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AO DE LA CONSOLIDACIN

DEL MAR DE GRAU

APORTES Y/O DESCUENTOS


RELACIONADOS CON LAS
REMUNERACIONES
[Escriba el subttulo del documento]

DOCENTE

ADANAQUE ZAPATA BILLY BALTAZAR

INTEGRANTES

- CORDOVA MARAVI JORGE PABLO


- SILVA RUIZ ERNESTO

FECHA DE ENTREGA

03/11/2016

I. APORTES A ESSALUD
El aporte a Essalud es un pago que realizan los empleadores (empresas) equivalente
al 9% de la remuneracin mensual del trabajador. Inicialmente, el empleador tiene la
responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionistas; una vez hecho esto, le
corresponde pagar por concepto de contribucin a Essalud el equivalente a 9% de la
remuneracin mensual de cada trabajador.
Cabe resaltar que esta contribucin no puede ser menor al 9% de la Remuneracin
Mnima Vital (RMV); es decir, el 9% de S/. 850. Si se da el caso de que el trabajador
recibe una remuneracin mensual inferior a la RMV, el empleador deber realizar el
aporte a Essalud sobre la RMV (S/.850). En los ltimos aos, se ha registrado un
crecimiento progresivo de la cantidad de asegurados a un ritmo de 7% anual en
promedio; esta poblacin est conformada por los titulares (personas que pagan por
adquirir el seguro) y los derechohabientes (terceros que se benefician del servicio).
Cabe resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes realizados
por los asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con ninguna clase
de transferencia adicional por parte del Estado. La institucin responsable del
presupuesto anual de Essalud es el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado (FONAFE); la cual ser la encargada de realizar los ajustes
necesarios en casos de se registre un dficit presupuestario.

DECISION A DONDE APORTAR EN UN SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES, O A


UN SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.

II. SNP VS SPP


El dilema surge cuando se debe decidir y no se tiene informacin suficiente
para evaluar las opciones, cmo saber cul se adecua correctamente a mi
situacin?, cmo saber si la opcin que elija en la actualidad me dar los
beneficios deseados al momento de mi jubilacin?
La respuesta a estas interrogantes solamente la podr dar Ud., ya sea que est
trabajando como independiente y decida afiliarse o recin est por ingresar al
mercado laboral.
Es importante conocer las ventajas y desventajas de uno y otro sistema, es por
ello que aqu hacemos una comparacin entre el sistema nacional y el privado,
para que Ud. pueda decidir correctamente de acuerdo a sus necesidades.
La primera y ms importante es saber cmo aseguro mi pensin, o al menos el dinero
que me descontaron durante todos mis aos de trabajo. Si se decide por la ONP, el
trabajador deber llegar a la edad de jubilacin de 65 aos y haber aportado por 20
aos para gozar de una pensin, si aporta 19 aos y 11 meses no tendr derecho a
cobrar ningn beneficio ni retirar dinero alguno. De otro lado, si decide afiliarse a una
AFP, no existe un tiempo mnimo de aportes a realizar para gozar de una pensin,
pues una vez que Ud. llegue a la edad legal de jubilacin el clculo se har de acuerdo
a lo que haya ahorrado en los aos de aporte, si su ahorro no alcanza para la pensin
mnima establecida por ley, podr retirar todo el dinero que ahorro. En este caso, el
trabajador obtiene una pensin o el dinero ahorrado.
En el Sistema Nacional de Pensiones (SNP), el dinero que ingresa mes a mes va a un
fondo comn, el cual sirve para poder pagar a los jubilados de hoy y los pensionistas
de maana, por lo tanto, el 13% que descuentan en la planilla, no es propiedad del
trabajador, sino un aporte a los pensionistas de hoy. Mientras que en las AFP, el dinero
que aporte ingresa a una cuenta personal, propiedad del trabajador, la cual crece en el
tiempo por gracias a la rentabilidad mes a mes, siendo este un beneficio importante
para cada persona.
En el SNP el monto de pensin ser como mnimo S/.415.00 y el mximo de
S/.857.36, siempre que cumplas los 20 aos de aporte, existe un tope que no puede
ser sobrepasado sin importar la cantidad de dinero que hayas aportado ni la
remuneracin que hayas recibido. En el Sistema Privado de Pensiones (SPP) no hay
una pensin mxima estipulada, pues esto depender del monto que uno haya
acumulado en su vida laboral.
En el SNP recibes una pensin hasta el fallecimiento, es decir, una pensin vitalicia, al
fallecer no hay posibilidad de herencia. En el SPP existen diversas modalidades de
pensiones, la pensin se calcular en base al dinero ahorrado, lo ms importante es
que si tienes el beneficio de herencia, dependiendo de la modalidad que elijas.
Finalmente, en el SNP el descuento en la boleta de remuneraciones asciende al 13%
del sueldo bruto, siendo casi inamovible en el tiempo, en el SPP el descuento de la
AFP ms econmica asciende a 11.7% y cada dos aos disminuir.
Los trabajadores que se afilien al SPP deben ingresar a la AFP ganadora de la
licitacin, es decir, la que ofrece la menor comisin. En el mbito nacional, AFP
Habitat ha sido la ganadora de las dos licitaciones del SPP.

Qu es una AFP?
Las AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones) son instituciones financieras
privadas que tienen como nico fin la administracin de los Fondos de Pensiones bajo
la modalidad de cuentas personales. Otorgan pensiones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia y proporciona gastos de sepelio. Las AFP fueron creadas en 1993 y
operan dentro del Sistema Privado de Pensiones (SPP), el cual es supervisado y
fiscalizado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).

III. MONTO DE APORTE AL SNP DL-N 19990


El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones -
SNP (DL N19990) Equivale al 13% de la remuneracin total o bruta del trabajador.
Los aportes al SNP son recaudados y registrados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT. Esto incluye las omisiones y los saldos impagos
anteriores no cancelados oportunamente por el empleador.
Cmo se efectan los aportes:
Las aportaciones al SNP son efectuadas por el empleador, el cual retiene el 13% de la
remuneracin del trabajador. Actualmente, este monto no puede ser menor a S/.
111.00 mensuales que corresponde al 13% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV),
vigente a la fecha, la cual equivale a S/. 850.00.
Cundo se inician los aportes del trabajador dependiente:
El aporte obligatorio de este tipo de trabajador se realizar a partir del inicio de una
relacin de dependencia con un empleador. Los trabajadores dependientes siempre
aportarn de manera obligatoria al sistema previsional que eligieron (SNP,
administrado por la ONP o SPP, gestionado por las AFP), mientras estn trabajando en
una empresa (que pude ser una persona natural o jurdica). Los Trabajadores del
Hogar, son considerados tambin aportantes obligatorios.
En el SNP, la pensin tiene un valor tope y es determinada por el Estado, en la medida
que este rgimen pensionario est sujeto a restricciones presupuestales. A la fecha, la
pensin mxima que se otorga en este sistema es de S/. 857.36 y la mnima es de
S/.415.00.
IV. APORTE A UNA AFP

Actualmente todos los que aportamos a una AFP pertenecemos al esquema de la


comisin sobre la remuneracin en abril del 2013, todos se trasladaran a lo que se
conoce como Comisin Mixta, esto puede esto puede mantenerse igual si se presenta
el deseo de mantenerse en la comisin sobre la remuneracin.
Que implica cada uno de los esquemas?
- Parte de nuestro sueldo mensual, se destina al pago de una AFP, este se
descompone en 3, de acuerdo con el tipo de AFP que se elija, se pagara 10%
que va a nuestro fondo de pensiones, 1.33% es la prima de seguro, y el
siguiente porcentaje es la comisin sobre la remuneracin, la cual tiene un
porcentaje segn sea por flujo o por el periodo transitorio de comisin mixta,
los cuales debemos elegir.

- En el esquema de comisin mixta, segun la AFP que se ha elegido existe una


comisin sobre el saldo que se adiciona a lo anterior que es la remuneracin
por flujo, y esto se descuenta el % que indica cada AFP, que es un porcentaje
anual sobre el fondo que se acumule a partir de abril 2013.

- El modelo de comisin mixta servir como modelo transitorio hasta que en 10


aos todos pertenezcamos a la denominada comisin sobre el saldo, si es que
no decidiste permanecer en el esquema de la comisin sobre la remuneracin.

- A medida que vayan pasando los aos en este periodo de transicin el


porcentaje que se le paga a la AFP se reducir a 0, de este modo a partir de
febrero del 2023 le pagaras a la AFP por administrar tu dinero solo un
porcentaje de tu fondo acumulado desde abril del 2013.

- Se deber estar al da en los aportes para no perder la cobertura de seguro.

V. SEGURO DE VIDA
Es el aporte que el afiliado realiza por cada mes de trabajo. En el caso de trabajadores
dependientes, el empleador es el encargado de retener parte de su remuneracin y
efectuar con ella el aporte a la AFP del afiliado. En el caso de trabajadores
independientes, el encargado de realizar el aporte es el propio trabajador.
El aporte obligatorio se compone de los siguientes conceptos:
Aporte a la Cuenta Individual de Capitalizacin de propiedad del afiliado, sirve
para construir su Fondo de Pensin. Es el 10% del sueldo.
Prima de Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio, proporciona
cobertura de seguro de vida e invalidez. El porcentaje vara segn la AFP y
actualmente se sita en un rango de 1.16% y 1.42%.

VI. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE


RIESGO

A veces el compromiso de los trabajadores implica realizar actividades riesgosas. Es el


caso de industrias como la construccin o minera, as como aquellas labores que los
exponen a situaciones de riesgo que pueden causar enfermedades. El Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), creado por el Estado, es obligatorio
para las empresas con actividades econmicas de alto riesgo.
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga cobertura adicional a la
establecida por el rgimen de pensiones a cargo de la ONP o AFP y se activa cuando
tus trabajadores sufren algn accidente de trabajo o enfermedad profesional como
consecuencia de las labores que desempean en tu empresa.
Es de carcter obligatorio para los trabajadores que realizan actividades econmicas
de riesgo descritas en el Anexo 5 del Decreto Supremo N 003-98-SA, como por
ejemplo: construccin, extraccin de madera, explotacin de minas, produccin de
petrleo, entre otras.
Actividades de riesgo
comprendidas en el SCTR
Las actividades calificadas de riesgo
contempladas en el anexo 05 del D.S.009-97-SA
Reglamento de la Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social de Salud son las siguientes:

Extraccin de madera
Pesca
Petrleo crudo y gas natural
Extraccin de mineral
Industria del tabaco
Fabricacin de textiles
Cuero y sucedneos
Madera y corcho
Sustancias qumicas industriales
Fabricacin de otros productos qumicos
refineras de petrleo
Transporte areo
Servicios mdico, odontolgico
Derivados del petrleo y carbn
Fabricacin de productos plsticos
Fabricacin de productos de vidrio
Fabricacin de otros productos minerales
Industria bsica del hierro y acero
Industria bsica de metales no ferrosos
Construccin de maquinarias
Electricidad, gas y vapor
Construccin
Servicios de saneamiento
Manipuleo de carga Activ. Portuaria

Qu cubre el SCTR?

Prtesis y aparatos ortopdicos


El SCTR cubre los elementos ortopdicos necesarios para la rehabilitacin
funcional del accidentado

Prevencin en Seguridad y Salud Ocupacional


Asiste y asesora en seguridad y salud ocupacional preventiva a la empresa y
sus trabajadores.

Cobertura total en accidentes laborales


Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica al 100%, sin copago
ni deducible.

Rehabilitacin y readaptacin laboral


Entregamos los medios necesarios para que el trabajador pueda rehabilitarse y
reincorporarse a su trabajo lo antes posible.

Qu cubre el SCTR Pensin?


Si como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional el
trabajador queda en una situacin de invalidez o fallece, se activan las coberturas del
SCTR pensiones:
Indemnizacin por invalidez
Si las lesiones causan una invalidez permanente de entre el 20% al 50% de la
capacidad laboral, se pagar al asegurado una indemnizacin nica basada en
su remuneracin promedio y su grado de incapacidad.

Pensin de invalidez
Si un accidente de trabajo o enfermedad profesional deja al asegurado con una
invalidez mayor o igual al 50% de su capacidad de trabajo, se pagar una
pensin una vez terminado el perodo de subsidio.

Pensin de sobrevivencia
Se paga a los beneficiarios acreditados de acuerdo al DS 003-98-SA, en caso
de que el trabajador asegurado falleciera a consecuencia de un accidente de
trabajo o una enfermedad profesional.

Gastos de sepelio
En caso de fallecimiento de un trabajador asegurado, se reembolsarn los
gastos de sepelio hasta el monto mximo establecido por la SPP para el mes
del fallecimiento.
VII. Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica- FCJMMS (Ley N 29741)
El FCJMMS es un fondo de seguridad social de carcter intangible, cuyos recursos se
utilizan nica y exclusivamente para el pago de un beneficio complementario que es
otorgado a los pensionistas mineros, metalrgicos y siderrgicos, tanto del Sistema
Nacional de Pensiones regulado por la ley N 25009, como del Sistema Privado de
Pensiones (SPP) regulado por la ley N 27252 (AFPs).

Cabe recordar que el beneficio complementario, es pago un adicional a la pensin que


perciben los pensionistas amparados por los regmenes antes mencionados.

A quines beneficia:
A los pensionistas de jubilacin bajo los alcances de la Ley N 25009 y la Ley
N 27252.
A los titulares de la pensin de viudez y orfandad, en el porcentaje previsto en
las normas previsionales pertinentes, siempre que se deriven de una pensin
de jubilacin al amparo de la Ley N 25009 y la Ley N 27252.
En el caso de los titulares de las pensiones de invalidez, el beneficio se
otorgar siempre y cuando los aportes se hayan originado por labores
realizadas en las actividades minera, metalrgica o siderrgica a que se
refieren la Ley N 25009 y la Ley N 27252
Aporte que constituye el FCJMMS
El fondo se constituye con el 0.5% de la remuneracin bruta que reciben
mensualmente los trabajadores mineros, metalrgicos y siderrgicos y el 0.5% de la
renta anual de las empresas mineras, metalrgica y siderrgicas. La SUNAT es la
encargada de realizar la labor de recaudacin a las compaas, la cual concluye en
abril de cada ao.

VIII. CONTRIBUCION AL SENCICO

Se trata de una contribucin a cargo de la empresa que reali&a actividades de


construccin. El monto de la contribucin es equivalente a 0.2% del total de los
ingresos de la empresa por concepto de mano de obra" gastos generales" direccin
tcnica" utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente" cualquiera sea el
sistema de contratacin de obra.
Qu es el SENCICO?
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin-SENCICO,
es la institucin que tiene por funcin la formacin, capacitacin integral, calificacin y
certificacin profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin, en todos
sus niveles (Operarios, Tcnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 3 del Decreto
Legislativo 147

Quines estn obligados al pago de la contribucin al SENCICO?


Las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo de
actividades de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme CIIU-
CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a sus
clientes. Base legal: Art. 21 del Decreto Legislativo 147 y Art. 1 y 2 de las
Disposiciones Generales de la Res. Superintendencia N 007-99-SUNAT.

Cul es la tasa de aplicacin?


La tasa de aplicacin es 0,2%, vigente desde el ao 1996.
Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo 147 y Art. 1 de la Ley 26485

Qu es Contribucin?
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Base Legal: Norma II del
Cdigo Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24 del Decreto Legislativo 147.

Cules son los fines de la contribucin al SENCICO?


Financiar la formacin, capacitacin integral, calificacin y certificacin profesional de
los trabajadores de la actividad de la construccin, en todos sus niveles y de realizar
las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art.
20 del Decreto Legislativo 147.

Por qu Actividad Econmica debo pagar la contribucin al SENCICO?


Los representantes legales de las personas naturales y jurdicas son los responsables
del pago de los impuestos, contribuciones, arbitrios etc., si el rubro del desarrollo del
negocio est circunscrito al desarrollo de actividades del CIIU- CONSTRUCCION, se
est obligado al pago de la contribucin al SENCICO.
Base legal: Art. 16 del Cdigo Tributario D.S. 133-2013 y Art. 21 del Decreto
Legislativo 147.

Cules son las actividades de la CONSTRUCCION afectas al pago de la


contribucin al SENCICO?
Son aquellas actividades y servicios que se encuentran en la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION revisin IV.
Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo 147 y Res. Jefatural 024-2010 INEI.

Cmo se aplica la tasa del 0.2% de la contribucin al SENCICO?


La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes
y/o servicios clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION.
Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo 147.
CAMPO DE APLICACION
Es aplicable a:
Los Contratos de Construccin
Contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea
empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.
Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato debern encontrarse enmarcados en
el clasificador CIIU-45 Construccin, vigente hasta el 29/01/2010; a partir del
30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU seccin F Construccion Revision IV.
Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al SENCICO, aquellos
contribuyentes que desarrollen actividades de construccin con o sin exclusividad.
Los Servicios
Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la
actividad de la construccin.
Asimismo, estn gravadas con la contribucin al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en la
medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU 45, vigente hasta el
29/01/2010; a partir del 30/01/2010 se encuentran en vigencia el CIIU seccin F
Construccion Revision IV.
Determinacin de Base Imponible
La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al
cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Tasa de Aplicacin
La tasa es de 0.2%.

IX. CONTRIBUCIONE AL SENATI

La Contribucin al SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado
de carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones y
la formacin de profesionales competentes en el desempeo de actividades
productivas de tipo industrial.

Sujetos afectos al pago de la Contribucin


Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.
Slo estarn sujetos al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan
tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en
promedio podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Base Imponible de la Contribucin


Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
Tasa de la Contribucin
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los
trabajadores que laboren en las actividades gravadas.

Plazo de pago
El pago de la contribucin se realizar de manera mensual dentro de los
primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.

X. EJERCICIOS PRACTICOS

APORTE A ESSALUD
Ejemplo 1
Si tiene un trabajador a tiempo parcial a quien le paga una remuneracin mensual de
S/ 425, el empleador debe realizar el clculo del aporte a EsSalud sobre la RMV (S/.
850), es decir, el aporte que le corresponde realizar por este trabajador es de:
s/. 850 * 9% = s/. 76.5
Ejemplo 2
Se tiene un trabajador a quien le paga una remuneracin mensual de S/.3,000. En
este caso el empleador deber realizar el clculo sobre la remuneracin mensual al
ser este importe mayor a la RMV, es decir, el aporte que deber efectuar el empleador
por este trabajador ser de:
s/. 3000* 9% = s/. 270

CASO PRCTICO SCTR- ESSALUD- SENATI- SENCICO

CASO 1:
La empresa Arco Iris del Sur Andino S.A.A con RUC 20101010109 se
encuentra comprendida en la industria manufacturera por lo que desarrolla
actividades de fabricacin de productos de madera, razn por la cual la
Empresa para prevenir cualquier contingencia por accidentes a suscrito un
contrato de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SCTR con
ESSALUD.
Con el objeto de aplicar la tasa del SCTR, la autoridad competente realizo una
inspeccin en la empresa y verific el total cumplimiento de las obligaciones
laborales sobre higiene y seguridad, para el desarrollo normal de las
actividades del centro de trabajo.
Tiene una planilla de 150 trabajadores en el rea de produccin.
Para el presente caso vamos a considerar el mes de abril del 2011. La planilla
de pago total de sus trabajadores correspondiente a dicho mes e incluye los
siguientes conceptos.

BENEFICIOS MONTO
Remuneracin del Personal del rea de
S/. 58,000.00
Produccin
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Movilidad supeditada al transporte S/. 4,600.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
Gratificacin extraordinaria del mes S/. 3,500.00
Bonificacin por sepelio S/. 3,060.00
Bonificacin por onomstico S/. 2,000.00
TOTAL S/. 83,900.00

SOLUCIN:

EN CUANTO A SENATI
De acuerdo con los datos alcanzados y teniendo en cuenta la actividad que
realiza la empresa, se deduce su obligacin para efectuar el pago de la
obligacin de la contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Industrial
(SENATI), pues cumple con los siguientes requisitos:
Registra ms de 20 trabajadores en su planilla.
La actividad que realiza se encuentra comprendida en la categora D
Divisin 20 de la clasificacin 202 de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU).

Para determinar qu conceptos remunerativos se encuentran afectos a la


contribucin debemos tener en cuenta lo sealado por el artculo 3 del
Reglamento de la Ley N 26272, que precisa que para efectos de la
contribucin, se considera remuneracin todo pago que perciba el trabajador
por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominacin.
Pese a ello, el artculo 4 del mismo reglamento precisa que no se encuentran
afectos los siguientes conceptos:
Las gratificaciones extraordinarias o entregas a titulo de liberalidad.
Asignaciones por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y similares.
La compensacin por tiempo de servicio.
La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin
sustitutoria.
El valor de los pasajes, supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
Los bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia
produccin, en cumplimiento de convenio colectivos de trabajo.
Las pensiones de jubilacin y/o invalides a cargo de la empresa.
Importes otorgados al trabajador por el cumplimiento de sus labores
(movilidad, vestuario y similares, siempre que no sean de libre
disponibilidad).

1. Determinacin de las remuneraciones afectas para el clculo del


aporte al SENATI

De acuerdo con los conceptos remunerativos detallados en el caso y


teniendo en cuenta los dispositivos mencionados en el prrafo anterior,
procederemos a precisar los conceptos que servirn de base para el
clculo de la contribucin al SENATI:

BENEFICIOS MONTO
Remuneracin del Personal del rea de
S/. 58,000.00
Produccin
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70,740.00

La tasa porcentual que corresponde a aplicar asciende al 0.75% de la


base computable calculada para el mes de abril del 2011. As tenemos
que el aporte ascendera a:

S/. 70,740.00 x 0.75% = S/. 530.55

El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das hbiles del mes siguiente a
aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario que proporciona
el SENATI (artculo 11 del Reglamento, Decreto Supremo N 139-94-EF (08/11/1994)).
Son aplicables las normas del Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza de
contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello genere
(artculo 15 de la Ley).

EN CUANTO A SCTR
Como la empresa ha suscrito un contrato de Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo con ESSALUD procederemos a calcular la tasa del SCTR.
Su aplicacin es de carcter obligatorio y el pago est a cargo del empleador
(art. 19, Ley N 26790-Ley de Modernizacin de la Seguridad Social).
Adems tenemos que trabajar conjuntamente con la Tabla de Actividades
Riesgosas conforme a la IV Disposicin final del D.S N 003-98-SA. Que para
este caso, correspondera al cdigo 20232 CIIU.

1. Clculo para la determinacin de la tasa del SCTR

El Anexo 1 y el Anexo 2 del Acuerdo N 41-14-EsSalud-99 contienen las


tasas de aportacin del SCTR as como los recargos y descuentos
aplicables, con el fin de determinar la tasa correspondiente al pago del
SCTR.
De acuerdo con los anexos mencionados, existe una tasa inicial general
para todas las actividades de 0.53%, la cual aumenta o disminuye de
acuerdo a lo siguiente:

Se incrementa un porcentaje segn el nivel de riesgo, que para el


presente caso sera de 0.51%

Se efecta un descuento automtico de acuerdo al nmero de


trabajadores afiliados al SCTR., que en el presente caso sera de 5%
Se
incrementa o disminuye en funcin del cumplimiento de medidas de
higiene y seguridad, que aqu sera un descuento de 20%

NIVEL Empresas que no alcanzan a cumplir con la


totalidad de sus obligaciones en materia de Recargo :10%
1 higiene y seguridad industrial
Empresas que cumplen con la totalidad de sus
NIVEL Sin recargo ni
obligaciones en materia de higiene y seguridad
2 descuenta
industrial.
NIVEL Empresas que superan las obligaciones exigidas Descuento:
3 por la normatividad vigente. 20%

Al resultado obtenido mediante el procedimiento descrito, se agrega el


18% por concepto de IGV.

De acuerdo a lo explicado, procedemos a calcular la tasa del SCTR segn los


datos obtenidos:

Tasa bsica de aportacin mensual : 0.53%


Tasa adicional:
Actividad de fabricacin de productos de madera (Nivel
: 0.51%
de riesgo 2)
TASA POR ACTIVIDAD ECONMICA : 1.04%
Descuento por el nmero de trabajadores
Al tener asegurados a 150 trabajadores, estara dentro
del rango
de 100 a 300, por lo que sera un descuento del 5%: : ( 0.052%)
TASA 0.988%
Otros recargos o descuentos
Supera las obligaciones exigidas por la normativa vigente
: ( 0.198
en materia de higiene y seguridad. Descuento del 20% %)
SUBTOTAL : 0.79%
IGV 18% : 0.142%

TASA TOTAL CON IGV : 0.932%

El porcentaje resultante ser de aplicacin sobre la remuneracin asegurable


correspondiente al mes de abril del 2011. Pero de todos los beneficios
percibidos por los trabajadores, no todos se encuentran afectos al SCTR, ya
que solo se aplicar el porcentaje resultante respecto de aquellos ingresos que
sean considerados como remuneracin por las normas del SCTR y las normas
laborales que definan que se entiende como remuneracin.
En aplicacin de estas reglas, son remuneracin los siguientes conceptos:

BENEFICIOS MONTO
Remuneracin del Personal del rea de
S/. 58,000.00
Produccin
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70,740.00
La tasa porcentual de 0.932% ser aplicable a la base computable del
mes de abril del 2011. As tenemos que el aporte ascendera a:

S/. 70,740.00 x 0.932% = S/. 659.30

CASO 2:
APLICACIN DEL SENCICO SOBRE LOS INGRESOS EN UNA EMPRESA
CONSTRUCTORA
Una empresa constructora ABC S.A. con RUC N 20987654321, por el mes de
mayo 2011, emiti facturas como comprobantes de pago bajo el concepto de
valorizaciones, por avance de obras y facturando en el periodo el importe de S/.
895,472.
Con relacin al tipo de actividad que realiza esta empresa para la generacin
de ingresos, se encuentra afecta para realizar el pago por contribucin al
SENCICO y de ser as, cul es el procedimiento?
SOLUCIN:
En el sector de la construccin, se realizan contribuciones al Servicio
Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) y se
encuentran involucradas las personas naturales y personas jurdicas que
desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran Divisin F -
Construccin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las
Naciones Unidas (CIIU), siempre y cuando se encuentran comprendidas en los
siguientes cdigos:

CDIGO DEL CIIU ACTIVIDAD ECONMICA


4510 Preparacin de terreno
Construccin de edificios completos y de partes de
4520
edificios; obras de ingeniera civil
4530 Acondicionamiento de edificios
4540 Terminacin de edificios
Alquiler de equipo de construccin y demolicin
4550
dotado de operarios
Segn el caso presentado, la actividad que desarrolla la empresa es por
avance de obra, lo demuestra la identificacin con el cdigo CIIU: 4520,
encontrndose afecto a la contribucin al SENCICO.

Datos:
Periodo : Mayo 2011
RUC : 20101010109
Valorizaciones : S/. 895,472
Clculo para aplicar a los ingresos la tasa respectiva para el aporte al
SENCICO

Se toma como referencia el total de ingresos que perciban por concepto


de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica,
utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el
sistema de contratacin de obra (artculo 21 del Decreto Legislativo N
147).
Asimismo, se precisa que el aporte a favor del SENCICO, se aplica
sobre la base imponible, y a partir del ao 1996 ser del dos por mil
(artculo 1 del Decreto Legislativo N 786, modificada por el artculo 1 de
la Ley N 26485).
S/. 895,472 x 0.2% = S/. 1,791

Es necesario advertir, que el contribuyente antes de realizar cualquier


pago por este concepto deber inscribirse ante dicha institucin a
efectos de declarar datos y caractersticas de la obra, presentando la
declaracin jurada de obras que para tal fin, ha de proporcionarle la
entidad.
Provisin del aporte al SENCICO por el periodo mayo 2011Con el objeto
de realizar el pago de la contribucin al SENCICO, se debe provisionar
la obligacin, teniendo en cuenta que, a efectos de la declaracin y
pago, se deben considerar las disposiciones emitidas por la
Administracin Tributaria - SUNAT.