Tributacion-Municipal-completo 14 para Apa Marzo

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II Dr. Jorge M.
Valencia
Amado
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS
ANDES
NSTOR CCERES VELSQUEZ
FILIAL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ASIGNATURA : EST.CONTABLE DE LOS TRIB.I
TEMA : TRIBUTACION MUNICIPALES
PRESENTADO POR:
DOCENTE : Dr.
SEMESTRE : VI
CUSCO - PERU
2017
TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II Dr. Jorge M. Valencia
Amado
INDICE
Pg
INTRODUCCION
TRIBUTACIN MUNICIPAL 01
CONCEPTO DE TRIBUTO 01
CLASES DE TRIBUTOS: 01
HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PER 02
CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS 02
PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS 02
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES 03
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES 04
1.- IMPUESTO PREDIAL 05
2.- IMPUESTO DE ALCABALA 11
3.- IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR 16
4.- IMPUESTO A LAS APUESTAS 19
5.- IMPUESTO A LOS JUEGOS 23
6.- IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS 27
7.- MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES 30
8.- CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS 33
9.- LAS TASAS 34
10.- IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL 35
11.- IMPUESTO AL RODAJE 36
12.- IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO 37
13.- FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 39
14.- CONVENIOS DE COOPERACION 41
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
ANEXOS

Amado
TRIBUTACIN MUNICIPAL
INTRODUCCIN
El sistema tributario de un pas se edifica dentro de la estructura institucional en la cual

adquiere su desarrollo.
Los tributos, en general, pueden ser entendidos como los recursos que se ofrecen al
Estado para procurarle los medios pecuniarios necesarios al desarrollo de sus
actividades. Adems, el tributo como prestacin con carcter coactivo debida por los
particulares al Estado, es el efecto de una relacin jurdica normada por el Derecho, que
encuentra sus lmites formales y materiales en un acto normativo emanado de un ente
competente.
Los Tributos Municipales, segn el D. Leg. N 776, publicado el 31-12-93, se establece

las fuentes de ingresos que perciben las Municipalidades; por los siguientes tributos:
Impuestos Municipales
Contribuciones y tasas que determinan los consejos municipales, en el marco del
lmite que le seala la Constitucin Poltica del Per.
Los Impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades.
Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin
Municipal.
Segn la Ley N 27616 publicada el 29-12-2001, al modificar el Art. 7 de la Ley de

tributacin municipal D. L. N 776 determina que los Registradores y Notarios Pblicos
debern requerir que se acrediten el pago de los impuestos Predial, de Alcabala y al
Patrimonio Automotriz; en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos
Impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos.

Amado
TRIBUTACIN MUNICIPAL
CONCEPTO DE TRIBUTO.- Segn Sinz de Bufanda, se entiende por tributo toda

prestacin patrimonial obligatoria habitualmente pecuniaria establecida por la ley,
a cargo de las personas fsicas y jurdicas que se encuentren en los supuestos de
hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin a los
fines que al Estado y a los restantes entes pblicos estn encomendados.
Tambin se puede decir que los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico,
que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,
exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del
hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es
el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin
perjuicio de su posible vinculacin a otros fines.
CLASES DE TRIBUTOS:
Contribuciones: son aquellos tributos cuyo hecho imponible

consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.
Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestacin, cuyo
hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la
posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la
adquisicin o gasto de la renta.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se
recibe por un servicio de origen contractual.

Amado
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
o Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento

de un servicio pblico.
o Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.
o Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de

las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PER
ANTES DE LA LLEGADA DE LOS ESPAOLES.- A travs de la

reciprocidad entendida como un intercambio de energa humana, fuerza
de trabajo o de favores.
DESPUS DE LA LLEGADA DE LOS ESPAOLES.- Se da como
una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos muchas
veces coercitivos
CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS
El tributo es una prestacin pecuniaria

El tributo implica el ejercicio del poder de coercin del Estado;
Es la cantidad que constituye una obligacin.
Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.

Amado
PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS
PROPORCIONALIDAD: cada ciudadano debe contribuir en

atencin a sus facultades, o sea en relacin a su Capacidad
Contributiva, ya el famoso economista trata el tema de la
capacidad econmica vinculndola con la obligacin a tributar.
Se infiere el principio de Igualdad, pero no la Igualdad
absoluta, o sea igual imposicin a igual capacidad.
CERTEZA: Todo tributo deber ser claro y determinado para
que el contribuyente conozca exactamente la cantidad y modo
de su obligacin tributaria.
OPORTUNIDAD: Los vencimientos deben operar en el
tiempo y forma que sea ms cmoda al obligado.
EFICIENCIA: deben reducirse al mnimo los costos
recaudacin.
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los

Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas
o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
Tributaria Municipal, es el rgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la

administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en consideracin
para tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye
en el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta
dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la
recaudacin y el control de los tributos municipales1.
1
Ley de Tributacin Municipal Arts. 5 N 156-2004 - (Publicado el 15.11.2004)

Amado
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES2:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos
2
Ley de Tributacin Municipal Arts. 6 N 156-2004 - (Publicado el 15.11.2004)

Amado
1.- IMPUESTO PREDIAL
Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 8 al 20 del Decreto
Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal. Conocido por la mayora
corrientemente con el nombre de "impuesto al autoevalu".3
1.1 CONCORDANCIA:
D. Leg:. N 776: Art. 6a

Cod. Civ.: Arts. 954, 955, 896,912, 969a, 973, 981, 992, 1183a, 1204
1.2 DEFINICION.-El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que

grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se
considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de

construccin que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo
todos los aos.
1.3 SUJETOS DEL IMPUESTO.-Son sujetos pasivos en calidad de

contribuyentes, las Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios;
sin embargo, cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada,
son responsables, los poseedores inmediatos o tenedores de los mismos. Los
predios sujetos a condominio (varias casas) se consideran como
pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la Municipalidad el
nombre de los condminos y la participacin que a cada uno le corresponda.
3
Ley de Tributacin Municipal Arts. 8 al 20 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004) R.M:N
469-99-MTC/15.04(Publicada el 17.12.1999)

Amado
Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total
del tributo.
Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al

1 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso
de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso
de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a
la Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les
corresponde (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a
cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la
existencia del propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados
al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los
predios.
1.4 DETERMINCACION DEL IMPUESTO.- La base imponible de este

impuesto est constituido por el valor de la construccin ms el valor del
terreno lo que se conoce con el nombre de autoevalo.
El valor de la construccin se obtiene tomando en cuenta los valores

arancelarios oficiales de edificaciones vigentes al 31 de Octubre del ao
anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin
que formule el Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA)
El valor del terreno se obtiene tomando en cuenta el valor arancelario del

mismo.
1.5 ALCUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL.-La alcuota del impuesto Predial

que se debe tener en cuenta para el clculo de este impuesto es el siguiente: El
valor de un predio se calcula de la siguiente manera:
VALOR PREDIO = VALOR TERRENO + VALOR CONSTRUCCION +

Amado
VALOR INSTALACION
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de
Alicuota
Autovalo
Hasta 15 UIT 0.2%
Mas de 15 UIT y
0.6%
hasta 60 UIT
Mas de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar

por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.
CASO PRCTICO
El valor total de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre los
primeros 49,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicar la tasa del 0.2%. Por los
49,501 a 198, 000 nuevos soles (ms de 15 y hasta 60 UIT) se aplicar la tasa
del 0.6%. Por los 198,001 a 250,000 se aplicar la tasa del 1%)
1.7 DNDE Y CMO SE PRESENTA LA DECLARACIN JURADA.- La

declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio:
1. Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el

Municipio establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su
Declaracin Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est de
acuerdo.
2. Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio. En
este caso el vendedor est en la obligacin de descargar la propiedad
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el

Amado
comprador est en la obligacin de declarar la propiedad hasta el ltimo

da hbil del mes de Febrero del ao siguiente de producido el hecho.
3. Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que
sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin
Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
4. Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que
determine para tal fin.
1.8 FORMA DE PAGOS DEL IMPUESTO.- Existen dos formas de pago: al

contado hasta el ltimo da del mes de febrero que es la fecha mxima para la
presentacin de la declaracin jurada anual y en forma fraccionada, hasta en
cuatro cuotas iguales, que se obtiene dividiendo el monto del impuesto entre
cuatro.
1.9 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO.-No pagan impuestos los

predios de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales,

excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo
del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos,
sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o
consulados, as como predios de propiedad de Organismos
Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de
sede.

Amado
Las sociedades de beneficiencia, siempre que se destinen a sus fines

especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.
Las Comunidades Campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas:
partidos, movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano
electoral correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de
la organizacin.
Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes
de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f), y h), el uso parcial o
total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.

Amado
1.10 PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BASE IMPONIBLE.-

Los siguientes predios efectuarn una deduccin del 50% en su base imponible,
para efectos de la determinacin del impuesto:
Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre

que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de
reas urbanas.
Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de
Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.
1.11 CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a

50 UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar
el impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al
pago correspondiente al derecho de emisin.

Amado
2.- IMPUESTO DE ALCABALA
Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 21 al 29 del

Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.4
2.1 CONCORDANCIA
Const.: Art. 195, 19, 195

LOM: Art. Art. 88 Vigsima primera Disp. Comp.
2.2 DEFINICIN.- El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no estable un

concepto en cuanto al Impuesto de Alcabala, ms solamente seala lo
siguiente en su Articulo 21: "El Impuesto de Alcabala es de realizacin
inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que
establezca el reglamento". Es por ello que: El Diccionario de la Real
Academia Espaola define Alcabala como: "El Tributo del tanto por ciento
del precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compraventa"
Entonces sealaremos que: El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga
por las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia puede
darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en
forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio5.
Se consideran inmuebles Urbanos y Rsticos a los siguientes:
Inmuebles Urbanos: Se consideran as a los terrenos

urbanos, a las edificaciones y sus obras
complementarias. Adicionalmente, debemos entender
por terreno urbano a aquel terreno en un centro
4
Ley de Tributacin Municipal Art. 21 al 29 del D.S. N 156-2004-EF (Publicado el 15.11.2004)
5
http://www.buenastareas.com/ensayos/Alcabala/6544545.html

Amado
poblado y que se destine a vivienda, comercio,

industria o cualquier otro fin urbano, as como, a los
terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los
servicios generales propios del centro poblado y
aquellos que tengan terminadas y recepcionadas obras
de habilitacin urbana.
Inmuebles Rsticos: Se consideran as a aquellas
tierras aptas para el cultivo, para pasto y para la
produccin forestal.
2.3 SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Sujeto Activo.- Es sujeto Activo, la Municipalidad

Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto a travs
del SAT (Servicio de Administracin Tributarias).
Sujeto Pasivo.- Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin
Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el
comprador o adquirente del inmueble".
Por lo tanto est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
2.4 FORMALIZACIN DE LA TRANSFERENCIA.- Para formalizar la

transferencia de propiedad la Ley de Tributacin Municipal establece en su
Artculo 7: "Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitan la liquidacin
y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago
como requisito indispensable para formalizar la transferencia."
2.5 BASE IMPONIBLE.- La base imponible del impuesto es el valor de

transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autovalo del inmueble,
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. A la referida
base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.

Amado
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras

10 UIT del valor del inmueble.
2.6 PLAZO PARA EL PAGO.-El pago del impuesto debe realizarse el ltimo da
hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que
para ella sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada
por las partes.
2.7 EXONERADOS AL IMPUESTO
Las siguientes transferencias:

Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
La adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Por lo tanto se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al

Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de

Amado
las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la

concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones,
divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en
los casos de inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala,
salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Por lo tanto, la primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno (conforme se encuentra registrado en el
autoavalo).
En este caso se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo
siguiente:
Si se trata de una empresa constructora: Exhibir los documentos que

acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej: la ficha
RUC de la empresa constructora o la escritura publica de constitucin en
donde se indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial
de construccin y/o venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: Acreditar
por lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la vena
materia de liquidacin).
2.8 COBRO DEL IMPUESTO DE ALCABALA.- La Municipalidad Distrital

donde se encuentra ubicado el predio que ser transferido. Sin embargo, el 50%
de lo recaudado deber ser transferido al Fondo de Inversin Municipal, slo
en los casos en que las Municipalidades Provinciales tengan constituido dicho
Fondo. Para el caso de la Municipalidad Provincial de Piura, que no tiene el
fondo referido, le corresponde a todas las Municipalidades Distritales de la
Provincias el 100% de los ingresos.

Amado
2.9 REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

DE ALCABALA.-Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se
deber cumplir con los siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia

de propiedad.
Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la
transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de
Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el
trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
documento que acredite le existencia del bien (Ej: Acta de entrega del
bien).
2.10 DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA.- El impuesto constituye

renta de la Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde
efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto). En caso
que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de
inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 das hbiles
siguientes al ultimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y
el 50% restante la Fondo de inversin que corresponda.

Amado
CASO PRCTICO
ENUNCIADO
El Sr. Jos Luis Morales Das desea vender un inmueble de su propiedad, para lo cual
celebra un contrato de compraventa con la empresa CONTRUCTORA BATUQUE SAC
la venta se llevara a cabo el 02 de enero del 2012, pactado como precio de venta del
inmueble la suma de S/.312, 000 el cual se efectuara al contad, el valor del Autovaluo
del inmueble es de S/.295, 000 valor correspondiente al ao 2012.
Valor de la Mnimo no imponiblebase imponible

Transferencia (10UIT)
---------------- -------------------------- = --------------------
S/.312,000 36,500 S/.275,500
Base imponible tasa impuesto alcabala

--------------------- -------- ---------------------
275,500 x 3% = s/. 8.265.00

Amado
3.- IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal6.
3.1 CONCORDANCIA
Const.: Art. 19, 195, 193-2

L.O.M.: Art. 69
3.2 CONCEPTO.- Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza

patrimonial personal (natural y/o jurdica), expresada en la propiedad de
vehculos nuevos: automvil, camioneta, station wagon, camiones, buses, y
omnibuses; y cuyo destino y administracin de los ingresos obtenidos a travs
de ste impuesto sern destinados como fondos para las Municipalidades
Provinciales del pas.
El criterio de afectacin jurdico-tributaria es la capacidad contributiva de las

personas; es decir, la determinacin por parte del Estado de obligar a
contribuir con los gastos pblicos a las personas que sean titulares de una
manifestacin concreta de riqueza. En el presente impuesto, sta manifestacin
concreta se tipifica en la propiedad de vehculos nuevos, del ao de
fabricacin.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular de acuerdo a lo sealado en el art. 30 del

Decreto Legislativo N 776 (Ley de Tributacin Municipal), nos dice que, La
administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,
en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
6
Ley de Tributacin Municipal Arts. 30 al 37 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004) D.S. N
22-94-EF (Publicado el 01.03.1994) R.M. N 012-2007(publicada el 20.01.2007)

Amado
3.3 MBITO DE APLICACIN.- A partir del 2002, grava la propiedad de los

vehculos automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y
omnibuses, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
3.4 SUJETOS AFECTOS.- Estn obligados al pago, en calidad de

contribuyentes:
Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al

01 de enero del ao.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.
3.5 BASE IMPONIBLE.- El valor original de adquisicin, importacin o de

ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, incluido los
impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que
anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.
3.6 TASA DEL IMPUESTO.- La tasa del impuesto es de 1% de la base

imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.
3.7 DECLARACIONES JURADAS.-Los contribuyentes estn obligados a

presentar declaracin jurada de este impuesto en los siguientes casos.
Anualmente el ltimo da hbil de cada mes de febrero.

Cuando se realiza una venta, siendo el plazo mximo para esta
presentacin el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la venta y
cuando la municipalidad lo determina, para declaraciones masivas en
cualquier poca del ao.

Amado
3.8 PAGO DEL IMPUESTO:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil
de febrero, mayo, agosto y noviembre).
La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
3.9 ENTIDADES CUYA PROPIEDAD VEHICULAR ESTN

INAFECTADAS
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su
activo fijo
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicios de transporte publico
masivo
Caso prctico
El Sr. Miguel Bustamante Mario adquiri un automvil el 10-07-13,
siendo las caractersticas de la unidad las siguientes:
Marca : Audi
Modelo : A3 T 2.0
FSI AUT.
Categora : A3
Ao de fabricacin : 2013
Fecha de inscripcin : 15-10-13
en registros
Valor de adquisicin : S/. 100
000.00
Para el ao 2015 nos consulta cunto sera el monto del impuesto?

Amado
Respuesta
En el presente caso, el ao 2015 ser su segundo ao afecto al
impuesto dado que su inscripcin en Registros Pblicos fue el 15-10-
13.
Para los efectos de determinar la base imponible sobre la cual se

calcula el impuesto, el monto de su compra o de adquisicin fue de
S/. 100 000.00, este se compara con el valor determinado en La
Tabla de Valores Referenciales de Vehculos para efectos de
determinar la Base Imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular
correspondiente al ejercicio 2015 antes indicada, el que asciende a
S/. 120 790.00, por ello se toma el mayor monto, en este caso es el
valor de la tabla referencial a efectos de determinar el impuesto a
pagar para aplicar el 1%.
IPV = base imponible x 1%

IPV = S/. 120 790.00 x 1%
IPV = S/. 1 200.70 para el ao 2015

Amado
4.- IMPUESTO A LAS APUESTAS

4.1 CONCORDANCIA
CONST.: ART. 192-2, 193-2

L.O.M.: Art. 90-1, 70
4.2 CONCEPTOS DE IMPUESTO A LAS APUESTAS
APUESTAS.- son Promesas hechas a otras personas, de quien tenga

razn en alguna, recibir un premio predeterminado. Es un contrato que
depende del azar o conjuntamente del azar y la destreza, mediante el cual
se predice cierta ocurrencia o se eligen ciertas combinaciones, las cuales
de ser acertadas determinarn la entrega de una suma de dinero o especie
o la satisfaccin de la prestacin convenida por parte del o los que no
acertaron con dicha ocurrencia, siempre que medie un organizador.
EVENTOS HPICOS.- Son las carreras de caballos organizadas por
entidades autorizadas, por las cuales se realizan apuestas.
MATERIA IMPONIBLE.- Son los que se obtienen de gravar los
ingresos de entidades organizadoras de eventos hpicos y similares en las
que se realicen puestas.
En concordancia con lo anteriormente dispuesto, el reglamento precepta que

deber entenderse como eventos similares a aquellos en los cuales, por la
realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premio
en funcin del total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos
de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales. Base Legal: Art.
38 del Decreto Legislativo N 776 y Art. 2 del Decreto Supremo N 21-94-EF
(01.03.94).
7
Ley de Tributacin Municipal Arts. 38 al 47 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004) D.S. N
21-94-EF (Publicada el 01.03.1994

Amado
4.3 SUJETOS DEL IMPUESTO
Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en

las empresas, organizaciones o instituciones que realizan los eventos
hpicos o similares.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
4.4 BASE IMPONIBLE.- Est constituida por la diferencia resultante entre el

ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de
los premios efectivamente pagados a las personas que realicen las apuestas en
dicho mes.
Ingreso total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada

ticket o boleto por el nmero total vendido.
Premio cobrado en fecha distinta al mes en el que corresponde pagarlo.
En el caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que

correspondi pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripcin que establezca la
entidad organizadora, dicho monto ser deducible para la determinacin de la
base imponible correspondiente a dicho mes.
4.5 ALCUOTA O TASA DEL IMPUESTO.- La alcuota del Impuesto a las

Apuestas es del 20% aplicable sobre la base imponible, y a las apuestas del
impuesto Hipico es de 12%
4.6 DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO.-Los contribuyentes del

Impuesto presentarn mensualmente, dentro de los primeros 12 das hbiles del

Amado
mes siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignarn:
El nmero de tickets o boletos vendidos.

El valor unitario de los mismos.
El monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de
apuesta.
Y el monto total correspondiente a los premios otorgados en el mismo, en
el formulario que para tal efecto proporcionarn las Municipalidades.
4.7 EMISIN DE TICKETS O BOLETOS.- Aprobacin y Comunicacin al

Pblico.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern
aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en
conocimientos del pblico, por nica vez, a travs del diario de mayor
circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su
aprobacin o modificacin. A la Municipalidad
Los Contribuyentes debern comunicar a la Municipalidad Provincial

respectiva, con 48 horas de anticipacin, la emisin de tickets o boletos, lo que
estn sujetos a control por el municipio.
4.8 PAGO Y DECLARACIN DEL IMPUESTO.- Siendo un impuesto de

periodicidad mensual, el contribuyente deber pagar mensualmente en la
Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que sta designe,
dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente a aqul en que
se percibieron los ingresos.
Para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo por concepto de

juegos de azar y apuestas, se utilizar el PDT-ISC, formulario virtual N 615.
El pago del ISC es mensual, considerndose para tal efecto el cronograma de
vencimiento de las obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT en
concordancia con lo dispuesto por el Cdigo Tributario.

Amado
4.9 DISTRIBUCIN DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO.- El monto

recaudado por aplicacin del Impuesto se distribuir conforme a los siguientes
criterios:
60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

40% se destinara a la municipalidad distrital donde se desarrolle el
evento
4.10 FACULTAD DE FISCALIZACIN.-Las municipalidades provinciales

podrn efectuar acciones de fiscalizacin directa en los eventos, con el objeto
de verificar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria.
Entrega de informacin a la SUNAT
Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT

la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, as como el nmero de
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios
canjeables por dinero.
Caso prctico
La empresa La Suerte SAC con nombre comercial Real City que se
dedica a la explotacin de juegos de mquinas tragamonedas,
durante julio de 2017 ha obtenido ingresos brutos por un monto de S/.
43,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes
asciende a la suma de S/. 38,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas

tragamonedas correspondiente a julio de 2017.
Solucin

Amado
S/.
Ingreso por juegos de mquinas tragamonedas

43,000
Premios otorgados
-38,000
Ingreso neto del mes

5,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)

-100
Base imponible
4,900
Impuesto a pagar 12%

588

Amado
5.- IMPUESTO A LOS JUEGOS

Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.8
5.1 CONCORDANCIA
Conts.: Art. 192-2, 193-2
5.2 CONCEPTO.- El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos tales como: Loteras, Bingos y Rifas, as como
tambin la obtencin de premios en juego del azar. El impuesto no se aplica a
los eventos de apuestas.
La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est

obligada al pago del impuesto. Esto ocurre respecto de las personas favorecidas
con loteras, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios
obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del
juego de lotera.
El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial

para el caso de juegos de loteras, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la
sede social de las empresas organizadoras. Para el caso de los juegos de bingo,
rifas y sorteos, ser la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la
actividad gravada o se instalen los juegos.
5.3 JUEGO DE AZAR.- El Contrato aleatorio que depende absolutamente de la

suerte y no de la habilidad y destreza del jugador, como loteras, los bingos, las
rifas, los sorteos y similares.
8
Ley de Tributacin Municipal Arts. 48 al 53 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004)

Amado
Loteras. Juego pblico administrado por un ramo de loteras

perteneciente a una Sociedad de Beneficencia Pblica o empresas
privadas auspiciadas por determinada Sociedad de Beneficencia Pblica
o que cumplan los requisitos establecidos en la legislacin sobre la
materia. Se incluye a la lotera tradicional jugada a travs de boletas,
cartones y similares, la lotera electrnica, lotera instantnea y otras
modalidades de juego de loteras, incluyendo a los bingos que dependen
de la combinacin aleatoria ganadora para ser premiados.
Bingo. Variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta noventa
nmeros y un aparato de extraccin de bolos o bolas al azar, en forma
mecnica o automtica.
Rifas y sorteos. Juego publico en el que se premia al billete, boleto o
tickets jugados al azar, cuyos nmeros coinciden con los bolos, taln, o
billetes extrados en el evento, con los nmeros premiados de una lotera
o cualquier otro medio que permita determinar el nmero ganador.
5.4 PIMBALL.- Son aparatos de diversin, mecnicos o electrnicos en general,

en que interviene la voluntad, destreza o habilidad del usuario y que se acciona
con fichas o monedas
5.5 JUEGOS DE VIDEO Y DEMAS JUEGOS ELECTRONICOS.- Son

aquellos que se accionan por medio de monedas, fichas o cualquier otro medio,
dando inicio libremente al proceso del juego, donde interviene la voluntad, la
destreza o la habilidad del usuario para determinar el resultado a obtenerse.
5.6 SUJETOS DEL IMPUESTO.- La obligacin de pago recae en la empresa o

institucin que realiza las actividades sealadas en el acpite precedente.
Tambin califican como contribuyentes, las personas que obtengan premios.
Estas personas actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga
sobre las apuestas, tal es el caso de las loteras, quienes siendo contribuyentes
del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que
realice la entidad organizadora del juego de lotera.

Amado
Los sujetos activos del impuesto son las Municipalidades Distritales en el caso
de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pimball. Tratndose de los
juegos de lotera corresponde cobrar a la municipalidad provincial.
5.7 BASE IMPONIBLE.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn

el caso:
1. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego

de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor
nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o
cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los
juegos, segn sea el caso.
2. Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
3. En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el
valor del mercado del bien.
4. Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo
son excluyentes entre s.
5.8 TASA DEL IMPUESTO.- El impuesto se determina aplicando las siguientes

tasas:
Bingos, rifas y sorteos 10 %

Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos 10 %
Loteras y otros juegos de azar 10 %
5.9 PAGO DEL IMPUESTO.- El impuesto es de periocidad mensual dentro de

los doce primero das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
Administracin Tributaria.
Para este efecto, las Municipalidades debern disponer que los contribuyentes
presenten mensualmente, en la misma fecha del pago del impuesto ante la
Administracin Tributaria o institucin que designe, una Declaracin Jurada de

Amado
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino
108,000
Premios otorgados
-133,000
Saldo pendiente para el prximo mes
-25,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
0
Base imponible
0
Impuesto a pagar 12%
0
informacin, en la que se consignara el nmero de cartones, boletos, billets,
tickets, fichas o cualquier otro comprobante del monto total de los ingresos
obtenidos en el mes, en el formulario que para tal efecto proporcionara la
Municipalidad.
El impuesto es de periodicidad mensual y se calcular dentro del plazo

establecido, es decir, dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente, en la
forma que establezca la administracin tributaria.
NOTA.- Los gobiernos locales estarn obligados a entregar mensualmente a la

SUNAT, la detallada correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas.
Caso prctico
La empresa Los Marios SAC con nombre comercial Casino Rayale
que se dedica a la explotacin de juegos de casino, durante julio de
2015 ha obtenido ingresos brutos por dinero destinado a los juegos
por un monto de S/. 108,000 y el monto total por premios entregados
en el mismo mes asciende a la suma de S/. 133,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas correspondiente a julio de 2015.
Solucin

Amado
6.- IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

6.1 CONCORDANCIA
CONST.: Arts. 192-2, 193-2

L.O.M.: Art. 70
6.2 CONCEPTO.- Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados,
exceptundose los espectculos culturales debidamente autorizados por el
Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efecta de conformidad con la
Resolucin Directoral N 341/INC del 14/07/99.
Para efecto de aplicacin del impuesto, se deber tener en cuenta las siguientes
definiciones:
ESPECTCULO PBLICO NO DEPORTIVO: Es

una funcin o presentacin no vinculada a la prctica
de un deporte que se lleva a cabo en locales y parques
cerrados en el que se cobra por la entrada, asistencia o
participacin.
ESPECTCULO PERMANENTE: Cuando su
duracin sea de carcter indefinido o mayor a tres
meses, en un mismo lugar.
ESPECTCULO TEMPORAL: Cuando su duracin
esta prevista por un periodo menor de tres meses, en el
mismo lugar.
9

Amado
ESPECTCULO EVENTUAL: Son aquellos que se

presentan u ofrecen por una sola vez
VALOR DE LA ENTRADA: Al precio realmente
asignado al espectculo por parte del organizador del
evento, el cual incluye el impuesto.
6.3 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.- El Tributo de

realizacin inmediata. La obligacin se origina al momento del pago del
derecho a presenciar el espectculo; por lo que dicho tributo es de realizacin
inmediata.
6.4 SUJETOS DEL IMPUESTO.- Son sujetos pasivos del Impuesto las personas
que adquieren entradas para asistir a los espectculos. Son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que
organizan los espectculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el
conductor del local donde se realiza el espectculo afecto.
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para

comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7)
das antes de su puesta a disposicin del pblico.
En el caso de espectculos temporales y eventuales, el agente perceptor est

obligado a depositar una garanta, equivalente al quince por ciento (15%) del
Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizar el
espectculo. Vencido el plazo para la cancelacin del Impuesto, el monto de la
garanta se aplicar como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, segn sea
el caso
6.5 BASE IMPONIBLE.- La base imponible del impuesto est constituida por el
valor de la entrada para presenciar o participar en los espectculos.

Amado
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos

incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros la base imponible en
ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total (Art. 56 del D.L. 776.
6.6 TASA DEL IMPUESTO.- El Impuesto se calcula aplicando sobre la base

imponible las tasas siguientes:
1. Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos

cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos
espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al
0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
2. Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
3. Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento
4. Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
5. Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
6. Otros espectculos pblicos: Diez por ciento
6.7 PAGO DEL IMPUESTO.- El impuesto se pagara en la forma siguiente:
ESPECTCULO PLAZO PARA EL PAGO
a) Tratndose de espectculos permanentes El segundo da hbil de cada

semana, por los espectculos realizados en la semana anterior
b) En caso de espectculos temporales o eventuales El segundo da hbil
siguiente a su realizacin
6.8 RECAUDACION Y ADMINISTRACION.- La recaudacin y

administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo

Amado
7.- MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS

MUNICIPALES

7.1 CONCORDANCIA
Conts.: Arts. 74, 192-3

L.O.M.: Arts, 1, 70
7.2 CONCEPTO.- Conforme lo establecen el artculo 74 y el inciso 5 del

artculo 195 de la Constitucin Poltica del Per, las municipalidades crean,
modifican y suprimen contribuciones o tasas y otorgan exoneraciones, dentro
de los lmites que fija la ley. Al respecto, del Ttulo III de la Ley de Tributacin
Municipal Marco Normativo para las Contribuciones y Tasas Municipales, se
puede identificar, entre otras, las siguientes disposiciones especficas:
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes

normas generales:
1. La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por

ordenanza, con los lmites dispuestos por la ley.
2. Para la supresin de tasas y contribuciones las municipalidades no tienen
ninguna limitacin legal.
3. Las ordenanzas municipales que crean tasas, debern ser pre publicados
en medios de prensa escrita de difusin masiva de la circunscripcin por
un plazo no menor a 30 das antes de su entrada en vigencia.
4. Las municipalidades no pueden imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes,
mercadera, productos y similares en el territorio nacional o que limiten
el libre acceso al mercado. Las personas que se consideren afectadas por
tributos municipales que contravengan lo dispuesto en el presente
10

Amado
artculo podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la

Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI)
y al Ministerio Pblico.
7.3 LOS TRIBUTOS CREADOS Y ADMINISTRADOS POR LAS

MUNICIPALIDADES SON LOS SIGUIENTES:
A. Contribuciones Municipales: La Contribucin Especial de Obras

Pblicas: Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras
pblicas por la municipalidad. Para su aplicacin sta debe emitir las
normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de
las contribuciones.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
municipalidades calculan el monto teniendo en consideracin el mayor
valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal. En ningn caso las municipalidades pueden establecer cobros
por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a
cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo
determine el concejo municipal. Para efectos de la valorizacin de las
obras y del costo de mantenimiento, las municipalidades deben
contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin. El cobro por contribucin
especial por obras pblicas procede cuando la municipalidad haya
comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y
ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la
contribucin.
B. Tasas Municipales Son los tributos creados por los concejos municipales,
cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la
municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de conformidad con su ley orgnica. No es tasa el pago
que se recibe por un servicio de ndole contractual.
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por fiscalizacin o control
de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben

Amado
efectuar de acuerdo con sus atribuciones previstas en la ley orgnica de

municipalidades. Slo en los casos de actividades que requieran
fiscalizacin o control distinto al ordinario, una ley expresa del Congreso
puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.

Amado
8.- CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS

8.1 CONCORDANCIA
Conts.: Arts. 74, 192-3, 193-3

L.O.M.: Arts, 69, 70
8.2 CONCEPTO.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los

beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad,
las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
8.3 BASE IMPONIBLE.- En la determinacin de la contribucin especial por

obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en
consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto
de la obra municipal. En ningn caso las Municipalidades podrn establecer
cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a
cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo
determine el Concejo Municipal, Para efectos de la valorizacin de las obras y
del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas
reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica
de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la
poblacin.
El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder

exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al
que ascender la contribucin.
9.- LAS TASAS
11

Amado

9.1 CONCORDANCIA
L.O.M. Arts, 1, 69
9.2 CONCEPTO.- Las tasas municipales tienen como hecho generador la

prestacin efectiva por parte de la Municipalidad de un servicio pblico
administrativo reservado a las municipalidades de conformidad con su ley
orgnica y normas de rango de Ley. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de ndole contractual.
Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Tasas por servicios administrativos o derechos (trmites).
Licencias de funcionamiento (establecimientos).
Establecimientos de vehculos.
Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.).
Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de las municipalidades

tienen deficiente sistema de administracin tributaria en sus diferentes
funciones, tanto de recaudaciones, fiscalizacin y Servicio de Administracin
Tributaria - SAT. Creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima, con la
finalidad de que se encargue de la recaudacin, fiscalizacin, determinacin y
liquidacin de la deuda tributaria; as como, individualizar al sujeto pasivo de
la obligacin tributaria. El ingreso asignado es el 5% de toda la recaudacin
que realice de los ingresos municipales.
10.- IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
12

Amado

10.1 CONCORDANCIA
Conts. Arts. 192-2, 193-2

L.O.M. Arts, 69-3
10.2 CONCEPTO.-El Impuesto de Promocin Municipal es considerado como

un tributo nacional creado en favor de las municipalidades y no como un
impuesto municipal. Este impuesto grava bsicamente las ventas de bienes y
prestaciones de servicios que realizan las empresas, as como las importaciones
de bienes con una tasa del 2% de las operaciones afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
El Objeto de este impuesto es gravar la importacin de los bienes afectos al

IGV; as pues, la Base imponible es la misma base imponible que para el IGV.
De acuerdo con el Artculo 77 de la Ley de Tributacin Municipal, el

rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
13

Amado
11.- IMPUESTO AL RODAJE

11.1 CONCORDANCIA
L.O.M. Arts, 69-3,70
11.2 CONCEPTO.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N

8, el Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y
reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el presente Decreto
Legislativo, el rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.
11.3 SUJETOS DEL IMPUESTO

El sujeto activo: Corresponde la administracin, el control y la
recaudacin del impuesto a los vehculos a la Municipalidad provincial
Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos de este impuesto en calidad de
contribuyentes, todos los propietarios de vehculos sean estas personas
naturales o jurdicas.
14

Amado
12.- IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

12.1 CONCORDANCIA
Conts. Arts. 192-3, 193-3

L.O.M. Arts, 69-3
12.2 CONCEPTO.- Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de

recreo, obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto, entendindose como
embarcaciones de recreo a aquellas que tienen propulsin a motor y/o vela,
incluida las motos nuticas.
12.3 SUJETOS DEL IMPUESTO.- Deben declarar y pagar este impuesto las
personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que tengan la condicin de propietarias de las embarcaciones al 01
de enero del ao al que corresponde efectuar la declaracin y pago.
En caso de transferencia, el comprador (adquirente) se convierte en

contribuyente del impuesto a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producida la transferencia de propiedad.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos

obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores a
cualquier ttulo de las embarcaciones afectas, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos propietarios.
15

Amado
12.4 BASE IMPONIBLE.- La tasa del impuesto es 5% de la base imponible, y

su pago se realiza conforme lo determina anualmente la SUNAT, entidad
encargada de la administracin del impuesto, cuyo rendimiento es destinado al
Fondo de Compensacin Municipal.
No estn afectas al impuesto:
Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas que no las tengan

como parte de su activo fijo.
Las embarcaciones no obligadas a matricularse en las Capitanas de
Puerto
Las embarcaciones estn dentro del campo de aplicacin del Impuesto, siempre
que estn matriculados en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin,
aun cuando al 01 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se
encuentren en el pas.

Amado
13.- FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

13.1 CONCORDANCIA
L.O.M. Arts, 69-3
13.2 CONCEPTO.- El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMN) es un

fondo establecido en la Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de
promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas, con un
criterio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y deprimidas,
priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del
pas.
El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) a que alude el inciso 5

del artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los
siguientes recursos:
El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.

El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
El 25% correspondiente al Impuesto a las Apuestas.
Los criterios para la distribucin del FONCOMUN son determinados por

decreto supremo, con el voto aprobatorio del consejo de ministros, teniendo en
consideracin los siguientes principios generales:
a) El fondo se distribuye entre las municipalidades provinciales y distritales,

preferentemente de zonas rurales y urbanas marginales, teniendo en
16

Amado
consideracin criterios de poblacin, pobreza, desarrollo urbano, violencia

y recursos naturales.
b) El porcentaje que se asigna a las municipalidades provinciales no debe ser
mayor del 20% del fondo.

Amado
14 CONVENIOS DE COOPERACION

14.1 CONCEPTO.- Es el Acuerdo que se suscribe con una o ms entidades de la

administracin pblica y/o personas jurdicas de derecho privado, nacionales o
extranjeras, as como con organismos internacionales, por el cual se propone el
logro de objetivos generales de inters comn y deja abierta la posibilidad de
suscribir convenios especficos para un fin determinado.
14.2 BASE IMPONIBLE.- La Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria (SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades
orientados a mejorar la fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las
Ventas. Para el efecto, podr acordarse que constituir ingreso de la
Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje sobre la mayor
recaudacin que por aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin
correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia

Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con
Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto
internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de cooperacin con

la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la
prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
17

Amado
Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas entidades

encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del
presente Decreto Legislativo.
Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios de

fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto
tributario.

Amado
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En un proceso de descentralizacin que busca modernizar al Estado y promover la

democracia local, acercando los asuntos pblicos a los ciudadanos, el impuesto predial
puede jugar un rol determinante vinculando a la provisin de los bienes pblicos, la
tributacin y la rendicin de cuentas.
Las conclusiones son las siguientes son:
El impuesto predial en el Per es uno de orden nacional que es administrado y

usufructuado por el nivel local. Su base, tarifas y exenciones son fijadas por el Gobierno
Nacional, no dejando espacio al nivel local para ajustarse a las especificidades de sus
jurisdicciones y reas dentro de sus jurisdicciones.
Las Municipalidades son los Organos del Gobierno Local y emanan de la voluntad
popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin de los servicios
pblicos.
Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir contribuciones
y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los limites que seala ley; ms
no as con los impuestos.
La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema

tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las normas
tributarias.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el impuesto

de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los juegos y a los
espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las contribuciones
especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de compensacin municipal.
Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Debe adoptarse ciertos criterios como la clasificacin de los contribuyentes: importancia
fiscal (grandes, medianos y pequeos), actividad econmica, ubicacin geogrfica, etc.

Amado
BIBLIOGRAFA
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER. Editora Normas Legales S.A..

Trujillo Per. Primera Edicin 1995.
CDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N 816, Publicado el 21.04.96
Diario Oficial El Peruano.
LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N 776, publicado
el 31.12.93 Diario Oficial El peruano.
LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N 23853, publicada el
08.06.84 Diario Oficial El Peruano.
http://www.congreso.gob.pe/biblio/BOLETINES/arti_15.htm
http://www.buenastareas.com/ensayos/Modelo-De-Prescripci%C3%B3n-De-
Deuda-Tributaria/4453715.html
http://www.monografias.com/trabajos93/obligacion-tributaria-peru/obligacion-
tributaria-peru.shtml

Amado
ANEXOS

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CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II Dr. Jorge M.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ASIGNATURA : EST.CONTABLE DE LOS TRIB.I

TEMA : TRIBUTACION MUNICIPALES

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

El sistema tributario de un pas se edifica dentro de la estructura institucional en la cual

Los Tributos Municipales, segn el D. Leg. N 776, publicado el 31-12-93, se establece

Segn la Ley N 27616 publicada el 29-12-2001, al modificar el Art. 7 de la Ley de

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CONCEPTO DE TRIBUTO.- Segn Sinz de Bufanda, se entiende por tributo toda

Contribuciones: son aquellos tributos cuyo hecho imponible

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Las Tasas, entre otras, pueden ser:

o Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de

HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PER

ANTES DE LA LLEGADA DE LOS ESPAOLES.- A travs de la

CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS

El tributo es una prestacin pecuniaria

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PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS

PROPORCIONALIDAD: cada ciudadano debe contribuir en

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los

Tributaria Municipal, es el rgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES2:

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

1.- IMPUESTO PREDIAL

D. Leg:. N 776: Art. 6a

1.2 DEFINICION.-El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que

El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de

1.3 SUJETOS DEL IMPUESTO.-Son sujetos pasivos en calidad de

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al

1.4 DETERMINCACION DEL IMPUESTO.- La base imponible de este

El valor de la construccin se obtiene tomando en cuenta los valores

El valor del terreno se obtiene tomando en cuenta el valor arancelario del

1.5 ALCUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL.-La alcuota del impuesto Predial

VALOR PREDIO = VALOR TERRENO + VALOR CONSTRUCCION +

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar

1.7 DNDE Y CMO SE PRESENTA LA DECLARACIN JURADA.- La

1. Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

comprador est en la obligacin de declarar la propiedad hasta el ltimo

1.8 FORMA DE PAGOS DEL IMPUESTO.- Existen dos formas de pago: al

1.9 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO.-No pagan impuestos los

El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales,

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

Las sociedades de beneficiencia, siempre que se destinen a sus fines

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

1.10 PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BASE IMPONIBLE.-

Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre

1.11 CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

2.- IMPUESTO DE ALCABALA

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 21 al 29 del

Const.: Art. 195, 19, 195

2.2 DEFINICIN.- El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no estable un