1ra Quincena VP - Enero PDF

Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.
Quincena de Enero
Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Enero
Contenido General
ASESORA TRIBUTARIA
Informe
Rgimen MYPE tributario del impuesto a la renta ............................................................................................. A-1
Casos Prcticos
Caso 1: Rgimen MYPE Tributario Pago a cuenta del 1%, del 1.5% y coeficiente ............................................. A-6
Caso 2: Procedencia de suspensin de retenciones solicitada en ENERO 2017 ................................................... A-7
Nos Consultan
Rentas por director de empresas .................................................................................................................... A-11
Indicadores Tributarios ................................................................................................................... A-13
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

Flujo de efectivo ..................................................................................................................................................... B-1
ANLISIS LABORAL
Informe
Obligaciones a tener en cuenta segn el nmero de trabajadores ......................................................................... C-1
Nos Consultan
Remuneracin referencial ....................................................................................................................................... C-5
Multas SUNAFIL....................................................................................................................................................... C-5
REMYPE - UIT .......................................................................................................................................................... C-7
Capital mnimo para intermediacin ....................................................................................................................... C-7
Remuneracin embargable ..................................................................................................................................... C-7
Vales de consumo ................................................................................................................................................... C-8
Rgimen de construccin civil ................................................................................................................................. C-8
Remuneracin integral anual (RIA) ......................................................................................................................... C-8
Casos Prcticos
Caso 1: Reparto de utilidades de trabajador sin vnculo laboral ................................................................ ...C-10
Caso 2: Caso genrico de reparto de utilidades.....C-18
Indicadores Laborales .......................................................................................................................................... C-20
ASESORA ECONMICA FINANCIERA

Indicadores Financieros ......................................................................................................................................... D-1
ASESORA COMERCIO EXTERIOR

Exporta fcil ............................................................................................................................................................ E-1
ASESORA DERECHO COMERCIAL

Anlisis Legal
Enajenacin de acciones en la bolsa de valores de lima (BVL) ................................................................................ F-1
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Enero A
Informe
ABOG. Dayana Cceres Mori

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
I. Antecedentes al reglamento
En vista que el Congreso de la Repblica ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90)
das calendarios, la facultad de legislar, entre otros aspectos, en materia de reactivacin econmica y
formalizacin facultando a establecer un rgimen jurdico-tributario especial para las micro y
pequeas empresas, incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a eleccin de
cada contribuyente.
Se public el Decreto Legislativo N 1269 vigente a partir del 01.01.2017, que crea el Rgimen MYPE
Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta, que comprende a los contribuyentes micro y pequeos
empresarios domiciliados en el Per, siempre que sus ingresos netos no superen las 1,700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable.
En dicho Rgimen se trataron los siguientes temas: los sujetos NO comprendidos en el RMT, la
determinacin del impuesto a la renta en el RMT, la tasa del impuesto a la renta, los pagos a cuenta,
acogimiento a dicho rgimen, cambio de rgimen, la inclusin de oficio al RMT por parte de la SUNAT, los
libros y registro contable que deben llevar, la afectacin al ITAN, exclusiones al RMT.
1. Los sujetos NO comprendidos en el presente rgimen (RMT) son:
b) Los contribuyentes que tengan vinculacin directa o indirectamente, en funcin del capital con otras
personas naturales o jurdicas; y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el lmite
establecido. El reglamento del decreto legislativo sealar los supuestos en que se configura esta
vinculacin.
c) Los contribuyentes que sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales
superiores a 1700 UIT.
2. Determinacin del impuesto a la renta en el RMT
Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen General
contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
El reglamento del presente decreto legislativo, podr disponer la no exigencia de los requisitos formales y
documentacin sustentatoria establecido en la normativa que regula el Rgimen General del Impuesto a
la Renta para la deduccin de gastos a que se refiere el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, o
establecer otros requisitos que los sustituyan.
3. Tasa del Impuesto.- El Impuesto a la Renta a cargo de los sujetos del RMT se determinar aplicando a
la renta anual determinada de acuerdo a lo que seale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
Renta Neta Anual Tasas

Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%
A-1
4. Pagos a cuenta.- Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, la cuota que
resulte de aplicar el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen 300 UIT, declararn y abonarn
con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, conforme a la LIR
5. Libros y Registros Contables.- Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros
contables:
a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario
de Formato Simplificado.
b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los dems perceptores de rentas de
tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad completa.
6. Exclusiones al RMT.- Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los
alcances de:
- Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona;

- Ley N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario;
- Ley N 29482, Ley de Promocin para el desarrollo de actividades productivas en zonas altoandinas;
- Ley N 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
II. Norma reglamentaria
Mediante Decreto Supremo N 403-2016-EF publicado el 31.12.2016 y vigente el 01.01.2017 se dict el

reglamento del Rgimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta, el cual complementa a dicho
rgimen en los siguientes puntos:
1. Aplicacin supletoria del reglamento de la LIR
Se deber aplicar de manera supletoria el Reglamento de la LIR en lo no previsto en el Reglamento

del Rgimen MYPE Tributario.
2. Supuestos de vinculacin
Se entender como supuestos de vinculacin para el RMT cuando se de cualquiera de las siguientes
situaciones:
a. Una persona natural o jurdica posea ms del treinta por ciento (30%) del capital de otra persona
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
b. Ms del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o ms personas jurdicas pertenezca a una
misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
c. El capital de dos (2) o ms personas jurdicas pertenezca, en ms del treinta por ciento (30%), a
socios comunes a stas.
d. Tambin se configura un supuesto de vinculacin cuando en cualquiera de los casos sealados en

los literales a. y b. la proporcin del capital pertenezca a cnyuges entre s.
3. Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn acogerse al RMT, en
A-2
tanto no se hayan acogido al Rgimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Rgimen General. Se
entiende que los sujetos inician actividades cuando:
a) Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se afecten por primera vez a
rentas de tercera categora.
b) Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio gravable anterior,
siempre que no hayan generado rentas de tercera categora en el ejercicio anterior a la reactiv acin.
4. Cambio de rgimen
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite de 1700 UIT o
configuren como sujetos no comprendidos en el RMT, determinarn el impuesto a la renta conforme al
Rgimen General por todo el ejercicio gravable. (No se incluir aquellos meses del ejercicio en que el
contribuyente estuvo acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial). Los pagos a cuenta realizados
conforme al RMT seguirn manteniendo su condicin de pago a cuenta del IR.
5. Determinacin del impuesto a la renta en el RMT.- Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos
anuales no superen las 300 UIT, a fin de determinar la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida, en
consecuencia son deducibles:
a) Gastos por depreciacin del activo fijo:
La depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada, dentro del
ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato Simplificado, siempre que no exceda el porcentaje
mximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el mtodo
de depreciacin aplicado por el contribuyente.
Tabla
% Anual de depreciacin
Bienes
hasta un mximo de:
1 Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. 25%
20%
2 Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de 20%
3 construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina
4 Equipos de procesamiento de datos 25%
5 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91 10%
6 Otros bienes del activo fijo 10%
En estos casos, el contribuyente deber contar con la documentacin detallada que sustente el registro
contable, identificando cada activo fijo, su costo, la depreciacin deducida en el ejercicio, la
depreciacin acumulada y el saldo de su valor al cierre del ejercicio.
b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se
determinen las cuentas a las que corresponden:
Para efectuar la provisin por deudas incobrables se requiere:
- Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del

deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis peridicos de los crditos
concedidos o por otros medios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la
A-3
documentacin que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el
protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan
transcurrido ms de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligacin sin que sta
haya sido satisfecha; y
- La provisin al cierre del ejercicio figure en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma
discriminada de tal manera que pueda identificarse al deudor, el comprobante de pago u operacin
de la deuda a provisionar y el monto de la provisin.
c) Desmedros de existencias:
Tratndose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptar como prueba la destruccin de las
existencias efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre que se
comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) das hbiles anteriores a la
fecha en que se llevar a cabo la destruccin de los referidos bienes. Dicha entidad podr designar a
un funcionario para presenciar dicho acto; tambin podr establecer procedimientos alternativos o
complementarios a los indicados, tomando en consideracin la naturaleza de las existencias o la
actividad de la empresa.
Alternativamente, se podr deducir el desmedro de las existencias que se destruyan en presencia del
contribuyente o de su representante legal, segn corresponda, a cuyo acto podr asistir el fedatario
que designe la Administracin Tributaria, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes criterios: (i)
la zona geogrfica donde se encuentren almacenadas las existencias; (ii) la cantidad, volumen, peso
o valor de las existencias; (iii) la naturaleza y condicin de las existencias a destruir; y (iv) la
actividad del contribuyente.
6. Valor de los activos fijos

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen Especial o del Nuevo RUS, el valor de los
activos fijos se calcular de la siguiente manera:
a) Se tomar en cuenta el costo de adquisicin, produccin o construccin.

b) Al costo sealado se le aplicar el porcentaje anual mximo de depreciacin, segn el tipo
de bien del que se trate, por los ejercicios y/o meses comprendidos entre su adquisicin y el
mes anterior al ingreso al RMT.
c) El resultado de deducir el monto calculado en el inciso b) del costo a que se refiere el inciso a)
ser el valor del activo fijo susceptible de activacin.
A tal efecto, el contribuyente deber contar con la documentacin sustentatoria que otorgue certeza
del valor y de la fecha de adquisicin, produccin o construccin.
Estos activos fijos se deben depreciar por el tiempo restante luego del clculo previsto en el inciso
b).
7. Pagos a cuenta y suspensin
7.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararn y
abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por
el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, la cuota que resulte de
aplicar el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
7.2 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT podrn suspender sus
pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
a. En el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto calculado; o,
A-4
b. La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de

aplicacin, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.
7.3 Para efectos de calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible obtenida del
estado de ganancias y prdidas al 31 de julio se multiplicar por un factor de doce sptimos (12/7) y a
este resultado se le aplicarn las tasas del RMT.
7.4 A fin de determinar la renta neta imponible para los supuestos de suspensin mencionados, los
contribuyentes que tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al cierre del ejercicio
gravable anterior podrn deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y prdidas al 31
de julio, los siguientes montos:
a. Siete dozavos (7/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo
con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Siete dozavos (7/12) de las citadas prdidas, pero solo hasta el lmite del cincuenta por ciento
(50%) de la renta neta resultante del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, si hubieran
optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50
de la Ley del Impuesto a la Renta.
8. Si los sujetos del RMT:
a. Hubieran suspendido sus pagos a cuenta y sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT
pero no las 1700 UIT mantendrn la suspensin de los pagos a cuenta.
b. Hubieran suspendido sus pagos a cuenta e ingresen al Rgimen General, reiniciarn sus pagos a
cuenta conforme a lo dispuesto en el artculo 85 de la LIR.
c. Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme al artculo 85 de

la LIR e ingresen al Rgimen General, reiniciarn y/o determinarn sus pagos a cuenta
conforme a lo dispuesto en el primer prrafo artculo 85 de la LIR.
El reinicio y/o determinacin de los pagos a cuenta, sealados en los incisos b) y c), se realizar
sin perjuicio de la facultad de solicitar la suspensin o modificacin del coeficiente de los pagos
a cuenta, segn el artculo 85 de la LIR.
9. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2017 y los que
correspondan a los meses de enero y febrero de 2018 efectuados por los sujetos del RMT
que tengan ingresos netos anuales superiores a 300 UIT
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora del
ejercicio 2017, en el caso de los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a las
300 UIT, el coeficiente determinado a que se refiere el literal a) del primer prrafo del artculo 85 de la
LIR, deber ser multiplicado por 0,8000.
Lo dispuesto en el primer prrafo de esta disposicin, tambin ser de aplicacin tratndose de los
pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categora correspondientes a los meses de enero y
febrero del ejercicio 2018.
A-5
Caso Prctico

Caso 1: Rgimen MYPE Tributario Pago a cuenta del 1%, del 1.5% y coeficiente
El 05 de agosto de 2016, se ha constituido la empresa de servicios VD5 SAC perteneciente al Rgimen
General, y obtuvo un Ingreso Neto Anual por el monto de S/ 1,050,000 por ese ejercicio.
Ahora, en el supuesto que la empresa perciba ingresos mensuales de enero a marzo de 2017 como se
muestra en el cuadro:
Mes Ingreso Neto
Enero 2017 580,000
Febrero 2017 720,000
Marzo 2017 500,000
Nos consulta: Cmo debera realizar sus pagos a cuenta mensuales en los meses de enero, febrero y
marzo?
Datos:
- UIT 2017: S/ 4,050.00
- Impuesto calculado correspondiente al ejercicio 2016 = S/ 28,450
Solucin:
La SUNAT incorporar de oficio al RMT, segn corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016
hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no
superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la declaracin
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud
de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General de corresponder. (Segn
la primera disposicin complementaria Transitoria del D. Leg. N 1269)
Por otro lado el art. 8 del citado D. Legislativo los contribuyentes del Rgimen General se afectarn al
RMT, con la declaracin correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el
que si configuraron para estar comprendidos en el RMT.
Por lo que se tom en cuenta lo siguiente:
Enero 2017 En este mes se aplicar el 1% siempre que no haya superado las 300 UIT. (Se considera la
UIT para el 2017 = S/ 4,050)
Febrero 2017 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el lmite de 300
UIT (S/ 1,215,000), declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta,
conforme al artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
Por lo tanto en este mes se aplicar el 1.5% del ingreso neto mensual como pago a cuenta, ya que ha
superado las 300 UIT (S/ 580,000 + S/ 720,000 = S/ 1,300,000), considerando a la UIT para el ao
2017 = S/ 4,050.
Marzo 2017 En este mes se aplicar el coeficiente conforme al artculo 85 de la LIR (Coeficiente =
28,450/1,050,000 = 0.0234) Este coeficiente ser multiplicado por 0.8000 segn la Primera
Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 403-2016-EF
A-6
Ingreso Multiplicado x Pago a

Mes
Neto 0.8000 cuenta
Ene-17 580,000 1% 5,800
Feb-17 720,000 1.50% 10,800
Coeficiente:
Mar-17 500,000 0.8000 0.0187 9,360
0.0234
Total Ingreso
1,800,000 25,960
Neto Anual 2017
Caso 2: Procedencia de suspensin de retenciones solicitada en ENERO 2017
El seor Javier Vela Marroqun percibe rentas de cuarta categora desde el ao 2008 y el periodo que
comprende desde noviembre de 2015 hasta ENERO DE 2017. Sus ingresos por el ejercicio
independiente de su oficio de electricista son los siguientes:
Mes Ao Ingresos
Noviembre 2015 S/.2,100
Diciembre 2015 S/.3,300
Enero 2016 S/.3,000
Febrero 2016 S/.3,200
Marzo 2016 S/.2,100
Abril 2016 S/.3,200
PERIODO DE REFERENCIA
Mayo 2016 S/.2,100
Junio 2016 S/.2,100
Julio 2016 S/.2,100
Agosto 2016 S/.2,100
Septiembre 2016 S/.2,900
Octubre 2016 S/.2,900
Noviembre 2016 S/.3,100 Mes precedente al anterior
Diciembre 2016 S/.3,100 Mes anterior
Mes de presentacin de la
2017 S/.3,200
Enero Solicitud
Se pide determinar si el Sr. Javier Vela Marroqun puede solicitar la suspensin de las retenciones por
rentas de cuarta categora en el mes de enero de 2017.
Solucin:
Los contribuyentes pueden SOLICITAR LA SUSPENSIN de las retenciones del impuesto a la renta de
cuarta categora a partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, la cual proceder siempre que se
encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
A-7
1 Respecto de sujetos que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del 2016
Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el monto de S/ 35,438.00
(Treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y ocho y 00/100 Soles).
Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por
rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el monto de S/
28,350.00 (Veintiocho mil trescientos cincuenta y 00/100 Soles).
2 Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categora antes de noviembre del
2016
Cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 35,438.00 (Treinta y cinco

mil cuatrocientos treinta y ocho y 00/100 Soles).
Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 28,350.00
(Veintiocho mil trescientos cincuenta y 00/100 Soles).
Para efecto de lo dispuesto en este punto 2 se considerar como ingresos proyectados

a la suma de los ingresos por rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora
percibidos en el Perodo de Referencia, salvo que el contribuyente se encuentre en el
supuesto del prrafo siguiente, en cuyo caso se aplicar lo all previsto.
Los contribuyentes que hubieran empezado a percibir rentas de cuarta categora durante el
Perodo de Referencia y tuvieran menos de doce (12) meses de actividad generadora de rentas de
cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categoras en dicho perodo, determinarn sus
ingresos proyectados del ejercicio de la siguiente forma:
i. Determinarn los ingresos percibidos durante el Perodo de Referencia por

rentas de cuarta categora.
ii. Determinarn el nmero de meses transcurridos desde el mes que percibi su

primer ingreso por rentas de cuarta categora y el mes de trmino del Perodo de
Referencia.
iii. El importe determinado en el acpite i) se dividir entre el nmero de meses

determinados en el acpite ii), obteniendo el promedio mensual de los ingresos
proyectados por rentas de cuarta categora.
iv. El resultado obtenido en el acpite iii) se multiplicar por 12 para obtener los
ingresos proyectados del ejercicio correspondientes a las rentas de cuarta
categora.
v. Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se le

agregarn los ingresos por rentas de quinta categora percibidos en el Perodo de
Referencia.
En vista que el Sr. Javier Vela Marroqun ha estado percibiendo rentas de cuarta categora antes de
noviembre del 2016, se aplicar el PERIODO DE REFERENCIA (Segn la sexta disposicin final de la
R.S. N 013-2007/SUNAT)
A-8
El perodo de referencia estar comprendido por los siguientes meses:
El PERIODO DE REFERENCIA corresponder

Mes del ejercicio
gravable en el que
Desde el primer da calendario del Hasta el ltimo da
presenta la solicitud
mes de: calendario del mes de:
Noviembre del ejercicio gravable Octubre del ejercicio

Enero precedente al anterior al que presenta gravable anterior al que
la solicitud presenta la solicitud
Diciembre del ejercicio gravable Noviembre del ejercicio

Febrero precedente al anterior al que presenta gravable anterior al que
la solicitud presenta la solicitud
Diciembre del ejercicio

Enero del ejercicio gravable anterior al
Marzo gravable anterior al que
que presenta la solicitud
presenta la solicitud
Febrero del ejercicio gravable anterior Enero del ejercicio gravable

Abril
al que presenta la solicitud que presenta la solicitud
Marzo del ejercicio gravable anterior al Febrero del ejercicio gravable

Mayo
que presenta la solicitud que presenta la solicitud
Abril del ejercicio gravable anterior al Marzo del ejercicio gravable

Junio
Mayo del ejercicio gravable anterior al Abril del ejercicio gravable

Julio
Junio del ejercicio gravable anterior al Mayo del ejercicio gravable

Agosto
Julio del ejercicio gravable anterior al Junio del ejercicio gravable

Septiembre
Agosto del ejercicio gravable anterior al Julio del ejercicio gravable

Octubre
Setiembre del ejercicio gravable Agosto del ejercicio gravable

Noviembre
anterior al que presenta la solicitud que presenta la solicitud
Setiembre del ejercicio
Octubre del ejercicio gravable anterior
Diciembre gravable que presenta la
al que presenta la solicitud
solicitud
Por lo tanto el periodo de referencia cuando se presenta la solicitud de suspensin en enero 2017 ser el
comprendido entre Noviembre del 2015 a octubre del 2016, tal como se presenta en el presente
cuadro:
A-9
Mes Ao Ingresos
Noviembre 2015 S/.2,100
Diciembre 2015 S/.3,300
Enero 2016 S/.3,000
Febrero 2016 S/.3,200
Marzo 2016 S/.2,100
Abril 2016 S/.3,200
Mayo 2016 S/.2,100
Junio 2016 S/.2,100
Julio 2016 S/.2,100
Agosto 2016 S/.2,100
Septiembre 2016 S/.2,900
Octubre 2016 S/.2,900
Ingresos proyectados S/.31,100
En vista de que los ingresos proyectados no superan los S/ 35,438.00, procede la suspensin de
retenciones y/o pagos a cuenta durante el ao 2017.
A - 10
Nos Consultan

RENTAS POR DIRECTOR DE EMPRESAS
El sr. Hugo Romero con DNI 084541X4 quien se desempea como director de la empresa EL SABER
que es una cadena de libreras, y durante el mes de Diciembre 2016 ha asistido a dos reuniones de
directorio, habiendo percibido por ello la suma de S/.2, 000 cada en cada reunin. (05/12 y 14/12)
Se solicita determinar la forma en cmo debe tributar el Sr. Romero por el mes de Diciembre 2016.
Considerando que por informacin proporcionada por el mismo Sr. Romero, este tiene ingresos solo por
la cadena de libreras como director de empresa.
Solucin:
En el caso planteado el Sr. Romero no est obligado a emitir comprobante de pago, la empresa EL
SABER har el pago correspondiente con la emisin de un recibo simple de caja que servir para efectos
de la contabilizacin del gasto y la deducibilidad para efectos tributarios, en dicho recibo se detallara la
retencin del impuesto a la renta correspondiente del 8%
Por tanto, es de recordar que por las dietas de directorio cuando exceden los S/.1, 500 se har la
retencin del 8% (tasa para el ao 2016):
Reuniones de directorio mes de Retencin Neto

Diciembre 2016 8%
05/12 = S/.2,000 160 1,840
14/12 = S/.2,000 160 1,840
Total mes S/.4,000 320 3,680
La empresa EL SABER har la retencin indicada y pagara en el mes de Enero 2017 los tributos retenidos
Es de considerar que el sr. Vargas tiene exclusivamente rentas por cuarta categora por ser director de
empresa y recibi el 15 de diciembre S/. 3,000, con una retencin de S/. 240 y el 30 de diciembre S/.
1,500, sin retencin; deber de declarar y/o pagar sus renta mensual de cuarta categora en el formulario
virtual 616, siempre y cuando sus rentas superen al mes S/.2,304 (importe para el ao 2016)
Base legal: Resolucin de superintendencia 367-2016 y la Resolucin de superintendencia 013-2007.
Calculo en el Formulario virtual 616 mes de Diciembre 2016
(Preparado por el mismo sr. Vargas)
Ingreso mensual 4,500

Importe resultante 360
Monto retenido (240)
Total deuda tributaria 120
GASTOS INVOLUCRADOS AL PERRO GUARDIAN Y SU TRATAMIENTO TRIBUTARIO
La empresa INDUSTRIA LIGHT empresa que se dedica a la fabricacin de yogurt, quien tiene como
domicilio fiscal en la provincia de Huaral, la compaa por un tema de mayor seguridad a sus
instalaciones, aparte de sus vigilantes, tienen 4 perros de guardiana, quienes lo compraron a los vecinos
de la zona el 10/01/2016, desde esa fecha hasta la actualidad 15/12/2016 han estado comprando
comida especial para ellos con factura a nombre de la empresa, estos gastos ascienden a S/.4,200 ms
IGV, por todo el periodo 2016, la empresa consulta si puede considerar estas operaciones como gastos
deducibles para la determinacin del impuesto a la renta.
Considerando que dentro de sus activos de la compaa, no se observa como activo biolgico la
adquisicin de los perros guardianes.
Solucin:
Del caso planteado, tratndose de gastos necesarios para la deduccin del impuesto a la renta, este debe
de cumplir con el principio de causalidad, En forma genrica, se puede afirmar que todas las
A - 11
deducciones slo son admisibles aquellas que guarden una relacin causal directa con la
generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad.
Principio de causalidad -Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta
Los gastos involucrados en el activo biolgico, debern constatar en la contabilidad de la compaa, lo
cual en el caso planteado no se encuentra registrado. A esto se puede decir que los gastos que se
generen no es podr deducir a la determinacin del impuesto a la renta.
Por tal tambin se entender que las facturas por gastos que se han generado por estos perros
guardianes y se han considerado como crdito fiscal en el periodo 2016, debern ser rectificados.
Mientras no exista el registro del activo biolgico en la contabilidad de la empresa, no podr considerar
como gasto ni como crdito fiscal los gastos atribuibles a ello.
Recomendacin expresa: la adquisicin de los perros guardianes al no tener su origen de una empresa
que otorgue factura, se debe solicitar a los propietarios (los vendedores), que soliciten el formulario 820
Comprobante para operaciones no Habituales.
Con este comprobante la compaa INDUSTRIA LIGHT podr sustentar la adquisicin del activo
biolgico (Perros guardianes), y adems en adelante podr considerar como crdito fiscal las facturas
involucradas al A.B y podr deducir estas facturas como gasto deducible para el impuesto a la renta.
Base legal: Resolucin de superintendencia 176-2006/SUNAT.
A - 12
Indicadores Tributarios
TIPO DE CAMBIO 2017

ENERO
Tipo de Cambio aplicable al IR Tipo de Cambio
aplicable al IGV
DAS COMPRA VENTA TC/VENTA
(USO SUNAT)
01 3.352 3.360 3.360
02 3.359 3.363 3.360
03 3.376 3.378 3.363
04 3.388 3.391 3.378
05 3.369 3.373 3.391
06 3.371 3.375 3.373
07 3.371 3.375 3.375
08 3.371 3.375 3.375
09 3.379 3.382 3.375
10 3.387 3.390 3.382
11 3.391 3.392 3.390
12 3.363 3.366 3.392
13 3.363 3.366 3.366
14 3.363 3.366 3.366
15 3.363 3.366 3.366
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N 136-96-EF Numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV.
A - 13
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Enero B
Informe
C.P. Luis Arroyo Correa
FLUJO DE EFECTIVO
I.- INTRODUCCIN
El Estado de flujos de efectivo es un estado financiero que forma parte de la informacin financiera que
las empresas elaboran para informar sobre la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo. La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo
y equivalentes al efectivo, as como sus necesidades
de liquidez. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se producen y el grado
de certidumbre relativa de su aparicin.
El Estado de flujos de efectivo es un estado financiero que forma parte de la informacin financiera que
las empresas elaboran para informar sobre la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo. La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo
y equivalentes al efectivo, as como sus necesidades
de liquidez. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se producen y el grado
de certidumbre relativa de su aparicin.
II.- ERRORES CONTABLES
Segn el prrafo 10 de la NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo, cada empresa debe informar acerca de los
flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y
de financiamiento.
La clasificacin de los flujos segn las actividades citadas suministran informacin que permiten a los
usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posicin financiera de la actividad, as como sobre el
importe final de su efectivo y dems equivalentes de efectivo.
Las actividades que se tiene lugar durante el periodo se describe en:
Actividades de Operacin:
Es aquella que se centra en la principal actividad de la empresa como puede ser la comercializacin o
produccin de bienes y servicios. Esta actividad genera los ingresos y gastos de operacin de la empresa
y utiliza los activos y pasivos corrientes de la misma.
En si la actividad de operacin nos da a conocer los efectos en el efectivo de las transacciones reportadas
en el Estado de Resultados, es decir muestra los efectos sobre el efectivo de las transacciones referentes
a ingresos y gastos.
Actividades de operacin (Partidas de Estado de Resultados)
Entradas de Efectivo
- De clientes como resultado de la venta de bienes y servicios.

- De inters ganados en prstamos y otros.
- De dividendos recibidos de inversin en acciones de otras
empresas.
B-1
Salidas de Efectivo
- A proveedores por la compra de inventario

- A empleados por sueldos y salarios
- Al gobierno por impuestos
- A acreedores por inters en prstamos.
- Otros gastos de operacin.
Actividades de Financiamiento:
La actividad de financiamiento reportada en el Estado de Flujo de Efectivo trata solo de la financiacin

externa. Una empresa consigue financiamiento en efectivo al vender acciones comunes y pref erentes o al
endeudarse mediante un prstamo obtenido.
Las actividades de financiacin esta relacionados con el Pasivo a Largo Plazo registrados en el Balance
General.
Actividades de Financiamiento (Pasivo a Largo Plazo)
- Por la venta de acciones comunes

- Por la venta de acciones de tesorera, emisin de obligaciones,
etc.
- Ingresos por nuevos aportes.
Salidas de Efectivo
- Por el pago de dividendos a los accionistas

- Por la adquisicin de acciones de capital de los accionistas.
- Cancelacin y amortizacin de prstamos obtenidos.
Actividades de Inversin:
Las actividades de inversin proporcionan los recursos que sirven de apoyo a la actividad de operacin.
Este apoyo puede estar dirigido en la inversin de activos a fin tener un excedente que permita solventar
las actividades de operacin.
Actividades de Inversin (Partidas de Activo a Largo Plazo)
- Por la venta de activos fijos

- Por la venta de Inversin en ttulos de deuda
- Por el cobro de dinero prestado a terceros
Salidas de Efectivo
- Por la compra de Activos Fijos

- Por compra de inversiones en ttulos de deuda
- Por el prstamo de dinero a terceros.
B-2
III.- MTODOS PARA CALCULAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO
Para la elaboracin de los flujos de efectivo se necesitan 2 mtodos, ambos llegan al mismo valor de flujo
de efectivo proveniente de las operaciones; la diferencia est en la forma como se presenta la
informacin:
Mtodo Directo
Es un mtodo que est en relacin directa con las actividades de operacin. En este mtodo
directo se presentan las fuentes del efectivo para las operaciones y los usos de este, es decir
muestra las entradas y salidas de efectivo y la diferencia entre ellos da como resultado el flujo
de efectivo neto de la actividad de operacin
Mtodo Indirecto
En el mtodo indirecto se presentan los flujos de efectivo de operacin empezando por las
Utilidades Netas y ajustndolas a ingresos y gastos que no se relacionan con el ingreso o el pago
en efectivo. Este mtodo muestra la relacin entre el estado de Resultado, el Balance
General y el Estado de Flujos de Efectivo por lo que suele ser menos costoso su elaboracin.
IV.- CASO PRCTICO
La empresa EL OLIVAR dedicada a la comercializacin de suministros elctricos, y adems de las

transacciones normales de la actividad de operacin que realiza la empresa, ha tenido tambin
operaciones de actividad de inversin y financiamiento.
Entre las operaciones de Inversin y Financiamiento son:
1. Se ha comprado activos fijos por S/.17, 700

2. Se ha realizado la depreciacin de activos fijos por S/.10, 600
3. Se vendieron activos fijos por S/.11, 800; siendo el detalle:
Activo Fijo = S/.32, 400 su depreciacin acumulada = S/.18, 000; valor en libros = S/.14, 400
4. Se compr acciones a la empresa FITZA por S/.12, 000
5. Los socios acordaron un aporte de capital de S/.35, 200 en efectivo.
Se muestra el Estado de situacin financiera al 31/12/2016 y 31/12/2015:
31/12/2016 31/12/2015
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,500 2,600
Cuentas por cobrar comerciales- terceros 5,600 12,000
Otras cuentas por cobrar 7,600 8,500
Existencias 37,600 12,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 54,300 35,100
Activo No Corriente
Inversiones en valores 52,500 40,500
Inmueble, Maquinaria y Equipo 363,100 377,800
Depreciacin acumulada (82,100) (89,500)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 333,500 328,800
TOTAL ACTIVO 387,800 363,900
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar comerciales - terceros 0 16,500
Otras cuentas por pagar 0 21,200
TOTAL PASIVO CORRIENTE 0 37,700
B-3
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar comerciales a largo plazo 45,600 45,600
Total Pasivo No Corriente 45,600 45,600
TOTAL PASIVO 45,600 83,300
PATRIMONIO
Capital 238,700 203,500
Capital adicional 3,800 3,800
Reservas 7,900 7,900
Resultados acumulados 65,400 65,400
Resultado del Ejercicio 26,400
TOTAL PATRIMONIO 342,200 280,600
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 387,800 363,900
Se muestra el Estado de Resultado Integral (por naturaleza) al 31/12/2016
Ventas 229,300
Compra de mercaderas (184,000)
(+/-) Variacin de mercaderas 25,600
Margen Comercial 70,900
Servicios prestados por terceros (42,000)
Valor Agregado 28,900
Cargas de Personal (42,600)
Tributos (12,400)
Excedente (o insuficiencia) bruto de (26,100)
explotacin
Valorizaciones y estimaciones del (10,600)
ejercicio
Ingresos diversos 56,800
Resultado de Explotacin 20,100
Ingresos financieros 24,100
Cargas financieras (15,200)
Cargas diversas (14,400)
Resultado antes de participaciones 26,400
e impuestos
Se solicita determinar el estado de flujo de efectivo del mtodo directo e indirecto:
Solucin:
Se prepara la hoja de trabajo para el Flujo de Efectivo:
Variaciones Actividades
Concepto Al Al
31/12/16 31/12/15 TIPO
Aumento Disminuc Usos Fuente
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y 3,500 2,600 900
Equivalentes de
Efectivo
Cuentas por cobrar 5,600 12,000 6,400 6,400 Oper
comerciales-
terceros
B-4
Otras cuentas por 7,600 8,500 900 900 Oper
cobrar
Existencias 37,600 12,000 25,600 25,600 Oper
TOTAL ACTIVO 54,300 35,100
CORRIENTE
Activo No Corriente
Inversiones en 52,500 40,500 12,000 12,000 Inv.
valores
Inmueble, 363,100 377,800 14,700 17,700 Inv.
Maquinaria y (1)
Equipo
Depreciacin (82,100) (89,500) 7,400 10,600 Oper
acumulada (2)
TOTAL ACTIVO 333,500 328,800
NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO 387,800 363,900
PASIVO Y
PATRIMONIO
Cuentas por pagar 0 16,500 16,500 16,500 Oper
comerciales -
terceros
Otras cuentas por 0 21,200 21,200 21,200 Oper
pagar
TOTAL PASIVO 0 37,700
CORRIENTE
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar 45,600 45,600
comerciales a largo
plazo
Total Pasivo No 45,600 45,600
Corriente
TOTAL PASIVO 45,600 83,300
PATRIMONIO
Capital 238,700 203,500 35,200 35,200 Finan
Capital adicional 3,800 3,800
Reservas 7,900 7,900
Resultados 65,400 65,400
acumulados
Resultado del 26,400 26,400 26,400 Oper
Ejercicio
TOTAL 342,200 280,600
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y 387,800 363,900
PATRIMONIO
totales 83,600 83,600
(1) Segn dato inicial, el valor en libros del activo fijo al momento de su venta es S/.32, 400; a
esto se le resta S/.14, 700 (Dif. Entre el IME ao 2016 y 2015), esto es S/.17, 700
Se precisa que el resultado entre la venta del activo fijo fue perdida (S/.14, 400 valor en libros y
se vendi en S/.11, 800) = Perdida S/.2, 600
(2) Segn dato inicial, el valor en libros de la depreciacin al momento de la venta de los activos
fijos es S/.18, 000; a esto se le resta S/.7, 400 (Dif. Entre la Deprec. Ao 2016 y 2015), esto es
S/.10, 600
B-5
Estado de Flujo de Efectivo Mtodo Indirecto.
ACTIVIDADES DE OPERACION 2016

-Cobranza clientes
Saldo inicial 12,000
Ventas 229,300
Saldo Final (5,600)
Cobranza clientes 235,700
-Otras cuentas por cobrar

Saldo inicial 8,500
Ingresos financieros 24,100
Saldo final (7,600)
Entrada de efectivo por otros ingresos 81,800
-Cuentas por pagar

Compra de mercadera 184,000
Servicios prestados por terceros 42,000
Saldo final 0
Saldo de Efectivo por pago proveedores 242,500
-Remuneraciones por pagar

Saldo inicial 0
Gastos de personal 42,600
Saldo final 0
Salida de efectivo por pago remuneraciones 42,600
-Tributos por pagar

Saldo inicial 0
Tributos 12,400
Saldo final 0
Salida de efectivo por pagar de tributos 12,400
-Otras cuentas por pagar

Cargas financieras 15,200
Saldo final 0
Salida de efectivo por pagos diversos 36,400
Aumento o disminucin de actividades de (16,400)

operacin
ACTIVIDADES DE INVERSION
-Venta de activo fijo
Saldo inicial 0
Ingreso por venta de activo fijo 11,800
Saldo final 0
Entrada de efectivo por venta de activo fijo 11,800
-Pago por inversiones de valores

Saldo final (52,500)
Pago por compra de inversiones en valores 12,000
B-6
-Inmueble, Maquinaria y Equipo
Costo de activo fijo por venta (32,400)
Saldo final (363,100)
Pago por compra de activo fijo (17,700)
Aumento o disminucin de actividades de (17,900)

Inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
-Capital
Saldo final 238,700
Aporte de los socios en efectivo 35,200
Aumento o disminucin de actividades de 35,200

Financiacin
Saldo inicial de efectivo (al 01/01/2016) 2,600
Saldo final de efectivo al 31/12/2016 3,500
Estado de Flujo de Efectivo Mtodo Directo.
ACTIVIDADES DE OPERACION 2016

Venta de bienes y prestacin de servicios 235,700
Otras entradas de efectivo relativas a la actividad 81,800
Menos:
Proveedores de bienes y servicios (242,500)
Pagos a y por cuenta de los sueldos (42,600)
Impuesto a la ganancia (12,400)
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad (36,400)
Aumento o disminucin de efectivo por la (16,400)
actividad de operacin
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de propiedades planta y equipo 11,800
Menos:
Compra de propiedades planta y equipo (17,700)
Compra de instrumentos financieros financieros del (12,000)
patrimonio
Aumento o disminucin de efectivo por la (17,900)
actividad de Inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Emisin de acciones y otros instrumentos de 35,200
patrimonio
Ingreso por prstamo a corto y largo plazo 0
Menos:
Dividendos 0
Aumento o disminucin de efectivo por la
actividad de Financiacin 35,200
Aumento o disminucin neto de efectivo del 900
periodo
Saldo inicial del periodo 2,600
Saldo final al 31/12/2016 3,500
B-7
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra.Quincena de Enero C
Informe

OBLIGACIONES A TENER EN CUENTA SEGN EL NMERO DE TRABAJADORES
Existen varias formas de clasificar las obligaciones laborales, una de ellas es tener en cuenta el nmero
de trabajadores, por lo que las siguientes lneas desarrollaremos las obligaciones laborales ms
importantes que existen respecto al nmero de trabajadores.
Si bien es cierto pueden existir actividad empresarial sin trabajadores, una incorporado al menos un
trabajador, nacen las obligaciones laborales. Por tanto la primera obligacin del empleador al contratar a
cualquier trabajador es apertura su planilla, en este caso. La Planilla Electrnica es un aplicativo
informtico desarrollado por la SUNAT, est compuesto por el T-REGISTRO (Registro de Informacin
laboral) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos), el alta del trabajador se da en el primero.
I. Seguridad y salud en el trabajo - SST
En materia de seguridad y salud en el trabajo, existen 3 obligaciones bsicas segn el nmero de

trabajadores, estas son la conformacin del comit de SST, el Reglamento de SST, contar con mdicos
ocupacionales.
1.1. Comit de seguridad y salud en el trabajo
Segn la Ley 29783, reglamentada por el Decreto Supremo N 005-2012-TR es el de la designacin

de un supervisor de seguridad y salud en el trabajo si la empresa cuenta con menos de veinte (20)
trabajadores o de la conformacin de un comit de seguridad y salud si esta ltima cuenta con este
nmero o ms de trabajadores para efectos de hacerse responsables de la designacin y/o
implementacin de todo el sistema de seguridad y salud al interior de las empresas.
Comit de SST Supervisor de SST

20 o + 19 o -
1.2. Reglamento interno de SST
Las empresas con veinte (20) o ms trabajadores deben elaborar su reglamento interno de seguridad y
salud en el trabajo, el que debe contener la siguiente estructura mnima:
a. Objetivos y alcances.
b. Liderazgo, compromisos y la poltica de seguridad y salud.
c. Atribuciones y obligaciones del empleador, de los supervisores, del comit de seguridad y sal ud,
de los trabajadores y de los empleadores que les brindan servicios si las hubiera.
d. Estndares de seguridad y salud en las operaciones.
e. Estndares de seguridad y salud en los servicios y actividades conexas.
f. Preparacin y respuesta a emergencias. El empleador debe poner en conocimiento de todos sus
trabajadores, mediante medio fsico o digital, bajo cargo, el Reglamento interno de seguridad y
salud en el trabajo y sus posteriores modificatorias. Esta obligacin se extiende a los trabajadores
en rgimen de intermediacin y tercerizacin, a las personas en modalidad formativa y a todo
aquel cuyos servicios subordinados o autnomos se presten de manera permanente o espordica
en las instalaciones del empleador.
1.3. Mdicos ocupacionales
El empleador est obligado a asegurar la presencia del Mdico Ocupacional mnimamente por 6 horas de
permanencia diaria por 5 das a la semana, cuando en el ambiente de trabajo existan 500 ms
trabajadores incluyendo los de servicios de terceros, y de forma semipresencial o externo mnimamente
por 4 horas diarias dos veces por semana cuando en la empresa y/o el ambiente trabajo existan menos
de 500 trabajadores incluyendo los de servicios de terceros.
C-1
II. Reglamento interno de trabajo -RIT
El Decreto Supremo N 039-91-TR, nos seala que el Reglamento Interno de Trabajo, es el instrumento
de carcter laboral destinado a determinar las condiciones a que deben sujetarse los empleadores y
trabajadores en el cumplimiento de sus prestaciones. Todo empleador que tenga cien (100) o ms
trabajadores en el centro laboral est obligado a contar con un Reglamento Interno de Trabajo,
documento que contiene cada una de las condiciones a que deben sujetarse los empleadores y
trabajadores en el cumplimiento de sus prestaciones.
Dicho reglamento debe ser aprobado por la Autoridad Administrativa de Trabajo, para lo cual el
empleador deber presentar tres ejemplares, los mismos que quedarn automticamente aprobadas a su
sola presentacin. La entidad encargada es la Subdireccin de Registros Generales y Pericias del
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo o la dependencia que haga sus veces a nivel nacional.
Asimismo, es obligacin del empleador hacer entrega a sus trabajadores de un ejemplar del Reglamento
Interno de Trabajo o su modificacin, dentro de los cinco (5) das naturales de la presentacin al
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
III. Lactarios
La Ley N 29896, Ley que establece la implementacin de lactarios en el sector pblico y en el sector
privado promoviendo la lactancia materna, fue publicada el 07 de julio de 2012. Las instituciones del
sector pblico y privado en donde laboren veinte (20) o ms mujeres en edad frtil, consideradas como
tal, a efectos de la Ley N 29896, aquellas mujeres que tienen entre 15 a 49 aos. Para tal efecto se
debern tener en cuenta las siguientes condiciones en su constitucin:
a. rea: Mnima de diez (10) metros cuadrados
b. Privacidad: Ambiente para uso exclusivo para la extraccin y conservacin de la leche materna.
Deber contar en su interior con elementos que permitan brindar la privacidad necesaria, como
cortinas o persianas, biombos, separadores de ambientes, entre otros
c. Comodidad: Debe contar con elementos mnimos como: mesas, sillas y/o sillones con
abrazaderas, dispensadores de papel toalla, dispensadores de jabn lquido, depsitos con tapa
para deshechos, entre otros.
d. Refrigeradora: o friobar en buen estado de conservacin y funcionamiento para la conservacin

exclusiva de la leche materna. No se considera lactario aquellos espacios que carecen de
refrigeradora o friobar.
e. Accesibilidad: Debe implementarse teniendo en cuenta las medidas de accesibilidad para toda
madre, incluidas aquellas con discapacidad, en un lugar de fcil y rpido acceso para las usuarias,
de preferencia en un primer o segundo piso de la institucin; en caso, se disponga de ascensor,
podr ubicarse en pisos superiores.
f. Lavabo o dispensador de agua potable: El lactario debe contar con lavabo propio o dispensador
de agua potable y dems utensilios de aseo que permitan el lavado de manos, a fin de garantizar
la higiene durante el proceso de extraccin de la leche materna.
IV. Asistente social diplomado
Las empresas de la actividad privada comprendidas en los alcances del Decreto Ley N 14371, es decir
aquellas que cuenten con ms de 100 trabajadores, incorporarn en el Servicio de Relaciones
Industriales, un asistente social diplomado, el mismo que se encargar de efectuar las labores propias
de su especialidad a favor de los trabajadores del respectivo centro de trabajo.
Las empresas que por la naturaleza de sus actividades, como las de construccin civil, realicen labores
eventuales dentro de la misma actividad, en lugares prximos, podrn utilizar los servicios comunes de
un asistente social, a condicin que estos servicios comunes ofrezcan atencin permanente a los
trabajadores de las empresas mencionadas.
C-2
V. Servicio de relaciones industriales
Los empleadores que cuenten con ms de 100 trabajadores, sean estos empleados u obreros contratados
bajo cualquier modalidad, tienen la obligacin de tener un Departamento de Relaciones Industriales.
Este Departamento de Relaciones Industriales, debe contar con una Asistenta Social colegiada, quien
estar a cargo de atender en forma permanente las cuestiones laborales dentro de la empresa,
fomentando la armona y las buenas relaciones laborales entre el empleador y los trabajadores,
atendiendo los reclamos que formulen los trabajadores sobre salarios y dems condiciones de trabajo y el
cumplimiento de las disposiciones legales dentro de la empresa.
VI. Contratar personal con discapacidad
Las entidades pblicas estn obligadas a contratar personas con discapacidad en una proporcin no
inferior al 5% de la totalidad de su personal. Por su parte, las empresas privadas con ms de 50
trabajadores debern contratarlas en una proporcin no inferior al 3%.
Para determinar la obligacin de los empleadores privados se toma en cuenta el nmero de trabajadores
registrados en la planilla electrnica en el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada ao.
a. Acreditacin de la discapacidad
La persona con discapacidad es aquella que tiene una o ms deficiencias fsicas, sensoriales, mentales o
intelectuales de carcter permanente que, al interactuar con diversas barreras actitudinales y del
entorno, no ejerza o pueda verse impedida en el ejercicio de sus derechos y su inclusin plena y efectiva
en la sociedad, en igualdad de condiciones que las dems (artculo 1 de la Ley General de la Persona con
Discapacidad, Ley N 29973).
La condicin de discapacidad debe ser acreditada mediante un certificado de cualquiera de los hospitales
de los ministerios de Salud, de Defensa, del Interior o del Seguro Regular de Salud (EsSalud). La
evaluacin, calificacin y certificacin son gratuitas.
Tal certificacin es requerida para acceder a la bonificacin por discapacidad en los concursos pblicos de
mrito en las entidades pblicas. Este asciende a una bonificacin del 15% sobre el puntaje final obtenido
en la etapa de evaluacin, que incluye la entrevista final (artculo 48.1 de la Ley N 29973).
Dicha certificacin tambin permite acceder a la cuota de empleo de trabajadores discapacitados (artculo
49.1).
S, el empleador podr argumentar que no pudo contratar a un trabajador con discapacidad cuando:
a. No gener, durante el ao, nuevos puestos de trabajo o vacantes por cubrir por la terminacin
del vnculo laboral con alguno de sus trabajadores.
b. Circunstancias de orden tcnico o de riesgo que impidan el ingreso de personas con
discapacitada.
c. De haberse generado vacantes, acreditar la ocurrencia de circunstancias que hayan impedido la
contratacin de personas con discapacidad pese a haber desarrollado una conducta diligente para
asegurar que las convocatorias y los procesos de evaluacin han sido dirigidos en nmero
suficiente para cumplir con la cuota de empleo.
Las empresas que empleen personas con discapacidad tienen una deduccin adicional en el pago del
impuesto a la renta. Esta asciende al 50% sobre las remuneraciones que se paguen a los trabajadores
discapacitados si es que estos representan hasta el 30% del total de la planilla.
C-3
La deduccin adicional llegar al 80% si es que ms del 30% de la planilla de trabajadores son personas
con discapacidad.
Cuadro resumen:
Derecho u obligacin laboral N de trabajadores

Senati
Para que la empresa industrial aporte al Senati 201
Utilidades
Para que la empresa que genere utilidades, deba 202
distribuirlas entre sus trabajadores
Seguridad y salud en el trabajo
- Para que la empresa tenga reglamento de seguridad 203
y salud en el trabajo.
- Para que se constituya el comit de seguridad y 204
salud en el trabajo.
- Para contar con supervisor de seguridad y salud en Menos de 20 5
el trabajo.
- Para contar con un Medico ocupacional 500
Relaciones colectivas de trabajo
Nmero mnimo para poder constituir un sindicato 206
Lactarios
Trabajadoras mujeres en edad frtil para contar con un 207
lactario
Recursos humanos
- Para tener asistente social diplomado. 1008
- Para tener obligacin de contar con oficina de 1009
relaciones industriales.
- Para contar con un reglamento interno de trabajo. 10010
Extranjeros
- Lmite en cuanto al nmero de trabajadores. 20% del total de trabajadores 11
Trabajadores discapacitados
12
- Sector pblico 5% del total de trabajadores
- Sector privado, en caso de empresas con ms de 50 3% de los trabajadores 13
trabajadores
1
Ley N 26272 (01.01.94), artculo 13.
2
D.Leg. N 677 (07.10.91), artculo 9.
3
Ley N 29783 (20.08.2011), artculo 34.
4
Ley N 29783 (20.08.2011), artculo 29.
5
Ley N 29783 (20.08.2011), artculo 30.
6
D.S. N 010-2003.TR (05.10.2003), artculo 14.
7
Ley N 29896 (07.07.2012), artculo 1.
8
Ley N 27918 (11.01.2003), D.S. N 009 (12.07.65) y D.S. N 004-79-SA (10.09.79)
9
D. Ley N 14371 (12.01.63) y D.S. N 005 (23.04.63)
10
D.S. N 039-91-TR (31.12.91) y trmites N 29 y 30 TUPA-MTPE, D.S. N 016-2006- TR (15.09.2006)
11
D. Leg. N 689 (05.11.91) y D.S. N 014-92-TR (23.12.92).
12
Ley N 29973 (24.12.2012), artculo 49.
13
Ley N 29973 (24.12.2012), artculo 49.
C-4
Nos Consultan

1. REMUNERACIN REFERENCIAL
Ahora que la UIT ha variado a S/ 4,050 nos consultan cual sera la remuneracin referencial sobre el cual
no se pagara impuesto a la renta de quinta categora.
Respuesta:
A travs del decreto supremo N 353-2016-EF, se dispuso que el 2017 el valor de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) subir de S/ 3,950 a S/ 4,050.
Una de las implicancias de este incremento ser la mayor deduccin que tendrn los
trabajadores al pagar el impuesto a la renta.
En el caso de los trabajadores en planilla (rentas de quinta categora) estn exonerados del
pago del IR quienes reciban ingresos anuales hasta por 7 UIT, pues esta es la deduccin que
se aplica antes de calcular el pago del impuesto.
En el 2016, la exoneracin del pago del IR fue para quienes ganen hasta S/ 27,650 al ao
(7UIT). Con el incremento de la UIT, la exoneracin ahora ser para quienes ganen durante el
2017 hasta S/ 28,350.
Al calcular el IR, se deben sumar todos los ingresos que recibi un trabajador durante el ao.
En el caso de los empleados en planilla, ello implica las remuneraciones mensuales, las
gratificaciones, utilidades, bonos, etc. (a esta cifra total se le restan las 7 UIT y a la diferencia
se le aplica la tasa de IR).
Para los casos de los trabajadores en planilla que solo reciben como ingresos anuales la
remuneracin mensual y gratificaciones, sus ingresos totales seran de 14 sueldos. Para estos
casos se puede establecer un sueldo de referencia que ser exonerado del pago del IR.
Para el 2016 ese sueldo de referencia era de hasta S/ 1,975 al mes (S/ 27,650/14). Para el
2017 no pagaran el IR quienes ganen hasta S/ 2,025 (S/28,350/14). Pero este sueldo tope de
referencia no sirve para quienes reciben utilidades y otros ingresos pues sumarn un ingreso
total mayor y s podran llegar a pagar el IR.
2. MULTAS SUNAFIL
Cmo afectar el incremento de la UIT en el tema de la multas de la SUNAFIL?
Respuesta:
La otra cara de la moneda es que el alza de la UIT tambin elevar el monto de las sanciones
aplicadas por las diversas entidades administrativas que poseen facultades sancionadoras
como la SUNAFIL, ya que se calculan en base a la UIT.
C-5
Multas en UIT, a partir del 2017, expresado en soles
MICROEMPRESA
Gravedad
de la 10 y
Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ms
405.00 486.00 607.50 688.50 810 1,012.5 1,215 1,417.5 1,620 2,025
Leve
1,012.50 1,215 1,417.5 1,602 1,822.5 2,227.5 2,632.5 3,037.5 3,442.5 4,050
Grave
Muy 2,025.00 2,227.5 2,632.5 2,835 3,240 3,645 4,252.5 4,860 5,467.5 6,075
Grave
PEQUEA EMPRESA
Gravedad
de la 100 y
Infraccin 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 ms
810 1,215 1,620 2,025 2,835 4,050 5,467.5 7,492.5 9,112.2 20,250
Leve
4,050 5,262 6,885 8,707.5 11,340 14,580 18,832.5 21,870 25,312.5 40,500
Grave
Muy 6,885 8,910 11,542.5 14,782.5 19,237.5 24,705 31,995 38,880 44,550 68,850
Grave
MEDIANA Y GRAN EMPRESA
Gravedad
de la 11 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1,000 y
Infraccin 1 a 10 25 26 a 50 51 a 100 200 300 400 500 999 ms
Leve 2,025 6,885 9,922.5 18,225 24,300 29,160 41,512.5 59,535 85,050 121,500
12,150 30,375 40,500 50,625 60,750 81,000 101,250 141,750 162,000 202,500
Grave
Muy 20,250 40,500 60,750 89,100 109,350 141,750 182,250 243,000 324,000 405,000
Grave
C-6
Las multas que anteceden se expresan en un porcentaje de la UIT, vigente al 1 de enero de 2017.
3. REMYPE - UIT
Para el 2017 la UIT ha aumentado a S/ 4, 050.00, nos consultan si para a cuando asciende los montos
mnimos para inscribirse en la micro y pequea empresa.
Respuesta:
El Decreto Supremo N 013-2013-PRODUCE, establece los requisitos que deben cumplir las empresas
para ser consideradas micro o pequeas empresas, y establece los siguientes:
a. Microempresa - Que sus ventas anuales hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT). Es decir, para el ao 2017 el lmite ser de S/ 60,750.
b. Pequea empresa - Que sus ventas anuales no superen el monto mximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Es decir, para el ao 2017 el lmite ser de S/ 6885,000.00.
4. CAPITAL MNIMO PARA INTERMEDIACIN
La ley de intermediacin laboral establece la obligacin de contar con un capital mnimo fijado en UITs,
por tanto nos consultan para el 2017 a cunto asciende.
Respuesta.
Las empresas de servicios de intermediacin laboral, deben acreditar un capital social suscrito y pagado
no menor al valor de 45 unidades impositivas tributarias, o su equivalente en certificados de aportacin,
al momento de su constitucin. El capital social mnimo de 45 UIT, que se determina al momento de la
constitucin de la entidad, no puede ser reducido, y es un requisito necesario para mantener la condicin
de entidad. Con el incremento de la UIT, se eleva el capital mnimo a S/ 182,250.00 para el ao 2017.
5. REMUNERACIN EMBARGABLE
Nos consultan como afecta el incremento de la UIT al momento de ordenar los embargos sobre las
remuneraciones de los trabajadores.
Respuesta:
De acuerdo con el artculo 648 del Cdigo de Procesal Civil son inembargables las remuneraciones que
no excedan de 5 URP, el exceso es embargable hasta una tercera parte. Cuando se trate de
obligaciones alimenticias, el embargo proceder hasta el 60% del total de los ingresos, con la sola
deduccin de los descuentos establecidos por ley.
Ello implica, para el ao 2016, lo siguiente:
- En el caso de alimentos, cualquiera que sea la remuneracin del trabajador se puede embargar
hasta el 60%, previa deduccin de los descuentos legales (aporte a fondo de pensiones e
impuesto a la renta).
- En el caso de las dems deudas del trabajador, hasta 5 URP son inembargables, y el exceso es
embargable hasta una tercera parte, es decir:
C-7
Como quiera que la URP equivale al 10% de la UIT (S/ 405.00), 5 URP equivalen
a S/ 2,025.00. Por tanto, las remuneraciones son inembargables hasta S/
2,025.00 (salvo alimentos).
El exceso de S/ 2,025.00 es embargable, pero hasta una tercera parte.
6. VALES DE CONSUMO
Las empresas que se encargan de la entrega de vales como suministro indirecto de alimento tambin
necesitan un capital mnimo, para el 2017 a cunto asciende.
Respuesta:
De acuerdo con la Ley de Prestaciones Alimentarias, Ley N. 28051 (02-08- 2003) y su Reglamento,
aprobado por el D. S. N. 013-2003-TR (28-10-2003), es empresa administradora aquella empresa
especializada en la administracin comercial, operativa y financiera del sistema de vales, cupones o
documentos anlogos para prestaciones alimentarias de los trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la
Actividad Privada.
Estas empresas deben contar con un capital social suscrito y pagado mnimo de trescientas (300) UIT, el
cual puede ser modificado por resolucin ministerial del Sector Trabajo y Promocin del Empleo. Este
capital mnimo se eleva a S/ 1215,000.00 para el ao 2017.
7. RGIMEN DE CONSTRUCCIN CIVIL
Para aplicar el rgimen laboral de construccin civil existe un monto minino de inversin que depende la
UIT, a cunto ascender durante el 2017?
El D. Leg. N. 727, Ley de Fomento a la Inversin Privada en la Construccin, crea un rgimen

especial para las empresas constructoras de inversin limitada, considerando como tales a
las empresas que desarrollen actividades consideradas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme de las Nacional Unidas (CIIU), en la medida en que
exclusivamente ejecuten obras cuyos costos individuales no excedan cincuenta (50) unidades
impositivas tributarias (UIT).
Teniendo en cuenta el nuevo valor de la UIT para el ao 2017, sern consideradas como
empresas de inversin limitada las que ejecuten obras cuyo valor no exceda de S/ 202,500.00.
El aspecto importante y favorable para estas empresas es que regirn los contratos y
remuneraciones con sus trabajadores mediante acuerdo individual o colectivo conforme a la
legislacin laboral comn. Los contratos se celebrarn por obra o servicio y las remuneraciones
se podrn fijar libremente, por jornal, destajo, rendimiento, tarea u otra modalidad. Es decir,
no aplican la negociacin colectiva de Construccin civil.
8. REMUNERACIN INTEGRAL ANUAL (RIA)
Un empleador desea saber sobre que monto puede celebrar un convenio de remuneracin
integral anual, ya que el monto referencial ha variado por la UIT.
Respuesta:
El empleador puede pactar con sus trabajadores que perciban una remuneracin mensual no
menor a dos UIT, una remuneracin integral, computada por periodo anual, y que comprenda
todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la participacin
en las utilidades.
C-8
El convenio sobre remuneracin integral debe precisar si comprende todos los beneficios
sociales establecidos por ley, convenio colectivo o decisin del empleador, o si excluye a uno o
ms de ellos. A falta de precisin, se entiende que los comprende a todos, con la sola
excepcin de la participacin en las utilidades o de la asignacin anual sustitutoria.
Las partes determinarn la periodicidad del pago de la remuneracin integral, de establecerse

una periodicidad mayor a la mensual. El empleador est obligado a realizar las aportaciones
mensuales de ley que afectan dicha remuneracin, deduciendo dichos montos en la
oportunidad que corresponda. Para la aplicacin de exoneraciones o inafectaciones tributarias,
se deber identificar y precisar en la remuneracin integral el concepto remunerativo objeto
del beneficio. La RIA podr pactarse, entonces, con aquellos trabajadores que perciban una
remuneracin mensual mnima de S/ 8,100.00.
C-9
Casos Prcticos

CASOS PRACTICOS SOBRE BENEFICIOS SOCIALES
I. UTILIDADES
A. Caso prctico: reparto de utilidades de trabajador sin vnculo laboral
Una empresa que se dedica a la venta de repuestos vehiculares nos pregunta: si corresponde entregar
Utilidades a su ex trabajador, el cual ingreso a trabajar desde hace 2 aos y renuncia el 15 de agosto del
2016, percibiendo la sumas de S/ 2,000 como ultima remuneracin.
Considerando que en estos meses muchas empresas realizan el reparto de utilidades entre sus
trabajadores correspondientes al ejercicio 2016.
Para esto la empresa nos proporciona los siguientes datos:
a. Promedio de trabajadores registrados en el T-Registro

de la empresa durante el ejercicio 2016 : 24
b. Datos de la empresa:
Utilidad contable : S/ 850,000
Adiciones (reparos) : S/54,600
Deducciones aceptables : S/. 30,050
Perdidas de ejercicios anteriores : S/.190,100
c. Datos de los trabajadores

Remuneracin total al ao : S/580,984
Das laborados en el ao : 6,420
d. Datos del trabajador

Remuneracin total al ao : S/. 18,350
Das laborados en el ao : 200
Fecha de cese : 15/08/2015
Calculo de las utilidades
1. Determinacin y clculo del porcentaje para efectuar el reparto de la utilidades
Segn lo sealado en el artculo 2 del D.L. N 892, las empresas de comercio al por mayor y menor
deben repartir el 8% de las utilidades del ejercicio entre sus trabajadores.
Este porcentaje debe calcularse sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que
resulte de haber compensado perdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del
impuesto a la renta.
As tenemos que:
Utilidad contable : S/ 850,000
(+) Adiciones (reparos) : S/ 54,600
(-)Deducciones aceptables : S/. 30,050
(-)Perdidas de ejercicios anteriores : S/.190,100
Base imponible : S/. 684,450
Importe a distribuir:
Base imponible : S/. 684,450
Importe a distribuir : S/. 54,756
8% (S/. 684,450)
C - 10
2. Forma de distribucin:
50% por los das efectivamente laborados : S/. 27,378

50% por las remuneracin percibidas : S/. 27,378
2.1. 50% en funcin de los das efectivamente laborados por el trabajador
Para tal efecto, se dividir el 50% del monto a distribuir entre el total de das laborados por todos
los trabajadores. El resultado que se obtenga de se multiplicara por el nmero de das laborados
por cada trabajador (en este caso el trabajador de referencia), as tenemos:
Importe a distribuir / total de das laborados : 27,378/6,420 = 4.2644
por trabajadores
Importe a pagar al trabajador : 4.2644 x 200 = S/.852.90
2.2. 50% En funcin de las remuneraciones percibidas
Para tal efecto, se dividir el 50% del monto a distribuir entre el total de las remuneraciones
percibidas por todos los trabajadores en el ejercicio correspondiente. El resultado que se obtenga
se multiplicara por el total de las remuneraciones percibida por el trabajador.
Importe a distribuir / la suma de

las remuneraciones de los :27,378/580,984 = 0.0471
trabajadores
Importe a pagar al trabajador :0.0471 x 18,350 = S/.864.628
El total de las utilidades que se deber otorgar al ex trabajador, ser la suma de ambos
resultados: S/.852.90 + S/.864.628 = S/. 1,717.185
Como apreciamos al trabajador Vargas si le corresponde el reparto de utilidades, sin embargo hay
que tener en cuenta lo que seala el artculo 9 del Decreto Ley N 892, segn el cual los
trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la que se distribuya la participacin en la
renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponde en el plazo de prescripcin fijado por
ley, a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin.
Segn la Ley 27321 el plazo de prescripcin es de 4 aos, por tanto el trabajador tiene 4 aos
para cobrar, inicindose el cmputo a partir del vencimiento de los 30 das despus de la DJ,
segn el cronograma de la SUNAT.
C - 11
3. Registro en planilla
Paso N 1
Acceder al T-REGISTRO a travs SUNAT Operaciones en Lnea (http://www.sunat.gob.pe). Para ello,
deber ingresar el RUC, usuario y clave.
Paso N 2
Dirigirse a MI RUC y Otros Registros y seleccionar REGISTRO INDIVIDUAL de REGISTRO DE TRABAJ.,
PENSION., PERS. EN FORMAC.
C - 12
Paso N 3
Dirigirse al extremo superior derecho de la pantalla y seleccionar MOSTRAR HISTRICO DE
PRESTADORES.
Paso N 4
En la lista que aparece en esta nueva ventana, seleccionar el ex trabajador al cual no se le pag o se
le efectu el pago y respecto del cual desea realizar la declaracin (se entiende que se trata de un ex-
trabajador que aparecer con BAJA ya que al momento de finalizacin del vnculo laboral, el
empleador lo retir de la planilla dentro del da hbil siguiente de producido el mismo);
posteriormente, seleccionar el cono MODIFICAR.
C - 13
Paso N 5
En esta nueva pantalla, seleccionar la Pestaa TRABAJADOR que se encuentra en la parte inferior
central de ella.
Paso N 6
En esta nueva pantalla, dirigirse a la Seccin DATOS LABORALES y dentro de ste a los casilleros
pertenecientes a PERODO LABORAL los cuales se encuentran en el centro de ella - y colocar el
puntero y hacer click sobre DETALLE para efectos de que se pueda visualizar todas las opciones del
men desplegable.
C - 14
Paso N 7
En esta nueva pantalla, hacer click en AGREGAR para efectos de poder agregar el perodo (mes) en el
cual se realiz el pago efectivo de los montos pendientes por pagar.
Paso N 8
En esta nueva pantalla, ingresar el primer da as como el ltimo da del mes (perodo) en el cual se
realiz el pago antes sealado; finalmente, se deber precisar como motivo de baja SN VNCULO
LABORAL HABILITADO PARA PDT PLAME y hacer click en ACEPTAR en el primer y segundo recuadros
de manera consecutiva.
Anteriormente, y en atencin a que la ayuda contenida en la Planilla Electrnica PLAME presenta an
esta informacin, exista la Opcin 2 SIN VNCULO LABORAL CON CONCEPTOS PENDIENTES POR
LIQUIDAR en SITUACIN DEL TRABAJADOR. Esto ltimo permita habilitar a un trabajador que se
encuentra en situacin 0 - BAJA para su declaracin en la PLAME del perodo en que el empleador
efecta el pago de los conceptos pendientes de pago entre ellos, una liquidacin - en el perodo en
que se produjo la baja del trabajador.
Debe tenerse en cuenta que esta situacin slo poda ser utilizada para declarar a un sujeto con quien
ya no exista relacin laboral.
C - 15
Paso N 9
Ahora bien, una vez cumplido con este paso, el empleador deber dirigirse a la PLAME, seleccionar
NUEVA DECLARACIN, precisar el perodo tributario a declarar y efectuar las respectivas
sincronizacin y ejecucin con el T-REGISTRO previamente actualizado.
Paso N 10
C - 16
Paso N 11
En la nueva pantalla, seleccionar el ex - trabajador respecto del cual pretenden registrar los conceptos
comprendidos en la liquidacin pagada y hacer click en EDITAR DETALLE.
Paso N 12
En esta nueva pantalla, seleccionar la Pestaa INGRESOS e ingresar.
Finalmente, conforme a lo sealado por el Decreto Legislativo N 892 y el Decreto Supremo N 009-
98-TR, la participacin que corresponde a los trabajadores ser distribuida dentro de los treinta (30)
das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Vencido este plazo y previo
requerimiento de pago por escrito, la participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera
el inters moratorio correspondiente. Frente a esto, se debe realizar las siguientes precisiones:
i. Trabajadores que se encuentran laborando Se distribuir la participacin de utilidades dentro de

los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta.
ii. Trabajadores con los cuales se suspende vnculo laboral Las utilidades se distribuirn dentro de
los treinta (30) das de haberse reiniciado las labores.
iii. Trabajadores que cesan Las utilidades se distribuirn dentro de los treinta (30) das naturales
siguiente al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto a la
Renta.
Siendo esto as, y asumiendo que la mayora de los pagos han sido realizados durante el Perodo
Abril 2016, la forma de declaracin en la PLAME de las utilidades pagadas deber ser presentada de
la siguiente manera:
C - 17
B. Caso prctico: Caso genrico de reparto de utilidades
Veamos el caso de una empresa comercializadora de tiles de oficina que va repartir utilidades
Datos:
La participacin en las utilidades se calcula sobre el saldo de la Renta Imponible de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta.
Renta Neta Antes del Impuesto a la Renta: S/. 100,000.00
Participacin en las utilidades: S/. 5,000.00
(5% de S/. 100,000)
Nmero de trabajadores: 21
Utilidad del ejercicio del 2016: S/. 100,000.00
Monto a distribuir: S/. 5,000.00
Primeros 50%: distribucin en funcin de los das efectivos de trabajo:
50% de 5,000.00 = 2,500
Se pasar a determinar el total de horas efectivamente laboradas por cada trabajador en el ejercicio
2016.
Total de das efectivos laborados por horas de duracin de la jornada = nmero de horas laboradas
durante el ejercicio 2016, por cada trabajador en particular.
- 21 laboraron 260 das con una jornada de 8 horas diarias.
260 das x 8 horas diarias = 2,080 horas.
2,080 horas x 21 trabajadores = 43,680.
Total de horas efectivamente laboradas por todos los trabajadores = 43,680.
Entonces:
50% de la participacin entre el total de horas laboradas por todos:
2,500 / 43,680 = 0.057234 (valor de cada hora laborada).
Este factor o resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador.
C - 18
Les corresponden de los primeros 50%:

- Para los 21 trabajadores:
0.057324 X 2,080 = 119.23
Totales:
119.23 X 21 = 2503.83 (redondeo 2,504.00)
Segundo 50%: En funcin de las remuneraciones percibidas.
50% de 5,000.00 = 2,500.00
Se empieza por determinar el total de la remuneracin percibida por cada trabajador en el ejercicio
2016.
- 21 trabajadores perciben:
Bsico anual: 40,000.00
Asignacin familiar: 500.00
40,500.00
40,500.00 X 21 = 850,500.00
Total de las remuneraciones: 850,500.00
Entonces:
50% de la participacin entre el total de las remuneraciones
2,500.00 / 850,000.00 = 0.00294
Luego, se multiplica el factor 0.00294 X 40,500.00 obteniendo 119.07
Les corresponde por el segundo 50%:
Para los 21 trabajadores c/u: 119.07
21 trabajadores X 119.07: 2500.4
Totales:
2,500.4 (redondeo 2,500)
Finalmente se deben sumar los parciales obtenidos, atribuyendo a cada trabajador lo que
corresponde, segn los das laborados y las remuneraciones percibidas.
Por ejemplo:
Trabajador que labor 8 horas durante 260 das y tena una remuneracin anual de S/. 40,000.00:
S/. 119.23 por los das laborados
S/. 119.07 por las remuneraciones percibidas
Total: (S/.119.23 + 119.07) S/. 238.3 por utilidades del ejercicio 2016.
C - 19
Indicadores Laborales
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA NACIONAL
SCOTIA- MI
ENERO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF INTERBANK PROMEDIO
BANK BANCO
1 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

2 1.73 5 1.37 4.94 4.14 1.95 3.01 5.02 2.97
3 1.77 5 1.42 4.95 4.14 2.01 3.01 5.03 2.79
4 1.77 5 1.41 4.95 4.13 2.3 3 5.14 2.71
5 1.77 5 1.42 4.96 4.13 2.32 3 5.17 2.75
6 1.78 5 1.45 4.96 4.13 2.25 3 5.21 2.76
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
9 1.79 5 1.46 4.96 4.12 2.25 3 5.22 2.77
10 1.79 5 1.49 4.98 4.12 2.25 3 5.23 2.8
11 1.81 5 1.5 4.96 4.11 2.23 3 5.23 2.87
12 1.82 5 1.52 4.98 4.11 2.26 3 5.32 2.91
13 1.84 5 1.42 4.86 4.11 2.27 3 4.94 2.84
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA EXTRANJERA
SCOTIA- MI PROM
ENERO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF INTERBANK
BANK BANCO EDIO
2 0.22 - 0.83 1.74 1.78 1 2.01 1.79 0.56
3 1.24 - 0.87 1.75 1.77 1.06 2.01 1.79 1.38
4 1.28 - 0.87 1.74 1.75 1.1 2.01 1.72 1.33
5 1.31 - 0.9 1.74 1.74 1.1 2.02 1.63 1.35
6 1.35 - 0.93 1.75 1.75 1.1 2.02 1.63 1.38
9 1.36 - 0.94 1.75 1.77 1.1 2.02 1.67 1.39
10 1.35 3 0.95 1.75 1.76 1.1 2.02 1.67 1.4
11 1.36 3 0.96 1.72 1.7 1.1 2.02 1.7 1.39
12 1.37 3 0.96 1.7 1.7 1.1 2.02 1.7 1.4
13 1.39 3 0.93 1.48 1.71 1.1 2.02 1.48 1.37
C - 20
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.71% 0.00007 1.88841 0.33% 0.00001 0.69182
2 2.70% 0.00007 1.88848 0.35% 0.00001 0.69183
3 2.64% 0.00007 1.88855 0.34% 0.00001 0.69184
4 2.72% 0.00007 1.88863 0.34% 0.00001 0.69184
5 2.71% 0.00007 1.8887 0.34% 0.00001 0.69185
6 2.66% 0.00007 1.88878 0.34% 0.00001 0.69186
7 2.66% 0.00007 1.88885 0.34% 0.00001 0.69187
8 2.66% 0.00007 1.88892 0.34% 0.00001 0.69188
9 2.68% 0.00007 1.88900 0.33% 0.00001 0.69189
10 2.70% 0.00007 1.88907 0.34% 0.00001 0.6919
11 2.70% 0.00007 1.88914 0.34% 0.00001 0.69191
12 2.69% 0.00007 1.88922 0.34% 0.00001 0.69192
13 2.69% 0.00007 1.88929 0.33% 0.00001 0.69193
14 2.69% 0.00007 1.88936 0.33% 0.00001 0.69194
15 2.69% 0.00007 1.88944 0.33% 0.00001 0.69195

* Acumulado desde el 03 de diciembre de
1992.
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Obligacin Enero 2017
AFP Aporte Comisin Comisin Prima de
Obligatorio por Flujo Mixta Seguros
HABITAT 10% 1.47% 1.25% 1.36%
INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.36%
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.36%
PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.36%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro S/.9,196.44
Gasto de Sepelio S/.4,170.29
Remuneracin mnima vital S/.850.00
* Perodos: Enero, Febrero y Marzo de 2017
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
AFP
Declaracin Declaracin
Efectivo, sin pago sin pago CONAFO-
Mes de la Obligacin Ch/mismo Ch/otro Declaracin con 50% con 80% VICER
Banco, Banco * sin pago inters inters
Ch/Gerencia*
ENERO - 2017 07.02.2017 03.02.2017 07.02.2017 21.02.2017 21.03.2017 15.02.2017
* Art. 108 de la Res. N 080-98-EF
C - 21
Informativo Vera Paredes Asesora Econmica Financiera - 1ra.Quincena de Enero D
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC): 2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual *
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 116.84 122.23 0.17 0.37 0.17 0.37 3.07 4.61
FEBRERO 117.20 122.44 0.30 0.17 0.47 0.55 2.77 4.47
MARZO 118.10 123.17 0.76 0.60 1.24 1.15 3.02 4.30
ABRIL 118.56 123.19 0.39 0.01 1.64 1.16 3.02 3.91
MAYO 119.23 123.45 0.56 0.21 2.21 1.37 3.37 3.54
JUNIO 119.62 123.62 0.33 0.14 2.55 1.51 3.54 3.34
JULIO 120.16 123.72 0.45 0.08 3.01 1.6 3.56 2.96
AGOSTO 120.61 124.16 0.38 0.36 3.40 1.96 4.04 2.94
SETIEMBRE 120.65 124.42 0.03 0.21 3.43 2.17 3.90 3.13
OCTUBRE 120.82 124.93 0.14 0.41 3.58 2.59 3.66 3.41
NOVIEMBRE 121.24 125.30 0.34 0.29 3.93 2.89 4.17 3.35
DICIEMBRE 121.78 125.72 0.45 0.33 4.40 3.23 4.40 3.23
PROMEDIO
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017 FUENTE: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2015-2016

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual *
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 101.16 104.13 -0.31 0.03 -0.31 0.03 1.13 2.94
FEBRERO 101.51 104.37 0.35 0.23 0.04 0.26 1.28 2.82
MARZO 102.21 104.07 0.69 -0.29 0.73 -0.03 1.59 1.82
ABRIL 102.16 103.37 -0.05 -0.67 0.68 -0.71 1.48 1.18
MAYO 102.55 103.29 0.38 0.08 1.06 -0.78 1.68 0.72
JUNIO 102.82 103.86 0.26 0.56 1.32 -0.23 2.10 1.02
JULIO 102.77 103.56 -0.04 -0.30 1.28 -0.52 1.95 0.76
AGOSTO 103.02 104.00 0.24 0.43 1.53 -0.10 1.99 0.95
SETIEMBRE 103.26 104.82 0.22 0.79 1.76 0.69 1.87 1.52
OCTUBRE 103.28 105.30 0.02 0.46 1.78 1.15 1.39 1.96
NOVIEMBRE 104.02 105.53 0.72 0.22 2.51 1.37 2.19 1.45
DICIEMBRE 104.10 106.10 0.08 0.53 2.59 1.92 2.59 1.92
PROMEDIO
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017 FUENTE: INEI
D-1
DLAR AMERICANO Y EURO
ENERO Bancario al Cierre DLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 FER FER FER FER FER FER
2 3.359 3.363 3.352 3.358 3.332 3.717
3 3.376 3.378 3.359 3.363 3.391 3.688
4 3.388 3.391 3.376 3.378 3.462 3.654
5 3.369 3.373 3.388 3.391 3.514 3.646
6 3.371 3.375 3.369 3.373 3.342 3.708
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
8 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
9 3.379 3.382 3.371 3.375 3.377 3.742
10 3.387 3.390 3.379 3.382 3.376 3.710
11 3.391 3.392 3.387 3.390 3.497 3.644
12 3.363 3.366 3.391 3.392 3.575 3.643
13 3.363 3.366 3.363 3.366 3.479 3.719
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017
* En la pgina de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando
tipo de cambio anterior (bancario al cierre) y Euro.
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL 2017

(CIRCULARES N 021-2007-BCRP)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.71% 0.00007 7.12071 0.33% 0.00001 2.04337
2 2.70% 0.00007 7.12124 0.35% 0.00001 2.04339
3 2.64% 0.00007 7.12175 0.34% 0.00001 2.04341
4 2.72% 0.00007 7.12228 0.34% 0.00001 2.04343
5 2.71% 0.00007 7.12281 0.34% 0.00001 2.04345
6 2.66% 0.00007 7.12333 0.34% 0.00001 2.04347
7 2.66% 0.00007 7.12385 0.34% 0.00001 2.04349
8 2.66% 0.00007 7.12437 0.34% 0.00001 2.04351
9 2.68% 0.00007 7.12490 0.33% 0.00001 2.04352
10 2.70% 0.00007 7.12542 0.34% 0.00001 2.04354
11 2.70% 0.00007 7.12592 0.34% 0.00001 2.04356
12 2.69% 0.00007 7.12648 0.34% 0.00001 2.04358
13 2.69% 0.00007 7.12700 0.33% 0.00001 2.04360
14 2.69% 0.00007 7.12753 0.33% 0.00001 2.04362
15 2.69% 0.00007 7.12805 0.33% 0.00001 2.04364
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 FUENTE : SBS
D-2
TASAS DE INTERES ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA 2017
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO
TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX
F. F. F. F. F. F. F. F.
DIA TASA TASA TASA TASA
DIARIO ACUM* DIARIO ACUM* DIARIO ACUM* DIARIO ACUM*
1 17.91% 0.00046 3,196.76 18.91% 0.00048 5,844.58 19.91% 0.00050 10,627.91 7.46% 0.00020 18.76921
2 18.03% 0.00046 3,198.23 19.03% 0.00048 5,847.40 20.03% 0.00051 10,633.30 7.51% 0.00020 18.77299
3 18.02% 0.00046 3,199.70 19.02% 0.00048 5,850.23 20.02% 0.00051 10,638.69 7.52% 0.00020 18.77677
4 17.97% 0.00046 3,201.17 18.97% 0.00048 5,853.06 19.97% 0.00051 10,644.07 7.51% 0.00020 18.78055
5 17.96% 0.00046 3,202.64 18.96% 0.00048 5,855.88 19.96% 0.00051 10,649.46 7.51% 0.00020 18.78433
6 17.88% 0.00046 3,204.10 18.88% 0.00048 5,858.69 19.88% 0.00050 10,654.82 7.47% 0.00020 18.78808
7 17.88% 0.00046 3,205.57 18.88% 0.00048 5,861.51 19.88% 0.00050 10,660.19 7.47% 0.00020 18.79184
8 17.88% 0.00046 3,207.03 18.88% 0.00048 5,864.33 19.88% 0.00050 10,665.56 7.47% 0.00020 18.79561
9 17.09% 0.00044 3,208.44 18.09% 0.00046 5,867.04 19.09% 0.00050 10,670.74 7.48% 0.00020 18.79937
10 17.93% 0.00046 3,209.91 18.93% 0.00048 5,869.86 19.93% 0.00050 10,676.12 7.49% 0.00020 18.80314
11 17.84% 0.00046 3,211.37 18.84% 0.00048 5,872.68 19.84% 0.00050 10,681.49 7.48% 0.00020 18.80691
12 17.06% 0.00044 3,212.78 18.06% 0.00046 5,875.39 19.06% 0.00048 10,686.67 7.50% 0.00020 18.81069
13 17.92% 0.00046 3,214.25 18.92% 0.00048 5,878.21 19.92% 0.00050 10,692.06 7.50% 0.00020 18.81447
14 17.92% 0.00046 3,215.72 18.92% 0.00048 5,881.04 19.92% 0.00050 10,697.46 7.50% 0.00020 18.81825
15 17.92% 0.00046 3,217.19 18.92% 0.00048 5,883.88 19.92% 0.00050 10,702.86 7.50% 0.00020 18.82203
CIERRE AL 15 DE ENERO
* 2017 FUENTE: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016

LONDRES NEW YORK
ENERO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE BONOS DEL TESORO
30 DIAS 90 DIAS 180 DIAS 360 DIAS 12 30 AOS
01 FER FER FER FER FER FER
02 0.72333 0.99789 1.31767 1.68567 3.5 3.06600
03 0.77333 0.99872 1.31767 1.68900 3.5 3.04700
04 0.76556 1.00511 1.32156 1.68900 3.5 3.04000
05 0.76556 1.00928 1.32100 1.68900 3.5 2.94500
06 0.76333 1.01011 1.32433 1.68456 3.5 3.00900
09 0.76333 1.01483 1.33156 1.70067 3.5 2.95800
10 0.76500 1.01789 1.33378 1.70178 3.5 2.96800
11 0.76722 1.02178 1.33461 1.70289 3.5 2.95600
12 0.76722 1.02178 1.33267 1.69789 3.5 2.96100
13
D-3
Informativo Vera Paredes COMERCIO EXTERIOR - 1ra.Quincena de Enero E
Informe

EXPORTA FCIL
I.- INTRODUCCIN
Existen muchas empresas que buscan la manera que les permita exportar de una manera ms fcil y que
les permita tener bajos costos en la exportaciones de sus productos, es por ello que SERPOST alcanza
una herramienta que facilita el comercio exterior, a este instrumento se le conoce como EXPORTA FACIL,
que consiste en la utilizacin de los servicios e infraestructura postal para la exportacin de bienes fsicos
con un valor de hasta $ 5,000 con pesos menores a 30 kg, a travs de un proceso simplificado de
exportacin (Norma Legal 365-2007/SUNAT/A)
El objetivo principal del Exporta Fcil, es propiciar la inclusin de las micro, pequeas y medianas
empresas del pas en el mercado internacional, a travs de la implementacin de un sistema de
exportacin simplificado por envos postales.
II.- BENEFICIOS DEL EXPORTA FACIL
Entre los beneficios del Exporta Fcil, podemos tener:

Simplificacin de procesos logsticos de comercio internacional
Ingreso de divisas por el aumento de exportaciones.
Formalizacin
Mayor participacin de las micro, pequeas y medianas empresas (MIPYMES), que representan el
98% de las unidades econmicas del pas y el 75% de la PEA, en el mercado internacional.
Crecimiento del nmero de mercados de las exportaciones regionales; as como del nmero de
productos exportados por regin.
Descentralizacin: Posibilidad de realizar exportaciones desde cualquier parte del pas, integrando
a las MIPYMES, locales del mercado internacional.
Generacin de una cultura exportadora en el pas.
Generacin de una mayor cultura descentralizada en el uso del internet, reduciendo las brechas
digitales que pudieran existir.
Desarrollo de iniciativas de comercio electrnico
Generacin de empleo y alivio a la pobreza
III.- TASA DE INDEMNIZACIN POSTAL
El traslado del producto desde el pas origen al pas destino est sujeto a muchos riesgos, es por ello
EXPORTA FACIL ofrece este servicio, que es la devolucin del 100% del valor declarado ante la prdida
total de la mercadera; Exporta Fcil da la ventaja de acceder a una tasa de indemnizacin postal.
Para acceder a esta tasa de indemnizacin para cualquier producto es el 1% mas IGV, que se aplica sobre
el valor FOB declarado por la mercadera que est enviando, (excepcin de las joyas cuyo precio es del
3% ms el IGV), el servicio de la tasa de indemnizacin postal, se adquiere en el momento que se est
realizando el envi de sus paquetes y el pago es al contado.
En caso de prdida del envi, se devolver el 100% del valor FOB, declarado ms el costo pagado del
Flete.
Al exportador se le entregara un formato de indemnizacin postal opcional, el cual llenara en forma
manual, y seleccionara los envos o bultos a ser cubiertos por el servicio de indemnizacin. (Se deja claro
que este servicio es opcional siendo potestad del exportador su contratacin).
IV.- PRODUCTOS EXPORTABLES Y PROHIBIDOS
Entre los productos que se pueden exportar a travs del EXPORTA FACIL, puede ser:
- Productos naturales y de uso cosmtico
- Alimentos procesados
E-1
- Productos textiles
- Productos lquidos en botellas
- Objetos cermicos de vidrio y frgiles
- Joyera y bisutera
- Insectos y animales disecados
- Pinturas y rplicas de pinturas
- Entre otros.
As como tambin existen productos o bienes que se encuentran restringidos o prohibidos, como son:
- Patrimonio cultural
- Armas de fuego
- Municiones
- Explosivos y artculos conexos de uso civil
- Animales en peligro de extincin
- Drogas y estupefacientes
- Entre otros.
Se puede considerar tambin como productos prohibidos aquellos que tienen condicin de restringidos y
no cuenten con la autorizacin del sector correspondiente, entre estos tenemos: rplicas de patrimonio
cultural, flora y fauna en peligro de extincin, entre otros.
V.- REQUISITOS PARA ACCEDER AL EXPORTA FACIL
Entre los requisitos que hay que considerar para acceder al Exporta Fcil, tenemos:
- Contar con el RUC y la Clave Sol
- Contar con productos para exportar
- Tener un cliente en el extranjero
- Llenar la Declaracin de Exporta Fcil (DEF)
- Presentar los productos a explotar en las oficinas de SERPOST de su localidad junto con su
comprobante de pago, factura o boleta de venta.
La DEF, es el documento de embarque de Exporta Fcil, a travs del cual simplificaron los trmites
aduaneros. En este documento se registran los datos requeridos de la operacin de exportacin. La DEF
puede ser llenada en lnea directamente por el exportador, aprovechndose los beneficios de la Internet
desde cualquier lugar del pas.
No hay lmite para la frecuencia de uso de la DEF
E-2
FORMATO DE DECLARACION EXPORTA FACIL (DEF)
VI.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Para poder acceder al exporta fcil, se debe cumplir con las etapas siguientes:
1.-Primero se procede a la numeracin de la DSE, se presentan dos alternativas:
Numeracin electrnica, cuando interviene el despachador de aduana, este transmite electrnicamente

la DSE, pudiendo solicitar el reconocimiento fsico, que deber consignar en el rubro observaciones.
E-3
Numeracin manual, cuando el trmite ante aduanas lo realiza el propio exportador, este deber
presentar toda la documentacin correspondiente en la ventanilla del rea de exportacin a afectos de
que el personal encargado ingrese la informacin al SIGAD para la numeracin de la DSE.
- El SIGAD valida los datos y genera, de estar conforme, el nmero de la DSE, el mismo que se comunica
electrnicamente al despachador de aduana para su impresin y para que disponga el ingreso de la
mercanca a la zona primaria (terminal de almacenamiento, etc.), luego de ingresadas las mercancas se
procede a la seleccin del canal.
Es importante saber que el exportador o despachador de aduana, ingresa la mercanca al terminal de
almacenamiento o zona autorizada, como requisito previo a la seleccin aleatoria del canal de control.
- Los terminales de almacenamiento y los exportadores, a travs de los despachadores de aduana, son
responsables de transmitir va teledespacho los datos de la mercanca recepcionada asociada a la DSE, de
ser conforme asigna el canal de control al que se sometern las mercancas , pudiendo resultar canal rojo
(reconocimiento fsico) o canal naranja (revisin documentario).
2.- Seguida de la numeracin, se procede al reconocimiento fsico
- El especialista en aduanas revisa la documentacin recibida, la contrasta con la DSE y, si est

conforme, la valida. Luego, la somete a seleccin aleatoria para que el SIGAD determine qu mercancas
sern sometidas a reconocimiento fsico.
El resultado del trmite se indica mediante refrendo en la DSE. De no estar conforme la documentacin,
el especialista de aduanas la devuelve al interesado, y consigna en la GED los motivos del rechazo, previo
registro en el SIGAD.
- El reconocimiento fsico est fijado por el 5% de declaraciones en promedio, refrendadas en el mes

anterior, con un mnimo de tres declaraciones seleccionadas por da.
- La exportacin de mercancas restringidas, las exceptuadas en el caso de prohibidas y las que se

numeren en una Aduana para ser exportadas por otra distinta, estarn sujetas a reconocimiento fsico
obligatorio.
- Cuando la seleccin sea para reconocimiento fsico, el personal designado lo efecta y procede, luego, a
diligenciar
Y notificar la DSE.
3. Finalmente, se realiza el control de embarque y regularizacin
- Los oficiales de aduanas en forma aleatoria pueden realizar acciones de control previo al embarque.
- La mercanca deber ser embarcada dentro del plazo mximo de diez (10) das tiles contados desde el
da siguiente a la fecha de numeracin de la DSE, pudiendo prorrogarse el plazo de embarque
automticamente por diez (10) das adicionales, a solicitud del interesado.
- El transportista verifica el embarque y consigna en la DSE dicha verificacin.

Las DSE numeradas va transmisin electrnica se regulariza dentro del plazo de quince (15) das
computados a partir del da siguiente de la fecha de embarque; y las declaraciones numeradas por
ventanilla se regularizan segn lo siguiente:
Va area, es mediante la verificacin de la gua area en el manifiesto de carga e ingreso al SIGAD de

la fecha de embarque.
Va terrestre o fluvial, es mediante el ingreso al SIGAD del control de embarque.
Va martima, es mediante la presentacin del conocimiento de embarque y del original, 2 copia

(verde) con el control de embarque de la compaa transportista, en el plazo de quince (15) das hbiles
contados a partir del da siguiente de la fecha del ltimo embarque.
E-4
Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL - 1ra.Quincena de Enero F
Anlisis Legal

ENAJENACIN DE ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA (BVL)
I. Qu es la Bolsa y qu es la Bolsa de Valores de Lima (BVL)?
La Bolsa en trminos generales es un mercado donde los inversionistas realizan operaciones de compra -
venta con valores (acciones, bonos, papeles comerciales, etc.), siendo estas transacciones realizadas por
intermediarios especializados (en nuestro pas son las Sociedades Agentes de Bolsa). Los mercados
burstiles son organizados, reglamentados y transparentes, para que las operaciones sean efectuadas
con absoluta confianza.
La Bolsa de Valores de Lima es una empresa privada que facilita la negociacin de valores inscritos en
Bolsa, ofreciendo a los participantes (emisores e inversionistas) los servicios, sistemas y mecanismos
adecuados para la inversin de manera justa, competitiva, ordenada, continua y transparente.
Puede consultar informacin detallada de la Bolsa de Valores de Lima en la seccin "BVL: La empresa" de
nuestra web (www.bvl.com.pe), en donde encontrar datos generales de la empresa, resea histrica,
memoria anual, informacin sobre estructura y funciones, entre otros. En la seccin "Marco legal" podr
consultar las principales normas emitidas por SMV, las cuales regulan el mercado de valores .
II. Quines pueden invertir en la BVL?
Todas las personas pueden invertir en la Bolsa de Valores de Lima, personas naturales, jurdicas,
inversionistas nacionales y extranjeros.
III. Cmo se compran y venden acciones u otros tipos de valores en la BVL?
Si usted est interesado en invertir (comprar-vender) en Bolsa debe tomar contacto con una Sociedad
Agente de Bolsa (SAB). Las referidas sociedades son las intermediarias autorizadas para operar en la
Bolsa por cuenta propia y por cuenta de terceros y estn facultadas para asesorar a sus clientes en
materia de inversiones.
Nota: En la pregunta N 10 encontrar mayor informacin de las Sociedades Agentes de Bolsa.
IV. Cules son los beneficios y los riesgos de invertir en la Bolsa de Valores de Lima?
Beneficios
Acceso a una amplia diversidad de opciones: Esto significa que el mercado de valores ofrece una
variedad de instrumentos financieros (acciones, bonos, papeles comerciales, etc.) para que pueda
invertir. Estos valores varan en trminos de rentabilidad, liquidez y riesgo, segn la empresa que emiti
el valor (emisor) y las condiciones del mercado.
Rentabilidad: El inversionista cuenta con la opcin de invertir en valores con mayor riesgo, los cuales,
a su vez, son los que ofrecen una mayor expectativa de rentabilidad.
F-1
Convertirse en uno de los propietarios de grandes empresas: Al adquirir acciones el inversionista
se convierte en propietario de una parte de la empresa, pudiendo recibir beneficios (dividendos y
acciones liberadas) en caso de que la empresa genere utilidades. Adicionalmente, dependiendo del tipo
de accin que posea adquiere el derecho a participar y votar en las juntas de accionistas.
Contribuir directamente al desarrollo del pas: A mayor nmero de inversionistas, mayor demanda
de valores. Esto implica que ms empresas podrn financiar sus proyectos a menores costos, impulsando
el desarrollo econmico del pas.
Riesgos
El riesgo de invertir en Bolsa se puede resumir en la posibilidad de no ganar tanto como se esperaba o
incluso perder una parte del dinero invertido.
Las personas adquieren valores en Bolsa con la expectativa de obtener ganancias pero as como anhelan
que los precios de sus acciones suban, deben estar conscientes de que los precios tambin pueden bajar
por diversas circunstancias.
V. Existe un costo por invertir en la BVL?
S, por cada transaccin (compra y venta) el inversionista debe pagar comisiones por los siguientes
conceptos:
Sociedad Agente de Bolsa (SAB)

Bolsa de Valores de Lima (BVL)
Institucin de Compensacin y Liquidaciones de Valores (CAVALI)
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)
Aportes al fondo de garanta y el fondo de liquidez
Para encontrar informacin sobre los porcentajes de cada comisin ingrese a la seccin "Negociacin" y
luego "Cuotas y Tarifas"
Importante: El Impuesto General a las Ventas (18%) se aplica sobre el total de las comisiones no sobre
el valor del total negociado.
VI. Qu tipo de valores o instrumentos financieros se negocian en la BVL?
Valores de Renta Variable: Son aquellos cuya rentabilidad, medida bsicamente por los cambios de su
precio o cotizacin en Bolsa, es variable (cambia) en funcin a diferentes factores tales como: la
coyuntura internacional y nacional, desempeo y resultados de la empresa, poltica de dividendos,
expectativas, etc. Otorgan a su poseedor derechos de propiedad sobre el patrimonio de la empresa.
Acciones comunes
Acciones de inversin
Certificados de suscripcin preferente
Cuotas de participacin de fondos de inversin
Valores Representativos de Deuda: Son aquellos cuya rentabilidad se mide bsicamente en trminos
de una tasa de inters fija (pactada sin cambios para el periodo de la emisin), o de una tasa de inters
F-2
determinada (que puede variar a lo largo del periodo de emisin, lo que debe ser informado por la
empresa antes de su colocacin). Otorgan a su poseedor derechos crediticios.
Bonos
Corporativos
Subordinados
De arrendamiento financiero
Deuda soberana (Bonos Soberanos y del Tesoro)
Hipotecarios
De titulizacin
Tambin se pueden negociar valores en el Mercado de Instrumentos de Emisin no Masiva (MIENM):
Pagars
Letras de cambio
Facturas
Importante: En el MIENM la negociacin es de valores NO inscritos. Todos estos valores deben estar
registrados en una institucin de compensacin y liquidacin de valores.
VII. Qu es una Sociedad Agente de Bolsa?
Una Sociedad Agente de Bolsa (SAB) es la nica intermediaria del mercado burstil autorizada y
supervisada por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) encargada de realizar las operaciones
de compra y venta que los inversionistas les solicitan; a cambio cobran una comisin, que es
determinada libremente por cada una de ellas en el mercado.
Las SABs tambin pueden prestar otros servicios, como resguardar los valores (custodia), administrar
cartera (diversos tipos de valores), as como brindar asesora, mostrando a los inversionistas las
diferentes alternativas que brinda el mercado de valores y posibilitando as la eleccin de la mejor opcin
de inversin.
VIII. Cmo debo de elegir una Sociedad Agente de Bolsa?
Para elegir una Sociedad Agente de Bolsa debe informarse previamente acerca de su situacin financiera,
experiencia, representantes autorizados, comisiones, servicios adicionales que brindan y calidad de
servicio.
IX. Qu hacer en caso de tener algn problema con la SAB?
Si su problema no es solucionado por la misma SAB, usted podr acercarse a la SMV, a fin de hacer el
reclamo respectivo. Este reclamo deber ser presentado en un plazo que no exceda de los noventa (90)
das de realizada la comisin de la infraccin o desde que sta fue razonablemente conocida por el
comitente y previa determinacin de la infraccin por parte de la Sociedad Agente de Bolsa.
F-3
X. Con cunto dinero puedo empezar a invertir?
No existe un monto mnimo pero debe tener en cuenta que por cada compra y venta de valores que
realice debe pagar una comisin de intermediacin, lo que puede generar un efecto en la rentabilidad que
desea alcanzar.
Las tarifas las puede encontrar en nuestra pgina web: www.bvl.com.pe, en la seccin publica ciones,
opcin boletn diario o en el siguiente link: http://www.smv.gob.pe/sab/SAB_Tarifarios.asp
XI. En qu moneda se puede invertir?
El inversor deber utilizar el mismo tipo de moneda en que est expresado el valor que pretende adquirir.
XII. Cmo se puede obtener informacin de las empresas (estados financieros, memorias,
hechos importantes, entre otros) que listan sus acciones en la Bolsa de Valores de
Lima?
A travs de nuestra pgina web: www.bvl.com.pe, ingresando a la seccin "Bolsa news", luego deber
seleccionar "Hechos de importancia" y escoger el nombre de la empresa cuya informacin requiere
consultar.
XIII. Qu es el Sistema de Negociacin Electrnico (Bolsa en Lnea)?
Es un mecanismo que se ha desarrollado para facilitar la realizacin de operaciones en la Bolsa de Valores

de Lima. Mediante este sistema se permite a los intermediarios burstiles (SABs) ingresar sus propuestas
y realizar las transacciones de compra y venta de valores desde sus oficinas y a los inversionistas
consultar en tiempo real como se va desarrollando la oferta y la demanda.
XIV. Estn exonerados del impuesto a la renta desde el 01.01.2016 hasta el 31 de diciembre
de 2018 las rentas provenientes de la enajenacin de acciones y dems valores
representativos de acciones?
Si, a partir del 01.01.2016 estn exonerados del impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre de 2018
las rentas provenientes de la enajenacin de acciones y dems valores representativos de acciones segn
lo que se determine en el Reglamento de la Ley N 30341, realizadas a travs de un mecanismo
centralizado de negociacin supervisado por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), siempre
que se cumpla con los siguientes requisitos:
(i) En un periodo de doce (12) meses, el contribuyente y sus partes vinculadas no transfieran la
propiedad del diez por ciento (10%) o ms del total de las acciones emitidas por la empresa o valores
representativos de estas mediante una o varias operaciones simultneas o sucesivas. Para los efectos de
determinar el citado porcentaje, se considerarn las transferencias que seale el Reglamento.
De incumplirse este requisito, la base imponible se determinar considerando todas las transferencias
que hubieran estado exoneradas durante los doce (12) meses anteriores a la enajenacin.
F-4
La vinculacin se calificar de acuerdo a lo establecido en el inciso b) del artculo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta.
(ii) Se trate de acciones con presencia burstil. Para determinar si una accin tiene presencia burstil, se
tendr en cuenta lo siguiente:
- Dentro de los ciento ochenta (180) das hbiles anteriores a la enajenacin, se determinar el
nmero de das en los que el monto negociado diario haya superado el lmite que se establezca en el
Reglamento. Dicho lmite no podr ser menor a cuatro (4) unidades impositivas tributarias y ser
establecido considerando el volumen de transacciones que se realicen en los mecanismos
centralizados de negociacin.
- El nmero de das determinado de acuerdo a lo sealado en el prrafo anterior se dividir entre

ciento ochenta (180) y se multiplicar por cien (100).
- El resultado no podr ser menor al lmite establecido por el Reglamento. Dicho lmite no podr
exceder de treinta y cinco por ciento (35%).
Las empresas que inscriban por primera vez sus acciones en el Registro de Valores de una Bolsa tendrn
un plazo de 360 das calendario a partir de dicha fecha para que sus acciones cumplan con el requisito de
presencia burstil. Durante el referido plazo, las rentas provenientes de la enajenacin de acciones de las
citadas empresas podrn acceder a la exoneracin siempre que cumplan con lo sealado en el acpite (i)
del presente artculo y las acciones cuenten con un formador de mercado.
Los responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin debern difundir a los
contribuyentes, incluso en sus pginas web, la lista de las acciones que cumplan con tener presencia
burstil.
F-5

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Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.

Indicadores Tributarios ................................................................................................................... A-13

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

Indicadores Laborales .......................................................................................................................................... C-20

ASESORA ECONMICA FINANCIERA

ASESORA COMERCIO EXTERIOR

ASESORA DERECHO COMERCIAL

ABOG. Dayana Cceres Mori

1. Los sujetos NO comprendidos en el presente rgimen (RMT) son:

2. Determinacin del impuesto a la renta en el RMT

Renta Neta Anual Tasas

- Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona;

II. Norma reglamentaria

Mediante Decreto Supremo N 403-2016-EF publicado el 31.12.2016 y vigente el 01.01.2017 se dict el

1. Aplicacin supletoria del reglamento de la LIR

Se deber aplicar de manera supletoria el Reglamento de la LIR en lo no previsto en el Reglamento

d. Tambin se configura un supuesto de vinculacin cuando en cualquiera de los casos sealados en

a) Gastos por depreciacin del activo fijo:

1 Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. 25%

Para efectuar la provisin por deudas incobrables se requiere:

- Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del

6. Valor de los activos fijos

a) Se tomar en cuenta el costo de adquisicin, produccin o construccin.

7. Pagos a cuenta y suspensin

a. En el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto calculado; o,

b. La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de

8. Si los sujetos del RMT:

c. Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme al artculo 85 de

ABOG. Dayana Cceres Mori

Mes Ingreso Neto

Enero 2017 580,000

Febrero 2017 720,000

Marzo 2017 500,000

Por lo que se tom en cuenta lo siguiente:

Ingreso Multiplicado x Pago a

Caso 2: Procedencia de suspensin de retenciones solicitada en ENERO 2017

Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,

Cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 35,438.00 (Treinta y cinco

Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,

Para efecto de lo dispuesto en este punto 2 se considerar como ingresos proyectados

i. Determinarn los ingresos percibidos durante el Perodo de Referencia por

ii. Determinarn el nmero de meses transcurridos desde el mes que percibi su

iii. El importe determinado en el acpite i) se dividir entre el nmero de meses

v. Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se le

El perodo de referencia estar comprendido por los siguientes meses:

El PERIODO DE REFERENCIA corresponder

Noviembre del ejercicio gravable Octubre del ejercicio

Diciembre del ejercicio gravable Noviembre del ejercicio

Diciembre del ejercicio

Febrero del ejercicio gravable anterior Enero del ejercicio gravable

Marzo del ejercicio gravable anterior al Febrero del ejercicio gravable

Abril del ejercicio gravable anterior al Marzo del ejercicio gravable

Mayo del ejercicio gravable anterior al Abril del ejercicio gravable

Junio del ejercicio gravable anterior al Mayo del ejercicio gravable

Julio del ejercicio gravable anterior al Junio del ejercicio gravable

Agosto del ejercicio gravable anterior al Julio del ejercicio gravable

Setiembre del ejercicio gravable Agosto del ejercicio gravable

Noviembre 2015 S/.2,100

Diciembre 2015 S/.3,300

Enero 2016 S/.3,000

Febrero 2016 S/.3,200

Marzo 2016 S/.2,100

Abril 2016 S/.3,200