ORDIN Nr.

605/2017 din 31 ianuarie 2017

privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea
Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12)
lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul
activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a
nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n
Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul
comerului care nu justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic
operaiuni n sfera de aplicare a TVA
EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 93 din 1 februarie 2017

Avnd n vedere dispoziiile art. 316 alin. (8), (9), (11) lit. h) i alin. (12) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 7, 56, 58, art. 342
alin. (1), 346 i art. 352 alin. (1) i (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:

ART. 1
Dispoziiile generale la prezentul ordin sunt prevzute n anexa nr. 1.
ART. 2
Criteriile pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA sunt prevzute n anexa nr. 2.
ART. 3
Se aprob Procedura privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art.
316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi,
cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului, prevzut n anexa nr. 3.
ART. 4
Se aprob Procedura de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor
nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i capacitatea de
a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA, prevzut n
anexa nr. 4.
 ART. 5
Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se efectueaz de la data comunicrii deciziei
de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA de ctre organul fiscal, n situaia n care persoana
impozabil nregistrat n scopuri de TVA, societate cu sediul activitii economice n Romnia,
nfiinat n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului, nu justific intenia i capacitatea de a
desfura activitate economic, potrivit criteriilor stabilite n temeiul art. 316 alin. (9) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 6
(1) Pentru persoanele impozabile care au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA potrivit
prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), c) i alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, care au depus formularul 088 pn la data intrrii n vigoare
a prezentului ordin, inclusiv ca urmare a notificrii organului fiscal sau aprobrii solicitrii de
prelungire a termenului de depunere a formularului, este aplicabil procedura n vigoare la data
depunerii solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA.
(2) Pentru persoanele impozabile care au solicitat nregistrarea n scopuri de TVA potrivit
prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), c) i alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, care nu au depus formularul 088 pn la data intrrii n
vigoare a prezentului ordin, inclusiv ca urmare a notificrii organului fiscal sau aprobrii solicitrii
de prelungire a termenului de depunere a formularului, sunt aplicabile prevederile anexei nr. 2.
(3) Pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA pentru care procedura de
evaluare nu a fost finalizat sunt aplicabile prevederile anexei nr. 4.
(4) Prin procedura de evaluare nefinalizat se nelege situaia n care, pn la data intrrii n
vigoare a prezentului ordin, referatul cu propunerea de anulare/meninere a calitii de persoan
impozabil nregistrat n scopuri de TVA nu a fost aprobat de conductorul unitii fiscale.
ART. 7
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la titlul VII "Taxa
pe valoarea adugat" al Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedur fiscal reprezint trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 8
Anexele nr. 1 - 4 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 9
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i intr n vigoare la data de
1 februarie 2017.
ART. 10
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal nr. 2.393/2016 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax
pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii
societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea
Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art.
316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societi,
cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i capacitatea de a desfura activiti
economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 629 din 17 august 2016.
ART. 11
Direcia general de informaii fiscale, Direcia general antifraud fiscal, Direcia general
proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia general de tehnologia informaiei i Direcia
general de administrare a marilor contribuabili, direciile generale regionale ale finanelor
publice, precum i unitile subordonate acestora vor duce la ndeplinire prevederile prezentului
ordin.

Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,

Bogdan-Nicolae Stan

Bucureti, 31 ianuarie 2017.

Nr. 605.

ANEXA 1

Dispoziii generale

1. Organ fiscal central este Agenia Naional de Administrare Fiscal prin structurile de
specialitate cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate acesteia.
2. Organ fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal
persoana impozabil ori n evidena cruia aceasta se afl nregistrat ca pltitor de impozite i
taxe.
3. Direcia regional antifraud fiscal competent este direcia regional antifraud fiscal care
are sediul n aria de competen teritorial a direciei generale regionale a finanelor publice din
care face parte organul fiscal competent.
4. Procedura de evaluare a inteniei i capacitii se aplic de ctre compartimentul cu atribuii n
evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice, din cadrul organului fiscal
competent, denumit n continuare compartiment de evaluare.
5. Procedura privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin.
(12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul
activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului, precum i Procedura de anulare, din oficiu, a nregistrrii n
scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia,
nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera
de aplicare a TVA, se aplic de ctre compartimentul cu atribuii n domeniul nregistrrii fiscale,
din cadrul organului fiscal competent, denumit n continuare compartiment de specialitate.
6. n sensul procedurilor, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general al Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili;
b) eful administraiei judeene a finanelor publice;
c) eful administraiei sectorului a finanelor publice, din municipiul Bucureti;
d) eful serviciului fiscal municipal;
e) eful serviciului fiscal orenesc;
 f) eful biroului fiscal comunal;
g) eful administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii;
7. n sensul procedurilor, prin conductorul adjunct al unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general adjunct coordonator al activitii de administrare a veniturilor statului din
cadrul Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili;
b) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei judeene a finanelor publice,
dup caz;
c) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei sectorului a finanelor publice,
din municipiul Bucureti;
d) eful administraiei adjunct - colectare din cadrul administraiei pentru contribuabili mijlocii.
8. n sensul procedurilor, persoana impozabil este cea definit la art. 269 din Codul fiscal.

ANEXA 2

Criteriile pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA

1. Prezentul ordin stabilete criteriile pe baza crora se condiioneaz nregistrarea n scopuri de

TVA a societilor care sunt nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, care sunt supuse nmatriculrii la registrul comerului i care
solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) i c) i alin. (12) din Codul
fiscal. Sucursalele din Romnia ale persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n
afara Romniei, care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia, conform prevederilor
art. 316 alin. (2) din Codul fiscal, nu fac obiectul prevederilor prezentului ordin.
2. (1) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 316 alin.
(1) lit. a) din Codul fiscal, trebuie, n aceeai zi cu depunerea, la oficiul registrului comerului, a
cererii de nmatriculare n registrul comerului, s depun la organele fiscale competente cererea
de nregistrare n scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1)
lit. c) din Codul fiscal, trebuie s depun la organele fiscale competente declaraia de meniuni,
conform modelului aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (12)
din Codul fiscal, trebuie s depun la organul fiscal competent cererea de nregistrare n scopuri de
TVA, conform modelului aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
3. Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor
impozabile prevzute la pct. 1 sunt:
a) persoana impozabil nu se afl n situaia prevzut la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 359/2004
privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice,
asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora, precum i la
autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv n
situaia de a nu desfura activiti economice n spaiul destinat sediului social i/sau sediilor
secundare i nici n afara acestora;
b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de
TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) i c) i alin. (12) din Codul fiscal, nregistrai fiscal n Romnia,
i nici persoana impozabil nsi n cazul persoanei care solicit nregistrarea, conform art. 316
alin. (1) lit. c) i alin. (12) din Codul fiscal, nu au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele
prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 327/2015, cu modificrile ulterioare;
c) evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a inteniei i capacitii persoanelor
impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni taxabile i/sau scutite de
TVA cu drept de deducere, precum i operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca
fiind n strintate dac taxa ar fi deductibil n cazul n care aceste operaiuni ar avea locul n
Romnia. Ca urmare a evalurii persoanele impozabile sunt ncadrate n trei grupe de risc: ridicat,
mediu i sczut.
4. (1) Pentru evaluarea criteriului de la pct. 3 lit. a) persoana impozabil trebuie s depun o
declaraie pe propria rspundere din care s rezulte dac desfoar sau nu activiti economice la
sediul social, la sediile secundare sau n afara acestora.
(2) Criteriul de la pct. 3 lit. b) se refer la:
a) administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni nfiinate n baza
Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) asociai majoritari sau, dup caz, asociatul unic i/sau administratori, n cazul altor societi
dect cele menionate la lit. a), nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare. Prin asociat majoritar se nelege persoana fizic sau juridic ce deine
pri sociale n procent de minimum 50% din capitalul social al societii.
(3) n cazul n care administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, definii la alin. (2), nu
sunt nregistrai fiscal n Romnia, acetia trebuie s prezinte o declaraie pe propria rspundere
din care s rezulte c nu au comis/au comis infraciuni i/sau fapte de natura celor prevzute la art.
4 alin. (4) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 39/2015, aprobat cu modificri prin Legea nr.
327/2015, cu modificrile ulterioare.
5. (1) La primirea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, compartimentul de specialitate
verific documentaia depus conform pct. 4.
(2) n cazul n care solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA nu are anexate toate documentele
prevzute la pct. 4, compartimentul de specialitate notific, n termen de trei zile lucrtoare de la
data depunerii solicitrii incomplete, persoana impozabil n vederea completrii documentaiei.
(3) Compartimentul de specialitate va transmite ctre compartimentul de evaluare numai
solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA care au anexate toate documentele prevzute la pct. 4.
(4) n situaia n care persoana impozabil nu transmite documentaia completat n termenul
stabilit prin notificare, compartimentul de specialitate i transmite, n termen de trei zile lucrtoare,
o ntiinare cu privire la imposibilitatea soluionrii cererii.
6. (1) n vederea soluionrii solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, compartimentul de
specialitate verific ndeplinirea criteriilor prevzute la pct. 3 lit. a) i b).
(2) Pentru soluionarea cererilor de nregistrare n scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin.
(12) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate verific i dac a ncetat situaia care a condus
la anularea nregistrrii n scopuri de TVA prevzut la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal,
precum i dac persoana impozabil nu se regsete n alt situaie de anulare, dintre cele
prevzute la art. 316 alin. (12) lit. a) - d) din Codul fiscal, potrivit Procedurii de nregistrare, la
cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit prevederilor art. 316 alin. (12) din Codul
fiscal, aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(3) Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA este respins, fr a se mai verifica celelalte
criterii, dac persoana impozabil se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) depune o declaraie pe propria rspundere din care rezult c persoana juridic nu desfoar
activiti economice la sediul social/domiciliul fiscal, la sediile secundare sau n afara acestora;
b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii la pct. 4 alin. (2),
sau persoana impozabil nsi, n cazul persoanei care solicit nregistrarea, conform art. 316 alin.
(1) lit. c) i alin. (12) din Codul fiscal, au/are nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele
prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 327/2015, cu modificrile ulterioare;
c) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii la pct. 4 alin. (2),
care nu sunt nregistrai fiscal n Romnia prezint o declaraie pe propria rspundere din care
rezult c au comis infraciuni i/sau fapte de natura celor prevzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din
Ordonana Guvernului nr. 39/2015, aprobat cu modificri prin Legea nr. 327/2015, cu modificrile
ulterioare;
d) persoana impozabil se regsete ntr-o alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de
TVA dintre cele prevzute la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal.
(4) nainte de luarea deciziei de respingere a cererii de nregistrare, compartimentul de
specialitate asigur exercitarea, de ctre contribuabil, a dreptului de a fi ascultat, potrivit
prevederilor art. 9 din Codul de procedur fiscal.
7. (1) Solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA care ndeplinesc criteriile prevzute la pct. 3 lit.
a) i b), precum i solicitrile de nregistrare depuse potrivit art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, dac
persoanele impozabile nu se regsesc ntr-o alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA
dintre cele prevzute art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal, sunt supuse analizei, prevzute la
pct. 3 lit. c), care are ca scop evaluarea inteniei i a capacitii persoanelor impozabile de a
desfura activiti economice care implic operaiuni taxabile i/sau scutite de TVA cu drept de
deducere, precum i operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n
strintate dac taxa ar fi deductibil n cazul n care aceste operaiuni ar avea loc n Romnia.
Analiza se efectueaz de ctre compartimentul de evaluare.
(2) Dup efectuarea analizei, dac persoana impozabil:
a) ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc sczut - compartimentul de evaluare
ntocmete un referat care cuprinde propunerea de aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA, pe
baza cruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aprob solicitarea de
nregistrare n scopuri de TVA;
b) nu ndeplinete criteriile de evaluare este ncadrat la risc ridicat - compartimentul de
evaluare ntocmete un referat care cuprinde propunerea de respingere a nregistrrii n scopuri de
TVA, precum i motivele de fapt i de drept care stau la baza acestei propuneri. Pe baza acestui
referat, compartimentul de specialitate emite decizia prin care se respinge solicitarea de
nregistrare n scopuri de TVA;
c) ndeplinete parial criteriile de evaluare este ncadrat la risc mediu - compartimentul de
evaluare invit la sediul su reprezentantul legal al persoanei impozabile, potrivit art. 56 din Codul
de procedur fiscal.
8. (1) Invitaia prevzut la pct. 7 alin. (2) lit. c) se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(2) Dup primirea invitaiei, persoana impozabil poate solicita, o singur dat, pentru motive
justificate, amnarea datei de prezentare. n cazul n care se admite cererea de amnare, persoana
impozabil va fi informat cu privire la data la care a fost reprogramat interviul. Persoana
impozabil va fi informat i n cazul n care nu se admite cererea de amnare.
(3) Termenul de soluionare a cererii de nregistrare n scopuri de TVA se prelungete cu perioada
cuprins ntre data comunicrii invitaiei i data la care reprezentantul legal al persoanei
impozabile se prezint la sediul organului fiscal competent.
 (4) Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA se respinge n cazul n care reprezentantul legal al
persoanei impozabile nu se prezint la locul i data stabilite prin invitaie, respectiv nu furnizeaz
informaiile i documentele solicitate. n acest caz compartimentul de evaluare ntocmete un
referat care cuprinde propunerea de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA.
(5) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la locul i data stabilite prin
invitaie, furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate, justificnd intenia i
capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni din
sfera TVA, compartimentul de evaluare ntocmete un referat care cuprinde propunerea de
aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA.
(6) n situaiile n care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la locul i data
stabilite prin invitaie, dar nu furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate sau se
prezint la locul i data stabilite prin invitaie, furnizeaz corect i complet datele i informaiile
solicitate, dar nu justific intenia i capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti
economice care implic operaiuni din sfera TVA, compartimentul de evaluare procedeaz dup
cum urmeaz:
a) respinge cererea de nregistrare n scopuri de TVA, ntocmind un referat care cuprinde
propunerea de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, n cazul n care persoana impozabil se
afl la prima cerere de nregistrare n scopuri de TVA;
b) transmite motivat, n alt situaie dect la lit. a), solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA i
documentaia care a stat la baza analizei, direciei regionale antifraud fiscal care are sediul n
aria de competen teritorial a direciei generale regionale a finanelor publice din care face parte
organul fiscal competent.
(7) n urma verificrilor efectuate, direcia regional antifraud fiscal transmite
compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt i temeiul de drept care
stau la baza propunerii de aprobare sau de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA.
Compartimentul de evaluare va ntocmi, n baza raportului primit de la direcia regional
antifraud fiscal competent, referatul cu propunere de aprobare sau respingere a nregistrrii n
scopuri de TVA.
(8) Prevederile alin. (3) se aplic n mod corespunztor invitaiilor ntocmite, potrivit legii, n
cadrul controalelor antifraud efectuate pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului
ordin.
(9) Referatul care cuprinde propunerea de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de
TVA va conine motivele de fapt i de drept care stau la baza propunerii. Decizia prin care se
aprob sau, dup caz, se respinge solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA, va fi emis de ctre
compartimentul de specialitate n baza referatului care cuprinde propunerea de aprobare sau de
respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, ntocmit n temeiul alin. (4), (5), (6) sau (7).
9. (1) naintea lurii deciziei de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA,
compartimentul de evaluare va asigura exercitarea de ctre contribuabil a dreptului de a fi ascultat,
conform prevederilor art. 9 din Codul de procedur fiscal.
(2) Compartimentul de evaluare ntiineaz n scris persoana impozabil cu privire la soluia care
urmeaz s fie adoptat, faptele i mprejurrile relevante care au dus la luarea acestei decizii,
inclusiv precizarea termenului la care reprezentantul legal al persoanei impozabile trebuie s se
prezinte la audiere. n cadrul audierii acesta are dreptul s i exprime, n scris, punctul de vedere
sau s notifice despre renunarea la acest drept.
(3) Concluziile procedurii de audiere a reprezentantului legal al persoanei impozabile sunt
consemnate ntr-un proces-verbal ncheiat n dou exemplare, din care un exemplar se comunic
persoanei impozabile.
(4) Direcia regional antifraud fiscal competent va asigura exercitarea de ctre contribuabil a
dreptului de a fi ascultat prin consemnarea punctului de vedere al contribuabilului n procesul-
verbal ncheiat la finalizarea controlului antifraud.
 10. (1) Soluionarea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA se finalizeaz prin emiterea
deciziei de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, n termenul prevzut la art. 77 din
Codul de procedur fiscal. Decizia va cuprinde, n concret, motivele de fapt i de drept care au
format convingerea organului fiscal c persoana impozabil nu justific intenia i capacitatea de a
desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
(2) Decizia de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA se comunic persoanei
impozabile, n conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedur fiscal.
(3) n cazul persoanelor impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art. 316
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, decizia de aprobare sau de respingere a nregistrrii n scopuri de
TVA se emite n termenele prevzute la alin. (1), dar nu nainte de data la care se comunic
certificatul de nmatriculare n registrul comerului.
11. mpotriva deciziei privind respingerea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, se poate
formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 272 alin. (6) din
Codul de procedur fiscal, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 270 alin. (1)
din acelai act normativ.

ANEXA 3

Procedura privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin.
(12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu
sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990 supuse
nmatriculrii la registrul comerului

1. Persoanele impozabile, societi cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza

Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, supuse nmatriculrii la
registrul comerului, crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n temeiul art. 316
alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, ntruct nu justificau intenia i capacitatea de a desfura
activitate economic potrivit criteriilor prevzute n anexa nr. 2 la ordin, n temeiul art. 316 alin. (9)
din Codul fiscal, depun cererea de nregistrare n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin.
(12) lit. e) din Codul fiscal.
2. Dup primirea cererii de nregistrare, corect completat, compartimentul de specialitate
verific dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri
de TVA prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal.
3. Compartimentul de specialitate verific n Registrul contribuabililor sau Registrul comerului
electronic (RECOM), dup caz, datele de identificare ale administratorilor i ale asociailor
persoanei impozabile, precum i ponderea deinut de acetia din urm n capitalul social la data
depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
4. Dac persoana impozabil se ncadreaz n alt situaie de anulare a nregistrrii n scopuri de
TVA prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate ntocmete
referatul i proiectul de decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA a
persoanei impozabile solicitante.
5. Persoana impozabil poate depune o nou cerere de nregistrare n scopuri de TVA de ndat
ce remediaz situaia care a condus la respingerea cererii de nregistrare n scopuri de TVA.
6. nainte de luarea deciziei de respingere a cererii de nregistrare, compartimentul de
specialitate asigur exercitarea, de ctre contribuabil, a dreptului de a fi ascultat, potrivit
prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
 7. Dac persoana impozabil nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n
scopuri de TVA prevzut la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate
ntocmete proiectul de Decizie prin care se aprob sau, dup caz, se respinge solicitarea de
nregistrare n scopuri de TVA, n baza referatului ntocmit de compartimentul de evaluare care
cuprinde propunerea de aprobare sau de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA,
ca urmare a aplicrii procedurii de evaluare a inteniei i a capacitii persoanei impozabile de a
desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera TVA, prevzut n anexa nr. 2.
8. n cazul n care persoanele impozabile, societi nfiinate n baza Legii nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu ndeplinesc cel puin una dintre condiiile
de nregistrare n scopuri de TVA prevzute la art. 316 alin. (12) lit. a) - d) din Codul fiscal, referatul
i decizia prin care se propune respingerea cererii de nregistrare se ntocmesc de compartimentul
de specialitate. Modelul i coninutul referatului i deciziei sunt stabilite prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la cerere,
n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul fiscal.
9. Referatul care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a cererii de nregistrare,
prevzut la pct. 7, se avizeaz de eful compartimentului de evaluare i se nainteaz, spre
aprobare, conductorului unitii fiscale.
10. Decizia prin care se aprob sau, dup caz, se respinge solicitarea de nregistrare n scopuri de
TVA, prevzut la pct. 7 i 8, precum i referatul prin care se propune respingerea cererii de
nregistrare, prevzut la pct. 8, se avizeaz de eful compartimentului de specialitate i de
conductorul adjunct al unitii fiscale i se nainteaz, spre aprobare, conductorului unitii
fiscale.
11. (1) Deciziile prevzute la pct. 7 i 8 se ntocmesc n dou exemplare, dintre care un exemplar,
semnat numai de conductorul unitii fiscale, se comunic contribuabilului, potrivit art. 47 din
Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
(2) Deciziile vor cuprinde, n concret, motivele de fapt i de drept care au format convingerea
organului fiscal c persoana impozabil nu justific intenia i capacitatea de a desfura activiti
economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
12. mpotriva deciziilor prevzute la pct. 7 i 8 se poate formula contestaie la organul fiscal
emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedur fiscal, n termen
de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.
13. Dup comunicarea deciziei privind nregistrarea n scopuri de TVA ctre persoana impozabil,
compartimentul de specialitate opereaz n Registrul contribuabililor nregistrarea n scopuri de
TVA i emite certificatul de nregistrare n scopuri de TVA.
14. Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, avnd nscris data nregistrrii, se comunic
persoanei impozabile n condiiile prevzute de art. 47 din Codul de procedur fiscal.
15. Dup finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabil, precum i
cele emise de compartimentul de specialitate se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
16. Dispoziiile pct. 9 din anexa nr. 2 la ordin se aplic n mod corespunztor.

ANEXA 4

Procedura de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit
art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile,
societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr.
31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului, care nu justific intenia i capacitatea de
a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA
 1. Organul fiscal competent anuleaz, din oficiu, n temeiul art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul
fiscal, nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat dac persoana impozabil, societate cu
sediul activitii economice n Romnia, nfiinat n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, supus nmatriculrii la registrul comerului, nu justific
intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de
aplicare a TVA.
2. (1) Procedura se aplic persoanelor impozabile care prezint risc fiscal, n urma seleciei
efectuate lunar, n mod automat, prin intermediul aplicaiei informatice dezvoltat la nivel central,
n baza criteriilor stabilite de organul fiscal central. Indicatorii de risc utilizai pentru selecia
automat a persoanelor impozabile supuse prezentei proceduri se stabilesc n scopul prevenirii i
limitrii utilizrii abuzive sau frauduloase a nregistrrii n scopuri de TVA.
(2) Selecia prevzut la alin. (1) nu cuprinde persoanele impozabile care se regsesc n listele
ntocmite de compartimentul de specialitate, cu ajutorul aplicaiei informatice, n aplicarea
procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA aprobat prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pentru anularea nregistrrii n scopuri de
TVA i nici persoanele impozabile care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 316 alin. (11) lit. a)
din Codul fiscal.
3. (1) Persoanele impozabile prevzute la pct. 2 care nu ndeplinesc condiiile de scoatere din
eviden ca pltitor de TVA sunt invitate de organul fiscal n vederea evalurii inteniei i capacitii
de a desfura activiti economice n sfera de aplicare a TVA.
(2) Dac pe parcursul procedurii de evaluare au fost identificate persoane impozabile care
ndeplinesc cel puin una dintre condiiile de scoatere din eviden prevzute la art. 316 alin. (11)
lit. a) - e) din Codul fiscal, compartimentul de evaluare procedeaz la sistarea procedurii i
transmiterea ctre compartimentul de specialitate a listei cuprinznd persoanele impozabile
respective.
(3) Compartimentul de evaluare procedeaz potrivit dispoziiilor de la alin. (2) i n situaia n
care la nivelul organului fiscal au fost identificate persoane impozabile care ndeplinesc condiiile
de scoatere din eviden prevzute la art. 316 alin. (11) lit. f) i g) din Codul fiscal.
4. (1) n situaiile prevzute la pct. 3 alin. (1) compartimentul de evaluare invit la sediul su
reprezentantul legal al persoanei impozabile, potrivit art. 56 din Codul de procedur fiscal.
(2) Invitaia prevzut la pct. 4 alin. (1) se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
(3) Persoana impozabil poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate, amnarea datei
de prezentare. n cazul n care se admite cererea de amnare, persoana impozabil va fi informat
cu privire la data la care a fost reprogramat interviul. Persoana impozabil va fi informat i n cazul
n care nu se admite cererea de amnare.
(4) Intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de
aplicare a TVA nu se consider justificat n cazul n care reprezentantul legal al persoanei
impozabile nu se prezint la sediul compartimentului de evaluare la locul i data stabilite prin
invitaie i persoana impozabil se ncadreaz n criteriile de risc stabilite de organul fiscal central
desemnat n acest scop. n aceast situaie compartimentul de evaluare ntocmete un referat cu
propunerea de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
(5) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la sediul compartimentului de
evaluare la locul i data stabilite prin invitaie, furnizeaz corect i complet datele i informaiile
solicitate, justificnd intenia i capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti
economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA, compartimentul de evaluare
ntocmete un referat care cuprinde propunerea de meninere a calitii de persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA.
(6) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la sediul compartimentului de
evaluare la locul i data stabilite prin invitaie, dar nu furnizeaz corect i complet datele i
informaiile solicitate i nu justific intenia i capacitatea persoanei impozabile de a desfura
activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA sau reprezentantul legal al
persoanei impozabile se prezint la locul i data stabilite prin invitaie, furnizeaz corect i complet
datele i informaiile solicitate, dar nu justific intenia i capacitatea, compartimentul de evaluare
va transmite motivat, documentaia care a stat la baza analizei, direciei regionale antifraud
fiscal care are sediul n aria de competen teritorial a direciei generale regionale a finanelor
publice din care face parte organul fiscal competent.
(7) n urma verificrilor efectuate, direcia regional antifraud fiscal transmite
compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt i temeiul de drept care
stau la baza propunerii de anulare sau de meninere a calitii de persoan impozabil nregistrat
n scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare va ntocmi, n baza raportului primit de la direcia
regional antifraud fiscal competent, referatul cu propunere de anulare sau de meninere a
calitii de persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA.
5. n urma aplicrii dispoziiilor pct. 4, compartimentul de evaluare transmite ctre
compartimentul de specialitate urmtoarele documente:
a) referatul cu propunere de anulare, n vederea emiterii de ctre compartimentul de specialitate
a deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. Referatul trebuie s cuprind motivele de
fapt i de drept care stau la baza acestei propuneri;
b) referatul cu propunere de meninere a calitii de persoan impozabil nregistrat n scopuri
de TVA, n vederea emiterii de ctre compartimentul de specialitate a ntiinrii cu privire la
meninerea acestei caliti.
6. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent ntocmete urmtoarele
documente:
a) referatul prin care propune, pentru persoana impozabil identificat potrivit pct. 3 alin. (2) i
(3), anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA i a certificatului de nregistrare n scopuri
de TVA;
b) ntiinare cu privire la meninerea calitii de persoan impozabil nregistrat n scopuri de
TVA, n condiiile pct. 5 lit. b);
c) proiectul Deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, avnd bifat
csua corespunztoare. Decizia se ntocmete pe baza referatului elaborat potrivit lit. a), respectiv
pct. 5 lit. a), cu menionarea motivelor de fapt i de drept care au format convingerea organului
fiscal c persoana impozabil nu justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice
care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA. Modelul i coninutul deciziei sunt stabilite prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care se aprob procedura de
modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA.
7. Documentele prevzute la pct. 6 se verific i se avizeaz de eful compartimentului de
specialitate i de conductorul adjunct al unitii fiscale, n situaia n care n structura unitii
fiscale este aprobat postul de conductor adjunct. Referatul i decizia se nainteaz spre aprobare
conductorului unitii fiscale.
8. Data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data comunicrii deciziei de
anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. Cu aceeai dat se anuleaz i certificatul de nregistrare n
scopuri de TVA.
9. Decizia privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se ntocmete n dou
exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conductorul unitii fiscale, se comunic
persoanei impozabile, potrivit art. 47 din Codul de procedur fiscal, iar al doilea exemplar se
arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului.
 10. mpotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, se poate
formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 272 alin. (6) din
Codul de procedur fiscal, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 270 alin. (1)
din acelai act normativ.
11. Dup anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, compartimentul de specialitate
procedeaz la nscrierea persoanei impozabile n Registrul persoanelor impozabile a cror
nregistrare n scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulat i aplic, potrivit
reglementrilor legale n vigoare, procedura de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor
impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, n cazul persoanelor impozabile care figureaz n
acest registru la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA.
12. Dispoziiile pct. 6 alin. (4) i ale pct. 9 din anexa nr. 2 la ordin se aplic n mod corespunztor.