70518-Glosario de Terminos Tributarios

Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO
GLOSARIO TRIBUTARIO
INTRODUCCIN
Cualquiera sea la profesin, ciencia, arte u oficio a que una persona se
dedique, el lenguaje que usa en la vida diaria es la medida de ilustracin y
cultura. Si su vocabulario es limitado, la gente dir que su instruccin es
escasa; si por el contrario extenso, la persona ser considerada como ilustrada
y culta.
Para obtener un vocabulario "Extenso" es necesario ingresar en primer

trmino la informacin a nuestra memoria con la lectura y estudio respectivo
de los mismos. Para una mejor comprensin usemos la siguiente analoga.
Si tengo instalado en mi computadora solamente el Office Podra retocar

una foto con excelente calidad por ejemplo? La respuesta sera NO, ya que no
se encuentra instalado el Photoshop. Este ejemplo podemos usarlo como
analoga con el Disco Duro o Memoria de la Computadora y nuestra
BIOCOMPTADORA CEREBRAL. Si NO GRABAMOS previamente
TERMINOLOGAS u otros conocimientos, no podemos tener acceso a la
informacin que necesitamos aplicar en el momento oportuno. NO se puede dar
lo que no se tiene, debemos esforzarnos en mantener la predisposicin por
aprender.
La importancia del estudio de las Terminologas Tributarias, se hace cada

vez ms necesarias, en particular para quienes se proyectan o se dedican a los
aspectos tributarios y/o comerciales.
En cada profesin, ciencia, arte u oficio, se emplean trminos propios que

han de ser conocidos y empleados correcta y adecuadamente.
No es necesario aprender de memoria las Terminologas Tributarias que

a continuacin se detallan en el presente Compendio, ni se recomienda tampoco
ningn sistema Mnemotcnico especial para recordarlos. Constituira sta una
labor ingrata y el resultado obtenido no sera siempre satisfactorio. Ms vale
conocer y entender el significado de una palabra o expresin y saberla cuando
llega el caso de usarla, aunque no la pueda definir exactamente, que saber de
memoria su definicin, sin comprenderla bien y sin poder servirse de la palabra
en la conversacin o en la aplicacin prctica del mismo.
La lectura debe ser siempre reflexiva y metdica, aunque los trminos

son suficiente claros, pudiera ocurrir que algn estudiante o usuario de las
Terminologas no comprendiera perfectamente el significado de cualquiera de
las palabras usadas en las definiciones. El uso del Diccionario y especficamente
el Tributario es indispensable en estos casos. En general, podemos decir que el
hbito de consultar frecuentemente el Diccionario contribuye poderosamente al
desarrollo de la cultura y a perfeccionar el uso del lenguaje.
C.P.C.C Adolfo Valencia Gutirrez
ESEIT Virtu@l 1
Escuela Superior de Especializacin
e investigacin Tributaria
Tributos Internos
A
A CUENTA
Pago parcial, trmino aplicado al pago de una porcin de una obligacin.
ACCESORIO
En el Derecho de Obligaciones son accesorias aquellas que tienen por objeto asegurar
el cumplimiento de otras que, por contraposicin, se consideran principales.
ACOTACIN
Clculo fiscal del impuesto mediante la aplicacin de la tasa correspondiente a la
base imponible. En el Cdigo Tributario actual se utiliza l termino genrico
DETERMINACION para referirse tanto a la autoliquidacin realizada por el
contribuyente, como para la liquidacin llevada a cabo por la Administracin Tributaria
en ejercicio de sus facultades de recaudacin y fiscalizacin.
ACOTAR
Accin de acotacin. Determinar la cuanta de los tributos o de la deuda tributaria.
Acreedor Tributario Aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artculo 4, Cdigo Tributario).
ACTA
Documento que resea una inspeccin, con las infracciones advertidas o la certificacin
de la regularidad acreditada.
Fuente: Cabanellas. Tomo I Pag.116.
ACTA PROBATORIA
Documento a travs del cual el fedatario deja constancia de la infraccin cometida por
el contribuyente intervenido, constituye as un Instrumento Pblico, el cual reviste
carcter de Prueba Plena.
ACTOS ANULABLES
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin
observar las formalidades de la Resolucin de Determinacin, pudiendo ser
convalidados por la Administracin Tributaria mediante la subsanacin de los vicios
que adolezcan.
ACTOS NULOS
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos:
a) Los actos dictados por rgano incompetente.

b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido.
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c) Cuando por disposiciones administrativas se establezcan infraccin o se apliquen

sanciones no previstas en la ley.
Base legal: Primer Prrafo del Art.109 del cdigo Tributario D.Leg. 773 del 31.12.93.
Actos Reclamables Son aquellos actos emitidos por la Administracin Tributaria que
pueden ser objeto de reclamacin, como la Resolucin de Determinacin, la Orden de
Pago y la Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la Resolucin Ficta sobre
recursos no contenciosos, las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, as como las resoluciones que sustituyan a sta ltima y
al comiso, y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria. (Artculo 135, Cdigo Tributario).
ACTUALIZACIN DE MULTAS
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a que se refiere el
Cdigo Tributario, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
Base Legal: Art.181 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el
Art. De la Ley 26414 del 30.12.94.
ADEUDO
Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargo si los
hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible.
Base Legal: Titulo dcimo del T.U.O. de la ley General de aduanas D.S. N 45-94-EF del
26-04-94.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por ley, son
rganos de la Administracin: la SUNAT, las ADUANAS y los Gobiernos Locales.
ADQUIRENTE
Persona natural o jurdica que compra un bien o que recibe la prestacin de un servicio
ADUANAS (antes SUNAD)

Organismo responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera y del control de la
recaudacin de los derechos de aduana y dems tributos; encargado de aplicar, en lo
que concierne, la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese
trfico produce y ejerce las dems funciones que las leyes le recomiendan.
El trmino tambin designa una parte cualquiera de la administracin de aduana, un

servicio o una oficina.
La Superintendencia Nacional de Aduanas es la Institucin Pblica Descentralizada del

sector Economa y Finanzas, con personera Jurdica de Derecho Pblico, con patrimonio
propio y autonoma funcional, Econmica, tcnica, financiera administrativa. Tiene por
finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar los aranceles y tributos
del Gobierno Central que fija la legislacin aduanera, tratados y convenios
internacionales y dems normas que rigen la materia, y otros tributos cuya
recaudacin se le encomienda, as como la represin de la defraudacin de Rentas de
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Aduanas y del contrabando, la evasin de tributos aduaneros y el trfico ilcito de

bienes.
Base Legal: Titulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF
del 26.04.94.
AFECTAR
Imponer gravamen a un bien, sujetndolo al cumplimiento de alguna carga.
AFORO
Operacin documentaria que consiste en determinar los gravmenes que sean
aplicables a las mercancas en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las
mercaderas, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida,
clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravmenes que les sean
aplicables.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF
del 26.04.94.
AFORAR
Reconocer y valuar las mercaderas para el pago de derechos.
AGENTE
Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una
determinada actividad.
AGENTES DE PERCEPCIN
Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el
tributo a que este se encuentra obligado debiendo entregarlo al acreedor tributario
dentro del plazo sealado por el dispositivo correspondiente.
Es aquel que por su profesin, oficio, actividad o funcin, debe recibir del contribuyente
un pago ms el tributo correspondiente, el que ser posteriormente depositado a la
orden del fisco.
AGENTES DE RETENCIN
Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben retener el monto
del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin
Tributaria dentro del plazo de ley.
Es aquel que por su funcin pblica, actividad, oficio, profesin o posicin contractual
debe realizar un pago al contribuyente, pero por disposicin legal debe retener una
parte del mismo para abonarlo al fisco por concepto de tributo.
ALBACEA
El que tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha ordenado en su
testamento, u otra forma de disposicin de ltima voluntad.
ALEGAR
Citar algo como prueba, disculpa o defensa de lo dicho o hecho.
ALCUOTA
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Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el valor numrico

porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es
decir la tasa del tributo.
ALQUILER
Precio que se paga o se recibe por lo alquilado, sean casas o cosas muebles.
MBITO DE APLICACIN
Con relacin a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitacin dentro de la cual
dicha norma es exigible. Este concepto esta relacionado con las reglas que determinan
la aplicacin.
Espacial : Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio.
Temporal : Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo.
Personal : Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al

cumplimiento de la norma.
Aquello que no esta comprendido en el mbito de aplicacin de una norma tributaria,

se considera inafecto a ella.
MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta grava.
1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos
2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del mbito de aplicacin del

impuesto a la renta.
Las rentas afectas se califican en las siguientes categoras.
A) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de

bienes
B) SEGUNDA: Rentas de otros capitales.
C) TERCERA: Rentas del comercio, industria y otros expresamente considerados por la

Ley.
D) CUARTA: Rentas de trabajo independiente.
E) QUINTO: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del Trabajo
independiente expresamente sealada por la Ley.
Base Legal: Art. 1 y 22 del D. Leg. 774 del 31.12.93.
MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones.
a) La venta en el pas de bienes muebles.
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b) La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmueble que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
Base Legal: Art.1 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
D.Leg. 775 del 31.12.93.
MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones.
a) La venta en pas a nivel del importador de los bienes establecidos en la Ley.
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados por ley.
Base Legal: Art. 50 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo a l
Consumo, D. Leg. 775 del 31.12.93.
MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO

PREDIAL
El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y
rsticos estn o no incluidos en el activo de las empresas. Para la aplicacin del
impuesto, se considera predios a los terrenos as como sus construcciones e
instalaciones fijas y permanentes. Se entiende por construcciones las edificaciones en
general; y por instalaciones fijas y permanentes, las que estn adheridas fsicamente al
suelo y no puedan ser separadas de ste sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por
constituir parte integrante del mismo.
Base Legal: Art.8 del D. Leg. 776 del 31.12.93.
AMINISTA
Proviene de la voz de amnesia o prdida de la memoria; a travs de un vocablo griego
que significa olvido.
Ha sido definida la amnista como un acto del poder soberano que cubre con el velo
del olvido las infracciones de cierta clase, aboliendo los procesos comenzados o que se
deban comenzar, o bien las condenas pronunciadas para tales delitos
AMNISTA TRIBUTARIA
Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios, tiene por objeto
condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones del incumplimiento de
obligaciones tributarias.
Ampliacin de Fallo del Tribunal Fiscal El Tribunal Fiscal puede corregir errores
materiales o numricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de
parte, formulada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario, dentro del
trmino de 5 (cinco) das hbiles computados a partir del da siguiente de efectuada la
notificacin certificada de la resolucin al deudor tributario. (Artculo 153, Cdigo
Tributario).
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ANALOGA
Semejanza entre cosas o ideas distintas, cuya aplicacin se admite en Derecho para
regular, mediante un caso previsto en la ley, otro que, sindolo semejante, se ha
omitido considerar en aqulla. Analoga Jurdica. La resolucin de un caso o la
interpretacin de una norma fundndose en el espritu de un ordenamiento positivo o en
los principios generales del Derecho.
ANTICIPIOS
Pagos efectuados por adelantado sin carcter de obligatorio.
APELACIN
Acudimiento a algo o alguien para obtener una pretensin o para modificar un estado
de cosas. Exposicin de queja o agravio contra una resolucin o medida, a fin de
conseguir su renovacin o cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer
contra una resolucin emanada de una autoridad judicial o administrativa, es el
recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal,
las resoluciones dictadas por la Administracin Tributaria. En el procedimiento no
contencioso, es el recurso que permite la revisin de derecho por la autoridad
superior de la resolucin de primera instancia administrativa.
Fuente : Cabanellas, Tomo I. Pg. 325.
APELAR
Recurrir al tribunal superior, el litigante agraviado, para que anule, revoque, atene o
modifique la sentencia del inferior.
APLICACIN DE LA UIT
La Unidad impositiva tributaria (UIT) podr ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales.
Base Legal: Segundo prrafo de la NORMA XV del CDIGO TRIBUTARIO. D. Leg. 773
del31.12.93
ARANCEL
Tarifa oficial que establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o
servicios administrativos o profesionales; como las costas judiciales, aduanas.
ARBITRIOS
Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
Base Legal: Sexto prrafo de la NORMA II del CDIGO TRIBUTARIO. D. Leg. 773 del
31.12.93
ARBITRAJE
Toda decisin dictada por un tercero, con autoridad para ello, en una cuestin o un
asunto.
ARTCULO
Del Latn articulus y, a su vez, del griego arthron, que significa juntura natural de los
huesos. Cada una de las partes o puntos en que se divide una ley, un derecho, un libro.
ARRAS
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Lo que se da en prenda o seguridad del cumplimiento de un contrato.
ARRENDAMIENTO
Cesin temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida.
ARRENDADOR
La persona que da en arrendamiento alguna cosa propia de este contrato
ARRENDATARIO
El que toma una cosa en arrendamiento.
ASOCIACIN EN PARTICIPACIN
En la asociacin en participacin el asociante conviene con el asociado en que este
ltimo aporte bienes o servicios, para participar en la proporcin que ambos acuerden
en las utilidades o en las prdidas de una empresa o de uno o varios negocios del
asociante.
A TTULO ONEROSO
Es la denominacin que recibe una prestacin de servicios o provisin de bienes

cuando a cambio se recibe un pago en dinero o en especie.
AUDITOR TRIBUTARIO
Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la
documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones
juradas.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes, se efecta teniendo en cuenta las Normas tributarias vigentes en el
periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la
base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.
AUTARQUA
Palabra de origen griego, que significa autogobierno, autonoma
AUTENTICAR
Autorizar o legalizar un acto o documento, revistindolo de ciertas formas y
solemnidades, para su mayor firmeza y validez
AUTGRAFO
Del griego autos, uno mismo, y grafos, escrito o escritura. Escrito por un mismo;
escrito por mano de su mismo autor. Tambin el original, cuando se habla de
documentos manuscritos
AVALO
Accin y efecto de valuar; esto es, de fijar la estimacin de una cosa en la moneda del
pas, o la indicada en el negocio de que se trate.
AVALUOS
Fijacin del precio o valor de un bien o un servicio en trminos de una moneda
determinada.
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Fuente: Das mosto, Libro 1, Pg. 134
B
BASE CIERTA
Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador
de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Base Legal: Numeral 1 del Art.63 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.13.93.
BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo.
Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el clculo de un impuesto o tributo. La
base imponible es, pues, la cantidad que ha de ser objeto del gravamen por liquidar,
una vez depurada de las exenciones y deducciones legalmente autorizados.
BASE PRESUNTA
Son los hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho generador de la
obligacin tributaria, permiten a la Administracin Tributaria establecer la existencia y
cuanta de la obligacin.
Base Legal: Numeral 2 del Art.63. Tributario. D. Leg. 773del 31.12.93.
BASE TRIBUTARIA
Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn obligadas al
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetos de la

administracin tributaria.
BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Durante el periodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la
obligacin Tributaria considerando bases ciertas y presuntas.
Base Legal: Art.63 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773. del 31.12.93.
BILATERAL
Lo que consta de dos lados o partes. En Derecho se aplica a los contratos en que ambas
partes quedan obligadas a dar, hacer o no hacer alguna cosa, que compensa la
prestacin de la otra parte con mayor o menor igualdad; como la compraventa (cosa y
precio), en la permuta (cosa por cosa distinta), en la sociedad (aportacin contra
eventual ganancia), etc.
CADUCAR
Extinguirse, por el transcurso del tiempo, un derecho, una facultad, una accin, una
instancia o recurso.
CADUCIDAD
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Lapso que produce la prdida o extincin de una cosa o de un derecho. Efecto que en el
vigor de una norma legal o consuetudinaria produce el transcurso del tiempo sin
aplicarlas, equiparable en cierto modo a una derogacin tcita.
CLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS

Se har de la siguiente manera:
a) Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta

la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria
vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30)
b) El inters diario acumulado al 31 del diciembre de cada ao se agregar al tributo

impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao
siguiente.
Base Legal: Ultimo prrafo del Art.33 del Cdigo tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 31.12.94.
CANON
Prestacin pecuniaria peridica por el aprovechamiento o explotacin de una concesin
pblica.
Pago que se efecta por la explotacin de un recurso natural.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est de
acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.
CAPACIDAD JURDICA
La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por s o por representante
legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya
como obligado a una prestacin o al cumplimiento de un deber.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 51.
CASO FORTUITO
Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el
cumplimiento de sus obligaciones.
CAUCIN
Frmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las
obligaciones contradas por otra persona en caso de que sta no las pudiera afrontar.
Puede definirse como la seguridad dada por una persona a otra de que cumplir lo
convenido o pactado; lo obligatorio aun sin el concurso espontneo de su voluntad.
CAUSANTE EN UNA HERENCIA

Persona que al fallecer da origen a la sucesin hereditaria.
CESIN
La renuncia o transmisin, gratuita u onerosa, que se hace de una cosa, crdito, accin
o derecho a favor de otra persona. El que cede se denomina cedente; y quien adquiere
por este ttulo, cesionario.
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CIUDADANIA
Cualidad de ciudadano de un Estado: vnculo poltico (y, por tanto, jurdico) que une a
un individuo (nunca a una persona jurdica) con la organizacin estatal.
CLIENTE
Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo hacindolo en
forma habitual. Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una
determinada actividad o profesin.
COACCIN
Fuerza o violencia que se hace a una persona para obligarle a decir o ejecutar algo.
COACTIVO
Con fuerza para apremiar u obligar.
COBRANZA COACTIVA
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener
el cobro de lo adeudado.
CDIGO TRIBUTARIO
Es el conjunto de Normas que establecen el ordenamiento jurdico tributario.
CDIGO
Del latn codex con varias significaciones; entre ellas, la principal de las jurdicas
actuales: coleccin sistemtica de leyes.
COERCIN
Del latn coercio, de coercere, contener. La accin de contener o refrenar algn
desorden; o el derecho de impedir que vayan contra sus deberes las personas
sometidas a nuestra dependencia.
COLUSIN
Convenio, contrato, inteligencia entre dos o ms personas, hecha en forma fraudulenta
y secreta, con objeto de engaar o perjudicar a un tercero. Todo acto o contrato hecho
por colusin es nulo.
COMISAR
Declarar que algo ha cado en comiso.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 213
COMISO
Confiscacin de carcter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para
designar la pena en que incurre quien comercia con gneros prohibidos, o para
sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes
sin la documentacin sustentatoria, etc.) En Derecho Penal constituye una sancin
accesoria cuyo objeto consiste en la destruccin de los instrumentos y efectos
utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o cada en comiso pactado.
De acuerdo a la ley General de Aduanas, sancin que consiste en la privacin definitiva

de la propiedad de mercancas.
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Fuente: Cabanellas. Tomo II Pag. 217
COMITENTE
Aquella persona que entrega a otra comisionista, mercaderas para su venta.
COMODATO
Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario
(prestatario), una cosa en forma gratuita, facultndolo para que la utilice y la devuelva
despus de transcurrido el plazo pactado en el contrato. Generalmente s conoce a
este contrato como prstamo de uso.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pag. 175
COMPENSACIN
Es el medio de extincin de la obligacin tributaria por lo cual se aplica contra sta, los
crditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y
con los saldos a favor. La deuda tributaria podr ser compensada, total o
parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones
e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por
exportacin u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean
administrados por el mismo rgano.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 40 del Cdigo Tributario, DEG. 773 del 31.12.93.
Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 31.12.94.
Compensacin Forma de extincin de la deuda tributaria. La deuda tributaria podr

compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin
constituya ingreso de una misma entidad. (Artculo 40, Cdigo Tributario).
COMPULSA
Examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s. Compulsa es sinnimo de
cotejo.
CMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS

Los plazos establecidos en las Normas tributarias se computan:
a) Meses, aos y das: Los expresados en meses o aos se computarn da a da,

con arreglo al calendario. Los plazos expresados en das se entendern referidos das
hbiles.
b) Vencimiento en da inhbil: En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran
en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente. En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da
laborable se considerar inhbil.
Base Legal: Norma XII del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
CONCULCAR
Atropellar, vejar, despreciar, violar. Infringir, quebrantar.
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Concurso de Infracciones Existe concurso de infracciones cuando por un mismo hecho

se incurra en ms de una infraccin. En dicho caso se aplicar la sancin ms grave.
(Artculo 171, Cdigo Tributario).
CONDONACIN
Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor
tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda
tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el

inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
Base Legal: Art.41 del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
CONFISCACIN
Adjudicacin que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 284.
CONFISCAR
Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 285
CONSOLIDACIN
Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se extinguir
por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en
deudor de las misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que
son objetos de tributo.
Base Legal: Art. 42 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
CONSTITUCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que esta
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Base Legal: Primer Prrafo del Art. 28 del cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94.
CONSUMIDOR FINAL
Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de
la persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva.
CONTRABANDO
Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del
territorio nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para
indicar la produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo
evitando el pago.
Fuente: E Langa y J.M. Garaizabal. Pg. 41.
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CONTRIBUCIN
Tributos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras publicas o de actividades estatales. (Norma II.b, Cdigo Tributario).
CONTRIBUIR
Dar a pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una
cantidad paran un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o
propsito.
Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pg. 361
CONTRIBUYENTE
Es aquel deudor que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga
patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a
ley genere la obligacin tributaria. (Artculo 8, Cdigo Tributario).
CONSENSUAL
Se aplica al contrato que se perfecciona por el solo consentimiento
CONSUETUDINARIO
Lo habitual o de costumbre. Dcese del Derecho no escrito.
CRDITO FISCAL
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la obligacin
tributaria que ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de
dinero a pagar al Fisco.
CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT

La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que estos se realicen dentro
de los cinco das hbiles anteriores o cinco das hbiles posteriores al da de
vencimiento del plazo sealado para el pago.
Base Legal: Tercer prrafo del Art. 29 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.93
COSTAS
Se da este nombre a los gastos legales que hacen las partes y deben satisfacer en
ocasin de un procedimiento judicial. Las costas no slo comprenden los llamados
gastos de justicia, o sea los derechos debidos al Estado, fijados por las leyes, sino
adems los honorarios de los letrados y los derechos que debe o puede percibir el
personal auxiliar, si as estuviera establecido.
CUENTA
Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de
cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos
y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la
persona, el bien o la actividad representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr
que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se
recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos)
ESEIT Virtu@l 14
Fuente: Das Mosto. Tomo II. Pg. 277.
CURADOR
Quin cuida de algo. El nombramiento para cuidar exclusivamente de los bienes de un
incapacitado, pero sin potestad alguna de carcter personal sobre l.
CURATELA
Palabra italiana. La curatela es una institucin que, como la tutela, tiene por objeto
suplir la capacidad de obrar de las personas. La tutela se da para los menores; y la
curatela, para los mayores de edad incapaces de administrar sus bienes.
D
DACIN EN PAGO
Modo de extincin de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al
acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin distinta de la convenida
originalmente.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174
DBITO FISCAL
Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del Estado y que el contribuyente
debe considerar como pago.
DBITO
Anotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento
de las obligaciones de una persona natural o jurdica.
DECLARACIN JURADA
Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en forma
establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la
determinacin de la obligacin tributaria. Los deudores tributarios debern consignar en
su Declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la
Administracin Tributaria.
DECLARACIN RECTIFICATORIA
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida
dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste podr presentarse una
declaracin rectificatoria, la misma que surtir efectos con su presentacin siempre que
verse sobre errores materiales o de clculo o determine una mayor obligacin; en caso
contrario, surtir efectos luego de la verificacin o fiscalizacin de la Administracin.
Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligacin debern
presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca Administracin
Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financieros
autorizadas para recibir el pago y la declaracin de tributos administrados por aquella.
Si determina una menor obligacin, la presentacin podr realizarse nicamente en las
oficinas fiscales.
ESEIT Virtu@l 15
En caso que la Declaracin Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en

Declaraciones posteriores, se debe presentar simultneamente las rectificatorias de
stas.
La presentacin de Declaraciones Rectificatoria se efectuar en la forma y condiciones

que establezca la Administracin Tributaria.
Base Legal: Tercer al sptimo prrafo del Art.88 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del
31.12.93. Modificado por el Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
Declaracin Tributaria Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria. (Artculo 88, Cdigo Tributario).
DECRETO LEY
Disposicin de carcter legislativo que, sin ser sometido al rgano adecuado, se
promulga por el Poder Ejecutivo, en virtud de alguna excepcin circunstancial o
permanente, previamente determinada.
DEDUCCIONES
Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el
impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado,
muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el
principio de uniformidad.
DEFRAUDACIN FISCAL
Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la
ley a travs de artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales
formas son: Contrabando, falsificacin de documentos, adulteracin de las mismas
sobre y subvaluacin, sustraccin o abstencin dolosa del pago de impuestos.
Fuente: Cabanellas. Tomo lll. Pg. 50
DELITO
Etimolgicamente, la palabra delito proviene del latn delictum, expresin tambin de
un hecho antijurdico y doloso castigado con una pena. En general, culpa, crimen,
quebrantamiento de una ley imperativa.
DELITO TRIBUTARIO
Es la accin dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes
modalidades:
a) La Defraudacin Fiscal.
b) El Contrabando.
c) La elaboracin y comercio clandestino de productos gravados.
d) La fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos o documentos

en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias.
DEPRECIACIN
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Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o
a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulado fondos
para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas:
a) Deterioro y desgaste naturales por el uso.

b) Dao o deterioro extraordinario.
c) Extincin o agotamiento
d) Posibilidad limitada de uso.
e) Elementos inadecuados
f) Obsolescencia
g) Cese de la demanda del producto
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto sistemtico de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos
de accin para la obtencin de los objetivos y metas fijadas por la poltica tributaria.
DERECHOS DE ADUANAS
Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancas que entren al
territorio aduanero.
Base Legal: Ttulo dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas.

D.S. N45-94-EF del 26.04.94.
DERECHOS DE PRELACIN
Expresin que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen
prioridad para cobrar sus deudas.
DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico, o por el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Base legal: Sptimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del
31.12.93.
Vase tambin: TASA
DEROGACIN
Abolicin, anulacin o revocacin de una norma jurdica por otra posterior procedente
de autoridad legtima.
Anulacin, abolicin o revocacin de alguna disposicin legal. Puede ser expresa,

cuando otra ley lo manifiesta claramente, o tcita cuando hay una ley posterior
contraria.
Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 156
DEROGACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS

Las disposiciones del cdigo Tributario slo se derogan o modifican por declaracin
expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deber
mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o
modifica. Norma anloga es de aplicacin para los reglamentos de las leyes tributarias.
Base Legal: Norma VI del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
ESEIT Virtu@l 17
DEROGAR
Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual
o mayor jerarqua. Puede ser expresa o tctica.
DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN

En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente, la Administracin Tributaria podr designar como agentes de
retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin
para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
Base Legal: Art. 10 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 Modificado por el
Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
DESVALORIZACIN
Reduccin del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorizacin es
causada por la depreciacin. En el activo corriente la desvalorizacin es motivada por la
inestabilidad monetaria.
DETERMINACIN DE LA INFRACCIN
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de
profesionales independiente. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias
administradas por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.
Base Legal: Art. 165 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. El Art. 2 de la Ley
26414 del 30.12.94, agrega segundo prrafo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Mediante el acto de determinacin de la deuda tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin

tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la

obligacin tributaria, identifica al deudor, seala la base imponible y la cuanta del
tributo.
Base Legal: Art. 59 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
DETERMINACIN DE LA TIM
La SUNAT fijar la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para los tributos que administra. En
los casos de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser fijada por
resolucin ministerial de Economa y Finanzas.
Base Legal: Tercer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
DETERMINACIN DE LA UIT
ESEIT Virtu@l 18
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) ser determinando mediante Decreto

Supremo, considerando los supuestos macroeconmicos.
Base Legal: Tercer prrafo de la Norma XV del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del
31.12.93.
Determinacin sobre Base Cierta Determinacin efectuada por la Administracin

Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. (Artculo 63,
Cdigo Tributario).
Determinacin sobre Base Presunta Determinacin efectuada por la Administracin

Tributaria en mrito a hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho
generador de la obligacin Tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la
obligacin. (Artculo 63, Cdigo Tributario).
DEUDA
En su significado ms general, sinnimo de obligacin. Con mayor propiedad tcnica, su
efecto jurdico: la prestacin que el sujeto pasivo (o deudor) de la relacin obligacional
debe al sujeto activo (o acreedor) de la misma. As, toda deuda consiste en un dar,
decir, hacer o no hacer algo que otro puede exigir.
Deuda Exigible Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coercin para su
cobranza, tal como la establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa
notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por
Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal o la que
conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras. (Artculo 115 del Cdigo
Tributario).
DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas
intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al
beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Cdigo Tributario. Se
entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las
sanciones producidas en el desarrollo de la relacin tributaria.
Fuente: Das Mosto. Tomo II Pg.35
Deuda Tributaria Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su
vez, los intereses comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a
que se refiere el artculo 33, el inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el
artculo 181 y el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
artculo 36 del Cdigo Tributario. (Artculo 28 del Cdigo Tributario).
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
Base Legal: Art. 7 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
DAS CALENDARIOS
ESEIT Virtu@l 19
Generalmente cuando un plazo debe ser medido en das calendarios es necesario

hacerlo constar especficamente, porque se acepta como obligatorio que cuando en un
dispositivo legal el plazo se especifica nicamente en das est refirindose a das
tiles.
DAS TILES (HBILES)

Se denomina as, a los das laborables de una semana. En nuestro pas los das
laborables son cinco das semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal
indica un plazo y los seala nicamente con la denominacin das se sobrentiende que
estos son das tiles o hbiles.
DISENSO
Falta de ajuste o conformidad al sentir u opinar. Arrepentimiento o desistimiento de uno
de los contratantes. Mutuo disenso constituye una conformidad negativa, pues tiende
a disolver o dejar sin efecto un acto o contrato.
DOCTRINA
Conjunto de tesis y opiniones de los tratadistas y estudiosos del Derecho que explican y
fijan el sentido de las leyes o sugieren soluciones para cuestiones an no legisladas.
DOCUMENTACIN CONTABLE
Es aquella que representa la comprobacin de los asientos hechos. Documentos que
origina los asientos en la contabilidad de una empresa.
Fuente: Das Mosto, Libro II Pg. 97
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios tienen la
obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, conforme
lo establece la Administracin Tributaria. Slo para efectos procesales, los deudores
tributarios podrn fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que seala la
Base Legal: Primer, segundo y ltimo prrafo del Art. 11 del Cdigo Tributario, D. Leg.
773 del 31.12.93
Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
Domicilio Procesal Es aquel que puede sealar el deudor tributario al iniciar cada uno de
sus procedimientos tributarios. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
DONACIN
Entrega o cesin gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no
revocable.
Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo

transfiere gratuitamente a otra (donatario)
DRAWBACK
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o
parte de los derecho aduaneros pagados sobre sus insumos importados.
ESEIT Virtu@l 20
Tambin comprende el reembolso de los impuestos locales, a que ha estado sujeto

dicho artculo. El drawbackpermite colocar en mejor posicin competitiva al fabricante
nacional en los mercados internacionales.
DUMPING
Trmino usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a
precios ms bajos que el costo de produccin, o inferior al precio comn del mercado
dentro del pas de origen. Es considerada una prctica comercial desleal en los
mercados internacionales.
Fuente: Dias Mosto, libro 2, Pg. 98
E
EJECUTOR COACTIVO
El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en la Administracin
Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo.
El Ejecutor Coactivo deber ser Abogado con experiencia en tributacin quien actuar
mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.
Base Legal: Segundo y ltimo prrafos del Art. 114 del Cdigo Tributario D. Leg. 773
del 31.12.93
EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR

Es la accin mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo
indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria.
EJERCICIO GRAVABLE
A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el
primero de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos
los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin.
Base Legal: Primer prrafo de Art. 57 dela Ley del Impuesto a la Renta, D. Leg. 774 del
31.12.93
ELUSIN TRIBUTARIA
Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se
encuentra expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la
ley ni desnaturalizarla.
EMBARGO
Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el
resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se
impide. Puede ser:
a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitacin del
proceso o juicio.
ESEIT Virtu@l 21
b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada o la

decisin judicial o administrativa.
EMISOR
Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el
vendedor o el que prest el servicio, salvo en el caso en el que se trate
de una liquidacin de compra, en cuyo caso el emisor es el comprador.
EMPRESA
Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas
jurdicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extraccin, produccin,
comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepcin de las
asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad
jurdica y deben estar constituidas legalmente.
Fuente: Das Mosto. Tomo II. Pg. 107
ENAJENACIN
Se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en
general todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio.
ESCALA IMPOSITIVA
Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que
comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de
materia imponible. La escala impositiva puede ser de tipo proporcional, progresivo o
regresivo.
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROGRESIVO
Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia
imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional.
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL
Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable, independiente del aumento

o disminucin de la materia imponible.
ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO

Es la escala en el que tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible
ESTADOS FINANCIEROS
Son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la
situacin financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
EVASIN TRIBUTARIA
Sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin
dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros, el Cdigo penal la
tipifica como una modalidad de defraudacin tributaria.
ESEIT Virtu@l 22
EXENCIN
Situacin de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser
comprendida en una carga u obligacin, o para regirse por leyes especiales.
EXHIBICIN DE LIBROS, REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACIN

SUSTENTATORIA
En su funcin fiscalizadora, la Administracin Tributaria dispone de la facultad de exigir
a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros, registros contables y
documentacin sustentatoria los mismos que debern ser llenados de acuerdo con las
normas correspondientes. En el caso que por razones debidamente justificadas, el
deudor tributario requiera un plazo o trmino para dicha exhibicin, la Administracin
Tributaria tambin podr exigir la presentacin de informes, anlisis relacionados con
hechos imponibles, exhibicin de documentos y correspondencia comercial relacionada
con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo
cual la Administracin Tributaria deber otorgar un plazo no menor de tres das hbiles.
Base Legal: Numeral 1del Art. 62 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
EXIGIBILIDAD
En el Derecho de Obligaciones la exibilidad es la calidad de toda deuda cuyo
cumplimiento est en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho tributario
la exigibilidad de la obligacin tributaria consiste en que el Estado est legalmente
facultado para exigir al deudor tributario el pago; ms en el caso de no haber vencido o
trascurrido la poca de pago, la deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto
activo. En el Art. 3 del Cdigo Tributario se seala los casos en que la obligacin
tributaria es exigible.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es exigible:
a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
decimosexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. Tratndose de
tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el cdigo tributario.
b) Cuando deba ser determinada por la Administracin tributaria, desde el da siguiente

al vencimiento del plazo para el pago que figura en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del decimosexto da
siguiente al de su notificacin.
Base legal: Art. 3 del cdigo tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93
EXONERACIN
Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal
y otorgado por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es
liberado de sus obligaciones tributarias.
EXTINCIN
ESEIT Virtu@l 23
Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales
se pone fin a la obligacin tributaria. Extincin de Derechos. Hecho de que cesen o
acaben, ya por haberlos satisfecho, por haberlos abandonado o renunciado o por no ser
ya legalmente exigibles.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios.
a) Pago
b) Compensacin
c) Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
Base legal: primer prrafo Art. 27 del Cdigo Tributario D. Leg. 773.del 31.12.3
EXTINCIN DE LA SANCIN TRIBUTARIA

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios:
a) Pago
b) Compensacin
c) Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin,
Resolucin de Multa u Ordenes de Pago.
F
FACTURA
Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en lo que se detalla los
efectos vendidos determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos
gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documentos mediante el cual se acredita
la transferencia o dacin en uso de bienes y prestacin de servicios.
FACULTAD
Potencia, virtud y capacidad. Poder de potestad. Atribuciones. Opcin. Licencia o
permiso.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 130
Facultad de Fiscalizacin Es aquella facultad de la que goza la Administracin Tributaria,

que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin y beneficios
tributarios. (Artculo 62 del Cdigo Tributario).
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
ESEIT Virtu@l 24
Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coercin para el

cobro de la deuda tributaria que sea exigible.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 115 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773
Facultad de Reexamen Aquella de la que goza el rgano encargado de resolver para

hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o
no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas
comprobaciones. (Artculo 127 del Cdigo Tributario).
FACULTADES DE FISCALIZACION
La facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 62 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.
FECHA DE VENCIMIENTO
Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible
la deuda y es de observancia obligatoria.
FEDATARIO
Persona de gran solvencia moral que en representacin de la Administracin Tributaria
detecta las siguientes infracciones:
a) No otorgar comprobantes de pago.
b) Otorgar comprobantes de pago que no renen los requisitos que permitan identificar
al otorgante, la operacin realizada y su monto.
FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la informacin o los
datos necesarios para conocer la situacin econmica financiera y/o legal de la
empresa. Adems constituye el nico medio para demostrar una determinada
operacin.
FISCALIZACION
Es la revisin control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto a
los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
FISCO
Erario o Tesoro Pblico. Hacienda Pblica o Nacional. Por extensin constituye sinnimo
de Estado o autoridad pblica en materia econmica.
Fuente: Guillermo Cabanellas. 1989. Pg. 134
FOLIO
Hoja de un libro o cuaderno, y ms especialmente, de un expediente o proceso. Los
autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y
comprobacin de que no hay sustraccin de documentos.
ESEIT Virtu@l 25
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 134
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Facilidad de pago que concede la Administracin Tributaria o el Poder Ejecutivo para
que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un periodo.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario.
a) Las disposiciones constitucionales

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente
de la Repblica
c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
FUNCION DE RECAUDACION
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar Declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administracin Tributaria.
Base Legal: Art. 55 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.
G
GABELA
Genricamente, toda clase de tributo, contribucin o impuesto que se paga al Estado.
GANANCIA
Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien.
GANANCIALES
Se dice de los bienes que se ganan o aumentan durante el matrimonio por el trabajo de
los cnyuges, por los productos de los bienes privativos o comunes o por otro ttulo
legal
GASTOS
Conjunto de desembolsos pecuniarios, o de valores y bienes equivalentes, realizados en
el ejercicio o desempeo de una actividad peridica, permanente o compleja, o
frecuente si es discontinua.
En la contabilidad de una empresa, son los desembolsos peridicos, ms o menos
constantes en su cuanta, por personal, alquiler, material, consumo de energa, etc.
GASTO PUBLICO
ESEIT Virtu@l 26
Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que
realiza el Estado, conforme a la Ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la
satisfaccin de las necesidades pblicas. Se define como el empleo de medios
econmicos realizado por las Instituciones Pblicas.
GERENTE
Quien dirige, con arreglo a los estatutos o poderes otorgados, los negocios de una
sociedad o empresa mercantil y lleva la firma de la entidad o establecimiento.
GIRO DEL NEGOCIO

Actividad principal a que se dedica una empresa.
GUIA DE REMISIN
Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la
mercadera, en donde en forma detallada va la relacin de las
mercaderas entregada. No es un comprobante de pago, se emite con
ocasin de entrega de mercadera a ser transportada, prestacin de
servicios que involucren o no la transformacin del bien, cesin en uso,
consignaciones, remisiones entre fbricas o sucursales y otros.
H
HABITUALIDAD
El estado durable, la permanencia de los hbitos o inclinaciones que perseveran en un
sujeto
HECHO IMPONIBLE
Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias concretas. El
hecho imponible es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una
manifestacin de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de los
tributos. Viene a ser cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con
impuesto o contribucin.
Fuente: OMEBA, Tomo XIII, Pg. 637
HEREDERO
Persona llamada a recibir de otra fallecida, bajo el imperio de la ley o voluntad del
causante.
Fuente: Dias Mosto, Libro 3, Pg. 50.
HERMENUTICA
Ciencia que interpreta los textos escritos y fija su verdadero sentido. Aun referida
primeramente a la exgesis bblica, se relaciona con ms frecuencia a la interpretacin
jurdica
HERENCIA
Derecho de heredar o suceder. Conjunto de bienes, derechos y acciones que se
heredan.
ESEIT Virtu@l 27
HIPOTECA
Derecho real que grava bienes inmuebles o los considerados como tales, sujetndolos a
responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda.
Fuente: Dias Mosto, libro 3, Pg. 61
HIPTESIS O HIPTESI
Suposicin, posible o imposible, necesaria o til, para deducir una consecuencia o
establecer una conclusin. Conjetura, sospecha. Presuncin.
HONORARIOS
Remuneracin, estipendio o sueldo que se concede por ciertos trabajos. Generalmente
se aplica a las profesiones liberales, en que no hay relacin de dependencia econmica
entre las partes, y donde fija libremente su retribucin el que desempea la actividad o
presta los servicios.
I
IMPONIBLE
Susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin.
Fuente: Cabanellas. Tomo IV. Pg. 349
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Es indudable que la importancia de los Libros de Contabilidad radica exclusivamente en
razones de orden legal, econmico y funcional.
EN LO LEGAL: Permite ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas, sin rebasar el

sentido de los mismos.
EN LO ECONMICO: El anlisis de los resultados que se consigna en los Libros nos

permite hacer o proyectar los gastos o la distribucin de las Prdidas o Ganancias, slo
con simples estimaciones para el futuro.
EN LO FUNCIONAL: Nos facilita ordenada los datos para una buena administracin.
Finalmente la importancia y finalidad de los Libros de Contabilidad podemos resumirlas

como sigue:
a) Son documentos que registran y controlan las entradas y salidas de los valores de la
empresa, para poder determinar el estado de Ganancias y las Prdidas.
b) Demuestran la situacin financiera y econmica de la empresa dando una seguridad

a los acreedores, deudores y a sus propietarios.
c) Es una constancia de todas las operaciones que realizan los comerciantes y el

procedimiento cronolgico empleado en su registro
d) Son documentos que dan garanta a segunda o terceras personas, y a quienes tienen
inters en el resultado de las operaciones comerciales.
IMPOSICION
Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carcter fiscal.
ESEIT Virtu@l 28
IMPUESTO
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Impuesto que grava solamente el valor agregado creado en cada fase del proceso
productivo.
Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pg. 258
IMPUESTOS DIRECTOS
Son los que recaen directamente sobre los ingresos de las personas naturales o
jurdicas, sin la posibilidad de ser trasladados a otros sujetos. Ejemplos: Impuesto a la
renta e Impuesto al Patrimonio Empresarial e Impuesto al Patrimonio Neto Personal.
Fuente: Daz Mosto, Tomo III, Pg.90.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son los que recaen sobre la produccin, transferencia y consumo de bienes o servicios,
y tienen como caracterstica el de ser fcilmente trasladable a travs del incremento de
los precios hacia el consumidor, quien en ultima instancia soporta el peso del impuesto.
IMPUTACIN
Accin de afectar a una cuenta determinada los hechos econmicos en relacin, origen,
naturaleza y destino.
IMPUTACIN DE PAGO
Orden preestablecido por el Cdigo Tributario para el pago de una deuda o el de varios
tributos, en defecto de especificacin por parte del contribuyente. Los pagos se
imputarn en primer lugar, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 32 del Cdigo Tributario
IMPUTACIN POR EL DEUDOR

El deudor tributario podr indicar el tributo y el perodo por el cual realiza el pago.
Base Legal: Segundo prrafo del Art. 31 del Cdigo Tributario.
IMPUTACION POR LA ADMINISTRACIN

Cuando el deudor tributario no indique el tributo ni el perodo por el cual realiza el pago,
la Administracin Tributaria tomar el pago parcial que corresponda a varios tributos del
mismo periodo e imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria del menor monto y as
sucesivamente a las dems deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente
vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de las
deudas tributarias.
ESEIT Virtu@l 29
Base Legal: Ultimo prrafo del Art.31 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
INAFECTO
No obligado. Una persona est infecta a alguna obligacin tributaria cuando las Normas
correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo.
INCAUTACIN
Apoderamiento o toma de posesin que en virtud de atribuciones legales o razn
imperiosa de pblica necesidad lleva a cabo la autoridad judicial, militar o de otra
ndole. De no existir justa causa constituye confiscacin o usurpacin, con el agravante
de las funciones pblicas.
Cuando la administracin tributaria presuma la existencia de evasin, podr practicar

incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes en
infraccin, de cualquier naturaleza, que guarden relacin con la realizacin de hechos
imponibles, por un plazo que no podr exceder de quince das hbiles, prorrogables por
otro periodo igual. La solicitud de la Administracin Tributaria ser motivada y deber
ser resuelta en el trmino de veinticuatro horas, sin correr traslado a la otra parte.
Base Legal: Numeral 7 del Art.62 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Rebajas, exoneraciones y facilidades de carcter tributario que el Estado otorga para
promover una actividad econmica en particular, una regin o un tipo de empresa.
INDEMNIZACIN
Pago que realiza una persona o empresa para resarcir o compensar daos o perjuicios
causados a otra.
INDEXACIN
Modalidad que permite ajustar valores monetarios en el tiempo mediante la utilizacin
de un ndice. Los ndices ms usados son la devaluacin y la inflacin.
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

ndice ponderado de acuerdo con el consumo que una unidad familiar realiza, y que
mide el nivel general de precios de ese consumo medio, en un momento dado, con
relacin a un periodo anterior. El ndice de precios al consumidor es la medida ms
utilizada para cuantificar la inflacin.
Fuente: Stanford Business School Alumni Association, Pag.263.
INDICES DE PRECIOS AL POR MAYOR

ndice ponderado de bienes y servicios al por mayor. Da una idea de la inflacin de
costos de produccin.
INDICE DE CORRECCIN
Es el que indica y representa mejor la prdida de poder adquisitivo general de la
moneda para efectos del ajuste integral.
ESEIT Virtu@l 30
INFLACIN
Elevacin general del ndice de precios y por tanto disminucin del poder adquisitivo de
la moneda. En un proceso inflacionario no crecen en la misma proporcin todos los
precios ni todas las rentas, por lo que se altera la estructura de precios relativos, as
como la distribucin de los ingresos.
Fuente: Stanford Business School Alumni Association, Pag.265.
INFRACCIN
Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial
o formal, constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en el Cdigo
Tributario.
Base Legal: Art. 164 del Cdigo Tributario, D Leg773 del 31.12.93.
INFRACCION TRIBUTARIA
Es el incumplimiento deliberado o no de cualquier obligacin tributaria.
Infraccin Tributaria Es toda accin u omisin que importe violacin de normas

tributarias. La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. (Artculos
164 y 165 del Cdigo Tributario).
INGRESOS NETOS
Es el total de ingresos gravables, de la tercera categora, devengados en cada mes
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza
similar que respondan a la costumbre de la plaza.
Base Legal tercer prrafo del Art. 85 del D Leg. 774 del 31.12.93.Ley del Impuesto a la
Renta.
INSOLVENCIA
Imposibilidad de cumplimiento de una obligacin por falta de medios econmicos.
Incapacidad para pagar una deuda.
INTERS
Se definen como "...el precio del servicio proporcionado por el prestamista al prestatario
y pagado por este ltimo para conseguir la utilizacin de cierta suma de dinero durante
un perodo determinado" El inters es la recompensa por renunciar a la liquidez.
Fuente: Bernard y Colli. p. 832
INTERS COMPENSATORIO
Es el que las partes pactan o acuerdan por el uso de dinero o cualquier otro bien, Su
valor se expresa en dinero, el que debe restituirse transcurrido cierto plazo
INTERS MORATORIO
Tiene como finalidad indemnizar la mora o retardo en el pago. El deudor es
sancionado por el retraso, vindose obligado a pagar un monto adicional a la deuda
ESEIT Virtu@l 31
original, con el objetivo de resarcir el dao ocasionado al acreedor, sin ser necesario
apreciar su intencionalidad.
Inters Moratorio Es aqul que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de
los plazos indicados en el artculo 29 del Cdigo Tributario. El inters moratorio equivale a
la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por
encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder de un dozavo del
10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda
extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da
hbil del mes anterior. La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros
rganos, la TIM ser fijada por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas. (Artculo
33 del Cdigo Tributario).
INTERES DIARIO
Segn el Cdigo Tributario, parte del inters moratorio que se aplica desde el da
siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago, multiplicando el monto del
tributo impago por la TIM diaria vigente y por el nmero de das en que la deuda
permaneci impaga. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
(30)
INTERES MORATORIO
El monto del tributo no pagado de los plazos indicados por ley, devengar un inters
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del veinte
por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa en moneda
nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el
ltimo da hbil del mes anterior.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 33 del Cdigo Tributario, DEG. 733 del 31.12.93.
Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
INTERES MORATORIO DE LAS DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA

Tratndola de deudas en moneda extranjera, la Tasa del Inters Moratorio (TIM)
mensual, no podr exceder un dozavo (1/12) del veinte por ciento (20%) por encima
de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros, el ltimo da hbil de cada mes
anterior.
INTERESES
De acuerdo al Cdigo Tributario los tipos de inters existentes son:
a)El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo, compuesto por el inters
diario.
b)El inters moratorio aplicable a las multas.
c) El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos en Derecho. En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse
ESEIT Virtu@l 32
sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a

personas o supuestos distintos de los sealados en la ley.
Base Legal: Norma VIII del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93.
INTERRUPCION
Es la paralizacin definitiva de los efectos de un acto administrativo.
Intervencin Excluyente de Propiedad (o Tercera de Propiedad) Es el recurso que

puede interponer ante el Ejecutor Coactivo el tercero que sea propietario de bienes
embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en cualquier momento antes que
se inicie el remate del bien. (Artculo 120 del Cdigo Tributario y Artculo 36 de la Ley N
26979, Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva).
INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
J
JOINT VENTURE
Expresin que identifica a la relacin contractual de riesgo compartido entre dos o ms
empresas, generalmente de pases diferentes, donde unas aportan tecnologa y capital y
las otras mano de obra, conocimientos del mercado, instalaciones, o algn otro
componente empresarial.
JURIDICIDAD
Tendencia o criterio favorable al predominio de las soluciones de estricto derecho en los
asuntos polticos y sociales.
JURDICO
Concerniente al Derecho. Ajustado a l. Legal.
"JURIS ET DE JURE"
Loc. Lat. De Derecho y por derecho; de pleno y absoluto Derecho. Con esta expresin
se conocen las presunciones legales que no admiten prueba en contrario.
"JURIS TANTUM"
Loc. Lat. Lo que resulta del propio derecho; mientras el derecho no sea controvertido.
Se designa as las presunciones legales contra las cuales cabe prueba en contrario.
JURISCONSULTO
El versado en Derecho. Quien hace profesin de la ciencia del Derecho, ya dedicndose
a la resolucin de las dudas o consultas jurdicas (de ah jurisconsulto), ya escribiendo
sobre asuntos y cuestiones de carcter jurdico.
JURISDICCIN
ESEIT Virtu@l 33
Genricamente, autoridad, potestad, dominio, poder. Conjunto de atribuciones que

corresponden en una materia y en cierta esfera territorial. Poder para gobernar y para
aplicar las leyes.
JURISPRUDENCIA
Conjunto de sentencias que fijan un criterio sobre determinadas materias y cuya
reiteracin le confiere la calidad de fuente del derecho. En materias tributarias, dcese
de la interpretacin reiterada que el Tribunal Fiscal establece a travs de sus
resoluciones.
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria Son aqullas Resoluciones del Tribunal

Fiscal que interpretan de modo expreso y con carcter general el sentido de normas
tributarias, as como las emitidas en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de
observancia obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha
interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En
la resolucin correspondiente, el Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de
observancia obligatoria y dispondr la publicacin de su texto en el Diario Oficial. (Artculo
154 del Cdigo Tributario)
L
LEGALIZACIN
Formacin o forma jurdica de un acto. Autorizacin o comprobacin de un documento o
de una firma. Certificacin de verdad o de legitimidad. Autentificacin. Ampliacin de las
normas jurdicas positivas a esferas o actividades antes excluidas del ordenamiento
positivo.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 181.
LEGALIZACION DE APERTURA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

El notario certifica la apertura de libros u hojas sueltas de actas de contabilidad y otros
que la ley seale.
La legalizacin consiste en una constancia puesta en primera foja til del libro o primera
hoja suelta; con indicacin del nmero que el notario le asignar, del nombre, de la
denominacin o razn social de la entidad, el objeto del libro, nmero de folios de que
consta y si sta es llevada en forma simple o doble, da y lugar en que se otorga; y sello
y firma del notario. Todos los folios llevarn sello notarial.
El notario llevar un registro cronolgico de legalizacin de libros y hojas sueltas, con la

indicacin del nmero, nombre, objeto y fecha de legalizacin.
Para solicitar la legalizacin de un segundo libro u hojas sueltas deber acreditarse el
hecho de haberse concluido el anterior o la presentacin de certificacin que demuestre
en forma fehaciente su prdida.
La legalizacin a que se refiere esta seccin deber ser solicitada por el interesado o su
representante, el que acreditar su calidad de tal ante el notario.
Base Legal: Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 181.
LEGALIZAR
ESEIT Virtu@l 34
Dar estado o forma legal. Extender una legalizacin, para fe y crdito de un documento
o de una firma.
LEGATARIO
Persona a quien por testamento se deja un legado. El sucesor a ttulo singular; es decir,
en una o ms cosas o derechos determinados, a diferencia del heredero que sucede al
causante a ttulo universal y en la totalidad o cuota parte de su patrimonio.
LETRA DE CAMBIO
Ttulo de crdito, revestido de los requisitos legales, en virtud del cual una persona
llamada librador, ordena a otra, llamado librado, que pague a un tercero, el tomador,
una suma determinada de dinero, en el tiempo que se indique o a su presentacin
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pg.181.
LEVANTE ADUANERO
Acto por el cual la aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o
incondicionalmente de las mercancas despachadas.
Es incondicional cuando la deuda ha sido pagada est garantizada. En los regmenes

suspensivos o temporales, siempre es condicional.
Base legal: Ttulo Dcimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 45-94-EF del
26.04.94.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas registran en forma
cronolgica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas, de acuerdo a las
normas tcnicas contables y las leyes vigentes.
Libros donde se asienta las operaciones de la empresa expresada en valor monetario.

Pueden ser: cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, fichas, etc.
Las anotaciones en estos libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo,
para que de esa manera la contabilidad pueda alcanzar a la administracin de la
empresa una mayor utilidad, requisitos que se pueden resumir en la veracidad y
exactitud en su fondo y claridad en la forma.
LICENCIAS
Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de proyecto particular sujetas a control o fiscalizacin.
Base legal: Stimo prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del
31.12.93.
LCITO
Justo, Legal. Jurdico. Permitido. Razonable. Segn justicia. Conforme a razn. Moral.
LITIGIO
Pleito. Juicio ante juez o tribunal. Controversia. Disputa, contienda, alteracin de ndole
judicial.
ESEIT Virtu@l 35
M
MANDANTE
Persona que, en el contrato consensual del mandato confiere a otra, llamada
mandatario, su representacin, verbalmente o por escrito, o le encomienda una gestin
en su nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta.
MANDATO
Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confa su
representacin, el desempeo de un servicio o la gestin de un negocio, a otra persona,
que es el mandatario, que acepta el encargo.
Fuente: Cabanellas: Tomo V pg. 283.
MANDATARIO
Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o
tcitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta
expresamente el hecho del cumplimiento de representarla en uno o ms asuntos para
desempear uno o varios negocios.
Fuente: Cabanellas. Tomo V Pg. 281
MARTILLERO PBLICO
Persona autorizada que efecta la venta pblica de un bien al mejor postor.
MATERIA IMPONIBLE
Constituye la expresin de riqueza econmica sobre la cual se basa el tributo. Puede
ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital.
Para efectos del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto
al impuesto, despus de haber sumado las rentas netas de todas las categoras de las
que se haya obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones
permitidas.
Fuente: Das Mosto. Tomo III, Pg.192.
Medida Cautelar Genrica Es aquella que puede ser trabada por disposicin del Ejecutor
Coactivo, vencido el plazo de siete (7) das para cancelar la deuda tributaria otorgado en la
Resolucin de Ejecucin Coactiva (que es aqulla que da inicio al Procedimiento de
Cobranza Coactiva). (Artculo 118 del Cdigo Tributario)
Medida Cautelar Previa Es aquella que puede ser trabada por disposicin de la
Administracin en forma excepcional, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva e inclusive cuando la deuda tributaria no sea exigible coactivamente, cuando por
el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan
presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa. (Artculo 56 del Cdigo Tributario)
MEDIDAS CAUTELATORIAS
Antes de iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva, el Ejecutor Coactivo proceder
a ordenar todas las medidas cautelatorias que sean necesarias, tales como inscripcin
ESEIT Virtu@l 36
en registros, intervenciones, depsitos, comunicaciones, publicaciones y en general,

toda otra medida destinada a cautelar el pago de 1a deuda tributara.
En estos casos, deber iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva dentro de

cuarenta y cinco das hbiles de cumplidas las medidas cautelatorias.
De mediar causa justificada este trmino podr prorrogarse por veinte das hbiles ms.
Los embargos preventivos formalizados no podrn ser ejecutados en tanto no se
conviertan en definitivos.
Base Legal: Art. 116 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 modificado por el
Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
MONEDA
Unidad de cuenta, medio de cambio o unidad de depsito, que otorga a su poseedor un
ttulo de crdito indiferenciado.
Fuente: Das Mosto. Libro 3 Pg. 237.
MORA
Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligacin tributara.
No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por
fuerza mayor.
MORATORIA DEL PAGO DEL IMPUESTO

Es cuando existe una obligacin tributara que cumplir, pero en la que el contribuyente
no puede efectuar el pago del impuesto en los plazos fijados en las normas tributarias
por aspectos ajenos a su voluntad y el Estado dispone mediante ley el aplazamiento de
la fecha para el pago sin perjuicio de moras.
Fuente: Das Mosto Libro 3 Pg.238.
MUESTRAS
Son aquellas mercancas que nicamente tienen por finalidad demostrar sus
caractersticas y que carecen de valor comercial por s mismas.
MULTA
Es una sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones,
consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje
de la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas impagas se
actualizan aplicando la tasa de inters moratorio (TIM)
Multa Sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisin de infracciones.
N
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
ESEIT Virtu@l 37
Base Legal: Art. 2 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93.
Norma Regla de conducta. Precepto, Ley. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 213).
Norma de Auditora Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de

auditora presuponen similitud en la calidad de trabajo.
Norma Jurdica Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal.

(Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 213).
NOTARIO
Funcionario Pblico autorizado para dar fe, conforme a las leyes de los contratos y
dems actos extrajudiciales.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son explicaciones o descripciones de hechos que forman Parte de los estados
financieros pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta
interpretacin, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas.
NOTAS DE CREDITO
Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o
bonificacin, anulacin total o parcial de la devolucin de bienes vendidos.
NOTAS DE CREDITOS NEGOCIABLES

Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarn
mediante cheques o documentos valorados denominados Notas de Crditos
Negociables.
La devolucin mediante cheques, la emisin, utilizacin y transferencia a terceros de

las Notas de Crdito Negociables se sujetara a las normas que se establezcan por
Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economas y Finanzas, previa opinin
de la SUNAT.
NOTAS DE DBITO O CARGO

Son documentos que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de
venta, que consiste en la rectificacin por suplemento del precio facturado, errores u
omisiones en el monto de la operacin.
NOTIFICACIN
Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente una situacin
relacionado con la obligacin tributaria.
Notificacin Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al

contribuyente una situacin o hecho relacionado con la obligacin tributaria.
O
ESEIT Virtu@l 38
OBJETO DEL IMPUESTO

Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjuncin de ambos, las
ganancias, beneficios y el patrimonio, expresamente sealado por los dispositivos
legales.
OBLIGACIN FORMAL
Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentacin de las comunicaciones,
declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias.
OBLIGACION SUSTANCIAL
Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo.
OBIGACION TRIBUTARIA
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley y de derecho
pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible
coactivamente. (Artculo 1, Cdigo Tributario).
OBLIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES

Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:
A. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
B. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera.
C. Emitir comprobantes de pago con los requisitos formales.
D. Exhibir a la Administracin Tributaria los documentos que le sean requeridos.
E. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes.
F. Permitir el control por la Administracin Tributaria
G. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin que sta requiera
H. Conservar los libros y registros.
I. Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos utilizados.
J. Apersonarse a las oficinas de Administracin Tributaria cuando sea requerido.
K. De tener la calidad de remitente, debe entregar el comprobante de pago de acuerdo
a las normas sobre la materia para el traslado de los bienes.
OBLIGACIONES SOLIDARIAS
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

En el caso de los libros de contabilidad los contribuyentes se encuentran obligados a
facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin
Tributaria, para este caso se considera que:
1. Presentarn a la Administracin Tributaria las declaraciones informes y dems

documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la
forma, plazos y condiciones que le sean requeridos.
ESEIT Virtu@l 39
2. Levar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y
reglamentos, o los sistemas, programas soportes portadores de microformas grabadas,
soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los
sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin,
conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Los libros deben ser llegados en
castellano y en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que efecten
inversin extranjera directa en moneda extranjera, y que al efecto contraten con el
Estado o con entidades y empresas del Estado, en cuyo caso podrn llevar su
contabilidad en dicha moneda. En este ltimo caso, la determinacin de la base
imponible de los tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto de dichos
tributos se efectuar tambin en moneda extranjera, sin embargo el pago se realizar
en moneda nacional al tipo de cambio venta correspondiente a la cotizacin de oferta y
demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
efecte el pago, salvo que cuenten con autorizacin de la Administracin para pagar en
dicha moneda extranjera. Los libros llevados en moneda extranjera debern sujetarse a
la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
3. Conservar los libros y registros, sean llevados en sistema manual o mecanizado, as
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituya
hechos generadores de obligaciones tributarias mientras el tributo no est prescrito.
El deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria en un plazo de (15)

das hbiles, la prdida o destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros,
registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior.
El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por la SUNAT sin perjuicio de la
facultad de la administracin para aplicar los procedimientos de determinacin sobre la
base presunta que se refiere el cdigo tributario.
OBLIGADOS AL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada
del deudor tributario.
OBSOLESCENCIA
Prdida de valor de los bienes ocasionados por el adelanto tecnolgico o cientfico.
Oligopolio Alto grado de concentracin de la oferta debido a que un pequeo nmero de

vendedores acapara todo el mercado.
Oligopsonio Mercado en el que existen muy pocos compradores.

OMISIN
Abstencin de hacer; inactividad, quietud. Abstencin de decir o declarar; silencio,
reserva, ocultacin, olvido o descuido. Falta del que a dejado de hacer algo conveniente,
obligatorio o necesario en relacin con alguna cosa. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg.
224).
OMISO
Tributariamente, contribuyente que no a cumplido con sus obligaciones tributarias
formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia.
ORDEN DE PAGO
ESEIT Virtu@l 40
Es el acto en virtud del cual la Administracin Tributaria exige al deudor tributario la

cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitir previamente la resolucin de
determinacin. (.......) (Artculo 78, Cdigo Tributario).
ORIGEN DE LAS INFRACIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
A. De inscribirse o acreditar la inscripcin.

B. De emitir y exigir comprobantes de pago.
C. De llevar libros y registros contables.
D. De presentar declaraciones y comunicaciones.
E. De permitir el control de la administracin tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
F. Del cumplimiento de otras obligaciones tributarias.
P
PAGO
Es la forma comn de extincin de la obligacin tributaria.
PAGO A CUENTA
Cumplimiento parcial de la obligacin o abono de dinero sujeto a liquidacin posterior
PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA CON CHEQUE

La entrega de cheque bancarios producir el efecto de pagos siempre que se hagan
efectivos. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no
imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligacin por aqul, no
surtirn efecto de pago. En este caso la Administracin Tributaria requerir nicamente
el pago del tributo, aplicndose el inters moratorio a partir de la fecha de vencimiento
de dicho requerimientos.
PAGO INDEBIDO
Aquel que efectu por error de hecho o derecho.
PAGO Y PLAZOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT

Tratndose de tributos que administra la SUNAT, el pago se realizar dentro de los
siguientes plazos.
a) Los tributos de liquidacin anual que se devengue al trmino del ao gravable se
pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente.
b) Los tributos de liquidacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales, se
pagarn segn cronograma relacionado con l ultimo dgito del R.U.C. publicado por la
SUNAT.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn el

mes siguiente al nacimiento de la obligacin tributaria, segn cronograma relacionado
con l ultimo dgito del R.U.C. publicado por la SUNAT.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores se pagarn
conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
ESEIT Virtu@l 41
Base Legal: Segundo prrafo del Art. 29 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del
31.12.93.
PAPELES DE TRABAJO
Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en
donde registra toda informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora.
Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe.
PARTIDAS NO MONETARIAS
Son aquellas que corresponden a valores que no son alterados por la prdida del valor
adquisitivo de la moneda, como bienes, derechos y obligaciones. Estos tienden a
mantener su valor econmico en pocas de inflacin y, por lo tanto, adquieren un
mayor valor nominal por efecto de la prdida de poder adquisitivo de la moneda. Se
incluye tambin en estas partidas todas las cuentas de patrimonio neto y de ganancias y
prdidas.
Base legal: Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 627; Ajuste integral de los
estados financieros por inflacin del 30/11/90.
PARTIDAS MONETARIAS
Son las que representan recursos en moneda de curso legal en el pas, derechos u
obligaciones a ser realizados en una suma fija de esta moneda. Con el transcurso del
tiempo, el mantenimiento de est partido ocasiona perdidas o ganancias por exposicin
a la inflacin, segn se trate de activos o pasivos, respectivamente.
Los activos y pasivos en moneda extranjera, salvo los de inversiones permanentes en

acciones emitidas y moneda extranjera, son partidas monetarias que normalmente
deben ajustarse al tipo de cambio vigente al cierre del periodo.
Base Legal: Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 627. Definiciones del
ANEXO N 1.
PATENTE
Documento oficial que acredita la posesin de los derechos exclusivos sobre
determinado invento o descubrimiento por un determinado tiempo.
Fuente: Das Mosto, Libro 4, Pg. 15.
PATRIMONIO
Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital
pagado, el capital adicional, la participacin del accionariado laboral a capitalizarse, el
excedente de revaluacin, las reservas y los resultados acumulados.
P.E.P.S. (F.I.F.O.)
Siglas de Primer Entrada Primera Salida (First In First Out) Mtodo de valuacin de
existencias que se basa en la presuncin que los primeros artculos que ingresa a las
existencias son los primeros en venderse.
PERIODICIDAD
Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la oportunidad de pago
de un tributo.
ESEIT Virtu@l 42
PERIODO DE GRACIA
Periodo de demora en pago concedido a un deudor, antes de que el primer vencimiento
sea exigible.
Fuente: Das Mosto, Libro 4, Pg. 17.
PERMUTA
Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por
otra cosa o derecho. Tambin se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la
transaccin, porque significara una compraventa.
Fuente: Luciano Carrasco B. Pg. 174.
PERSONALIDAD JURDICA
La situacin de la persona resultante del reconocimiento legal de su capacidad para
obrar en nombre propio o ajeno; se dice, que carece de personera quin no se
encuentra investido en las caractersticas propias para estar en juicio, tanto obre por su
propio derecho o en representacin de terceros, en ejercicio de un mandato. Aptitud
legal para ser sujeto de derechos y obligaciones. Capacidad para comparecer en juicio.
Representacin legal para litigar.
Fuente: OMEBA. Tomo XXII; Pg. 202 y 203.
PERSONAS JURIDICAS
A diferencias de persona natural, es toda aquella empresa a la que la ley le reconoce
derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y
extrajudicialmente.
Fuente: Das Mosto Tomo IV Pg. 19.
PERSONAS NATURALES
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales,
incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las
casadas que obtienen renta de su trabajo personal. Se considera tambin como persona
natural para efectos de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las
sucesiones indivisas.
Fuente: Das Mosto Tomo IV Pg. 19.
PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa. Los otros
perceptores de renta de tercera categora, estn obligados a llevar contabilidad de
acuerdo a los siguientes tramos:
1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Libros de Ingresos y Gastos e Inventarios
y Balances.
2. Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa.
Las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, Joint Ventures, consorcios y

comunidad de bienes, debern mantener contabilidad independiente de los socios o
partes contratantes, tanto para el manejo de la gestin de negocios como para
informacin a la SUNAT.
ESEIT Virtu@l 43
Los contribuyentes que obtengan renta de cuarta categora, as como los que se
encuentren en el rgimen especial debern llevar un libro de ingresos.
Independientemente del monto de los ingresos brutos obtenidos, o del importe de los
activos totales posedos, las personas naturales que desarrollen actividad comercial,
industrial y/o servicios, debern llevar Libro de Remuneraciones cuando tengan personal
dependiente, sean estos empleados u obreros.
PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO TRIBUTARIO

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros
entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliadas en el Per, estn sometidas al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario y en las leyes y
reglamentos tributarios.
Base Legal: Primer prrafo de la Norma XI del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del
31.12.93
PERSONERIA
Calidad jurdica o atributo propio de la condicin de representante de alguien.
PLAZOS DE LA PRESCRIPCION
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as como
la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (04) aos y a los
seis (06) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas
acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el agente de retencin o percepcin no
ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin

prescribe a los cuatro (04) aos.
Base Legal: Artculo 43 del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
PODER
Facultad para hacer, abstenerse o para mandar algo. Facultad que una persona da a
otra para que obre en su nombre y por cuenta de ella. Documento o instrumento en que
consta esa autorizacin o representacin.
Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 283 y 284
POLITICA ECONMICA
Conjunto de medidas que da un gobierno en el mbito econmico y que estn dirigidas
a cumplir sus funciones de acuerdo a su ptica y pensamiento. A pesar que la poltica
econmica comprende un conjunto significativo de medidas, stas concuerdan entre s y
se orientan hacia el logro de determinadas finalidades. En el mundo actual los objetivos
econmicos varan de acuerdo al pensamiento del grupo humano que est gobernando
en una determinada nacin y en un determinado periodo de tiempo.
Fuente: Murillo Alfaro. Pg. 13.
POLITICA FISCAL
Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno de un
Estado para conseguir sus objetivos econmicos y sociales a travs de medidas
vinculadas al ingreso y gasto pblico.
ESEIT Virtu@l 44
POLITICA TRIBUTARIA
Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,
contribuciones, etc. para captar recursos pblicos. Abarcan acciones de gravamen,
desgravamen, exoneracin, selectividad, etc.
POTESTAD PARA CREAR TRIBUTOS

Slo por ley se puede:
a) Crear, modificar o suprimir tributos, sealar el hecho generador de la obligacin

tributara, la base para su clculo y la tasa, el acreedor tributario, el deudor tributario y
el agente de retencin o percepcin, en estos ltimos sin perjuicio de la designacin que
como agente de retencin o percepcin se haga mediante Decreto Supremo en defecto
de la ley: as como, aquella asignacin adicional de los agentes que haga la
Administracin Tributaria, que considere que se encuentren en disposicin para efectuar
la retencin o percepcin tributaria.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a

derechos o garantas del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria.
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en

el Cdigo Tributario.
Los Gobiernos locales, mediante Ordenanzas pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se

regulan las tarifas arancelarias.
Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del consejo de ministros se fija la
cuanta de las tasas.
Base Legal: Norma IV del Cdigo Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
PREDIOS
Terrenos con las construcciones o instalaciones fijas y permanentes que existan en los
mismos.
Fuente: Das Mosto, Libro 4 Pg. 43.
PREFERENCIA SOBRE DEMAS ACREEDORES

Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos crditos no sean por pagos de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real
ESEIT Virtu@l 45
inscritos en el correspondiente registro. La administracin tributaria podr solicitar a los

registros la inscripcin de resoluciones de determinacin, rdenes de pago o
resoluciones de multa, la misma que deber anotarse a simple solicitud de la
Administracin, obtenindose as la prioridad en el tiempo de inscripcin que determina
la preferencia de derechos que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyan a otros segn el orden
establecido en el primer prrafo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.

Base Legal: Art. 6 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12. 93
Fuente: Art. 6 del Cdigo Tributario.
PRELACION
Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligacin y en la exigibilidad de la
misma.
PRESCRIPCION
Es la extincin del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y
exigir su pago, as como del derecho del deudor(contribuyente) a repetir lo
indebidamente pagado.
PRESION TRIBUTARIA
Es la intensidad con que un determinado pas grava a sus contribuyentes. Se mide
como el porcentaje que representa la recaudacin global respecto del Producto Bruto
Interno (PBI)
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL

El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente, mientras su
cambio no sea comunicado a la Administracin Tributaria en la forma que sta
establezca.
Base Legal: Tercer Prrafo del Art. 11 del Cdigo Tributario D. Leg. 773
del 31.12.93
PRESUNCIONES
Por la presuncin se forma o deduce un juicio u opinin de las cosas y de los hechos
antes de que sean demostrados o aparezcan por s mismo. En trminos netamente
jurdicos, la presuncin como proposicin normativa de la verdad de un hecho,
constituye un medio de prueba legal inatacable en algunos casos(jure et de jure) y
susceptible de demostracin en contrario en otros casos (juris tantum); en todos los
casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho conocido, otro
desconocido y una relacin de causalidad.
PRESUNCIONES PARA PRACTICAR LA DETERMINACIN
La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin basndose, entre otras, en

las siguientes presunciones:
a) Presumir ventas o ingresos, por omisin en el registro respectivo.
b) Presumir ventas o ingresos por omisin en el registro de compras.
ESEIT Virtu@l 46
c) Presumir ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por

diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los
estimados por la Administracin Tributaria mediante control directo.
d) Presumir ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
e) Presumir ingresos gravados omitidos por Patrimonio no declarado.
f) Presumir ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias.
g) Presumir ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los insumos utilizados,
produccin obtenida, inventarios y ventas.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 65 del Cdigo Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Presupuesto Nacional Es un acto de gobierno mediante el cual se prevn los ingresos y
los gastos estatales y se autorizan estos ltimos para un perodo futuro determinado, que
generalmente es de un ao. (Villegas, tomo 2, Pg. 227).
Principio de Destino Para el caso de pases participantes de alguna comunidad

econmica o acuerdo comercial equivalente, este principio seala que las exportaciones
realizadas entre pases comunitarios, seran gravadas por el pas exportador,
permitindose al pas importador la utilizacin de un crdito por el impuesto facturado por el
pas exportador. Ambos se aplican en trminos de Impuesto al Valor Agregado.
Principio de la Partida Doble Es un principio de la contabilidad mediante el cual se

uniforman los criterios de contabilizacin y preparacin de los estados financieros, siendo
aceptado por la profesin contable. Este principio dice que en todo momento se debe
cumplir en la empresa la siguiente igualdad bsica: Lo que posee la empresa = Lo que
debe la empresa Expresada en trminos contables, la igualdad anterior se transforman en:
Activo = Pasivo + Capital.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Es la metodologa a seguir por el auditor tributario, consistente en el conjunto de
tcnicas aplicables al examen de una o ms partidas contables.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que la ley establezca, son:
a) Procedimiento de cobranza coactiva.

b) Procedimiento Contencioso.
c) Procedimiento no Contencioso.
PRODUCTO BRUTO INTERNO (PBI)

Es el valor total de los bienes o servicios producidos en un pas durante un periodo
determinado. Su valorizacin puede ser en trminos corrientes o constantes.
Programacin de Auditora Esquema detallado del trabajo por realizar y los

procedimientos a emplearse, determinando la extensin y la oportunidad den que sern
aplicados y los papeles de trabajo que han de ser elaborados. (Das Mosto, Libro 4, Pg.
71).
Programas de Auditora Es el conjunto de procedimientos de auditora que tienen por

objeto servir de gua o ayuda memoria en las diversas etapas de un examen.
ESEIT Virtu@l 47
Proporcin Disposicin adecuada entre las partes y el todo, entre los integrantes o
componentes de algo. Cabanellas. (Tomo VI. Pg. 479).
Proporcional Relativo a la proporcin o ajustado a ella. Se refiere a una distribucin sobre

base de un gasto, un efectivo (dinero), un dividendo y otra partida cualquiera. Se entiende
que dicha distribucin ser ajustada a la participacin de cada una de las partes.
PRORRATA
La parte, cuota o proporcin que toca a uno o a cada uno en el reparto o distribucin
que de un todo se realiza entre varios, hecha la cuenta proporcional, activa o pasiva, de
cada cual.
Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pg. 480
PRORRATEAR
Efectuar un prorrateo. Disponer una distribucin a prorrata.
PRORRATEO
Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una
obligacin comn en ella.
PRUEBA
Demostracin de la verdad de una afirmacin, de la existencia de una cosa o de la
realidad de un hecho. Cabal refutacin de una falsedad. Comprobacin. Razn,
argumento, declaracin, documento u otro medio para patentizar la verdad o falsedad
de algo.
Fuente: Cabanellas. Pg. 264
PRUEBA EN CONTRARIO
Conjunto de pruebas que desvirtan una afirmacin.
PRUEBA PLENA
Prueba perfecta o total. El carcter de prueba en un acta, significa que todo lo que se
consigne en ella se tendr como verdadero.
PRUEBA DE OFICIO
Para mejor resolver, el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento
de reclamacin, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesaria.
PUBLICACIN
Acto de llevar a conocimiento general un hecho o cosa. El acto de llevar a conocimiento
general de los ciudadanos y habitantes de un pas un texto legal, lo cual suele hacerse
por la insercin del mismo en la Gaceta o Diario oficial.
PUNIBLE
ESEIT Virtu@l 48
Merecedor de castigo. Penado en la ley.
Q
QUEJA
Reclamacin. Descontento. Protesta contra algo o alguien. Peticin para invalidar una
disposicin de ltima voluntad. Recurso que se presenta contra la administracin, por
defectos de trmite, y que debe ser resuelta por el superior jerrquico.
QUERELLA
Desavenencia, discordia. Reclamacin contra el testamento invlido hecha por los
herederos forzosos. Por antonomasia, la demanda en el procedimiento criminal, la
acusacin ante juez o tribunal competente, para ejercitar la accin penal contra los
responsables de un delito.
QUIEBRA
Prdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que stas se encuentran en posicin
de bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las deudas superan a los
bienes y a los crditos. Accin y situacin de las empresas que no pueden satisfacer las
deudas u obligaciones contradas.
QUIRGRAFO
Sinnimo de manuscrito. En el lenguaje jurdico, significa el instrumento que da el
deudor a su acreedor para que pueda hacer constar su crdito. Se dice que un acreedor
es quirografario, cuando su crdito no es privilegiado; esto es, el acreedor que
justifica su crdito no est garantizado por ninguna seguridad especial. Acreedor
quirografario es sinnimo de acreedor simple
R
REAPERTURA
Acto mediante el cual la Administracin Tributaria reabre el establecimiento que ha sido
sancionado con cierre temporal.
RECLAMACION
Recursos de los que puede hacer uso el contribuyente o responsable directamente
afectado por un acto de la Administracin Tributaria.
RECURSO
Acto procesal por el cual se solicita la renovacin o anulacin total o parcial de una
sentencia judicial o de una resolucin administrativa o se pide acceso a la autoridad
para ello. Su objeto es la subsanacin de errores de fondo o vicios formales. Es
concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por
una resolucin judicial o administrativa.
RECURSO DE APELACION
ESEIT Virtu@l 49
El Recurso de Apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la

resolucin apelada, el que deber elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo
dentro de los treinta das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
REGALIAS
Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotacin
de una industria, mina, yacimiento o por la concesin de un monopolio.
Registro Unico de Contribuyentes Registro de la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria que incluye informacin sobre toda persona natural o jurdica,
sucesin indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero,
domiciliado o no en el pas, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o
responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT.
Reintegro Tributario Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual est

constituido por la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas
establecidas por una determinada ley y el que corresponda por la aplicacin de las tasas
fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior. (Das
Mosto. Libro 4, Pg. 110).
REGULARIZACION TRIBUTARIA
Beneficio por el cual se faculta la subsanacin de obligaciones tributarias sustanciales
y/o formales, en la forma que establece la ley que la concede.
REMATE
Procedimiento mediante el cual se adjudica un bien en una subasta o venta pblica.
RENTA BRUTA
Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en
el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas sta debe ser actualizada de
conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflacin. Cuando tales
ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados. Base Legal: Primer y Segundo prrafo
del Art. 20 del Cdigo tributario, D. Leg. 774 del 31.12.93.
RENTA NETA (PARA P.N.)

Es aquella que se determina al sumar las rentas netas de la primera, segunda, cuarta
y quinta categora. Los contribuyentes domiciliados en el pas sumaran y compensaran
los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta de fuente
nacional, con excepcin de las rentas de tercera categora. En el supuesto de perdidas
extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de
renta de primera categora que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros,
la prdida slo podr compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al
procedimiento descrito en la Ley del Impuesto a la Renta.
Asimismo, sumarn y compensarn entre s los resultados que arrojen sus rentas de
fuente extranjera, y nicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta
positiva, la misma se sumar a la renta neta total de fuente nacional. En ningn caso
se computar la prdida neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a
fin de determinar el impuesto.
ESEIT Virtu@l 50
Base Legal: Art. 35, 49 y del D. Leg. 774 del 31.12.93.
REPARO TRIBUTARIO
Es la observacin u objecin realizada por la Administracin Tributaria a la
autodeterminacin de un tributo contenida en la Declaracin Jurada, como consecuencia
de la revisin practicada por aquella. Tambin se define como las observaciones
realizadas por el auditor tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicacin de
leyes, reglamentos y normas que regulan el accionar de la entidad examinada.
REPETIR
Es el derecho que tiene el contribuyente de recuperar lo indebidamente pagado a la
Administracin Tributaria. Igualmente, es el derecho que tiene el tercero para solicitar el
resarcimiento pecuniario al contribuyente por quien hizo el pago de tributos.
REPRESENTANT E
En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para
actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administracin Tributaria.
REQUERIMIENTO
Intimacin que se dirige a una persona, para que haga o deje de hacer alguna cosa, o
para que manifieste su voluntad con relacin a un asunto. Aviso o noticia que, por
medio de autoridad pblica, se transmite a una persona, para comunicarle algo.
REQUISITO
Circunstancia o condicin necesaria para la existencia o ejercicio de un derecho, la
validez y eficacia de un acto jurdico o la exigencia de una obligacin.
RESACA
En el comercio, letra que el tenedor de una de cambio protestada gira contra el librador
o cualquiera de los endosantes, para resarcirse del importe de la protestada y de los
gastos de protesto y recambio.
RESCISIN
Anulacin. Invalidacin. Privar de su eficacia ulterior o con efectos retroactivos una
obligacin o contrato.
RESARCIR
Del Lat. resarcire. Indemnizar, reparar, compensar un dao, perjuicio o agravio.
Fuente: Diccionario de la Lengua Espaola. XXI Edic.
RESARCIMIENTO
Reparacin de dao o mal. Indemnizacin de daos y perjuicios. Compensacin.
RESIDENCIA
Domicilio, morada, habitacin. Permanencia o estancia en un lugar o pas.
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario, el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.
ESEIT Virtu@l 51
Base Legal: Art. 76 del Cdigo Tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93.
RESOLUCION DE MULTA
Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sancin por la infraccin
cometida.
RESOLUCIONES RECLAMABLES
Pueden ser objeto de reclamacin las Resoluciones de determinacin, las Ordenes de
Pago y las Resoluciones de Multa. Tambin son reclamables la Resolucin Ficta sobre
recursos no contenciosos y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria.
Base Legal: Art. 128 del cdigo tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
RESOLUTORIO
Fallo, auto, providencia de una autoridad gubernativa o judicial.
RESPONSABLE
Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste. (Artculo 9, Cdigo Tributario).
RESPONSABLES SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE

Se consideran los siguientes:
a) Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con impuestos, si no

cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.
b) Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o

percepcin a que estaban obligados.
Efectuada la retencin o percepcin el agente es el nico responsable ante la

RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
a) Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
b) Los socios que reciben bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivo de
los que han formado parte, hasta l lmite del valor de los bienes que reciban.
c) Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos, con o sin
personalidad jurdica.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 17 del Cdigo Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.
RESULTADOS DEL EJERCICIO
ESEIT Virtu@l 52
Utilidad o prdida que corresponde a un perodo determinado. Diferencia entre los

ingresos y los costos y gastos de una empresa.
RESULTADOS ACUMULADOS
Es la suma algebraica de las utilidades y/o prdidas de varios ejercicios de una
empresa, que se encuentran a su disposicin por no haberse distribuido, aplicado o
capitalizado.
RETENCIN
Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en una
cantidad determinada por la ley o los reglamentos, que constituyen los impuestos
estimados del individuo, que el empleador debe retener y entregar a la Administracin
Tributaria.
Retroactividad Efecto o eficacia de un hecho o disposicin presente sobre el pasado. Por

autoridad de derecho o hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgacin.
(Cabanellas. Pg. 285).
Retroactivo Lo que surte efecto sobre poca anterior a su produccin o constitucin. Lo

que posee retroactividad. (Cabanellas. Pg. 285).
REVOCAR
Dejar sin efecto una decisin. Anulacin, sustitucin de una orden o fallo por autoridad
superior. Derogacin. Acto que anula los efectos de una decisin anterior, un mandato,
una resolucin o un poder concedido a una persona.
Fuente: Cabanellas. Pag. 285
RIESGO DEL CONTRIBUYENTE

Es la percepcin subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la Administracin
Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado y sancionar la infraccin,
convirtindola en algo oneroso.
ROYALTY
Cantidad que una persona paga al propietario de una marca, patente, etc., con el fin de
explotarla comercialmente.
S
Saldo Acreedor Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del
Debe de una cuenta (Manuel Prez R.).
Saldo Contable Diferencia entre el Debe y Haber.
Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolucin, debido a que
el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
Saldo Deudor En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del
Haber. (Manuel Prez R.).
SANCIN
ESEIT Virtu@l 53
Consecuencia jurdica desencadenada al haberse desobedecido el mandato establecido

en una norma.
SANCIN TRIBUTARIA
La SUNAT aplicar las sanciones por la comisin de infracciones consistentes en multas,
comiso y cierre temporal de establecimientos de acuerdo a las Tablas que aprobarn
mediante Decreto Supremo.
Para la determinacin de las multas, se utilizar la Unidad Impositiva Tributaria ( UIT)

vigente a la fecha que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, la
vigente a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
Base Legal: Art.180 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el
art. 2 de la Ley 26414 del 30.12.94.
SERVICIOS
Toda accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que constituya renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a ste ltimo impuesto.
Incluye el arrendamiento de bienes muebles, de manera habitual o no, y el

arrendamiento financiero.
Base Legal Numeral 1 y primer y segundo prrafo del numeral 2, inciso c del Art. 3
D.Leg. 775 del 31.12.93.
SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAIS

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se
encuentra establecido en l, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del
pago de la retribucin.
En el caso de servicio de transporte internacional de pasajeros, el IGV se aplica sobre la

venta de pasajes u rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los que
se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
Base Legal: Inciso c) del Art. 3 D.Leg. 775 del 31.12.93.
SIN RETROACTIVIDAD BENIGNA

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias
no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Base Legal: Art.168 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de
recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico.
SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL EN EL PERU

El Sistema Tributario actualmente est conformado por el Cdigo Tributario, los tributos
del Gobierno Central, de los Gobiernos Locales y por las contribuciones sociales y
contribuciones tecnolgicas.
ESEIT Virtu@l 54
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
I. El Cdigo Tributario
II. Los tributos siguientes:
1. Para el gobierno Central

a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al Consumo
d) Derechos Arancelarios
e) Tasa por la prestacin de Servicios Pblicos, entre las cuales se consideran los
derechos de tramitacin de procedimientos administrativos.
f) El Rgimen nico Simplificado.
2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la ley de Tributacin
Municipal
3. Para otros fines:
a) Contribuciones de Seguridad, de ser el caso
b) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI
Sociedad Mercantil Entidad jurdica de derecho privado, constituida con arreglo a la Ley
General de Sociedades, confirmada por varias personas que de comn acuerdo aportan
bienes y/o servicios para el ejercicio de una actividad econmica con el propsito de
repartirse utilidades.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,
debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das
hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiere de
pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de conformidad

con la Ley de Normas Generales de Procedimiento Administrativos.
Base Legal: Art.162 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
SOLIDARIDAD
Actuacin o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los
obligados por la razn de un acto o contrato. Vnculo unitario entre varios acreedores,
que permite a cada uno reclamar la deuda u obligaciones por entero, sean los deudores
uno o ms. Nexo obligatorio comn que fuerza a cada uno de dos o ms deudores a
cumplir o pagar por la totalidad cuando se le sea exigido por el acreedor o acreedores
con derecho a ello.
Fuente: Cabanellas. Pag. 299.
SOLIDARIO
Vnculo u obligacin solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe
cumplir la totalidad de la obligacin o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste
ESEIT Virtu@l 55
posterior de cuentas entre los acreedores y deudores, para la justa percepcin o

contribucin de cada cual.
Fuente: Cabanellas. Pag. 299.
Subsanacin
Rectificacin de un error.
SUBSIDIOS
El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar econmicamente a determinado
sector, con el fin de hacer menos costoso un bien.
SUBVALUACION
Dar un valor inferior al que corresponde.
SUCESION INDIVISA
Est compuesto por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido
repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque ste no ha consignado la
particin de algunos bienes, sea porque han decidido no repartir el o los bienes materia
de la sucesin. Una sucesin indivisa existe en relacin al bien o bienes sobre los cuales
los herederos comparten la propiedad.
Las sucesiones indivisas se entendern para los fines de Impuesto a la Renta, como una
persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se
inscriba en los Registros Pblicos el testamento.
Dictada la declaracin de herederos o inscrito el testamento y por perodo que

transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes
que constituyen la masa hereditaria, el cnyuge suprstite, los herederos y los dems
sucesores a ttulos gratuitos debern incorporar a sus propias rentas la proporcin que
les corresponda en las rentas de la sucesin de acuerdo con su participacin en el
acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios deban computar las
producidas por los bienes legados.
A partir de la fecha en que se adjudican judicial o extrajudicialmente los bienes que

constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deber computar las rentas
producidas por los bienes que se les haya adjudicado.
Base Legal: Art. 17 D.Leg. 774 del 31.12.93.
SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Es el acreedor al cual debe realizarse el pago del tributo. Slo pueden ser acreedores
los Gobiernos Central, Regional o Local, as como las entidades de derecho pblico con
personera jurdica cuando la ley les asigne esa calidad.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Es la persona natural o jurdica que debe hacer el pago del tributo.
SUJETO CON CAPACIDAD JURIDICA TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes,
patrimonio, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o
ESEIT Virtu@l 56
personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la ley le atribuya
la calidad de sujetos de derecho y obligaciones tributarias.
Base Legal: Art. 21 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
SUJETOS DE SANCION
Sern sancionados administrativamente por la accin u omisin los deudores tributarios
o terceros que violen normas tributarias. Las sanciones podrn ser aplicadas en forma
gradual de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria, mediante resolucin de Superintendencia.
Base Legal: Art.166 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773, modificado por el Art. 1 de la Ley
26414 del 30.12.94.
SUJETOS OBLIGADOS EN CALIDAD DE REPRESENTANTES

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
a) Los padres, tutores y curadores de los incapaces

b) Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas
c) Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personera jurdica.
d) Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas
e) Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.
Base Legal: primer prrafo del Art. 16 del cdigo tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
SUNAT
La superintendencia nacional de administracin tributaria (SUNAT) creada por la Ley N
24829 y conforme a su ley general aprobada por D.Leg. N 501 es una Institucin
Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de
Derecho Pblico, con patrimonio propio y autonoma funcional, econmica, tcnica,
financiera y administrativa, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de los municipios y de
aquellos otros que la ley seale, as como proponer y participar en la reglamentacin de
las normas tributarias.
SUSPENDER
Interrumpir una accin o actividad sin haber terminado de realizarla.
Suspensin Accin o efecto de suspender. Detencin temporal de los efectos jurdicos de

un acto.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin de una deuda tributaria se suspende:
A) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
B) Durante la tramitacin del recurso de revisin ante la Corte Suprema
ESEIT Virtu@l 57
C) Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en

exceso.
Base Legal: Art. 46 del cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
SUSPENSION DE PAGOS A CUENTA

El contribuyente podr suspender los pagos a cuenta, total o parcialmente de acuerdo a
las disposiciones legales vigentes del respectivo tributo.
T
TARIFA
Tabla o catlogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la
adquisicin de una cosa o la realizacin de un trabajo.
Fuente: Stanford Bussines School alumni Association, pag 480.
TARIFAS PUBLICAS
Tabla o arancel de precios, derechos o tributos que se deben pagar por los servicios
pblicos recibidos.
TASA
Es el tributo cuya obligacin tiene como derecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen contractual. Son especies de este gnero los
arbitrios, los derechos y las licencias.
Base Legal: Cuarto prrafo de la norma II del cdigo tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.
TASACION
Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina
sus cualidades y caractersticas en determinado momento, para establecer su
justiprecio. Fijacin o valoracin de los precios mximos y mnimos de un bien realizado
por un especialista.
TASACION Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS

La tasacin y remate de bienes embargados que disponga el Ejecutor Coactivo, se
efectuar de acuerdo a las normas del Cdigo de Procedimientos Civiles.
La entidad ejecutante efectuar la tasacin de los bienes embargados, en caso de no

contar con especialista en tasacin utilizar los servicios de terceros. El remanente que
se origine despus de rematados los bienes embargados ser entregado al deudor
tributario.
Base Legal: Art. 121 del Cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
TECNICAS DE AUDITORIA
ESEIT Virtu@l 58
Son los mtodos prcticos y recursos particulares de investigacin y pruebas que el

auditor utiliza para la obtencin de informacin y comprobacin y que despus le sirve
para dar su opinin final. Son las herramientas del trabajo del auditor.
TERCERIA
Accin que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos
frente a quienes estn discutiendo los suyos. Esa tercera puede oponerse a ambas
partes o solo una de ellas. La tercera puede ser de dominio o de mejor derecho. La
primera es aquella en que el tercerista alega ser dueo de los bienes que son objeto del
proceso en la que la tercera presenta. La segunda es aquella que el tercerista no alega
ser propietario de los bienes en litigio, sino tener sobre ellas un derecho preferente al
que pretenden los litigantes. La tercera es una figura universalmente aceptada en el
Derecho Procesal; Nuestro Cdigo Tributario la regula en l titulo relativo al
procedimiento de cobranza coactiva (Art. 120); aceptando solo la tercera excluyente de
dominio acompaada de instrumento pblico.
TRMINO
Momento en el que vence un proceso o un plazo dado por la ley.
TERRITORIALIDAD
Peculiar consideracin jurdica de las cosas en cuanto se encuentran dentro del territorio
de un Estado que estatuye sobre ellas. Aplicabilidad de la ley territorial.
TESORO PUBLICO
Es el patrimonio pblico a cargo del Gobierno Central. Lo s ingresos del tesoro pblico
provienen de la aplicacin de impuestos, tasas contribuciones, rentas de propiedad,
multas y otras sanciones, etc. Tambin se le denomina erario o fisco.
TESTAFERRO
Se trata del que presta su nombre o aparece como parte en algn acto, contrato,
pretensin, negocio o litigio, que en verdad corresponde a otra persona.
TESTAMENTO
Declaracin de ltima voluntad, relativa a los bienes y otras cuestiones: reconocimiento
filiales, nombramientos de tutores.
TESTAR
Hacer testamento. Formular una declaracin de ltima voluntad, simplemente verbal,
cuando pueda tener eficacia
TRATADO
Convenio, contrato. Por antonomasia, convencin internacional, suscrita por dos o ms
prncipes o gobiernos.
TRMITE
Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un
procedimiento administrativo hasta el momento de su finalizacin.
TRANSFERENCIA DE BIENES
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que transmite a otra u a
otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece.
ESEIT Virtu@l 59
La venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposicin

por el que transmita el dominio.
TRANSMISIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
Base Legal: primer prrafo del Art. 25 de l cdigo tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
TRIBUNAL FISCAL
ltima instancia administrativa en las reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social.
TRIBUTACIN
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus
rentas, sus propiedades, mercancas o servicios que prestan, en beneficio del Estado,
para su sostenimiento y el suministro de servicios tales como defensa, transporte,
comunicaciones, educacin, sanidad y vivienda, etc.
TRIBUTO
Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de
sus fines.
El Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el trmino genrico tributo comprende impuesto, contribuciones y tasas.
Base Legal: primer prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario D.Leg. 773 del
31.12.93.
TUTELA
La discernida de acuerdo con el nombramiento que el padre o la madre hacen en su
testamento, y que puede recaer sobre cualquier persona con capacidad de obrar y que
no est excluida por ley.
TUTELAR
Que protege, ampara o defiende. Concerniente a la tutela de los menores o
incapacitados.
TUTOR
Quien ejerce la tutela; el encargado de administrar los bienes de los incapaces y,
adems, de velar por las personas de los menores no emancipados ni sujetos a la patria
potestad, y ciertos incapacitados.
U
UNIDAD DE REFERENCIA TRIBUTARIA
ndice o valor de referencia utilizado durante 1992, en base a la cual se estableca las
bases imponibles, deducciones, inafectaciones, multas y obligaciones tributarias en
general.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA ( UIT )
ESEIT Virtu@l 60
Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de
mantener en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios en los tributos que
considere conveniente el legislador.
Base Legal: Primer prrafo de la norma XV del cdigo tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.
Unidad Impositiva Tributaria UIT La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de

referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que
considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales. (....) (Norma XV, Cdigo Tributario).
UNILATERAL
Relativo a una sola cosa o aspecto de la misma. Que causa obligaciones para una sola
de las partes. Parcial. Voluntad que surte efectos por s sola.
UNIVERSO DE CONTRIYENTES
La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algn tributo, aun
cuando no estn registradas ante la administracin.
USUARIO
El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio.
USUFRUCTO
Del latn usus (uso) y fructus (fruto); el derecho de usar lo ajeno y percibir sus frutos.
En general, utilidades, beneficios, provechos, ventajas que se obtienen de una cosa,
persona o cargo. El constituido por convencin entre el propietario, que se despoja del
uso y goce de algo suyo, y el que adquiere tales facultades sobre los antes ajeno del
todo, el usufructuario.
Utilidad Bruta Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
UTILIZACION DE LA BASE PRESUNTA

La Administracin tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre la Base Presunta cuando el deudor tributario:
a) No haya presentado la (s) declaracin (es) dentro del plazo requerido.

b) Presente declaracin o documentacin complementaria que ofrezca dudas.
c) No presente la documentacin requerida en forma expresa por la administracin
tributaria dentro del termino sealado.
d) Oculte informacin
e) Tenga discrepancias u omisiones entre comprobantes de pago y sus registros
contables
f) Hubiera tenido un cierre temporal del establecimiento
g) Sea omiso a la inscripcin ante la Administracin Tributaria
ESEIT Virtu@l 61
h) Tenga registros no legalizados de acuerdo a las normas pertinentes

i) No exhiba documentacin por prdida, destruccin por siniestro, asalto y otros
j) Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera expresa
k) Base Legal: Art. 64 del Cdigo tributario, D.Leg. 773 de la 31.12.93, modificado
por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94.
V
VALOR AGREGADO
Incremento del valor obtenido en cada fase de la actividad econmica- productiva.
El valor Agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los costos de
todos los materiales o servicios adquiridos del exterior que se han necesitado.
VALOR DE MERCADO
Es el valor recuperable de las existencias y de otros activos realizables, en el curso
normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el
valor de mercado "es el" valor neto realizable", sin embargo, por razones prcticas
puede usarse como tal el valor de reposicin, para ciertos componentes del rubro de
existencias, siempre que no exceda del Valor Neto realizable.
Valor de Reposicin Es el costo en el que incurrir a la fecha de la actualizacin para

reponer un activo, por compra o reproduccin, segn sea el caso.
VALOR EN LIBROS
Se refiere al valor registrado en la partida contable que incluye el efecto acumulado de
todas las actualizaciones por inflacin, as como las depreciaciones acumuladas.
VALOR MONETARIO
Valor equivalente en moneda.
VALOR PROBATORIO
Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos pblicos o privados presentados
dentro de un proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado. Los instrumentos
pblicos constituyen prueba plena, tratndose de instrumentos privados su valor
depender de la apreciacin del rgano de resolucin.
VALORES DE RENTA FIJA

Son ttulos valores cuyo rendimiento est previsto en el instrumento de su emisin, por
perodos y estn determinados por una tasa de inters.
VALORES DE RENTA VARIABLE

Son ttulos valores que tienen la rentabilidad determinada por el resultado del ejercicio
econmico de la entidad emisora.
VALORIZACIONES DE BIENES
Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderas, rentas, ingresos y
dems elementos determinantes de la base imponible, la Administracin Tributaria
podr utilizar cualquier medio de valuacin, salvo normas especificas.
Base Legal: Art. 74 del Cdigo Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
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VENDEDOR
Ocasionalmente, en el contrato de compraventa civil, el que vende o enajena la cosa
que el comprador adquiera en propiedad. Profesionalmente, en la compraventa
mercantil, el comerciante o el dependiente u otro auxiliar del que vende o hace de
intermediario ejecutivo ante el cliente. En el comercio, pues, cabe ser vendedor de lo
ajeno teniendo poder para ello.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329.
VENDER
Transmitir el propietario o vendedor de una cosa de su propiedad al adquirente o
comprador. El acto de celebracin del contrato de compraventa. La entrega de la cosa
(bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas en venta publica.
Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329.
VENTA
Todo acto por el se transfiere bienes a ttulo oneroso (entrega de dinero),
independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por ventas:
1) Todo acto en el que se transfieren a ttulo oneroso, independientemente de la

designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes que conlleva la transmisin de propiedad de
bienes muebles e inmuebles, tales como permuta, venta adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin.
2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa, o la

empresa misma, incluyendo las que se efecten como descuento o bonificacin, con
excepcin de:
El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la

elaboracin de los bienes que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros
bienes que la empresa le hubiere encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un
inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida
de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa siempre que sea

necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean
retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de
trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus
servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.
Base Legal: Inc. A del Art. 3 del D.Leg. 775 del 31.12.94
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VENTAS BRUTAS
Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa sin descontar las devoluciones,
anulaciones, descuentos, rebajas u otros conceptos anlogos.
VENTAS BRUTAS EFECTIVAS

Ingreso por ventas inherentes al giro de empresa descontando las devoluciones y
anulaciones realizadas.
VENTAS NETAS
Ventas brutas menos devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidas.
VICIO
Defecto que anula o invalida un acto o contrato; sea de fondo o forma.
VIDA UTIL
Perodo durante el cual un bien de capital es econmicamente productivo o
aprovechable.
VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial,
salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
Tratndose de elementos contemplados en la creacin de tributos, las leyes referidas a

tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del ao siguiente calendario, a
excepcin de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, la cual rige desde
la vigencia de la ley, decreto supremo o la resolucin de superintendencia de ser el
caso.
Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del ao
siguiente calendario.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se

promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da
siguiente de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que
sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
Base Legal: Norma X del cdigo tributario. D.Leg.773 del 31.12.93, modificado por el
Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94.
VIGENCIA DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

La responsabilidad solidaria de los herederos y dems adquirentes a ttulo universal,
cesar al vencimiento del plazo de prescripcin. La de los otros adquirientes cesara a los
dos (2) aos de efectuada la transferencia, si fue comunicada a la Administracin
Tributaria dentro del plazo que seale sta.
Base Legal: Segundo prrafo del Art. 17 del cdigo tributario D.Leg. 773 del 31.12.93.
VIGENCIA
Lapso de aplicacin de leyes y normas.
VNCULO
Atadura, lazo, nexo.
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VITALICIO
Que dura toda la vida, desde que se obtiene el cargo, pensin, renta o merced de que
se trate. Nombre que se ha dado a la pliza del seguro de vida. Ingreso o pensin que
contina hasta acabar la vida de quien lo disfruta.
Z
ZONA FRANCA
Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas que en
ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con
respecto a los derechos y tributos de importacin y no estn sometidas al control
habitual de ADUANAS.
GLOSARIO TRIBUTACION ADUANERA
Abandono Legal Institucin jurdica aduanera por la cual al vencimiento de los trminos para
solicitar el destino o despacho a consumo o efectuar el retiro de las mercancas, la Aduana las
adquiere en propiedad y proceder a disponer su adjudicacin o remate.
Adeudo Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas si los hubiere, cuyo
pago constituye obligacin exigible.
Aduana Organismo responsable de la aplicacin de la Legislacin Aduanera y del control de la

recaudacin de los derechos de aduana y dems tributos; encargados de aplicar, en lo que le
concierne, la legislacin sobre comercio exterior, generar las estadsticas que ese trfico produce y
ejercer las dems funciones que las leyes le encomiendan. El trmino tambin designa una parte
cualquiera de la administracin aduanera, un servicio o una oficina.
Aforo Operacin nica en que el servicio a travs del funcionario designado, verifica y determina al
examinar la declaracin y/o la mercanca, que su clasificacin arancelaria su valuacin, la fijacin de
ESEIT Virtu@l 65
la cuota de los derechos arancelarios e impuestos y la aplicacin de las leyes correspondientes

hayan sido correctamente propuestas por el declarante.
Agente de Carga Internacional o Transitorio Persona que puede realizar y recibir embarques,
consolidar, y desconsolidar mercancas, actuar como Operador de Transporte Multimodal
sujetndose a las leyes de la materia y emitir documentos propios de su actividad tales como
conocimientos de embarque, guas areas, certificados de recepcin, certificados de transporte y
similares.
Agentes Econmicos Importadores, exportadores, beneficiarios de regmenes, operaciones y

destinos aduaneros, entidades financieras, operadores; de comercio y dems personas que
intervienen en las; operaciones de Comercio exterior.
Almacenes Aduaneros Locales abiertos o cerrados destinados a la colocacin temporal de las

mercancas mientras se solicita su despacho y cuya gestin puede estar a cargo de la Aduana, de
otras dependencias pblicas o de personas privadas.
Carga Consolidada Agrupamiento de mercancas pertenecientes a varios consignatarios, reunidas

para ser transportadas de un puerto, aeropuerto o terminal terrestre con destino a otro puerto,
aeropuerto o terminal terrestre, en contenedores o similares, siempre y cuando se encuentren
amparadas por un mismo documento de transporte.
Cargo Monto que resulta de la revisin de los documentos con los que se tramit el despacho de las
mercancas o de los presentados por los transportistas.
Comiso Sancin que consiste en la privacin definitiva de la propiedad de las mercancas.
Consignatario Persona natural o jurdica a cuyo nombre viene manifestada la mercanca o que la
adquiere por endoso.
Control Aduanero Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y

reglamentos que la Aduana est encargada de aplicar.
Declaracin de Mercancas Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el
interesado indica el rgimen aduanero que ha de asignarse a las mercancas y comunica los
elementos necesarios para la aplicacin de dicho rgimen.
Depsitos Aduaneros Autorizados Locales destinados a almacenar mercancas solicitadas al
Rgimen de Depsito de Aduanas, las que posteriormente sern destinadas a otros regmenes u
operaciones aduaneros. Pueden ser privados o pblicos.
Depsito Aduanero Autorizado Privado Local destinado al almacenamiento de mercancas de

propiedad exclusiva del depositario.
Depsito Aduanero Autorizado Pblico Local destinado al almacenamiento de mercancas de

diferentes depositantes.
Depsitos Francos Locales cerrados, sealados dentro del territorio nacional y autorizados por el
Estado en los cuales para la aplicacin de derechos aduaneros y tributos de importacin, se
considera que las mercancas no se encuentran en el territorio aduanero.
Derechos de Aduana o Arancelarios Impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las

mercancas que entren al territorio aduanero.
Despacho Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las
mercancas o someterlas a otros regmenes, operaciones o destinos aduaneros.
ESEIT Virtu@l 66
Destinacin Aduanera Manifestacin de voluntad del dueo, consignatario o remitente de la

mercanca que, expresada mediante la Declaracin indica el rgimen aduanero que debe darse a
las mercancas que se encuentran bajo la potestad aduanera.
Franquicia Exencin total o parcial del pago de tributos, dispuesta por ley.
Garanta Obligacin que se contrae, a satisfaccin de la Aduana, con el objeto de asegurar el pago
de derechos de Aduana y dems impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con
ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de las obligacin resultantes de varias
operaciones.
Levante Acto por el cual la Aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o
incondicionalmente de las mercancas despachadas.Es incondicional cuando la deuda ha sido
pagada o est garantizada. En los regmenes suspensivos o temporales siempre es condicional.
Manifiesto de Carga Documento en el cual se detalla la relacin de la mercanca que constituyen

carga de un medio o de una unidad de transporte, y expresa los datos comerciales de las
mercancas.
Maquila Proceso por el cual ingresan mercancas al pas con el objeto de que slo se le incorpore el
valor agregado correspondiente a la mano de obra.
Mercancas Bienes que pueden ser objeto de regmenes, operaciones y destinos aduaneros.
Mercanca en Libre Circulacin Toda mercanca que puede disponerse libremente.
Mercanca Equivalente Aquella idntica o similar a la que fue importada y que ser objeto de
reposicin. Debe entenderse por mercanca idntica a la que es igual en todos los aspectos a la
importada en lo que se refiere a la calidad, marca y prestigio comercial. Debe entenderse por
mercanca a la que sin ser igual en todos los aspectos a la importada, presenta caractersticas
prximas a sta en cuanto a especie y calidad.
Mercanca Extranjera La que proviene del exterior, cuya importacin no se ha consumado

legalmente, la colocada bajo regmenes suspensivos, temporales o de perfeccionamiento, as como
la producida o manufacturada en el pas y que ha sido nacionalizada en el extranjero.
Mercanca Nacional La producida o manufacturada en el pas con materias primas nacionales o

nacionalizadas.
Muestras Son aquellas mercancas que nicamente tienen por finalidad demostrar sus
caractersticas y que carecen de valor comercial por si mismas.
Multa Sancin pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones administrativas

aduaneras.
Nota de Tarja Documento que formulan conjuntamente el transportista con el almacenista, durante
la verificacin de lo consignado en el conocimiento de embarque en relacin con las existencias
fsicas, registrando las observaciones pertinentes.
Operadores de Comercio Exterior Despachadores de Aduana, conductores de recintos aduaneros

autorizados, transportistas, concesionarios del servicio postal, duchos, consignatarios, y en general
cualquier persona natural y/o jurdica interviniente o beneficiaria, por si o por otro, en operaciones o
regmenes aduaneros previstos en la Ley, sin excepcin alguna.
Prenda Legal Garanta que afecta a la mercanca por imposicin de la Ley.
Proviciones de a bordo o Rancho Mercancas destinadas al consumo de los pasajeros y

miembros de la tripulacin a bordo de los medios de transporte de trfico internacional, ya sea para
ESEIT Virtu@l 67
ser objeto de venta o no; las necesarias para el funcionamiento, el aprovisionamiento y

mantenimiento de los mismos medios incluyendo combustibles, carburantes y lucricantes, pero
excluyendo las piezas de recambio y de equipo, que se encuentren a bordo a la llegada o se
embarquen durante su permanencia en el territorio aduanero; as como las mercancas para su
venta a los pasajeros miembros de la tripulacin para desembarcarlas.
Recintos Especiales Areas que pertenecen a los Almacenes Aduaneros, destinados a la

conservacin de mercancas peligrosas en los que se debern observar las medidas de seguridad
necesarias.
Reconocimiento Fsico Operacin que consiste en verificar lo declarado, mediante una o varias de
las siguientes actuaciones: reconocer las mercancas, verificar su naturaleza y valor, establecer su
peso o medida.
Reconocimiento Previo Facultad del dueo, consignatario o sus comitentes de realizar en

presencia del depositario la constatacin y verificacin de la situacin y condicin de la mercanca
sin intervencin de la autoridad aduanera.
Rgimen Aduanero Tratamiento aplicable a las mercancas que se encuentran bajo potestad
aduanera y que, segn la naturaleza y fines de la operacin puede ser definitivo, temporal,
suspensivo o de perfeccionamiento.
Retorno Regreso al lugar de origen en el mismo vehculo de la carga llegada al lugar de su destino
y no desembarcada.
Terminales de Almacenamiento Almacenes destinados a depositar la carga que se embarque o

desembarque, transportada por va area, martima, terrestre, postal, fluvial y/o lacustre. Debern
ser considerados para todos los efectos como una extensin de la Zona Primaria de la jurisdiccin
aduanera a la que pertenecen, por tanto en ella se podrn recibir y despachar las mercancas que
sern objeto de los regmenes y operaciones aduaneros que establece la Ley General de Aduanas.
Terminales de Almacenamiento Postal Almacenes instalados y operados por los Concesionarios

de Servicio Postal, a los que son conducidos los envos postales o de correspondencia para su
clasificacin, almacenamiento y despacho.
Trmino de la Descarga Se entiende para efectos le control aduanero como el ltimo da en el que
se termina de descargar el vehculo transportador, para lo cual la Autoridad Aduanera deber dejar
constancia de dicho acto en el correspondiente documento.
Transportista Persona que traslada efectivamente las mercancas o que tiene el mando del
transporte o la responsabilidad de ste.
Zona Especial de Reconocimiento Area habilitada dentro de los Almacenes Aduaneros destinada
al reconocimiento fsico de las mercancas, de acuerdo a Ley.
Zona Franca Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas que en
ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a los
derechos y tributos de importacin y no estn sometidas al control habitual de ADUANAS.
Zona Primaria Parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios
acuticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque,
movilizacin o depsito de las mercancas; las oficinas, locales o dependencias destinadas al
servicio directo de una aduana, aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio
donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras.
Zona Secundaria Es aquella parte del territorio aduanero que le corresponde a cada aduana en la
distribucin de que ellos haga el Superintendente Nacional de Aduanas para efectos de la
competencia, intervencin y obligaciones de cada una.
ESEIT Virtu@l 68
Bibliografa
INSTITUTO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT.
Glosario Tributario
Marzo, 1995
GUILLERMO CABANELLAS DE TORRES.

DICCIONARIO JURDICO ELEMENTAL - Editorial Eliasta
Edicin 2000
DICCIONARIO DE LA LENGUA ESPAOLA

XX1 EDICIN
LIBRO ESTUDIO DE DERECHO TRIBUTARIO

Doctrina-Sinopsis tributario-Regmenes Tributarios
GLOSARIO TRIBUTARIO CASUSTICA
AUTOR. CPC ADOLFO VALENCIA GUTIRREZ
INDICE GENERAL
Presentacin
Prlogo a la Primera Edicin
Prlogo a la Segunda Edicin
CAPITULO I Derecho Tributario

I. Concepto 13
II. Tributo
2.1 Concepto 14
2.2 Clasificacin 15
ESEIT Virtu@l 69
III. Clasificacin de Derecho Tributario

3.1 Derecho Tributario Constitucional
3.1.1 Concepto 15
3.1.2 Principios Tributarios 16
3.2 Derecho Tributario Material o Sustantivo
3.2.1 Concepto 20
3.2.2 Sujetos Tributarios 20
3.2.3 Domicilio Fiscal 24
3.2.4 Nacimiento de la Obligacin tributaria 25
3.2.5 Extincin dela Obligacin Tributara 25
3.2.6 La Deuda Tributaria y el Pago 27
3.3 Derecho Tributario Administrativo
3.3.1 Concepto 30
3.3.2 Competencia de la Administracin tributaria 30
3.3.3 Facultades de la administracin tributaria 30
3.3.4 Declaracin Jurada 32
3.3.5 Notificaciones 33
3.3.6 Derechos de la Contribuyentes y Responsables 36
3.4 Derecho Tributario Procesal
3.4.1Concepto 37
3.4.2 rganos que intervienen 37
3.4.3 Proceso no Contencioso 38
3.4.4 Proceso Contencioso 38
3.5 Derecho Tributario Penal
3.5.1 Concepto 41
3.5.2 Multa 41
3.5.3 Comiso 42
3.5.4 Internamiento Temporal de Vehculos 42
3.5.5 Cierre de Local Pena de Crcel 42
3.5.6 Suspensin de Licencias 43
3.6 Derecho Tributario Internacional
3.6.1 Concepto 43
3.6.2 Tratados 44
3.6.3 Protocolos 44
CAPTULO II Diapositiva en Power Point
I. Derecho Tributario 45
II. XV Normas del Cdigo Tributario 72
III. El Cdigo Tributario 81
IV. Impuesto a la Renta Conceptos 101
V. Impuesto la Renta de Personas Naturales 107
VI. Impuesto a la Renta de Tercera Categora 125
CAPTULO III Enriquezca su Terminologa Tributaria
I Glosario Tributario 133
ESEIT Virtu@l 70

70518-Glosario de Terminos Tributarios

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Tributos Internos & Aduaneros GLOSARIO TRIBUTARIO

Para obtener un vocabulario "Extenso" es necesario ingresar en primer

Si tengo instalado en mi computadora solamente el Office Podra retocar

La importancia del estudio de las Terminologas Tributarias, se hace cada

En cada profesin, ciencia, arte u oficio, se emplean trminos propios que

No es necesario aprender de memoria las Terminologas Tributarias que

La lectura debe ser siempre reflexiva y metdica, aunque los trminos

C.P.C.C Adolfo Valencia Gutirrez

Fuente: Cabanellas. Tomo I Pag.116.

a) Los actos dictados por rgano incompetente.

c) Cuando por disposiciones administrativas se establezcan infraccin o se apliquen

ADUANAS (antes SUNAD)

El trmino tambin designa una parte cualquiera de la administracin de aduana, un

La Superintendencia Nacional de Aduanas es la Institucin Pblica Descentralizada del

Aduanas y del contrabando, la evasin de tributos aduaneros y el trfico ilcito de

Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el valor numrico

Espacial : Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio.

Temporal : Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo.

Personal : Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al

Aquello que no esta comprendido en el mbito de aplicacin de una norma tributaria,

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del mbito de aplicacin del

Las rentas afectas se califican en las siguientes categoras.

A) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de

B) SEGUNDA: Rentas de otros capitales.

C) TERCERA: Rentas del comercio, industria y otros expresamente considerados por la

D) CUARTA: Rentas de trabajo independiente.

Base Legal: Art. 1 y 22 del D. Leg. 774 del 31.12.93.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

a) La venta en el pas de bienes muebles.

b) La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.

c) Los contratos de construccin.

d) La primera venta de inmueble que realicen los constructores de los mismos.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

a) La venta en pas a nivel del importador de los bienes establecidos en la Ley.

b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados por ley.

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO AL VALOR DEL PATRIMONIO

Base Legal: Art.8 del D. Leg. 776 del 31.12.93.

Fuente : Cabanellas, Tomo I. Pg. 325.

Lo que se da en prenda o seguridad del cumplimiento de un contrato.

Es la denominacin que recibe una prestacin de servicios o provisin de bienes

Fuente: Das mosto, Libro 1, Pg. 134

Base Legal: Numeral 2 del Art.63. Tributario. D. Leg. 773del 31.12.93.

Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetos de la

BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS

a) Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta

b) El inters diario acumulado al 31 del diciembre de cada ao se agregar al tributo

Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 31.12.94.

Pago que se efecta por la explotacin de un recurso natural.

Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 51.

CAUSANTE EN UNA HERENCIA

De acuerdo a la ley General de Aduanas, sancin que consiste en la privacin definitiva

Fuente: Cabanellas. Tomo II Pag. 217

Fuente: Luciano Carrasco B. Pag. 175

Compensacin Forma de extincin de la deuda tributaria. La deuda tributaria podr

CMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS

a) Meses, aos y das: Los expresados en meses o aos se computarn da a da,

Concurso de Infracciones Existe concurso de infracciones cuando por un mismo hecho

Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el

Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 284.

Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 285

CONSTITUCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA