Fiche de TP n 3 : - Comptabilit analytique dexploitation - 2016-2017 Mthode des cots complets

1-Tableau de rpartition des charges indirectes "MAI 2013 "

Type des centres danalyse Centres auxiliaires Centres principaux

Gestion Prestations
TOTAL Approvisionnement Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution
Moyens connexes
Centres danalyse
Total Rpartition primaire 658 550 16 000 24 000 17 750 91 700 356 700 11 400 141 000

Moyens et 22 857,14 - 22 857,14 3 428,57 2 285,71 2 285,71 3 428,57 5 714,29 5 714,29

Gestion
Cls 100% 0% 15% 10% 10% 15% 25% 25%
Rpartition secondaire
Prestations 27 428,57 6 857,14 - 27 428,57 5 485,71 2 742,86 2 742,86 4 114,29 5 485,71
connexes
Cls 100% 25% - 20% 10% 10% 15% 20%
Total Rpartition secondaire - - 25 521,43 96 728,57 362 871,43 21 228,57 152 200,00

KG maquereaux Heure Heure carton

unit d'uvre ou taux de frais H MOD
achet Machine Machine vendu

52000 1810 4330 600 3340

Nombre d'units d'uvre

0,49 53,44 83,80 35,38 45,57

Cot de l'unit d'uvre en DH

calculs justificatifs des charges indirectes du centre analytique

"distribution"
charges de la CAE (MAI 2013) = charges de la CG - charges non incorporables + les charges suppltives
= 810 300 DH + achats (+ -) variations de stocks - dotations aux amortissements des FP + rmunration fictive des capitaux propres
rmunration fictive des CP (pour Mai 2013) = 330 000 DH X 11% / 12 = 3025 DH
les charges directes = achats (+-) variations de stocks + frais d'vacuation + main d'uvre directe
'= achats (+-) variations de stocks + (2,80 DH x (consommation de MP maquereaux du mois x 5%) + (1810 X 12) + (3360X34)+(270X14,50)
FRAIS D'vacuation = (52000 KG X 5%) x 2,80 DH = 7280 DH
Main d'uvre directe = 139875 DH
charges indirectes de la CAE pour le mois de Mai 2013 = 810300 - 7620 + 3025 - 7280 - 139875 = 658550 DH
charges indirectes du centre analytique de distribution = total des charges indirectes du mois Mai - charges indirectes des autres centres analytiques
= (658250 - (16000+24000+17740+91700+356700+11400) = 141 000,00 DH

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2- Calcul du cot d'achat des matires premires achetes (Le Maquereaux)

Charges Matire Premire Maquereaux

Charges directes Prix unitaire
Quantit Montant en DH
d'approvisionnement en DH

- Matires premires
"Maquereau" 52000 KG 12,00 624000,00

Charges indirectes 52000 KG 0,49 25521,43

d'approvisionnement
cot d'achat du
Maquereau 52000 KG 12,49 649521,43

2- Inventaire permanent des matires premires (Mai 2013)

Compte d'inventaire permanent de la matire premire " Maquereaux"
Dbit Crdit
Libell Libell
Q P.U M Q P.U M
Stock initial 2200 7,60 16720 Sorties 52000 12,29 639198,42
Entres 52000 12,49 649521,43 Stock Final THEORIQUE 2200 12,29 27043,01
Stock Final REEL 2100 12,29 25813,78
Total dbit 54200 12,29 666241,43 Total crdit 54100 12,29 665012,20
Mali d'inventaire 100 12,29 1229,23

3- Calcul du cot de production Du Maquereau ( la sortie de AT 1)

Charges Tissu coup
Elments du cot de Prix unitaire
Quantit Montant en DH
production en DH
Cot d'achat des MP " 52000 KG achet 12,29 639198,42
Maquereau"
- charges directes de
0 0 0,00 0,00
production (Atelier 1)
MOD 1810 HEURE 12,00 21720,00

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frais d'vacuation des

2600 KG Dchet 2,80 7280,00
dchets
Charges indirectes de
1 810 H MOD 53,44 96728,57
(Atelier 1)
+ SI en cours de production kg 138600,00
-SF en cours de production - kg 0,00 0,00
cot De production (Filet
49 400 kg 903526,99
de Maquereau + Graisse)
cot De production (Filet
de Maquereau) 41 600 kg 20,63 858350,64
cot de P ensemble X 95%
cot De production
7 800 kg 5,79 45176,35
(Graisse)

quantit produite de filet de Maquereau = 52000 X 80% = 42 200 kg

quantit produite de graisse = 52000 X 15% = 7800 kg

cot total de production du filet de Maquereau = 903526,99X 95% = 858350,64 DH

* soit 20,63DH/Kg de filet
cot total de production du filet de graisse = 903526,99X 5% = 45176,35 DH
* Soit 5,79 DH/Kg de graisse
4- Inventaire permanent des produits sortis l'atelier 1 (Mai 2013)
Compte d'inventaire permanent du filet de maquereau
Dbit Crdit
Libell Libell
Q P.U M Q P.U M
Stock initial 0 0,00 0,00 Sorties 41487,50 20,63 856029,38
Entres 41600 20,63 858350,64 Stock Final thorique 112,5 20,63 2321,26
Total dbit 41600 20,63 858350,64 Stock Final rel 41600 20,63 858350,64

PRODUCTION DE BOITES DE FILETS

le filet maquereau est mis dans des boites de 125 grammes l'unit
les mouvements de stocks des boites de filets de maquereaux nous
donnent:
SI + entres (production) - sorties (ventes) = SF
Production = SF + sorties - SI = 10100 + 334 000 - 12200 331900 BOITES DE FILET DE M

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Cette production a ncessit une quantit de filet de maquereaux de :

331900 X 125 g = 41487500 GRAMMES
soit 41487,50 KG DE FILETS DE MAQUERREAUX

5- Calcul du cot de production des Boites de filet de maquereau (ATELIER 2)

Charges Produit en cours (pantalon)
Elments du cot de Prix unitaire
Quantit Montant en DH
production en DH
Cot de production des filets 41 487,50 kg 20,63 856 029,38
de maquereaux (Atelier 1)
- charges directes de
-
production (ATELIER 2)
- Main d'uvre directe A2 3 360 HMOD 34,00 114 240,00
- huile de soja 70 200 kg 1,00 70 200,00
Charges indirectes de
4 330 HM 83,80 362 871,43
Production (Atelier 2)
En cours INITIAL de
- - 61 000,00
production
En cours FINAL de
- - -
production
EMBALLAGES BOITES
331 900 unit 1,50 497 850,00
VIDES
Cot de production des
331 900 unit 5,91 1 962 190,81
boites de maquereaux

+Cout d'achat des cartons 3 319 unit 0,60 1 991,40

=Cot de production de
Carton 100
carton contenant 100 3 319 591,80 1 964 182,21
boites de FM
boites de Maquereau

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4- Inventaire permanent des boites de maquereaux (Mai 2013)

Compte d'inventaire permanent des boites de maquereau
Dbit Crdit
Libell Libell
Q P.U M Q P.U M
Stock initial 12200 4,60 56120,00 Sorties 334000,00 5,87 1959069,49
Entres 331900 5,91 1962190,81 Stock Final thorique 10100 5,87 59241,32
344100 5,87 2018310,81 5,87 2018310,81
Total dbit Stock Final rel 344100
NI BONI D'INVENTAIRE
NI MALI
Les sorties de boites de maquereaux sont les ventes du mois (voir tat des mouvements des stocks: 334000 BOITES DE MAQUEREAUX

Compte d'inventaire permanent des boites vides

Dbit Crdit
Libell Libell
Q P.U M Q P.U M
Stock initial 12200 1,50 18300,00 Sorties 331900,00 1,50 497850,00
Entres 380000 1,50 570000,00 Stock Final thorique 60300 1,50 90450,00
Total dbit 392200 1,50 588300,00 Stock Final rel 46000 1,50 69000,00
Mali d'inventaire 14300 1,5 21450,00
Compte d'inventaire permanent des cartons VIDES
Dbit Crdit
Libell Libell
Q P.U M Q P.U M
Stock initial 220 0,60 132,00 Sorties 3319,00 0,60 1991,40
Entres 4600 0,60 2760,00 Stock Final thorique 1501 0,60 900,60
Total dbit 4820 0,60 2892,00 Stock Final rel 990 0,60 594,00
Mali d'inventaire 511 0,6 306,60
Compte d'inventaire permanent des Bouteilles vides
Dbit Crdit
Libell Libell
Q P.U M Q P.U M
Stock initial 0 0,00 0,00 Sorties 7600 0,60 4560,00
Entres 11000 0,60 6600,00 Stock Final thorique 3400 0,60 2040,00
Total dbit 11000 0,60 6600,00 Stock Final rel 540 0,60 324,00
MALI D'INVENTAIRE 2860 0,60 1716,00

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Compte d'inventaire permanent des CARTONS contenant 100 boites de FM chacun

Dbit Crdit
Libell Libell
Q P.U M Q P.U M
Stock initial 122 0,00 0,00 Sorties 3340 0,58 1932,95
Entres 3319 0,60 1991,40 Stock Final thorique 101 0,58 58,45
Total dbit 3441 0,58 1991,40 Stock Final rel 101 0,60 60,60
DIFFERENCE D'INVENTAIRE 0 0,00

c- Cot de production la sortie de l'atelier 3 (cot de production des bouteilles d'huile de Maquereaux)

Calcul du cot de production des bouteilles d'huile de Maquereaux

Charges bouteilles d'huile de Maquereaux
Elments du cot de Prix unitaire
Quantit Montant en DH
production en DH
Cot de production de graisse 7 800,00 kg 5,79 45 176,35
(Atelier 1)
- charges directes de
-
production (ATELIER 2)
- Main d'uvre directe A2 270 HMOD 14,50 3 915,00
Charges indirectes de
600 HM 35,38 21 228,57
Production (Atelier 2)
En cours INITIAL de
- - -
production
En cours FINAL de
- - -
production
EMBALLAGES
7 600 unit 0,60 4 560,00
BOUTEILLES
Cot de production des
7 600 unit 9,85 74 879,92
bouteilles d'huile

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4- a- Calcul du cot de revient des Produits vendus (carton de 100 boites de FM )

Produit finis carton de 100 boites de FM vendus
Elments du cot de Prix unitaire
Quantit Montant en DH
revient en DH
Cot de Production au carton de 100
3340 591,80 1976612,00
conditionnement boites de FM
Cot De distribution du
carton de 100
carton 100 boites de FM 3 340 45,57 152200,00
boites de FM
vendus
Cot de revient des
galerie
cartons 100 boites de FM 3 340 637,37 2128812,00
vendue
vendus

4- b- calcul du rsultat analytique des produits vendus

Produit finis cartons de 100 boites de FM vendus
Prix unitaire
Quantit Montant en DH
Elments en DH
carton de 100
chiffre d'affaires 3340 1236,00 4128240,00
boites de FM
carton de 100
Cot de revient 3 340 637,37 2128812,00
boites de FM
carton de 100
rsultat analytique 3 340
boites de FM 598,63 1999428,00