Monografia Laboral Terminado

TRIBUTOS Y
APORTACIONES.
APORTACIONES A
LA SEGURIDAD
SOCIAL. IMPUESTO
A RENTA DE
QUINTA
CATEGORA.
SENATI
Alumnos:
YEREN VENTURA LUISA
PAICOVICENTE MAX ALEX
SALDARRIAGA CHANBA WILMER
TRIBUTOS Y APORTACIONES.
APORTACIONES A LA SEGURIDAD
SOCIAL. IMPUESTO A RENTA DE QUINTA
CATEGORA. SENATI
HUAMAN MORALES PAUL
UNIVERCIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA Pgina 1

CATEGORA. SENATI
DEDICATORIA
A nuestra familia por su apoyo incondicional y el

esfuerzo diario que realizan por brindarnos una buena
educacin y A todas aquellas personas con sed de
conocimiento y deseos de superacin, que leen hoy
stas pginas y premian el esfuerzo de este trabajo.

CATEGORA. SENATI
INDICE
INTRODUCION....................................................................................3
IMPUESTOS EN EL PERU.......................................................................4
1. DEFINICION:.................................................................................................. 4
2. TRABAJADOR............................................................................................... 5
3. IMPUESTOS DE QUINTA CATEGORA..............................................................6
4. ESTOS CONCEPTOS NO COMPRENDEN IMPUESTOS DE QUINTA CATEGORIA:
8
5. INGRESOS INAFECTOS.................................................................................. 9
6. APORTACIONES LABORALES........................................................................9
7. SEGURIDAD SOCIAL.................................................................................... 10
8. OBJETIVOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.......................................................10
9. ESSALUD:................................................................................................... 11
10. SENATI..................................................................................................... 12
11. SUJETOS AFECTOS AL PAGO DE LA CONTRIBUCIN................................13
12. INSCRIPCIN............................................................................................ 14
13. SANCIONES.............................................................................................. 15
CONCLUSIONES................................................................................15
BIBLOGRAFIA...................................................................................16

CATEGORA. SENATI
INTRODUCION
Definir si un concepto califica como remuneracin en el Per tiene una importancia

significativa, en tanto solo los ingresos remunerativos se consideran como base de
clculo de los beneficios sociales, y de los tributos y aportes de planilla, segn sea
el caso. En el curso se analizan los requisitos previstos en la ley para definir a un
ingreso como remunerativo (libre disposicin y contraprestativo) y las diferencias
que existen en la Ley de Impuesto a la Renta; la forma de clculo de la
Participacin en las Utilidades, Compensacin por Tiempo de Servicios,
Remuneracin Vacacional, Horas Extras, Gratificaciones Legales, contribucin al
Seguro Social de Salud, Sistema Privado o Pblico de Pensiones, y del Impuesto
a la Renta de quinta categora; los conceptos no remunerativos previstos en la
legislacin laboral vigente (gratificaciones extraordinarias, participacin
complementaria en las utilidades, etc.); alternativas de reduccin de costo de
planillas mediante la introduccin de conceptos no remunerativos; y el principio de
igualdad aplicado al pago de remuneraciones a favor de los trabajadores. En la
revisin de cada uno de los tpicos se tomar en cuentas la jurisprudencia
sentada por el Tribunal Fiscal, Tribunal Constitucional o la Corte Suprema,
respectivamente.

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IMPUESTOS EN EL PERU
1. DEFINICION:
En el Per, los principales impuestos como Impuesto general a las ventas (IGV) e
Impuesto a la renta (IR) son recaudados por el Gobierno Central, A travs de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). Tambin existen
otros tributos recaudados por gobiernos municipales.
Los impuestos en el Per gravan

determinadas actividades con el fin de
recaudar fondos para el Estado peruano,
que decidir luego en qu invertir el
dinero recaudado. Son necesarios, pues
de otra manera, el Estado no contara con
el presupuesto suficiente como para satisfacer las necesidades de su nacin. Aqu
ya no solo basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero posible, sino
de gravar estratgicamente en determinados sectores para promover o no su
produccin, consumo y actividad econmica.
En materia tributaria, es importante tener claridad sobre el concepto trabajador

independiente, toda vez que la legislacin distingue de ellos claramente.
Para efectos de cumplir algunas obligaciones tributarias como es la presentacin

de la respectiva declaracin de renta y complementarios, la ley ha clasificado a las
personas naturales en tres grupos, y uno de ellos es precisamente el trabajador
independiente.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios

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pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social

(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras

causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o
fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se
puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los
que estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad.
2. TRABAJADOR
Se considera dentro de esta categora a la

persona natural que presta servicios a un
empleador bajo relacin de subordinacin,
sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera
sea la modalidad del contrato de trabajo. En el
caso del sector pblico, abarca a todo
trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral, en
cualquiera de los regmenes laborales reconocidos en el ordenamiento jurdico
nacional. Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador
de una cooperativa de trabajadores.
Trabajador o trabajadora es la persona fsica que con la edad legal mnima

presta sus servicios retribuidos subordinados a otra persona, a una empresa o
institucin.
Estos servicios pueden ser prestados dentro del mbito de una organizacin y
bajo la direccin de otra persona fsica o persona jurdica,
denominada empresario (si tiene nimo de lucro) o empleador, normalmente
institucional (si no lo tiene); o bien como trabajador independiente o autnomo,

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cuando ste tiene afn lucrativo, no mantiene relacin contractual sino mercantil y
realiza personalmente la actividad o el servicio .
3. IMPUESTOS DE QUINTA CATEGORA
El Impuesto a la Renta, es un gravamen legal que se imponen a las ganancias o

rentas que perciben las personas jurdicas y naturales; en el caso de las personas
naturales (trabajadores) que realizan una labor bajo dependencia de un empleador
o en forma independiente, estaremos frente a la generacin de renta de quinta
categora.
La rentas de quinta categora son los montos que

se perciben por concepto de remuneraciones,
siendo sta el ntegro de lo que el trabajador recibe
por sus servicios (retribucin a su trabajo), en
dinero o en especie, sin interesar la forma o la
denominacin, siempre que sea de su libre
disposicin, por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, con contrato de trabajo a
tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral,
incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y
en general, toda retribucin por servicios personales.
Conforme al artculo 34 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF; se establece que son rentas de quinta
categora las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos

pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,

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comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de

representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
No se considerarn como tales las cantidades que percibe el servidor por

asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales
como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje,
gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el
propsito de evadir el impuesto.
Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin

especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la
que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a
su grado o categora.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,

tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que
tenga su origen en el trabajo personal.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

socios
d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma
los gastos que la prestacin del servicio demanda.
e) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro

de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia. Estas
rentas debern ser de libre disponibilidad del trabajador.

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4. ESTOS CONCEPTOS NO COMPRENDEN IMPUESTOS DE QUINTA

CATEGORIA:
Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de

movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y
que no sean de libre disponibilidad del trabajador.
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa

con carcter general a favor del personal y los gastos
destinados a prestar asistencia de salud de los
servidores.
5. INGRESOS INAFECTOS
Estando a que la normativa laboral no considera

como conceptos remunerativos los sealados en el artculo 19 del Decreto
Supremo Nro. 001-97-TR; stos no deberan ser considerados para el clculo del
impuesto a la renta ya que no representan especficamente ganancia o renta a
favor del trabajador, por lo que para el rgimen laboral especial de construccin
civil se tiene los siguientes:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia
6. APORTACIONES LABORALES
Se trata de los aportes monetarios que deben realizar los empleadores a

la seguridad social. En los sistemas de seguridad social de tipo contributivo es
decir financiados mediante contribuciones laborales el financiamiento suele estar
compuesto por dos partes fundamentales: por un lado los aportes de los

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trabajadores (que se deduce de sus salarios), y por otro los aportes patronales,
que corresponden a sus empleadores.
De acuerdo a la tasa de aportes patronales en

relacin a la de contribuciones personales (de
los trabajadores) es posible establecer la
participacin respectiva del factor capital y el
factor trabajo en el financiamiento. En algunos
sistemas contributivos hay una tercera parte de
financiamiento correspondiente al Estado que se denomina financiamiento
presupuestario.
7. SEGURIDAD SOCIAL
La Seguridad Social en el Per se fundamenta en la Constitucin poltica del

Per que reconocen y garantiza el derecho a la seguridad social y garantizan el
libre acceso a prestaciones a cargo de entidades pblicas, privadas o mixtas.
La seguridad social es un conjunto de medidas que

la sociedad proporciona a sus integrantes con la
finalidad de evitar desequilibrios econmicos y
sociales que, de no resolverse, significaran la
reduccin o la prdida de los ingresos a causa de
contingencias como la enfermedad, los accidentes,
la maternidad o el desempleo, entre otras.
La forma ms comn de identificar la seguridad

social es mediante las prestaciones y la asistencia mdica, sin embargo, esas son
solo algunas de las formas en las que se presenta en la vida cotidiana. En los
hechos, la seguridad social tambin se encuentra en los actos solidarios e

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inclusivos de las personas hacia los dems, pues esos actos llevan en s mismos
la bsqueda del bienestar social.
8. OBJETIVOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
La Seguridad Social Integral tiene como fin proteger a los habitantes de la

Repblica, de las contingencias de enfermedades y accidentes, sea o no de
trabajo, cesanta, desempleo, maternidad, incapacidad temporal y parcial,
invalidez, vejez, nupcialidad, muerte, sobrevivencia y
cualquier otro riesgo que pueda ser objeto de
previsin social, as como de las
cargas derivadas de la vida familiar y las
necesidades de vivienda, recreacin que tiene todo
ser humano.
La Seguridad Social debe velar porque las personas que estn en la imposibilidad
sea temporal o permanente de obtener un ingreso, o que deben asumir
responsabilidades financieras excepcionales, puedan seguir satisfaciendo sus
necesidades, proporcionndoles, a tal efecto, recursos financieros o determinados
o servicios".
9. ESSALUD:

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Los empleadores estn en la obligacin de pagar a la

Seguridad Social Peruana (ESSALUD) una contribucin
del 9% sobre la remuneracin pagada al trabajador, con
el objeto de cubrir beneficios de salud. Esta es una
contribucin a cargo del empleador. Sin embargo, un
Sistema Privado de Salud a cargo de proveedores privados de servicios de salud
(Empresas Prestadoras de Salud EPS) opera en forma paralela a ESSALUD,
otorgando cobertura por una capa o servicios de salud menos complejos.
Para su clculo se incluyen el salario bruto ms

las Gratificaciones.
El aporte a Essalud es un pago que realizan los

empleadores (empresas) equivalente al 9% de la remuneracin mensual del
trabajador. Inicialmente, el empleador tiene la responsabilidad de registrar a sus
trabajadores y pensionistas; una vez hecho esto, le corresponde pagar por
concepto de contribucin a Essalud el equivalente a 9% de la remuneracin
mensual de cada trabajador.
Cabe resaltar que esta contribucin no puede ser menor al 9% de la

Remuneracin Mnima Vital (RMV); es decir, el 9% de S/. 850. Si se da el caso de
que el trabajador recibe una remuneracin mensual inferior a la RMV, el
empleador deber realizar el aporte a Essalud sobre la RMV (S/.850).
En los ltimos aos, se ha registrado un crecimiento progresivo de la cantidad de

asegurados a un ritmo de 7% anual en promedio; esta poblacin est conformada
por los titulares (personas que pagan por adquirir el seguro) y los
derechohabientes (terceros que se benefician del servicio).

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Cabe resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes

realizados por los asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con
ninguna clase de transferencia adicional por parte del Estado.
La institucin responsable del presupuesto anual de Essalud es el Fondo Nacional

de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE); la cual ser
la encargada de realizar los ajustes necesarios en casos de se registre un dficit
presupuestario.
Si el trabajador o la trabajadora del hogar perciben una remuneracin menor o

igual a la Remuneracin Mnima Vital (RMV) el aporte se calcula aplicando la tasa
del 9% sobre la Remuneracin Mnima Vital vigente el ltimo da calendario del
mes al que corresponde la remuneracin.
Ej. S/ 850 x 9% = S/ 77
Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneracin mayor a la
Remuneracin Mnima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al total
de remuneracin.
10. SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin

creada por la Ley No. 26272, que genera en
favor de las empresas industriales aportantes el
beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo
de sus funciones y la formacin de profesionales competentes en el desempeo
de actividades productivas de tipo industrial.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial

(SENATI). Esta contribucin se aplica a las industrias manufactureras (0.75% del

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total de su planilla). Los ingresos se usan para capacitar trabajadores para la

industria manufacturera
11. SUJETOS AFECTOS AL PAGO DE

LA CONTRIBUCIN
Las personas naturales o jurdicas que

desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la
Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.
Slo estarn sujetas al pago aquellas empresas que en el ao anterior

hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en

promedio podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el
monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el

empleador tiene como obligacin laboral el aporte a EsSalud y la retencin
por la afiliacin a un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las
remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las empresas que
realizan actividad industrial y de construccin existe adicionalmente la
obligacin de realizar otras aportaciones y/o retenciones, las cuales sern
materia de anlisis en el presente informe.

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12. INSCRIPCIN
Las empresas sujetas al pago de la contribucin al SENATI tienen la obligacin de

estar inscritas en el padrn de contribuyentes del SENATI, entidad que de oficio
efectuar la inscripcin de las empresas que cumplieran con inscribirse en dicho
padrn.
La inscripcin se realiza utilizando el formulario aprobado por el SENATI,

as como deber adjuntarse lo siguiente:
Copia del RUC de la empresa.
Copia de la licencia de funcionamiento.
Copia de la escritura pblica de constitucin de la empresa.
ltimo PDT impreso.
Asimismo, las empresas obligadas al pago de esta contribucin debern

comunicar al SENATI la modificacin o cese de sus actividades, dentro del plazo
de treinta (30) das de producido estos hechos. Las empresas obligadas debern
presentar al SENATI una declaracin jurada anual en el mes de junio, en la que se
consignar el nmero de personal que labora en la empresa, as como otras
informaciones que determine el Consejo Nacional del SENATI. Dicha declaracin
jurada se presentar en el formulario que proporcionar el SENATI.
13. SANCIONES
Tanto la Ley como el Reglamento del SENATI establecen que son aplicables al
pago de la contribucin las normas del Cdigo Tributario. En ese sentido, el no
pago o el pago extemporneo del SENATI generarn el cobro de los intereses

CATEGORA. SENATI
moratorios correspondientes. Cabe anotar que en este caso, al tratarse de una

contribucin y no una retencin, el incumplimiento de pago no configurar
infraccin tributaria alguna y por ende, la aplicacin de una sancin.
CONCLUSIONES
En nuestro ordenamiento laboral existen regmenes especiales laborales que

necesitan una mayor proteccin a nivel de salud o seguridad, as como una mejor
formacin o capacitacin para los trabajadores por la naturaleza de las labores
que prestan, tal es el caso del rgimen minero, construccin civil, industrial, entre
otros ms. En efecto, actualmente los empleadores de empresas que realizan
actividades riesgosas aportan en forma obligatoria, adems de EsSalud, una tasa
por Seguro Complementario por Trabajo de Riesgo (SCTR) que cubre
prestaciones de salud y pensiones, lo cual resulta razonable en tanto haya un
mayor riesgo de que los trabajadores sufran accidentes de trabajo. De otro lado,
existen determinadas labores que implican una mayor capacitacin y formacin
profesional para los trabajadores, por lo que se crean otras contribuciones
laborales que deben ser asumidas por el empleador a efectos de cumplir con esta
finalidad. Por ello, en el presente informe desarrollaremos lo referido a las
aportaciones que deben realizar los empleadores de las empresas que realizan
actividades industriales y de construccin, nos referimos especficamente a los
aportes al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) y al
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(SENCICO), as como la retencin destinada al Comit Nacional de Administracin
del Fondo para la Construccin de Vivienda y Centros Recreacionales
(Conafovicer)

CATEGORA. SENATI
BIBLOGRAFIA
CONSTITUCION POLITICA DEL PERU 1993

SEGURIDAD SOCIAL PERUANA: SISTEMAS Y PERSPECTIVAS, Jorge
Toyama Miyagusuku Y Karen Angeles Llerena

CONTRIBUCIN AL SENATI - Escuela de Ingeniera Comercial
Documento de Orientacin N 1 / 2016 RENTA DE QUINTA CATEGORA
PARA LOS TRABAJADORES EN CONSTRUCCIN CIVIL

LOS IMPUESTOS EN EL PER, NSTHOR LEDESMA
LAS CLASIFICACIONES DE LOS TRIBUTOS E IMPUESTOS -
FRANCISCO JAVIER RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN

SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO PERUANO -
Antigua, agosto 2008
ROJO CHANBA

CATEGORA. SENATI
VERDE- HUAMAN
VIOLETA YEREN
CELESTE- PAICO

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Definir si un concepto califica como remuneracin en el Per tiene una importancia

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Los impuestos en el Per gravan

En materia tributaria, es importante tener claridad sobre el concepto trabajador

Para efectos de cumplir algunas obligaciones tributarias como es la presentacin

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En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras

Se considera dentro de esta categora a la

Trabajador o trabajadora es la persona fsica que con la edad legal mnima

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3. IMPUESTOS DE QUINTA CATEGORA

El Impuesto a la Renta, es un gravamen legal que se imponen a las ganancias o

La rentas de quinta categora son los montos que

Conforme al artculo 34 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la

a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos

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comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de

No se considerarn como tales las cantidades que percibe el servidor por

Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin

b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,

c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los

d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

e) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro

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4. ESTOS CONCEPTOS NO COMPRENDEN IMPUESTOS DE QUINTA

Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa

Estando a que la normativa laboral no considera

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Se trata de los aportes monetarios que deben realizar los empleadores a

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De acuerdo a la tasa de aportes patronales en

La Seguridad Social en el Per se fundamenta en la Constitucin poltica del

La seguridad social es un conjunto de medidas que

La forma ms comn de identificar la seguridad

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8. OBJETIVOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

La Seguridad Social Integral tiene como fin proteger a los habitantes de la

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Los empleadores estn en la obligacin de pagar a la

Para su clculo se incluyen el salario bruto ms

El aporte a Essalud es un pago que realizan los

Cabe resaltar que esta contribucin no puede ser menor al 9% de la

En los ltimos aos, se ha registrado un crecimiento progresivo de la cantidad de

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Cabe resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes

La institucin responsable del presupuesto anual de Essalud es el Fondo Nacional

Si el trabajador o la trabajadora del hogar perciben una remuneracin menor o

La Contribucin al SENATI es una aportacin

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial

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total de su planilla). Los ingresos se usan para capacitar trabajadores para la

11. SUJETOS AFECTOS AL PAGO DE

Las personas naturales o jurdicas que

Slo estarn sujetas al pago aquellas empresas que en el ao anterior

Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en

En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el