Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora

UNELLEZ Guanare

Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR).

Julia Montoya C.I 24.107.885

Yesica Palma C.I 25.547.691

Luz Mndez C.I 25.571.182

Criceli Gonzlez C.I 25.652.800

Mara Daz C.I 26.300.796

Prof. Cesar Nieves

Guanare, Marzo de 2017

1
 Ley Impuesto sobre la Renta (ISLR).

Es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a travs del SENIAT) sobre las
ganancias obtenidas en el ao fiscal. Cuando se refiera al impuesto, ser el que dicha Ley
establece y cuando se aluda a la Administracin Tributaria ser el Servicio Autnomo
dependiente del Ministerio de Finanzas que tenga a su cargo la administracin de los
tributos nacionales. En cuanto a las Aduanas son entes pblicos de carcter nacional
prestador de servicios, y cuyas actividades de control estn destinadas a lograr que el paso
por el territorio nacional de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas se realice
conforme a la normativa legal. La circunscripcin aduanera viene dada por el territorio
aduanero delimitado para cada aduana principal, dentro de la cual stas ejercern la
potestad aduanera. Los aspectos relevantes de la Ley de ISLR van estructurados de la
siguiente manera con un total de 199 artculos, agrupados en diez (10) captulos, que
corresponden a los siguientes aspectos:

TITULO I: corresponde a las disposiciones fundamentales, el Objeto de la Ley y las

Exenciones comprenden los artculos 1 al 14.

TITULO II: corresponde a la Determinacin del Enriquecimiento Neto, el Ingreso Bruto,

los Costos y la Renta Bruta, las Deducciones y la Renta Neta y Renta Presunta; comprende
los artculos 15 al 49.

TITULO III: corresponde a las Tarifas, su aplicacin y los Impuestos proporcionales y

comprende los artculos 50 al 55.

TITULO IV: corresponde a las Rebajas de Impuesto y a los desgravmenes a las Personas
Naturales, comprende del artculo 56 al 63.

TITULO V: corresponde a las Ganancias Fortuitas y de Capital, comprende desde el

artculo 64 al 79.

TITULO VI: se refiere a la Declaracin, Liquidacin y Recaudacin del Impuesto,

comprende desde el artculo 80 al 89.

2
TITULO VII: corresponde a la Fiscalizacin y a las reglas de Control Fiscal, comprende
desde el artculo 90 al 170.

TITULO VIII: a las Contravenciones y la autorizacin para liquidar planillas, comprende

desde el artculo 171 al 172.

TITULO IX: a Ajuste y Reajuste por Inflacin, abarca desde el artculo 173 al 193

TITULO X: corresponde a las disposiciones transitorias y finales, comprende desde el

artculo 194 al 199.

Es importante conocer que la primera ley del ISLR, sali en Gaceta Oficial No 20851 del
17 de julio del 1942 y entro en vigencia el 01/01/1943, al pasar el tiempo ha tenido ciertas
modificaciones como se puede nombrar: consolidacin de las rentas, reglamento de las
retenciones (actualmente para los contribuyentes especiales), aplicacin de un Rgimen de
dividendos y el ajuste por inflacin, en la cual fue derogado los activos empresariales. El
ISLR Grava toda ganancia o incremento de patrimonio producido por una inversin o la
rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relacin de dependencia o el ejercicio libre de
la profesin, y en general, los enriquecimientos derivados de la realizacin de cualquier
actividad econmica o de la obtencin de un privilegio Existen tres clases de sujetos
pasivos en el sistema de Renta Mundial: Persona Jurdicas o Naturales: - que tienen
domicilio aqu en Venezuela no domiciliadas que no tenga permanente un establecimiento
fijo y el otro que si tiene domicilio y establecimiento fijo. El sujeto activo se refiere al
ente pblico que se hace acreedor del tributo en este caso es el Estado Venezolano. Todo
comerciante, administrador y contador debe estar al tanto de las exenciones que aparecen
establecidas en el artculo 14 del ISLR que son los beneficios que otorga la ley, es decir que
no declaran.

Segn el artculo 7 de la Ley de Impuesto sobre la renta:

Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en esta Ley:

a) Las personas naturales;

b) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

3
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho;

d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y

conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados;

e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas

no citadas en los literales anteriores.

f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

I.S.L.R. para personas naturales en Venezuela.

Quines deben declarar y pagar el Impuesto Sobre La Renta?

Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la Declaracin

Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31 de marzo de cada ao.

Todas las personas naturales o jurdicas que se encuentren residenciadas o

domiciliadas en Venezuela deben declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de
ingresos este situada dentro del pas o fuera de l.

Todas las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en

Venezuela estn sujetas al ISLR, siempre que la fuente de sus enriquecimientos est
u ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan establecimiento permanente o
base fija en Venezuela.

Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro pas y con base fija o no en
el pas, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendr que tributar por esa
renta.

Todas las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el

extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en Venezuela,

4
 tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extrajeras
atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y pagar el

Impuesto Sobre la Renta, estos venezolanos solo perderan la residencia fiscal, si
permanecen fuera de Venezuela ms de 183 das y acrediten ante el SENIAT el
certificado de residencia fiscal expedido por la Administracin Tributaria del pas
donde viven en la actualidad.

Se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los venezolanos que

desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales de la
Repblica, de los Estados, de los Municipios o de las Entidades Funcionalmente
Descentralizadas, y que reciban remuneracin de estos entes pblicos.

Los Jubilados y Pensionados estn exentos del pago del ISLR cuando los ingresos
son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la culminacin de su
actividad laboral, pero deben Pagar el ISLR en ciertas ocasiones.

Las Personas Jurdicas estn obligados a declarar el ISLR, cualquiera sea la prdida
o el enriquecimiento obtenido durante el ao.

Cundo deben pagar el ISLR los Pensionados y Jubilados?

El SENIAT inform que los ingresos que reciban los jubilados y pensionados, por concepto
de indemnizaciones correspondientes a la culminacin de su actividad laboral, se
encuentran exentos del pago del ISLR. Pero, si las personas beneficiarias de las pensiones o
jubilaciones, efectan algn tipo de actividad econmica que les genere ingresos
adicionales a las pensiones o jubilaciones, deben declarar y pagar el ISLR. Lo que est
nicamente exento del pago del ISLR es lo que se recibe por concepto de jubilacin o
pensin, los otros ingresos no estn exento de pago.

Las actividades econmicas como el comercio (compra y venta), honorarios profesionales

independientes, ejercicio de actividades industriales, arrendamiento de bienes o cualquier
otro evento que genere beneficios, debe declarar y pagar el ISLR.

Cmo y dnde se hace el pago del ISLR?

5
Es importante sealar que el pago del ISLR puede realizarse en partes. Las personas
naturales pueden cancelarlo hasta en tres partes. La primera debe ser al momento de la
declaracin, es decir, hasta el 31 de marzo. El segundo pago ser 40 das despus del 31 de
marzo, y el tercero 40 das despus de la fecha en que hizo efectivo la segunda cuota. Sobre
dnde debe hacerse el pago del ISLR, para el pago en lnea los bancos son: Banco del
Tesoro, Banco Mercantil, Banco Occidental de Descuento, Banesco, Provincial y Banco de
Venezuela.

Para el pago por taquilla se podr realizar en los bancos: Central de Venezuela, Fondo
Comn, Mercantil, Occidental de Descuento, Banesco, Provincial, Bicentenario, Nacional
de Crdito, Sofitasa, Citibank y del Tesoro. Generalmente el SENIAT realiza operativos en
Centros Comerciales y en sus sedes, para apoyar en el proceso de Declaracin y Pago del
ISLR.

Cundo pagar el ISRL?

Desde el domingo 1ero de enero hasta el 31 de marzo de 2017, los ciudadanos debern
declarar y pagar el Impuesto Sobre La Renta (ISLR) correspondiente al ejercicio fiscal del
ao 2016.