Anda di halaman 1dari 331

Per Audit Per Klien PARE Per Audit

Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
ASET

Aset Lancar
Kas dan Setara kas C 486,945,350 467,920,775 178,523,781 10,000,000 636,444,556
Piutang Usaha E 849,792,298 898,725,250 207,720,000 691,005,250
Piutang Lain - Lain E 29,426,195 14,940,000 76,514,897 14,940,000 76,514,897
Persediaan F 1,136,000,000 1,182,050,000 100,000,000 57,500,000 1,224,550,000
Beban dibayar di muka G - 23,000,000 - 8,000,000 15,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 5,917,500 25,000 1,582,500 4,360,000
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525 355,063,678 299,742,500 2,647,874,703 2,647,874,703 19,360,000
^ ^ ^ ^ ^
Investasi H 257,500,000 343,750,000 750,000 10,000,000 334,500,000

Aset Tetap
Harga Perolehan J 1,733,000,000 1,752,000,000 98,200,000 - 1,850,200,000
Akumulasi Penyusutan J 181,999,900 266,925,300 30,545,900 16,240,396 281,230,805
Nilai Buku J 1,551,000,100 1,485,074,700 128,745,900 16,240,396 1,597,580,205 1,597,580,205
^ ^ ^ ^ ^

TOTAL ASET 4,318,163,943 4,421,378,225 484,559,579 325,982,896 4,579,954,908 4,579,954,908


^ ^ ^ ^ ^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT PETA A2.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2012
Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban lancar
Utang usaha M1 421,259,006 287,500,000 52,250,000 - 235,250,000
Utang lain-lain 14,605,913 15,688,018 - - 15,688,018
Utang pajak M2 32,323,038 27,063,926 11,520,000 28,861,637 44,405,563 11,520,000 28,836,120 9,747,806
Biaya yang masih harus dibayar 93,000,000 62,403,400 - 3,567,500 65,970,900

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun -


Utang sewa guna usaha-lancar M3 - - - 19,920,000 19,920,000
Total Kewajiban Lancar 561,187,957 392,655,344 63,770,000 52,349,137 381,234,481 381,234,481 -
^ ^ ^ ^ ^
Kewajiban tidak lancar
Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh
tempo dalam waktu 1 tahun - -
Utang sewa guna usaha-jangka panjang N1 - 24,900,000 59,760,000 34,860,000
Total kewajiban tidak lancar - - 24,900,000 59,760,000 34,860,000 34,860,000 -
^ ^ ^ ^ ^
EKUITAS -
Modal saham-Rp 10.000 perlembar 1,000,000,000 1,000,000,000 1,000,000,000
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,028,722,881 235,520,037 370,657,583 3,163,860,427
Total Ekuitas 3,756,975,986 4,028,722,881 235,520,037 370,657,583 4,163,860,427 4,163,860,427
-
Total Kewajiban dan Ekuitas 4,318,163,943 4,421,378,225 324,190,037 482,766,720 4,579,954,908 4,579,954,908 -
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT PETA A2.2
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2012
(484,476,332.00)
Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
PENJUALAN PL1 5,721,597,850 5,480,859,000 115,200,000 52,500,000 5,418,159,000
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195 4,422,500,000 (3) (5) 100,000,000 4,322,500,000
LABA KOTOR 1,344,321,655 1,058,359,000 115,200,000 152,500,000 1,095,659,000 1,095,659,000
^ ^ ^ ^ ^
BEBAN USAHA PL3 691,642,174 771,313,104 96,208,400 68,970,905 798,550,599
LABA USAHA 652,679,481 287,045,896 211,408,400 221,470,905 297,108,401 297,108,401 -
^ ^ ^ ^ ^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN -
LABA/(RUGI) VALUTA ASING (1,300,600) - (11)(12) 71,541,506 71,541,506
PENDAPATAN LAIN-LAIN - - (18) 75,000,000 75,000,000
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500 29,133,025 (8)(9)(10) (31) 2,645,172 31,778,197
BEBAN BUNGA 1,864,000 -
(BEBAN) PENDAPATAN LAIN-LAIN, BERSIH 5,489,900 29,133,025 - 149,186,678 178,319,703 178,319,703 -
^ ^ ^ ^ ^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 316,178,921 211,408,400 370,657,583 475,428,104 475,428,104
^ ^ ^ ^ ^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93,993,814 44,432,026 24,111,637 - 68,543,663
^ ^ ^ ^ ^

LABA BERSIH 564,175,567 271,746,895 235,520,037 370,657,583 406,884,441 406,884,441


^ ^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


PT PETA A3.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2012
Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
SALDO AWAL TAHUN 2,192,800,419 2,756,975,986 2,756,975,986

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 564,175,567 271,746,895 235,520,037 370,657,583 406,884,441

SALDO AKHIR TAHUN 2,756,975,986 3,028,722,881 235,520,037 370,657,583 3,163,860,427


^ ^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


PT PETA A3.2 p
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2012
2012
PENJUALAN 5,480,859,000
BEBAN PENJUALAN 4,422,500,000
LABA KOTOR 1,058,359,000
BEBAN USAHA 771,313,104
LABA USAHA 287,045,896

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN


LABA/RUGI VALUTA ASING -
PENDAPATAN BUNGA 29,133,025
BEBAN BUNGA -
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH (29,133,025)

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN 316,178,921

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 44,432,026

LABA BERSIH 271,746,895


2011
5,721,597,850
4,377,276,195
1,344,321,655
691,642,174
652,679,481

(1,300,600)
8,654,500
1,864,000
(8,091,100)

660,770,581

93,993,814

566,776,767
Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2011
ASET

Aset Lancar
Kas dan Setara kas 486,945,350
Piutang Usaha 849,792,298
Piutang Lain - Lain 29,426,195
Persediaan 1,136,000,000
Beban dibayar di muka -
Perlengkapan 7,500,000
Total Aset Lancar 2,509,663,843
^
Investasi pada entitas asosiasi 257,500,000

Aset Tetap
Harga Perolehan 1,733,000,000
Akumulasi Penyusutan 181,999,900
Nilai Buku 1,551,000,100
^

TOTAL ASET 4,318,163,943


^

Klien
PT PETA
Skedul:
Prosedur Penelaahan Analisis Neraca
Per Klien Naik (Turun)
31/12/2012 Rp %

467,920,775 (19,024,575) -3.91%


898,725,250 48,932,952 5.76%
14,940,000 (14,486,195) -49.23%
1,182,050,000 46,050,000 4.05%
23,000,000 23,000,000
5,917,500 (1,582,500) -21.10%
2,592,553,525 82,889,682 3.30%
^
343,750,000 86,250,000 33.50%

1,752,000,000 19,000,000 1.10%


266,925,300 84,925,400 46.66%
1,485,074,700 (65,925,400) -4.25%
^

4,421,378,225 103,214,282 2.39%


^

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

ARP1.1
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Keterangan Ref. KK

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM


Kewajiban Jangka Pendek
Utang usaha
Utang lain-lain
Utang pajak
Beban yang masih harus dibayar
Total Kewajiban Jangka Pendek

EKUITAS PEMEGANG SAHAM


Modal saham- nilai nominal Rp 10.000 per saham
Saldo laba
Total Ekuitas

Total Kewajiban dan Ekuitas


Klien
PT PETA
Skedul:
Prosedur Penelaahan Analisis Neraca
Per Audit Per Klien Naik (Turun)
31/12/2011 31/12/2012 Rp

421,259,006 287,500,000 (133,759,006)


14,605,913 15,688,018 1,082,105
32,323,038 27,063,926 (5,259,112)
93,000,000 62,403,400 (30,596,600)
561,187,957 392,655,344 (168,532,613)
^ ^

1,000,000,000 1,000,000,000 -
2,756,975,986 3,028,722,881 271,746,895
3,756,975,986 4,028,722,881 271,746,895

4,318,163,943 4,421,378,225 103,214,282


Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
Naik (Turun)
%

-31.75%
7.41%
-16.27%
-32.90%
-30.03%

0.00%
9.86%
7.23%

2.39%
Indeks

ARP1.2
Periode:
31/12/2012
Keterangan Ref. KK

PENJUALAN
BEBAN PENJUALAN
LABA KOTOR
BEBAN OPERASI

LABA USAHA

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN


LABA/RUGI VALUTA ASING
PENDAPATAN BUNGA
BEBAN BUNGA
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH

LABA SEBELUM PAJAK

BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH

Prosedur Penelaahan Analisis Neraca


Per Audit Per Klien Naik (Turun)
31/12/2011 31/12/2012 Rp
5,721,597,850
4,377,276,195
1,344,321,655 - -
691,642,174

652,679,481 - -
^ ^ ^
-
1,300,600
8,654,500
1,864,000
(5,489,900) - -
^ ^ ^
658,169,381
^ ^ ^
93,993,814
^ ^ ^

564,175,567 - -
^ ^ ^
Naik (Turun)
Rp

-
^

-
^

-
^

31/12/2012
No.: 001/I/KA/12
Hal: Proposal Audit

Kepada
Yth. PT PETA
Jl. Pinang No. 2
Jakarta
u.p Pemegang Saham, Komisaris, dan Direksi

Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahu
persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami lak
terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lai
utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.

Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan ya
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya k
Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerjasama yang baik dari seluru
menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani Surat Pernyat
Profesional Akuntan Publik.

3. Untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditamb
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut
Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. T
dapat membina kerjasama yang baik.

Disetujui oleh,
PT. PETA

(Rantung) (
Tanggal: 28 Desember 2012 A
PT PETA
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2012

1. UMUM
PT PETA didirikan berdasarkan akte notaris James, SH. Tertanggal 23 April 1984. Akta pendirian telah disahkan ole
28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 mei 1984 dan
18 mei 1984.
Maksud danTujuan Perusahaan
Perusahaan bergerak di bidang Jual beli barang-barang mebel khususnya spring bed.
Alamat Perusahaan
Jalan Pinang Nomor 2 Jakarta

2. SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris : IbuIntan
Komisaris-komisaris : IbuTati
Bapak Emil
Direktur : BapakRantung

3. EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp. 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nom
Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @Rp10.000 Dengan kom
Surya 40.000 lembar saham.

4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian laporan keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdaasarkan metode langs
b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan keperkiraan laba rugi, piuta
c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode masuk pertam
d. Penyertaan dalam bentuk saham
Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangk
berdasarkan metode ekuitas.
e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutan dihitung dengan menggunakan metode garis lurus ber
tetap adalah sebagai berikut :
Bangunan dan prasarana 20 tahun
Kendaraan bermotor 10 tahun
Peralatan kantor dan toko 5 tahun
f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.
g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan den
moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal nera
tahun berjalan.
h. Taksiran Pajak Penghasilan
Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan.
i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN


Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank,
komputerisasi.
ASET 2012

ASET LANCAR

Kas dan Setara kas 467,920,775


Piutang Usaha 898,725,250
Piutang Lain - Lain 14,940,000
Persediaan 1,182,050,000
Beban dibayar di muka 23,000,000
Perlengkapan 5,917,500

TOTAL ASET LANCAR 2,592,553,525

INVESTASI 343,750,000

ASET TETAP

Harga Perolehan 1,752,000,000


Akumulasi Penyusutan 266,925,300
Nilai Buku 1,485,074,700

TOTAL ASET 4,421,378,225


2011

486,945,350
849,792,298
29,426,195
1,136,000,000
-
7,500,000

2,509,663,843 -

257,500,000

1,733,000,000
181,999,900
1,551,000,100

4,318,163,943
KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2012

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Utang usaha 287,500,000


Utang lain-lain 15,688,018
Utang pajak 27,063,926
Biaya yang masih harus dibayar 62,403,400

TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 392,655,344

EKUITAS

Modal saham-Rp 10.000 perlembar 1,000,000,000


Saldo laba ditahan 3,028,722,881

TOTAL EKUITAS 4,028,722,881

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,421,378,225


2011

421,259,006
14,605,913
32,323,038
93,000,000

561,187,957

1,000,000,000
2,756,975,986

3,756,975,986

4,318,163,943
8. MASALAH AKUNTANSI
a. Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
b. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam
media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan
komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap.

9. MASALAH PERPAJAKAN
a. Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompo
rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.
b. Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dib

10. MASALAH PEMERIKSAAN


Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan.

11. RENCANA KERJA


Penempatan Staf:
Partner : Edson
Manajer : Nada
Supervisor : Suciwati
Senior : Kelompok 9
Junior : Lita

12. JASA AKUNTAN


Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secar

13. BIAYA PEMERIKSAAN


Rp 10.000.000 ( sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23.

14. WAKTU
Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai : 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013
Pemeriksaan stak fisik/kas : 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013
Evaluasi pengendalian internal : 14 Desember 2012 s/d 2 Januari 2013
Penyerahan laporan akuntan : 25 Maret 2013
Pelaksanaan stok opname : Ita, Kelompok 9, Rinto, Hardy dan Karsono
No. Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atasnama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlah

2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah se
pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.

3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengen

4 Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat d
atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan mela
saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

5 Tindaklanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan darik
6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan al
uji penerimaan pembayaran piutangnya).
7 Lakukan subsequent receipttest terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca.
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan s

10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan
laporan keuangan.
11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan keb
(outstanding).
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah h
[MAPs].
13 Buatlah daftar koreksi dankesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.
Klien Dibuatoleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha

No. Prosedur Audit


PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) KELUARAN
1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).

2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut men
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bu

4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya bulan penutu

5 Test check secara sampling faktur pajakmasukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN kel
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-offantara PPN masukan dengan keluaran.
Klien Dibuatoleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha

No. Prosedur Audit

PENJUALAN
1 Siapkan skedul utamadari penjualan.
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan bukubesar.
Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjuala
3 serta bandingkan dengan tahun sebelumnya.
Minta informasi kepihak manajemen tentangs iapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasar
4 harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara
Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebu
5 secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan perg
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kon
7 pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke
8 rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporka nmenurut SPT Masa PPN.
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer
9 telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan penguji
10 sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemboronga
11 kontrakpenjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperolehin forma
13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.
Klien Dibuatoleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha
Prosedur Audit

nggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkandengan saldo di buku besar.

gakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijaka

ivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.

entative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakina
an prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yan

pat selisih diminta atau teliti keterangan dariklien.


u tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternative prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan da

ang setelah tanggal neraca.


raca.
sa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggalneraca.

minan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pad

dah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutan

u perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNE

serta saran-saran untuk pihak manajemen.


Diperiksaoleh:

Tanggal:

Prosedur Audit
AN
a Kena Pajak (PKP).

k PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut SuratPerintah Membayar (SPM) atau buku besar.
n ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

an dengan buku besar, khususnya bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

i yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.
ukan dengan keluaran.
Diperiksaoleh:

Tanggal:

Prosedur Audit

engan bukubesar.
engetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang diju

berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijaka

lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/ban
gan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya ata
unyai tingkat penjualan yang tinggi.

, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.
am faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan da
at penjualannya.
nsfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakuka
orka nmenurut SPT Masa PPN.
hun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatata
erjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/ban

konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan denga
asi dengan kontrak tersebut.
lam laporan keuangan telah diperolehin formasi secukupnya pada saat kerja (field work).
komentar hasil pemeriksaan.
Diperiksaoleh:

Tanggal:
DikerjakanOleh
Indeks Paraf

- -

EE


EE1

EE
- -
PL1.1

- -

- -

E & E1
Indeks
-

Periode:
31/12/2012

DikerjakanOleh
Indeks Paraf

M2
M2


G & M2
Indeks
-

Periode:
31/12/2012

DikerjakanOleh
Indeks Paraf

PL1

ARP1.3


TOC 1

- -

TOC 1

M2


- -

- -
PL1
PL1
Indeks
-

Periode:
31/12/2012
Per Klien
Keterangan Ref. KK
31/12/2012
Piutang Usaha 898,725,250
Piutang Lain-lain 14,940,000

913,665,250
^

Klien Dibuat oleh:


PT PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang

Catatan Pemeriksaan:
1. Jurnal (1): lihat skedul E1

Kesimpulan Pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar
Klien Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang
PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
- 207,720,000 691,005,250
(18)(31) 76,514,897 (19) 14,940,000 76,514,897

76,514,897 222,660,000 767,520,147


^ ^ ^
ke A2.1 ke A2.1

Diperiksa oleh: Indeks

E
Tanggal: Periode:
31/12/2012

jar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yag Beralaku di Indonesia


Diperiksa oleh: Indeks

E
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Audit
31/12/2011
849,792,298
29,426,195

879,218,493
^
Per Klien
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2012
PT Andalas -
PT Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku -
PD Durian -
Toko Enggano 55,000,000
Toko Flamingo 87,900,000
PT Horas 124,475,000
PT Ikan -
PT Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT Manggis 125,375,000
Toko Nangka -
PD Sirsak 51,750,000
PT Pepaya 122,500,000
PD Rambutan 27,500,000
PT Baliki

898,725,250
^

Klien

PT PETA
Skedul:

Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan:

(1) Beban Piutang tak tertagih Rp 27.500.000


Piutang Usaha Rp 27.500.000
( untuk mencatat piutang PT Rambutan yang tidak dapat ditagih karena pailit)
(2) Kas Bank BINI Rp 13.500.000
Piutang Usaha Rp 13.500.000
(untuk mencatat pelunasan piutang Toko Flaminggo dengan Transfer Bank BINI)
(3) Penjualan Rp 96.000.000
PPN Keluaran Rp 9.600.000
Piutang Usaha Rp 105.600.000
(Untuk mencatat persediaan yang masih dalam perjalanan PT Horas)

Persediaan dalam Perjalanan Rp 84.000.000


Beban Penjualan Rp 84.000.000

(4) Kas Bank BINI Rp 40.000.000


Piutang RP 40.000.000
(untuk mencatat pelunasan piutang PT Manggis dengan Transfer Bank BINI)

(5) Retur Penjualan Rp 19.200.000


PPN Keluaran Rp 1.920.000
Piutang Usaha Rp 21.120.000
(untuk mencat retur dari PT Manggis tanggal 30 Desember 2012)
-6

Klien

PT PETA
Skedul:

Piutang Usaha
PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
-
59,400,000
-
-
55,000,000
(2) 13,500,000 74,400,000
(3) 105,600,000 18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
(4) (5) 61,120,000 64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
(1) 27,500,000 -

-
- 207,720,000 691,005,250
^ ^

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks

E1
Tanggal: Tanggal Periode

31/12/2012

tagih karena pailit)

0.000
n Transfer Bank BINI)
00.000
Horas)

nsfer Bank BINI)

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks

E1
Tanggal: Tanggal Periode

31/12/2012
691,005,250
84000

19200000
No Nama Pelanggan Alamat

1 PT Bengkulu
2 Toko Enggano
3 Toko Flamingo
4 PT Horas
5 PT Jambu
6 Toko Kelapa
7 Toko Lemon
8 PT Manggis
9 PD Sirsak
10 PT Pepaua
11 PT Rambutan
12
13

Klien

PT PETA
Skedul:
Daftar konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tang
Jumlah Per Hasil Konfirmasi Perbedaan
Klien I II I II
59,400,000 CB
55,000,000 NR
87,900,000 RD 13,500,000
124,475,000 RD 105,600,000
165,575,250 RD 100,000,000
36,750,000 CB
42,500,000 NR
125,375,000 RD 61,120,000
51,750,000 RD 34,650,000
122,500,000
27,500,000 NR

898,725,250 245,570,000 -
^ ^

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh

Tanggal: Tanggal
n setelah tanggal
Penerimaan setelah Tanggal
Neraca s.d. Januari 2013

55,000,000
70,000,000
18,875,000 20.21052632
160,000,000

40,000,000
62,500,000
50,000,000

456,375,000

96,000,000
9,600,000

indeks

EE
Periode
31/12/2012
Jumlah
Konfirmasi
Saldo menurut Konfirmasi 2
Selisih yang dilaporkan:
Hasil 5
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali 4
Total yang dikirim 11
Total piutang usaha
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap
total piutang usaha

Klien
PT PETA
Skedul
Ringkasan hasil dari Konfirmasi Poositif Piutang Usaha
Persentase (%) Persentase (%)
Jumlah (Rp)
Tahun Berjalan Tahun Lalu
96,150,000 10.70 72.32

309,505,250 34.44 14.73


245,570,000 27.32 -1.76
- 0.00
247,500,000 27.54 14.71
898,725,250 100.00 100 $ 651,225,250
898,725,250

100.00 100

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

EE1
Tanggal: Tanggal: Periode:
utang Usaha 31/12/2012
Per Klien PARE
Keterangan Ref KK
31/12/2012 Dr
Penjualan 5,547,000,000 (3)
Retur Penjualan (55,047,000) (5)
Diskon Penjualan (11,094,000)

5,480,859,000
^

Klien

PT PETA

Skedul:
Penjualan

Catatan pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji subtantif (subtantive test) atas
penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan
dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1).
Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan:
*kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen
*pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur
*kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP

2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut off) yang tepat
(lihat skedul PL1.1)
(3) Penjualan Rp 96.000.000
PPN Keluaran Rp 9.600.000
Piutang Usaha Rp 105.600.000
(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan)

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien

PT PETA

Skedul:
Penjualan
PARE Per Audit Per Audit
Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
96,000,000 (8) 52,500,000 5,503,500,000 5,737,251,350
19,200,000 (74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000)

115,200,000 52,500,000 5,418,159,000 5,721,597,850


^ ^ ^ ^

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks

PL1

Tanggal: Tanggal Periode


31/12/2012

ubtantif (subtantive test) atas


an dan surat jalan dengan mencocokkan
(lihat skedul TOC1).

pemberian diskon dan retur

n pisah batas (cut off) yang tepat


00
h pelanggan)

ajar dan sesuai dengan Standar

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh indeks

PL1

Tanggal: Tanggal Periode


31/12/2012
5,543,559,000
5,418,159,000
5,418,159,000
Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan
Tanggal No. Tanggal No
27-Dec-12 136/12/12 27-Dec-12 F-136/12/212 PT Manggis
29-Dec-12 137/12/12 29-Dec-12 F-1367/12/212 PT Horas
29-Dec-12 138/12/12 29-Dec-12 F-138/12/212 PD Sirsak

4-Jan-13 001/01/13 4-Jan-13 F-001/01/213 Toko Kelapa


5-Jan-13 002/02/13 4-Jan-13 F-002/01/213 Toko Lemon
5-Jan-13 003/01/13 5-Jan-13 F-003/01/213 PT Andalas

Catatan Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (
dikirim ke pembeli

Kesimpulan : Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal n


adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyim
dicatat pada periode yang benar

Vo : Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, periksa pen
dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok

Klien Dibuat oleh:


PT PETA
Skedul Tanggal:
Uji Pisah Batas Penjualan
Jumlah (Rp) Tanggal Pencatatan

105,600,000 Vo 27-Dec-12
105,600,000 Vo 29-Dec-12
34,650,000 Vo 29-Dec-12

19,800,000 Vo 4-Jan-13
105,600,000 Vo 5-Jan-13
237,600,000 Vo 5-Jan-13

g point, penjualan dicatat (pendapat diakui pada saat barang

lum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan


eh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah

snya. Selain itu, periksa pencatatan di buku penjualan dan

Diperiksa oleh: Indeks

PL1.1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Surat Jalan Faktur
No Nama Pelanggan
No Tanggal No. Tanggal

1 132 6-Dec-12 132 6-Dec-12 Toko Flamingo


2 133 9-Dec-12 133 9-Dec-12 PT Bengkulu
3 134 15-Dec-12 134 15-Dec-12 PD Sirsak
4 135 21-Dec-12 135 21-Dec-12 PT Jambu
5 136 27-Dec-12 136 27-Dec-12 PT Manggis
6 137 29-Dec-12 137 29-Dec-12 PT Horas

Klien Dibuat oleh:


PT PETA
Skedul Tanggal:
Uji Transaksi Penujualan dan Piutang
Periksa Pencatatan ke
Bukti
Jumlah (Rp) Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Pendukung
Penj. Piutang Besar
41,580,000
50,160,000
42,240,000
133,650,000
105,600,000
105,600,000

Diperiksa oleh: Indeks

TOC 1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Tanggal No. OP Nama Pelanggan
18-Oct-12 00060 PT YUKI
15-Nov-12 00068 PT Flora
21-Nov-12 00070 PT Mahoni
10-Dec-12 00080 PT Oppa
30-Dec-12 00084 PT YUKI

Sample dipilih secara random dalam bentuk Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012

Bukti pendukung terdiri dari: Purchase Requisition (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan rec

Kesimpulan: Transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan pr
ditetapkan perusahaan

A Mathematical Accuracy
B Kelengkapan bukti pendukung
C Otorisasi
D Posting kartu stock
E Posting ke buku besar persediaan dan hutang
F Posting sub buku besar hutang

Klien
PT PETA
Skedul:
Uji Transaksi Pembelian
Jumlah (dalam Rp) A B C D E
114,950,000
88,550,000
2,750,000
11,000,000
52,250,000

269,500,000
^

chase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012

on (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan receiving report.

lah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang telah

Dibuat oleh: Diperikasa oleh: Ideks


TOC 3
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
F




TOC 3
No

1. Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaa
Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.

minta daftar posisi persediaan mencangkup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal investory taking

Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk pe
Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dik
Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitu
Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara samp/mg
Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terliha
Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akunt
Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik
Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forw

back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya.
2. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih baran
3. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
4. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.
5. Siapkan skedul utama.
6. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan b
7. Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adany
Pastikan bahwa barang dalam perjaJanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pemb
8.
point).
9. Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan y
10. Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.
11. Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat
12. Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan (creditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam r

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)- MASUKAN


1. Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax VAT- in) yang meliputi informasi tanggal faktu
2. Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan y
3. Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasi
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi
4. Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pela
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembaya
5.
sebab-sebabnya.

BEBAN POKOK PENJUALAN


Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold COG
1.
perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material.
2. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya.
3. Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang d

PEMERIKSAAN PEMBELIAN
4. Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang materi
5. Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance
6. Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk pene
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelia
7.
Report).
Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Pesa
8 Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit.
9 Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.
10. Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yak
Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pemb
Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan Bandingkan dengan yang tercantum pada bu
11 Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembelian
12. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

UTANG USAHA
1. Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buk
2. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor.
3. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo te
4. Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembe
5. Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut:
Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.
Bila saldo akhir akun utang diragukan
Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.
6. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.
7. Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok s
8. Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo uta
Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun
Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.
Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi denga
9. Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.
10. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca.
11. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.

Klien
PT PETA
Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha
Prosedur Audit

n pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan:

anggal investory taking

batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, da
yang mungkin akan dikirim hari itu.
sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut.
lakukan secara samp/mgterutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal.
n persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termas
ersediaan menurut akuntansi.
n baik
narikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan
an. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.

serta cocokkan dengan buku besar.


misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow movin
pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (fre
bagian dari persediaan yang dijaminkan.

ng penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap).


ijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.

informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP),
rupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan.
Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran.
an tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca.
rena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak dise

cost of good sold COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi

rkan perhitungan yang didukung bukti-bukti.

t perbedaan yang material.


yimpangan (compliance test).
iasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan.
hatikan Faktur Pembelian baikjumlah, harga, syarat pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian (Purchase Order) dan Lapora
mencocokkan pada Pesanan Pembelian, Laporan Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian.

h tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat:
ercatat pada buku pembelian
yang tercantum pada buku retur pembelian
riksa kontrak pembeliannya.

siliasi dengan saldo buku besar.

konfirmasi atas saldo tersebut.


untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan Iain-lain.
eadaan sebagai berikut:

.
ar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca.
tang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
ngan saldo menurut akun kontrol buku besar

onya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim.
n tersebut.
eraca.
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

FF1

Faktur Penjualan.



k dalam kategori persediaan.


osedur penarikan mundur (trace
-
-
-

F

, atau usang (obsolete). ARP1.1
on board FOB destination

-

-
-

n besarnya PPN yang dipungut.


G
G&M2


ui oleh kantor pajak pelajari
-

eban yang dilakukan oleh


ARP1.3
ARP1.3
-

ARP1.3
TOC3
-
Penerimaan Barang (Receiving
TOC3



-

-
-
F

-
MM1.1
-
-
-

MM1.1
MM1.1
-

-
MM1.1
M1

Dibuat oleh: Diperikasa oleh: Indeks

-
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
BEBAN POKOK PENJUALAN
good sold COGS) dalam tahun yang diperiksa Klien
1. dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang ARP1.3
mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang
Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan
2.
tahun lalu bahwa
serta tulis kesimpulannya.
ARP1.3 PT PETA
Yakinkan harga pokok produksi (cost of good
3. manufactured COGM) dicatat berdasarkan - Skedul:
perhitungan yang didukung bukti-bukti. Siklus Persediaan,
PEMERIKSAAN PEMBELIAN Penggudangan, dan
Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun
4. lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat ARP1.3 Pembayaran Utang Usaha
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur
5. Lakukan
pembelian dan retur pembelian, apakah adadari pihak
perbedaan pemeriksaan
yang terhadap
material. pembelian TOC3
yang mempunyai
penyimpangan hubungan istimewa/afiliasi
(compliance test). terutama
6. -
untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi
selama tahun berjalan.
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak
(random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan
Faktur Pembelian
Sedangkan baikjumlah,
untuk retur harga,
pembelian, syarat Memo
perhatikan
7. TOC3
pembelian dengan mencocokkan
Debit baik jumlah maupun harga dengan pada Pesanan
Pembelian (Purchase Order) dan Laporan Penerimaan
mencocokkan
Periksa kebenaranpadaperhitungan
Pesanan Pembelian,
matematis Laporan
pada
8 Barang (Receiving
Penerimaan Barang,Report).
dan Faktur Pembelian.
Faktur
Lakukan Pembelian
Periksa kebenaran dan
pisah batas Memo
PPN-masukan Debit.
atas pembelian atasdan
pembelian
retur
9
barang/jasaselama
pembelian kena pajak.
Catat nomor dan tanggal darisetelah
tujuh hari sebelum dan Laporan
10. -
tanggal neracaPenerimaan
dan yakinkan bahwa
Barang dantransaksi telah
bandingkan
Catat nomor dan tanggal dari Laporan

dicatat pada periode yang tepat:
dengan yangBarang
Pengiriman tercatatRetur
pada dan
buku
Apabila pembelian telah
pembelian dicatat untuk barang yang -
Bandingkan dengan yang tercantum
11 masih berada pada
pada buku
gudang penjual maka
retur pembelian periksa -
12. kontrak pembeliannya.
Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. F
Diperiksa
Dibuat oleh: oleh: Ideks
PT PETA -
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
iklus Persediaan, 12/31/2012
enggudangan, dan
embayaran Utang Usaha
Ref. Per Klien
Keterangan
KK 12/31/2012

Premium Comfort 160cm 353,700,000


Superior Comfort 160cm 178,500,000
Medium Comfort 160cm 86,450,000
Superior Comfort 180cm 136,000,000
Pocket Spring Latex 160cm 94,400,000
Superior Comfort Plus 160cm 154,000,000
Spring Latex 160cm 165,000,000
Super Kids 120cm 14,000,000
Persediaan barang dalam perjalanan -

1,182,050,000
^
Klien
PT PETA
Skedul:
Persediaan
PARE Per Audit
Dr Cr 12/31/2012

353,700,000 <
178,500,000 <
47,500,000 (6) 38,950,000 <
16,000,000 (5) 152,000,000 <
94,400,000 <
10,000,000 (7) 144,000,000 <
165,000,000 <
14,000,000 <
84,000,000 (3) 84,000,000 <

100,000,000 57,500,000 1,224,550,000 <


^ ^ ^
(masuk indeks A2)

Tanggal: Tanggal:
Per Audit Catatan Pemeriksaan:
12/31/2011 1 Kami telah melakukan compliance test dengan memeriksa secara detail untuk b
oktober sampai desember 2012 (lihat skedul TOC3)
325,000,000 # Buku pembelian denganmencocokan journal voucher yang dilengkapi dengan
160,000,000 Laporan Penerimaan Barang dan Faktur.
81,000,000 2 Kami telah melakukan stock take untuk persediaan PT PETA pada tanggal 1 Jan
131,750,000 dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut. (Lihat skedul FF1)
90,000,000 Ditemukan adanya persediaan konsinyasi yaitu 10 unit Premium Comfort 160 c
154,000,000 diterima pada tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan kepada pemili
155,250,000 1 bulan apabila masih sisa
49,000,000 (7) Beban Promosi
- Persediaan
(koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar C
1,136,000,000 (5) Persediaan
^ Beban Penjualan
Retur penjualan

F PPN Keluaran
Periode: Piutang Usaha
12/31/2012 (koreksi untuk mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat)
(6) Hutang Usaha
Persediaan
PPn Masukan
(koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat perusahaan)
Jurnal no. 3 (lihat skedul PL 1)
4 Cut off dokumen sebagai berikut:
Order pembelian no. 00084
Laporan penerimaan barang no. 00084
Surat jalan no. SJ-138/12/05
Faktur no. F-138/12/205
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai den
Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien Dibuat oleh:


PT PETA
Skedul: Tanggal:
Persediaan
ngan memeriksa secara detail untuk bulan

rnal voucher yang dilengkapi dengan Order Pembelian,

rsediaan PT PETA pada tanggal 1 Januari 2013 dan telah


ut. (Lihat skedul FF1)
yaitu 10 unit Premium Comfort 160 cm, barang tersebut
dan akan dikembalikan kepada pemiliknya dalam

10,000,000
10,000,000
ijadikan hadiah untuk acara Gebyar CAB akhir tahun)
16,000,000
16,000,000
19,200,000

1,920,000
21,120,000
ikembalikan karena cacat)
52,250,000
47,500,000
4,750,000
n yang telah dicatat perusahaan)

rder pembelian no. 00084


aporan penerimaan barang no. 00084
urat jalan no. SJ-138/12/05
aktur no. F-138/12/205

disajikan secara wajar dan sesuai dengan

Diperikasa oleh: Ideks

F
Tanggal: Periode:
12/31/2012
Nama Barang Jumlah
Unit
(Persediaan/nomor kode, jika ada) Fisik Kartu

Premium Comfort 160cm 272 262


Superior Comfort 160cm 170 170
Medium Comfort 160cm 41 91
Superior Comfort 180cm 95 85
Pocket Spring Latex 160com 118 118
Superior Comfort Plus 160cm 72 77
Spring Latex 160cm 275 275
Super Kids 120cm 28 28

Klien Dibuat oleh: Diperikasa oleh:


PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Perhitungan Fisik Persediaan
Jumlah
Catatan
Selisih

-10 konsinyasi
0
50 pesanan pembelian belum datang
-10 dikembalikan karena cacat
0
5 untuk promosi Gebyar BCA
0
0

iperikasa oleh: Ideks

FF1
Periode:
12/31/2012
Ref. Per Klien PARE
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
PT Flora 186,500,000
PT YUKI 101,000,000 52,250,000

287,500,000 52,250,000
^ ^

Klien
PT PETA
Skedul:
Utang Usaha

Catatan Pemeriksaan:
1 Kami telah melakukan compliance test untuk peluasan hutang pada bulan Desember 2012
(lihat skedul TOC4)
2 Kami telah melakukan konfirmasi hutang pada tanggal 2 Januari 2012 dab subsequent paym
s/d tanggal 31 januari 2013. (skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena: jurnal no.6 (lih

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo hutang dagang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi
keuangan yang berlaku umum
Klien
PT PETA
Skedul :
Utang Usaha
PARE Per Audit Per Audit
Cr 12/31/2012 12/31/2011
186,500,000 < 170,629,006
48,750,000 < 250,630,000

- 235,250,000 < 421,259,006


^ ^ ^
(masuk indeks A2)

Dibuat oleh: Diperikasa oleh : Ideks


M1
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012

ng pada bulan Desember 2012

nuari 2012 dab subsequent payment


selisih karena: jurnal no.6 (lihat skedul F)

ai dengan standar akuntansi


Dibuat oleh : Diperikasa oleh : Ideks
M1
Tanggal : Tanggal : Periode :
###
61
Nama
No Alamat Jumlah per Klien
Pelanggan

1 PT Flora Jl. Mangga no. 23 Jakarta 186,500,000


2 PT YUKI Jl. Betet no. 3 Jakarta 101,000,000

287,500,000
^

r = periksa bukti pengeluaran kas bank

Klien
PT PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca
Pengeluaran
Hasil
Perbedaan setelah Tanggal
Konfirmasi
Neraca
CB - 186,500,000 r
RD 37,500,000 40,000,000 r

37,500,000 226,500,000
^ ^

Dibuat oleh: Diperikasa oleh: Ideks


MM1.1
Tanggal: Tanggal: Periode:
41,274
Tanggal Pengiriman konfirmasi :
(x) Pengiriman pertama
( ) Pengiriman kedua

Jumlah
Konfirmasi

Saldo menurut konfirmasi 1


Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 1
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos 0
Tidak kembali 0
Total yang dikirim 2
Total utang usaha
Persentase konfirmasi yang dikirim
terhadap total hutang usaha

Klien Dibuat oleh:


PT PETA
Skedul : Tanggal:
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha
: 2 Januari 2013
: ______________

Persentase (%) Persentase (%)


Jumlah (Rp)
Tahun Berjalan Tahun Lalu

186,500,000 64.87 44.90

138,500,000 48.17 65.95


(37,500,000) -13.04 -10.85
287500000

287,500,000 100.00 100.00


287,500,000
100.00 100.00

Diperikasa oleh: Ideks


MM1.2
Tanggal: Periode:
12/31/2012
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012
Ditambah : Jasa Giro

Dikurangi : Biaya Administrasi

Saldo per audit 31-12-2012

V : cocokkan dengan Rekening koran bank Desember 2012


L : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

PT PETA
Skedul Tanggal : Tanggal :
Bank Mandi
Rp 25,062,625 L
Rp 106,775 V

Rp (50,000) V

Rp 25,119,400
^ ke C

Indeks

C4
Periode
31/12/2012
(2)(8)
Ref. Per Klien
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Kas Besar C1 15,508,000
Kas Kecil C2 1,250,000
Bank BINI C3 104,100,150 (2),(8), (4)
Bank Mandi C4 25,062,625 (9)
Bank CAB C5 127,500,000 (10), (11)
Deposito berjangka C6 194,500,000 (12)
467,920,775
^

Klien

PT PETA
Skedul:
Kas dan Setara Kas
PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
(22) 10,000,000 15,508,000
1,250,000
106,373,500 210,473,650
56,775 25,119,400
20,843,506 148,343,506
51,250,000 245,750,000
178,523,781 10,000,000 646,444,556
^ ^ ^
ke A2

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
Per Audit Catatan pemeriksaan:
31/12/2011 1. Kami telah melakukan perhitungan kas (cash count) untuk kas besar dan
8,000,000 telah dibuatkan berita acara pemeriksaanya (lihat skedul C1 dan C2)
1,250,000 Hasil perhitungan untuk kas kecil yang belum di-reimburse, maka dilaku
157,000,000 (5) Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Rp 42.500
20,695,350 Perlengkapan Kantor Rp 25.000
100,000,000 Beban yang masih harus dibayar Rp
200,000,000
486,945,350 2. Kasir kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan t
^ sehingga lebih baik disarankan agar kedua tugas itu dipegang oleh dua or
3. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 201
pemeriksaan terhadap bank dengan membandingkan antara buku bank de
maka terdapat koreksi sebagai berikut:
jurnal no 2 dan 4 lihat skedul E1

(8) Bank BINI Rp 52.873.500


Beban Lain-lain Rp 50.000
Penjualan Rp
Pendapatan Bunga Rp
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro b

(9) Bank Mandi Rp 56.775


Beban Lain-lain Rp 50.000
Indeks Pendapatan Bunga Rp

C (koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember 2


Periode:
31/12/2012 (10) Bank CAB Rp 552.000
Beban Lain-lain Rp 48.000
Pendapatan Bunga Rp
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember

4. Perusahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing SGD 20.000. da


melakukan penyesuaian kurs tengah BI (5.906,57) pada rekening SGD. O
melakukan koreksi sebagai berikut:

(10) Bank CAB Rp 20.291.506


Laba Valuta Asing Rp 20.291.50
(koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

5. Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skdeul CC1-CC2)


Kesimpulan Pemeriksaan:
Menurut pendapat kami ,saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar
dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum

Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:
Kas dan Setara Kas
unt) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal
at skedul C1 dan C2)
i-reimburse, maka dilakukan koreksi berikut:
Rp 42.500
Rp 25.000
Rp 67.500

ini dapat menimbulkan terjadi kecurangan,


s itu dipegang oleh dua orang yang terpisah.
ntuk bulan Desember 2012. Setelah dilakukan
gkan antara buku bank dengan rekening koran

Rp 52.873.500
Rp 50.000
Rp 52.500.000
Rp 423.500
ualan tunai dan jasa giro bulan desember 2012)

Rp 56.775
Rp 50.000
Rp 106.775
asa giro bulan desember 2012)

Rp 552.000
Rp 48.000
Rp 600.000
asa giro bulan desember 2012)

uta asing SGD 20.000. dan perusahaan belum


7) pada rekening SGD. Oleh karena itu kami

291.506
Rp 20.291.506
pada akhir periode)

deul CC1-CC2)
lah disajikan secara wajar dan sesuai
umum

Diperiksa olIndeks

C
Tanggal: Periode:
31/12/2012
Ref. Per Klien
Keterangan
KK 12/31/2012
Sitibank 194,500,000

194,500,000
^

Catatan pemeriksaan:
Deposito berjangka berasal dari deposito Sitibank USD 25.000. Deposito berjangka waktu tiga bulan den
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito (lihat skedul A3)
Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena itu kami melakukan ko

Laba Valuta Asing


(Koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

Kesimpulan Pemeriksaan:
Lihat Skedul C

Klien

PT PETA
Skedul:
Deposito Berjangka
PARE Per Audit
Dr Cr 31/12/2012
51,250,000 245,750,000

245,750,000
^

eposito berjangka waktu tiga bulan dengan suku bunga 3% per tahun.
eposito (lihat skedul A3)
D. Oleh karena itu kami melakukan koreksi sebagai berikut:

51,250,000

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
Per Audit
31/12/2011
200,000,000

200,000,000
^

9,830.00
245,750,000.00 5,898,000.00
7,372,500.00 1,474,500.00
1,817,876.71 1,474,500.00

Indeks

C6
Periode:
31/12/2012
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012
Ditambah : Bunga
Laba Valuta Asing

Dikurangi : Biaya Administrasi

Saldo per audit 31-12-2012

V : cocokkan dengan Rekening koran bank Desember 2012


L : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien Dibuat oleh :

PT PETA
Skedul Tanggal :
Bank CAB
Rp 127,500,000 L
Rp 600,000 V
Rp 20,291,506

Rp (48,000) V

1-12-2012 Rp 148,343,506 5906.57


^ ke C

Diperiksa oleh : Indeks

C5
Tanggal : Periode
31/12/2012
148343505.55
Saldo menurut Rekening Koran Rp 148,343,506 V
Ditambah :

Dikurangi :

Rp 148,343,506
^

L = cocokkan dengan buku besar & buku bank


V = cocokkan dengan RK
Klien Dibuat oleh :
PT PETA
Skedul Tanggal :
Bank CAB
Saldo menurut pembukuan Rp 127,500,000 L
Ditambah : V
Jasa giro Rp 600,000 V
Laba Valuta Asing Rp 20,291,506 V 149123075
V 147563936
Dikurangi : 1559139.2
Biaya administrasi Rp (48,000) V
Rp 148,343,506 V
^

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks


C5.1
Tanggal : Tanggal: Periode
31/12/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 25,119,400 V Saldo menurut pembukuan
Ditambah : Ditambah :
Jasa giro

Dikurangi :
Dikurangi :
Biaya administrasi
Rp 25,119,400
^

L = cocokkan dengan buku besar & buku bank


V = cocokkan dengan RK
Klien Dibuat oleh :

PT PETA
Skedul Tanggal :
Bank Mandi
urut pembukuan Rp 25,062,625 L
V
Rp 106,775 V
V
V
:
nistrasi Rp (50,000) V
Rp 25,119,400 V
^

Diperiksa oleh : Indeks


C4.1
Tanggal: Periode
31/12/2012
Saldo menurut pembukuan 31-12-2012
Ditambah : Transfer dari Toko Flamingo
Transfer dari PT Manggis
Setoran Kliring
Jasa Giro

Dikurangi : Biaya Administrasi

Saldo per audit 31-12-2012

V : cocokkan dengan Rekening koran bank Desember 2012


L : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

PT PETA
Skedul Tanggal : Tanggal :
Bank BINI
Rp 104,100,150 L
Rp 13,500,000 V
Rp 40,000,000 V
Rp 52,500,000 V
Rp 423,500 V

Rp (50,000) V

Rp 210,473,650
^ ke C

Indeks

C3
Periode
31/12/2012
Saldo menurut Rekening Koran Rp 145,473,650 V
Ditambah :
Deposit in Transit Rp 102,500,000 L

Dikurangi :
Outstanding Check Rp (37,500,000) L
Rp 210,473,650
^

L = cocokkan dengan buku besar & buku bank


V = cocokkan dengan RK
Klien

PT PETA
Skedul
Bank BINI
Saldo menurut pembukuan Rp 104,100,150 L
Ditambah :
Setoran Kliring Rp 52,500,000 V
Transfer dari Tk. Flamingo Rp 13,500,000 V
Transfer dari PT. Manggis Rp 40,000,000 V
Jasa giro Rp 423,500 V

Dikurangi :
Biaya administrasi Rp (50,000) V
Rp 210,473,650 V
^

Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

C3.1
Tanggal : Tanggal: Periode
31/12/2012
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan : PT PETA


Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2012
Pemegang kas sdr/i : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2012
2. Mutasi dari tanggal ...... s/d .
Jumlah debit Rp
Jumlah kredit Rp
3. Sisa buku kas pada tanggal........
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku

B. UANG DALAM KAS


1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
50 lembar @ Rp 100,000 = Rp 5,000,000
122 lembar @ Rp 50,000 = Rp 6,100,000
90 lembar @ Rp 20,000 = Rp 1,800,000
200 lembar @ Rp 10,000 = Rp 2,000,000
100 lembar @ Rp 5,000 = Rp 500,000
100 lembar @ Rp 1,000 = Rp 100,000
- lembar @ Rp 500 = Rp -

b. Uang logam
8 lembar @ Rp 1,000 = Rp 8,000
- lembar @ Rp 500 = Rp -
- lembar @ Rp 100 = Rp -
- lembar @ Rp 50 = Rp -
- lembar @ Rp 25 = Rp -

Jumlah uang dalam

2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan)
Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) NIHIL


Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan Meny
a.n. KAP. EDSON & REKAN
AAN UANG KAS

Rp 15,508,000
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp 15,508,000

Co
Co
Co
Co
Co
Co

Rp 15,500,000
^

Co

Rp 8,000
Rp 15,508,000
^
Rp -
Rp -
as Rp 15,508,000
Mengetahui dan Menyetujui,

C1
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS

Nama Perusahaan : PT PETA


Dilakukan pada tanggal : 31 Desember 2012
Pemegang kas sdr/i : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS


1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2012
2. Mutasi dari tanggal ...... s/d .
Jumlah debit Rp
Jumlah kredit Rp
3. Sisa buku kas pada tanggal........
4. Pemasukan yang belum dibukukan
5. Pengeluaran yang belum dibukukan
Jumlah sisa uang kas menurut buku

B. UANG DALAM KAS


1. Uang Tunai
a. Uang Kertas
- lembar @ Rp 100,000 = Rp -
- lembar @ Rp 50,000 = Rp -
18 lembar @ Rp 20,000 = Rp 360,000
23 lembar @ Rp 10,000 = Rp 230,000
65 lembar @ Rp 5,000 = Rp 325,000
85 lembar @ Rp 1,000 = Rp 85,000
- lembar @ Rp 500 = Rp -

b. Uang logam
- lembar @ Rp 1,000 = Rp -
- lembar @ Rp 500 = Rp -
- lembar @ Rp 100 = Rp -
- lembar @ Rp 50 = Rp -
- lembar @ Rp 25 = Rp -

Jumlah uang tunai

2. Surat-surat berharga
3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) (Lamp. C2.1)
Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan) NIHIL


Dibuat dan Diperiksa: Mengetahui dan Menyet
a.n. KAP. EDSON & REKAN
AAN UANG KAS

Rp 1,250,000
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp -
Rp 1,250,000

Co
Co
Co
Co

Rp 1,000,000
^

Rp -
Rp 1,000,000
^
Rp -
Rp 250,000
as Rp 1,250,000
Mengetahui dan Menyetujui,

C2
No. Bukti
Tanggal Keterangan
Pengeluaran Bank
12/10/2012 01 Pembayaran Utang pada PT YUKI
12/22/2012 02 Pembayaran Utang pada PT Flora
12/27/2012 03 Transfer ke Bank Mandi
12/28/2012 04 Pembayaran Utang pada PT YUKI

Sampel dipilih dalam Bukti Pengeluaran Bank (BPB) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu

Klien
PT PETA
Skedul
Transaksi Pengeluaran Kas
Jumlah
A B C D E
(dalam Rp)
125,000,000
137,500,000
100,000,000
37,500,000

Dibuat oleh: Diperiksa Oleh: Indeks


TOC 4
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
No. Bukti
Tanggal
Penerimaan Bank
12/3/2012 01/XII
12/4/2012 02/XII
12/6/2012 03/XII
12/12/2012 04/XII
12/16/2012 05/XII
12/18/2012 06/XII
12/20/2012 07/XII
12/23/2012 08/XII

Sampel dipilih dalam Bukti Penerimaan Kas (BPK) untuk bulan Desember 2012
A. Kelengkapan dokumen pendukung
B. Kebenaran perhitungan matematis
C. Otorisasi
D. Kebenaran nomor akun
E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu

Klien
PT PETA
Skedul
Transaksi Penerimaan Kas
Jumlah
Keterangan A B
(dalam Rp)
Hasil Tagihan PT Sirsak & PT Bengkulu 59,000,000
Hasil Tagihan PT Jambu 75,000,000
Hasil Tagihan PT Horas 100,000,000
Hasil Tagihan Toko Lemon 57,500,000
Setoran tagihan PT Bengkulu 37,500,000
Setoran Tagihan Toko Flamingo 112,500,000
Setoran Tagihan Toko Kelapa 10,000,000
Hasil Tagihan Toko Enggano 27,500,000

rimaan Kas (BPK) untuk bulan Desember 2012

esar dan buku pembatu

Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

Tanggal: Tanggal:
C D E

Indeks
TOC 3
Periode:
12/31/2012
No

5
6
7

1
2
3
4

4
5

Klien:
PT PETA

Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
Prosedur Audit

SEWA DIBAYAR DIMUKA


Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar.
Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjia
kerja tahun sebelumnya.
Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan mempe
berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa dipos laba rugi).
Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan
pejabat yang berwenang.
Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang.
Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku.
Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati.

ASURANSI DIBAYAR DIMUKA


Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku besar.
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh
kepada bank yang bersangkutan.
Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk t
memperhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut.
Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panja
Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus denga
pemeriksaan atas persediaan dan aktiva tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak me
sebagai salah satu Management Letter Point.

PAJAK DIBAYAR DIMUKA


Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh pasal 22, PPh pasal 23 dan P
Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelapo
Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta la
Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (Misalnya : uang muka pajak PPh
pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya).

PPN MASUKAN
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, NPW
Pengenaan Pajak (DPP) dan besarnya PPN yang dipungut.
Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuan
masukan yang dapat dikreditkan sesuai denganperaturan perpajakan.

Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa,
dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekur
tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besa
pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal Neraca).
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi kare
pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak
kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.

Klien:
PT PETA

Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

-
-
G

G1

G1

G&M2

-
-

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Index:


-

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012
Ref. Per Klien
Keterangan
KK 12/31/2012 Dr
Asuransi dibayar dimuka 3,000,000
Sewa dibayar dimuka 20,000,000
Pajak dibayar dimuka -
Perlengkapan kantor 5,917,500 (15)

28,917,500
^

Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor

Catatan Pemeriksaan:
1. Sewa dibayar di muka -> Sewa ruko Bogor Trade Mall pada PT Bogor Land sebesar Rp 20.000.000 untuk perio
Setelah dikonfirmasikan pemilik bersedia mengembalikan kelebihan pembayarannya sebesar PPh
dan mereka akan mengembalikan pembayarannya yang kelebihannya dengan perhitungan pada bulan Januari 2013
(14) Beban sewa 5.000.000
Sewa dibayar dimuka 5.000.000
2. Pajak dibayar dimuka -> Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SSP dan SPM tahun2012.
3. Perlengkapan kantor (skedul C) -> Perusahaan belum membebankan perlengkapan kantor yang telah dipakai se
(29) Beban perlengkapan kantor 1.582.000
Perlengkapan kantor 1.582.000

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar akun

Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor
PARE Per Audit
Dr Cr 12/31/2012
(13) 3,000,000 -
(14) 5,000,000 15,000,000
-
25,000 (29) 1,582,500 4,360,000

25,000 9,582,500 19,360,000


^ ^ ^

Dibuat oleh: Diperikasa oleh :

Tanggal: Tanggal:

sebesar Rp 20.000.000 untuk periode 1 Oktober 2013 belum dikenakan PPh.


annya sebesar PPh
erhitungan pada bulan Januari 2013.

k ketiga, SSP dan SPM tahun2012.


kapan kantor yang telah dipakai selama tahun 2012.

ar dan sesuai dengan Standar akuntansi yang Berlaku di Indonesia

Dibuat oleh: Diperikasa oleh :

Tanggal: Tanggal:
Per Audit
12/31/2011
-
-
-
-

-
^

Indeks
G
Periode:
12/31/2012

Indeks
G
Periode:
12/31/2012
Aktiva yang diasuransikan Nilai Polis (Rp)

Bangunan 1,200,000,000
Peralatan kantor
Kendaraan Bermotor
Persediaan Barang 1,000,000,000

Catatan Pemeriksaan:
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi dibayar di muka. Berdasarka
asuransi untuk tahun 2012
(13) Beban Asuransi Rp 3.000.000
Asuransi dibayar di muka Rp 3.000.000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)

Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar dimuka
Premi yang dibayar (Rp) Periode Nomor Polis

1,000,000 1/1/12-31/12/12 3575


500,000 1/1/12-31/12/12 3576
1,000,000 1/1/12-31/12/12 3764
500,000 1/1/12-31/12/12 3780

3,000,000
^

gan pembebanan dari asuransi dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan

3.000.000
Rp 3.000.000
ansi tahun 2012)

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
Beban Asuransi

1,000,000
500,000
1,000,000
500,000

3,000,000
^

usahaan belum melakukan pembebanan terhadap

Indeks

G1
Periode:
12/31/2012
No. Prosedur audit

1 Siapkan skedul utama dari investasi.


2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebaga
3 jaminan oleh pihak
Minta catatan bank atau
kurs harga pasardikuasai
(marketoleh pihak
price) padabroker atau
tanggal pialang.
neraca untuk saham dan
4 bandingkan dengan at cost.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan penguranga dengan melihat bukti pembelian da
5 penjualan, apakah atas
Lakukan verifikasi telahdeviden
mendapat persetuan
tunai dari pejabat yang berwenang.
atau saham.
6 Lakukan pengecekan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang be
umum.
Metode Akuntansi Kepemilikan Saham
Metode biaya <20%
Metode ekuitas 20%-50%
Konsolidasi >50%
7 Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusa
8 Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak
perusahaan
9 Lakukan (perhatikan
audit persentase kepemilikannya)
terhadap perusahaan dengan mencocokkan
asosiasi/anak perusahaan komposisi
yang dilakukan investasi ata
10 minta laporan
Yakinkan bahwa keuangan yang
peraturan telah diaudit
perpajakan yangoleh akuntan
berlaku telahlain untuk keperluan penyusunan
ditaati.
Klien Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
H
bila digunakan sebagai H
g.
ntuk saham dan -
hat bukti pembelian dan
wenang. -
dar akuntansi yang berlaku
Kepemilikan Saham
PSAK No. 13 H
PSAK No. 15
PSAK No. 4
siasi atau anak perusahaan.
sosiasi atau anak
okkan komposisi
dilakukan investasi atau H
eperluan penyusunan
t oleh: Diperiksa oleh: Indeks
-
al: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK
31/12/2012
PT Domba Kecil 210,000,000 (16)
PT Domba Putih 133,750,000

343,750,000
^

Klien

PT PETA
Skedul:
Investasi dalam Saham
PARE
Dr Cr Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
750,000 210,750,000 123,750,000
(17) 10,000,000 123,750,000 133,750,000

750,000 10,000,000 334,500,000 257,500,000


^ ^ ^ ^
Ke A2

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

H
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Catatan Pemeriksaan :
1 Pada tanggal 1 November 2012, dibeli saham PT Domba Kecil sebanyak 5% sehingga total kepem
sahamnya sebesar 15%
Setelah dilakukan pemeriksaan, maka kami menemukan adanya koreksi terhadap pencatatan transa
pembelian saham tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu:
(16) Investasi 750,000
Beban lain-lain 750,000

2 Untuk tahun 2012, PT Domba Kecil membagikan deviden. Perusahaan belum mencatat transaksi
tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu:
(18) Piutang lain-lain 75,000,000
Pendapatan lain-lain 75,000,000

3 Berdasarkan laporan keuangan PT Domba Putih yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan

pendapat wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan
sahamnya sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut:
(17) Beban lain-lain 10,000,000
Investasi 10,000,000
( koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahyn 2012 yang belum dicatat )

4 Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntans
keuangan yang berlaku umum.

Klien Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul: Tanggal:

Investasi dalam Saham


% sehingga total kepemilikan

rhadap pencatatan transaksi

um mencatat transaksi

akuntan lain dengan

engaruh penyertaan

yang belum dicatat )

dapatkan jawaban setuju.

dengan standar akuntansi

Diperiksa oleIndeks

H
Tanggal: Periode:
31/12/2012
No Prosedur Audit

1. Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap.


Minta "daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi penyusu
2. Pelajari
Cocokkan kebijakan akuntansi
dengan saldo akunmengenai kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterap
kontrolnya.
3. periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apaka
4. wajar.
Periksa transaksi mutasi pnambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwena
Mutasi Penambahan

Mutasi Pengurangan

Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebit sebag
cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan

Apabila ada "construction in progress", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan k
5. pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan melihat perjanjian kontrak dan berita acara penye
kewajiban yang timbul pada periode yang sama.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa
6. apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan
usaha yang timbul.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya de
7. harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang berlaku umum.

8. Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap:





Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara
9. tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi penyusutan dengan beben penyusutan. Apabila b
pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun

Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban
10.
dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini.

Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilaku
11. dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap perusahaan yang
Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihen

12. Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk:











13. Tujuan perpajakan:

Catat hal-halyang perlu diungkapkan dalam surat pernyataan klien (client representation letter), surat manajemen (mana
14.
yang perlu diperhatikan para partner.
Klien

PT PETA
Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

No Prosedur Audit

1. Minta semua daftar utang sewa guna usaha (leasing)


Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca untuk mengetahui: tingkat bunga, bunga
2.
pembayaran
Minta dan syarat-syarat
copy surat lain.guna usaha untuk permanent file. Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan me
perjanjian sewa
3.
method
4. Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana seharusnya.
5. Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan.
6. Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu satu tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai kewajiban ja

Klien
PT PETA
Skedul:
Utang Sewa Guna Usaha
Prosedur Audit

Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap.


Minta "daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi penyusutan, beserta
Pelajari
Cocokkan kebijakan akuntansi
dengan saldo akunmengenai kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapkan secara k
kontrolnya.
periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai meto
wajar.
Periksa transaksi mutasi pnambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang misalnya
Mutasi Penambahan

Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan pembelian, pesanan p
persetujuannya, sertifikat tanah, akta jual beli, kewajaran harga beli terutama dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa, faktu
kontrak serta bukti pembayarannya; dan bila dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangun

Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan, lakukan konfirmasi mengenai "Title of Ownership" atau lihat daftar ser
dari pihak kreditor.
Mutasi Pengurangan

Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebit sebagaimana seha
cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran h

Apabila ada "construction in progress", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan ke pihak lain,
pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan melihat perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya k
kewajiban yang timbul pada periode yang sama.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa guna usaha
apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan kewajiban
usaha yang timbul.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan memba
harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang berlaku umum.

Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap:


Minta daftar penilaiannya
Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu PSAK Nomor 16.
Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif.

Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aset tetap yang usang.

Minta surat ketetapan dari kantor pelayanan pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan berbeda dengan jumlah yan
lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan tahun disetujuinya nilai tersebut.

Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut tela dicatat dengan tepat.
Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara pergolongan
tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi penyusutan dengan beben penyusutan. Apabila beban penyu
pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya.

Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban tersebut tid
dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini.

Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukkan pada s
dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap perusahaan yang menganggu
Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan.

Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk:


Aset tetap yang direvaluasi.
Aset tetap yang dijadikan pinjaman kepada kreditor.
Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Aset tetap dalam sewa guna usaha.
Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian.
Aset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha.
Perubahan kebijakan akuntansi atas aset tetap dari tahun sebelumnya.
Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilannya.
Pengurangan aset tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran, gempa bumi, dan lain-lain).
Tujuan perpajakan:
Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang bersangkutan.
Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu.
Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aset tetap
diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aset tetap tersebut.

Catat hal-halyang perlu diungkapkan dalam surat pernyataan klien (client representation letter), surat manajemen (management lette
yang perlu diperhatikan para partner.
Klien

PT PETA
Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Prosedur Audit

Minta semua daftar utang sewa guna usaha (leasing)


Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca untuk mengetahui: tingkat bunga, bunga yang terutan
pembayaran
Minta dan syarat-syarat
copy surat lain.guna usaha untuk permanent file. Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan metode kapital
perjanjian sewa
method) atau metode operasional (operating lease method).
Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana seharusnya.
Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan.
Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu satu tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai kewajiban jangka pendek

PT PETA
Skedul:
Utang Sewa Guna Usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
J
t, akumulasi penyusutan, beserta nilai bukunya.
sutan, apakah diterapkan secara konsisten dengan
mulatifnya dan apakah nilai metode baru tersebut J
ejabat yang berwenang misalnya: JJ

permintaan pembelian, pesanan pembelian dan


filiasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat
bungan dengan biaya pembangunannya)

Ownership" atau lihat daftar serah terima dokumen


-

a telah didebit sebagaimana seharusnya serta tata


-
yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.

ni disubkontrakkan ke pihak lain, perhatikan apakah


an berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan -

ngan perjanjian sewa guna usaha tersebut, telaah


; bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna J

ran nilai tukarnya dengan membandingkan dengan


-
.

16.

aset tetap yang usang. -

ukan berbeda dengan jumlah yang disetujui


nya nilai tersebut.

gan tepat.
n melakukan secara pergolongan daripada aset
enyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan J
ngkan dengan tahun sebelumnya.

al perusahaan, beban tersebut tidak boleh


J

ini sebaiknya dilakukkan pada saat perusahaan


tap perusahaan yang menganggur (idle capacity). J
dan penyusutan dihentikan.

gadilannya.
n).


dengan perhitungan tahun lalu.
annya. Yakinkan bahwa aset tetap yang tidak

at manajemen (management letter), serta hal-hal


J

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


-
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012

Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

ingkat bunga, bunga yang terutang jaminan, skedul
N1
sebut merupakan metode kapital (capital lease

M3&N1

ebagai kewajiban jangka pendek dalam neraca. M3

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


-
Tanggal: Tanggal: Periode:
12/31/2012
Ref. Per Klien
Keterangan
KK 31/12/2012
Harga Perolehan
Tanah 775,000,000
Bangunan dan Prasarana 650,000,000
Peralatan Kantor 38,500,000

Kendaraan Bermotor 288,500,000


Aset Tetap SGU -
1,752,000,000
Akumulasi depresiasi ^
Bangunan dan prasarana 90,833,300
Peralatan kantor 12,575,400
Kendaraan bermotor 163,516,600
Aset tetap SGU -
266,925,300
Nilai buku
Tanah 775,000,000
Bangunan dan prasarana 559,166,700
Peralatan kantor 25,924,600
Kendaraan bermotor 124,983,400
Aset tetap SGU -
1,485,074,700
^
Klien

PT PETA

Skedul:
Aset tetap

98,200,000
30,545,900
67,654,100
PARE
Dr Cr

(22) (23) 11,000,000

(24) 12,500,000
(19) 74,700,000
98,200,000
^ ^
(25) 9,375,000
(25) 2,715,396
(25) 30,545,900
(25) 4,150,000
30,545,900 16,240,396
^ ^
- -
- 9,375,000
11,000,000 2,715,396
43,045,900 -
74,700,000 4,150,000
128,745,900 16,240,396
^ ^
Dibuat oleh:

Tanggal:

- 1,850,200,000
16,240,396 281,230,805
(16,240,396) 1,568,969,195
Per Audit Per Audit Catatan Pemeriksaan:
31/12/2012 31/12/2011 1 Kebijakan Akuntansi
Aset tetap dicatat berdasarkan
775,000,000 775,000,000 metode garis lurus dan tanpa
650,000,000 650,000,000 Bangunan
49,500,000 19,500,000 Kendaraan
Peralatan
301,000,000 288,500,000
74,700,000 - 2 Setelah dilakukan pemeriksaa
1,850,200,000 1,733,000,000 Peralatan Kantor
^ ^
81,458,300 67,708,300 (reklasifikasi)
9,860,004 10,275,000
194,062,500 104,016,600 Peralatan Kantor
(4,150,000) -
281,230,805 181,999,900 (Koreksi untuk mencatat pemb
^
775,000,000 775,000,000 Aset Tetap SGU
549,791,700 582,291,700
34,209,204 9,225,000
168,029,300 184,483,400 (koreksi untuk mencatat pemb
70,550,000 - 1,559,969,195
1,597,580,205 1,551,000,100 841,086 Kendaraan Bermotor
^ ^
Diperiksa oleh: Indeks (reklasifikasi)

J
Tanggal: Periode: Akumulasi Penyusutan Kendar

31/12/2012

(koreksi untuk mencatat korek


terlalu besar)

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo
dan sesuai dengan SAK yang b
Klien
PT PETA
Skedul:
Aset Tetap
Pemeriksaan:
ebijakan Akuntansi
set tetap dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan aset tetap menggunakan
etode garis lurus dan tanpa nilai sisa, dengan taksiran umur ekonomi sebagai berikut :
20 tahun
endaraan 10 tahun
5 tahun

etelah dilakukan pemeriksaan aset tetap,terdapat koreksi sebagai berikut :


eralatan Kantor 1,000,000
Beban Peralatan Kantor 1,000,000
eklasifikasi)

eralatan Kantor 10,000,000


Kas Besar 10,000,000
oreksi untuk mencatat pembeliaan mesin fotocopy yang belum dicatat)

set Tetap SGU 74,700,000


Utang SGU Jangka Panjang 59,760,000
Piutang Lain-Lain 14,940,000
oreksi untuk mencatat pembelian truk secara leasing)

endaraan Bermotor 12,500,000


Beban Pemeliharaan dan Reparasi 12,500,000
eklasifikasi)

kumulasi Penyusutan Kendaraan Bermotor 30,545,900

Akumulasi Penyusutan Bangunan 9,375,000


Akumulasi Penyusutan Peralatan 2,716,234
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap SGU 4,150,000
Beban Penyusutan 14,304,666
oreksi untuk mencatat koreksi untuk mencatat beban penyusutan yang dicatat
rlalu besar)

esimpulan Pemeriksaan :
enurut pendapat kami, saldo aktiva tetap telah disajikan secara wajar
an sesuai dengan SAK yang berlaku umum
Dibuat oleh:Diperiksa oleh: Indeks
J
Tanggal: Tanggal: Periode:
p 31/12/2012
Ref.
Har
Keterangan KK
2011 (+)
Tanah 775,000,000
Bangunan dan Prasarana 650,000,000
Peralatan Kantor 19,500,000
Kendaraan Bermotor 288,500,000
1,733,000,000
^
Aset Tetap SGU -
Total 1,733,000,000

Klien Dibuat Oleh :


PT PETA
Skedul Tanggal :
Aset Tetap
Harga Perolehan (Rp) Akumulasi Pe

(+) (-) 2012 2011 (+)


- - 775,000,000 -
- - 650,000,000 67,708,300
30,000,000 - 49,500,000 10,275,000
12,500,000 - 301,000,000 104,016,600
42,500,000 - 1,775,500,000 181,999,900
^ ^ ^ ^
74,700,000 74,700,000 -
117,200,000 - 1,850,200,000 181,999,900

Diperiksa Oleh :

Tanggal :
Akumulasi Penyusutan (Rp) Nilai Buku (Rp)

(+) (-) 2012 2012 2011


- 775,000,000 775,000,000
32,500,000 100,208,300 549,791,700 582,291,700
5,015,796 15,290,796 34,209,204 9,225,000
28,954,100 132,970,700 168,029,300 184,483,400
66,470,734 248,469,795 1,527,030,205 1,551,000,100
^ ^ ^ ^
4,150,000 4,150,000 70,550,000
70,620,734 252,619,795 1,597,580,205 1,551,000,100

Indeks :
JJ
Periode :
31/12/2012
BANGUNAN 650,000,000 5%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2009 2,708,300 2,708,300


2010 32,500,000 35,208,300
2011 32,500,000 67,708,300
2012 32,500,000 100,208,300
dicatat 23,125,000
penyesuaian 9,375,000
MOTOR HONDA 38,500,000 12.5%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2009 3,208,300 3,208,300


2010 4,812,500 8,020,800
2011 4,812,500 12,833,300
2012 4,812,500 17,645,800

COLT 250,000,000 12.5%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2008 23,437,500 23,437,500


2009 31,250,000 54,687,500
2010 31,250,000 85,937,500
2011 31,250,000 117,187,500
Nov-12 28,645,766 145,833,266
Dec-12 2,734,375 148,567,641

Pehitungan Penyusutan Tahun 2012


Nilai Tambah aset akibat perbaikan 12500000

Nov-12 28,645,766
Desember 20 2,734,375

komputer 25,000,000 25%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

August-12 520,800 520,800


Sep-12 520,800 1,041,601
Oct-12 520,800 1,562,401
Nov-12 520,800 2,083,201
Dec-12 520,800 2,604,002

kompt lama 15,000,000 25%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2009 937,500 937,500


2010 3,750,000 4,687,500
2011 3,750,000 8,437,500
Jul-12 2,187,500 10,625,000

meja tulis 3,000,000 25%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2008 687,500 687,500


2009 750,000 1,437,500
2010 750,000 2,187,500
2011 750,000 2,937,500
2012 750,000 3,687,500

Kalkulator 1,500,000 25%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2008 343,750 343,750


2009 375,000 718,750
2010 375,000 1,093,750
2011 375,000 1,468,750
2012 375,000 1,843,750

fillinf cabinet 1,000,000 25%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

Jun-12 20,800 20,800


Jul-12 20,800 41,601
Aug-12 20,800 62,401
Sep-12 20,800 83,201
Oct-12 20,800 104,002
Nov-12 20,800 124,802
Dec-12 20,800 145,602

fotoopy 10,000,000 25%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

Dec-12 208,300 208,300

SGU 74,700,000 25%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

Nov-12 1,556,250 1,556,250


Dec-12 1,556,250 3,112,500

utang SGU 82,170,000 2,282,500


1 2,282,500 79,887,500
2 2,282,500 77,605,000
3 2,282,500 75,322,500
4 2,282,500 73,040,000
5 2,282,500 70,757,500
6 2,282,500 68,475,000
7 2,282,500 66,192,500
8 2,282,500 63,910,000
9 2,282,500 61,627,500
10 2,282,500 59,345,000
11 2,282,500 57,062,500
12 2,282,500 54,780,000
13 2,282,500 52,497,500
14 2,282,500 50,215,000
15 2,282,500 47,932,500
16 2,282,500 45,650,000
17 2,282,500 43,367,500
18 2,282,500 41,085,000
19 2,282,500 38,802,500
20 2,282,500 36,520,000
21 2,282,500 34,237,500
22 2,282,500 31,955,000
23 2,282,500 29,672,500
24 2,282,500 27,390,000
25 2,282,500 25,107,500
26 2,282,500 22,825,000
27 2,282,500 20,542,500
28 2,282,500 18,260,000
29 2,282,500 15,977,500
30 2,282,500 13,695,000
31 2,282,500 11,412,500
32 2,282,500 9,130,000
33 2,282,500 6,847,500
34 2,282,500 4,565,000
35 2,282,500 2,282,500
36 2,282,500 -
32,500,000

NILAI BUKU

647,291,700
614,791,700
582,291,700
549,791,700

4,812,500 total penyusutan kendaraa 36,192,641

NILAI BUKU seharusnya


59500000
selisih (23,307,359)
35,291,700
30,479,200
25,666,700
20,854,200

31,250,000
NILAI BUKU AKHIR
TAHUN

226,562,500
195,312,500
164,062,500
132,812,500
104,166,734
101,432,359

13% 32812500

6,250,000

NILAI BUKU

24,479,200
23,958,399
23,437,599
22,916,799
22,395,998

3,750,000

NILAI BUKU

14,062,500
10,312,500
6,562,500
4,375,000

750,000

NILAI BUKU

2,312,500
1,562,500
812,500
62,500
(687,500)

375,000

NILAI BUKU

1,156,250
781,250
406,250
31,250
(343,750)

250,000

NILAI BUKU

979,200
958,399
937,599
916,799
895,998
875,198
854,398

2,500,000

NILAI BUKU

9,791,700

18,675,000

NILAI BUKU

1245000
73,143,750 9,337,500
71,587,500

59,760,000 22,410,000
1,660,000 58,100,000 622,500 21,787,500
1,660,000 56,440,000 622,500 21,165,000
1,660,000 54,780,000 622,500 20,542,500
1,660,000 53,120,000 622,500 19,920,000
1,660,000 51,460,000 622,500 19,297,500
1,660,000 49,800,000 622,500 18,675,000
1,660,000 48,140,000 622,500 18,052,500
1,660,000 46,480,000 622,500 17,430,000
1,660,000 44,820,000 622,500 16,807,500
1,660,000 43,160,000 622,500 16,185,000
1,660,000 41,500,000 622,500 15,562,500
1,660,000 39,840,000 622,500 14,940,000
1,660,000 38,180,000 622,500 14,317,500
1,660,000 36,520,000 622,500 13,695,000
1,660,000 34,860,000 622,500 13,072,500
1,660,000 33,200,000 622,500 12,450,000
1,660,000 31,540,000 622,500 11,827,500
1,660,000 29,880,000 622,500 11,205,000
1,660,000 28,220,000 622,500 10,582,500
1,660,000 26,560,000 622,500 9,960,000
1,660,000 24,900,000 622,500 9,337,500
1,660,000 23,240,000 622,500 8,715,000
1,660,000 21,580,000 622,500 8,092,500
1,660,000 19,920,000 622,500 7,470,000
1,660,000 18,260,000 622,500 6,847,500
1,660,000 16,600,000 622,500 6,225,000
1,660,000 14,940,000 622,500 5,602,500
1,660,000 13,280,000 622,500 4,980,000
1,660,000 11,620,000 622,500 4,357,500
1,660,000 9,960,000 622,500 3,735,000
1,660,000 8,300,000 622,500 3,112,500
1,660,000 6,640,000 622,500 2,490,000
1,660,000 4,980,000 622,500 1,867,500
1,660,000 3,320,000 622,500 1,245,000
1,660,000 1,660,000 622,500 622,500
1,660,000 - 622,500 -
Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan
PERALATAN
(+) (-) (+)

Komputer dan Printer Baru 25,000,000 2,604,002


Komputer dan Printer Lama 15,000,000 2,187,500
Meja Tulis 750,000
Kalkulator 375,000
Filling Cabinet 1,000,000 145,602
Mesin Fotocopy 10,000,000 208,300
TOTAL 36,000,000 15,000,000 6,270,404

KENDARAAN Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan


(+) (-) (+)
Motor Honda 4,812,500
COLT Mitsubishi 12,500,000 31,380,141
TOTAL 12,500,000 36,192,641

Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan


KETERANGAN
(+) (-) (+)

Aset Sewa Guna Usaha 74,700,000 3,112,500

TOTAL 74,700,000 3,112,500

78,075,546

Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan


KETERANGAN
(+) (-) (+)

Bangunan 32,500,000

TOTAL - 32,500,000
umulasi Penyusutan

(-)

umulasi Penyusutan
(-)

umulasi Penyusutan

(-)

umulasi Penyusutan

(-)

-
BANGUNAN 650,000,000 5%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2009 2,708,300 2,708,300


2010 32,500,000 35,208,300
2011 32,500,000 67,708,300
2012 32,500,000 100,208,300
dicatat 23,125,000
penyesuaian 9,375,000
MOTOR HONDA 38,500,000 10%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2009 2,566,600 2,566,600


2010 3,850,000 6,416,600
2011 3,850,000 10,266,600
2012 3,850,000 14,116,600

COLT 250,000,000 10%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2008 18,750,000 18,750,000


2009 25,000,000 43,750,000
2010 25,000,000 68,750,000
2011 25,000,000 93,750,000
Nov-12 22,916,600 116,666,600
Dec-12 2,187,500 118,854,100

Pehitungan Penyusutan Tahun 2012


Nilai Tambah aset akibat perbaikan 12500000

Nov-12 22,916,600
Desember 20 2,187,500

komputer 25,000,000 20%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

August-12 416,600 416,600


Sep-12 416,600 833,199
Oct-12 416,600 1,249,799
Nov-12 416,600 1,666,399
Dec-12 416,600 2,082,998

kompt lama 15,000,000 20%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2009 750,000 750,000


2010 3,000,000 3,750,000
2011 3,000,000 6,750,000
Jul-12 1,750,000 8,500,000

meja tulis 3,000,000 20%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2008 550,000 550,000


2009 600,000 1,150,000
2010 600,000 1,750,000
2011 600,000 2,350,000
2012 600,000 2,950,000

Kalkulator 1,500,000 20%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

2008 275,000 275,000


2009 300,000 575,000
2010 300,000 875,000
2011 300,000 1,175,000
2012 300,000 1,475,000

fillinf cabinet 1,000,000 0

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

Jun-12 16,600 16,600


Jul-12 16,600 33,199
Aug-12 16,600 49,799
Sep-12 16,600 66,399
Oct-12 16,600 82,998
Nov-12 16,600 99,598
Dec-12 16,600 116,198

fotoopy 10,000,000 20%

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

Dec-12 166,600 166,600

SGU 74,700,000 36

TAHUN PENYUSUTAN AKUMULASI PENYUSUTAN

Nov-12 2,075,000 2,075,000


Dec-12 2,075,000 4,150,000

utang SGU 82,170,000 2,282,500


1 2,282,500 79,887,500
2 2,282,500 77,605,000
3 2,282,500 75,322,500
4 2,282,500 73,040,000
5 2,282,500 70,757,500
6 2,282,500 68,475,000
7 2,282,500 66,192,500
8 2,282,500 63,910,000
9 2,282,500 61,627,500
10 2,282,500 59,345,000
11 2,282,500 57,062,500
12 2,282,500 54,780,000
13 2,282,500 52,497,500
14 2,282,500 50,215,000
15 2,282,500 47,932,500
16 2,282,500 45,650,000
17 2,282,500 43,367,500
18 2,282,500 41,085,000
19 2,282,500 38,802,500
20 2,282,500 36,520,000
21 2,282,500 34,237,500
22 2,282,500 31,955,000
23 2,282,500 29,672,500
24 2,282,500 27,390,000
25 2,282,500 25,107,500
26 2,282,500 22,825,000
27 2,282,500 20,542,500
28 2,282,500 18,260,000
29 2,282,500 15,977,500
30 2,282,500 13,695,000
31 2,282,500 11,412,500
32 2,282,500 9,130,000
33 2,282,500 6,847,500
34 2,282,500 4,565,000
35 2,282,500 2,282,500
36 2,282,500 -
32,500,000

NILAI BUKU

647,291,700
614,791,700
582,291,700
549,791,700

3,850,000 total penyusutan kendaraa 28,954,100

NILAI BUKU seharusnya


59500000
selisih (30,545,900)
35,933,400
32,083,400
28,233,400
24,383,400

25,000,000
NILAI BUKU AKHIR
TAHUN

231,250,000
206,250,000
181,250,000
156,250,000
133,333,400
131,145,900

10% 26250000

5,000,000

NILAI BUKU

24,583,400
24,166,801
23,750,201
23,333,601
22,917,002

3,000,000

NILAI BUKU

14,250,000
11,250,000
8,250,000
6,500,000

600,000

NILAI BUKU

2,450,000
1,850,000
1,250,000
650,000
50,000

300,000

NILAI BUKU

1,225,000
925,000
625,000
325,000
25,000

200,000

NILAI BUKU

983,400
966,801
950,201
933,601
917,002
900,402
883,802

2,000,000

NILAI BUKU

9,833,400

2,075,000

NILAI BUKU

1245000
72,625,000 1,037,500
70,550,000

59,760,000 22,410,000
1,660,000 58,100,000 622,500 21,787,500
1,660,000 56,440,000 622,500 21,165,000
1,660,000 54,780,000 622,500 20,542,500
1,660,000 53,120,000 622,500 19,920,000
1,660,000 51,460,000 622,500 19,297,500
1,660,000 49,800,000 622,500 18,675,000
1,660,000 48,140,000 622,500 18,052,500
1,660,000 46,480,000 622,500 17,430,000
1,660,000 44,820,000 622,500 16,807,500
1,660,000 43,160,000 622,500 16,185,000
1,660,000 41,500,000 622,500 15,562,500
1,660,000 39,840,000 622,500 14,940,000
1,660,000 38,180,000 622,500 14,317,500
1,660,000 36,520,000 622,500 13,695,000
1,660,000 34,860,000 622,500 13,072,500
1,660,000 33,200,000 622,500 12,450,000
1,660,000 31,540,000 622,500 11,827,500
1,660,000 29,880,000 622,500 11,205,000
1,660,000 28,220,000 622,500 10,582,500
1,660,000 26,560,000 622,500 9,960,000
1,660,000 24,900,000 622,500 9,337,500
1,660,000 23,240,000 622,500 8,715,000
1,660,000 21,580,000 622,500 8,092,500
1,660,000 19,920,000 622,500 7,470,000
1,660,000 18,260,000 622,500 6,847,500
1,660,000 16,600,000 622,500 6,225,000
1,660,000 14,940,000 622,500 5,602,500
1,660,000 13,280,000 622,500 4,980,000
1,660,000 11,620,000 622,500 4,357,500
1,660,000 9,960,000 622,500 3,735,000
1,660,000 8,300,000 622,500 3,112,500
1,660,000 6,640,000 622,500 2,490,000
1,660,000 4,980,000 622,500 1,867,500
1,660,000 3,320,000 622,500 1,245,000
1,660,000 1,660,000 622,500 622,500
1,660,000 - 622,500 -
Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan
PERALATAN
(+) (-) (+)

Komputer dan Printer Baru 25,000,000 2,082,998


Komputer dan Printer Lama 15,000,000 1,750,000
Meja Tulis 600,000
Kalkulator 300,000
Filling Cabinet 1,000,000 116,198
Mesin Fotocopy 10,000,000 166,600
TOTAL 36,000,000 15,000,000 5,015,796

KENDARAAN Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan


(+) (-) (+)
Motor Honda 3,850,000
COLT Mitsubishi 12,500,000 25,104,100
TOTAL 12,500,000 28,954,100

Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan


KETERANGAN
(+) (-) (+)

Aset Sewa Guna Usaha 74,700,000 4,150,000

TOTAL 74,700,000 4,150,000

Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan


KETERANGAN
(+) (-) (+)

Bangunan 32,500,000

TOTAL - 32,500,000
umulasi Penyusutan

(-)

umulasi Penyusutan
(-)

- 30,545,900

umulasi Penyusutan

(-)

umulasi Penyusutan

(-)

-
Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2012
Dr
PT Finance

Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha jangka pendek
PARE
Per Audit 31/12/2012
Dr Cr
(20) 19,920,000 19,920,000

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
Catatan Pemeriksaaan :
Per Audit 31/12/2011
1. Terdapat sisa masa 12 bulan dengan angsuran tiap bulan 22825
pokok 1660000 dan bunga 622500) pada PT.Finance akan direk
ke utang jangka pendek (lihat Skedul N1)

Kesimpulan Pemeriksaaan :
Menurut pendapat kami, saldo utang SGU telah disajikan secara waj
telah sesuai dengan SAK yang berlaku umum

Indeks
M3
Periode:
31/12/2012

Klien

PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha
dengan angsuran tiap bulan 2282500 (angsuran
22500) pada PT.Finance akan direklasifikasikan
t Skedul N1)

ng SGU telah disajikan secara wajar dan


laku umum

Dibuat oleh: Diperiksa oleIndeks

M3
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
Keterangan Ref. KK Per Klien 31/12/2012
Dr
PT Finance 0 (20), (21)

Klien
PT PETA
Skedul:
Hutang sewa guna usaha jangka panjang
PARE
Per Audit 31/12/2012
Dr Cr
24,900,000 (19) 59,760,000 34,860,000

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Tanggal: Tanggal:
Catatan Pemeriksaan :
Per Audit 31/12/2011
1. Terdapat sisa masa 33 bulan,dengan angsuran Rp 2.282.500 (ang
dan bunga Rp 622.500) pada PT.Finance
Untuk sisa angsuran 12 bulan akan direklasifikasikan ke dalam h
(20) Utang SGU Jangka Panjang
Utang SGU Jangka Pendek
(lihat skedul J)

Utang SGU Jangka Panjang


Utang SGU
(Koreksi untuk pencatatan pembayaran angsuran SGU)

2. Kami telah melakukan konfirmasi pada tanggal 8 januari 2013 d


jawaban setuju

Kesimpulan Pemeriksaan :
Menurut pendapat kami saldo utang SGU telah disajikan secara waja
sesuai dengan SAK yang berlaku umum.

Indeks

N1
Periode:
31/12/2012

Klien Dibuat oleh:


PT PETA
Skedul: Tanggal:
Hutang sewa guna usaha jangka panjang
ran Rp 2.282.500 (angsuran pokok Rp 1.660.000

sifikasikan ke dalam hutang jangka pendek yaitu:


Rp19,920,000 27390000 19920000
Rp19,920,000

4980000 4980000
4980000
gsuran SGU)

nggal 8 januari 2013 dengan mendapatkan

h disajikan secara wajar dan telah

Diperiksa oleh: Indeks


N1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
No Prosedur Audit
1 Siapkan skedul utama

2 Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.

Lakukan reasonableness test untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban


dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.
3

Apabila ada kenaikan atau penurunan yang menyolok, mintalah penjelasan dari
pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-
bukti lain yang mendukung serta pembayarannya. (misalnya beban pemasaran
4
promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban
gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah
karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah)

Lakukan search untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan
untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa perkiraan hutang beban)
5
dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak / perjanjian
lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen.

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban


perusahaan dan telah diotorisasi oleh
6
pejabat yang berwenang.

7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisir.

Lakukan cut offyang tepat atas beban operasi yang


8 dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban
periode berikutnya.
Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian
9 dalam laporan keuangan termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta
kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan


10
telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi / penyusutan dari suatu


11 aktiva, lakukan cross checkdengan perkiraan aktiva tersebut (dilakukan
bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut)

Untuk beban & pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan & beban
tersebut benar-benar terjadi diluar
12 operasi perusahaan. Selain itujuga yakinkan bahwa semua beban & pendaptan
tersebuttelah dibukukan dengan pisah batas yang tepat

Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah
13
diperoleh informasi yang memadai.

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta saran perbaikan diperlukan untuk
14 pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu audit
anda.

Tulis kesimpulan & komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap
15
kertas kerja pemeriksaan.

Klien Dibuat oleh :

PT PETA
Skedul : Tanggal :
Pendapatan dan Beban
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
PL.3

ARPI.3

ARPI.3


PL.3

PL.3

PL.3

PL.3

PL.3

PL.3

Diperiksa Oleh: Indeks

Tanggal : Periode :
12/31/2012
Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 41274
Perkiraan : Hutang pajak

Keterangan Ref. KK Per Klien 21/12/2012


Hutang pajak PPh 21 5,781,800
Hutang pajak PPh 23 -
Hutang pajak PPh 25/29 12,432,126
PPN keluaran 8,850,000 (5) (3)

27,063,926
^

Klien :
PT PETA
Skedul :
Utang Pajak

Catatan pemeriksaan:
1 Kami telah memeriksa SSP dan SPT 1721 untuk tahun 2012.
Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dengan fiskal berdasarkan SSP da
2
dibuatkan koreksi jurnal no. 30 (lihat skedul PL5)
Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN.
3 Jurnal no. 3 (lihat skedul PL1)
Jurnal no. 12 dan 13 (lihat skedul F)
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pembayaran hutang Pajak Penghasilan setelah tanggal ner
4
tersebut sudah dibayar pada tanggal 6 Januari 2013 untuk periode Desember 2012 dan tanggal 23 Maret

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo hutang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan

11,520,000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 )


(13) 4.750.000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 )
PARE
Per Audit 31/12/2012
Dr Cr
- - 5,781,800 <
- - - <
- (30) 24,111,637 36,543,763 <
11,520,000 (6) 4,750,000 2,080,000 <

11,520,000 28,861,637 44,405,563 <


^ ^ ^
to A2

Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks


M2
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/31/2012

n fiskal berdasarkan SSP dan SPT 1771 untuk tahun 2012. Berdasarkan pemeriksaan tersebut

ghasilan setelah tanggal neraca yaitu bulan Januari dan Maret 2012 untuk SPT. Hutang pajak
2012 dan tanggal 23 Maret 2013 untuk SPT tahun 2012.

n Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.


2011

36518246
6,770,000

44,405,563
44,405,563
28,836,120
Klien :
Tanggal neraca :
Perkiraan :

Keterangan Ref KK
Laba sebelum pajak: A3.1
Perbedaan permanen:
Penyesuaian positif:
Sumbangan PL3
Jamuan & representasi PL3
Beban piutang tak tertagih PL3
Penyesuaian negatif:
Pendapatan bunga A3.1

Perbedaan sementara:
Depresiasi-perusahaan PL3
Depresiasi-pajak

Laba kena pajak

Pajak Penghasilan (PPh) Badan


Pajak dibayar dimuka-22 & 25
Hutang pajak penghasilan

Klien :

PT PETA
Skedul :
Rekonsiliasi Fiskal

Catatan pemeriksaan:
(30) Beban pajak penghasilan
Hutang pajak
(koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu rendah)
penjualan( indeks a3.1 hal 4 + hal 10
211,408,400

hal 4 A3.1 (total laba usaha + total b


lain, bersih) = (52,500,000 +100,00
297,108,401 (71,541,506 + 75,000,000 + 2,645
4,150,000 --> indeks J hal 94
4,980,000 --> indeks N1 hal
pajak 100dibayar dimuka 0pas
yang
(34,000,000) -->
27,500,000 piutang Pt Rambutan yang tidak dapa
68,543,663 pph badan
fasilitas
non Fas.
2 pph terutang
50% x 25% x fasilitas
25% x non fasiltas
pph terutang
PT PETA
41,274
Rekonsiliasi Fiskal 326,899,046

PARE
Per Klien 31/12/2012
Dr Cr
316,178,921 211,408,400 370,657,583

- 20,000,000 -
25,000,000 3,500,000 20,000,000
- 27,500,000 -

29,133,025 - 2,645,172
(4,133,025) 51,000,000 - 22,645,172
^ ^ ^

84,925,400 - 14,305,505
(91,512,500) -
(6,587,100) - 14,305,505
^ ^ ^

305,458,796 51,000,000 36,950,677


^
44,432,026 (30) 24,111,637 -
(34,000,000) -
10,432,026 - (30) 24,111,637
^
Dibuat oleh : Diperiksa Oleh :

Tanggal : Tanggal :

24,111,637
24,111,637
u rendah)
njualan( indeks a3.1 hal 4 + hal 105 PL3) = 115,200,000 +
96,208,400 211,408,400

al 4 A3.1 (total laba usaha + total beban pendapatan lain-


ain, bersih) = (52,500,000 +100,000,000 +68,128,819) +
(71,541,506 + 75,000,000 + 2,645,172) = 369,815,497 370,657,583
eks J hal 94 4,150,000
eks N1 hal
pajak 100dibayar dimuka 0pasal 22 dan pasal 25
yang 4,980,000
(24,000,000 + 10,000,000)
tang Pt Rambutan yang tidak dapat ditagih (hal 24) 27,500,000

(4800000000/5418159000*491258647) 436,040,093
(491258647-435210676) 56,154,606
h terutang
% x 25% x fasilitas 54,505,012
% x non fasiltas 14,038,651
h terutang 68,543,663
Per Audit 31/12/2012
475,428,104 < 475428103.927

20,000,000 <
8,500,000 <
27,500,000 <

31,778,197 < 31,778,197


24,221,803 < 24,221,803
^

70,620,833 <
(78,076,042) < (7,455,208)
(7,455,208) <
^

492,194,698 < 16,766,594 370612397


^
68,543,663 < 24,111,637
(34,000,000) <
34,543,663 < 34,543,663
^
Indeks

PL5
Periode :
12/31/2012
490,428,467
24,111,637
Klien :
Tanggal :
Perkiraan :

WP
Keterangan Ref
Gaji
Promosi
Perjalanan dinas & akomodasi
Pemeliharaan & reparasi
Jasa profesional
Asuransi
Sumbangan
Jamuan & representasi
Sewa guna usaha

Perlengkapan kantor

Telpon, fax & pos


Listrik & air

Penyusutan

Piutang tak tertagih

Sewa

Lain lain

16

Klien :

PT PETA
Skedul :

Beban Usaha (Operasional)


Catatan pemeriksaan:
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)
Jurnal no. 5, 6, 7, 8 (lihat skedul C)
Jurnal no. 11 (lihat skedul F)
Jurnal no. 14, 15, 16 (lihat skedul G)
Jurnal no. 17 & 19 (lihat skedul H)
Jurnal no. 20, 25, 26 (lihat skedul J)

Jurnal no. 23 (lihat skedul N1)

Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap beban operasional ditemukan beberapa k


(26) Beban sumbangan
Beban jamuan & representasi
(reklasifikasi)

27) Beban pemeliharaan & reparasi


Beban jasa profesional
(reklasifikasi)

28) Beban jamuan & representasi


Biaya yang masih harus dibayar
(koreksi untuk mencatat voucher hotel untuk petugas
pajak yang belum di-reimbust)
PT PETA
31 Desember 2012
Beban Operasional

Per Klien Pare


31/12/2012
Dr Cr
610,000,000 - -
- (7) 10,000,000 -
2,600,000 (15) 42,500 -
14,928,804 (27) 15,435,400 (24) 12,500,000
20,435,400 - (27) 15,435,400
- (13) 3,000,000 -
- (26) 20,000,000 -
25,000,000 (28) 3,500,000 (26) 20,000,000
6,847,500 - (21) 4,980,000
1,000,000
1,000,000 (29) 1,582,500 (23)

3,513,500 - -

562,500 - -

84,925,400 - (25) 14,305,505

-
- (1) 27,500,000

- (14) 5,000,000 -
750,000
(8) (9)
1,500,000 10,148,000 (16)
(10) (17)

771,313,104 96,208,400 68,970,905


^ ^ ^

Dibuat oleh : Diperiksa Oleh :

Tanggal : Tanggal :
hal 23
hal 61
hal 45
hal 81
hal 86
jurnal 20 dan 25 hal 95
hal 100

operasional ditemukan beberapa koreksi yaitu: pada buku satu halaman 146 Ba
perusahaan memberikan sumba
20,000,000 asuhan Anakku di Bogor. Pemeb
20,000,000 berupa uang tunai sebesar 20,00
sebagai beban jamuan dan repre

15,435,400
pada buku satu halaman 146, te
15,435,400 November 2012, bangunan peru
ulang oleh seorang kontraktor. P
transaski tersebut
Dr Beban jasa
profesional
Cr Bank BINI

Bapak Deni belum mengajukan p


3,500,000 memberikan bukti pembelian vo
3,500,000 Januari 2013 barulah Bapak Den
tersebut dan meminta pergantia
Per Audit
31/12/2012
610,000,000 <
10,000,000 < 798,550,599
2,642,500 <
17,864,204 <
5,000,000 <
3,000,000 <
20,000,000 <
8,500,000 <
1,867,500 <
1,582,500 <

3,513,500 <
10898000
562,500 <

70,619,895 <
771,313,104
27,500,000 <

5,000,000 <
10,898,000 <

798,550,599 798,550,599
^ 686719174 4923000
to A3
Indeks

PL3
Periode :
12/31/2012
atu halaman 146 Bapak Rantung mewakili
memberikan sumbangan kepada Panti
ku di Bogor. Pemebrian sumbangan ini
tunai sebesar 20,000,00 yang dicatat
an jamuan dan representasi

atu halaman 146, tertera pada tanggal 25


012, bangunan perusahaan selesai dicat
eorang kontraktor. Perusahaan mencatat
sebut

15,435,400
15,435,400

belum mengajukan penggantian dan


bukti pembelian vouchet hotel. pada 8
barulah Bapak Deni memberikan bukti-bukti
meminta pergantian dari perusahaan.
600000000
2572920
1200000
8405054

2000000

5600500

1251500

2350600

500600
65250000

2511000
691642174

691642174
Klien : PT PETA
Tanggal neraca 31-Dec-12
:
Perkiraan : PPh 21

Nama Penghasilan Biaya


Karyawan Bruto Jabatan

Deni 96,000,000 4,800,000


Sugeng 84,000,000 4,200,000
Rantung 216,000,000 6,000,000
Agus 60,000,000 3,000,000
Ester 60,000,000 3,000,000

Klien :

PT PETA
Skedul :
Perkiraan PPh 21
PTKP PhKP PPh ps 21

17,160,000 74,040,000 6,106,000 co


19,800,000 60,000,000 4,000,000 co
21,120,000 188,880,000 23,332,000 co
15,840,000 41,160,000 2,058,000 co
18,480,000 38,520,000 1,926,000 co
TOTAL 37,422,000

Telah disetor 33,645,000


menurut auditor 3,777,000

menurut klien 3,777,000 L


selisih 0

Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

M2.1
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/31/2012
Klien : PT PETA
Tanggal 31-Dec-12
neraca :
Perkiraan Pajak
dibayar
dimuka- psl
: 25

WP
Masa Pajak Ref Tanggal SSP Jumlah

Januari 06/02/2012 2,000,000


Februari 06/03/2012 2,000,000
Maret 06/04/2012 2,000,000
April 06/05/2012 2,000,000
Mei 06/06/2012 2,000,000
Juni 06/07/2012 2,000,000
Juli 06/08/2012 2,000,000
Agustus 06/09/2012 2,000,000
September 18/10/2012 2,000,000
Oktober 06/11/2012 2,000,000
Nopember 18/12/2012 2,000,000
Desember 06/01/2013 2,000,000
TOTAL 24,000,000
Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa OlehIndeks

PT PETA PL5.1
Skedul : Tanggal : Periode :
Beban Usaha (Operasional) 12/31/2012

Tanggal SSP kita mengikuti tanggal yang tertera pada buku satu halaman 267
untuk jumlah, pada buku satu hal 267 terdapat keterangan yaitu v= sesuai dengam SSP PP
pada halaman 147 dijelaskan bahwa besarnya pajak dibayar dimuka pasal 25 yaitu
maka untuk tiap bulannya 24,000,000/12 = 2,000,000
aman 267
sesuai dengam SSP PPh 25 tahun 2011
r dimuka pasal 25 yaitu 24,000,000/tahunnya
PT PETA
DAFTAR JURNAL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI
TAHUN 2012

No. Keterangan Ref. KK Debit Kredit


1 Beban Piutang Tak Tertagih PL.3 27,500,000
Piutang Usaha E1 27,500,000
(untuk mencatat hutang PD Rambutan yang tidak bisa ditagih)

2 Bank BINI C 13,500,000


Piutang Usaha E1 13,500,000
(untuk mencatat pelunasan piutang PT Flaminggo melalui transfer bank BINI)

3 Penjualan PL1 96,000,000


PPN Keluaran M2 9,600,000
Piutang Usaha E1 105,600,000
(untuk mengoreksi jumlah piutang PT Horas)

Persediaan barang dalam perjalanan F 84,000,000


Beban Penjualan A3.1 84,000,000
(mencatat barang PT Horas yang masih dalam perjalanan)

4 Bank BINI C 40,000,000


Piutang Usaha E1 40,000,000
(untuk mencatat pelunasan piutang PT Manggis dengan Transfer Bank BINI)

5 Retur Penjualan PL1 19,200,000


PPN Keluaran M2 1,920,000
Piutang Usaha E1 21,120,000
(untuk mencat retur dari PT Manggis tanggal 30 Desember 2012)

Persediaan Barang F 16,000,000


Beban Penjualan A3.1 16,000,000
(untuk mencatat retur dari PT Manggis)

6 Utang Usaha M1 52,250,000


Persediaan F 47,500,000
PPN Keluaran M2 4,750,000
(koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat perusahaan)

7 Beban Promosi PL3 10,000,000


Persediaan F 10,000,000
(koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar BCA
akhir tahun)

8 Bank BINI C 52,873,500


Beban Lain-lain PL3 50,000
Penjualan PL1 52,500,000
Pendapatan Bunga A3.1 423,500
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan
desember 2012)

9 Bank Mandi C 56,775


Beban Lain-lain PL3 50,000
Pendapatan Bunga A3.1 106,775
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember 2012)

10 Bank CAB C 552,000


Beban Lain-Lain PL5 48,000
Pendapatan Bunga A3.1 600,000
(koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan desember 2012

11 Bank CAB C 20,291,506


Laba Valuta Asing A3.1 20,291,506
(Koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

12 Deposito Berjangka C 51,250,000


Laba Valuta Asing A3.1 51,250,000
(Koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

13 Beban Asuransi PL3 3,000,000


Asuransi dibayar dimuka G 3,000,000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)

14 Beban Sewa PL3 5,000,000


Sewa dibayar dimuka G 5,000,000
(mencatat beban sewa yang sudah berlangsung)

15 Beban Perjalanan dinas dan Akomodasi PL3 42,500


Perlengkapan Kantor G 25,000
Beban yang masih harus dibayar A2.2 67,500
(untuk mencatat beban yang masih harus dibayar)
16 Investasi H 750,000
Beban lain-lain PL3 750,000
(Koreksi untuk pencatatan transaksi pembelian saham PT Domba Kecil)

17 Beban lain-lain PL3 10,000,000


Investasi H 10,000,000
( koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahun 2012 yang belum
dicatat )

18 Piutang lain-lain E 75,000,000


Pendapatan lain-lain A3.1 75,000,000
(Untuk mencatat pengumuman deviden dari PT Domba kecil)

19 Aset Tetap SGU JJ 74,700,000


Utang SGU Jangka Panjang N1 59,760,000
Piutang lain-lain E 14,940,000
(koreksi untuk mencatat pembelian truk secara leasing

20 Utang SGU Jangka Panjang N1 19,920,000


Utang SGU Jangka Pendek M3 19,920,000
(Reklasifikasi ke dalam hutang sewa guna usaha jangka pendek)

21 Utang SGU Jangka Panjang N1 4,980,000


Beban SGU PL3 4,980,000
(koreksi untuk penjurnalan pembayaran angsuran SGU)

22 Peralatan Kantor J 10,000,000


Kas Besar C 10,000,000

(koreksi untuk mencatat pembelian mesin fotocopy secara tunai yang belum dicatat)

23 Peralatan Kantor J 1,000,000


Beban Perlengkapan kantor PL3 1,000,000

(mencatat pembelian 2 unit filling cabinet yang diakui sebagai beban tahun berjalan)

24 Kendaraan Bermotor J 12,500,000


Beban pemeliharaan dan reparasi PL3 12,500,000
(Reklasifikasi)

25 Akumulasi penyusutan kendaraan bermotor J 30,545,900


Akumulasi penyusutan bangunan J 9,375,000
Akumulasi penyusutan peralatan J 2,715,396
Akumulai penyusutan aset tetap SGU J 4,150,000
Beban Penyusutan PL3 14,305,505
(koreksi untuk mencatat penyusutan yang dicatat terlalu besar)

26 Beban Sumbangan PL3 20,000,000


Beban Jamuan dan Representasi PL3 20,000,000
(reklasifikasi)

27 Beban Pemeliharaan dan Reparasi PL3 15,435,400


Beban Jasa Profesional PL3 15,435,400
(Reklasifikasi)

28 Beban Jamuan dan Representasi PL3 3,500,000


Beban yang masih harus dibayar A2.2 3,500,000
(reklasifikasi)

29 Beban Perlengkapan Kantor PL3 1,582,500


Perlengkapan Kantor G 1,582,500
(mencatat perlengkapan kantor yang sudah dipakai)

30 Beban pajak penghasilan PL5 24,111,637


Hutang pajak PL5 24,111,637
(koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu rendah)

31 Piutang Lain-Lain E 1,514,897


Pendapatan Bunga A3.1 1,514,897
(mencatat bunga deposito di Sitibank)
Per Audit Per Audit Naik (Turun)
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Rp %
Aset

Aset Lancar
Kas dan setara kas C 486,945,350 636,444,556 149,499,206 31%
Piutang usaha E 849,792,298 691,005,250 (158,787,048) -19%
Piutang lain-lain E 29,426,195 76,514,897 47,088,702 160%
Persediaan F 1,136,000,000 1,224,550,000 88,550,000 8%
Beban dibayar di muka G - 15,000,000 15,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 4,360,000 (3,140,000) -42%
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,647,874,703 138,210,860 6%
^
Investasi H 257,500,000 334,500,000 77,000,000 30%

Aset Tetap J
Harga Perolehan 1,733,000,000 1,850,200,000 117,200,000 7%
Akumulasi Penyusutan 181,999,900 281,230,805 99,230,905 55%
Nilai Buku 1,551,000,100 1,597,580,205 46,580,105 3%
^
Total Aset 4,318,163,943 4,579,954,908 261,790,965 6%
^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


PT PETA ARP2.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 31/12/2012
Per Audit Per Audit Naik (Turun)
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Rp %
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban Lancar
Hutang Usaha M1 421,259,006 235,250,000 (186,009,006) (44)
Hutang Lain - Lain 14,605,913 15,688,018 1,082,105 7
Hutang Pajak M2 32,323,038 44,405,563 12,082,525 37
Biaya yang masi harus dibayar 93,000,000 65,970,900 (27,029,100) (29)
Hutang jangka panjang yan gjatuh tempo dalam waktu 1 tahun
- -
Hutang sewa guna usaha-lancar M3 - 19,920,000 19,920,000
Total kewajiban lancar 561,187,957 381,234,481 (179,953,476) (32)
^
Kewajiban tidak lancar
Hutang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh
tempo dalam waktu 1 tahun
Hutang sewa guna usaha-jangka panjang N1 - 34,860,000 34,860,000
Total kewajiban tidak lancar - 34,860,000 34,860,000
-
EKUITAS -
Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham 1,000,000,000 1,000,000,000 - -
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,163,860,427 406,884,441 15
Total Ekuitas 3,756,975,986 4,163,860,427 406,884,441 11
^
Total kewajiban dan ekuitas 4,318,163,943 4,579,954,908 261,790,965 6

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks


PT PETA ARP2.2
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 31/12/2012
Per Audit Per Audit Naik (Turun)
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Rp %
PENJUALAN PL1 5,721,597,850 5,418,159,000 (303,438,850) (5.30) (5.30) -3.034E+010
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195 4,322,500,000 (54,776,195) (1.25)
LABA KOTOR 1,344,321,655 1,095,659,000 (248,662,655) (18.50)
^
BEBAN USAHA PL3 691,642,174 798,550,599 106,908,425 15.46
-
LABA USAHA 652,679,481 297,108,401 (355,571,080) (54.48)
^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN -
LABA/RUGI VALUTA ASING 1,300,600 71,541,506 70,240,906 5,400.65 54.0065400584
PENDAPATAN LAIN-LAIN - 75,000,000 75,000,000
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500 31,778,197 23,123,697 267.19
BEBAN BUNGA 1,864,000 - (1,864,000) (100.00)
(BEBAN)PENDAPATAN, LAIN-LAIN, BERSIH (5,489,900) 178,319,703 183,809,603 (3,348.14)
^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 475,428,104 (182,741,277) (27.77)
-
BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN PL5 93,993,814 68,543,663 (25,450,151) (27.08)

LABA BERSIH 564,175,567 406,884,441 (157,291,126) (27.88)


^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT PETA ARP2.3
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi 31/12/2012
Jakarta, 25 Maret 2013
No: 08/II/2013

Kepada
Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan
Cipinang Elok Blok K No 2
Jakarta Timur

Denagn hormat,

Hal: Pernyataan laporan keuangan untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2011

Sehubungan dengan pemeriksaan Saudara atas laporan keuangan PT PETA Untuk tahun buku yang berkahir pad
mengenai kewajawan posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus kas perusahaan sesuai dengan prin
Keuangan), dengan ini kami menegaskan kepada Saydara bahwa sepanjang pengetahuan kami, pernyataan-pernyataa
adalah benar

A. Umum

Kami menyadari bahwa sebagai anggota manajemen perusahaan, kami bertanggung jawab atas kewaharan penyaji
perubahan ekuitas dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia yang diterapkan sec

Kami telah meberikan semua catatan dan data keuangan yang berhubungan dengan hal tersebut kepada saudara se
semua pihak yang berkepentingan dan kesimpulan yang akan diambil oleh masing-masing pihak dalam pengambilan

Tidak ada transaksi penting yang belum dibukukan secara benar dalam catatan pembukuan yang menjadi dasar peny
telah mendapat persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang dan dikeluarkan untuk keperluan perusahaan

Kami tidak mempunyai rencana ataupun tujuan yang dapat secara berarti mempengaruhi kewajaran nilai buku atau pe

Kami telah menyadari bahwa pemeriksaan Saudara dilakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik d
keuangan perusahaan secara keseluruhan, dan karenanya pengujian yang saudara lakukan terhadap catatan-catatan p
yang saudara anggap perlu untuk tujuan tersebut.

B. Aset
a. Piutang
1. Semua piutang per tanggal 31 Desember 2012 dan 2011 telah dicatat dan disajikan dalam laporan keuangan seba
debitor-debitor yang bersangkutan yang belum diterima pembayarannya pada tanggal neraca
2. Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang ragu-ragu tetapi langsung membebankan kea kun laba rugi atas piu
3. Tidak ada piutang yang dijadikan jaminan kepada pihak bank dan pihak ketiga lainnya

b. Persediaan
1. Perhitungan fisik terhadap persediaan perusahaan telah dilaksanakan sebagaimana mestinya dengan disaksikan ol
Saldo persediaan telah disesuaikan setalah diadakan pisah batas (cutoff) atas persediaan yang diterima maupun dikirim

2. Persediaan yang dilaporkan seluruhnya merupakan barang milik perusahaan, tidak ada barang milik orang/ perusa

3. Persediaan dinilai berdasarkan harga perolehan dengan menerapkan metode masuk-pertama keluar-pertama (Fi

c. Penyertaan dalam Bentuk Saham


Semua pernyataan dalam bentuk saham yang mencakup 20% atau lebih yang dimiliki perusahaan per 31 Desember 2
metode ekuitas.

d. Aset Tetap
Perusahaan menyusutkan aset tetapnya dengan menggunakan metode garis lurus. Seluruh aset tetap miliki perusahaa
laporan keuangan berdasarkan harga perolehannya.

C. Kewajiban
a. Kewajiban Jangka Pendek

Semua kewajiban jangka pendek perusahaan kepada para kreditor lainnya per tanggal neraca telah dicatat dan dilapor

Pada tanggal neraca tidak ada pelanggaran hokum atau peraturan yang belum diselesaikan mengenai garansi,
dipertimbangkan untuk diungkapkan di dalam laporan keuangan atau sebagai dasar untuk pencatatan suatu kerugian b

Semua kewajiban pajak dan biaya yang belum ditagih pada tanggal neraca telah diperhitungkan, dicatat, dan dilapork

b. Kewajiban Jangka Panjang


Semua kewajiban jangka panjang pada tanggal neraca telah dicatat dan dilaporkan sesuai dengan kenyataan yang ada

D. Ekuitas
Ekuitas yang terdiri atas modal disetor dan saldo laba telah dicatat dan dilaporkan sebagimana mestinya dalam lapora

E. Pendapatan, Beban, dan Laba Rugi


Seluruh pendapatan dari kegiatan usaha meupun dari sumber sumebr lainnya telahd icatat dan dilaporkan dala
semestinya.

Pernjualan diakui sebagai pendapatan pada saat penyerahan barang kepada pembeli.
Harga pokok penjualan, beban pegawai, beban bunga, dan seluruh beab lainnya telah dicatat dan dilaporkan dalam lap

Taksiran beban pajak penghasilan telah dihitung atas dasar taksiran laba kena pajak, dan telah diperhitungkan dala
dengan tanggal neraca.

F. Ikatan Bersyarat setelah Tanggal Neraca

semua ikatan bersyarat dan komitmen perusahaan yang penting,yang terjadi sampai dengan tanggal laporan akuntan t

G. Peristiwa Penting setelah Tanggal Neraca


Semua peristiwa penting setelah tanggal neraca sampai dengan tanggal alporan akuntan telah diungkapkan dalam lapo

H. Hal Hal Penting Lainnya


1. Seluruh hasil/risalah rapat Direksi, Dewan Komisari, dan Pemegang Saham perusahaan sampai dengan tanggal l
perusahaan.

2. Sampai dengan tanggal laporan akuntan public tidak ada persengketaan yang dihubungkan dengan transaksi usah
3. Tidak ada tuduhan yang timbul karena pelanggaran undang-undang dan peraturan-peraturan pemerintah yang m
hasil usaha perusahaan selama periode laporan akuntan sampai dengan tanggal laporan akuntan.

4. Seluruh transaksi perusahaan dengan pihak luar selama periode laporan keuangan sampai dengan tanggal lapora
yang memunyai kepentingan langsung di dalam perusahaan lain yang mengadakan transaksi dengan perusahaan.
5. Semua catatan akuntansi dan keuangan perusahaan telah diperlihatkan kepada akuntan public perusahaan dan tida
6. Todak ada transaksi lain dengan pihak-pihak yang berhubungan kecuali yang telah diungkapkan dalam laporan ke
7. Tidak ada kecurangan maupun ketidakberesan yang dijumpai selama periode laporan keuangan sampai dengan ta

Demikian pernyataan kami, dan atas perhatiannya kamu ucapkan terima kasih
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
EDSON & REKAN
Izin Usaha No. 777/KM.7/2002
Cipinang Elok Blok K No. 2
Jakarta Timur
Tel. 021 8501629
Fax. 021 8501629
Email: estris777@yahoo.com

LAPORAN AUDITOR INDEPEND

Laporan No.: 007/D-2012/EMR

Pemegang Saham, Dewan Komisaris, dan Direksi Utama


PT PETA

Kami telah mengaudit neraca PT PETA tanggal 31 Desember 2012 dan 2011, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubaha
tersebut. Laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen perusahaan. Tanggung jawab kami terletak pada pern

Kami melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan oleh Institut Akuntan Publik Indonesia. S
memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. Suatu audit meliputi pem
pengungkapan dalam laporan keuangan. Audit juga meliputi penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan es
laporan keuangan secara keseluruhan. Kami yakin bahwa audit kami memberikan dasar memadai untuk menyatakan p

Menurut pendapat kami laporan keuangan yang kami sebut diatas menyajikan secara wajar, dalam semua hal yang m
usaha, serta arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan

Dr. Edson, SE.Ak.MSi.CPA


Nomor Izin Akuntansi Publik: 30.37.20

Jakarta 25 Maret 2013


NERACA NERACA
31 DESEMBER 2012 31 DESEMBER 2012 sumber penggunaan
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah) (Dinyatakan dalam Rupiah) 229,871,678 636,756,119 406,884,441 Pnuruanan kas=penggunaan-sumber
ASET Catatan 2012 2011 KEWAJIBAN Catatan 2012 2011
ASET LANCAR KEWAJIBAN LANCAR penghitungan laba
Kas dan setara kas 2c,3 636,444,556 486,945,350 Utang usaha - Pihak ketiga 8 235,250,000 421,259,006 laba akhir 2011 2,756,975,986
Piutang usaha - Pihak ketiga 2d,4 691,005,250 849,792,298 Utang Lain-lain 15,688,018 14,605,913 Laba bersih 2012 406,884,441
Piutang lain-lain 76,514,897 29,426,195 Utang Pajak 2k, 9a 44,405,563 32,323,038 laba ditahan yang tersedia 2012 3,163,860,427
Persediaan 2e,5 1,224,550,000 1,136,000,000 Biaya yang masih harus dibayar 65,970,900 93,000,000 laba ditahan 2012 3,163,860,427
Biaya dibayar di muka 2f 15,000,000 - Bagian kewajiban jangka panjang yang akan jatuh 10 deviden tunai 2012 -
Perlengkapan 4,360,000 7,500,000 tempo dalam waktu satu tahun - Utang sewa
Jumlah Aset Lancar 2,647,874,703 2,509,663,843 pembiayaan - -

ASET TIDAK LANCAR Kewajiban lancar lainnya 19,920,000 -


Investasi pada entitas asosiasi 2g,6 334,500,000 257,500,000 Jumlah kewajiban lancar 381,234,481 561,187,957
Aset tetap (setelah dikurangi 2h,2i,7
akumulasi penyusutan sebesar KEWAJIBAN TIDAK LANCAR
Rp 253.461.881 pada tahun Pinjaman jangka panjang - -
2012& Rp 181.999.900 -Utang sewa pembiayaan 10 34,860,000 -
pada tahun 2011) 1,597,580,205 1,551,000,100 Jumlah kewajiban tidak lancar 34,860,000 -

Jumlah Aset tidak lancar 1,932,080,205 1,808,500,100 JUMLAH KEWAJIBAN 416,094,481 561,187,957

EKUITAS
Modal saham
Modal dasar-200.000 lembar saham biasa dengan nilai
nominal Rp 10.000 persaham
Modal ditempatkan dan disetor penuh-100.000 lembar 1,11 1,000,000,000 1,000,000,000
saham biasa
Saldo laba 3,163,860,427 2,756,975,986
JUMLAH EKUITAS 4,163,860,427 3,756,975,986
JUMLAH ASET 4,579,954,908 4,318,163,943 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,579,954,908 4,318,163,943

catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)
Catatan 2012 2011
PENDAPATAN USAHA-BERSIH 12 5,418,159,000 5,721,597,850
BEBAN POKOK USAHA 4,322,500,000 4,377,276,195

LABA KOTOR 1,095,659,000 1,344,321,655

BEBAN USAHA 13 798,550,599 691,642,174

LABA USAHA 1,894,209,599 2,035,963,829

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN


(Kerugian) keuntungan selisih kurs 71,541,506 (1,300,600)
Pendapatan Lain-lain 75,000,000 -
Pendapatan bunga 31,778,197 8,654,500
Beban bunga - 1,864,000
Lain-lain - Bersih

PENDAPATAN LAIN-LAIN

LABA SEBELUM PAJAK 475,428,104 658,169,381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 2k,9b 68,543,663 93,993,814

LABA BERSIH 406,884,441 564,175,567

catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
PT PETA
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)

Catatan Modal Saham Saldo Laba Jumlah


Saldo 31 Desember 2010 1,000,000,000 2,194,040,365 3,194,040,365

Laba Bersih 564,175,567 564,175,567

Saldo 31 Desember 2011 1,000,000,000 2,758,215,932 3,758,215,932

Laba Bersih - 406,884,441 406,884,441

Saldo 31 Desember 2012 1,000,000,000 3,165,100,373 4,165,100,373

catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan
dari laporan keuangan secara keseluruhan
PT PETA
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 20
Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)

Arus kas dari aktivitas operasi


Penerimaan kas dari pelanggan

Pembayaran kas kepada


-Pemasok
PT Flora
PT Yuki

-Karyawan dan lain-lain

Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi

Arus kas dari aktivitas investasi


Pembayaran untuk pembelian aset tetap
Pembelian Investasi
Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi

Arus kas dari aktivitas pendanaan


Pembayaran kembali
-Pinjaman Bank
-Sewa pembiayaan
Penerimaan dari pernerbitan saham
Arus kas bersih yang digunakan (diperoleh) untuk aktivitas pendanaan

(Penurunan)/Kenaikan bersih kas dan setara kas

Kas dan setara kas awal tahun

Kas dan setara kas akhir tahun

Transaksi non-kas
Perolehan aset tetap melalui sewa pembiayaan

Catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak


dari laporan keuangan secara keseluruhan
Perhitungan Rugi Valas

Deposito Berjangka

Perhitungan Lain-lain
Bank Bini
-Beli Peralatan Kantor
-SGU
-Pemeliharaan Kendaraan
-Lain2

Keuntungan Valuta Asing


CAB
Dep
CAB sd nov.
T PETA
AN ARUS KAS
ERAKHIR 31 DESEMBER 2012
ndingan untuk Tahun 2011
n dalam Rupiah)

2012 2011

540,140,500 350,506,610

(300,000,000) (25,000,000)
(137,500,000)
(162,500,000)

(26,353,794) (15,235,100)

- 213,786,706 310,271,510

(30,000,000)
(12,500,000)
(42,500,000) -

- -
21,787,500 -
-
(21,787,500) -

149,499,206 310,271,510

486,945,350 176,673,840

636,444,556 486,945,350

74,700,000

g meruakan bagian yang tidak terpisahkan


ngan secara keseluruhan
Audit 2011
Rp 200,000,000.00 Rp 5,500,000.00

Rp 157,000,000.00 Rp 52,899,850.00
Rp 19,000,000.00
Rp 14,940,000.00
Rp 12,500,000.00
Rp 6,459,850.00

Rp 20,291,506.00
Rp 51,250,000.00
Rp 27,500,000.00
Rp 99,041,506.00
- 406,884,441

636,444,556 -
Klien 2012
Rp 194,500,000.00

Rp 104,100,150.00
PT PETA
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
UNTUK TAHUN BERAKHIR 31 DESEMBER 2012
Dengan Angka Perbandingan Untuk Tahun 2011
(Dinyatakan dalam Rupiah)

1. UMUM

PT PETA (Perusahaan) didirikan di Jakarta berdasarkan akta Nomor 30372 tanggal 23 April 1984 yang dibu
mendapatan persetujuan dari Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat Nomor C2-11,462 tanggal 28 A
Jakarta dengan Nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Nega
Perusahaan bergerak dalam bidang jual beli barang mebel khusunya spring bed. Kegiatan perdagagan barang mebel
1984.
Susunan dewan komisari dan dewan direksi perusahaan per 31 Desember 2012 dna 2011 adalah sebagai berikut:
Komisaris Utama : Ibu Intan
Komisaris : Ibu Tati
Bapak Emil
Direktur Utama : Bapak Rantung

2. IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING


a. Dasar Penyusunan Laporan Keuangan
Manajemen Perusahaan berbependapat bahwa laoran keuangan tahun 2012 dengan angka komparatif 2011 telah di
semua persyaratannya
Laporan arus kas menyajikan informasi peruabhan historis atas kas dan setara kas entitas, yang menunjukkan secara
aktivitas operasi,investasi, dan pendanaan. Investasi umumnya diklasidikasikan sebagai setara kas hanya jika akan
sejak tanggal perolehan.
b. Transaksi dan Saldo dalam Mata Uang Asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam amta uang Rupiah. Sedangkan transaksi dalam mata uang asing dija
saat teradinya transaksi.

Pada tanggal neraca, saldo aset dan kewajiban moneter dalam mata uang asing dijabarkan ke dalam Rupiah dengan
Keuntungan atau kerugian selish kurs yang timbul dibebankan atau dikreditkan pada laporan laba (rugi) tahun berjala
c. Kas dan Setara Kas
Kas dan setara kas mencakup kas, simpanan yang sewaktu waktu bisa dicairkan dan investasi likuid jangka pend
atau kurang.
d. Piutang Usaha
Piutang usaha disajikan sebesar jumlah neto masing masing saldo piutang pada akhir tahun. Piutang usaha dibeda
istimewa dan piutang pihak ketiga.
Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih
e. Persediaan
Persediaan dinyatakan dengan biaya atau nilai realisasi bersih mana yang lebih rendah. Penilaian biaya ditentuka
(MPKP).
Penyisihan untuk persediaan using dan lambaet bergerak ditentukan berdasarkan estimasi penggunaan atau pen
mendatang.
f. Biaya Dibayar di Muka
Biaya dibayar dimuka diamortisasi berdasarkan periode penggunaannya dengan metode garis lurus.
g. Investasi pada Entitas Asosiasi
Investasi pada entitas asosiasi dengan kepemilikan 20% sampai 50% dicatat dengan metode ekuitas (Equity Metho
perusahaan dengan epemilikan kurang dari 20% dicatat dengan metode biaya (cost method).
h. Aset Tetap

Aset tetap disajikan sebesar harga perolehan setelah dikurangi akumulasi penyusutan. Tariff penyusutan aset tetap dih
line method) berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset teap dengan rincian sebagai berikut:
Tarif
Bangunan dan prasarana 5%
Kendaraan bermotor 10%
Peralatan kantor dan took 20%

Pengeluaran untuk perbaikan dan pemeliharaan dibebankan pada laporan labra rugi pada saat terjadinya. Pengeluaran
yang akan datang dalam bentuk peningkatan kapasitas, mutu produksi atau peningkatan standar kinerja dikapitalisasi
dikeluarkan dari kelompok aset tetap yang bersangkutan, dan laba atau rugi yang timbul dikreditkan atau dibebankan
i. Sewa
Seuatu sewa diklasifikasikan sbagai sewa pembiayaan jika sea mengalihkan secara substansial seluruh manfaat da
sebagai sewa operasi jika sewa tidak mengalihkan secara substansial seluruh manfaat dan risiko kepemilikan aset.
dasar garis lurus selama masa sewa.
j. Pengakuan Pendapatan dan Beban

Pendapat terdiri dari penjualan barang. Penjualan barang diakui ketika perusahaan telah mengirim produknya kep
terdapatkeyakinan yang memadai bahw piutang dari penjualan tersebut akan dapat tertagih. Beban diakui pada saat te
k. Pajak Penghasilan
Perusahaan mengakui kewajiban atas selurh pajak penghasilan periode berjalan dan periode sebelumnya yang belum
berjalan dan periode sebelumnya melebihi jumlah yang terutang untuk periode tersebut, perusahaan harus meng
mengakui adanya pajak tangguhan.

3. KAS DAN SETARA KAS


Kas dan setara kas terdiri dari:

Kas Besar
Kas Kecil
Bank BINI
Bank Mandi
Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284
Deposito berjangka:
Sitibank (USD 25.000)
Bank Polli (USD 25.559)
Jumlah

Suku bunga per tahun 3% dan 2% pada tahun 2012 dan 2011 untu deposito berjangka dalam mata uang dollar AS.

4. PIUTANG USAHA

Pihak Ketiga:
PT Andalas
PT Bengkulu
Toko Cintaku
PD Durian
Toko Enggano
Toko Flamingo
PT Horas
PT Ikan
PT Jambu
Toko Lemon
PT Manggis
Toko Nangka
PD Sirsak
PT Pepaya
PD Rambutan
Jumlah
Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa semua piutang dapat ditagih sehingga penyisihan piutang ragu-ragu tida

5. PERSEDIAAN

Persediaan terdiri dari persediaan barang siap untuk dijual sebesar Rp 1.224.550.000 pada tahun 2012 dan Rp 1.136.0
Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa seluruh persediaan dapat diunakan dalam kegiatan usaha normal
persediaan.
Persediaan dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggunggan Rp 1.000.000.000 untuk t
asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan keruian yang terjadi dari risiko tersebut.

6. INVESTASI PADA ENTITAS ASOSIASI


2012
Nama Perusahaan
PT Domba Kecil
PT Domba Putih

2011
Nama Perusahaan
PT Domba Kecil
PT Domba Putih

7. ASET TETAP

Nilai Perolehan:
Pemilikan Langsung
Tanah
Bangunan&prasarana
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor

Sewa pembiayaan
Kendaraan bermotor
Jumlah biaya perolehan

Akumulasi penyusutan:
Pemilikan Langsung
Tanah
Bangunan&prasarana
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor

Sewa pembiayaan
Kendaraan bermotor
Jumlah akumulasi penyusutan

Nilai buku bersih

Nilai Perolehan:
Pemilikan Langsung
Tanah
Bangunan&prasarana
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor
Jumlah biaya perolehan
Akumulasi penyusutan:
Pemilikan langsung
Bangunan & prasaran
Kendaraan bermotor
Peralatan kantor
Jumlah akumulasi penyusutan

Nilai buku bersih

Beban penyusutan yang dibebankan ke dalam beban usaha masing-masing sebesar Rp 69.400.000 dan Rp 65.250.000
Aset tetap dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggungan Rp 1.200.000.000 untuk tahun 2
tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan kerugian yang terjadi dari risiko tersebut. Manajemen juga berpendapa
perlu dinyatakan dalam laporan keuangan.

8. UTANG USAHA

Pihak ketiga
PT Flora
PT YUKI
Jumlah

9. PERPAJAKAN
A. Utang Pajak

Pajak Penghasilan Pasal 21


Pajak Penghasilan Pasal 25
Pajak Penghasilan Pasal 29
Pajak Pertambahan Nilai
Jumlah

B. Perhitungan Pajak Penghasilan

Reknsiliasi antara beban pajak penghasilan dengan hasil perhitungan laba (rugi) akuntansi sebelum pajak penghasilan

Laba sebelum pajak:


Koreksi fiscal:
Beban yang tidak dapat dikurangkan
Penghasilan kena pajak final
Penyusutan aset tetap
Sewa pembiayaan
Laba kena pajak
Pajak penghasilan badan
Kredit pajak:
Pajak penghasilan pasal 22
Pajak penghasilan Pasal 25
Pajak penghasilan badan kurang bayar

10. UTANG SEWA PEMBIAYAAN

Total utang sewa pembiayaan


Utang sewa pembiayaan jangka pendek
Utang sewa pembiayaan jangka panjang

11. MODAL SAHAM


Susunan pemegang saham perusahaan pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2011 adalah sebagai berikut:

Pemegang Saham
PT Surya
Bapak Emil
Ibu Tati
Jumlah

12. PENDAPATAN USAHA

Penjualan
Retur Penjualan
Diskon Penjualan
Penjualan bersih

13. BEBAN USAHA

Gaji
Iklan
Beban Perjalanan
Pemeliharaan & Reparasi
Imbalan jasa konsultan
Premi Asuransi
Representsi dan jamuan
Sumbangan
Alat tulis dan biaya kantor
Pos, telpon, dan komunikasi
Listrik dan air
Penyusutan
Piutang tak tertagih
Sewa
Sewa guna usaha
Lain-lain
Jumlah

14. TANGGAL PENYELESAIAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN


Manajemen perusahaan bertanggung jawab atas penyajiandan pengungkapan laporan keuangan untuk tahun yang ber
25 Maret 2011.
2012 2011
15,508,000 8,000,000
1,250,000 1,250,000
210,473,650 157,000,000
25,119,400 20,695,350
148,343,506 100,000,000

245,750,000 200,000,000
646,444,556 486,945,350

2012 2011

- 8,787,625
59,400,000 54,850,000
- 10,250,000
- 5,495,000
55,000,000 53,750,000
74,400,000 81,975,000
18,875,000 131,118,750
- 7,897,500
165,575,250 100,552,398
42,500,000 10,625,000
64,255,000 131,343,750
- 3,521,575
51,750,000 52,937,500
122,500,000 130,625,000
- 26,875,000
691,005,250 810,604,098

Lokasi Kegiatan Usaha Kepemilikan (%)


Jakarta Industri Farmasi 10
Jakarta Industri Garmen 20

Lokasi Kegiatan Usaha Kepemilikan (%)


Jakarta Industri Farmasi 10
Jakarta Industri Garmen 20

2012
Saldo Awal Penambahan Pengurangan

775,000,000 - -
650,000,000 - -
288,500,000 12,500,000 -
19,500,000 30,000,000 -

- 74,700,000 -

1,733,000,000 117,200,000 -

2012
Saldo Awal Penambahan Pengurangan

- - -
67,708,300 32,500,000 -
104,016,600 28,954,100 -
10,275,000 5,015,796 -

- 4,150,000 -
181,999,900 70,619,895 -

363,999,800 141,239,791 -

2011
Saldo Awal Penambahan Pengurangan

775,000,000 - -
650,000,000 - -
288,500,000 - -
19,500,000 - -
1,733,000,000 - -
35,208,300 32,500,000 -
75,166,600 28,850,000 -
6,375,000 3,900,000 -
116,749,900 65,250,000 -

1,616,250,100

2012 2011

186,500,000 170,629,006
48,750,000 250,630,000
235,250,000 421,259,006

2012 2011
5,781,800 6,977,923
2,000,000 7,345,250
24,111,637 5,850,491
4,750,000 5,894,624
28,861,637 32,323,038

2012 2011
474.586.018 658.165.381

8.500.000 5.600.000
-31,781,197 (8.654.500)
(8.187.500)
-
490.428.467 646.927.881
68.297.695 93.993.814

- -
(34.000.000) 88.143.000
34.297.695 5.850.491

2012 2011

19.920.000 -
4980000- -
59760000+19920000

Jumlah Saham Presentase Kepemilikan Nilai Nominal


40 40% 400,000,000
30 30% 300,000,000
30 30% 300,000,000
100 100% 1,000,000,000

2012 2011
5,503,500,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000) -
5,418,159,000 5,721,597,850

2012 2011
610,000,000 600,000,000
10,000,000 2,572,920
2,642,500 1,200,000
17,864,204 8,405,054
5,000,000 -
3,000,000 2,000,000
8,500,000 5,600,500
20,000,000 -
1,582,500 -
3,513,500 1,251,500
562,500 2,350,600
70,619,895 65,250,000
27,500,000 -
5,000,000 -
0 -
10,898,000 2,511,000
798,550,599 691,141,574
Harga Perolehan Nilai Tercatat
123.750.000 210,750,000
120.000.000 123,750,000

Harga Perolehan Nilai Tercatat


123.750.000 123,750,000
120.000.000 133,750,000

Saldo Akhir

775,000,000
650,000,000
301,000,000
49,500,000

74,700,000

1,850,200,000

Saldo Akhir

-
100,208,300
132,970,700
15,290,796

-
4,150,000
252,619,795

505,239,591

Saldo Akhir

775,000,000
650,000,000
288,500,000
19,500,000
1,733,000,000
67,708,300
104,016,600
10,275,000
181,999,900

1,551,000,100
Jakarta, 25 Maret 2013
No.:ML/0008/1247/2012
Hal: Management Letter

Kepada
Yth. PT PETA
Jln. Pinang Nomor 2, Jakarta

u.p. Pemegang Saham, Dewan Komisaris, dan Direksi

Dengan hormat,

Kami telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan PT PETA untuk tahun buku yang berakhir tanggal 31 De
22 Maret 2013.

Sebagai bagian dari pemeriksaan tersebut, kami telah melakukan studi dan evaluasi terhadap pengendalian intern
Akuntan Publik. Tujuannya adalah untuk menentukan sifat dan luasnya ruang lingkup pemeriksaan serta jenis audit p

Evalusasi terhadap pengendalian internal perusahaan ini, bukanlah merupakan suatu pemeriksaan khusus terhadap
merupakan suatu laporan tambahan dari laporan pemeriksaan kami.

Keadaan administrasi serta pengendalian internal perusahaan secara umum cukup baik, akan tetapi selama pemerik
yang perlu mendapat perhatian manajemen untuk diperbaiki.

Untuk tercapainya pengendaluan internal yang lebih baik lagi, berikut ini kami sampaikan beberapa kelemahan dalam

1. Anggaran
Perusahaan belum menggunakan aggaran dalam menjalankan kegiatan operasinya.

Kami sarankan agar perusahaan mulai menggunakan anggaran sebagai alat perencanaan dan pengawasan / pengendal

Dengan demikian, setiap saat bisa dimonitor apakah ada kegiatan yang menyimpang dari rencana dan jika ada, bis
Pada akhir periode bisa dibuat perbandingan antara anggaran dengan actual dan dianalisis varians yang terjadi, dan
mana yang tidak efisien.

Komentar Manajemen:
Kami akan mencoba menggunakan sistem anggaran ditahun 2012.

2. Auditor Internal
Perusahaan belum mempunyai auditor internal yang mempunyai tanggung jawab atas penyediaan informasi men
pekerjaan organisasi perusahaan.

Kami sarankan agar perusahaan mempunyai bagian audit internal untuk emmbantu setiap anggota organisasi d
menyediakan analisis-analisis, penilaian-penilaian, rekomendasi-rekomendasi, nasihat, dan informasi mengenai kegia

Juga untuk memeriksa ketelitian dan keandalan data, informasi akuntansi yang dihasilkan bagian akuntansi, serta
sudah ditaati oleh setiap bagian.

Komentar Manajemen:
Tahujn 2-2 akan diadakan bagian audit internal, apabila memungkinkan.

3. Uang Kas
Dari hasil perhitungan tidak terdapat selisih antara kas secara fisik dengan kas dibuku kasir, tetapi kasir kas bes
terjadinya kecurangan.

Kami menyarankan agar lebih baik kedua tugas tersebut dipegang oleh dua orang secara terpisah dan perusahaan d
menghindari terjadinya kesalahan-kesalahan.

Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.

4. Penagihan Utang
Pelunasan piutang untu pembeli yang berada di Jabodetabek, dilakukan melalui tenaga penjualan. Tenaga penjual
pembayaran oleh tenafa penjualan, kemudian tenaga penjualan akan menyerahkannya kepada kasir. Hal ini dapat
membawa kabur hasil tagihan tersebut.

Kami menyarankan untuk pelunasang piutang tidak dilakukan dengan uang tunai etapi dilakukan dengan
memberitahukannya kepada kasir. Setelah itu kasir akan membuatkan bukti pelunasasn yang dapat diberikan melalui
pelunasan berupa cek atas nama perusahaan saja.

Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.

5. Laporan Akun Bulanan dari Piutang Usaha


Selama ini perusahaan belum mengirimkan laporan akun bulanan (monthl statement of account) kepada masing-mas
hasillnya berbeda.

Kami sarankan agar perusahaan mengirimkan laporan akun bulanan kepada masing masing pelanggan agar piutan
yang sesungguhnya kepada masing-masing pelanggan.

Selain itu, seandainya terjadi perbedaan saldo bisa ditelusuri perbedaannya sebelum akhir tahun.
Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan, apabila memungkinkan
6. Invesasi Aset Tetap
Perusahaan tidak pernah melakukan inventarisasi atas aset tetap yang dimilikinya.

Kami sarankan agar, minimal setahun sekali perusahaan melakukan inventarisasi (pemeriksaan fisik) atas seluruh a
perusahaan (ada yang hilang atau tidak) dan bagaimana kondisi fisiknya (apakah dalam keadaan baik atau rusak).

Selain itu seluruh aset tetap perusahaan perlu diberi noor kode, untuk mempermudah pengawasannya.

Komentar Manajemen:
Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.

7. Penyimpanan Barang di Gudang


Pada waktu pemeriksaan fisik persediaan, kami melihat bahwa penyimpanan barang kurang teratur, banyak ba
mempersulit perhitungan persediaan.

Kami sarankan agar barang disimpan secara teratur, jangan tercampur aduk, agar perhitungan fisik bisa mendapat has

Komentar Manajemen:
Hal tersebut trjadi karena luas gudang tidak seimbang dengan jumlah barang, kamu usahakan untuk memperluas guda

Surat komentar ini ditujukan hanya untuk memberikan informasi kepada manajemen perusahaan, dan bukan untu
kemungkinan timbulnya salah pengertian dari pihak-pihak yang kurang memahami mengenai tujuan dan keterbatas
lakukan atas pengendalian internal tersebut.

Seandainya ada hal-hal yang kurang jelas atau memerlukan penjelasan lebih lanjut, kami bersedia untuk mendisku
manajemen dan seluruh staf perusahaan yang telah memberikan bantuan dan kerjasama yang baik selama pelaksanaan
Kas Besar
Kas Kecil
Bank BINI
Bank Mandi
Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284
Deposito berjangka:
Sitibank (USD 25.000)
Bank Polli (USD 25.559)
Jumlah

Pihak Ketiga:
PT Andalas
PT Bengkulu
Toko Cintaku
PD Durian
Toko Enggano
Toko Flamingo
PT Horas
PT Ikan
PT Jambu
Toko Kelapa
Toko Lemon
PT Manggis
Toko Nangka
PD Sirsak
PT Pepaya
PD Rambutan
Jumlah
2012
15,508,000
1,250,000
210,473,650
25,119,400
148,343,506

245,750,000

646,444,556

2012

-
59,400,000.00
-
###
55,000,000.00
74,400,000.00
18,875,000.00
-
165,575,250.00
36,750,000.00
42,500,000.00
64,255,000.00
-
51,750,000.00
122,500,000.00
-
691,005,250.00
691,005,250
2011
8.000.000
1.250.000
157.000.000
20.695.350
100.000.000

200.000.000

486.945.350

2011

8.787.625
54.850.000
10.250.000
5.495.000
53.750.000
81.975.000
131.118.750
7.897.500
100.552.398
39,187,500.00
10.625.000
131.343.750
3.521.575
52.937.500
130.625.000
26.875.000
849.792.298
Laba sebelum pajak:
Koreksi fiscal:
Beban yang tidak dapat dikurangkan
Penghasilan kena pajak final
Penyusutan aset tetap
Sewa pembiayaan
Laba kena pajak
Pajak penghasilan badan
Kredit pajak:
Pajak penghasilan pasal 22
Pajak penghasilan Pasal 25
Pajak penghasilan badan kurang bayar

Total utang sewa pembiayaan


Utang sewa pembiayaan jangka pendek
Utang sewa pembiayaan jangka panjang
2012
475,428,104

8,500,000
31,778,197
(7,455,208)
-
492,194,698
68,543,663

10,000,000
24,000,000
24,111,637

2012

19,920,000
34,860,000
2011
658165381

5.600.000
(8.654.500)
(8.187.500)
-
646.927.881
93.993.814

-
88.143.000
5.850.491

2011

-
-