TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
LIBRO PRIMERO
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
TEMA:
ALUMNAS:
VALENCIA IBARRA NILA
VILLA FABIAN MARISOL
RODRIGUEZ SULLASI CLEYDA
CHECYA SAPILLADO LISBET REBECA
DOCENTE:
CPC. AGUILAR VILLA FREDY
CURSO:
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I
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DEDICATORIA
Primeramente a Dios por haber permitido llegar hasta este punto y por darnos salud, y
todo lo necesario para seguir adelante da a da; para lograr nuestros objetivos, adems
de su infinita bondad y amor.
Tambin dedicar esta monografa a nuestros padres que son los que nos impulsan y nos
motivan a seguir con nuestras vidas as como tambin a seguir estudiando.
A los maestros por el gran apoyo y motivacin para la culminacin de nuestros estudios
profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo, por habernos transmitido los
conocimientos obtenidos.
Gracias
INDICE GENERAL
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INTRODUCCION 3
LIBRO PRIMERO 4
TITLUO I DISPOSICIONES GENERALES 7
TITULO II DEUSOR TRIBUTARIO7
CAPITULO I DOMICILIO FISCAL 7
TITULO III TRASMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA 20
CAPITULO I DISPOSIONES GENERALES 20
CAPITULO II DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO....21
CAPITULO III COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION
.....29
CAPITULO IV PRESCRIPCION...30
BIBLIOGRAFIA...36
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INTRODUCCION
En el presente trabajo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la
Obligacin Tributaria, haciendo nfasis sobre la Determinacin de la Obligacin
Tributaria, sin la cual la Administracin Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia,
toda vez que no es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la
obligacin para que se entienda que existe un crdito a favor del fisco, puesto que
necesariamente sta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto pasivo
de la obligacin, a fin de verificar la realizacin del hecho imponible y de individualizar
la acreencia en favor del fisco.
Alumnas,
CODIGO TRIBUTARIO
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES
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LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
(8) Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad
prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho
artculo.
(8) Prrafo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga
la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto
da siguiente al de su notificacin
Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
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(9) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el
5.2.2004.
(Primer prrafo del Artculo 6 del Decreto Supremo N. 133-2013-EF, publicado el
22.6.2013).
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de
Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma
que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad
en el tiempo de inscripcin que determina la preferencia de los derechos que otorga el
registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden
establecido en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de
retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin o percepcin de tributos.
TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
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CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
(10) Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las
normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme
sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno
de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin
de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal podr ser
fsico, en cuyo caso ser un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria, o electrnico, en cuyo caso, ser el buzn electrnico
habilitado para efectuar la notificacin electrnica de los actos administrativos a que se
refiere el inciso b) del artculo 104 y asignado a cada administrado, de acuerdo a lo
establecido por resolucin de superintendencia para el caso de procedimientos seguidos
ante la SUNAT, o mediante resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas para
el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opcin de sealar
domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT,
se ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la resolucin de
ejecucin coactiva y en el caso de domicilio procesal fsico estar condicionada a la
aceptacin de aquella, la que se regular mediante resolucin de superintendencia.
Cuando de acuerdo a lo establecido por resolucin de superintendencia, en el caso de
procedimientos ante SUNAT o resolucin ministerial, en el caso de procedimientos ante
el Tribunal Fiscal, la notificacin de los actos administrativos pueda o deba realizarse de
acuerdo al inciso b) del artculo 104, no tiene efecto el sealamiento del domicilio
procesal fsico. Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de
acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio
fiscal, conforme sta lo establezca. El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un
domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del
presente Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo 112.
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El domicilio procesal podr ser fsico, en cuyo caso ser un lugar fijo ubicado dentro del
radio urbano que seale la Administracin Tributaria, o electrnico, en cuyo caso, ser
el buzn electrnico habilitado para efectuar la notificacin electrnica de los actos
administrativos a que se refiere el inciso b) del artculo 104 y asignado a cada
administrado, de acuerdo a lo establecido por resolucin de superintendencia para el
caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante resolucin ministerial del
Sector Economa y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal
Fiscal. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das
hbiles de notificada la resolucin de ejecucin coactiva y en el caso de domicilio
procesal fsico estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que se regular
mediante resolucin de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo establecido por
resolucin de superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o resolucin
ministerial, en el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificacin de los
actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artculo 104,
no tiene efecto el sealamiento del domicilio procesal fsico.
(Segundo prrafo del artculo 11 modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno
de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin
de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal deber
estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. La
opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el
caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada
la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla, la
que se regular mediante resolucin de superintendencia.
(Segundo prrafo del artculo 11, modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296,
publicada el 31 de diciembre de 2014, que entr en vigencia el da siguiente de su
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TEXTO ANTERIOR
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por el
sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
Ver la nica Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1263,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016, sobre el domicilio procesal
electrnico.
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TEXTO ANTERIOR
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regmenes en virtud a
las normas pertinentes.
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(13) Prrafo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
(15) En todos los dems casos, corresponde a la Administracin Tributaria probar la
existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades.
(15) Prrafo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
Artculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE
SOLIDARIO
Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta sin tener la
condicin de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de
gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por un
rgano incompetente, o
2. Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya
caducado su condicin de administrador formal, siga ejerciendo funciones de
gestin o direccin, o
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(23) Tambin son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que fueron
miembros de los entes colectivos sin personalidad jurdica por la deuda tributaria que
dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la
norma legal correspondiente, o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de
ser tales.
(23) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(20) Artculo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
Artculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 20.- DERECHO DE REPETICIN
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artculos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del
monto pagado.
(24) Artculo 20-A.- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
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amerite, sta podr prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso de las quejas y
solicitudes presentadas al amparo del artculo 153, el plazo para presentar el poder o
subsanar el defecto ser de cinco (5) das hbiles.
Para efecto de mero trmite se presumir concedida la representacin.
(Artculo 23 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1311, publicado
el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
(25) Artculo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros
independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de
transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o
renunciar a derechos, la persona que acte en nombre del titular deber acreditar su
representacin mediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administracin Tributaria o, de acuerdo a
lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, segn corresponda.
(26) La falta o insuficiencia del poder no impedir que se tenga por realizado el acto de
que se trate, cuando la Administracin Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su
defecto, el deudor tributario acompae el poder o subsane el defecto dentro del trmino
de quince (15) das hbiles que deber conceder para este fin la Administracin
Tributaria. Cuando el caso lo amerite, sta podr prorrogar dicho plazo por uno igual.
En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artculo 153, el plazo
para presentar el poder o subsanar el defecto ser de cinco (5) das hbiles. Para efecto
de mero trmite se presumir concedida la representacin.
(26) Prrafo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
(25) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 953, publicado el
5 de febrero de 2004.
Artculo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACION
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuacin de sus representantes.
TITULO III
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
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CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 25.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos
que se reciba.
Artculo 26.- TRANSMISIN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria
a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas
Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las
acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a) Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y
cuyos montos no justifican su cobranza.
b) Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no
justifique la emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo,
siempre que no se trate de deudas que estn en un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter general o particular.
CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
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a) Dinero en efectivo
b) Cheques
c) Notas de Crdito Negociables
d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros
e) Tarjeta de crdito
f) Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.
El pago mediante tarjeta de crdito se sujetar a los requisitos, formas, procedimientos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
La entrega de cheques bancarios producir el efecto de pago siempre que se hagan
efectivos. Los dbitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, as como el
pago con tarjeta de crdito surtirn efecto siempre que se hubiera realizado la
acreditacin en la cuenta correspondiente de la Administracin Tributaria.
Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor
tributario o al tercero que cumpla la obligacin por aqul, no surtirn efecto de pago. En
este caso, si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se
refiere el Artculo 29, la Administracin Tributaria requerir nicamente el pago del
tributo, aplicndose el inters moratorio a partir de la fecha en que vence dicho
requerimiento. Si el pago se hubiera efectuado despus del vencimiento del plazo
previsto en el citado artculo, no se cobrarn los intereses que se hubieran generado
entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
podr disponer el pago de tributos en especie; los mismos que sern valuados, segn el
valor de mercado en la fecha en que se efecten.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrn disponer que el pago de
sus tasas y contribuciones se realice en especie; los mismos que sern valuados, segn
el valor de mercado en la fecha en que se efecten. Excepcionalmente, tratndose de
impuestos municipales, podrn disponer el pago en especie a travs de bienes
inmuebles, debidamente inscritos en Registros Pblicos, libres de gravmenes y
desocupados; siendo el valor de los mismos el valor de autoevalo del bien o el valor de
tasacin comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, el que
resulte mayor.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar como bien inmueble los
bienes susceptibles de inscripcin en el Registro de Predios a cargo de la
Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos.
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El rgano competente para recibir el pago no podr negarse a admitirlo, aun cuando no
cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin Tributaria
inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Artculo 38o.- DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn en
moneda nacional, agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, en el
perodo comprendido entre el da siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga
a disposicin del solicitante la devolucin respectiva, de conformidad con lo siguiente:
a. Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de
cualquier documento emitido por la Administracin Tributaria, a travs del
cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicar la tasa de inters
moratorio (TIM) prevista en el artculo 33.
b. Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido
en el supuesto sealado en el literal a), la tasa de inters no podr ser inferior
a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional
(TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao
anterior, multiplicada por un factor de 1,20.
Los intereses se calcularn aplicando el procedimiento establecido en el artculo 33.
Tratndose de las devoluciones efectuadas por la Administracin Tributaria que resulten
en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deber restituir el monto de dichas
devoluciones aplicando la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33,
por el perodo comprendido entre la fecha de la devolucin y la fecha en que se
produzca la restitucin. Tratndose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas,
se aplicar el inters a que se refiere el literal b) del primer prrafo.
Artculo 39.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA
SUNAT
Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT:
a. Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos
valorados denominados Notas de Crdito Negociables, giros, rdenes de pago
del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
La devolucin mediante cheques no negociables, la emisin, utilizacin y
transferencia a terceros de las Notas de Crdito Negociables, as como los giros,
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La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente
por ley.
2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria :
a) Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria
pendiente de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el presente
artculo.
b) Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago.
La SUNAT sealar los supuestos en que opera la referida compensacin.
En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con el artculo 31.
3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la
Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que sta seale.
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Para efecto de este artculo, son crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas
tributarias.
(50) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
Artculo 41.- CONDENACIN
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
(51) Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso
de contribuciones y tasas dicha condonacin tambin podr alcanzar al tributo.
(51) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
Artculo 42.- CONSOLIDACIN
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
CAPITULO IV
PRESCRIPCIN
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1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para
la presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
(Numeral 2 del artculo 44 modificado por el Artculo 3 del Decreto
Legislativo N 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
(55) Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) (56) c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para
la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad,
realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
(56) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,
publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das
hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se
interrumpe:
(57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado
el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes
a la fecha de su publicacin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
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BIBLIOGRAFIA
PAGINA WEB:
PORTAL SUNAT
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
FECHA DE CONSULTA: 18 DE FEBRERO DEL 2017
LIBRO:
CODIGO TRIBUTARIO
NOMBRE: GACETA JURIDICA
FECHA DE CONSULTA: 19 DE FEBRERO DEL 2017
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