El Sistema de Tributacin en el Per

I. Generalidades :

En la actualidad, la principal institucin del sistema de tributacin peruano es la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria ( SUNAT ). La SUNAT
fue creada durante el primer gobierno del Presidente de la Repblica Alan
Garca Prez el 7 de junio de 1988, mediante la Ley Nro. 24829. Hasta entonces,
slo era un rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas.

II. Antecedentes :

.
El sistema de tributacin en el Per es relativamente reciente, y se remonta al
primer gobierno del Presidente Fernando Belaunde Terry, el cual cre la
Superintendencia de Contribuciones en 1964, institucin que dur hasta el ao
1969, cuando el gobierno militar del General Juan Velasco Alvarado funda la
Direccin Nacional de Contribuyentes.

Aunque la Direccin Nacional de Contribuyentes dura hasta el ao 1978, recin

en 1971 empieza una etapa de descentralizacin a nivel nacional.

Durante el gobierno del Ingeniero Alberto Fujimori Fujimori se dict el Decreto

Legislativo Nro. 771 que estableci la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
definiendo los tributos vigentes y como acreedores tributarios en el Per a: el
gobierno central, los gobiernos regionales, los gobiernos locales y otros : como
las contribuciones a la seguridad nacional, el Servicio Nacional de
Adiestramiento Tcnico e Industrial ( SENATI ) y el Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin ( SENCICO ).

En el gobierno del Dr. Alejandro Toledo, al parecer por los requerimientos de

los tratados de libre comercio que impuls y, en virtud, del Decreto Supremo
Nro. 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1
del artculo 13 de la Ley Nro. 27658, la SUNAT ha incorporado a la
Superintendencia Nacional de Aduanas ( SUNAD ), asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que le correspondan.

CONOCE LOS CONCEPTOS BSICOS

SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
MAY 11 , 2015
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IN : ACTUALIDAD , GESTIN PBLICA , ORGANISMOS DEL ESTADO , TRIBUTACIN
1

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de

normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de
la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N
771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.

Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en

tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos
agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios
pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que
sirven de columna para su funcionamiento eficiente:

Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada
por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias.
Comprende el Cdigo Tributario.

Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica
tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas (SUNAD).

Tributos administrados por el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos peridicos.
 Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de
construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la

venta de productos de determinados bienes, importacin de los mismos, la
venta de los bienes cuando la efecta el importador, y los juegos de azar y
apuestas.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se

abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin
relacin de dependencia.

Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete,

en espaol) de los bienes importados al Per.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

Tributos administrados por el Gobierno Local:

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros
educativos y concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo

oneroso o gratuito.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos
(automviles, camionetas y station wagons) nacionales o importados, con
antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad anual.

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Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin

financiera y recaudan los siguientes tributos:

Tributos administrados por otras instituciones:

Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores
las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras
(Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU, de
las actividades econmicas segn las Naciones Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la

Construccin SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin
para la Industria de la Construccin (SENCICO) que realizan las personas
naturales o jurdicas que construyan para s o terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.
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Gestin Pblica.

III. Los
Tributos que
Administra la
SUNAT :

.
En el sentido
ms genrico, se entiende por tributos al conjunto de normas que son utilizadas
para transferir recursos desde los ciudadanos al Estado, con el objeto de
sostener el gasto pblico.

En cuanto al Sistema de Tributacin Nacional, segn la Constitucin Poltica del

Per ( 1993 ), le corresponde a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria ( SUNAT ), la administracin de los tributos a nivel nacional y al
Presidente de la Repblica, proponer la creacin, modificacin y derogacin de
los tributos, adems :

Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin,
y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener
carcter confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener

normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su
promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.(*)

Artculo 79.- Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para

crear ni aumentar gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y
Finanzas.

Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del pas.

Los principales tributos que administra la SUNAT, de acuerdo a la informacin

que esta misma reconoce en su portal, son los siguientes:

1. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las

operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera
venta de inmuebles.

2. Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
3. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de
servicios.

4. Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que

establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse
nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas,
ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.

5. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la

produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

6. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo

Turstico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y
proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.

7. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los

generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior.
La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de
abril de cada ao.

8. Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas

de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N
28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.

9. Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de

casinos y mquinas tragamonedas.
10. Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al
valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de
aduanas.

11. Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas
de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.

12. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se

encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

13. Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las

ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 -
Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las
funciones asociadas al pago de la regala minera.