan itikad baiknya dalam
melunasi utang pajak.
Penyanderaan hanya dapat dilaksanakan
berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan yang
diterbitkan oleh Pejabat setelah mendapat izin
tertulis dari Menteri Keuangan atau Gubernur
Kepala Daerah Tingkat I. Masa penyanderaan
paling lama 6 (enam) bulan dan dapat diperpanjang
untuk selama-lamanya 6 (enam) bulan.
Penyanderaan tidak boleh dilaksanakan dalam hal
Penanggung Pajak sedang beribadah, atau sedanng
mengikuti Pemilihan Umum.
Penanggung Pajak yang disandera lepas, jika
memenuhi persyaratan sebagai berikut:[32]
1. Apabila utang pajak dan biaya penagihan
pajak telah dibayar lunas;
2. Apbila jangka waktu yang ditetapkan
dalam Surat Penyanderaan telah dipenuhi;
3. Berdasarkan putusan pengadilan yang
telah mempunyai kekuatan hukum tetap;
4. Berdasarkan pertimbangan tertentubdari
Menteri Keuangan atau Gubernur.
1. Jenis Sengketa Pajak
1. Sengketa koreksi Fiskal
 Untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak dalam
pemenuhan kewajiban perpajakan maupun untuk
tujuan lain dalam rangka pelaksanaan undang-
undang perpajakan, fiskus melaksanakan tugas
pengawasan dan pembinaan, diantaranya dengan
pemeriksaan pajak. Pemeriksaan yang dilakukan
terhadap kegiatan Wajib Pajakdalam kurun waktu
tertentu, misalnya 1 tahun, dilakukan terhadap
berkas, dokumen yang terkait dengan transaksi
kegiatan yang terrangkum dalam pembukuan dan
laporan keuangan. Dalam pelaksanaannya
pemeriksaan antara lain menghasilkan koreksi
fiscal terhadap pos-pos sebagai berikut:[33]
1. Peredaran usaha
Peredaran usaha yang dilaporkan menurut
SPT Tahunan PPh Badan lebih besar atau lebih
kecil dibandingkan dengan SPT PPN.
Harga jual produk kepada perusahaan
afiliasi lebih tinggi atau lebih rendah
dibandingkan dengan jual kepada pihak ketiga.
1. Harga Pokok Penjualan
Pembelian yang berasal dari grup atau
perusahaan afiliasi lebih tinggi atau lebih
rendah dari harga umum pembelian dari pihak
ketiga.
Jumlah pembelian menurut PPh Badan
berbeda dengan jumlah pembelian menurut
PPN.
Penyusutan aktiva yang digunakan untuk
produksi tidak sesuai dengan ketentuan UU
Pajak Penghasilan mengenai tariff,
pengelompokan aktiva, aktiva yang masih
disusutkan terus oleh Wajib Pajak walaupun
umur ekonomis/masa manfaatnya telah habis.
1. Penghasilan Lain dari Luar Usaha
Masih ditemukan penghasilan lain dari
luar usaha yang tidak dilaporkan Wajib Pajak
dalam SPT PPh.
Penghasilan bunga yang telah dikenakan
PPh Final dimasukkan Wajib Pajak sebagai
penghasilan dari luar usaha.
1. Pengurangan Penghasilan Bruto
Biaya Penyusutan Aktiva atas kendaraan
untuk keperluan pribadi komisaris atau direksi.
Biaya-biaya yang tidak dapat dikurangkan
dari penghasilan bruto sesuai ketentuan Pasal 9
UU Pajak Penghasilan misalnya: sumbangan
yang dikeluarkan oleh perusahaan,
biaya entertainment yang tidak dilampiri daftar
nominative di SPT, dan biaya yang tidak ada
hubungannya dengan kegiatan usaha Wajib
Pajak.
Wajib Pajak tidak konsisten menerapkan
kurs yang digunakan.
Biaya royalty, jasa teknik dan jasa
manajemen kepada perusahaan afiliasi lebih
besar dari jumlah yang wajar dibayarkan kepada
pihak ketiga.
Pembayaran bunga kepada pemegang
saham lebih besar dari suku bunga yang berlaku
di pasaran umum.
Adanya pembayaran biaya-biaya kepada
pemegang saham yang tidak wajar, sebagai
dividen terselubung.
Wajib Pajak membebankan seluruh bunga
pinjaman dari bank, tetapi ditemukan bukti
bahwa Wajib Pajak menerima penghasilan
bunga atas deposito atau tabungan lainnya.
1. Pemotongan dan pemungutan pajak
Pembayaran upah, bonus tidak atau
kurang dipotong PPh (Pasal 21) oleh Wajib
Pajak selaku pemberi kerja.
Pembayaran sewa tidak atau kurang
dipotong PPh (Pasal 23), PPh Pasal 26, PPh
Pasal 4 ayat (2).
Pembayaran bunga kepada pemegang
saham tidak atau kurang dipotong PPh Pasal
23/26.
Pembayaran jasa teknik, jasa manajemen,
konsultan dan jasa lainnya yang tidak dipotong
oleh Wajib Pajak selaku pengguna jasa.
1. PPN
Jumlah peredaran usaha dan pembelian
BKP/JKP yang dilaporkan SPT PPN tidak sama
dengan PPh Badan.
Konfirmasi paja masukan dijawab tidak
ada.
Pengkreditan pajak masukan dilakukan
beberapa kali masa pajak.
Penetapan dasar pengenaan pajak yang
lebih tinggi atau lebih rendah dari yang
seharusnya, terutama penyerahan kepada
perusahaan afiliasi.
Faktur pajak fiktif.
1. Utang piutang Pemegang Saham dari
Afiliasi
Perluasan sebab musabab terjadinya utang
piutang
Tidak ada beban kerja
Pengecilan modal
Pengeluaran persero dilakukan oleh
perusahaan
 Pengeluaran usaha ditalangi pemegang
saham
2. Sengketa Keberatan Pajak
Dalam proses pemeriksaan terdapat tahap
pembahasan akhir (closing conference) untuk
membahas dan menyamakan persepsi mengenai
pos-pos yang diperiksa dan dtemukan koreksi
fiscal. Adakalanya masih terdapat perbedaan
pengakuan antara Wajib Pajak dan fiskus, namun
secara procedural tidak menunda keluarnya
ketetapan pajak. Bila demikian halnya, Wajib Pajak
dapat mengajukan keberatan atau pos-pos yang
tidak sependapat ke Kantor Pelayanan Pajak
tempatnya terdaftar. Beberapa masalah yang sering
dijumpai dalam pengajuan surat keberatan, antara
lain:[34]
1. Wajib Pajak mengajukan keberatan
sekaligus untuk beberapa SKPKB dan untuk
beberapa tahun pajak.
2. Wajib Pajak mengajukan keberatan
sekaligus untuk SKPKB dan STP.
3. Wajib Pajak tidak menyebutkan dalam
surat keberatannya mengenai jumlah pajak
terutang, atau pajak yang dipotong, dipungut
atau jumlah rugi menurut perhitungannya.
4. Tanda penerimaan Surat Keberatan dari
Kantor Pelayanan Pajak atau dari kantor Pos
tercatat telah melampaui waktu tiga bulan sejak
tanggal SKPKB, dan tidak ada alasan yang sah
dari Wajib Pajak.
5. Wajib Pajak tidka melengkapi pengajuan
keberatannya dengan alasan dan bukti
pendukung yang memadai.
6. Wajib Pajak melengkapi dokumen
pendukung keberatan sangat berdekatan dengan
saat jatuh tempo penerbitan keputusan
keberatan.
3. Sengketa Mengenai Gugatan
Terhitung sejak 1 Januari 2001, hak Wajib Pajak
untuk mengajukan gugatan terhadap Direktur
Jenderal Pajak dipertegas dan diperluas, tidak
terbatas pada pelaksanaan penagihan aktif dengan
Surat Paksa, tetapi juga terhadap keputusan
Direktur Jenderal Pajak lainnya, sebagaimana
diatur dalam Pasal 23 KUP, yaitu:[35]
1. Gugatan terhadap pelaksanaan Surat
Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan,
atau Pengumuman Lelang.
2. Gugatan terhadap Pembetulan Surat
Tagihan Pajak Pasal 16 KUP.
3. Gugatan terhadap Keputusan Peninjauan
Kembali STP Pasal 36 KUP.
4. Gugatan terhadap Keputusan Direktur
Jenderal Pajak lainnya, selain keberatan dan
banding.
Semua gugatan Wajib Pajak tersebut diatas hanya
dapat diajukan kepada Badan Peradilan Pajak, yang
saat ini berdasarkan UU No. 14 Tahun 2002
dilaksanakan oleh Pengadilan Pajak (PP).
1. Penyelesaian Sengketa Pajak
1. Tahap Pemeriksaan
Dalam proses pelaksanaan pemeriksaan yang
menghasilkan adanya koreksi fiscal terhadap
beberapa pos, maka terhadap koreksi fiscal tersebut
harus diberitahukan secara tertulis dalam Surat
Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan (SPHP) kepada
Wajib Pajak. Selanjutnya dengan imbangannya
Wajib Pajak menyampaikan tanggapan tanggapan
hasil pemeriksaan tersebut secara tertulis dalam
waktu 7 hari dari diterimanya SPHP. Apabila Wajib
Pajak tidak setuju atas sebagian atau seluruh hasil
koreksi fiscal, Wajib Pajak harus menandatangani
dan menyampaikan Surat Tanggapan kepada
Kepala Unit Pelaksana Pemeriksa Pajak (UP3)
dengan disertai penjelasan data pendukung yang
akurat dan lengkap. Tanggapan atas SPHP tersebut
dibahas oleh Tim Pemeriksa dan Wajib Pajak dalam
forum Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
(closing conference). Untuk meminimalkan
perbedaan yang masih ada dan cukup material,
Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan kepada
Kepala UP3 agar perbedaan tersebut dilanjutkan
pembahasannya oleh Tim Pembahas.[36]
2. Sengketa Keberatan Pajak
Wajib Pajak yang tidak menyetujui ketetapan pajak
yang dihasilkan dari pemeriksaan (SKPKB dan
atau SKP lainnya yang diterbitkan oleh Kantor
Pelayanan Pajak, KPP) dapat mengajukan surat
keberatan kepada Kepala KPP. Pelaksanaan proses
keberatan tersebut selanjutnya sesuai dengan
arstasinya dapat dilakukan oleh KPP atau Kantor
Wilayah (Kanwil) Direktorat Jenderal Pajak.
Agar keputusan keberatan dapat dipertimbangkan
secara obyektif dan seadil-adilnya, Wajib Pajak
harus memenuhi syarat formal dan material
keberatan, dengan menguraikan alasan yang benar
dan didukung dokumen pembuktian yang lengkap.
Dilain pihak KPP dan Kanwil DJP harus
mengumpulkan data dan keterangan yang lengkap
dari UP3 yang bersangkutan untuk membuat dan
melengkapi uraian pemndangan keberatan terhadap
 masalah dan alasan yang diajukan oleh Wajib
Pajak.
KPP atau Kanwil DJP harus memberi waktu yang
cukup bagi Wajib Pajak untuk melengkapi dan
menyampaikan dokumen pendukung yang
memperkuat keberatannya, sebaliknya Wajib Pajak
harus memperhitungkan dan memahami bahwa
kegiatan penagihan pajak secara aktif, termasuk
penerbitan Surat Paksa, tidaklah menjadi tertunda
oleh karena pengajuan keberatan.
Keputusan keberatan yang baik dan ideal bukanlah
keputusan yang memenangkan Wajib Pajak atau
memuaskan Direktorat Jenderal Pajak, tetapi
keputusan yang adil dan obyektif berdasar alat
bukti yang sah sesuai peraturan perundang-
undangan perpajakan.[37]
3. Sengketa Gugatan Pajak
Sampai saat ini pengajuan gugatan pajak ke
Pengadilan Pajak (PP) masih sangat sedikit, dan
terbatas terhadap pelaksanaan penagihan pajak
dengan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan
Penyitaan dan Lelang, sedangkan gugatan terhadap
STP Pasal 16 KUP, STP Pasal 36 KUP, maupun
gugatan terhadap Keputusan Direktur Jenderal
Pajak lainnya belum dilakukan oleh Wajib Pajak.
Atas surat gugatan Wajib Pajak, Direktorat Jenderal
Pajak dapat menyampaikan surat tanggapan yang
berisi jawaban terhadap gugatan tersebut. Berbeda
dengan materi surat keberatan maupun banding,
pokok sengketa gugatan pajak lebih
menitikberatkan pada aspek formal yuridis,
prosedur pelaksanaan penagihan pajak,
kewenangan penerbitan surat keputusan dibidang
perpajakan, ada tidaknya hak Wajib Pajak yang
dilanggar, dan apakah pelanggaran tersebut atau
tidak dipenuhinya hak Wajib Pajak tersebut
menyebabkan tidak sah dan batalnya pelaksanaan
penagihan pajak atau pelaksanaan keputusan
Direktur Jenderal Pajak yang bersangkutan.
Agar Wajib Pajak memperoleh hasil optimal alam
gugatannya, harus diuraikan secara detail dan
cermat kronologis dan prosedur apa yang tidak
dipenuhi oleh aparat Direktorat Jenderal Pajak
dalam pelaksanaan penagihan pajak atau dalam
penerbitan keputusan yang menjadi obyek gugatan.
Dilain pihak Direktorat Jenderal Pajak harus dapat
membuktikan dan meyakinkan hakim Pengadilan
Pajak bahwa tidak ada prosedur yang dilanggar dan
tidak ada aturan hukum yang membatalkan
pelaksanaan penagihan pajak atau keputusan
Direktur Jenderal Pajakyang bersangkutan.
Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan akhir
dan mempunyai kekuatan hukum tetap, sehingga
mengikat kedua belah pihak baik Wajib Pajak
maupun Direktorat Jenderal Pajak secara bersama-
sama sesuai posisinya untuk mematuhi dan
melaksanakannya.[38]
4. Penyelesaian Banding Pajak
Atas surat banding yang diajukan Wajib Pajak ke
Pengadilan Pajak, Direktorat Jenderal Pajak dapat
menyampaikan surat uraian banding. Kedua belah
pihak dapat melengkapi surat banding atau surat
uraian banding tersebut disetai dokumen dan bukti
pendukung, termasuk menghadirkan saksi dan saksi
ahli di persidangan guna memperkuat alasan
banding atau surat uraian banding.
Dari proses penyelesaian banding pajak, putusan
Pengadilan Pajak dapat berupa:[39]
1. Menolak permohonan banding, atau
dengan kata lain mempertahankan keputusan
keberatan Direktorat Jenderal Pajak.
2. Mengabulkan sebagian atau seluruhnya
permohonan banding, berarti membatalkan
sebagian atau seluruhnya keputusan keberatan
Direktorat Jenderal Pajak.
3. Menambah pajak yang harus dibayar,
berarti mengubah keputusan keberatan
Direktorat Jenderal Pajak dengan keputusan
sendiri yang mengakibatkan pajak terutang
menjadi lebih besar.
4. Tidak dapat diterima, berarti permohonan
banding tidak diperiksa sampai pokok sengketa,
karena tidak dipenuhinya persyaratan formal
dalam surat banding, atau perkara yang
diajukan bandin bukan kompetensi PP.
5. Membetulkan kesalahan tertulis dan atau
kesalahan hitung.
Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan akhir
yang berkekuatan hukum tetap, dan langsung dapat
dilaksanakan dengan tidak memerlukan lagi
keputusan pejabat yang berwenang, kecuali
undang-undang mengatur lain, misalnya kelebihan
pembayaran pajak.
Atas putusan Pengadilan Pajak mengani banding
pajak tersebut, kedua pihak yang bersengketa
(Wajib Pajak dan Direktorat Jenderal Pajak) dapat
melakukan upaya hukum Peninjauan Kembali (PK)
kepada Mahkamah Agung Republik Indonesia.
Apabila Wajib Pajak atau Direktorat Jenderal Pajak
mempunyai bukti yang sangat meyakinkan bahwa
hakim Pengadilan Pajak yang memutus perkaranya
melakukan pelanggaran hukum yang melanggar
sumpah atau janji jabatan dan mengakibatkan
kerugian baginya, maka atas hal tersebut dapat
melaporkan pelanggaran tersebut kepada Menteri
Keuangan dan Majelis Kehormatan Pengadilan
Pajak.
1. Pengadilan Pajak
Sebagaimana telah dikemukakan bahwa Wajib
Pajak yang belum puas atas keputusan
keberatannya yang ditetapkan Direktur Jenderal
Pajak dapat mengajukan permohonan banding
hanya kepada badan peradilan pajak, demikian pula
Wajib Pajak/Penanggung Pajak dapat mengajukan
gugatan terhadap pelaksanaan penagihan pajak
yang telah dilakukan dengan Surat Paksa,
Penyitaan atau Lelang dan keputusan Peninjauan
Kembali atau pembetulan Surat Tagihan Pajak,
hanya dapat diajukan kepada badan peradilan
pajak. Dengan diundangkan dan berlakunya UU
No. 14 Tahun 2002 pada tanggal 12 April
2002, maka sebagai badan peradilan pajak tersebut
adalah Pengadilan Pajak yang menggantikan Badan
Penyelesaian Sengketa Pajak (BPSP) sebagai
lembaga sebelumnya.
Beberapa perubahan penting di Pengadilan Pajak
dibandingkan dengan Badan Penyelesaian Pajak
adalah:[40]
1. Pengadilan Pajak merupakan badan
peradilan yang melaksanakan kekuasaan
kehakiman sebagaimana diatur dalam UU No.
48 Tahun 2009 tentang Kekuasaan Kehakiman.
2. Pembinaan teknis peradilan bagi
Pengadilan Pajak dilakukan oleh Mahkamah
Agung sebagaimana yang berlaku bagi
pengadilan lainnya.
3. Hakim pada Pengadilan Pajak diangkat
oleh Presiden dari daftar nama calon yang
diusulkan oleh Menteri Keuangan setelah
emndapat persetujuan Ketua Mahkamha Agung.
4. Dimungkinkan adanya Hakim Ad Hoc,
yaitu untuk pemeriksaan dan memutus perkara
sengketa pajak tertentu.
5. Majelis Kehormatan Hakim ditetapkan
dengan Keputusan Presiden atas usul Ketua
Mahkamah Agung dan Menteri Keuangan.
6. Administrasi persidangan Pengadilan
Pajak dilaksanakan oleh Panitera, Wakil
Panitera dan Panitera Pengganti.
7. Syarat untuk pengajuan banding terhadap
besarnya jumlah pajak yang terutang harus telah
dibayar/disetor sebesar 50% (lima puluh
persen).
8. Pemeriksaan dalam sidang Pengadilan
Pajak terbuka untuk umum.
9. Putusan Pengadilan Pajak dapat berupa
putusan sela, disamping putusan akhir.
10. Putusan Pengadilan Pajak merupakan
putusan akhir dan mempunyai kekuatan hukum
tetap, tidak dapat lagi diajukan gugatan,
banding, kasasi, tetapi dapat diajukan
permohonan Peninjauan Kembali kepada
Mahkamah Agung.
BAB VI
TINDAK PIDANA KEPABEANAN DAN
CUKAI
1. Pengertian Tindak Pidana Kepabeanan
dan Cukai serta Karakteristiknya
Tindak pidana pemalsuan dokumen pabean
merupakan tindak pidana yang merugikan negara.
Tindakan penyidikan sampai pada putusan
penerapan sanksi pidana merupakan rangkaian
hasil kegiatan pengawasan pabean. Menurut Colin
Vassarotti, tujuan pengawasan pabean adalah
memastikan semua pergerakan barang, kapal,
pesawat terbang, kendaraan dan orang-orang yang
melintas perbatasan Negara berjalan dalam
kerangka hukum, peraturan dan prosedur pabean
yang ditetapkan. Untuk menjaga dan memastikan
agar semua barang, kapal dan orang yang
keluar/masuk dari dan ke suatu Negara mematuhi
semua ketentuan kepabeanan. Setiap administrasi
pabean harus melakukan kegiatan pengawasan.
Kegiatan pengawasan pabean harus meliputi
seluruh pelaksanaan wewenang yang dimiliki oleh
petugas pabean dalam perundang-undangannya
yaitu memeriksa kapal, barang, penumpang,
dokumen, pembukuan, melakukan penyitaan,
penangkapan, penyegelan, dan lain-lain.[41]
Dalam modul pencegahan pelanggaran kepabeanan
yang dibuat oleh World Customs
Organization (WCO) disebutkan bahwa
pengawasan pabean adalah salah satu model untuk
mencegah dan mendeteksi pelanggaran
kepabeanan. Berdasarkan modul World Customs
Organization (WCO) tersebut dinyatakan bahwa
pengawasan Bea Cukai yang mampu mendukung
pendeteksian dan pencegahan penyelundupan
paling tidak harus mencakup kegiatan: penelitian
dokumen, pemeriksaan fisik, dan audit pasca
impor. Disamping tiga kegiatan itu menurut hemat
penulis patroli juga merupakan pengawasan Bea
dan Cukai untuk mencegah penyelundupan. Tindak
pidana kepabenan adalah tindak pidana berupa
pelanggaran terhadap aturan hukum di bidang
kepabeanan. Salah satu bentuk tindak pidana
kepabeanan yang paling terkenal adalah tindak
pidana penyelundupan. Sumber hukum tindak
pidana kepabeanan adalah Undang-Undang Nomor
10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan. Undang-
undang ini mulai berlaku 1 April 1996, dimuat di
dalam Lembaran Negara Nomor 75 Tahun 1995.
[42]
Dengan berlakunya Undang-Undang Nomor 10
Tahun 1995 yang telah diubah dan ditambah
dengan Undang-Undang No. 17 Tahun 2006
tentang Kepabeanan, maka aturan hukum
kepabeanan sebelumnya dinyatakan tidak berlaku
lagi, yakni : (1) Indische tariff Wet Staatsblad
Tahun 1873 Nomor 35 sebagaimana telah diubah
dan ditambah; (2) Rechten Ordonantie Staatsblad
Tahun 1882 Nomor 240 sebagaimana telah diubah
dan ditambah; (3) Tarief Ordonantie Staatsblad
Tahun 1910 Nomor 628 sebagaimana telah diubah
dan ditambah. Sedangkan pembentukan Undang-
undang Kepabeanan ini didasarkan pada beberapa
pertimbangan yakni : (a) bahwa pelaksanaan
pembangunan nasional telah menghasilkan
perkembangan yang pesat dalam kehidupan
nasional, khususnya di bidang perekonomian,
termasuk bentuk-bentuk dan praktik
penyelenggaraan kegiatan perdagangan
internasional; (b) bahwa dalam upaya untuk selalu
menjaga agar perkembangan seperti tersebut diatas
dapat berjalan sesuai dengan kebijaksanaan
pembangunan nasional sebagaimana diamanatkan
dalam Garis-garis Besar Haluan Negara dan agar
lebih dapat diciptakan kepastian hukum dan
kemudahan administrasi berkaitan dengan aspek
kepabeanan bagi bentuk-bentuk dan praktik
penyelenggaraan kegiatan perdagangan
internasional yang terus berkembang serta dalam
rangka antisipasi atas globalisasi ekonomi,
diperlukan langkah-langkah pembaharuan; (c)
bahwa peraturan perundang-undangan Kepabeanan
selama ini berlaku sudah tidak dapat mengikuti
perkembangan perekonomian dalam hubungan
dengan perdagangan internasional; dan (d) bahwa
untuk mewujudkan hal-hal tersebut, dipandang
perlu untuk membentuk Undang-undang tentang
kepabeanan yang dapat memenuhi perkembangan
keadaan dan kebutuhan pelayanan Kepabeanan
yang berdasarkan Pancasila dan Undang-undang
Dasar 1945.[43]
1. Administrasi Penyidikan Tindak
Pidana Kepabeanan dan Cukai
Perlunya penegasan atas kewenangan penyidik
PNS Bea dan Cukai atas tindakan penyidikan
perkara tindak pidana kepabeanan dan cukai untuk
memperjelas siapa yang berwenang dalam
melakukan penyidikan perkara tersebut.
Kewenangan penyidikan tersebut diatur dalam
pasal 112 Undang-Undang Nomor 10 tahun 1995
yang telah diubah dan ditambah dengan UU No 17
tahun 2006 tentang Kepabeanan dan pasal 63 UU
No. 11 tahun 1995 yang telah di rubah dan
ditambah dengan UU No. 39 tahun 2007 tentang
Cukai jo. PP No. 55 tahun 1996 tentang Penyidikan
Tindak Pidana di Bidang Kepabeanan dan Cukai.
Pasal-pasal dalam Undang-Undang tersebut
menegaskan bahwa aparatur penegak hukum yang
berwenang melakukan penyidikan adalah Pejabat
Pegawai Negeri Sipil tertentu yang bertugas di
bidang Bea dan Cukai, hal ini selaras dengan
asas Lex Specialis Derogate Legi Generali. Surat
Jaksa Agung Republik Indonesiakepada Kepala
Kejaksaan Tinggi di seluruh Indonesia Nomor B-
003/A/Ft.2/01/2009 tanggal 14 Januari 2009 perihal
Pengendalian & Percepatan tuntutan perkara tindak
pidana kepabeanan dan cukai butir 3 disebutkan
bahwa Selanjutnya apabila menerima Berkas
Perkara Tindak Pidana Kepabeanan dan Cukai
selain penyidik instansi tersebut diatas agar
ditolak hal ini perlu diingatkan sebagai antisipatif
jangan sampai terulang penyidikan yang keliru
yang dilakukan oleh Penyidik Polri terhadap kasus
M. Nurdin Khalid dimana Pengadilan menolak
Berkas Perkara karena menganggap Pejabat yang
menyidik tidak berwenang.
Dalam melangkah pada tugas dan fungsinya
sebagai penyidik termasuk penyidik kepabeanan
dan cukai harusnya berpola pikir bahwa apa yang
akan dikerjakan atau yang telah dikerjakan sudah
dapat menggambarkan terpenuhinya peristiwa
pidana dengan terang dan jelas disertai alat bukti
yang cukup sehingga dapat dengan mudah
dilakukan penuntutan karena alat bukti yang cukup
tersebut telah bersesuaian dan berfokus dan
mengarah pada peristiwa pidana yang dapat
dibuktikan benar dan telah terjadi. Hal ini berarti
bahwa apa yang dilakukan penyidik dalam
mengngungkap suatu peristiwa pidana dan
terangnya sebuah perkara dilakukan dengan
mengumpulkan serangkaian alat bukti sebagaimana
di kehendaki pasal 183 dan 184 KUHAP.
Berkas perkara atau yang lazim dikenal sebagai
hasil penyidikan, dapat dilimpahkan ke pengadilan,
apabila telah memenuhi kelengkapan formil dan
materiil dari suatu berkas perkara atau hasil
penyidikan. Perlu juga disampaikan disini bahwa
selain kelengkapan formil dan materiil tersebut
terdapat ketentuan yang diatur pada pasal 76 ayat 1
KUHP, bahwa suatu perbuatan tidak dapat di tuntut
dua kali (nebis in idem) dan pasal 78 ayat 1 KUHP
karena telah dipenuhinya masa kadaluwarsa, atau
pasal 83 KUHP jika tersangka atau terdakwa telah
meninggal dunia.
Patut juga di perhatikan adanya ketentuan yang
diatur pada 56 jo pasal 114 KUHAP bahwa
tersangka mempunyai hak untuk didampingi
penasehat hukum dan bahkan pasal 116 KUHAP
tersangka memiliki hak untuk mengajukan saksi
yang menguntungkan baginya. Selain itu
disebutkan pula pada pasal 117 KUHAP bahwa
keterangan tersangka dan atau saksi diberikan tanpa
adanya paksaan dari siapapun dan dalam bentuk
apapun, disamping pasal-pasal yang lain terkait
dengan penyidikan misalnya: syarat sahnya suatu
penggeledahan (pasal 33 ayat 3,4,5 KUHAP).
syarat sahnya suatu penyitaan sebagaimana diatur
pada pasal 45 KuHAP, syarat sahnya suatu
penerimaan surat sebagaimana diatur pada pasal 47
KUHAP dan pasal 48 KUHAP syarat sahnya suatu
pembukaan dan pemeriksaan surat, disamping juga
syarat sahnya suatu sumpah atau janji pasal 113
KUHAP, disamping juga yang tidak kalah penting
yaitu pemenuhan ketentuan pasal 113 KIHAP
tentang syarat sahnya suatu permintaan keterangan
di tempat kediaman tersangka atau saksi.
Penyidikan dianggap telah selesai umumnya di
pahami dari hitungan waktu 14 hari penuintut
umum tidak mengembalikan hasil penyidikan atau
dapat juga sebelum waktu di maksud berakhir telah
ada pemberitahuan tentang hal tersebut kepada
penyidik. Penuntut Umum yang telah menerima
hasil penyidikan dalam rentang waktu 7 hari dan
dalam waktu 7 hari beikutnya menyatakan kurang
lengkap, penuntut umum berkewajiban segera
mengemnbalikan berkas perkara kepada penyidik
disertai petunjuk untuk dilengkapi penyidik.
Selanjutnya penyidik berkewajiban melakukan
penyidikan tambahan sesuai dengan petunjuk yang
telah di berikan dan segera mengembalikan berkas
perkara yang telah dilengkapi kepada penuntut
umum dalam waktu 14 hari.
Patut mendapat perhatian bahwa sanksi pidana
yang diatur di dalam Undang-Undang RI No. 10
tahun 1995 yang telah diperbarui dan ditambah
dengan UU No. 17 tahun 2006 tentang Kepabeanan
dan Undang-Undang Nomor 11 tahun 1995 yang
telah dirubah dengan Undang-Undang Nomor 39
tahun 2007 tentang cukai telah mengatur khusus
delik Kepabeanan dan Cukai yang dijabarkan
dalam pasal-pasal Undang-undang tersebut, dengan
demikian selaras dengan surat Jaksa Agung tersebut
diatas yang menyebutkan bahwa kepada para
Kajari agar memperhatikan secara cermat materi
pokok perkara Tindak Pidana Ekonomi untuk tidak
di Yonctokan atau dihubung-hubungkan dengan
pasal 480 atau pasal-pasal lain.[44]
1. Sistem Peradilan Tindak Pidana
Kepabeanan dan Cukai
Selaras dengan ketentuan sebagaimana dimaksud
pada pasal 139 KUHAP Penuntut Umum
menentukan apakah berkas perkara tersebut telah
memenuhi syarat untuk dapat atau tidaknya di
limpahkan ke Pengadilan setelah tangung jawab
terhadap tersangka dan barang bukti beralih dari
penyidik tindak pidana kepabeanan dan cukai ke
Penuntut Umum. Dalam hal telah terpenuhinya
syarat syarat dimaksud maka sebagaimana
dimnaksud pada pasal 140 ayat (1) KUHAP, Surat
Dakwaan dan pelimpahan ke Pengadilan segera
dilakukan oleh Penuntut Umum dan turunan surat
pelimpahan beserta Surat Dakwaan tersebut
disampaikan kepada terdakwa/Penasihat Hukum
dan Penyidik hal ini diatur pada pasal 143 ayat 4
KUHAP.
Penghentian Penuntutan dengan diterbitkannya
Surat Ketetapan Penghentian Penuntutan (SKPP)
sesuai ketenrtuan Pasal 140 ayat (2) huruf a, dapat
dilakukan oleh Penuntut Umum dalam hal PU
menilai bahwa perkara tersebut tidak cukup bukti,
perbuatan tersebut bukan tindak pidana atai
dihentikan demi hukum seperti daluwarsa,
terdakwa meninggal dunia atau nebis in idem.[45]
Sistem peradilan tindak pidana kepabeanan dan
cukai didalam pelaksanaannya, tidak tertutup
kemungkinan terjadi persidangan in absentia atau
persidangan tanpa kehadiran terdakwa. Persidangan
 ini sebenarnya mengacu pada prinsip bahwa
Pengadilan tidak boleh menolak menyidangkan
suatu perkara. Hal ini diperkuat dengan ketentuan
pasal 10 ayat (1) UU No. 48 tahun 2009 tentang
Kekuasaan Kehakiman, yang berbunyi:
Pengadilan dilarang menolak untuk memeriksa,
mengadili, dan memutus suatu perkara yang
diajukan dengan dalih bahwa hukum tidak ada atau
kurang jelas, melainkan wajib untuk memeriksa
dan mengadilinya.
BAB VII
TINDAK PIDANA PENCUCIAN UANG
1. Pengertian Tindak Pidana Pencucian
Uang dan Karakteristiknya
Istilah cuci uang atau juga disebut
dengan pemutihan uang adalah merupakan
peralihan dari bahasa imggris yaitu money
laundering kedalam bahasa Indonesia sebagai
suatu istilah yag pada mulanya digunakan di
America Serikat dalam khazanah kejahatan. Lalu
mengapa uang harus dicuci? , tentu saja karena
uang tersebut dalam keadaan kotor. Kotor dalam
arti uang haram yang biasanya disebut
dengan dirty money atau juga disebut secret
money, yaitu uang yang dapat dari berbagai
bentuk kejahatan mulai dari blue collar
crime hingga white collar crime.[46]
Pada tanggal 17 April 2002 telah diundangkan UU
No. 15 Tahun 2002 tentang Tindak Pidana
Pencucian Uang melalui Lembaran Negara No. 30.
UU ini tidak mendefinisikan apa yang dimaksud
dengan pencucian uang, hanya dalam penjelasan
dinyatakan bahwa upaya untuk menyembunyikan
atau menyamarkan asal usul harta kekayaan yang
diperoleh dari tindak pidana sebagaimana
dimaksud dalam undang-undang ini dikenal
sebagai pencucian uang (money laundering).
Tindak pidana tersebut adalah tindak pidana
sebagaimana dimaksud pada Pasal 2 Undang-
Undang ini yakni harta kekayaan yang berjumlah
Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) atau
lebih atau nilai setara yang diperoleh secara
langsung atau tidak langsung dari kejahatan
korupsi; penyuapan; penyeludupan barang;
penyeludupan tenaga kerja; penyeludupan imigran;
perbankan; narkotika; psikotropika; perdagangan
budak, wanita, dan anak; perdagangan senjata
gelap; penculikan; terorisme; pencurian;
penggelapan; penipuan, yang dilakukan baik di
wilayah RI atau di luar wilayah RI dan kejahatan
tersebut merupakan tindak pidana menurut hukum
Indonesia. Berbeda dengan UU No. 15 Tahun 2002
tentang Tindak Pidana Pencucian Uang, perubahan
UU ini yang diatur dalam UU No. 25 Tahun 2003
tentang Perubahan Atas UU No. 15 Tahun 2002
tentang Tindak Pidana Pencucian Uang
memberikan definisi tentang pencucian uang
mendefinisikan pencucian uang sebagai perbuatan
menempatkan, mentransfer, membayarkan,
membelanjakan, menghibahkan, menyumbangkan,
menitipkan, membawa keluar negeri, menukarkan
atau perbuatan lainnya atas harta kekayaan yang
diketahuinya atau patut diduga merupakan hasil
tindak pidana dengan maksud untuk
menyembunyikan, atau menyamar asal usul harta
kekayaan sehingga seolah-olah menjadi harta
kekayaan yang sah (Pasal 1 angka 1).
1. Tahapan Tindak Pidana Pencucian
Uang
Dengan cara demikiaan, membuat suatu kejelasan
pembenaran untuk pengawasan atau kepemilikan
uang yang dicuci, Financial Action Task Force On
Money Laundering (FATF) merumuskan bahwa
money laundering adalah proses menyembunyikan
atau atau menyamarkan asal-asal hasil kejahatan.
Proses tersebut untuk kepentingan untuk
penghilangan jejak sehingga memungkinkan
pelakunya menikmati keuntnungan-keuntungan itu
dengan tanpa mengungkap sumber perolehan.
Penjualan senjata secara ilegal, penyelundupan, dan
kegiatan kejahatan terorganisasi, contohnya
perdagangan obat dan prostitusi, dapat
menghasilkan jumlah uang yang banyak. Adapun
metode proses pencucian itu meliputi tiga tahap,
yaitu :
1. Placement harta kekayaan ke dalam sistem
keuangan melalui bank atau lembaga keuangan
lainnya. Negara-negara harus ada persyaratan
pelaporan terhadap transaksi tunai yang besar.
2. Layering yaitu memisahkan dana
(kekayaan) dari asalnya dan dilakukan untuk
menyamarkan apa yang sebenarnya dan
membuat tidak jelas dalam melakukan
penelusurannya.
3. Integration yang membutuhkan
penempatan kekayaan yang diperoleh dari hasil
kejahatan ke dalam ekonomi yang sah tanpa
menimbulkan kecurigaan asal mula
perolehannya.
Pada mulanya, memang kejahatan pencucian uang
selalu dikaitkan dengan perdagangan narkotika atau
 psikotropika, tetapi dalam perkembangannya
diperluas hingga meliputi uang haram dari hasil
kejahatan terorganisasi yang lain.[47]
1. Pertanggungjawaban pidana Tindak
Pidana Pencucian Uang
Pasal 1 angka 1 UU No. 25 Tahun 2002,
mendefinisikan Pencucian Uang adalah perbuatan
menempatkan, mentransfer, membayarkan,
membelanjakan, menghibahkan, menyumbangkan,
menitipkan, membawa ke luar negeri, menukarkan,
atau perbuatan lainnya atas Harta Kekayaan yang
diketahuinya atau patut diduga merupakan hasil
tindak pidana dengan maksud untuk
menyembunyikan, atau menyamarkan asal usul
Harta Kekayaan sehingga seolah-seolah menjadi
Harta Kekayaan yang sah.
Pendefinisian di atas mengandung unsur-unsur
sebagai berikut :
1. Pelaku, dalam UU No. 15 Tahun 2002
maupun perubahannya dalam UU No. 25 Tahun
2003, digunakan kata setiap orang, dimana
dalam Pasal 1 angka 2 dinyatakan bahwa Setiap
orang adalah orang perseorangan atau
korporasi. Sementara pengertian korporasi
terdapat dalam Pasal 1 angka 3 yang
menyatakan bahwa Korporasi adalah kumpulan
orang dan/atau kekayaan yang terorganisasi
baik merupakan badan hukum maupun bukan
badan hukum.
2. Transaksi keuangan atau alat keuangan
atau finansial untuk menyembunyikan atau
menyamarkan asal usul harta kekayaan seolah-
olah menjadi harta kekayaan yang sah. Istilah
transaksi jarang atau hampir tidak dikenal
dalam sisi hukum pidana tetapi lebih banyak
dikenal pada sisi hukum perdata, sehingga
undang-undang tindak pidana pencucian uang
mempunyai ciri kekhususan yaitu di dalam
isinya mempunyai unsur-unsur yang
mengandung sisi hukum pidana maupun
perdata. UU No. 25 Tahun 2003
mendefinisikan Transaksi adalah seluruh
kegiatan yang menimbulkan hak atau
kewajiban atau menyebabkan timbulnya
hubungan hukum antara dua pihak atau lebih,
termasuk kegiatan pentransferan dan/atau
pemindahbukuan dana yang dilakukan oleh
Penyedia Jasa Keuangan. Transaksi keuangan
yang menjadi unsur pencucian uang adalah
transaksi keuangan mencurigakan dan transaksi
keuangan yang dilakukan secara tunai yang
belum dilaporkan dan mendapat persetujuan
dari Kepala PPATK. Definisi Transaksi
Keuangan Mencurigakan adalah (Pasal 1 angka
7 UU No. 25 Tahun 2003):
1. transaksi keuangan yang
menyimpang dari profil, karakteristik, atau
3. kebiasaan pola transaksi dari nasabah yang
bersangkutan;
4. transaksi keuangan oleh nasabah yang
patut diduga dilakukan dengan tujuan untuk
menghindari pelaporan transaksi yang
bersangkutan yang wajib dilakukan oleh
Penyedia Jasa Keuangan sesuai dengan
ketentuan Undang-Undang ini; atau
5. transaksi keuangan yang dilakukan atau
batal dilakukan dengan menggunakan Harta
Kekayaan yang diduga berasal dari hasil tindak
pidana, dan
6. definisi Transaksi Keuangan yang
Dilakukan Secara Tunai diatur dalam Pasal 1
angka 8 UU No. 25 Tahun 2003 adalah
transaksi penarikan, penyetoran, atau penitipan
yang dilakukan dengan uang tunai atau
instrument pembayaran lain yang dilakukan
melalui Penyedia Jasa Keuangan.
7. Merupakan hasil tindak pidana
Penyebutan tindak pidana pencucian uang salah
satunya harus memenuhi unsur adanya perbuatan
melawan hukum sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 3 UU No. 25 Tahun 2003, dimana perbuatan
melawan hukum tersebut terjadi karena pelaku
melakukan tindakan pengelolaan atas harta
kekayaan yang merupakan hasil tindak pidana.
Pengertian hasil tindak pidana dinyatakan pada
Pasal 2 UU No. 25 Tahun 2003 yang telah
mengubah UU No. 15 Tahun 2002 tentang Tindak
Pidana Pencucian Uang yang dalam pembuktian
nantinya hasil tindakan pidana akan merupakan
unsur-unsur delik yang harus dibuktikan.
Pembuktian apakah benar harta kekayaan tersebut
merupakan hasil tindak pidana adalah dengan
membuktikan ada atau terjadi tindak pidana yang
menghasilkan harta kekayaan tersebut, pembuktian
disini bukan untuk membuktikan apakah benar
telah terjadi tindak pidana asal (predicate crime)
yang menghasilkan harta kekayaan.