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EJERCICIOS DE LA LEY DEL IMPUESTO DEL TIMBRE FISCAL Y PAPEL

SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS


1) La seora Carmen Bocanegra compro en diciembre del ao pasado un
billete de la Lotera Feliz para lo cual sali favorecida y obtuvo un premio
de Q10,000.00. La Lotera Feliz que se identifica con el No. NIT 123456-8
le entrega el premio en el mes de enero del presente ao, descontndole
los impuestos correspondientes. Se le pregunta: a) Esta afecto al
impuesto del timbre dicho acto? b) Caso afirmativo a cunto asciende el
impuesto?, c) En qu fecha y forma debe pagarse ese impuesto?, d) Caso
negativo razone su respuesta.

Base Legal Art. 2 n-5 = afecto


Art. 4 10,000.00 x 3% = 300.00
Art. 16 n-4 = pago

2) Se facciona una escritura de Sociedad Annima con un capital autorizado,


suscrito y pagado de Q25,000.00; la sociedad se integra por cinco socios y
una aportacin en efectivo de Q5,000.00 cada uno, los socios le solicitan
que el detalle todas las obligaciones del impuesto del timbre a las que se
encuentra afecta esta operacin hasta quedar totalmente inscrita con toda
la documentacin legal necesaria para poder iniciar sus actividades. A
continuacin, detalle como mnimo cuatro operaciones en las cuales los
documentos que se tramitan estn afectos al pago del impuesto del timbre
y cite la base legal de cada uno de ellos.

Fundamento Legal Escritura Testimonio Art. 5 n-17


Acta Representante Legal Art. 5 n-5
Patente Empresa Art. 5 n-2
Patente Sociedad Art. 5 n-10 b) n-2
Libros Art. 5 n-4

3) La fundacin sin fines de lucro Salvemos al Planeta tiene 3 aos de estar


funcionando tiempo en el cual ha estado realizando actos afectos al
impuesto del timbre. El mes pasado recibi la visita del Auditor Fiscal
Chayanne quien le pide los recibos de pago del impuesto del timbre. La
fundacin le comenta que no ha estado pagando dicho impuesto alegando
que es exento, pero no posee la resolucin que lo acredita como persona
exenta. Usted como asesor fiscal, como resolvera este caso?

Base Legal Arto. 10 numeral 4 ultimo prrafo.

4) Se constituy un Contrato de Fideicomiso con la Asociacin de


Transportistas Urbanos, por un monto de $ US 10.0 millones de dlares,
para compra de 1000 nuevos buses urbanos para la ciudad de Guatemala.
La Asociacin da como garanta los buses que se adquirirn con el
financiamiento a obtener. El Banco Urbano de Desarrollo Social S.A. ser
la entidad fiduciaria y cobrara el 10% de comisin por la recuperacin del
capital e intereses en mora. Preguntan a usted si el contrato y la comisin
estn afectos o no al pago del impuesto del Timbre. En ambos casos
razone sus respuestas y haga los clculos y la forma del impuesto segn la
decisin que haya adoptado.

Base Legal Art. 2 n-1 afecto


Forma de pago arto 18 penltimo prrafo
Conversin ME arto 14
Comisin exentas arto. 11 n 1
$10, millones x 7.4x3%

5) Un perito contador de la entidad Los Olivos S.A. extendi a favor de un


cliente un certificado de Ingresos y un balance de apertura para el inicio de
una empresa mercantil de dicha sociedad. Le preguntan a usted si los dos
actos que realizo el contador, estn o no afectos al pago del impuesto del
timbre. Caso afirmativo indique el monto y forma de pago. Caso
contrario razone su respuesta.
Base Legal Art. 5 no afecto (la ley no lo regula)

6) Usted como contador de la entidad Servicios Mltiples S.A. solicito la


autorizacin y habilitacin de sus libros contables ante la SAT y el Registro
Mercantil respectivamente. Le preguntan a usted si dichos documentos
estn afectos al pago del impuesto del timbre. Caso afirmativo que efectos
causa el no pago de esos impuestos cuando se hayan ya efectuado
diversas operaciones contables. Caso negativo justifique el mismo.
Base Legal Art. 5 n-4 afecto
Art. 30 n-1 no pago

7) La Auditoria Interna de un Banco, donde usted labora, debe visar los


documentos previos su pago. Un testimonio de una escritura donde la
entidad bancaria es parte, el notario indico textualmente en la parte
conducente del testimonio la siguiente razn: se adhieren en esta hoja
donde se asienta la razn final, los timbres de ley por un monto de
Q15,000.00 para cubrir el impuesto a que esta afecto el presente acto.
Indique si dicha razn est ajustada o no a la ley del timbre y Por qu?

Base Legal Art. 19


El notario debe indicar en la razn el monto de 15,000.00 tambin la
cantidad de timbres y valor de cada uno.

8) Se realiza por cuarta vez la venta de un bien inmueble por un monto de


Q250,000.00. Le indicaron al comprador que debe tener un avalu
reciente, para calcular el impuesto a que esta afecto ese acto. Se le
pregunta a usted como su Asesor Fiscal, si es correcta dicha aseveracin.
Caso afirmativo o negativo razone su respuesta, calcule el impuesto, y el
plazo y forma en que se debe hacer efectivo el pago del mismo.
Base Legal Art. 19
Arto 2 n 9 segunda venta
9) La Empresa Soy de Zacapa de viticos a sus vendedores que van al
interior del pas, quienes mensualmente hacen una liquidacin de los
mismos, soportndolos con facturas a nombre de la empresa. El seor
Nito Lopez extravi todos los documentos que soportan los viticos del mes
de febrero pero necesita que la empresa la reintegre esos gastos. Qu
procedimientos en base a la Ley del Timbre pueden utilizar para respaldar
ese reintegro de viticos si don Nito extravi los documentos de soporte?

Base Legal No hay respaldo en la Ley de Timbre


Factura Especial Art. 11 n-2
Exentos viticos
Factura especial a cada vendedor

10) La compaa Siempre Verdes S.A. actualmente posee una franquicia


internacional, por lo cual mensualmente paga regalas a la empresa
Always Green por las ventas que realiza, actualmente no le entregan
ningn documento que soporte el pago de dichas regalas, pues dicho pago
se realiza por medio de transferencias al exterior. Cmo puede hacer la
empresa Siempre Verdes S.A. para respaldar dichos pagos? b) Esta
afecto o no al impuesto del timbre y por qu?

Base Legal
a) Cmo puede hacer la empresa siempre Verdes S.A. para respaldar dicho
pago? Documentarlo con una Factura Comercial del proveedor del Exterior y
con esto se obtiene la exencin del pago del timbre.
b) Es afecto o no al impuesto del timbre. Fundamente su respuesta. De acuerdo
con lo establecido en el artculo 11 Numeral 4) se encuentra exento del
pago de timbre, al documentar la transaccin con una factura comercial, ya
que el artculo 1 de la misma ley establece que el Impuesto de Timbres es un
Impuesto totalmente documentario.

11) A partir de hoy, la empresa Soy un Triunfador pagara $US 5,000.00


mensuales por concepto de mantenimiento de una pgina Web al seor
James Bond, quien reside en Estados Unidos, esta persona no entrega
constancia de recepcin de pago. Esta afecto este comprobante de pago
al impuesto del timbre? Si la respuesta es positiva, haga el clculo del
impuesto. Caso negativo razone su respuesta.

A) Esta afecto este comprobante de pago al impuesto del timbre? Si se


encuentra afecto, ya que los comprobantes emitidos por proveedores
del exterior que no sean facturas comerciales estn afectas al pago
de timbre, de acuerdo con lo establecido en los artculos 1, 2
numeral 3 y 11 numeral 13) de la Ley de Timbres.
B)
C) Si la respuesta es positiva, Cmo hago el clculo del impuesto si en
Guatemala la moneda es en quetzal y le estoy pagando en dlares?
De acuerdo con el artculo 14, Cuando en los documentos que
contienen actos y contratos gravados, por cualquier circunstancia se
consignen valores en moneda extranjera, para la determinacin del
impuesto, se efectuar la conversin a moneda nacional, con base en
el tipo de cambio que corresponda a la transaccin, conforme a las
disposiciones cambiarias vigentes en la fecha en que se faccione el
documento correspondiente

12) La sociedad donde usted labora decide aumentar el capital de


Q100,000.00 a Q500.000. Le preguntan a usted como contador General
de la empresa si dicho acto esta afecto al Impuesto del Timbre y el monto,
el modo y plazo en que debe satisfacerse el mismo. Caso negativo haga el
anlisis respectivo.
Base Legal
No se pag debido a que es un aumento de capital, y de acuerdo
con lo establecido en el artculo 11 numeral 19 Ley del Timbre

13) Derivado del robo de 3 vehculos del Ministerio de Energa y Minas, la


compaa de Seguros El Cedro S.A. hace efectivo el pago de la suma
asegurada de Q30,000.00 por el siniestro de cada vehculo. Le preguntan:
Que documento debe extender la aseguradora para acreditar dicho pago?
El mismo esta efecto o no al impuesto y que obligaciones debe satisfacer
ante la SAT dicha compaa posterior al pago de dicha indemnizacin? En
ambos casos razone su respuesta.

Base Legal Afecto Arto. 2


Arto. 11 reglamento
Deber retener el impuesto y depositarlo en los primeros
10 das hbiles en los bancos autorizados por la SAT.

14) En una hoja de papel de protocolo se redact una escritura pblica. Lo


escrito en el anverso y reverso esta en 23 lneas. Indique como asesor
fiscal si es correcta la forma en que se redact dicho documento segn la
Ley del Timbre y su Reglamento. Caso afirmativo indique por qu. Caso
negativo que sancin se aplica al Notario que redacto dicho documento.

Base Legal Articulo 29, 30 Articulo 33 Numeral 10 el uso mximo de que


se puede utilizar es de 25 lneas y la ley no seala que exista sancin alguna
no se aplica ya que se violara el principio de legalidad.

15) Un patentado desea adquirir en la SAT 100 timbres fiscales de Q100.00


cada uno y 90 timbres de Q5.00 cada uno. Como auxiliar de esa
dependencia le corresponde atender ese pedido. Establezca el monto del
impuesto, comisin y monto que debe pagar dicho patentado.

Base Legal Arto. 18.


Cuando el impuesto a pagar conforme lo que establece la presente
ley, sea mayor de tres mil un quetzal exacto (Q. 3,001.00), deber
pagarse obligadamente en efectivo, en los bancos del sistema o en
las instituciones autorizadas para el efecto.