PATRIMONIO BAJO NIIF EN CONTABILIDAD OFICIAL (I)

Este tema puede referirse de varias manera: 1- Contexto del Cdigo de Comercio, normas
tributarias y otras legislaciones especializadas como la ley de cooperativas por ejemplo, 2-
Regulacin contable 3- Operativamente el reflejo de los cambios por nuevo modelo contable, 4-
Dems asuntos relevantes de informtica, control interno entre otros.

Hay cuentas que tienen una legislacin expresa y el modelo contable bajo NIIF en nuestra opinin
no tiene el alcance para modificar o alterar dichas reglas como por ejemplo las relativas al capital
pagado, las reservas de origen legal, las reservas estatutarias, utilidades no gravadas en cabeza de
los socios, utilidades gravadas en cabeza de los socios, reserva para depreciacin fiscal adicional,
entre otras.

Luego al cambiar de un modelo contable local a NIIF, dicho cambio no autoriza de ninguna manera
alterar o modificar dichas partidas al momento de iniciar la aplicacin de NIIF en los libros
oficiales.

Pero como se da un ao de transicin, en el cual los dos modelos operan simultneamente, dos
contabilidades por as decirlo, una local en libros oficiales y otra bajo NIIF pero que no es oficial, al
cierre del primer ao de transicin tendremos dos estados financieros bien diferentes, el de norma
local y el de NIIF.

Si vamos a iniciar el primero de enero de 2015 para el grupo 1 por ejemplo en libros oficiales bajo
NIIF, bajo un sistema preparado y diseado para tal fin, el inicio del mismo como contabilidad
oficial tiene ya un resultado bajo NIIF del primer ao de transicin y unas cuentas patrimoniales
nuevas que por razones obvias del cambio no las tena la contabilidad local, tales como el ORI y
dems revaluaciones que pudieren haberse dado durante dicho perodo.

Ya habamos discutido en artculos anteriores la complejidad de renombrar en un subsistema las

cuentas como si se tratara de un problema de anotacin, dejando claro que no es recomendable
tecnolgicamente en el subsistema local (Libro local) incluir en un da las miles de instrucciones
informticas para que el mismo subsistema continuara operando bajo la nueva normativa NIIF.

En nuestra opinin no se podra iniciar el 1 de enero de 2015 en libros oficiales con los saldos de la
contabilidad bajo norma local, porque lo que realmente ocurre adems del cambio de regulacin es
el cambio de un subsistema (Libro local) a otro (Libro NIIF).

Pero como abrir los libros oficiales al primero de enero de 2015, dando continuidad al ao de
transicin?

Existirn cuentas del patrimonio que no tendran modificacin bajo NIIF en el ao de transicin,
tales como el capital pagado y reservas legales. Si existieren movimientos, deberan ser iguales en
los dos modelos.

Cordialmente,

GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO

Columnista Vanguardia Liberal
Tax Partner Baker Tilly
E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com
Bucaramanga, 9 de Febrero de 2015