EY Tax Guide Angola 2015 PDF

Guia Fiscal
Angola 2015
Guia Fiscal
Angola 2015
ndice
7 Informao fiscal
10 Princpios gerais tributrios
13 Imposto Industrial
18 Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho
23 Imposto sobre a Aplicao de Capitais
26 Regime tributrio aplicvel indstria petrolfera
31 Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano
33 Regime especial de tributao aplicvel ao projecto Angola LNG
39 Regime aplicvel indstria mineira
46 Imposto do Selo
49 Imposto de Consumo
54 Direitos Aduaneiros
57 Segurana Social
58 Imposto Predial Urbano
60 Sisa
61 Imposto sobre Sucesses e Doaes
62 Benefcios ao investimento privado
63 Micro, pequenas e mdias empresas
64 Lei do Mecenato
65 Requisitos das facturas
66 Declaraes fiscais e pagamento de imposto
67 Juros
67 Prazos de caducidade e de prescrio
68 Informaes vinculativas
68 Infraces tributrias
73 Convenes sobre dupla tributao
73 Salrio mnimo nacional
74 Taxa de circulao e fiscalizao de trnsito
75 Organismos de investimento colectivo
O Guia Fiscal 2015 da EY resume as principais
normas do regime fiscal Angolano tal como
ele dever estar em vigor a partir de 1 de Janeiro
de 2015. O contedo baseia-se na legislao
publicada at 31 de Dezembro de 2014,
e foi elaborado pelos profissionais de fiscalidade
da EY em Angola.
A EY uma das principais organizaes

de prestao de servios profissionais que conta
com profissionais especializados em fiscalidade
em mais de 150 pases.
6 Guia Fiscal Angola 2015

Informao fiscal
Esta publicao no pretende ser vista Caso desejem contactar os profissionais da EY em Angola
como oferecendo uma explicao podem-no fazer dirigindo-se a:
completa sobre os assuntos fiscais
em Angola e est sujeita a alteraes Lus Marques Ernst & Young Angola, Lda.
legislativas. luis.marques@pt.ey.com Presidente Business Center,
Rui Henriques Largo 17 de Setembro,
Os leitores so assim aconselhados rui.henriques@pt.ey.com n 3 - 3 Piso - Sala 341
a obter sempre informao profissional Paulo Mendona Luanda, Angola
antes de tomarem decises com paulo.mendonca@pt.ey.com
incidncia fiscal. Antnio Neves Telf: +244 227 280 461/2/3/4
antonio.neves@pt.ey.com Fax: +244 227 280 465
Internet
www.ey.com
Guia Fiscal Angola 2015 7

Alerta
Na preparao deste Guia, foram feitos todos A informao desta publicao deve ser usada
os esforos para poder oferecer informao correcta, como uma ferramenta de pesquisa apenas, e no
clara e actual. Todavia, a informao contida neste no lugar da pesquisa a cargo de consultores fiscais
texto pretende apenas providenciar informao com respeito a assuntos dos seus clientes.
de orientao geral. A publicao distribuda
pela EY, a qual no responsvel pelo resultado
de quaisquer actos ou aces decididas
ou tomadas unicamente com base na informao
desta publicao. A EY no pretende atravs
desta publicao dar conselhos de natureza legal,
fiscal, financeira ou contabilstica. Os leitores so
encorajados a consultar profissionais no intuito
de obter aconselhamento antes de tomar qualquer
deciso.

Sobre a EY
A EY uma organizao global, lder em servios EY refere-se a uma ou mais das entidades que fazem
de Auditoria, Assessoria Fiscal, Assessoria de Negcio parte da Ernst & Young Global Limited (EYG),
e Suporte a Transaces. uma sociedade de direito ingls de responsabilidade
limitada. A EYG uma entidade que dirige
O respeito pelos valores comuns e um compromisso a organizao EYG a nvel global mas no presta
inabalvel com a qualidade unem os 175.000 servios a clientes. Tais servios so prestados pelas
colaboradores de todo o mundo, presentes entidades da EYG que fazem parte da organizao.
em mais de 150 pases. A EYG e cada uma das entidades que dela fazem parte
so juridicamente distintas e nenhuma delas
Para mais informaes, por favor visite responsvel pelos actos e omisses das outras.
ey.com

Princpios gerais tributrios
Conceito de residncia aplicvel Conceito de residncia aplicvel
a pessoas singulares a pessoas colectivas
Um indivduo considerado residente fiscal, em Angola, Uma pessoa colectiva ser considerada residente fiscal,
entre outras situaes, caso: em Angola, se a tiver a sua sede estatutria ou direco
efectiva (lugar em que funciona normalmente
Permanea, em Angola, por um perodo que exceda a sua administrao principal).
183 dias, seguidos ou interpolados; ou
Disponha, a 31 de Dezembro desse ano, de habitao

em condies que faam supor a inteno de a manter
e ocupar como residncia habitual; ou
Seja tripulante de navios ou aeronaves ao servio

de entidades com residncia, sede ou direco efectiva
em Angola.

Estabelecimento estvel Se verifica o fornecimento de servios, em Angola,
por intermdio de trabalhadores, ou de outro pessoal
Considera-se existir um estabelecimento estvel quando: subcontratado para esse fim, quando a sua durao
Existe uma instalao fixa atravs da qual a empresa represente uma permanncia superior a 90 dias,
exera, total ou parcialmente, a sua actividade, em qualquer perodo de 12 meses;
compreendendo, designadamente:
Um local de direco; H um agente dependente que actue em Angola
Uma sucursal; por conta da empresa, na medida em que essa pessoa
Um escritrio; disponha no pas de poderes, exercidos habitualmente,
Uma fbrica; para concluir contratos em nome da empresa ou, no
Uma oficina; dispondo desses poderes, conserve habitualmente
Uma mina, um poo de petrleo ou gs, uma no pas um stock de mercadorias para entrega por conta
pedreira ou qualquer outro local de extraco da empresa;
de recursos naturais.
Uma empresa de seguros receber prmios em Angola
Existe um estaleiro de construo ou de montagem ou segurar riscos que existam no pas, por intermdio
ou actividades de coordenao, fiscalizao e superviso, de um agente que no seja independente.
a exercidas, quando a respectiva durao exceda 90 dias,
num qualquer perodo de 12 meses;

O conceito de estabelecimento estvel no compreende
o exerccio de actividade em Angola por intermdio
Ano fiscal
de um corrector, comissrio geral ou outro agente O ano fiscal corresponde ao ano civil.
independente, desde que essas pessoas actuem
no mbito normal da sua actividade (e no em
exclusividade ou quase em exclusivo por conta
Unidade de Correco Fiscal (UCF)
da empresa, caso em que no devero ser considerados A Unidade de Correco Fiscal (UCF) foi criada para evitar
agentes independentes). o impacto da desvalorizao do Kz. Ao abrigo deste
mecanismo, os montantes fixados para as penalidades
tributrias devero ser actualizados numa base permanente.
Presentemente, 1 UCF corresponde a Kz 88.
Representante fiscal
Os sujeitos passivos no residentes esto obrigados
nomeao de representante fiscal, excepto se apenas
obtiverem rendimentos tributados exclusivamente por reteno
na fonte. Esta obrigao tambm aplicvel aos scios no
residentes de sociedades residentes em Angola, bem como a
indivduos que se ausentem do pas por perodo superior a 180 dias.

Imposto Industrial ligeiras ou mistas de passageiros calculadas sobre a parte
do custo inicial ou do custo revalorizado que exceda
Kz 7,000,000 (com excepo das situaes em que as viaturas
Base de incidncia se encontrem afectas explorao de servios pblicos
Lucros decorrentes do exerccio de actividades de natureza de transporte ou se destinem a ser alugadas no exerccio
comercial ou industrial (incluindo as actividades de mediao da actividade normal da empresa).
ou de agncia, as actividades agrcolas, as actividades
reguladas seguros, jogo, banca e mercado de capitais , Os contribuintes enquadrveis no Grupo B que no
actividades de mera gesto de uma carteira de imveis, possuam contabilidade organizada so tributados sobre
de participaes sociais ou ttulos, bem como actividades o volume de negcios (vendas de bens e servios prestados).
de fundaes, fundos autnomos, cooperativas e associaes
de beneficncia). Desde 2015, passam a ser tributveis:
Princpio da fora da atraco
As variaes patrimoniais positivas, excepto as entradas
de capital e cobertura de perdas efectuadas pelos scios As empresas no residentes com um estabelecimento
ou crditos de imposto; estvel em territrio Angolano so tributadas:
Pelos lucros imputveis ao estabelecimento estvel
Os perdes de dvida. localizado em Angola;
Para alm de outros custos ou gastos no dedutveis, Pelos lucros imputveis s vendas no pas de
no so passveis de deduo os juros de emprstimos dos mercadorias da mesma natureza, ou de natureza similar,
scios ou de suprimentos nem as amortizaes das viaturas das vendidas pelo estabelecimento estvel;

Pelos lucros imputveis a outras actividades comerciais Prestaes de servios sujeitas a reteno
no pas da mesma natureza, ou de natureza similar,
das exercidas pelo estabelecimento estvel. As prestaes de servios esto, em regra, sujeitas a tributao
mediante reteno na fonte, taxa de 6,5%, com excepo de:
Isenes
Servios de ensino, jardins de infncia, lactrios, berrios
Atribuio ao abrigo de um acordo com o Estado ou entidade e estabelecimentos anlogos;
pblica dotada com poderes para conceder tais isenes.
Servios de assistncia mdico-sanitria e operaes conexas
efectuadas por clnicas, hospitais e similares;
Excluses
Servios cujo valor no exceda Kz 20,000;
Rendimentos ou ganhos sujeitos a Imposto sobre
a Aplicao de Capitais, sendo este imposto no dedutvel Transporte de passageiros;
para efeitos de Imposto Industrial.
Locao de mquinas ou equipamentos que configurem
Rendimentos sujeitos a Imposto Predial Urbano, incluindo royalties sujeitos a Imposto sobre a Aplicao de Capitais;
os custos de conservao e reparao de imveis relevados
como custo no apuramento do referido imposto, sendo este Servios de intermediao financeira e seguradora (apenas
imposto no dedutvel para efeitos de Imposto Industrial. se prestador se encontrar estabelecido em Angola);

Servios de hotelaria e similares (apenas se o prestador dos exerccios seguintes, dentro do prazo geral de caducidade
se encontrar estabelecido em Angola); do imposto.
Servios de telecomunicaes (apenas se o prestador Os servios prestados por entidades no residentes sem
se encontrar estabelecido em Angola). estabelecimento estvel em Angola esto sujeitos a reteno
independentemente do local da sua prestao.
Relativamente a pagamentos de servios a sujeitos passivos
residentes ou com estabelecimento estvel em Angola,
exclui-se da base de reteno as matrias-primas, peas ou
materiais necessrios prestao do servio. Por outro lado,
o mero redbito de custos, devidamente documentado, entre
entidades relacionadas nos termos do Estatuto dos Grandes
Contribuintes, no est sujeito a reteno na fonte. Sendo
incorporadas margens, no redbito, para suportar custos de
gesto e administrao, as mesmas sero sujeitas a tributao
ao abrigo deste regime.
Se, na determinao final do Imposto Industrial, for apurado

um montante inferior ao imposto pago provisoriamente no
decurso do exerccio, esse crdito dever ser abatido colecta

Taxas Prejuzos fiscais
Os prejuzos fiscais podem ser
reportados para os 3 exerccios seguintes.
Taxa
Taxa normal 30% Os prejuzos fiscais decorrentes

Actividades exclusivamente agrcolas,
de actividades isentas ou que beneficiem
silvcolas, avcolas, pecurias e piscatrias 15% de reduo de taxa no podem ser
deduzidos aos lucros de actividades sujeitas
Contribuintes do Grupo B
sem contabilidade organizada 6,5% ao regime geral. Adicionalmente, tais
prejuzos no podem ser deduzidos aos
Despesas indevidamente documentadas 2%, somente aplicvel a partir de 2017 lucros apurados em exerccios posteriores
Despesas no documentadas
ao fim do perodo de iseno ou de reduo
4%, somente aplicvel a partir de 2017
de taxa.
30% (50% em alguns casos),
Despesas condenciais
somente aplicvel a partir de 2017
Donativos concedidos fora das condies

previstas na Lei do Mecenato 15%, somente aplicvel a partir de 2017
Reteno na fonte incidente sobre servios 6,5%

Reinvestimento de lucros Regime de tributao de grupos
Lucros levados a reservas e reinvestidos em instalaes de sociedades
ou equipamento nos trs anos seguintes podem ser, mediante
requerimento, deduzidos parcialmente (50%) aos lucros Previsto no Estatuto dos Grandes Contribuintes, mediante
tributveis dos trs anos seguintes ao do investimento. requerimento a ser entregue at ao final do ms de Fevereiro
do ano seguinte.
Preos de transferncia
A regra geral de preos de transferncia est contemplada
Neutralidade fiscal
no Cdigo do Imposto Industrial, i.e., podem ser efectuadas As fuses e cises de sociedades podem beneficiar
correces matria colectvel caso os termos e condies do regime de neutralidade fiscal, caso se verifiquem
contratados entre partes relacionadas no obedeam determinadas condies. Neste mbito, ser ainda possvel a
ao princpio de plena concorrncia. transmissibilidade de prejuzos fiscais, mediante autorizao.
Os Grandes Contribuintes so obrigados a elaborar um dossier

de Preos de Transferncia, o qual dever ser entregue no
prazo de seis meses aps a data de encerramento do exerccio
fiscal.

Imposto sobre
os Rendimentos do Trabalho
Liquidao provisria Base de incidncia
As liquidaes provisrias so devidas em Agosto pelos Rendimentos do trabalho, empresariais e profissionais,
contribuintes do Grupo A e em Julho para os contribuintes do decorrentes da prestao de servios, directa ou indirectamente,
Grupo B, sendo equivalentes a 2% do volume total das vendas a entidades com sede, direco efectiva ou estabelecimento
(conceito adaptado para as sociedades financeiras estvel em territrio Angolano, bem como as remuneraes
e de seguros) efectuadas no primeiro semestre. dos detentores das participaes sociais pelo desempenho de
trabalho nas respectivas sociedades e as remuneraes pagas
A liquidao provisria pode ser reduzida do montante de por partidos polticos e outras organizaes de carcter politica
liquidaes provisrias entregue em excesso em exerccios ou social. Os contribuintes so divididos em trs grupos:
anteriores (dentro do perodo de caducidade do imposto).
Grupo A trabalhadores por conta de outrem Para efeitos
Este pagamento no devido no ano de determinar o rendimento tributvel, deduz-se primeiro as
de incio de actividade. contribuies obrigatrias para a segurana social e depois as
componentes excludas ou isentas de tributao.
Grupo B trabalhadores por conta prpria que desenvolvam

uma actividade profissional constante da lista anexa ao cdigo,
bem como remuneraes dos membros dos rgos estatutrios
No caso de rendimentos pagos por pessoas colectivas ou

singulares com contabilidade organizada, o rendimento acresce multa correspondente ao dobro do imposto apurado
tributvel corresponder a 70% do rendimento recebido. com base na Tabela). No caso de prestaes de servios
A matria colectvel tambm corresponde a 70% do sujeitos a reteno na fonte de acordo com o Cdigo
rendimento bruto se o sujeito passivo no tiver contabilidade Industrial, a matria colectvel corresponde ao valor do
organizada. Se o sujeito passivo tiver contabilidade organizada, servio, no sendo esta componente considerada para efeitos
a matria colectvel ser apurada de acordo com da matria colectvel referida supra.
a contabilidade e aps deduo dos encargos incorridos para
o desenvolvimento da actividade (at ao limite de 30%). No caso Isenes
de membros dos rgos estatutrios, aplicam-se as
regras previstas para o Grupo A. Diplomatas, caso no pas de residncia dos mesmos exista
reciprocidade de tratamento.
Grupo C actividades industriais e comerciais A determinao
da matria colectvel efectuada com base na Tabela de lucros Pessoal ao servio de organizaes internacionais, nos termos
mnimos. Contudo, se o sujeito passivo obtiver um volume de estabelecidos em acordos ratificados pelo Estado Angolano.
facturao quatro vezes superior ao valor mximo constante
da Tabela para a respectiva actividade, ser considerada como Pessoal ao servio das organizaes no governamentais,
matria colectvel o volume de vendas de bens e servios nos termos estabelecidos nos acordos com entidades nacionais,
no sujeitos a reteno na fonte (no caso de incumprimento, devidamente reconhecidos.

Excluses
Invlidos e mutilados de guerra, caso o grau de incapacidade As prestaes pagas pelo INSS, no mbito da proteco
seja superior a 50% e devidamente atestado pela autoridade social obrigatria.
competente.
As gratificaes em fim de carreira.
Cidados nacionais com idade superior a 60 anos que aufiram
rendimentos do Grupo A. Abonos para falhas, at ao limite estabelecido para
os funcionrios pblicos.
Rendimentos dos Grupos A e B auferidos por antigos
combatentes, deficientes de guerra e familiares de combatentes Abonos de famlia atribudos pela entidade patronal, at
falecidos, desde que devidamente registados no Ministrio da ao montante de 5% do ordenado base mensal. A limitao
Tutela. no se aplica ao abono de famlia aos funcionrios pblicos.
Os rendimentos auferidos por pessoas singulares que prestem Contribuies para a Segurana Social.
servio militar e paramilitar apenas ficam isentos se derivarem
dessa prestao. Subsdios de renda de casa at ao limite de 50% do valor
do contrato de arrendamento (desde que o contrato de
arrendamento seja apresentado junto das autoridades fiscais
Angolanas no prazo de 15 dias), excepto tratando-se
de funcionrios pblicos.

Compensaes por resciso contratual, desde que no Reembolso de despesas de deslocao devidamente
ultrapassem os limites previstos na Lei Geral do Trabalho. documentadas.
Salrios e outras remuneraes devidos aos trabalhadores As gratificaes de frias e o subsdio de Natal,
eventuais agrcolas e aos trabalhadores domsticos contratados at ao limite de 100% do salrio base.
directamente por pessoas singulares ou agregados familiares.
Subsdios atribudos por lei a cidados Angolanos portadores

de deficincias motoras, sensoriais e mentais.
Subsdios dirios, os subsdios de representao, os subsdios

de viagem, e deslocao atribudos aos funcionrios pblicos
que no excedam os limites legais.
Subsdios dirios de alimentao e transporte, atribudos a

trabalhadores que no sejam funcionrios do Estado, at
ao limite de Kz 30,000 do seu valor mensal global.

Taxas
Grupo A (Kz) Valor xo (Kz) Taxa sobre excesso Valor isento (Kz) Rendimentos
empresariais Taxa
At 34,450 0 0 todo e prossionais
Entre 34,451 e 35,000 0 Excesso de 34,450 34,450
Grupo B 15%
Entre 35,001e 40,000 550 7% 35,000
30% sobre o rendimento
Entre 40,001 e 45,000 900 8% 40,000
Grupo C determinado de acordo com
Entre 45,001 e 50,000 1,300 9% 45,000 a Tabela de lucros mnimos
Entre 50,001 e 70,000 1,750 10% 50,000 ou 6,5% nas restantes situaes
Entre 70,001 e 90,000 3,750 11% 70,000
Entre 90,001 e 110,000 5,950 12% 90,000
Entre 110,001 e 140,000 8,350 13% 110,000
Entre 140,001 e 170,000 12,250 14% 140,000
Entre 170,001 e 200,000 16,450 15% 170,000
Entre 200,001 e 230,000 20,950 16% 200,000
Mais de 230,001 25,750 17% 230,000

Imposto sobre a Aplicao de Capitais
Seco A rendimento produzido em Angola (devido por Base de incidncia
entidades com residncia, sede, direco efectiva ou Juros, incluindo juros contveis.
estabelecimento estvel em Angola) ou atribudo a pessoa
singular ou colectiva com residncia, sede, direco efectiva Prmios de amortizao ou reembolso e as outras formas
ou estabelecimento estvel em Angola. Em regra, presumem-se de remunerao das obrigaes de sociedades, ttulos de
aplicados em Angola os capitais colocados atravs participao ou outros ttulos anlogos emitidos por qualquer
de actos celebrados no territrio ou cuja restituio tenha sido sociedade, dos bilhetes de tesouro e das obrigaes do tesouro,
caucionada com bens a existentes. bem como dos ttulos do Banco Central.
Dividendos e repatriao de lucros de estabelecimentos estveis.

Seco B rendimento pago por pessoa singular ou colectiva
com domiclio, sede, direco efectiva ou estabelecimento Royalties.
estvel em Angola ou auferido por pessoa singular ou colectiva
Determinadas indemnizaes.
com domiclio, sede, direco efectiva ou estabelecimento
estvel em Angola. Mais-valias mobilirias no sujeitas a Imposto Industrial
ou a Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho.
Prmios de jogo ou lotaria.
Outros rendimentos de capitais.

Excluses Isenes
50% das mais-valias ou das menos-valias que resultem Juros auferidos por instituies financeiras e cooperativas,
da alienao em mercado regulamentado: quando sujeitos a Imposto Industrial.
De obrigaes de sociedades, bilhetes do tesouro,obrigaes Juros de vendas a crdito dos comerciantes relativos a operaes
do tesouro e ttulos do banco central, desde que a emisso dos comerciais.
ttulos apresente uma maturidade igual ou superior a 3 anos;
Juros de emprstimos sobre aplices de seguros de vida,
De participaes sociais. feitos por sociedades de seguros.
Lucros distribudos por uma entidade com sede ou direco efectiva

em Angola a uma entidade com sede ou direco efectiva em
Angola sujeita a Imposto Industrial, desde que esta ltima detenha
uma participao no capital da primeira de pelo menos 25% por
um perodo superior a um ano anterior distribuio de lucros.
Juros de instrumentos destinados a fomentar a poupana,

devidamente aprovados, na parte do capital que no exceda
Kz 500,000 por pessoa.

Taxas
Juros das contas-poupana habitao Seco A Taxa
criadas pelas instituies financeiras com o Juros de contratos de emprstimo 15%

objectivo de fomentar a poupana com Juros de contratos de abertura de crdito 15%
Juros pelo pagamento diferido 15%
vista aquisio de habitao prpria
Seco B Taxa
e permanente.
Dividendos 10%
Juros de obrigaes de empresas 10%
Lucros distribudos por empresas
Saldo de juros apurados em conta corrente 15%
petrolferas.
Indemnizaes pela suspenso de actividade 5%
Juros de suprimentos 10%
Juros de financiamentos e de suprimentos Emisso de aces com reserva de subscrio preferencial 10%
concedidos s entidades do sector pblico Royalties 10%
empresarial e sociedades comerciais cujo Juros de depsitos bancrios 10%
capital seja, directa ou indirectamente, Juros de bilhetes e obrigaes do tesouro 10%
integralmente subscrito pelo Estado, Juros de ttulos emitidos pelo Banco Central 10%
que executem o Programa Nacional Ganhos decorrentes da alienao de valores mobilirios, no sujeitos a Imposto
10%
Industrial ou a Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho
de Habitao. Prmios de jogo e lotarias 15%
Outros rendimentos de capitais 15%
A taxa aplicvel aos juros de bilhetes do tesouro, obrigaes do tesouro e ttulos emitidos pelo Banco Central, ser de 5% desde que a maturidade dos ttulos seja igual ou superior a 3 anos. A taxa
tambm de 5% relativamente a dividendos, desde que estes ttulos se encontrem admitidos negociao em mercado regulamentado, sendo que esta reduo de taxa apenas aplicvel at 19.11.2019.

Regime tributrio aplicvel indstria petrolfera
Este regime fiscal aplica-se a todas as entidades, Angolanas As entidades que desenvolvam actividades comercias em
ou estrangeiras, que exeram operaes petrolferas em Angola e que no se encontrem sujeitas a este regime de
territrio nacional, pelo exerccio das actividades de pesquisa, tributao, encontram-se sujeitas a Imposto Industrial
desenvolvimento, produo, armazenagem, venda, exportao, no que respeita a proveitos comerciais ou industriais.
tratamento e transporte de petrleo bruto e gs natural, bem
como de nafta, ozoterite, enxofre, hlio, dixido de carbono As empresas petrolferas angolanas so isentas
e substncias salinas, quando provenientes das operaes do pagamento de bnus de assinatura na celebrao de novos
petrolferas. contratos petrolferos, bem como do pagamento das
contribuies para projectos sociais previstos nos contratos
O presente regime fiscal aplicvel s operaes petrolferas petrolferos celebrados entre a Concessionria Nacional
aplica-se s concesses atribudas a parir de 1 de Janeiro e as suas associadas.
de 2005, bem como aos lucros ou mais-valias realizadas
ou contabilizadas decorrentes da cesso de interesses As empresas petrolferas privadas esto isentas da
em concesses anteriores. obrigao de comparticipao no financiamento das
empresas de pesquisa da Sonangol Pesquisa e Produo,
Os contratos de partilha de produo celebrados entre o S.A., estabelecidas nos termos de qualquer contrato
Governo e as empresas petrolferas o tipo de joint-venture ou acordo celebrado entre a Concessionria Nacional
mais comum na indstria petrolfera podem derrogar este e o grupo empreiteiro de que faam parte.
regime geral de tributao e estabelecer regras e taxas
especficas.

Imposto sobre o Rendimento do Petrleo
Devido sobre o rendimento do petrleo apurado e auferido
Base de incidncia
no exerccio de qualquer das seguintes actividades:
O rendimento tributvel deve reportar-se ao lucro apurado
Pesquisa, desenvolvimento, produo, armazenagem, no final de cada exerccio, em obedincia aos princpios
venda, exportao, tratamento e transporte de petrleo; contabilsticos, eventualmente corrigido nos termos da lei.
A legislao fiscal estabelece regras detalhadas para aferir
Comrcio por grosso de quaisquer outros produtos os proveitos ou ganhos tributveis, custos ou perdas dedutveis
provenientes das operaes referidas no ponto anterior; e no dedutveis.
Outras actividades das entidades primariamente O rendimento tributvel fixado por uma Comisso de Reviso,
ocupadas com a realizao das operaes referidas com base na Declarao de Rendimentos submetida pelo
no primeiro ponto, resultantes de aces ocasionais contribuinte. A Comisso valida os montantes declarados
ou meramente acessrias, desde que tais actividades e determina a matria colectvel. O contribuinte pode reclamar
no revistam a forma de indstria ou comrcio. da fixao da matria colectvel.
Sobre os recebimentos da Concessionria Nacional,

prmios, bnus e excesso sobre o preo limite auferidos
por esta, no incide Imposto sobre o Rendimento do Petrleo.

Imposto sobre a Produo do Petrleo
Taxas No devido nos Contratos de Partilha de Produo.
Taxa Dedutvel para efeitos do Imposto sobre o Rendimento

Contrato de Partilha de Produo: do Petrleo.
Empresas petrolferas angolanas 30%
associadas da Concessionria Nacional
Restantes empresas 50%
Base de incidncia
Outras formas de associao Incide sobre a quantidade de petrleo bruto e gs natural
ou Contratos de Servio com Risco: medida boca do poo e de outras substncias, deduzidas
Empresas petrolferas angolanas associadas
30% das quantidades consumidas in natura, desde que aprovadas
da Concessionria Nacional pela Concessionria Nacional.
Restantes empresas 65,75%
Taxa
Taxa
Taxa geral 20%
A taxa pode ser reduzida at 10% pelo Governo, a pedido devidamente fundamentado
apresentado pela Concessionria Nacional, em situaes especficas, nomeadamente,
explorao de petrleo em jazigos marginais, em reas martimas com coluna de gua superior
a 750 metros ou em explorao de petrleo em reas terrestres de difcil acesso previamente
definidas pelo Governo.

Imposto de Transaco
do Petrleo
No devido nos Contratos de Partilha de Produo.
Taxa
Dedutvel para efeitos do Imposto sobre o Rendimento Taxa

do Petrleo. Taxa nica 70%
Base de incidncia
Incide sobre o rendimento tributvel apurado tendo
em considerao vrios ajustamentos nos termos da lei.
Os prmios de produo e de investimento, fixados nos

respectivos diplomas de concesso, so dedutveis
no clculo do rendimento bruto.
O Imposto sobre a Produo de Petrleo, a Taxa de

Superfcie, a Contribuio para a Formao de Pessoal
Angolano e os custos de financiamento no so dedutveis
no clculo do rendimento tributvel.

Taxa de Superfcie Regime especial de tributao
Devida pelas associadas da Concessionria Nacional. aplicvel s importaes
e exportaes
Dedutvel para efeitos do Imposto sobre o Rendimento
do Petrleo.
A indstria petrolfera beneficia de um regime aduaneiro
Base de incidncia especfico relativamente importao de equipamentos
destinados exclusiva e directamente para a indstria
rea de concesso ou reas de desenvolvimento definidas petrolfera, com iseno de Direitos Aduaneiros e Imposto
no acordo de aplicao da Lei n. 13/04. de Consumo. O Imposto do Selo e a taxa estatstica
de 0.1% so, no entanto, devidos.
Taxa permitida a importao temporria, com dispensa

Taxa
de cauo, sendo livre de Direitos Aduaneiros e Imposto
de Consumo, desde que se verifique a reexportao dos bens
Taxa nica USD 300 por Km2
no prazo de dois anos, prorrogvel mediante requerimento.
, ainda, permitida a exportao temporria, com dispensa
de cauo, dos bens que vo para reparao ou beneficiao,
desde que reimportados no prazo mximo de um ano.

A exportao de petrleo produzido em cada concesso, Contribuio para a Formao
quer no seu estado natural ou depois de ter sido processado,
no est sujeita ao pagamento de Direitos Aduaneiros e
de Pessoal Angolano
Imposto de Consumo, com excepo do Imposto do Selo
em documentos do despacho aduaneiro e da taxa estatstica Base de incidncia
de 0.1% ad valorem.
A Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano
devida por entidades que detenham uma licena de
explorao, entidades que se encontrem na fase de prospeco
e pesquisa, entidades que se encontrem na fase de produo
e entidades que se dediquem refinao e processamento de
petrleo.
A Contribuio para a Formao de Pessoal Angolano

ainda devida pelas entidades que colaborem com as entidades
petrolferas durante mais de um ano, bem como pelas entidades
que se dediquem ao armazenamento, transporte, distribuio
e comercializao de petrleo.

Excluses Taxas
As empresas Angolanas cujo capital social seja totalmente
Taxa
detido ou detido em mais de 50% por cidados Angolanos no
Empresas em perodo de produo, bem
esto sujeitas a esta contribuio. Esto, ainda, excludas desta como as empresas que exeram a actividade USD 0,15 por barril
de petrleo bruto
contribuio, as seguintes entidades: de renao e tratamento de petrleo
Empresas detentoras de uma licena Taxa

USD 100,000
Empresas sedeadas no estrangeiro que forneam materiais, de prospeco por ano
equipamentos e quaisquer outros produtos s empresas
Empresas em perodo de pesquisa USD 300,000
operadoras de blocos ou reas de concesso; por ano
Entidades que colaborem com as entidades

Empresas de prestao de servios e as construtoras petrolferas durante mais de um ano 0,5% do valor
de estruturas ou similares, que realizem a totalidade ou maior e entidades que se dediquem ao do contrato ou do
armazenamento, transporte, distribuio volume de negcios
parte do trabalho fora de Angola;
e comercializao de petrleo
Empresas cujo objecto social no se reporte directamente

actividade petrolfera.

Regime especial de tributao
aplicvel ao projecto Angola LNG
O Projecto Angola LNG correspondente a todas as actividades A Angola LNG Limited a principal entidade encarregue
e instalaes e todas as ampliaes e aditamentos s de executar o Projecto, atravs da qual as empresas
mesmas, com vista recepo e processamento de gs em promotoras detm o seu investimento e os direitos atribudos
Angola, produo em Angola de LNG e NGL e respectiva para efeitos do Projecto. As outras empresas, como a
comercializao no Soyo foi considerado como sendo um Sociedade Operacional Angola LNG e a Sociedade Operadora
projecto de interesse pblico, tendo sido aprovado um quadro dos Gasodutos de Angola, actuam em representao da Angola
de incentivos no domnio fiscal, aduaneiro e cambial pelo LNG Limited.
Decreto-Lei n. 10/07.
As empresas promotoras, as quais so os accionistas iniciais
O Projecto Angola LNG est sujeito legislao aplicvel s da Angola LNG Limited, incluem a Cabinda Gulf Oil Company
actividades petrolferas, nomeadamente, a Lei das Actividades Limited, a Sonangol - Gas Natural Limitada, a BP Exploration
Petrolferas, a Lei sobre a tributao das Actividades (Angola) Limited e a Total Angola LNG Limited.
Petrolferas e a Lei sobre o Regime Aduaneiro aplicvel ao
Sector Petrolfero, conforme complementada e adaptada pelo
mencionado Decreto-Lei.

Imposto sobre o Rendimento
do Petrleo
O rendimento tributvel da Angola LNG Limited sujeito aplicvel uma iseno de Imposto sobre o Rendimento
a Imposto sobre o Rendimento do Petrleo, sendo calculado do Petrleo aos juros e dividendos obtidos pelas afiliadas
segundo as regras constantes no Decreto-Lei n. 10/07 e outra (das empresas promotoras) que detenham um interesse
legislao complementar. Os prejuzos fiscais so passveis de participativo num Bloco atravs do qual tenha sido celebrado
serem reportados para os 5 anos seguintes. um contrato de produo com a Sonangol.
A material colectvel imputvel s empresas promotoras

ao abrigo de um regime de transparncia fiscal. A taxa do Contribuio para a Formao
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo aplicvel de 35%.
de Pessoal Angolano
As empresas promotoras beneficiam de um crdito fiscal
durante um perodo de 144 meses, a contar do ms em que A Angola LNG Limited encontra-se sujeita ao pagamento
ocorre a Data da Produo Comercial, dedutvel colecta do ao Estado de uma Contribuio para a Formao de Pessoal
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo, apurada nos termos Angolano, correspondente a USD 0,15 por cada barril de NGL,
do Decreto-Lei n. 10/07. acrescido de USD 0,020 por cada mmbtu de LNG vendido.

Taxa de Gs Imposto Industrial
A Angola LNG Limited encontra-se Quaisquer rendimentos obtidos pela Angola LNG Limited, pelas empresas promotoras
sujeita, a partir da primeira exportao e suas afiliadas, bem como pela RDE (Entidade de Redireccionamento), que estejam
de LNG, ao pagamento ao Estado, relacionados com as actividades comerciais e operaes realizadas no mbito do
numa base trimestral, de uma Taxa Projecto, encontram-se isentos de Imposto Industrial.
de Gs.
Os rendimentos obtidos pela Sociedade Operacional Angola LNG e pela Sociedade
Operadora dos Gasodutos de Angola encontram-se sujeitos a Imposto Industrial,
com as devidas especificidades aplicveis ao abrigo deste regime.
Os pagamentos efectuados pela Angola LNG Limited Sociedade Operacional Angola

LNG e Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola, bem como os pagamentos
efectuados entre a Sociedade Operacional Angola LNG e a Sociedade Operadora
dos Gasodutos de Angola, relativos execuo de qualquer contrato de prestao
de servios, no esto sujeitos a reteno na fonte de Imposto Industrial.
Relativamente aos contratos de prestao de servios (incluindo o fornecimento

de materiais) celebrados pela Angola LNG Limited, pela Sociedade Operacional Angola
LNG e pela Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola, estas entidades ficam
dispensadas de realizar qualquer reteno na fonte de Imposto Industrial. Contudo,

esta iseno apenas aplicvel durante Imposto sobre a Aplicao de Capitais
um determinado perodo de tempo.
A referida iseno de reteno na fonte Os juros auferidos em resultado de suprimentos ou emprstimos concedidos pelas
de Imposto Industrial igualmente empresas promotoras, respectivas afiliadas ou terceiros em benefcio da Angola
aplicvel s entidades contratadas LNG Limited, da Sociedade Operacional Angola LNG, da Sociedade Operadora dos
e subcontratadas e aos subcontratos Gasodutos de Angola ou de outras empresas por estas constitudas, encontram-se
com vista ao fornecimento de servios isentos de Imposto sobre a Aplicao de Capitais. A iseno igualmente aplicvel
ou trabalhos para o Projecto. aos juros auferidos em resultado de emprstimos concedidos entre as empresas
promotoras, desde que cumpridos certos requisitos.
A Angola LNG no est sujeita a
qualquer obrigao de reteno na fonte As empresas promotoras e suas afiliadas esto isentas de Imposto sobre a Aplicao
de Imposto Industrial no que respeita de Capitais relativamente a dividendos recebidos da Angola LNG Limited, da Sociedade
aos servios prestados pela Angola Operacional Angola LNG e da Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola.
Supply Services e pela RDE.
A Angola LNG Limited, a Sociedade Operacional Angola LNG, a Sociedade Operadora
dos Gasodutos Angola ou qualquer outra empresa constituda pelas mesmas, no
se encontram obrigadas a reter Imposto sobre a Aplicao de Capitais em relao
a contratos de locao para o uso de qualquer instalao ou equipamento industrial,
comercial ou cientfico, a contratos para a prestao de informaes respeitantes
a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, ou, ainda,
a royalties devidos pela concesso do uso de um direito de propriedade industrial ou
intelectual. Esta iseno s ser aplicvel durante um determinado perodo de tempo.

Outras Isenes fiscais
Os rendimentos auferidos pela Sonangol relativos ao Sisa, Imposto sobre a Aplicao de Capitais e Imposto do
pagamento pela utilizao da rede de gasodutos de gs Selo (se preenchidos determinados requisitos). No obstante,
associado efectuado pela Angola LNG Limited nos termos estas empresas encontram-se sujeitas s normais taxas
do Contrato de Investimento, encontram-se isentos de todos administrativas ou contribuies devidas em resultado das
e quaisquer impostos, taxas, obrigaes, direitos, contribuies actividades comerciais e operaes relativas ao Projecto, desde
ou encargos, seja qual for o seu ttulo, natureza ou descrio. que essas taxas sejam genericamente aplicveis aos demais
agentes econmicos a operar em Angola.
A Angola LNG Limited no se encontra obrigada a efectuar
quaisquer retenes na fonte sobre os referidos pagamentos A transmisso de aces na Angola LNG Limited, Sociedade
Sonangol. Operacional Angola LNG e Sociedade Operadora dos Gasodutos
de Angola, sem que gere um ganho, est isenta de impostos,
A Angola LNG Limited, a Sociedade Operacional Angola direitos, taxas, comisses, obrigaes, contribuies ou
LNG, a Sociedade Operadora dos Gasodutos de Angola, as encargos. Por outro lado, no sero tambm devidas taxas ou
empresas promotoras e as suas afiliadas, bem como a RDE, encargos sobre os aumentos ou redues de capital ou diviso
encontram-se isentas de quaisquer outros impostos, taxas, de aces.
obrigaes, direitos, contribuies ou encargos, que no se
encontrem expressamente identificados no Decreto-Lei n. No so devidas taxas ou impostos sobre a transferncia
10/07, nomeadamente: Imposto sobre a Produo do Petrleo, ou remessa de fundos para efectuar qualquer pagamento
Imposto de Transaco do Petrleo, Imposto Predial Urbano, s empresas promotoras, suas afiliadas ou terceiros em relao

a contratos de locao que se encontrem Regime Aduaneiro
isentos imposto sobre o rendimento
ou reteno na fonte, nos temos O regime aduaneiro aplicvel s operaes e actividades realizadas no mbito do
do Decreto-Lei n. 10/07, incluindo Projecto o estabelecido na Lei sobre o Regime Aduaneiro aplicvel ao Sector
o reembolso de capital e o pagamento Petrolfero, com as modificaes e adaptaes previstas no Decreto-Lei n. 10/07.
de juros de suprimentos e outros
contratos de emprstimo, bem como Este regime aduaneiro aplicvel Angola LNG Limited, Sociedade Operacional
no que respeita distribuio de Angola LNG, Sociedade Operadora de Gasodutos Angola e a outras entidades que
dividendos, nos termos do referido executem operaes ou actividades relacionadas com o Projecto por conta da Angola
Decreto-Lei. LNG Limited, da Sociedade Operacional Angola LNG ou da Sociedade Operadora de
Gasodutos Angola.
Para alm das mercadorias constantes da lista anexa Lei sobre o Regime Aduaneiro
aplicvel ao Sector Petrolfero, ficam ainda isentas de Direitos Aduaneiros outro tipo
de mercadorias que sejam exclusivamente utilizadas no mbito do Projecto.
A Angola LNG Limited, a Sociedade Operacional Angola LNG e a Sociedade Operadora

de Gasodutos Angola encontram-se apenas sujeitas a taxas e emolumentos sobre
todos os actos de importao e de exportao (at ao limite de 0.1%), taxa estatstica
sobre todos os actos de importao e exportao (0.1% ad valorem) e Imposto do Selo
sobre todos os actos de importao e de exportao.

Regime aplicvel Indstria mineira
Este regime aplica-se s seguintes actividades: Reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao,
explorao e comercializao de recursos minerais
Estudos geolgicos e de cartografia geolgica; existentes no mar territorial, na plataforma continental
e na zona econmica exclusiva.
Reconhecimento, prospeco, pesquisa e avaliao
dos recursos minerais; Ficam excludas do presente regime as actividades relativas
ao reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao
Explorao, lapidao e beneficiao dos recursos e explorao de hidrocarbonetos, lquidos e gasosos.
minerais;
Regras especficas aplicam-se a actividades mineiras
Comercializao dos recursos minerais ou outras de carcter artesanal, as quais so desenvolvidas
formas de dispor do produto de minerao; sem o recurso a mo-de-obra assalariada, e em que so usados
exclusivamente meios e mtodos artesanais, sem interveno
Restaurao ou recuperao das reas afectadas pela de meios mecnicos auto-propulsores ou de tecnologia mineira
actividade mineira; industrial.
Reconhecimento, prospeco, pesquisa, avaliao,

explorao, tratamento e comercializao de guas
minero-medicinais;

Imposto Industrial
O imposto sobre o rendimento resultante da actividade mineira
Taxa
o Imposto Industrial que se encontra genericamente regulado
na legislao comum, embora com algumas especificidades Taxa
aplicveis indstria mineira. Taxa geral 25%
Base de incidncia
Lucros decorrentes do exerccio de actividades mineiras
Prejuzos fiscais
por entidades nacionais ou estrangeiras que tenham adquirido Os prejuzos fiscais podero ser dedutveis nos 5 anos
direitos mineiros. seguintes, perodo que poder ser alargado at 7 anos.
Isenes
Ficam isentas do pagamento de Imposto Industrial as
entidades que estejam sujeitas ao pagamento da taxa sobre
o exerccio da actividade mineira.

Taxas especficas de amortizao Provises para recuperao ambiental
do activo imobilizado Os titulares de direitos de explorao mineira devem
constituir uma proviso destinada a custear a restaurao
Tipo de activo Taxa ou recuperao do ambiente. O montante dever ser fixado
Equipamentos mineiros xos 20% pelas autoridades competentes e dever ser utilizada at
ao termo da concesso ou do contrato.
Equipamentos mineiros mveis 25%
Ferramentas e utenslios de minerao 33,3%
Equipamentos de acampamento 20%
Bens incorpreos, incluindo despesas
de prospeco e pesquisa 25%

Royalty
Base de incidncia Taxa
Valor dos minerais extrados boca da mina ou, quando
Tipo de mineral Taxa
haja lugar a tratamento, sobre o valor dos concentrados.
Minerais estratgicos 5%
Tratando-se de minerao artesanal, o royalty incide sobre Pedras e minerais metlicos preciosos 5%
os seguintes valores: Pedras semi-preciosas 4%
Minerais metlicos no preciosos 3%
Diamantes valor dos lotes adquiridos pelos rgos
pblicos de comercializao; Materiais de construo de origem
mineira e outros minerais 2%
Outros minerais valor dos minerais adquiridos pelos

rgos pblicos de comercializao e outros compradores
autorizados.
Isenes
Aplicvel aos minerais extrados pelas entidades que
exeram apenas actividades de prospeco e pesquisa,
cujo valor comercial seja irrelevante.

Taxa de Superfcie
Base de incidncia Taxas
Imposta anualmente sobre a rea de concesso.
Diamantes USD 7 a USD 40 por Km2
Isenes Restantes minerais estratgicos USD 5 a USD 35 por Km2
As actividades mineiras artesanais beneficiam de iseno Pedras e metais preciosos USD 5 a USD 35 por Km2
de Taxa de Superfcie.
Pedras semi-preciosas USD 4 a USD 20 por Km2
Minerais metlicos no preciosos USD 3 a USD 18 por Km2
Materiais de construo de origem
mineira e outros minerais USD 2 a USD 15 por Km2
Por cada perodo de prorrogao do perodo inicial de cinco anos, os valores das taxas
so os correspondentes ao dobro do valor do quinto ano, por cada ano de prorrogao.

Taxa Artesanal Fundo ambiental
Base de incidncia As entidades que exeram a actividade de explorao mineira
esto sujeitas ao pagamento de uma contribuio ao Estado
Imposta anualmente s entidades que exeram a actividade que se destina constituio de um Fundo Ambiental.
de explorao mineira artesanal de minerais no estratgicos.
Taxa
Estabelecida por Decreto
Minerais do Executivo, xada em salrios
no estratgicos mnimos, sendo distinta para
cada tipo de mineral explorado
Royalty at 5%
Minerais estratgicos
do valor dos minerais
Diamantes Royalty de 3%

Regime aduaneiro especfico
para importaes e exportaes
A indstria mineira beneficia de um regime aduaneiro A exportao de amostras minerais destinadas a anlises
especfico que permite a importao de equipamentos e ensaios no est sujeita ao pagamento de Direitos Aduaneiros
destinados exclusiva e directamente execuo das operaes e Imposto de Consumo, com excepo do Imposto do Selo.
de prospeco, pesquisa, reconhecimento, explorao
e tratamento de recursos minerais, com iseno de Direitos A exportao de recursos minerais legalmente extrados
Aduaneiros e Imposto de Consumo. O Imposto do Selo e a taxa e transformados, efectuada directa ou indirectamente
estatstica de 0.1% so, no entanto, devidos. por entidades devidamente licenciadas, no est sujeita
ao pagamento de Direitos Aduaneiros e Imposto de Consumo,
permitida a importao temporria, com dispensa de cauo, com excepo do Imposto do Selo.
sendo livre de Direitos Aduaneiros e Imposto de Consumo,
desde que se verifique a reexportao dos bens no prazo de um
ano, prorrogvel mediante requerimento. , ainda, permitida
a exportao temporria, com dispensa de cauo, dos bens
que vo para reparao, beneficiao ou concerto, feiras,
exposies ou outros fins temporrios vlidos, desde que
reimportados no prazo mximo de um ano.

Imposto do Selo
Base de incidncia
Crditos concedidos no mbito de contas jovem e contas
Incide sobre todos os actos, contratos, documentos, ttulos terceira idade, cujo montante mensal no ultrapasse Kz 17,600;
e outros factos.
Os juros, comisses e contraprestaes devidas no mbito
Isenes dos contratos de financiamento destinados aquisio de casa
de morada de famlia;
No Cdigo do Imposto do Selo esto previstas diversas
isenes, designadamente: Crditos associados a exportaes, devidamente documentados;
O Estado, incluindo os servios pblicos, estabelecimentos Juros decorrentes de bilhetes do tesouro e de ttulos emitidos
e organismos, excepto empresas pblicas; pelo Banco Central;
Instituies pblicas de previdncia e segurana social; As comisses cobradas na abertura e utilizao de contas
de poupana;
Associaes com estatuto de utilidade pblica;
Os prmios e comisses relativos a seguros do ramo Vida,
Instituies religiosas devidamente constitudas; seguros de acidentes de trabalho, seguros de sade e seguros
agrcolas e pecurios;
Crditos concedidos at ao prazo mximo de 5 dias;

Taxas
Financiamento intra-grupo, desde que cumpridas
Natureza da operao Taxa
determinadas condies;
Aquisio de imveis 0,3%
Contratos de trabalho; Arrendamento e subarrendamento 0,1% (habitao)

de imveis ou 0,4% (outros)
Ttulos negociveis vendidos, quando transmitidos Autos e termos Kz 1,000
em mercado regulamentado; Cheques Kz 100

Depsito civil 0,1%
Transmisso de imveis, no mbito de processos de fuso, Depsito de estatutos
ciso ou incorporao, nos termos da Lei das Sociedades de associaes e outras Kz 4,400
Comerciais, desde que necessrios e previamente autorizados entidades
pela Direco Nacional de Impostos; Constituio de sociedades,

transformao em sociedade 0,1%
e aumento de capital
As operaes de exportao, excepto as exportaes dos bens
Escritos de qualquer contrato
previstos na Tabela anexa ao Cdigo do Imposto de Selo; no especicamente previsto Kz 1,000
Explorao, pesquisa
As transmisses gratuitas de direito de propriedade e prospeco de recursos Kz 3,000
que se operam entrem pais e filhos. geolgicos
Garantias das obrigaes de 0,1% a 0,3%
Apostas de jogo e ingressos
Guia Fiscal Angolaem
2015 Kz 100 47
salas de jogo
Licenas de Kz 500 a Kz 100,000

Aquisio de imveis 0,3% geolgicos
Arrendamento e subarrendamento 0,1% (habitao) Garantias das obrigaes de 0,1% a 0,3%
de imveis ou 0,4% (outros)
Apostas de jogo e ingressos
Autos e termos Kz 1,000 Kz 100
em salas de jogo
Cheques Kz 100 Licenas de Kz 500 a Kz 100,000
Depsito civil 0,1% Marcas e patentes Kz 3,000
Depsito de estatutos
Notariado e actos notariais de Kz 100 a Kz 2,000
de associaes e outras Kz 4,400
entidades 0,5% (algumas exportaes)
Operaes aduaneiras
ou 1% (importaes)
Constituio de sociedades,
transformao em sociedade 0,1% Operaes de nanciamento de 0,1% a 0,5%
e aumento de capital
Juros, prmios, comisses
Escritos de qualquer contrato de 0,1% a 1%
e servios bancrios
no especicamente previsto Kz 1,000
Locao nanceira de bens imveis 0,3%
Explorao, pesquisa
e prospeco de recursos Kz 3,000 Locao nanceira e operacional
0,4%
Natureza da operao
geolgicos Taxa de bens mveis
Natureza da operao Taxa
Aquisio das
Garantias de imveis
obrigaes de 0,1% a 0,3%
0,3% Precatrios
Aquisio deou mandatos
imveis 0,3%
para levantamento e entrega 0,1%
Apostas de jogoe esubarrendamento
Arrendamento ingressos 0,1% Kz
(habitao) Arrendamento
de e subarrendamento
dinheiro ou outros valores 0,1% (habitao)
100
em salas de jogo
de imveis ou 0,4% (outros) de imveis ou 0,4% (outros)
Publicidade de Kz 1000 a Kz 25,000
Licenas
Autos e termos de Kz 500 a Kz 100,000
Kz 1,000 Autos e termos Kz 1,000
Registos e averbamentos
Kz de Kz 5,000 a Kz 45,000
Chequese patentes
Marcas Kz3,000
100 Cheques
em conservatrias de bens mveis Kz 100
Depsito civil
Notariado e actos notariais 0,1%
de Kz 100 a Kz 2,000 Depsito civil
Reporte 0,1%
0,5%
Depsito de estatutos 0,5% (algumas exportaes) Depsito de
Aplices de seguros
estatutos
Operaes aduaneiras de Kz
0,1% a 0,4%
de associaes e outras ou 1%Kz 4,400
(importaes) decomisses
e associaesde e outras
mediao 4,400
entidades entidades
Operaes de nanciamento de 0,1% a 0,5% Ttulos de crdito 0,1%
Constituio de sociedades, Constituio de sociedades,
Juros, prmios,em
transformao comisses
sociedade 0,1%a 1% Recibos de quitao
transformao em sociedade 1%
0,1%
de 0,1%
e
e servios
aumentobancrios
de capital e aumento de capital
Abertura de crdito 0,1%
Locao nanceira
Escritos de qualquerdecontrato
bens imveis 0,3% Escritos de qualquer contrato
Kz 1,000 Trespasses de estabelecimento Kz 1,000
no especicamente previsto no especicamente previsto 0,2%
Locao nanceira e operacional ou subconcesses e trespasses
0,4%
de bens mveis
Explorao, pesquisa de concesses
Explorao, feitos pelo estado
pesquisa
e prospeco de recursos Kz 3,000 e prospeco de recursos Kz 3,000
Precatrios ou mandatos
geolgicos 0,1% geolgicos
para levantamento e entrega
de dinheirodas
Garantias ouobrigaes
outros valores de 0,1% a 0,3% Guia Fiscal AngolaGarantias de 0,1% a 0,3%
48 2015 das obrigaes
Publicidade
Apostas de jogo e ingressos de Kz 1000 a Kz 25,000 Apostas de jogo e ingressos
Kz 100 Kz 100
em salas de jogo em salas de jogo
Registos e averbamentos
de Kz 5,000 a Kz 45,000
Imposto de Consumo
Locao de reas preparadas para recolha
Base de incidncia ou estacionamento colectivo de veculos;
O Imposto de Consumo incide sobre: Locao de mquinas e outro equipamento, sendo excludos
os que tenham a natureza de royalties nos termos do Cdigo
Bens produzidos em ou importados para Angola; do Imposto sobre a Aplicao de Capitais;
Bens vendidos ou arrematados pelas autoridades aduaneiras Locao de reas preparadas para conferncias, colquios,
ou por outros servios pblicos; exposies, publicidade e outros eventos;
Utilizao de bens ou matrias-primas fora do processo Servios de consultoria, nomeadamente de natureza jurdica,
produtivo e que beneficiaram da desonerao de imposto; fiscal, financeira econmica, imobiliria, contabilstica,
informtica, de engenharia, arquitectura, auditoria, reviso
Consumo de gua e energia; de contas e advocacia;
Servios de telecomunicaes; Servios fotogrficos, de revelao de filmes e tratamento

de imagens, servios de informtica e construo de pginas
Servios de comunicaes electrnicas; de internet;
Servios de hotelaria e outras actividades conexas Servios de segurana privada;

ou similares, incluindo restaurantes;

Excluses
Servios prestados por agncias de viagens ou operadores
tursticos; Produtos agrcolas e pecurios no transformados.
Servios de gesto de estabelecimentos comerciais, Produtos primrios de silvicultura.

refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios;
Produtos de pesca no transformados.
Aluguer de viaturas;
Produtos minerais no transformados.
Acesso a espectculos e eventos culturais, de recreao
e desporto.
Bens produzidos em Angola so aqueles produzidos

ou manufacturados no pas ou cujo processo de produo
tem o seu termo em territrio nacional.
O imposto calculado sobre o preo de custo dos bens

produzidos no territrio Angolano, sobre o valor aduaneiro
ou ainda sobre o preo do servio.

Isenes
Isenes previstas para alguns bens, incluindo para a produo nas facturas), quanto s seguintes operaes directamente
de bens cuja importao beneficia de iseno. relacionadas com as actividades realizadas nas reas
de Concesso acima referidas:
Isenes para os bens importados por organizaes
internacionais e misses diplomticas, bem como para certos Locao de reas preparadas para recolha
servios quando adquiridos e destinados exclusivamente as ou estacionamento colectivo de veculos;
misses diplomticas, consulares e organizaes internacionais
acreditadas em Angola, desde que estas entidades estejam Locao de mquinas ou outros equipamentos excluindo
clara e inequivocamente identificadas na factura ou documento a locao de mquinas ou outros equipamentos que, pela sua
equivalente. natureza, dem lugar ao pagamento de royalties conforme
definido no Cdigo do Imposto sobre Aplicao de Capitais;
As Sociedades Investidoras Petrolferas (nacionais ou
estrangeiras) entidades que tm vnculo contratual com a Locao de reas preparadas para conferncias, colquios,
Concessionria Nacional nas reas de Concesso em fase exposies, publicidade ou outros eventos;
de pesquisa ou desenvolvimento e at data da 1a produo
comercial, esto isentas, mediante requerimento e obteno Servios de consultoria;
de um Certificado de Iseno (que deve ser mencionado

Servios fotogrficos, de revelao de filmes e tratamento desequilbrios que inviabilizam economicamente os contratos
de imagens, servios de informtica e construo de pginas em fase de produo, nomeadamente, em campos marginais.
de internet;
Servios de segurana privada;
Servios de turismo e viagens promovidos por agncias

de viagens ou operadores tursticos equiparados;
Servios de gesto de estabelecimentos comerciais,

refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios;
Aluguer de viaturas.
Possibilidade de iseno, mediante requerimento, para as

Sociedades Investidoras Petrolferas na fase de produo,
desde que se demonstre que o encargo do imposto provoca

Taxas
A taxa geral de 10% mas pode variar entre 2% e 30%, dependendo da natureza do bem ou servio, designadamente:
Transaco Taxa
Derivados do petrleo, at ao estabelecimento de uma nova taxa 0%
Consumo de gua e energia; Servios de comunicaes electrnicas e telecomunicaes;

Locao de reas para recolha e estacionamento colectivo de veculos; servios de consultoria;
Locao de mquinas e de outros equipamentos; Locao de reas preparadas para conferncias,
colquios, exposies, publicidade e outros eventos; Servios de consultoria; Servios fotogrcos, 5%
de revelao de lmes e tratamento de imagens, servios de informtica e construo de pginas
de internet; Servios de segurana privada; Servios prestados por agncias de viagens ou operadores
tursticos equiparados; Servios de gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios,
imveis e condomnios; Aluguer de viaturas
Servios de hotelaria e outras actividades conexas ou similares 10%

Direitos Aduaneiros
Base de incidncia
Incidem sobre a importao de mercadorias (incluindo Aparelhos, mquinas e instalaes, sempre que importadas
equipamentos), sendo calculados sobre o valor aduaneiro, em peas, podem beneficiar de uma classificao aduaneira
determinado nos termos da legislao aplicvel. aplicvel aos produtos finais, desde que o importador:
Avies e outros meios de transporte ou quaisquer outros Assuma a responsabilidade de efectuar a importao de todos
equipamentos temporariamente importados para uso comercial os aparelhos, mquinas e instalaes em causa, dentro
no mbito de um contrato de locao, esto sujeitos a Direitos do prazo imposto pelas autoridades aduaneiras;
Aduaneiros tendo em conta a renda mensal e a durao do
contrato. No caso da vida econmica cessar antes do termo Apresente uma garantia de pagamento dos Direitos
do contrato, a entidade que pagou os Direitos Aduaneiros pode Aduaneiros que correspondam classificao aduaneira das
solicitar o reembolso correspondente ao perodo de tempo partes ou peas recebidas em cada expedio.
decorrente at ao termo do contrato de locao.

Isenes Taxas
Um regime temporrio de importao concedendo uma iseno Entre 2% e 50%, de acordo com a classificao aduaneira dos
de Direitos Aduaneiros e de Imposto de Consumo, aplica-se aos bens. A pauta aduaneira tem seis taxas aduaneiras com nveis
bens que so reexportados no prazo de 12 meses, podendo percentuais de 2%, 5%, 10%, 15%, 20%, 30% e 50%, conforme
ser alargado mediante requerimento. Um regime temporrio a nomenclatura combinada.
de exportaes aplica-se para os bens enviados para exterior,
por forma a serem objecto de reparao, desde que os mesmos Os emolumentos so cobrados taxa de 2% sobre o valor
sejam reimportados no perodo de 12 meses. aduaneiro dos bens. Os emolumentos so reduzidos para 0.5%
nas situaes de importao temporria, mas podem ser ainda
Importao de produtos petrolferos, desde que sejam reduzidos at 0.1% ou aumentados at 10%, relativamente
destinados ao mercado subvencionado. a algumas mercadorias, no caso de importao temporria
ou reexportao. Os emolumentos ascendem a 1% no caso
da exportao de bens (incluindo a reexportao aps uma
importao temporria) ou a 239.90 UCF para a exportao
temporria e reimportao de bens. Valores especficos
existem tambm para mercadorias em trnsito aduaneiro
e armazenagem aduaneira.

Sobretaxa Ad valorem
As Alfndegas podem cobrar taxas relativas a servios Uma sobretaxa de 1% cobrada sobre o valor aduaneiro
de vigilncia, de fiscalizao, de conferncia de carga, e aplica-se a determinados bens, nomeadamente:
de conduo de mercadorias, de selagem e desselagem
de contentores, de medio de tanques, de abastecimento Bebidas alcolicas;
de combustvel, de funcionamento fora das horas normais
de expediente, de expediente de navios e de visita fiscal. Tabaco e produtos manufacturados associados;
Veculos de luxo;
Relgios e jias;
Perfumes.

Segurana Social
Os trabalhadores que exeram a sua profisso no estrangeiro, A retribuio correspondente ao perodo de suspenso
ao servio de empresas Angolanas, mantm o seu vnculo ao de trabalho com perda de salrio como aco disciplinar;
regime de Segurana Social Angolano, salvo se uma Conveno
de Segurana Social celebrada entre Angola e o pas onde A indemnizao por despedimento sem justa causa;
exercida a actividade dispuser contrariamente.
A quantia paga ao trabalhador em cumprimento do acordo
Podem no ser abrangidos pelo regime de Segurana Social de cessao de trabalho;
Angolano, os trabalhadores temporariamente a exercer
actividade em Angola, desde que provem estar abrangidos A participao nos lucros da empresa;
por um sistema de Segurana Social noutro pas.
O subsdio por regime de disponibilidade com carcter
Base de incidncia regular.
O salrio base e as prestaes e complementos remuneratrios De acordo com esclarecimentos das autoridades de Segurana
pagos directa ou indirectamente em dinheiro, sendo que as Social, encontram-se tambm sujeitos a contribuies
ltimas compreendem: os complementos remuneratrios pagos em dinheiro que
visem acrescer o peclio patrimonial dos trabalhadores
A retribuio por trabalho por turnos e nocturno e no constituam a substituio de uma prestao material.
com carcter regular;

Imposto Predial Urbano
Isenes O imposto devido anualmente pelo beneficirio de rendas
de prdios arrendados ou pelo proprietrio, usufruturio ou
No devem incidir contribuies sobre o subsdio de frias beneficirio do direito de superfcie de prdios no arrendados.
e de Natal, subsdio de habitao, subsdio de transporte,
subsdio de alimentao e quaisquer outros subsdios Base de incidncia
ou benefcios em espcie.
60% da renda de prdios arrendados.
Taxas Valor patrimonial de prdios no arrendados.
Taxa
Entidade patronal 8%
Isenes
Trabalhador 3% As seguintes entidades beneficiam, em certos casos
mediante requerimento, de iseno de Imposto Predial
Urbano:
O Estado, institutos pblicos e associaes que gozem

do estatuto de utilidade publica;

Estados estrangeiros, relativamente aos imveis Reteno na fonte
destinados s respectivas representaes diplomticas
ou consulares, quando haja reciprocidade; Caso o devedor disponha de contabilidade organizada,
o imposto dever ser deduzido da renda e entregue pelo
Instituies religiosas legalizadas, quanto aos imveis arrendatrio s autoridades fiscais at dia 30 do ms seguinte
destinados exclusivamente ao culto. quele a que respeita a reteno.
Taxas
Valor patrimonial Valor patrimonial
Tipo de propriedade
at Kz 5,000,000 superior a Kz 5,000,000
Prdios arrendados 25%
Prdios no arrendados 0% 0,5%

SISA
O imposto devido pelo adquirente de bens imveis, Isenes
direitos reais sobre bens imveis ou situaes equiparadas.
As seguintes entidades, entre outras, e em certos casos
mediante requerimento, encontram-se isentas de Sisa:
Base de incidncia
Incide sobre as transmisses onerosas de bens imveis sitos O Estado, institutos pblicos e associaes que gozem
em Angola (incluindo arrendamentos a longo prazo 20 do estatuto de utilidade pblica;
anos ou mais e outras transaces similares).
Estados estrangeiros, relativamente aos imveis destinados
Encontra-se tambm sujeita a este imposto a aquisio s respectivas representaes diplomticas ou consulares,
de partes sociais de uma sociedade que detenha bens imveis quando haja reciprocidade;
em Angola quando, por via dessa aquisio, o adquirente passe
a deter 50% ou mais do capital social e se demonstre que Instituies religiosas legalizadas, quanto aos imveis
a aquisio das partes sociais teve como principal objectivo destinados exclusivamente ao culto;
a aquisio dos bens imveis.
Os imveis com valor inferior a 78,000 UCF para efeitos
de liquidao de Sisa, desde que sejam afectos habitao
prpria permanente do adquirente e respeitem primeira
transmisso.

Imposto sobre
Taxa
Sucesses e Doaes
Taxa
O imposto devido pelo beneficirio da sucesso ou doao.
Taxa geral 2%
Base de incidncia
O imposto incide sobre transmisses gratuitas de bens mveis
e imveis e direitos considerados localizados ou transferidos
em Angola.
Isenes
Certos tipos de entidades e transaces beneficiam de iseno.
Aquisies efectuadas pelo cnjuge, ascendentes

e descendentes ficam isentas caso o respectivo valor
no exceda Kz 500,000.

Benefcios ao
Taxas
investimento privado
Os incentivos fiscais encontram-se previstos para projectos
Valor at Valor superior a
Herdeiro ou donatrio
Kz 3,000,000 Kz 3,000,000 de investimento de montante superior a USD 1 milho,
nomeadamente:
Cnjuge, ascendentes e descendentes 10% 15%
Outros 20% 30%

Direitos Aduaneiros (excluindo Imposto do Selo, emolumentos
e taxa estatstica) iseno temporria ou reduo de taxa
(50% no caso de mquinas e equipamentos usados), at 6 anos;
Imposto Industrial iseno temporria ou reduo de taxa

(at 50%), entre 1 e 10 anos;
Reteno na fonte sobre dividendos iseno temporria

ou reduo de taxa, at 9 anos;
Imposto de Sisa iseno ou reduo de taxa.
Outros benefcios podero ser concedidos dependendo

do tipo de actividade ou mbito do projecto.

Micro, pequenas
e mdias empresas
As micro, pequenas e mdias empresas abrangidas por As micro, pequenas e mdias empresas industriais beneficiam
legislao especfica podem beneficiar de uma reduo de taxa de uma iseno de Imposto de Consumo relativamente
de Imposto Industrial, como se segue: a matrias-primas e subsidirias.
Micro empresas pagamento de imposto especial taxa de 2% As micro empresas tambm beneficiam de uma iseno
sobre o volume de vendas, durante os primeiros 2 a 5 anos de Imposto do Selo.
de actividade, dependendo da localizao;
O aumento do capital de micro, pequenas e mdias empresas
Pequenas e mdias empresas reduo de taxa entre encontra-se isento de quaisquer emolumentos e encargos
10% e 50%, durante os primeiros 2 a 5 anos de actividade, legais.
dependendo da localizao.

Lei do Mecenato
Aplicvel a donativos em dinheiro ou em espcie
e a prestaes de servios, sem contrapartidas.
Iseno de quaisquer impostos, mediante cumprimento

de algumas condies, relativamente aos resultados obtidos
por entidades sem fins lucrativos, com reconhecida utilidade
pblica, derivados de actividades culturais, desportivas,
de solidariedade social, ambientais, juvenis, sanitrias,
cientficas ou tecnolgicas.
Os donativos concedidos so dedutveis matria colectvel

de Imposto Industrial em 30% ou 40% do respectivo valor,
consoante a situao.
Os custos incorridos com a aquisio de obras de arte, ou

quaisquer outras formas de produo artstica produzidas por
artistas de nacionalidade Angolana, so dedutveis para efeitos
de Imposto Industrial at ao limite de 1% do resultado lquido
do exerccio.

Requisitos das facturas
A emisso de facturas ou documentos equivalentes As facturas devem seguir uma sequncia numrica
obrigatria para as pessoas singulares ou colectivas, com sede, e devem conter:
domiclio fiscal, direco efectiva ou estabelecimento estvel
em Angola, sobre todas as transmisses de bens e prestaes Nomes, moradas das entidades e nmeros de identidade fiscal
de servios. do fornecedor e do cliente;
A emisso de facturas no obrigatria: Quantidades e descrio dos produtos vendidos ou servios

prestados;
Nas transmisses de bens atravs de dispositivos
de distribuio automtica; Preo;
Nas prestaes de servios nas quais habitual a emisso Taxa e imposto devido;
de talo, bilhetes ou outros documentos impressos emitidos
ao portador e que comprovem o pagamento; Data em que os bens foram colocados disposio
do adquirente, os servios foram prestados ou os pagamentos
Nas transmisses de bens e prestaes de servios cujo antecipados foram efectuados, no caso dessa data
valor no exceda os 15 UCF. no coincidir com a da emisso da factura.

Imposto sobre os Rendimentos At ao nal Em conjunto com a entrega
do Trabalho retenes do ms seguinte da declarao
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de Maro Em conjunto com a entrega

do Trabalho Grupo B do ano seguinte da declarao
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de Maro At ao nal de Fevereiro

do Trabalho Grupo C do ano seguinte do ano seguinte
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de Fevereiro N.A.

do Trabalho declarao anual do ano seguinte
Imposto sobre a Aplicao At ao nal Em conjunto com a entrega

de Capitais do ms seguinte da declarao
Imposto sobre a Aplicao de At ao nal de Janeiro

N.A.
Capitais declarao anual do ano seguinte (2)
Declaraes fiscais
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo,
At 31 de Maro At 30 de Abril
Imposto sobre a Produo do Petrleo
do exerccio seguinte (3) do exerccio seguinte (3)
e Imposto de Transaco do Petrleo
Imposto Declarao Pagamento
e pagamento de imposto Taxa de Superfcie

Imposto Industrial Grupo A
At aoMaio
naldo
doexerccio
ao facto
ms seguinte
gerador
seguinte (1) (4)
Em conjunto com a entrega
da declarao
Imposto Industrial At aoAbril

naldo
doexerccio
ms seguinte Em conjunto
Contribuio para a Formao
Grupo B
seguinte
ao trimestre a que respeitam com a entrega
da declarao
de Pessoal Angolano
as contribuies da declarao
At ao nal Em conjunto com a entrega
Imposto Industrial retenes
Royalty mineiro At ao do
diams seguinte
15 do ms seguinte da declarao
At ao nal do ms seguinte
Imposto Declarao Pagamento
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal Em conjunto com
At 31 de a entrega
Janeiro
Maio do exerccio Em conjunto com a entrega Taxa
do de Superfcie
Trabalho retenes N.A.
do ms seguinte
Imposto Industrial Grupo A da declarao
do respectivo ano (5)
seguinte (1) da declarao
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de Maro A ser estabelecido
Imposto Industrial Grupo B Abril do exerccio Em conjunto com a entrega Taxa
do Artesanal
Trabalho Mineira
Grupo B N.A. por Decreto Executivo (6)
do ano seguinte da declarao
seguinte da declarao
Imposto AtAt ao nal
ao nal de Maro
do ms seguinte Em
Atconjunto
ao nal com a entrega
de Fevereiro
At ao nal Em conjunto com a entrega Imposto sobre
do Seloos Rendimentos
Imposto Industrial retenes do Trabalho Grupo C ao do
do ano seguinte
facto tributrio daano
do declarao
seguinte
do ms seguinte da declarao
Imposto At aoao
ltimo
nal dia til do ms
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal Em conjunto com a entrega Imposto sobre
do Seloos Rendimentos
declarao anual At de Fevereiro N.A.
N.A.
do Trabalho declarao anual de Maro doseguinte
do ano ano seguinte
do Trabalho retenes do ms seguinte da declarao
Imposto At ao nal
Atdo
aoms
nalseguinte Em conjunto
conjunto com
com a
a entrega
entrega
Imposto sobre os Rendimentos At ao nal de Maro Em conjunto com a entrega Imposto sobre a Aplicao
de Consumo Em
de Capitais aodo
doms
factoseguinte
tributrio da declarao
da declarao
do Trabalho Grupo B do ano seguinte da declarao
Imposto sobre a Aplicao de At
At ao ao dia
nal 10
de Janeiro Em conjunto com a entrega
At ao nal de Maro At ao nal de Fevereiro Segurana Social N.A.
Imposto sobre os Rendimentos Capitais declarao anual doano
do msseguinte
seguinte(2) da declarao
do Trabalho Grupo C do ano seguinte do ano seguinte
At ao nal do ms seguinte Em conjunto com a entrega
Imposto sobre os Rendimentos Predialo Urbano
Imposto sobre - reteno
Rendimento do Petrleo, da declarao
At ao nal de Fevereiro N.A. ao doAt
pagamento da renda
31 de Maro At 30 de Abril
do Trabalho declarao anual Imposto sobre a Produo do Petrleo
do ano seguinte do exerccio seguinte (3) do exerccio seguinte (3)
e Imposto de Transaco do Petrleo At ao nal de Janeiro do ano Em 2 ou 4 prestaes
Imposto Predial Urbano
Imposto sobre a Aplicao At ao nal Em conjunto com a entrega seguinte durante o ano seguinte
de Capitais do ms seguinte da declarao At ao nal do ms seguinte Em conjunto com a entrega
Taxa de Superfcie
ao facto gerador (4) Nodeclarao
da prazo de 8
Sisa Antes da aquisio
Imposto sobre a Aplicao de At ao nal de Janeiro dias da liquidao
N.A. At ao nal do ms seguinte Em conjunto
Capitais declarao anual do ano seguinte (2) Contribuio para a Formao Notrimestre
ao prazo de a30 dias
que da data
respeitam com a entrega
No momento da liquidao
Imposto
de sobre
Pessoal as Sucesses e Doaes
Angolano dacontribuies
as transmisso da declarao
Imposto sobre o Rendimento do Petrleo,
At 31 de Maro At 30 de Abril
Imposto sobre a Produo do Petrleo Lei do Mecenato a apresentar At ao nal de Fevereiro
do exerccio seguinte (3) do exerccio seguinte (3) Royalty mineiro At ao dia 15 do ms seguinte At ao nal N.A.
do ms seguinte
e Imposto de Transaco do Petrleo pelo benecirio dos donativos do ano seguinte
At ao nal do ms seguinte Em conjunto com a entrega At 31 de Janeiro

Taxa de Superfcie Taxa de Superfcie N.A.
ao facto gerador (4) da declarao do respectivo ano (5)
A ser estabelecido
At ao nal do ms seguinte Em conjunto Taxa Artesanal Mineira N.A.
Contribuio para a Formao por Decreto Executivo (6)
66de Pessoal Angolano ao trimestre a que respeitam Guia
com a entrega Fiscal Angola 2015
as contribuies da declarao At ao nal do ms seguinte Em conjunto com a entrega
Imposto do Selo
ao do facto tributrio da declarao
Royalty mineiro At ao dia 15 do ms seguinte At ao nal do ms seguinte
At ao ltimo dia til do ms
Imposto do Selo declarao anual N.A.
Juros
(1) No prazo de 60 dias da data de cessao da actividade para
os contribuintes abrangidos pelo Grupo A, sendo o prazo de
30 dias para os contribuintes do Grupo B. Natureza Coima
(2) Para as pessoas obrigadas liquidao do imposto. Juros compensatrios 1% ao ms
(3) A liquidao provisria dever ocorrer at ao ltimo dia Taxa equivalente dos juros
do ms posterior ao ms da produo ou levantamento das compensatrios, sendo
substncias (Imposto sobre o Rendimento do Petrleo e reduzida em 50% se a dvida
Juros de mora for paga voluntariamente
Imposto de Transaco do Petrleo) ou at ao final do ms
seguinte ao registo da produo de substncias (Imposto nos primeiros 5 dias teis
sobre a Produo do Petrleo). O pagamento da liquidao posteriores data
provisria dever ocorrer no momento da entrega de vencimento da obrigao
da declarao.
Juros indemnizatrios 4% ao ano
(4) O facto gerador corresponde ao momento da atribuio
da respectiva concesso, nas concesses onde no se prev
a existncia de reas de desenvolvimento, ou da declarao
de cada descoberta comercial, para as concesses onde
se preveja a existncia de reas de desenvolvimento.
Prazos de caducidade e de prescrio
(5) De forma a obter o ttulo de prospeco ou a sua extenso,
os contribuintes devero pagar o primeiro ano da Taxa
de Superfcie na respectiva repartio fiscal. O prazo de caducidade para a liquidao de tributos de 5 anos, embora possa ser
ampliado para 10 anos em algumas circunstncias.
(6) O Royalty deduzido pelas agncias pblicas
de comercializao de minerais estratgicos.
O prazo de prescrio dos tributos de 10 anos, a contar da data da notificao
da liquidao.

Informaes vinculativas Infraces tributrias
As informaes vinculativas no abrangem factos j Crimes tributrios:
concretizados, devendo a resposta ser dada no prazo de 30 dias Natureza Pena
(podendo ser prorrogado por igual perodo em casos Fraude scal

Priso de 6 meses a 3 anos
ou multa at 360 dias
devidamente justificados).
Fraude scal qualicada Priso de 1 ano a 8 anos
ou multa de 240 dias a 1920 dias
O despacho que recai sobre o pedido de informao Fraude contra a segurana social
vinculativa no susceptvel de reclamao administrativa Fraude no transporte de mercadorias Priso de 3 meses a 2 anos ou multa at 3 vezes
em regime suspensivo o valor dos direitos e demais imposies aduaneiras
ou impugnao judicial, podendo a mesma ser revogada
Priso de 6 meses a 3 anos ou multa de 2 a 3 vezes
Fraude s garantias scais aduaneiras
somente aps 1 ano da sua notificao ao contribuinte. o valor dos direitos e demais imposies aduaneiras

Fraude scal aduaneira
o valor dos direitos e demais imposies aduaneiras
Frustrao de crditos Priso de 3 meses a 1 ano ou multa

de Kz 2,500,000 a Kz 5,000,000

Abuso de conana scal
ou multa criminal correspondente
Priso de 2 a 5 anos ou multa

Violao do sigilo scal
criminal correspondente
Adulterao do sistema informtico Priso de 1 a 3 anos ou multa

da administrao tributria criminal correspondente
Priso de 3 meses a 5 anos ou

Obstruo aco dos funcionrios
multa de Kz 750,000 a Kz 2,000,000
Usurpao das funes Priso de 1 a 2 anos ou multa

de funcionrio tributrio de Kz 1,500,000 a Kz 3,000,000
Contrabando de importao Priso de 3 meses a 2 anos ou multa de 1 at 3 vezes

e de exportao o valor aduaneiro da mercadoria
Priso de 3 meses a 2 anos ou multa de 1 at 3 vezes

Contrabando de circulao
68 Guia Fiscal Angola 2015 o valor valor dos direitos e demais imposies aduaneiras

Contrabando qualicado o valor aduaneiro da mercadoria
Multa de 1 a 2 vezes o valor

Contrabando privilegiado
Fraude contra a segurana social
Fraude no transporte de mercadorias Priso de 3 meses a 2 anos ou multa at 3 vezes

em regime suspensivo o valor dos direitos e demais imposies aduaneiras

Fraude s garantias scais aduaneiras

Fraude scal aduaneira
Frustrao de crditos Priso de 3 meses a 1 ano ou multa

de Kz 2,500,000 a Kz 5,000,000

Abuso de conana scal
ou multa criminal correspondente
Priso de 2 a 5 anos ou multa

Violao do sigilo scal
criminal correspondente
Adulterao do sistema informtico Priso de 1 a 3 anos ou multa


Obstruo aco dos funcionrios
Transgresses tributrias:
multa de Kz 750,000 a Kz 2,000,000

de funcionrio tributrio
Natureza Pena
de Kz 1,500,000 a Kz 3,000,000
Contrabando de importao Priso de 3 meses

Prisoade
2 anos ou multa
6 meses de 1 at 3 vezes
a 3 anos Natureza Multa
Fraude scal
e de exportao o valor
ouaduaneiro
multa at da
360mercadoria
dias
Fraude scal qualicada

Priso de 3 meses a 2de
Priso anos ou amulta
1 ano de 1 at 3 vezes
8 anos No entrega negligente Entre 10% e 30% do valor
Contrabando de circulao o valor valorou
dos direitos e demais
multa de 240 dias aimposies
1920 dias aduaneiras de prestao tributria do imposto devido
Priso de 6 meses
Priso ade46anos ou multa
meses de 2 a 6 vezes
a 3 anos
Contrabando
Fraude contraqualicado
a segurana social o valor
ouaduaneiro
multa at da
360mercadoria
dias
Entre Kz 10,000 e Kz 500,000
No entrega de documentos
Fraude no transporte
Contrabando de mercadorias
privilegiado Priso de 3Multa
mesesdea12aanos
2 vezes o valor
ou multa at 3 vezes (ou o triplo em caso de dolo)
em regime suspensivo aduaneiro
o valor dos direitos da mercadoria
e demais imposies aduaneiras
Contrabando de mercadorias Priso de
Priso de 6
3 meses
meses aa32 anos
anos ou
ou multa
multa de
de 2
1aa3
3 vezes
vezes Inexistncia, inexactido,
Fraude s garantias
no declaradas scais
ou no aduaneiras
manifestadas o direitos
valor aduaneiro Entre Kz 25,000 e Kz 35,000
o valor dos e demaisda mercadoria
imposies aduaneiras omisses ou outras irregularidades
Priso de
Priso de 6
6 meses
meses a a3 1 anos
ano ou
oumulta
multade
deKz
2 a500,000
3 vezes
Oposio
Fraude a vericao
scal aduaneiraou a exame
o valor dos direitosa eKz 1,500,000
demais imposies aduaneiras Falta de exibio pblica de documentos
comprovativos do pagamento do tributo Entre Kz 2,500 e Kz 10,000
Contrafaco, uso e quebra Priso de 3 meses a 5 anos ou multa de Kz 750,000
Frustrao Priso de 3 meses a 1 ano ou multa
de marcas ede
decrditos
selos a Kz 2,000,000
de Kz 2,500,000 a Kz 5,000,000
Recepo de mercadorias objecto Priso de 3 meses a 3 anos ou multa de 2 a 3 vezes o valor aduaneiro
Priso de 6variar
meses a 5 anos
Responsabilidade dos peritos contabilistas
Abuso de conana
de infraco scal
scal aduaneira da mercadoria, podendo tambm entre Kz 10,000 e Kz 10,000,000
ou multa criminal correspondente e auditores que actuem em nome Entre Kz 25,000
Priso de 3 a 18 meses ou multa da administrao tributria, caso e Kz 500,000
Auxlio material Priso de 2 a 5 anos ou multa
Violao do sigilo scal de Kz 250,000 a Kz 1,500,000
criminal correspondente no cumpram com as obrigaes (ou o dobro em caso de dolo)
Priso de 3 meses a 10 anos ou multa de Kz 5,000,000 legais ou contratuais
Associaes criminosas em matria tributria
Adulterao do sistema informtico Prisoade
Kz115,000,000
a 3 anos ou multa
Instigao prtica de crime scal aduaneiro Penas acima referidas Incumprimento de outros Entre Kz 2,500 e Kz 50,000
deveres acessrios (ou o dobro em caso de pessoa colectiva
Obstruo aco dos funcionrios Priso at 2 anos ou multa ou equiparada)
Perturbao de arremataes multa de Kz 750,000 a Kz 2,000,000
de Kz 1,500,000 a Kz 3,000,000
Responsabilidade criminal e disciplinar dos funcionrios O montante da multa pode ser objecto de reduo de acordo
de funcionrio tributrio
da administrao tributria de KzPenas acimaareferidas
1,500,000 Kz 3,000,000
com as situaes e condies previstas na lei.
Contrabando de importao Priso de 3 meses a 2 anos ou multa de 1 at 3 vezes
A pena de multa diria pode
e de exportao variar entre Kz 500 e Kzo 50,000.
valor aduaneiro da mercadoria
Priso de 3 meses a 2 anos ou multa de 1 at 3 vezes

Contrabando de circulao o valor valor dos direitos e demais imposies aduaneiras
Contrabando qualicado o valor aduaneiro da mercadoria
Multa de 1 a 2 vezes o valor

Contrabando privilegiado
aduaneiro da mercadoria
Aplicveis especificamente ao Imposto Industrial: Aplicveis especificamente ao Imposto
sobre os Rendimentos do Trabalho:
Natureza Multa
Falta ou atraso na entrega Kz 200,000 (Grupo B) ou Kz 800,000 (Grupo A) Natureza Multa

de declaraes scais dobro no caso de dolo
Atraso na escriturao
Entre Kz 4,000 e Kz 500,000
Recusa de exibio ou entrega Kz 100,000 (Grupo B) ou e na declarao
de livros e demais elementos Kz 200,000 (Grupo A)
de escriturao dobro no caso de dolo No conservao de documentos Kz 200,000
Inexactides, omisses ou outras Falta de reteno Mnimo de Kz 50,000

Kz 50,000 (Grupo B) ou
irregularidades constantes das
Kz 100,000 (Grupo A)
declaraes scais No entrega total ou parcial
Dobro do imposto
do imposto
Falsicao ou viciao de Valor do imposto (Grupo B) ou dobro
documentos scalmente relevantes do imposto (Grupo A)
Contribuintes do Grupo A
que no possuam contabilidade Kz 50.000 Aplicveis especificamente ao Imposto sobre a Aplicao
organizada
de Capitais:
No pagamento do imposto 35% do imposto em falta,
dentro do prazo legal com um mnimo de Kz 4,400 Natureza Multa
Dobro do valor do imposto

Acto ou contrato simulado que se deixou de pagar

Aplicveis especificamente aos Impostos da Indstria Aplicveis especificamente ao atraso no pagamento
Petrolfera: do Royalty Mineiro:
Natureza Multa Natureza Multa
Entre USD 50,000 e USD 500,000 At 30 dias de atraso 100% do Royalty devido
Falta de entrega da declarao (em caso de dolo, o dobro do imposto
no liquidado, com o mnimo de USD 500,000) Mais de 30 dias de atraso 200% do Royalty devido
A falta de entrega de elementos

de controlo exigidos por Lei
ou solicitados pela Administrao USD 100,000
Fiscal, bem como as omisses
ou inexactides neles vericados Aplicveis especificamente ao atraso no pagamento
da Taxa de Superfcie Mineira:
Recusa de exibio de escrita e dos Entre USD 500,000
documentos com ela relacionados e USD 5,000,000
Natureza Multa
Livros de escriturao no
organizados nos termos da lei, USD 800,000
At 60 dias de atraso 200% da Taxa de Superfcie devida
com atraso superior a 90 dias
Entre 60 e 90 dias de atraso 500% da Taxa de Superfcie devida
Mais de 90 dias de atraso Cancelamento do ttulo de concesso

Aplicveis especificamente Segurana Social: Aplicveis especificamente ao Imposto Predial Urbano:
Natureza Multa Natureza Multa
Falta de cumprimento da obrigao Entre 3 e 6 vezes o salrio mdio mensal Falta de entrega da declarao 20% da matria colectvel correspondente
de inscrio dos trabalhadores pago pelo empregador de rendimentos s rendas acordadas
Falta ou atraso na entrega da folha Entre 1 e 6 vezes o salrio mdio mensal Subvalorizao das rendas At 200% do imposto em falta
de remuneraes mensal pago pelo empregador
Falta de entrega das contribuies Entre 4 e 6 vezes o salrio mdio mensal

dos trabalhadores pago pelo empregador Aplicveis especificamente a donativos:
Natureza Multa
Considera-se salrio mdio mensal, o montante que resulta da soma dos salrios
ilquidos praticados na empresa, no ms anterior ao da prtica da infraco, Recebimento de qualquer
dividido pelo nmero de trabalhadores da mesma. Entre Kz 50,000
vantagem nanceira ou material
e Kz 200,000
em decorrncia da liberalidade

Convenes sobre
Aplicveis especificamente emisso de facturas: dupla tributao
Natureza Multa
Angola no celebrou, at data, qualquer Conveno
No emisso de factura 20% da factura no emitida para evitar a dupla tributao.
ou documento equivalente (40% em caso de prtica repetida)
Kz 30,000 por cada factura emitida

Emisso de factura sem todos se as informaes em falta forem o preo,
os elementos obrigatrios nome do emitente ou nmero
de identicao scal ou Kz 10,000
por cada factura emitida para todas
as restantes informaes em falta
Salrio mnimo nacional
Agrupamento Valor
Comrcio e indstria extractiva Kz 22,504.50
Transportes, servios e indstria Kz 18,754.00

transformadora
Agricultura Kz 15,003.00

Taxa de circulao
e fiscalizao de trnsito
Motociclos Pesados
Cilindrada Valor Cilindrada Valor
At 125 c.c. Kz 1,500 At 10 toneladas Kz 8,500
De 126 a 450 c.c. Kz 2,000 Mais de 10 toneladas Kz 12,500
A partir de 451 c.c. Kz 2,500
Ligeiros
Cilindrada Valor
At 1500 c.c. Kz 3,500
De 1501 a 1800 c.c. Kz 4,000
De 1801 a 2400 c.c. Kz 5,500
A partir de 2401 c.c. Kz 7,500

Organismos de investimento colectivo
Os Organismos de Investimento Colectivo (OIC) podem de provises e perdas por imparidade, menos-valias
adoptar a forma de fundos ou de sociedades de investimento, realizadas e rendimentos provenientes de outros OIC
que se constituem e operem de acordo com a legislao que tenham sido constitudos e operem de acordo com
angolana. a legislao nacional.
Os rendimentos dos OIC so sujeitos a Imposto Industrial. Para efeitos de apuramento da matria colectvel so
A base tributvel consiste na totalidade dos lucros, determinado deduzidos os prejuzos fiscais a reportar dos ltimos
de acordo com as normas contabilsticas aplicveis, incluindo 3 exerccios.
os rendimentos prediais e de capitais. Ao valor apurado,
e para efeitos de tributao, so efectuadas os seguintes A taxa de Imposto Industrial de 7,5% para os OIC mobilirios
ajustamentos: e de 15% para os OIC imobilirios.
Acrscimo de custos decorrentes da desvalorizao Os rendimentos dos OIC esto isentos de outros impostos
potencial dos activos detidos, incluindo a constituio directos sobre o rendimento, designadamente Imposto sobre
de provises e perdas por imparidade, mais-valias realizadas a Aplicao de Capitais e Imposto Predial Urbano.
e Imposto Industrial estimado e contabilizado;
Deduo de proveitos decorrentes da desvalorizao potencial

dos activos detidos, incluindo a reverso

Os OIC beneficiar das seguintes isenes de impostos
indirectos:
Imposto do Selo nos aumentos de capital e sobre

as comisses de gesto e de depsito;
Imposto de Consumo sobre as comisses de gesto;
SISA e Imposto do Selo relativamente aos imveis

adquiridos, bem como Imposto Predial Urbano
relativamente aos imveis no arrendados, desde
que se trata de OIC imobilirios de subscrio pblica.
Os participantes dos OIC beneficiam de iseno de Imposto

sobre a Aplicao de Capitais e de Imposto Industrial,
relativamente aos rendimentos distribudos, decorrentes
do resgate ou de mais-valias apuradas na alienao
das unidades de participao.

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