KASUS
CV Perdana adalah sebuah perusahaan yang bergerak di bidang industry kecap dan saus.
Perusahaan didirikan oleh Tuan Akbar dan kawan-kawannya pada 2010. CV Perdana
merupakan pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.
1. Identitas Pengusaha Kena Pajak
Nama : CV Perdana
Alamat : Jl. Kaliurang No. 49 Yogyakarta
No. telepon : 0274-88667; 0813245678
KLU : 15493
NPWP : 01.222.333.4.542.000
2. Penjualan/Penyerahan selama Desember 2014
No. Tanggal Transaksi
1 1 Desember Melakukan penyerahan 1000
botol kecap dan 1000 botol saus
ke Inamart masing-masing @Rp
7.600. Pembayaran dilakukan
pada 10 Desember 2014.
Inamart beralamat di Jl.
Kenanga 23 C Yogyakarta,
NPWP: 01.222.333.4.541.002
2 4 Desember Menerima pesanan 2000 botol
kecap dari RM Aramina
@Rp7.600 dan 2000 botol saus
@Rp7.600. Diterima uang muka
sebesar Rp 4.000.000. RM
Aramina beralamat di Jl.
Monjali 21 Yogyakarta, NPWP:
07.444.555.6.541.000
3 10 Desember Menerima pembayaran atas
penyerahan barang tertanggal 1
Desember 2014 kepada Inamart
4 10 Desember Melakukan penyerahan secara
tunai sebanyak 1500 botol kecap
dan 1000 botol saus masing-
masing @Rp8.360 (harga ini
Analisis
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000222. DPP:
(1000 x Rp 7.600) + (1000 x Rp
7.600) = Rp 15.200.000; PPN:
10% x Rp 15.200.000 = Rp
1.520.000 (Isikan pada formulir
1111 A2)
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak atas uang muka yang
diterima dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000223. DPP:
Rp 4.000.000; PPN: 10% x Rp
4.000.000 = Rp 400.000 (Isikan
pasa formulir 1111 A2)
-
Teutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000224. DPP:
[{100/110 x 1500 x Rp8.360} +
 termasuk PPN) kepada PT
Jenggala. PT Jenggala beralamat
di Jl. Damai No. 230
Yogyakarta, NPWP:
56.111.222.3.542.000
5 13 Desember Melakukan penyerahan ke CV
Isiro berupa 1000 botol kecap
@Rp7.600 dan 2000 botol saus
@Rp8.000 secara tunai dan
diberikan potongan harga 10%.
CV Isiro beralamat di Jl.
Diponegoro 23 B Semarang,
NPWP: 67.777.888.9.508.000
6 14 Desember Melakukan penyerahan atas
pesanan tanggal 4 Desember
2014 kepada RM Aramina
7 15 Desember Melakukan penyerahan 15000
botol kecap dan 10000 botol
saus masing-masing @Rp8.000
kepada PT Inagrosir. PT
Inagrosir beralamat di Jl. Slamet
Riyadi 112 Klaten, NPWP:
02.333.444.5.525.005.
Pembayaran dilakukan pada
akhir bulan ini
8 15 Desember Menerima pelunasan atas
pesanan tanggal 4 Desember
dengan menerima cek BNI
9 16 Desember Melakukan penyerahan 6000
kecap @Rp8.800 (termasuk
PPN) kepada RS Daerah. RS
Daerah beralamat di Jl.
Kesehatan No. 99 Yogyakarta,
{100/110 x 1000 x Rp8.360}] =
Rp 19.000.000, PPN: 10% x Rp
19.000.000 = Rp 1.900.000
(Isikan pasa formulir 1111 A2)
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000225. DPP:
{(1000 x Rp 7.600) + (2000 x Rp
8.000)} x 90% = Rp 21.240.000;
PPN: 10% x Rp 21.240.000 = Rp
2.124.000 (Isikan pasa formulir
1111 A2)
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000226. DPP:
{(2000x Rp 7.600) + (2000 x Rp
7.600)} Rp 4.000.000 = Rp
26.400.000, PPN: 10% x Rp
26.400.000 = Rp 2.640.000
(Isikan pasa formulir 1111 A2)
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000227. DPP:
(15000 x Rp 8.000) + (10000 x
Rp 8.000) = Rp 200.000.000,
PPN: 10% x Rp 200.000.000 =
Rp 20.000.000 (Isikan pasa
formulir 1111 A2)
PPN terutang dan Faktur Pajak
telah dibuat pada saat penerimaan
uang muka (tgl 4 Desember) dan
penyerahan barang (tgl 14
Desember)
Terutang PPN dan dibuatkan
faktur pajak pada saat penagihan
 NPWP: 00.123.456.7.542.000
10 20 Desember Mengirimkan tagihan atas
pembelian dari RS Daerah
11 20 Desember Menerima pengembalian 100
botol kecap dari RS Daerah.
Retur ini segera diganti dengan
harga dan kualitas sama
12 21 Desember Melakukan penyerahan 7000
botol kecap dan 5000 saus
@Rp8.000 kepada PT
Pringsurat, termin pembayaran
EOM. PT Pringsurat beralamat
di Jl. Sudirman No. 98
Magelang, NPWP:
02.999.888.7.524.000
13 27 Desember Melakukan penyerahan 1000
botol kecap Rp 8.000 kepada CV
Nusantara. CV Nusantara
beralamat di Jl. AM Sangaji No.
321 Yogyakarta, NPWP:
03.009.008.3.541.000. Atas
penyerahan ini diterima uang
muka 50% dan sisanya akan
dibayar sebulan kemudian.
14 30 Desember Membagikan 700 botol kecap
@Rp8.000 sebagai pemberian
Cuma-Cuma dalam rangka
promosi akhir tahun. Harga
kecap tersebut merupakan harga
jual tidak termasuk PPN tetapi
termasuk laba Rp 1.500 per
botol
15 31 Desember Menerima pembayaran atas
transaksi tanggal 16 Desember
Terutang PPN, dibuatkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000228. DPP:
100/110 x 6000 x Rp 8.800 = Rp
48.000.000, PPN: 10% x Rp
48.000.000 = Rp 4.800.000
(Isikan pasa formulir 1111 A2)
Retur ini tidak mempengaruhi
perhitungan PPN karena telah
diganti dengan barang yang sama
baik kualitas, kuantitas, maupun
harganya
Terutang PPN, dibu atkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000229. DPP:
{(7000 x Rp 8.000) + ( 5000 x
Rp 8.000) = Rp 96.000.000,
PPN: 10% x Rp 96.000.000 = Rp
9.600.000 (Isikan pasa formulir
1111 A2)
Terutang PPN, dibu atkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000230. DPP:
1000 x Rp 8.000 = Rp 8.000.000,
PPN: 10% x Rp 8.000.000 = Rp
800.000 (Isikan pasa formulir
1111 A2)
Terutang PPN, dibu atkan faktur
pajak dengan kode dan nomor
seri 010.000.14.00000231. DPP:
700 x (Rp 8.000 Rp 1.500) =
Rp 4.550.000, PPN: 10% x Rp
4.550.000 = Rp 455.000 (Isikan
pada formulir 1111 AB, I.B.2)
-
 2014

Menerima pembayaran atas

transaksi tanggal 21 Desember
2014 -

Menerima sewa kendaraan (truk)

yang dimiliki untuk tujuan alat Penyerahan ini tidak terutang
angkut hasil produksi. Sewa PPN
yang diterima sebesar Rp
2.000.000 (Isikan pada formulir 1111, I.B)

3. Perolehan/pembelian selama bulan Desember 2014

No. Tanggal Transaksi Analisis

1 2 Desember Melakukan pembelian kedelai, Pembelian barang hasil pertanian

tomat dan cabai dari petani di langsung dari sumbernya
Kabupaten Klaten seharga Rp dibebaskan PPN
140.000.000

2 8 Desember Membeli secara tunai bahan Pajak Masukan sebesar Rp

pembantu pembuatan kecap 6.000.000 dapat dikreditkan
seharga Rp 60.000.000 dari CV (Isikan pada formulir 1111 B2)
Lengkap, Yogyakarta. Diterima
faktur pajak dengan kode dan
nomor seri
010.000.14.00005432; DPP: Rp
60.000.000, PPN: Rp 6.000.000

3 9 Desember Memanen kebun sendiri 5 Perolehan barang hasil pertanian

kuintal tomat dan 2 kuintal kg untuk industry sendiri
cabai masing-masing Rp 30.000 dibebaskan PPN
dan Rp 70.000 per kg

4 10 Desember Membeli 200000 botol seharga Pajak Masukan sebesar Rp

Rp 100.000.000 dari PT 10.000.000 dapat dikreditkan
Kedaung, Semarang dan dibayar (Isikan pada formulir 1111 B2)
15 hari kemudian. Diterima
faktur pajak dengan kode dan
nomor seri
010.000.14.00009123, DPP: Rp
100.000.000, PPN: Rp
10.000.000

5 16 Desember Melakukan pembelian tunai satu Pajak Masukan sebesar Rp

 unit computer untuk pembukuan
perusahaan seharga Rp
16.000.000 dari Harisa
Computindo, Yogyakarta.
Diterima faktur pajak dengan
kode dan nomor seri
010.000.14.00001021, PPN: Rp
1.600.000
6 19 Desember Melakukan pembelian secara
tunai satu unit sedan Honda dari
CV Sumber Baru Mobil, Bekasi
seharga Rp 140.000.000.
Diterima faktur pajak dengan
kode dan nomor seri
010.000.14.00033331, PPN: Rp
14.000.000
7 25 Desember Melakukan pembelian kedelai
seharga Rp 110.000.000 dari CV
Tani Jaya. Diterima faktur pajak
dengan kode dan nomor seri
010.000.14.0000970, PPN: Rp
11.000.000
8 31 Desember CV Perdana, di samping
memproduksi kecap dan saus,
juga mempunyai perkebunan
tomat dan cabai yang hasilnya
langsung dijual kepada pihak
lain. Pada Januari 2014, CV
Perdana membeli kendaraan
untuk keperluan perkebunan
tomat dan cabai juga untuk
keperluan pabrik kecap dan
saus. Harga kendaraan Rp
80.000.000, PPN Rp 8.000.000.
Diperkirakan presentase rata-
rata jumlah penyerahan kecap
dan saus adalah 90% dari
keseluruhan penyerahan,
sedangkan penyerahan tomat
dan cabai dadalah 10% dari
keseluruhan penyerahan. Pada
akhir tahun, diketahui persentase
1.600.000 dapat dikreditkan
(Isikan pada formulir 1111 B2)
Pajak Masukan sebesar Rp
14.000.000 dapat dikreditkan
(Isikan pada formulir 1111 B2)
Pajak Masukan sebesar Rp
11.000.000 dapat dikreditkan
(Isikan pada formulir 1111 B2)
Pajak Masukan yang dapat
dikreditkan pada SPT Masa PPN
bulan Januari 2014: Rp
8.000.000 x 90% = Rp 7.200.000
Perhitungan kembali Pajak
Masukan atas perolehan
kendaraan yang dapat
dikreditkan selama tahun 2014
yang dilakukan pada Desember
2014 adalah: 80% x (Rp
8.000.000 : 4) = Rp 1.600.000
Alokasi Pajak Masukan atas
perolehan kendaraan setiap tahun
selama masa manfaat: Rp
7.200.000 : 4 = Rp 1.800.000
Pajak Masukan diperhitungkan
kembali dengan mengurangi
Pajak Masukan bulan Desember
 penjualan kecap dan saus
(kegiatan pabrik) terhadap total
penjualan adalah 80%. Masa
manfaat kendaraan 4 tahun.
9 31 Desember Mesin diesel (umur ekonomis 4
tahun) dibeli pada Januari 2014
dengan maksud akan digunakan
seluruhnya untuk kegiatan
pabrik. Nilai perolehan Rp
60.000.000, PPN Rp 6.000.000.
PPN Masukan sudah dikreditkan
seluruhnya dalam SPT Masa
Januari 2014. Kenyataan yang
terjadi dalam tahun 2014 adalah
untuk masa 6 bulan pertama,
10% mesin diesel digunakan
untuk perumahan karyawan dan
direksi sedangkan 90% untuk
kegiatan pabrik. Untuk masa 6
bulan kedua, 20% mesin diesel
digunakan untuk perumahan
karyawan dan direksi sedangkan
80% untuk kegiatan pabrik.
Diminta:
1. Buatkan faktur pajak atas penyerahan barang yang terutang pajak
2. Setorkan PPN yang kurang dibayar pada 25 Januari 2015
3. Laporkan PPN dalam bentuk SPT Masa PPN dan sampaikan pada 31 Januari 2015
Penjelasan
1. Rekapitulasi Penyerahan (Formulir 111 AB 1)
No. Keterangan
2014: Rp 1.800.000 Rp
1.600.000 = Rp 200.000
(Isikan pada formulir 1111 AB,
III.B.3)
Alokasi pengkreditan Pajak
Masukan setiap tahun adalah:
Rp 6.000.000 : 4 = Rp 1.500.000
Rata-rata penggunaan mesin
diesel untuk kegiatan pabrik
adalah: (90% + 80%) : 2 = 85%
Perhitungan kembali Pajak
Masukan yang dapat dikreditkan
tahun 2014: 85% x Rp 1.500.000
= Rp 1.275.000
Pajak Masukan harus
diperhitungkan kembali pada
Masa Pajak Desember 2014:
Rp 1.500.000 RP 1.275.000 =
Rp 225.000
Jumlah Rp 225.000 mengurangi
Pajak Masukan.
(Isikan pada formulir AB,
III.B.3)
DPP (Rp) PPN (Rp)
A. Ekspor BKP Berwujud/BKP Tidak Berwujud/ JKP
(diisi dari Formulir 1111 A1) formulir tidak
dilampirkan karena tidak ada data yang diisikan.

B. Penyerahan Dalam Negeri (diisi dari Formulir

1111 A2 yang dikelompok-kelompokkan)
1. Penyerahan Dalam Negeri dengan Faktur Pajak
yang Tidak Digunggung (diisi dari Formulir 1111
A2, untuk penyerahan dengan faktur pajak yang
pembelinya mempunyai identitas secara jelas),
terdiri atas:

- Penyerahan 1 Des 2014 kepada Inamart 15.200.000,00 1.520.000,00

- Penyerahan 4 Des 2014 kepada RM Aramina
4.000.000,00 400.000,00
- Penyerahan 10 Des 2014 kepada PT Jenggala
- Penyerahan 13 Des 2014 kepada CV Isiro 19.760.000,00 1.976.000,00
- Penyerahan 14 Des 2014 kepada RM Aramina 21.240.000,00 2.124.000,00
- Penyerahan 15 Des 2014 kepada PT Inagrosir 26.400.000,00 2.640.000,00
- Penyerahan 20 Des 2014 kepada RS Daerah 200.000.000,00 20.000.000,00
- Penyerahan 21 Des 2014 kepada PT Pringsurat 48.000.000,00 4.800.000,00
- Penyerahan 27 Des 2014 kepada CV Nusantara 96.000.000,00 9.600.000,00
Jumlah 8.000.000,00 800.000,00
437.840.000,00 43.784.000,00

2. Penyerahan Dalam Negeri dengan Faktur Pajak

yang Digunggung (diisi untuk penyerahan kepada
pembeli yang tidak diketahui identitasnya secara
jelas, misalnya kepada konsumen akhir), terdiri
atas:
455.000,00
- Penyerahan 30 Des 2014 (pemberian cuma- 4.550.000,00
455.000,00
cuma) 4.550.000,00
Jumlah

C. Rincian Penyerahan Dalam Negeri

1. Penyerahan yang PPN atau PPnBM-nya haru
dipungut sendiri (tidak dipungut oleh Pemungut
PPN), terdiri atas:
- Penyerahan 1 Des 2014 kepada Inamart 15.200.000,00 1.520.000,00
- Penyerahan 4 Des 2014 kepada RM Aramina 4.000.000,00 400.000,00
- Penyerahan 10 Des 2014 kepada PT Jenggala 19.760.000,00 1.976.000,00
- Penyerahan 13 Des 2014 kepada CV Isiro 21.240.000,00 2.124.000,00
- Penyerahan 14 Des 2014 kepada RM Aramina 26.400.000,00 2.640.000,00
- Penyerahan 15 Des 2014 kepada PT Inagrosir 200.000.000,00 20.000.000,00
- Penyerahan 21 Des 2014 kepada PT Pringsurat 96.000.000,00 9.600.000,00
- Penyerahan 27 Des 2014 kepada CV Nusantara 8.000.000,00 800.000,00
 - Penyerahan 30 Des 2014 (pemberian cuma- 4.550.000,00 455.000,00
cuma) 393.390.000,00 39.439.000,00
Jumlah

2. Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPnBM-

nya dipungut oleh Pemungut PPN, terdiri atas:
- Penyerahan 20 Des 2014 kepada RS Daerah 48.000.000,00 4.800.000,00
Jumlah 48.000.000,00 4.800.000,00

3. Penyerahan yang PPN atau PPN dan PPnBM- - -

nya tidak dipungut

4. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan - -

PPN atau PPN dan PPnBM

2. Rekapitulasi Perolehan (Formulir 1111 AB 11)

No. Keterangan DPP (Rp) PPN (Rp)

A. Impor BKP, Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud -

dan Luar Daerah Pabean dan Pemanfaatan JKP
dari Luar Daerah Pabean yang PM-nya Dapat
Dikreditkan (diisi dari Formulir 1111 B1)
formulir tidak dilampirkan karena tidak ada data
yang diisikan

B. Perolehan BKP/JKP dari Dalam Negeri yang

Pajak Masukannya Dapat Dikreditkan (diisi dari
Formulir 1111 B2), terdiri atas:
- Perolehan 8 Des 2014 dari CV Lengkap 60.000.000,00 6.000.000,00
- Perolehan 10 Des 2014 dari PT Kedaung 100.000.00,00 10.000.000,00
- Perolehan 16 Des 2014 dari Harisa 16.000.000,00 1.600.000,00
Computindo
110.000.000,00 11.000.000,00
- Perolehan 25 Des 2014 dari CV Tani Jaya
286.000.000,00 28.600.000,00
Jumlah

C. Impor atau Perolehan yang PM-nya Tidak Dapat

dikreditkan dan/atau impor atau Perolehan yang
Mendapat Fasilitas (diisi dari Formulir 1111 B3),
tediri atas:
- Perolehan 19 Des 2014 dari CV Sumber 140.000.000,00 14.000.000,00
Baru Mobil
Jumlah 140.000.000,00 14.000.000,00
 JUMLAH 426.000.000,00 42.600.000,00

3. Penghitungan Pajak Masukan yang Dapat Dikreditkan

a. Pajak Masukan atas perolehan yang dapat dikreditkan, terdiri

atas :
1) Atas impor BKP, pemanfaatan BKP tidak berwujud Rp. -

2) Atas perolehan BKP (lihat Formulir 1111 B2, jumlah Rp. 28.600.000

b. Pajak Masukan lainnya :

1) Kompensasi kelebihan PPN Masa Pajak sebelumnya Rp. -

2) Kompensasi kelebihan PPN karena pembetulan SPT Rp. -

PPN Masa Pajak

3) Hasil Penghitungan Kembali Pajak Masukan yang telah

dikreditkan sebagai pengurang Pajak Masukan, terdiri atas :
Tanggal 31 Des 2014, perolehan kendaraan Rp. 200.000
Tanggal 31 Des 2014, perolehan mesin diesel Rp. 225.000

Rp. 425.000

Jumlah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan Rp. 28.175.000

4) Menghitung Penyerahan Barang dan Jasa (Formulir 1111-1)

a) Terutang PPN :

- Ekspor (lihat Formulir 1111 A1, jumlah) Rp. -

- Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri:

Total penyerahan pada Formulir 1111 A2 Rp. 437.840.000

Penyerahan kepada Pemungut PPN Rp. 48.000.000 (-)
Penyerahan dengan Faktur Pajak Digunggung Rp. 4.550.000
Rp. 394.390.000 (+)

- Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut PPN Rp. 48.000.000

 - Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut (sewa kendaraan) Rp. -

- Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN Rp. -

Rp. 442.390.000

b) tidak terutang PPN Rp. 2.000.000

Total penyerahan barang dan jasa Rp. 444.390.000

5. Menghitung PPN yang Kurang atau Lebih Dibayar

- Total PPN Keluaran yang dipungut sendiri Rp. 39.439.000

- Total PPN Masukan yang dapat dikreditkan (lihat 1111

AB III.C.) Rp. 28.175.000
PPN yang kurang disetor Rp. 11.264.000