CONTABILIDAD PARA ADMINISTRADORES 2

CASO ILUSTRATIVO DE EMPRESA COMERCIALIZADORA

CAPTULO 2

EMPRESA IPAD, S.A.

Instrucciones: Con la informacin que se presenta a continuacin elaborar

1 Libro Diario
2 Libro Mayor
3 Balance de Saldos
4 Estados Financieros
* Estado de Resultados
* Balance General

Fecha Descripcin
Se emiten 1,000 acciones comunes con un valor nominal de Q. 100.00 cada una. Para el efecto abr
2
en el Banco Uno por Q. 100,000.00 a nombre de la empresa (1)

Se compran al contado los siguientes bienes para uso de la tienda: (2)

* Mobiliario Q. 3,000.00
3 * Motocicleta de reparto Q. 6,250.00
* Equipo de cmputo Q. 2,700.00
Nota: para fines de clculo de las depreciaciones mensuales se utilizar la vida til fiscal

Se paga la renta anticipada del local que utilizar la tienda, correspondiente a los meses de diciem
5
de Q. 5,000.00 (3)
6 Se compran 18 IPADs al contado en Q. 3,750.00 cada uno (4)
7 Se compran 10 IPADs al crdito en Q. 3,800.00 cada uno (5)
8 Se venden IPADs al crdito en Q. 5,800.00 cada uno (6)
9 Se venden 10 IPADs al contado en Q. 5,200.00 cada uno (7)

Continuacin de operacin contable del primer mes de operaciones de IPAD, S.A.

25 Se cobra la factura de la venta del da 8. (8)

Se pagan comisiones a vendedores, correspondientes al 3% por los IPADs vendidos (base: precio
30
sueldos fijos por Q. 2,500.00 para cada uno de los dos vendedores, ms la respectiva bonific

Regularizaciones de fin de mes (ajustes) para que los resultados del mes se reflejen de acuerd

Fecha Descripcin
31 Se regulariza el alquiler vencido correspondiente al mes de diciembre (10
31 Se registran las depreciaciones de los activos no corrientes, correspondientes al mes de

31 Se registran las prestaciones laborales acumuladas a favor de empleados correspondientes al m

31 Se registra la provisin mensual del ISR. Para el efecto se utiliza rgimen sobre utilidades del IS
S2
ZADORA

a. Para el efecto abre una cuenta de cheques

a empresa (1)

til fiscal

s meses de diciembre y enero por valor total

cada uno (4)

cada uno (5)
da uno (6)
cada uno (7)

iones de IPAD, S.A.

. (8)

ndidos (base: precio de venta sin IVA) ms

a respectiva bonificacin incentivo. (9)

eflejen de acuerdo a la ase Devengada:

s de diciembre (10)
ndientes al mes de diciembre (11)

rrespondientes al mes de diciembre (12)

re utilidades del ISR sobre la utilidad (13)
 LIBRO DIARIO

DEBE
#1 02.02.17
Bancos Q 100,000.00
Capital Social
Apertura cuenta monetaria en el Banco Uno a nombre de la
Empresa IPAD S.A.
Q 100,000.00
#2 03.02.17
Mobiliario y Equipo Q 2,678.57
Vehculos Q 5,580.36
Equipo de Computacin Q 2,410.71
Iva por cobrar Q 1,280.36
Bancos
Compra de bienes al contado Q 11,950.00
#3 05.02.17
Alquileres pagados por anticipado Q 4,464.29
Iva por cobrar Q 535.71
Bancos
Pago de renta por anticipado por dos meses Q 5,000.00
#4 06.02.17
Mercadera Q 60,267.86
Iva por cobrar Q 7,232.14
Bancos
Compra de 18 IPADs al contado Q 67,500.00
#5 07.02.17
Compras Q 33,928.57
Iva por cobrar Q 4,071.43
Proveedores
Compra 10 IPADs al crdito Q 38,000.00
#6 08.02.17
Clientes Q 58,000.00
Ventas
Iva por pagar
Venta de 10 IPADs al crdito Q 58,000.00
#7 09.02.17
Bancos Q 52,000.00
Ventas
Iva por pagar
Venta de 10 IPADs al contado Q 52,000.00
#8 25.02.17
Bancos Q 58,000.00
Clientes
Cobro de la factura del da 8 Q 58,000.00
#9 28.02.17
Comisiones Q 2,946.43
Sueldos Q 5,000.00
Bonificacin 37-2001 Q 500.00
 IGSS laboral por pagar
Bancos
Pago comisiones, sueldos y bonificacin Q 8,446.43
#10 28.02.17
Alquileres Q 2,232.14
Alquileres pagados por anticipado
Regularizacin alquiler vencido Q 2,232.14
#11 28.02.17
Depreciacin Mobiliario y Equipo Q 44.64
Depreciacin Vehculos Q 93.01
Depreciacin Equipo de cmputo Q 66.96
Depreciacin acumulada Mobiliario y Equipo
Depreciacin acumulada Vehculos
Depreciacin acumulada Equipo de Cmputo
Depreciaciones del activo no corrientes Q 204.61

#12 28.02.17

Aguinaldo Q 661.94
Bono 14 Q 661.94
Vacaciones Q 331.37
Indenminzacin Q 772.39
Cuota Patronal Q 1,006.81
Prestaciones laborales por pagar
Cuota Patronal por pagar
Prestaciones laborales acumuladas Q 3,434.45
 HABER CLCULOS
IPADs VALOR U
1000 Q 100.00
Q 100,000.00 Q 100,000.00

Q 100,000.00
TOTAL SIN IVA IVA
Q 3,000.00 Q 2,678.57 Q 321.43
Q 6,250.00 Q 5,580.36 Q 669.64
Q 2,700.00 Q 2,410.71 Q 289.29
Q 11,950.00 Q 10,669.64 Q 1,280.36
Q 11,950.00
Q 11,950.00
TOTAL SIN IVA IVA
Q 5,000.00 Q 4,464.29 Q 535.71

Q 5,000.00
Q 5,000.00
CANTIDAD VALOR U TOTAL SIN IVA IVA
18 Q 3,750.00 Q 67,500.00 Q 60,267.86 Q 7,232.14

Q 67,500.00
Q 67,500.00
CANTIDAD VALOR U TOTAL SIN IVA IVA
10 Q 3,800.00 Q 38,000.00 Q 33,928.57 Q 4,071.43

Q 38,000.00
Q 38,000.00
CANTIDAD VALOR U TOTAL SIN IVA IVA
10 Q 5,800.00 Q 58,000.00 Q 51,785.71 Q 6,214.29
Q 51,785.71
Q 6,214.29
Q 58,000.00
CANTIDAD VALOR U TOTAL SIN IVA IVA
10 Q 5,200.00 Q 52,000.00 Q 46,428.57 Q 5,571.43
Q 46,428.57
Q 5,571.43
Q 52,000.00

Q 58,000.00
Q 58,000.00
COMISIONES BANCOS
VENTAS 3% IGSS (4.83%) Q 2,946.43
Q 98,214.29 Q 2,946.43 Q 2,946.43 Q 5,000.00
Q 5,000.00 + Q 500.00
Q 383.81 Q 7,946.43 Q 8,446.43
Q 8,062.62 4.83% * Q 383.81
Q 8,446.43 Q 383.81 Q 8,062.62

ALQUILER AJUSTE
Q 2,232.14 Q 4,464.29 Q 2,232.14
Q 2,232.14
ACTIVO DEP % ANUAL MENSUAL
Q 2,678.57 5 aos 20% Q 535.71 Q 44.64
Q 5,580.36 5 aos 20% Q 1,116.07 Q 93.01
Q 2,410.71 3 aos 33% Q 803.49 Q 66.96
Q 44.64 Q 204.61
Q 93.01
Q 66.96
Q 204.61
SALARIO
(Sueldos + %
comisiones)
Q 7,946.43 8.33% Q 661.94
Q 7,946.43 8.33% Q 661.94
Q 7,946.43 4.17% Q 331.37
Q 7,946.43 9.72% Q 772.39
Q 7,946.43 12.67% Q 1,006.81
Q 2,427.63 43.22% Q 3,434.45
Q 1,006.81
Q 3,434.45
 LIBRO MAYOR

DEBE
#1 BANCOS
Pda. # 1 Q 100,000.00
Pda. # 2
Pda. # 3
Pda. # 4
Pda. # 7 Q 52,000.00
Pda. # 8 Q 58,000.00
Pda. # 9
Sumas Q 210,000.00
#2 CAPITAL SOCIAL
Pda. # 1
Sumas Q -
#3 MOBILIARIO Y EQUIPO
Pda. # 2 Q 2,678.57
Sumas Q 2,678.57
#4 VEHCULOS
Pda. # 2 Q 5,580.36
Sumas Q 5,580.36
#5 EQUIPO DE COMPUTACIN
Pda. # 2 Q 2,410.71
Sumas Q 2,410.71
#6 IVA POR COBRAR
Pda. # 2 Q 1,280.36
Pda. # 3 Q 535.71
Pda. # 4 Q 7,232.14
Pda. # 5 Q 4,071.43
Sumas Q 13,119.64
#7 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
Pda. # 3 Q 4,464.29
Pda. # 10
Sumas Q 4,464.29
#8 MERCADERA
Pda. # 4 Q 60,267.86
Sumas Q 60,267.86
#9 COMPRAS
Pda. # 5 Q 33,928.57
Sumas Q 33,928.57
#10 PROVEEDORES
Pda. # 5
Sumas Q -
#11 CLIENTES
Pda. # 6 Q 58,000.00
Pda. # 8
Sumas Q 58,000.00
 LIBRO MAYOR

DEBE
#12 VENTAS
Pda. # 6
Pdra. # 7
Sumas Q -
#13 IVA POR PAGAR
Pda. # 6
Pda. # 7
Sumas Q -
#14 COMISIONES
Pda. # 9 Q 2,946.43
Sumas Q 2,946.43
#15 SUELDOS
Pda. # 9 Q 5,000.00
Sumas Q 5,000.00
#16 BONIFICACIN 37-2001
Pda. # 9 Q 500.00
Sumas Q 500.00
#17 IGSS LABORAL POR PAGAR
Pda. # 9
Sumas Q -
#18 ALQUILERES
Pda. # 10 Q 2,232.14
Sumas Q 2,232.14
#19 DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPO
Pda. # 11 Q 44.64
Sumas Q 44.64
#20 DEPRECIACIN VEHCULOS
Pda. # 11 Q 93.01
Sumas Q 93.01
#21 DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTO
Pda. # 11 Q 66.96
Sumas Q 66.96
#22 DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
Pda. # 11
Sumas Q -
#23 DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS
Pda. # 11
Sumas Q -
#24 DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO
Pda. # 11
Sumas Q -
#25 AGUINALDO
Pda. # 12 Q 661.94
Sumas Q 661.94
 LIBRO MAYOR

DEBE
#26 BONO 14
Pda. # 12 Q 661.94
Sumas Q 661.94
#27 VACACIONES
Pda. # 12 Q 331.37
Sumas Q 331.37
#28 INDEMNIZACIN
Pda. # 12 Q 772.39
Sumas Q 772.39
#29 CUOTA PATRONAL
Pda. # 12 Q 1,006.81
Sumas Q 1,006.81
#30 PRESTACIONES LABORALES POR PAGAR
Pda. # 12
Sumas Q -
#31 CUOTAS PATRONALES POR PAGAR
Pda. # 12
Sumas Q -
 HABER SALDO

Q 100,000.00
Q 11,950.00 Q 88,050.00
Q 5,000.00 Q 83,050.00
Q 67,500.00 Q 15,550.00
Q 67,550.00
Q 125,550.00
Q 8,062.62 Q 117,487.38
Q 92,512.62 Q 117,487.38

Q 100,000.00 Q 100,000.00
Q 100,000.00 Q 100,000.00

Q 2,678.57
Q - Q 2,678.57

Q 5,580.36
Q - Q 5,580.36

Q 2,410.71
Q - Q 2,410.71

Q 1,280.36
Q 1,816.07
Q 9,048.21
Q 13,119.64
Q - Q 13,119.64

Q 4,464.29
Q 2,232.14 Q 2,232.15
Q 2,232.14 Q 2,232.15

Q 60,267.86
Q - Q 60,267.86

Q 33,928.57
Q - Q 33,928.57

Q 38,000.00 Q 38,000.00
Q 38,000.00 Q 38,000.00

Q 58,000.00
Q 58,000.00 Q -
Q 58,000.00 Q -
 HABER SALDO

Q 51,785.71 Q 51,785.71
Q 46,428.57 Q 98,214.28
Q 98,214.28 Q 98,214.28

Q 6,214.29 Q 6,214.29
Q 5,571.43 Q 11,785.72
Q 11,785.72 Q 11,785.72

Q 2,946.43
Q - Q 2,946.43

Q 5,000.00
Q - Q 5,000.00

Q 500.00
Q - Q 500.00

Q 383.81 Q 383.81
Q 383.81 Q 383.81

Q 2,232.14
Q - Q 2,232.14

Q 44.64
Q - Q 44.64

Q 93.01
Q - Q 93.01

Q 66.96
Q - Q 66.96

Q 44.64 Q 44.64
Q 44.64 Q 44.64

Q 93.01 Q 93.01
Q 93.01 Q 93.01

Q 66.96 Q 66.96
Q 66.96 Q 66.96

Q - Q 661.94
 HABER SALDO

Q - Q 661.94

Q 331.37
Q - Q 331.37

Q 772.39
Q - Q 772.39

Q 1,006.81
Q - Q 1,006.81

Q 2,427.64 Q 2,427.64
Q 2,427.64 Q 2,427.64

Q 1,006.81 Q 1,006.81
Q 1,006.81 Q 1,006.81
 BALANZA DE COMPROBACIN/BALANCE DE SAL

COMPROBACIN
DEBE
1 Bancos Q 210,000.00
2 Capital Social
3 Mobiliario y Equipo Q 2,678.57
4 Vehculos Q 5,580.36
5 Equipo de Computacin Q 2,410.71
6 Iva por cobrar Q 13,119.64
7 Alquileres pagados por anticipado Q 4,464.29
8 Mercadera Q 60,267.86
9 Compras Q 33,928.57
10 Proveedores
11 Clientes Q 58,000.00
12 Ventas
13 Iva por pagar
14 Comisiones Q 2,946.43
15 Sueldos Q 5,000.00
16 Bonificacin 37-2001 Q 500.00
17 IGSS laboral por pagar
18 Alquileres Q 2,232.14
19 Depreciacin Mobiliario y Equipo Q 44.64
20 Depreciacin Vehculos Q 93.01
21 Depreciacin Equipo de cmputo Q 66.96
22 Depreciacin acumulada Mobiliario y Equipo
23 Depreciacin acumulada Vehculos
24 Depreciacin acumulada Equipo de Cmputo
25 Aguinaldo Q 661.94
26 Bono 14 Q 661.94
27 Vacaciones Q 331.37
28 Indenminzacin Q 772.39
29 Cuota Patronal Q 1,006.81
30 Prestaciones laborales por pagar
31 Cuota Patronal por pagar
SUMAS Q 404,767.63
LANCE DE SALDOS

PROBACIN SALDOS
HABER DEUDOR ACREEDOR
Q 92,512.62 Q 117,487.38
Q 100,000.00 Q 100,000.00
Q 2,678.57
Q 5,580.36
Q 2,410.71
Q 13,119.64
Q 2,232.14 Q 2,232.15
Q 60,267.86
Q 33,928.57
Q 38,000.00 Q 38,000.00
Q 58,000.00 Q -
Q 98,214.28 Q 98,214.28
Q 11,785.72 Q 11,785.72
Q 2,946.43
Q 5,000.00
Q 500.00
Q 383.81 Q 383.81
Q 2,232.14
Q 44.64
Q 93.01
Q 66.96
Q 44.64 Q 44.64
Q 93.01 Q 93.01
Q 66.96 Q 66.96
Q 661.94
Q 661.94
Q 331.37
Q 772.39
Q 1,006.81
Q 2,427.64 Q 2,427.64
Q 1,006.81 Q 1,006.81
Q 404,767.63 Q 252,022.87 Q 252,022.87
 ESTADO DE RESULTADOS

Ventas

COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de mercadera Q 60,267.86
(+) Compras netas Q 33,928.57
Disponibilidad Q 94,196.43
(-) Inventario final de mercadera Q 30,142.86
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
GASTOS DE OPERACIN
Comisiones Q 2,946.43
Sueldos Q 5,000.00
Bonificacin 37-2001 Q 500.00
Alquileres Q 2,232.14
Depreciacin Mobiliario y Equipo Q 44.64
Depreciacin Vehculos Q 93.01
Depreciacin Equipo de Cmputo Q 66.96
Aguinaldo Q 661.94
Bono 14 Q 661.94
Vacaciones Q 331.37
Indemnizacin Q 772.39
Cuotas Patronales Q 1,006.81
Utilidad antes de impuestos
ISR (25%)
Utilidad despus de impuestos

IPADs COSTO TOTAL

18 Q 3,750.00 Q 67,500.00
10 Q 3,800.00 Q 38,000.00
28 Q 7,550.00 Q 105,500.00

INVENTARIO FINAL
IPADs COSTO PP FINAL
8 Q 3,767.86 Q 30,142.86
Q 98,214.28

Q 64,053.57 -
Q 34,160.71

Q 14,317.63 -
Q 19,843.08
Q 4,960.77 -
Q 14,882.31

COSTO PP
Q 2,410.71
Q 1,357.14
Q 3,767.86
 BALANCE GENERAL

ACTIVO
CORRIENTE
Bancos Q 117,487.38
Iva por cobrar Q 13,119.64
Mercadera Q 30,142.86
NO CORRIENTE
Mobiliario y Equipo Q 2,678.57
(-) Depreciacin acumulada Mobiliario y Equipo Q 44.64 - Q 2,633.93

Vehculos Q 5,580.36
(-) Depreciacin acumulada Vehculos Q 93.01 - Q 5,487.35

Equipo de Computacin Q 2,410.71

(-)Depreciacin acumulada Equipo de Cmputo Q 66.96 - Q 2,343.75

OTROS ACTIVOS
Alquileres pagados por anticipado
SUMA DEL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 38,000.00
Clientes Q -
Iva por pagar Q 11,785.72
IGSS laboral por pagar Q 383.81
Prestaciones laborales por pagar Q 2,427.64
Cuota Patronal por pagar Q 1,006.81
ISR por pagar Q 4,960.77
SUMA DEL PASIVO
CAPITAL Y RESULTADO
Capital Q 100,000.00
(+) Utilidad despus de impuesto Q 14,882.31
TOTAL CAPITAL Y RESULTADO
SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL IGUAL ACTIVO

Se obtiene del estado de resultados

Q 160,749.88

Q 10,465.03

Q 2,232.15
Q 173,447.06

Q 58,564.75

Q 114,882.31
Q173,447.06
 DEPRECIACIONES

ACTIVOS AOS

Edificios, construcciones 20

rboles, arbustos frutales, otros rboles y especies vegetales 6

Mobiliario y equipo de oficina, buques, tantes, barcos, material

5
ferroviario martimo fluvial o lacustre

Animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehculos en

general, gros, aviones, remolques, semirremolques, 5
contenedores y material rodante
Equipo de computacin, incluyendo programas 3

Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera y similares 4

Para bienes no indicados

PRESTACIONES LABORALES %
Aguinaldo 8.33%
Bono 14 8.33%
Vacaciones 4.17%
Indemnizacin 9.72%
Cuota Patronal 12.67%
TOTAL 43.22%
PORCENTAJE

5%

15%

20%

20%

33.33%

25%

10%