1 TEMA 5 LISTA DE RESERVA AUXILIAR ADMINISTRATIVO VGT (B.O.P.

05-09-2016)

TEMA 5. La deuda tributaria: Componentes. Formas de

extincin de la deuda tributaria. El pago. Obligados al pago.
Deudores principales. Responsabilidad solidaria y subsidiaria.
Tiempo de pago. Medios de pago. Justificantes de pago.
Garantas de pago. Efectos del pago. Aplazamiento y
fraccionamiento

Temario Auxiliar Administrativo VGT Cabildo

de Gran Canaria
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NDICE
LA DEUDA TRIBUTARIA: COMPONENTES. FORMAS DE EXTINCIN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA. EL PAGO. OBLIGADOS AL PAGO. DEUDORES PRINCIPALES.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y SUBSIDIARIA. TIEMPO DE PAGO. MEDIOS DE
PAGO. JUSTIFICANTES DE PAGO. GARANTAS DE PAGO. EFECTOS DEL PAGO.
APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS. ...................................................... 3
1. LA DEUDA TRIBUTARIA ................................................................................................ 3
1.1. El inters de demora ............................................................................................. 3
1.2. Los recargos por declaracin extempornea .................................................... 5
1.3. Los recargos del periodo ejecutivo .................................................................... 7
2. LA EXTINCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ............................................................... 7
2.1. El pago ................................................................................................................ 8
2.2. La prescripcin .................................................................................................. 8
2.3. La compensacin (artculos desde el 71 el 73) ............................................ 13
2.4. Extincin de deudas de las entidades de derecho pblico mediante
deducciones sobre transferencias (artculo 74) ......................................................... 14
2.5. La condonacin (artculo 75).......................................................................... 14
2.6. Insolvencia del deudor (artculo 76) .............................................................. 14
3. EL PAGO. ................................................................................................................. 15
3.1. Obligados al pago. ........................................................................................... 15
3.2. Deudores principales. ..................................................................................... 16
3.3. Responsabilidad Solidaria y subsidiaria. ..................................................... 17
3.4. Tiempo de pago ............................................................................................... 22
3.5. Medios de pago. ............................................................................................... 23
3.6. Justificantes de pago. ..................................................................................... 30
3.7. Garantas de pago............................................................................................ 31
3.8. Efectos del pago. ............................................................................................. 35
3.9. Aplazamiento y fraccionamiento. .................................................................. 35
ESQUEMAS ........................................................................................................................ 51
PREGUNTAS (90 preguntas) ........................................................................................... 62
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el tiempo al que se extienda el retraso del obligado en los supuestos recogidos en el

artculo 26.2 de la LGT. Estos supuestos son:

a) Cuando finalice el plazo establecido para el pago en perodo voluntario de

una deuda resultante de una liquidacin practicada por la Administracin o del
importe de una sancin, sin que el ingreso se hubiera efectuado.
b) Cuando finalice el plazo establecido para la presentacin de una
autoliquidacin o declaracin sin que hubiera sido presentada o hubiera sido
presentada incorrectamente, salvo lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 27
de esta ley relativo a la presentacin de declaraciones extemporneas sin
requerimiento previo.
c) Cuando se suspenda la ejecucin del acto, salvo en el supuesto de recursos
y reclamaciones contra sanciones durante el tiempo que transcurra hasta la
finalizacin del plazo de pago en perodo voluntario abierto por la notificacin de
la resolucin que ponga fin a la va administrativa.
d) Cuando se inicie el perodo ejecutivo, salvo lo dispuesto en el apartado 5 del
artculo 28 de esta ley respecto a los intereses de demora cuando sea exigible
el recargo ejecutivo o el recargo de apremio reducido.
e) Cuando se reciba una peticin de cobro de deudas de titularidad de otros
Estados o de entidades internacionales o supranacionales conforme a la
normativa sobre asistencia mutua, salvo que dicha normativa establezca otra
cosa.
f) Cuando el obligado tributario haya obtenido una devolucin improcedente.

EJEMPLO

En los supuestos de prdidas de deducciones de ejercicios anteriores por cantidades

invertidas en la adquisicin o construccin de la vivienda habitual por incumplimiento del
plazo continuado de tres aos de ocupacin de la vivienda proceder regularizar las
deducciones que se hubieran practicado en los diferentes ejercicios, devolviendo el
importe de las deducciones practicadas indebidamente, junto con los intereses de
demora que debern determinarse por separado respecto de las cantidades deducidas
en cada declaracin.

Pero cmo se calcular el inters de demora? Este deber calcularse sobre

el importe no ingresado en plazo o sobre la cuanta de la devolucin cobrada de
manera improcedente, resultando exigible durante el tiempo el tiempo al que se
extienda el retraso del obligado, salvo que la Administracin tributaria incumpla por
causa imputable a la misma alguno de los plazos fijados en esta ley para resolver hasta
que se dicte dicha resolucin o se interponga recurso contra la resolucin presunta.

Adems, se debe tener en cuenta lo siguiente en relacin al inters de demora:

No se exigirn intereses de demora desde el momento en que la

Administracin Tributaria incumpla, por causa imputable a la misma, alguno de
los plazos fijados en la LGT para resolver hasta que se dicte dicha resolucin o se
interponga recurso contra la resolucin presunta. Entre otros supuestos, no se
exigirn intereses de demora a partir del momento en que se incumplan los plazos
mximos para notificar la resolucin de las solicitudes de compensacin y en el
acto se haya acordado la suspensin del acto recurrido. Respecto a este punto, no
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ley les obliga a realizar ingresos a cuenta de la obligacin tributaria principal. En

este caso se reconoce que:

OBLIGADO A Contribuyente a quien la ley de cada tributo impone la

obligacin de ingresar cantidades a cuenta de la
REALIZAR PAGOS obligacin tributaria principal con anterioridad a que
FRACCIONADOS sta resulte exigible.

Persona o entidad a quien la ley de cada tributo

impone la obligacin de detraer e ingresar en la
Administracin tributaria, con ocasin de los pagos que
RETENEDOR deba realizar a otros obligados tributarios, una parte
de su importe a cuenta del tributo que corresponda a
stos.

Es obligado a practicar ingresos a cuenta la persona o entidad que

satisface rentas en especie o dinerarias y a quien la ley impone la
obligacin de realizar ingresos a cuenta de cualquier tributo.

Los obligados en las obligaciones entre particulares (artculo 38):

Obligado a repercutir: Es la persona o entidad a quien se debe la cuota
tributaria y coincide con el destinatario de las operaciones gravadas.
Obligado a soportar la retencin: Es la persona o entidad perceptora
de las cantidades sobre las que el retenedor debe practicar retenciones
tributarias.
Obligado a soportar los ingresos a cuenta de cualquier tributo
practicados por las rentas dinerarias o en especie que perciban y la
repercusin de su importe por el pagador de dichas rentas.
Los sucesores.
Los beneficiarios de los supuestos de exencin, devolucin o
bonificaciones tributarias.

3.3. Responsabilidad Solidaria y subsidiaria.

Como anteriormente vimos en el tema 4, la responsabilidad se regula en los

artculos del 41 al 43. La ley establece la responsabilidad solidaria y la subsidiaria, pero
cul es la diferencia entre ambas responsabilidades? Por un lado, la responsabilidad
solidaria es una obligacin conjunta sobre una misma deuda, la cual puede ser
exigida a sujetos distintos del deudor principal, por un acuerdo que se haya llegado (por
ejemplo cuando en los estatutos de una determinada empresa los socios responden
solidariamente ante las deudas de otro socio); por otro lado la responsabilidad
subsidiaria es la que recae sobre un sujeto por el incumplimiento en el pago de
una deuda por parte de un tercero (por ejemplo un avalista de un prstamo, ya que
asume el pago de una determinada deuda solo en el caso de que el titular no lo haga).
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EXTINCIN DE DEUDAS DE LAS ENTIDADES DE DERECHO PBLICO

MEDIANTE DEDUCCIONES SOBRE TRANSFERENCIAS.
1. En el caso de las deudas tributarias vencidas, lquidas y exigibles que las
comunidades autnomas, entidades locales y dems entidades de derecho
pblico tengan con el Estado podrn extinguirse:
a) Con el acuerdo de suspensin de las mismas
b) Con las deducciones sobre las cantidades que la Administracin del Estado
deba transferir a las referidas entidades.
c) Con una resolucin dictada por el ministro de Economa y Hacienda.

2. Cundo se determinar la suspensin del cobro de las deudas a las que

el mismo se refiera?
a) Cuando finalice el procedimiento
b) Desde el momento en que se inicie el procedimiento
c) Cuando lleguen al acuerdo de finalizacin del procedimiento

3. En qu artculo se recoge este apartado?

a) 74
b) 75
c) 76
1b, 2b, 3a

LA CONDONACIN
1. En qu se basa la condonacin?
a) El perdn parcial de una determinada deuda, desapareciendo la misma que
en su momento fue exigible.
b) El perdn total de una determinada deuda, desapareciendo la misma que en
su momento fue exigible.
c) El perdn total o parcial de una determinada deuda, desapareciendo la
misma que en su momento fue exigible.

2. En qu artculo se recoge?
a) 78
b) 75
c) 76
1c, 2b

INSOLVENCIA DEL DEUDOR.

1. Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los
respectivos procedimientos de recaudacin por insolvencia probada, total
o parcial, de los obligados tributarios:
a) Se darn de alta en cuentas en la cuanta procedente, mediante la
declaracin del crdito como incobrable, total o parcial, en tanto no se
rehabiliten dentro del plazo de prescripcin.