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DISPOSIO PRELIMINAR

CAPTULO II
Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento na Emenda LIMITAES DA COMPETNCIA TRIBUTRIA
Constitucional n 18, de 1 de dezembro de 1965, o sistema
tributrio nacional e estabelece, com fundamento no art. 5, XV, Seo I
alnea b, da Constituio Federal, as normas gerais de direito Disposies Gerais
tributrio aplicveis Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios, sem prejuzo da respectiva legislao complementar, Art. 9 vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
supletiva ou regulamentar. Federal e aos Municpios:
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o
LIVRO PRIMEIRO estabelea, ressalvado, quanto majorao, o disposto nos artigos
SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL 21, 26 e 65;
II - cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda
TTULO I com base em lei posterior data inicial do exerccio financeiro a
DISPOSIES GERAIS que corresponda;
III - estabelecer limitaes ao trfego, no territrio
Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo
nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
disposto na Emenda Constitucional n 18, de 1 de dezembro de interestaduais ou intermunicipais;
1965, em leis complementares, em resolues do Senado Federal e, IV - cobrar imposto sobre:
nos limites das respectivas competncias, em leis federais, nas
a) o patrimnio, a renda ou os servios uns dos
Constituies e em leis estaduais, e em leis municipais.
outros;
b) templos de qualquer culto;
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria
c) o patrimnio, a renda ou servios de partidos
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
sem fins lucrativos, observados os requisitos fixados na Seo II
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo deste Captulo; (Alnea com redao dada pela Lei Complementar
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo n 104, de 10/1/2001)
irrelevantes para qualific-la: d) papel destinado exclusivamente impresso de
I - a denominao e demais caractersticas formais jornais, peridicos e livros.
adotadas pela lei; 1 O disposto no inciso IV no exclui a atribuio,
II - a destinao legal do produto da sua por lei, s entidades nele referidas, da condio de responsveis
arrecadao. pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e no as dispensa da
prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de
Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e obrigaes tributrias por terceiros.
contribuies de melhoria. 2 O disposto na alnea a do inciso IV aplica-se,
exclusivamente, aos servios prprios das pessoas jurdicas de
TTULO II direito pblico a que se refere este artigo, e inerentes aos seus
COMPETNCIA TRIBUTRIA objetivos.

CAPTULO I Art. 10. vedado Unio instituir tributo que no


DISPOSIES GERAIS seja uniforme em todo o territrio nacional, ou que importe
distino ou preferncia em favor de determinado Estado ou
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia Municpio.
tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas
as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies Art. 11. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e
dos Estados e nas Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens de
Municpios, e observado o disposto nesta Lei. qualquer natureza, em razo da sua procedncia ou do seu destino.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja
distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de Seo II
direito pblico pertencem competncia legislativa daquela a que Disposies Especiais
tenham sido atribudos.
Art. 12. O disposto na alnea a do inciso IV do art.
9, observado o disposto nos seus 1 e 2, extensivo s
Art. 7 A competncia tributria indelegvel,
autarquias criadas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal,
salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou
ou pelos Municpios, to-somente no que se refere ao patrimnio,
de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em renda ou aos servios vinculados s suas finalidades essenciais, ou
matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito delas decorrentes.
pblico a outra, nos termos do 3 do art. 18 da Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os
Art. 13. O disposto na alnea a do inciso IV do art.
privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito 9 no se aplica aos servios pblicos concedidos, cujo tratamento
pblico que a conferir.
tributrio estabelecido pelo poder concedente, no que se refere
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer
aos tributos de sua competncia, ressalvado o que dispe o
tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a pargrafo nico.
tenha conferido.
Pargrafo nico. Mediante lei especial e tendo em
3 No constitui delegao de competncia o vista o interesse comum, a Unio pode instituir iseno de tributos
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo
federais, estaduais e municipais para os servios pblicos que
de arrecadar tributos.
conceder, observado o disposto no 1 do art. 9.
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria
Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do art.
no a defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a 9 subordinado observncia dos seguintes requisitos pelas
que a Constituio a tenha atribudo.
entidades nele referidas:
I - no distriburem qualquer parcela de seu clculo do imposto, a fim de ajust-lo aos objetivos da poltica
patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; (Inciso com cambial e do comrcio exterior.
redao dada pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus Art. 22. Contribuinte do imposto :
recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
III - manterem escriturao de suas receitas e II - o arrematante de produtos apreendidos ou
despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar abandonados.
sua exatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste Seo II
artigo, ou no 1 do art. 9, a autoridade competente pode Imposto sobre a Exportao
suspender a aplicao do benefcio.
2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso Art. 23. O imposto, de competncia da Unio, sobre
IV do art. 9 so exclusivamente os diretamente relacionados com a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou
os objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, nacionalizados tem como fato gerador a sada destes do territrio
previsto nos respectivos estatutos ou atos constitutivos. nacional.

Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos Art. 24. A base de clculo do imposto :
excepcionais, pode instituir emprstimos compulsrios: I - quando a alquota seja especfica, a unidade de
I - guerra externa, ou sua iminncia; medida adotada pela lei tributria;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal II - quando a alquota seja ad valorem, o preo
impossvel de atender com os recursos oramentrios disponveis; normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da
III - conjuntura que exija a absoro temporria de exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia.
poder aquisitivo. Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II,
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o considera-se a entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do
prazo do emprstimo e as condies de seu resgate, observando, no produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a
que for aplicvel, o disposto nesta Lei. operao de exportao e, nas vendas efetuadas a prazo superior
aos correntes no mercado internacional, o custo do financiamento.
TTULO III
IMPOSTOS
Art. 25. A lei pode adotar como base de clculo a
parcela do valor ou do preo, referidos no artigo anterior, excedente
CAPTULO I de valor bsico, fixado de acordo com os critrios e dentro dos
DISPOSIES GERAIS
limites por ela estabelecidos.
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por
fato gerador uma situao independente de qualquer atividade Art. 26. O Poder Executivo pode, nas condies e
estatal especfica, relativa ao contribuinte. nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de
clculo do imposto, a fim de ajust-lo aos objetivos da poltica
Art. 17. Os impostos componentes do sistema cambial e do comrcio exterior.
tributrio nacional so exclusivamente os que constam deste Ttulo,
com as competncias e limitaes nele previstas. Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou
quem a lei a ele equiparar.
Art. 18. Compete:
I - Unio instituir, nos Territrios Federais, os Art. 28. A receita lquida do imposto destina-se
impostos atribudos aos Estados e, se aqueles no forem divididos formao de reservas monetrias, na forma da lei.
em Municpios, cumulativamente, os atribudos a estes;
CAPTULO III
II - ao Distrito Federal e aos Estados no divididos
IMPOSTOS SOBRE O PATRIMNIO E A RENDA
em Municpios instituir, cumulativamente, os impostos atribudos
aos Estados e aos Municpios.
Seo I
CAPTULO II Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
IMPOSTOS SOBRE O COMRCIO EXTERIOR
Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre
Seo I a propriedade territorial rural tem como fato gerador a propriedade,
Imposto sobre a Importao o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na
lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio.
Art. 19. O imposto, de competncia da Unio, sobre
a importao de produtos estrangeiros tem como fato gerador a Art. 30. A base do clculo do imposto o valor
entrada destes no territrio nacional.
fundirio.
Art. 20. A base de clculo do imposto :
Art. 31. Contribuinte do imposto o proprietrio do
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de
imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer
medida adotada pela lei tributria; ttulo.
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo
normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da Seo II
importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas;
III - quando se trate de produto apreendido ou Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios,
abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao. sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato
gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por
Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condies e natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil,
nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de localizado na zona urbana do Municpio.
1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como 2 Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas
zona urbana a definida em lei municipal, observado o requisito atividades aps a aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes dela,
mnimo da existncia de melhoramentos indicados em pelo menos apurar-se- a preponderncia referida no pargrafo anterior,
dois dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder levando em conta os 3 (trs) primeiros anos seguintes data da
Pblico: aquisio.
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de 3 Verificada a preponderncia referida neste
guas pluviais; artigo, tornar-se- devido o imposto, nos termos da lei vigente
II - abastecimento de gua; data da aquisio, sobre o valor do bem ou direito nessa data.
III - sistema de esgotos sanitrios; 4 O disposto neste artigo no se aplica
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem transmisso de bens ou direitos, quando realizada em conjunto com
posteamento para distribuio domiciliar; a da totalidade do patrimnio da pessoa jurdica alienante.
V - escola primria ou posto de sade a uma
distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado. Art. 38. A base de clculo do imposto o valor
2 A lei municipal pode considerar urbanas as venal dos bens ou direitos transmitidos.
reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de
loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados Art. 39. A alquota do imposto no exceder os
habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora limites fixados em resoluo do Senado Federal, que distinguir,
das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior. para efeito de aplicao de alquota mais baixa, as transmisses que
atendam poltica nacional de habitao.
Art. 33. A base do clculo do imposto o valor
venal do imvel. Art. 40. O montante do imposto dedutvel do
Pargrafo nico. Na determinao da base de devido Unio, a ttulo do imposto de que trata o art. 43, sobre o
clculo, no se considera o valor dos bens mveis mantidos, em provento decorrente da mesma transmisso.
carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua
utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade. Art. 41. O imposto compete ao Estado da situao
do imvel transmitido, ou sobre que versarem os direitos cedidos,
Art. 34. Contribuinte do imposto o proprietrio do mesmo que a mutao patrimonial decorra de sucesso aberta no
imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer estrangeiro.
ttulo.
Art. 42. Contribuinte do imposto qualquer das
Seo III partes na operao tributada, como dispuser a lei.
Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a
Eles Relativos Seo IV
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados,
sobre a transmisso de bens imveis e de direitos a eles relativos Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre
tem como fato gerador: a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a
I - a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica:
ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou por acesso I - de renda, assim entendido o produto do capital,
fsica, como definidos na lei civil; do trabalho ou da combinao de ambos;
II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais II - de proventos de qualquer natureza, assim
sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no
III - a cesso de direitos relativos s transmisses inciso anterior.
referidas nos incisos I e II. 1 A incidncia do imposto independe da
Pargrafo nico. Nas transmisses causa mortis, denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio
ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam os herdeiros jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de
ou legatrios. percepo. (Pargrafo acrescido pela Lei Complementar n 104, de
10/1/2001).
Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o 2 Na hiptese de receita ou de rendimento
imposto no incide sobre a transmisso dos bens ou direitos oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento
referidos no artigo anterior: em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do
I - quando efetuada para sua incorporao ao imposto referido neste artigo. (Pargrafo acrescido pela Lei
patrimnio de pessoa jurdica em pagamento de capital nela Complementar n 104, de 10/1/2001)
subscrito;
II - quando decorrente da incorporao ou da fuso Art. 44. A base de clculo do imposto o montante,
de uma pessoa jurdica por outra ou com outra. real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis.
Pargrafo nico. O imposto no incide sobre a
transmisso aos mesmos alienantes, dos bens e direitos adquiridos Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da
na forma do inciso I deste artigo, em decorrncia da sua disponibilidade a que se refere o art. 43, sem prejuzo de atribuir a
desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica a que foram lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens
conferidos. produtores de renda ou dos proventos tributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte
Art. 37. O disposto no artigo anterior no se aplica pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de
quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam.
preponderante a venda ou locao de propriedade imobiliria ou a
cesso de direitos relativos sua aquisio. CAPTULO IV
1 Considera-se caracterizada a atividade IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO
preponderante referida neste artigo quando mais de 50% (cinqenta
por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos Seo I
2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqentes Imposto Sobre Produtos Industrializados
aquisio, decorrer de transaes mencionadas neste artigo.
Art. 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre
produtos industrializados tem como fato gerador: Arts. 59 a 62 (Revogados pelo Ato Complementar
I - o seu desembarao aduaneiro, quando de n 31, de 28/12/1966)
procedncia estrangeira;
Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre
II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere
operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a
o pargrafo nico do art. 51;
ttulos e valores mobilirios tem como fato gerador:
III - a sua arrematao, quando apreendido ou
I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao
abandonado e levado a leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua
o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do
considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a
interessado;
qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou
II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao
o aperfeioe para o consumo.
pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento
que a represente, ou sua colocao disposio do interessado, em
Art. 47. A base de clculo do imposto :
montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preo
normal, como definido no inciso II do art. 20, acrescido do posta disposio por este;
III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao
montante:
pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou
a) do Imposto sobre a Importao;
recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no
Pas; IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores
mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes,
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo
na forma da lei aplicvel.
importador ou dele exigveis;
Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
exclui a definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso,
a) o valor da operao de que decorrer a sada da
ao pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma
mercadoria;
operao de crdito.
b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior,
o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado
Art. 64. A base de clculo do imposto :
atacadista da praa do remetente;
I - quanto s operaes de crdito, o montante da
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preo
obrigao, compreendendo o principal e os juros;
da arrematao.
II - quanto s operaes de cmbio, o respectivo
montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto
Art. 48. O imposto seletivo em funo da
disposio;
essencialidade dos produtos.
III - quanto s operaes de seguro, o montante do
prmio;
Art. 49. O imposto no-cumulativo, dispondo a lei
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores
de forma que o montante devido resulte da diferena a maior, em
mobilirios:
determinado perodo, entre o imposto referente aos produtos sados
a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se
do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele
houver;
entrados.
b) na transmisso, o preo ou o valor nominal ou o
Pargrafo nico. O saldo verificado, em
valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei;
determinado perodo, em favor do contribuinte, transfere-se para o
c) no pagamento ou resgate, o preo.
perodo ou perodos seguintes.
Art. 65. O Poder Executivo pode, nas condies e
Art. 50. Os produtos sujeitos ao imposto, quando
nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de
remetidos de um para outro Estado, ou do ou para o Distrito
clculo do imposto, a fim de ajust-lo aos objetivos da poltica
Federal, sero acompanhados de nota fiscal de modelo especial,
emitida em sries prprias e contendo, alm dos elementos monetria.
necessrios ao controle fiscal, os dados indispensveis elaborao Art. 66. Contribuinte do imposto qualquer das
da estatstica do comrcio por cabotagem e demais vias internas. partes na operao tributada, como dispuser a lei.
Art. 51. Contribuinte do imposto : Art. 67. A receita lquida do imposto destina-se
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar; formao de reservas monetrias, na forma da lei.
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, Seo V
que os fornea aos contribuintes definidos no inciso anterior; Imposto sobre Servios de Transportes e Comunicaes
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados, levados a leilo. Art. 68. O imposto, de competncia da Unio, sobre
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, servios de transportes e comunicaes tem como fato gerador:
considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de I - a prestao do servio de transporte, por
importador, industrial, comerciante ou arrematante. qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, salvo
quando o trajeto se contenha inteiramente no territrio de um
Seo II mesmo Municpio;
Imposto Estadual sobre Operaes Relativas II - a prestao do servio de comunicaes, assim
Circulao de Mercadorias se entendendo a transmisso e o recebimento, por qualquer
Arts. 52 a 58 (Revogados pelo Decreto-lei n 406, processo, de mensagens escritas, faladas ou visuais, salvo quando
os pontos de transmisso e de recebimento se situem no territrio
de 31/12/1968)
de um mesmo Municpio e a mensagem em curso no possa ser
Seo III captada fora desse territrio.
Imposto Municipal sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias
Art. 69. A base de clculo do imposto o preo do
servio. Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da
administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito,
Art. 70. Contribuinte do imposto o prestador do interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato,
servio. em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene,
ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao
Seo VI exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito
propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
Arts. 71 a 73. (Revogados pelo Decreto-lei n 406, Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio
de 31/12/1968) do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente
nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e,
CAPTULO V tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem
IMPOSTOS ESPECIAIS abuso ou desvio de poder. (Artigo com redao dada pelo Ato
Complementar n 31, de 28/12/1966)
Seo I
Imposto sobre Operaes Relativas a Combustveis, Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o art.
Lubrificantes, Energia Eltrica e Minerais do Pas 77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
Art. 74. O imposto, de competncia da Unio, sobre a) efetivamente, quando por ele usufrudos a
operaes relativas a combustveis, lubrificantes, energia eltrica e qualquer ttulo;
minerais do Pas tem como fato gerador: b) potencialmente, quando, sendo de utilizao
I - a produo, como definida no art. 46 e seu compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade
pargrafo nico; administrativa em efetivo funcionamento;
II - a importao, como definida no art. 19; II - especficos, quando possam ser destacados em
III - a circulao, como definida no art. 52; unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade
IV - a distribuio, assim entendida a colocao do pblicas;
produto no estabelecimento consumidor ou em local de venda ao III - divisveis, quando suscetveis de utilizao,
pblico; separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
V - o consumo, assim entendida a venda do produto
ao pblico. Art. 80. Para efeito de instituio e cobrana de
1 Para os efeitos deste imposto, a energia eltrica taxas, consideram-se compreendidas no mbito das atribuies da
considera-se produto industrializado. Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios aquelas
2 O imposto incide, uma s vez, sobre uma das que, segundo a Constituio Federal, as Constituies dos Estados,
operaes previstas em cada inciso deste artigo, como dispuser a as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios e a
lei, e exclui quaisquer outros tributos, sejam quais forem sua legislao com elas compatvel, competem a cada uma dessas
natureza ou competncia, incidentes sobre aquelas operaes. pessoas de direito pblico.

Art. 75. A lei observar o disposto neste Ttulo TTULO V


relativamente: CONTRIBUIO DE MELHORIA
I - ao Imposto sobre Produtos Industrializados,
quando a incidncia seja sobre a produo ou sobre o consumo; Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela
II - ao Imposto sobre a Importao, quando a Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no
incidncia seja sobre essa operao; mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face
III - ao Imposto sobre Operaes Relativas ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria,
Circulao de Mercadorias, quando a incidncia seja sobre a tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual
distribuio. o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel
beneficiado.
Seo II
Impostos Extraordinrios Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria
observar os seguintes requisitos mnimos:
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, I - publicao prvia dos seguintes elementos:
a Unio pode instituir, temporariamente, impostos extraordinrios a) memorial descritivo do projeto;
compreendidos ou no entre os referidos nesta Lei, suprimidos, b) oramento do custo da obra;
gradativamente, no prazo mximo de 5 (cinco) anos, contados da c) determinao da parcela do custo da obra a ser
celebrao da paz. financiada pela contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada;
TTULO IV e) determinao do fator de absoro do benefcio
TAXAS da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas
diferenciadas, nela contidas;
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias,
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de para impugnao, pelos interessados, de qualquer dos elementos
suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio referidos no inciso anterior;
regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de III - regulamentao do processo administrativo de
servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou instruo e julgamento da impugnao a que se refere o inciso
posto sua disposio. anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de 1 A contribuio relativa a cada imvel ser
clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto, determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que se refere
nem ser calculada em funo do capital das empresas. (Expresso a alnea c, do inciso I, pelos imveis situados na zona beneficiada
nem ser calculada em funo do capital das empresas" acrescida em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao.
pelo Ato Complementar n 34, de 30/1/1967)
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada Arts. 86 a 89. (Revogados pela Lei Complementar
contribuinte dever ser notificado do montante da contribuio, da n 143, de 17/7/2013, publicada no DOU de 18/7/2013, produzindo
forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que efeitos financeiros no primeiro ms que se iniciar aps 60 dias da
integraram o respectivo clculo. publicao)

TTULO VI Art. 90. O fator representativo do inverso da renda


DISTRIBUIES DE RECEITAS TRIBUTRIAS per capita, a que se refere o inciso II do artigo 88, ser estabelecido
da seguinte forma:
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS Inverso do ndice relativo renda per capita da
entidade participante:
Art. 83. Sem prejuzo das demais disposies deste
Ttulo, os Estados e Municpios que celebrem com a Unio
convnios destinados a assegurar ampla e eficiente coordenao dos Fator
respectivos programas de investimentos e servios pblicos, At 0,0045
especialmente no campo da poltica tributria, podero participar de .................................................................................. 0,4
at 10% (dez por cento) da arrecadao efetuada, nos respectivos Acima de 0,0045 at 0,0055
territrios, proveniente do imposto referido no art. 43, incidente ....................................................... 0,5
sobre o rendimento das pessoas fsicas, e no art. 46, excludo o Acima de 0,0055 at 0,0065
incidente sobre o fumo e bebidas alcolicas. ....................................................... 0,6
Pargrafo nico. O processo das distribuies Acima de 0,0065 at 0,0075
previstas neste artigo ser regulado nos convnios nele referidos. ....................................................... 0,7
Acima de 0,0075 at 0,0085
Art. 84. A lei federal pode cometer aos Estados, ao ....................................................... 0,8
Distrito Federal ou aos Municpios o encargo de arrecadar os Acima de 0,0085 at 0,0095
impostos de competncia da Unio, cujo produto lhes seja ....................................................... 0,9
distribudo no todo ou em parte. Acima de 0,0095 at 0,0110
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se ....................................................... 1,0
arrecadao dos impostos de competncia dos Estados, cujo Acima de 0,0110 at 0,0130
produto estes venham a distribuir, no todo ou em parte, aos ....................................................... 1,2
respectivos Municpios. Acima de 0,0130 at 0,0150
....................................................... 1,4
CAPTULO II Acima de 0,0150 at 0,0170
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL ....................................................... 1,6
E SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER Acima de 0,0170 at 0,0190
NATUREZA ....................................................... 1,8
Acima de 0,0190 at 0,0220
Art. 85. Sero distribudos pela Unio: ....................................................... 2,0
I - aos Municpios da localizao dos imveis, o Acima de 0,220
produto da arrecadao do imposto a que se refere o art. 29; ........................................................................... 2,5
II - aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios, o produto da arrecadao, na fonte, do imposto a que Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo,
se refere o art. 43, incidente sobre a renda das obrigaes de sua determina-se o ndice relativo renda per capita de cada entidade
dvida pblica e sobre os proventos dos seus servidores e dos de participante, tomando-se como 100 (cem) a renda per capita mdia
suas autarquias. do Pas.
1 Independentemente de ordem das autoridades
superiores e sob pena de demisso, as autoridades arrecadadoras Seo III
dos impostos a que se refere este artigo faro entrega, aos Estados, Critrio de Distribuio do Fundo de Participao
ao Distrito Federal e aos Municpios, das importncias recebidas, dos Municpios
medida que forem sendo arrecadadas, em prazo no superior a 30
(trinta) dias, a contar da data de cada recolhimento. Art. 91. Do Fundo de Participao dos Municpios a que
2 A lei poder autorizar os Estados, o Distrito se refere o art. 86, sero atribudos: (Caput com redao dada pelo Ato
Federal e os Municpios a incorporar definitivamente sua receita o Complementar n 35, de 28/2/1967)
I - 10% (dez por cento) aos Municpios das Capitais dos
produto da arrecadao do imposto a que se refere o inciso II,
Estados; (Inciso com redao dada pelo Ato Complementar n 35, de
estipulando as obrigaes acessrias a serem cumpridas por aqueles 28/2/1967)
no interesse da arrecadao, pela Unio, do imposto a ela devido II - 90% (noventa por cento) aos demais Municpios do
pelos titulares da renda ou dos proventos tributados. Pas. (Inciso com redao dada pelo Ato Complementar n 35, de
3 A lei poder dispor que uma parcela, no 28/2/1967)
superior a 20% (vinte por cento), do imposto de que trata o inciso I 1 A parcela de que trata o inciso I ser distribuda
seja destinada ao custeio do respectivo servio de lanamento e proporcionalmente a um coeficiente individual de participao, resultante
arrecadao. (Pargrafo com execuo suspensa pelo Senado do produto dos seguintes fatores:
a) fator representativo da populao, assim estabelecido:
Federal, na forma do art. 42, VII da Constituio Federal, pela
Percentual da Populao de cada Municpio em relao
Resoluo n 337, de 27/9/ 1983) do conjunto das Capitais:

CAPTULO III Fator:


FUNDOS DE PARTICIPAO DOS ESTADOS E DOS At 2%
MUNICPIOS ...........................................................................................................
2
Seo I Mais de 2% at 5%:
Constituio dos Fundos
Pelos primeiros efeitos financeiros no primeiro ms que se iniciar aps 60 dias da
2%......................................................................................... 2 publicao)
Cada 0,5% ou frao excedente,
mais............................................................ 0,5 Arts. 93 a 95. (Revogados pela Lei Complementar
Mais de 5% n 143, de 17/7/2013, publicada no DOU de 18/7/2013, produzindo
.................................................................................................... 5 efeitos financeiros no primeiro ms que se iniciar aps 60 dias da
b) Fator representativo do inverso da renda per publicao)
capita do respectivo Estado, de conformidade com o disposto no
art. 90. (Pargrafo com redao dada pelo Ato Complementar n LIVRO SEGUNDO
35, de 28/2/1967) NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
2 A distribuio da parcela a que se refere o item
II deste artigo, deduzido o percentual referido no artigo 3 do TTULO I
Decreto-lei que estabelece a redao deste pargrafo, far-se- LEGISLAO TRIBUTRIA
atribuindo-se a cada Municpio um coeficiente individual de
participao determinado na forma seguinte: CAPTULO I
Categoria do Municpio, segundo seu nmero de DISPOSIES GERAIS
habitantes Coeficiente
a) At 16.980 Seo I
Pelos primeiros 10.188 0,6 Disposio Preliminar
Para cada 3.396, ou frao excedente, mais 0,2
b) Acima de 16.980 at 50.940 Art. 96. A expresso "legislao tributria"
Pelos primeiros 16.980 1,0 compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais, os
Para cada 6.792 ou frao excedente, mais 0,2 decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em
c) Acima de 50.940 at 101,880 parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes.
Pelos primeiros 50.940 2,0
Para cada 10.188 ou frao excedente, mais 0,2 Seo II
d) Acima de 101.880 at 156.216 Leis, Tratados e Convenes Internacionais e Decretos
Pelos primeiros 101.880 3,0
Para cada 13.584 ou frao excedente, mais 0,2 Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
e) Acima de 156.216 4,0 (Pargrafo com redao I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
dada pelo Decreto-Lei n 1.881, de 27/8/1981) II - a majorao de tributos, ou sua reduo,
3 Para os efeitos deste artigo, consideram-se os ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
municpios regularmente instalados, fazendo-se a reviso das III - a definio do fato gerador da obrigao
quotas anualmente, a partir de 1989, com base em dados oficiais de tributria principal, ressalvado o disposto no inciso I do 3 do art.
populao produzidos pela Fundao Instituto Brasileiro de 52, e do seu sujeito passivo;
Geografia e Estatstica - IBGE. (Pargrafo com redao dada pela IV - a fixao da alquota do tributo e da sua base
Lei Complementar n 59, de 22/12/1988) de clculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
4 (Pargrafo acrescido pela Lei Complementar V - a cominao de penalidades para as aes ou
n 35, de 28/2/1967 e revogado pela Lei Complementar n 91, de omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes
22/12/1997) nela definidas;
5 (Pargrafo acrescido pela Lei Complementar VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino
n 35, de 28/2/1967 e revogado pela Lei Complementar n 91, de de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades.
22/12/1997) 1 Equipara-se majorao do tributo a
modificao de sua base de clculo, que importe em torn-lo mais
Seo IV oneroso.
Clculo e Pagamento das Quotas Estaduais e Municipais 2 No constitui majorao de tributo, para os fins
do disposto no inciso II deste artigo, a atualizao do valor
Art. 92. O Tribunal de Contas da Unio comunicar monetrio da respectiva base de clculo.
ao Banco do Brasil S.A., conforme os prazos a seguir especificados,
os coeficientes individuais de participao nos fundos previstos no Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais
art. 159, inciso I, alneas "a", "b" e "d", da Constituio Federal que revogam ou modificam a legislao tributria interna, e sero
prevalecero no exerccio subsequente: (Caput do artigo com observados pela que lhes sobrevenha.
redao dada pela Lei Complementar n 143, de 17/7/2013,
publicada no DOU de 18/7/2013, produzindo efeitos financeiros no Art. 99. O contedo e o alcance dos decretos
primeiro ms que se iniciar aps 60 dias da publicao) restringem-se aos das leis em funo das quais sejam expedidos,
I - at o ltimo dia til do ms de maro de cada determinados com observncia das regras de interpretao
exerccio financeiro, para cada Estado e para o Distrito Federal; estabelecidas nesta Lei.
(Inciso acrescido pela Lei Complementar n 143, de 17/7/2013,
publicada no DOU de 18/7/2013, produzindo efeitos financeiros no Seo III
primeiro ms que se iniciar aps 60 dias da publicao) Normas Complementares
II - at o ltimo dia til de cada exerccio
financeiro, para cada Municpio. (Inciso acrescido pela Lei Art. 100. So normas complementares das leis, dos
Complementar n 143, de 17/7/2013, publicada no DOU de tratados e das convenes internacionais e dos decretos:
18/7/2013, produzindo efeitos financeiros no primeiro ms que se I - os atos normativos expedidos pelas autoridades
iniciar aps 60 dias da publicao) administrativas;
Pargrafo nico. Far-se- nova comunicao II - as decises dos rgos singulares ou coletivos
sempre que houver, transcorrido o prazo fixado no inciso I do de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa;
caput, a criao de novo Estado a ser implantado no exerccio III - as prticas reiteradamente observadas pelas
subsequente. (Pargrafo nico acrescido pela Lei Complementar n autoridades administrativas;
143, de 17/7/2013, publicada no DOU de 18/7/2013, produzindo IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
Pargrafo nico. A observncia das normas 1 O emprego da analogia no poder resultar na
referidas neste artigo exclui a imposio de penalidades, a cobrana exigncia de tributo no previsto em lei.
de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de 2 O emprego da eqidade no poder resultar na
clculo do tributo. dispensa do pagamento de tributo devido.

CAPTULO II Art. 109. Os princpios gerais de direito privado


VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de
seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos
Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da respectivos efeitos tributrios.
legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s
normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste Captulo. Art. 110. A lei tributria no pode alterar a
definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela
Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas
respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir
extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que ou limitar competncias tributrias.
disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela
Unio. Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao
tributria que disponha sobre:
Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
vigor: II - outorga de iseno;
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I III - dispensa do cumprimento de obrigaes
do art. 100, na data da sua publicao; tributrias acessrias.
II - as decises a que se refere o inciso II do art. 100
quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua Art. 112. A lei tributria que define infraes, ou
publicao; lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao
III - os convnios a que se refere o inciso IV do art. acusado, em caso de dvida quanto:
100 na data neles prevista. I - capitulao legal do fato;
II - natureza ou s circunstncias materiais do
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos;
exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua
renda: graduao.
I - que instituem ou majoram tais impostos;
II - que definem novas hipteses de incidncia; TTULO II
III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a OBRIGAO TRIBUTRIA
lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado
o disposto no art. 178. CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
CAPTULO III
APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA Art. 113. A obrigao tributria principal ou
acessria.
Art. 105. A legislao tributria aplica-se 1 A obrigao principal surge com a ocorrncia
imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou
entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela
completa nos termos do art. 116. decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas,
I - em qualquer caso, quando seja expressamente nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos
interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos tributos.
dispositivos interpretados; 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente a
a) quando deixe de defini-lo como infrao; penalidade pecuniria.
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a
qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido CAPTULO II
fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de FATO GERADOR
tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a
a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. situao definida em lei como necessria e suficiente sua
ocorrncia.
Art. 107. A legislao tributria ser interpretada
conforme o disposto neste Captulo. Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria
qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a
Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.
autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar
sucessivamente, na ordem indicada: Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio,
I - a analogia; considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos:
II - os princpios gerais de direito tributrio; I - tratando-se de situao de fato, desde o momento
III - os princpios gerais de direito pblico; em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que
IV - a eqidade. produza os efeitos que normalmente lhe so prprios;
II - tratando-se da situao jurdica, desde o Pargrafo nico. A solidariedade referida neste
momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de artigo no comporta benefcio de ordem.
direito aplicvel.
Pargrafo nico. A autoridade administrativa Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so
poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a os seguintes os efeitos da solidariedade:
finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a I - o pagamento efetuado por um dos obrigados
natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, aproveita aos demais;
observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos
ordinria. (Pargrafo nico acrescido pela Lei Complementar n os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
104, de 10/1/2001) subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo
saldo;
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra
anterior e salvo disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condio, desde o momento Seo III
de seu implemento; Capacidade Tributria
II - sendo resolutria a condio, desde o momento
da prtica do ato ou da celebrao do negcio. Art. 126. A capacidade tributria passiva
independe:
Art. 118. A definio legal do fato gerador I - da capacidade civil das pessoas naturais;
interpretada abstraindo-se: II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas
I - da validade jurdica dos atos efetivamente que importem privao ou limitao do exerccio de atividades
praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de
como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; seus bens ou negcios;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos. III - de estar a pessoa jurdica regularmente
constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou
CAPTULO III profissional.
SUJEITO ATIVO
Seo IV
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa Domiclio Tributrio
jurdica de direito pblico titular da competncia para exigir o seu
cumprimento. Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou
responsvel, de domiclio tributrio, na forma da legislao
Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a aplicvel, considera-se como tal:
pessoa jurdica de direito pblico, que se constituir pelo I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia
desmembramento territorial de outra, sub-roga-se nos direitos desta, habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual
cuja legislao tributria aplicar at que entre em vigor a sua de sua atividade;
prpria. II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou
s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos
CAPTULO IV ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento;
SUJEITO PASSIVO III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico,
qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante.
Seo I 1 Quando no couber a aplicao das regras
Disposies Gerais fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se- como
domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram
pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. origem obrigao.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao 2 A autoridade administrativa pode recusar o
principal diz-se: domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo
direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; anterior.
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de
contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. CAPTULO V
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Art. 122. Sujeito passivo da obrigao acessria a
pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto. Seo I
Disposio Geral
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste Captulo, a
pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito
para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva
tributrias correspondentes. obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou
atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou
Seo II parcial da referida obrigao.
Solidariedade
Seo II
Art. 124. So solidariamente obrigadas: Responsabilidade dos Sucessores
I - as pessoas que tenham interesse comum na
situao que constitua o fato gerador da obrigao principal; Art. 129. O disposto nesta Seo aplica-se por igual
II - as pessoas expressamente designadas por lei. aos crditos tributrios definitivamente constitudos ou em curso de
constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos
posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes
tributrias surgidas at a referida data. Seo III
Responsabilidade de Terceiros
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos
cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia
bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte,
servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub- respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou
rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando pelas omisses de que forem responsveis:
conste do ttulo a prova de sua quitao. I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta menores;
pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo. II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos
por seus tutelados ou curatelados;
Art. 131. So pessoalmente responsveis: III - os administradores de bens de terceiros, pelos
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos tributos devidos por estes;
relativos aos bens adquiridos ou remidos; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, esplio;
pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos
adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do pela massa falida ou pelo concordatrio;
quinho, do legado ou da meao; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles,
at a data da abertura da sucesso. ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que de pessoas.
resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se
outra responsvel pelos tributos devidos at a data do ato pelas aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio.
pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas. Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos
aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato
quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por social ou estatutos:
qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra I - as pessoas referidas no artigo anterior;
razo social, ou sob firma individual. II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito pessoas jurdicas de direito privado.
privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de
comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, Seo IV
e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo Responsabilidade por Infraes
social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos,
relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a
do ato: responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e
do comrcio, indstria ou atividade; extenso dos efeitos do ato.
II - subsidiariamente com o alienante, se este
prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 6 (seis) meses, a Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente:
contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro I - quanto s infraes conceituadas por lei como
ramo de comrcio, indstria ou profisso. crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou
na hiptese de alienao judicial: no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;
I - em processo de falncia; II - quanto s infraes em cuja definio o dolo
II - de filial ou unidade produtiva isolada, em especfico do agente seja elementar;
processo de recuperao judicial. (Pargrafo acrescido pela Lei III - quanto s infraes que decorram direta e
Complementar n 118, de 9/2/2005) exclusivamente de dolo especfico:
2 No se aplica o disposto no 1 deste artigo a) das pessoas referidas no art. 134, contra aquelas
quando o adquirente for: por quem respondem;
I - scio da sociedade falida ou em recuperao b) dos mandatrios, prepostos ou empregados,
judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em contra seus mandantes, preponentes ou empregadores;
recuperao judicial; c) dos diretores, gerentes ou representantes de
II - parente, em linha reta ou colateral at o pessoas jurdicas de direito privado, contra estas.
4(quarto) grau, consangneo ou afim, do devedor falido ou em
recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou Art. 138. A responsabilidade excluda pela
III - identificado como agente do falido ou do denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do
devedor em recuperao judicial com o objetivo de fraudar a pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da
sucesso tributria. (Pargrafo acrescido pela Lei Complementar importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o
n 118, de 9/2/2005) montante do tributo dependa de apurao.
3 Em processo da falncia, o produto da Pargrafo nico. No se considera espontnea a
alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento
permanecer em conta de depsito disposio do juzo de falncia administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a
pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de alienao, somente infrao.
podendo ser utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais
ou de crditos que preferem ao tributrio. (Pargrafo acrescido TTULO III
pela Lei Complementar n 118, de 9/2/2005) CRDITO TRIBUTRIO
Modalidades de Lanamento
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS Art. 147. O lanamento efetuado com base na
declarao do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro,
Art. 139. O crdito tributrio decorre da obrigao na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa
principal e tem a mesma natureza desta. informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao.
1 A retificao da declarao por iniciativa do
Art. 140. As circunstncias que modificam o crdito prprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s
tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os admissvel mediante comprovao do erro em que se funde, e antes
privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no de notificado o lanamento.
afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. 2 Os erros contidos na declarao e apurveis
pelo seu exame sero retificados de ofcio pela autoridade
Art. 141. O crdito tributrio regularmente administrativa a que competir a reviso daquela.
constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem sua
exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por
fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos,
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
respectivas garantias. processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam
omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos
CAPTULO II prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo
CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao,
avaliao contraditria, administrativa ou judicial.
Seo I
Lanamento Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de
ofcio pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
Art. 142. Compete privativamente autoridade I - quando a lei assim o determine;
administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim II - quando a declarao no seja prestada, por
entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora
a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de
identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
penalidade cabvel. esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se
Pargrafo nico. A atividade administrativa de a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela
lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade autoridade;
funcional. IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso
quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como
Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, sendo de declarao obrigatria;
quando o valor tributrio esteja expresso em moeda estrangeira, no V - quando se comprove omisso ou inexatido, por
lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a
do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao. que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do
Art. 144. O lanamento reporta-se data da sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar
ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento aplicao de penalidade pecuniria;
vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou
1 Aplica-se ao lanamento a legislao que, terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha VIII - quando deva ser apreciado fato no
institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior;
ampliado os poderes de investigao das autoridades IX - quando se comprove que, no lanamento
administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade
responsabilidade tributria a terceiros. essencial.
2 O disposto neste artigo no se aplica aos Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode
impostos lanados por perodos certos de tempo, desde que a ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se
considera ocorrido. Art. 150. O lanamento por homologao, que
ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo
Art. 145. O lanamento regularmente notificado ao o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade
sujeito passivo s pode ser alterado em virtude de: administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade,
I - impugnao do sujeito passivo; tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
II - recurso de ofcio; expressamente a homologa.
III - iniciativa de ofcio da autoridade 1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos
administrativa, nos casos previstos no art. 149. termos deste artigo extingue o crdito, sob condio resolutria da
ulterior homologao do lanamento.
Art. 146. A modificao introduzida, de ofcio ou 2 No influem sobre a obrigao tributria
em conseqncia de deciso administrativa ou judicial, nos critrios quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito
jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do
lanamento somente pode ser efetivada, em relao a um mesmo crdito.
sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua 3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior
introduo. sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido
e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua graduao.
Seo II
4 Se a lei no fixar prazo homologao, ser ele Pargrafo nico. A moratria no aproveita aos
de 5 (cinco) anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado casos de dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo ou do terceiro
esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, em benefcio daquele.
considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o
crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou Art. 155. A concesso da moratria em carter
simulao. individual no gera direito adquirido e ser revogada de ofcio,
sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de
CAPTULO III satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os
SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito
acrescido de juros de mora:
Seo I I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos
Disposies Gerais de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio
daquele;
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.
tributrio: Pargrafo nico. No caso do inciso I deste artigo, o
I - moratria; tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao
II - o depsito do seu montante integral; no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das crdito; no caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode
leis reguladoras do processo tributrio administrativo; ocorrer antes de prescrito o referido direito.
IV - a concesso de medida liminar em mandado de
segurana. Art. 155-A. O parcelamento ser concedido na
V - a concesso de medida liminar ou de tutela forma e condio estabelecidas em lei especfica. (Caput do
antecipada, em outras espcies de ao judicial; (Inciso acrescido artigo acrescido pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001) 1 Salvo disposio de lei em contrrio, o
VI - o parcelamento. (Inciso acrescido pela Lei parcelamento do crdito tributrio no exclui a incidncia de juros e
Complementar n 104, de 10/1/2001) multas. (Pargrafo acrescido pela Lei Complementar n 104, de
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no 10/1/2001)
dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da 2 Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento
obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela as disposies desta Lei, relativas moratria. (Pargrafo
conseqentes. acrescido pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
3 Lei especfica dispor sobre as condies de
Seo II parcelamento dos crditos tributrios do devedor em recuperao
Moratria judicial. (Pargrafo acrescido pela Lei Complementar n 118, de
9/2/2005)
Art. 152. A moratria somente pode ser concedida: 4 A inexistncia da lei especfica a que se refere
I - em carter geral: o 3 deste artigo importa na aplicao das leis gerais de
a) pela pessoa jurdica de direito pblico parcelamento do ente da Federao ao devedor em recuperao
competente para instituir o tributo a que se refira; judicial, no podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento
b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos inferior ao concedido pela lei federal especfica. (Pargrafo
Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando acrescido pela Lei Complementar n 118, de 9/2/2005)
simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia
federal e s obrigaes de direito privado; CAPTULO IV
II - em carter individual, por despacho da EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
autoridade administrativa, desde que autorizada por lei nas
condies do inciso anterior. Seo I
Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria pode Modalidades de Extino
circunscrever expressamente a sua aplicabilidade determinada
regio do territrio da pessoa jurdica de direito pblico que a Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos. I - o pagamento;
II - a compensao;
Art. 153. A lei que conceda moratria em carter III - a transao;
geral ou autorize sua concesso em carter individual especificar, IV - a remisso;
sem prejuzo de outros requisitos: V - a prescrio e a decadncia;
I - o prazo de durao do favor; VI - a converso de depsito em renda;
II - as condies da concesso do favor em carter VII - o pagamento antecipado e a homologao do
individual; lanamento nos termos do disposto no art. 150 e seus pargrafos 1
III - sendo caso: e 4;
a) os tributos a que se aplica; VIII - a consignao em pagamento, nos termos do
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, disposto no 2 do art. 164;
dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a IX - a deciso administrativa irreformvel, assim
fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa
caso de concesso em carter individual; ser objeto de ao anulatria;
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo X - a deciso judicial passada em julgado.
beneficiado no caso de concesso em carter individual. XI - a dao em pagamento de bens imveis, na
forma e condies estabelecidas em lei. (Inciso acrescido pela Lei
Art. 154. Salvo disposio de lei em contrrio, a Complementar n 104, de 10/1/2001)
moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da
data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior verificao da
tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos artigos
sujeito passivo. 144 e 149.
Seo II Art. 164. A importncia do crdito tributrio pode
Pagamento ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste
Art. 157. A imposio de penalidade no ilide o ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
pagamento integral do crdito tributrio. cumprimento de obrigao acessria;
II - de subordinao do recebimento ao
Art. 158. O pagamento de um crdito no importa cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal;
em presuno de pagamento: III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica
I - quando parcial, das prestaes em que se de direito pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato
decomponha; gerador.
II - quando total, de outros crditos referentes ao 1 A consignao s pode versar sobre o crdito
mesmo ou a outros tributos. que o consignante se prope pagar.
2 Julgada procedente a consignao, o
Art. 159. Quando a legislao tributria no pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada
dispuser a respeito, o pagamento efetuado na repartio convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo
competente do domiclio do sujeito passivo. ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem
prejuzo das penalidades cabveis.
Art. 160. Quando a legislao tributria no fixar o
tempo do pagamento, o vencimento do crdito ocorre 30 (trinta) Seo III
dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado Pagamento Indevido
do lanamento.
Pargrafo nico. A legislao tributria pode Art. 165. O sujeito passivo tem direito,
conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas condies independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial
que estabelea. do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado
o disposto no 4 do art. 162, nos seguintes casos:
Art. 161. O crdito no integralmente pago no I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo
vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria
determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato
cabveis e da aplicao de quaisquer medidas de garantia previstas gerador efetivamente ocorrido;
nesta Lei ou em lei tributria. II - erro na edificao do sujeito passivo, na
1 Se a lei no dispuser de modo diverso, os juros determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do
de mora so calculados taxa de 1% (um por cento) ao ms. dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento
2 O disposto neste artigo no se aplica na relativo ao pagamento;
pendncia de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo III - reforma, anulao, revogao ou resciso de
legal para pagamento do crdito. deciso condenatria.

Art. 162. O pagamento efetuado: Art. 166. A restituio de tributos que comportem,
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal; por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em somente ser feita a quem prove haver assumido referido encargo,
papel selado, ou por processo mecnico. ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este
1 A legislao tributria pode determinar as expressamente autorizado a receb-la.
garantias exigidas para o pagamento por cheque ou vale postal,
desde que no o torne impossvel ou mais oneroso que o pagamento Art. 167. A restituio total ou parcial do tributo d
em moeda corrente. lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das
2 O crdito pago por cheque somente se penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter
considera extinto com o resgate deste pelo sacado. formal no prejudicadas pela causa da restituio.
3 O crdito pagvel em estampilha considera-se Pargrafo nico. A restituio vence juros no
extinto com a inutilizao regular daquela, ressalvado o disposto no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva
art. 150. que a determinar.
4 A perda ou destruio da estampilha, ou o erro
no pagamento por esta modalidade no do direito restituio, Art. 168. O direito de pleitear a restituio
salvo nos casos expressamente previstos na legislao tributria, ou extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
naqueles em que o erro seja imputvel autoridade administrativa. I - nas hipteses dos incisos I e II do art. 165, da
5 O pagamento em papel selado ou por processo data da extino do crdito tributrio;
mecnico equipara se ao pagamento em estampilha. II - na hiptese do inciso III do art. 165, da data em
que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado
dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma ou rescindido a deciso condenatria.
pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a
diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou Art. 169. Prescreve em 2 (dois) anos a ao
juros de mora, a autoridade administrativa competente para receber anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio.
o pagamento determinar a respectiva imputao, obedecidas as Pargrafo nico. O prazo de prescrio
seguintes regras, na ordem em que enumeradas: interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso,
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao
prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade representante judicial da Fazenda Pblica interessada.
tributria;
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, Seo IV
depois s taxas e por fim aos impostos; Demais Modalidades de Extino
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;
IV - na ordem decrescente dos montantes. Art. 170. A lei pode, nas condies e sob as
garantias que estipular, ou cuja estipulao em cada caso atribuir
autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos Art. 175. Excluem o crdito tributrio:
tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, I - a iseno;
do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica. II - a anistia.
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio
sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos deste artigo, a no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias,
apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou
maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms dela conseqente.
pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do
vencimento. Seo II
Iseno
Art. 170-A. vedada a compensao mediante o
aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo Art. 176. A iseno, ainda quando prevista em
sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e
judicial. (Artigo acrescido pela Lei Complementar n 104, de requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplica
10/1/2001) e, sendo caso, o prazo de sua durao.
Pargrafo nico. A iseno pode ser restrita a
Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo
estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria de condies a ela peculiares.
celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em
determinao de litgio e conseqente extino de crdito tributrio. Art. 177. Salvo disposio de lei em contrrio, a
Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade iseno no extensiva:
competente para autorizar a transao em cada caso. I - s taxas e s contribuies de melhoria;
II - aos tributos institudos posteriormente sua
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade concesso.
administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remisso
total ou parcial do crdito tributrio, atendendo: Art. 178. A iseno, salvo se concedida por prazo
I - situao econmica do sujeito passivo; certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou
II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no
passivo, quanto a matria de fato; inciso III do art. 104. (Artigo com redao dada pela Lei
III - diminuta importncia do crdito tributrio; Complementar n 24, de 7/1/1975)
IV - a consideraes de eqidade, em relao com
as caractersticas pessoais ou materiais do caso; Art. 179. A iseno, quando no concedida em
V - a condies peculiares a determinada regio do carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
territrio da entidade tributante. administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos
no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto requisitos previstos em lei ou contrato para sua concesso.
no art. 155. 1 Tratando-se de tributo lanado por perodo
certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o antes da expirao de cada perodo, cessando automaticamente os
crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: seus efeitos a partir do primeiro dia do perodo para o qual o
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento
que o lanamento poderia ter sido efetuado; da iseno.
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que 2 O despacho referido neste artigo no gera
houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no art.
efetuado. 155.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo
extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, Seo III
contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito Anistia
tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida
preparatria indispensvel ao lanamento. Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as
infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede,
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito no se aplicando:
tributrio prescreve em 5 (cinco) anos, contados da data da sua I - aos atos qualificados em lei como crimes ou
constituio definitiva. contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam
Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou
I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao em por terceiro em benefcio daquele;
execuo fiscal; (Inciso com redao dada pela Lei Complementar II - salvo disposio em contrrio, s infraes
n 118, de 9/2/2005) resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou
II - pelo protesto judicial; jurdicas.
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora
o devedor; Art. 181. A anistia pode ser concedida:
IV - por qualquer ato inequvoco ainda que I - em carter geral;
extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo II - limitadamente:
devedor. a) s infraes da legislao relativa a determinado
tributo;
CAPTULO V b) s infraes punidas com penalidades pecunirias
EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO at determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de
outra natureza;
Seo I c) a determinada regio do territrio da entidade
Disposies Gerais tributante, em funo de condies a ela peculiares;
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo acidente de trabalho. (Caput do artigo com redao dada pela
fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela Lei Complementar n 118, de 9/2/2005)
mesma lei autoridade administrativa. Pargrafo nico. Na falncia:
I - o crdito tributrio no prefere aos crditos
Art. 182. A anistia, quando no concedida em extraconcursais ou s importncias passveis de restituio, nos
carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade termos da lei falimentar, nem aos crditos com garantia real, no
administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa limite do valor do bem gravado;
prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos II - a lei poder estabelecer limites e condies para
requisitos previstos em lei para sua concesso. a preferncia dos crditos decorrentes da legislao do trabalho; e
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo III - a multa tributria prefere apenas aos crditos
no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto subordinados. (Pargrafo nico acrescido pela Lei Complementar
no art. 155. n 118, de 9/2/2005

CAPTULO VI Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio


GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia,
recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento.
Seo I (Caput do artigo com redao dada pela Lei Complementar n
Disposies Gerais 118, de 9/2/2005)
Pargrafo nico. O concurso de preferncia somente
Art. 183. A enumerao das garantias atribudas se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na seguinte
neste Captulo ao crdito tributrio no exclui outras que sejam ordem:
expressamente previstas em lei, em funo da natureza ou das I - Unio;
caractersticas do tributo a que se refiram. II - Estados, Distrito Federal e Territrios,
Pargrafo nico. A natureza das garantias atribudas conjuntamente e pro rata;
ao crdito tributrio no altera a natureza deste nem a da obrigao III - Municpios, conjuntamente e pro rata.
tributria a que corresponda.
Art. 188. So extraconcursais os crditos tributrios
Art. 184. Sem prejuzo dos privilgios especiais decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do processo de
sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo falncia. (Caput do artigo com redao dada pela Lei
pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, Complementar n 118, de 9/2/2005)
de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou 1 Contestado o crdito tributrio, o juiz remeter
sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de as partes ao processo competente, mandando reservar bens
inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da suficientes extino total do crdito e seus acrescidos, se a massa
constituio do nus ou da clusula, excetuados unicamente os bens no puder efetuar a garantia da instncia por outra forma, ouvido,
e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis. quanto natureza e valor dos bens reservados, o representante da
Fazenda Pblica interessada.
Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienao ou 2 O disposto neste artigo aplica-se aos processos
onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em de concordata.
dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio
regularmente inscrito como dvida ativa. Art. 189. So pagos preferencialmente a quaisquer
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se crditos habilitados em inventrio ou arrolamento, ou a outros
aplica na hiptese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou encargos do monte, os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a
rendas suficientes ao total pagamento da dvida inscrita. (Artigo cargo do de cujus ou de seu esplio, exigveis no decurso do
com redao dada pela Lei Complementar n 118, de 9/2/2005) processo de inventrio ou arrolamento.
Pargrafo nico. Contestado o crdito tributrio,
Art. 185-A. Na hiptese de o devedor tributrio, proceder-se- na forma do disposto no 1 do artigo anterior.
devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no
prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz Art. 190. So pagos preferencialmente a quaisquer
determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, outros os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo de
comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial ou
rgos e entidades que promovem registros de transferncia de voluntria, exigveis no decurso da liquidao.
bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades
supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais, a fim Art. 191. A extino das obrigaes do falido
de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a ordem requer prova de quitao de todos os tributos. (Artigo com redao
judicial. dada pela Lei Complementar n 118, de 9/2/2005)
1 A indisponibilidade de que trata o caput deste
artigo limitar-se- ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar Art. 191-A. A concesso de recuperao judicial
o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores depende da apresentao da prova de quitao de todos os tributos,
que excederem esse limite. observado o disposto nos arts. 151, 205 e 206 desta Lei. (Artigo
2 Os rgos e entidades aos quais se fizer a acrescido pela Lei Complementar n 118, de 9/2/2005)
comunicao de que trata o caput deste artigo enviaro
imediatamente ao juzo a relao discriminada dos bens e direitos Art. 192. Nenhuma sentena de julgamento de
cuja indisponibilidade houverem promovido. (Artigo acrescido pela partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da quitao de
Lei Complementar n 118, de 9/2/2005) todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.

Seo II Art. 193. Salvo quando expressamente autorizado


Preferncias por lei, nenhum departamento da administrao pblica da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, ou sua
Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer autarquia, celebrar contrato ou aceitar proposta em concorrncia
outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituio, pblica sem que contratante ou proponente faa prova da quitao
ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do
de todos os tributos devidos Fazenda Pblica interessada, 1 Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos
relativos atividade em cujo exerccio contrata ou concorre. casos previstos no art. 199, os seguintes: (Pargrafo com redao
dada pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
TTULO IV I - requisio de autoridade judiciria no interesse
ADMINISTRAO TRIBUTRIA da justia; (Inciso acrescido pela Lei Complementar n 104, de
10/1/2001)
CAPTULO I II - solicitaes de autoridade administrativa no
FISCALIZAO interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a
instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na
Art. 194. A legislao tributria, observado o entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a
disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou especificamente que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa.
em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e (Inciso acrescido pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
os poderes das autoridades administrativas em matria de 2 O intercmbio de informao sigilosa, no
fiscalizao da sua aplicao. mbito da Administrao Pblica, ser realizado mediante processo
Pargrafo nico. A legislao a que se refere este regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente
artigo aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a
no, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno transferncia e assegure a preservao do sigilo. (Pargrafo
de carter pessoal. acrescido pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
3 No vedada a divulgao de informaes
Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no relativas a:
tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou I - representaes fiscais para fins penais;
limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, II - inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica;
documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais dos III - parcelamento ou moratria. (Pargrafo
comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigao destes de acrescido pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
exibi-los.
Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos
escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestar-se-o
neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos mutuamente assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos
crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral
ou especfico, por lei ou convnio.
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na
ou presidir a quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os termos forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios, poder
necessrios para que se documente o incio do procedimento, na permutar informaes com Estados estrangeiros no interesse da
forma da legislao aplicvel, que fixar prazo mximo para a arrecadao e da fiscalizao de tributos. (Pargrafo nico
concluso daquelas. acrescido pela Lei Complementar n 104, de 10/1/2001)
Pargrafo nico. Os termos a que se refere este
artigo sero lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais Art. 200. As autoridades administrativas federais
exibidos; quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa podero requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou
sujeita fiscalizao, cpia autenticada pela autoridade a que se municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou
refere este artigo. desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio
efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que
Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno.
a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que
disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de CAPTULO II
terceiros: DVIDA ATIVA
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de
ofcio; Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na
e demais instituies financeiras; repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo
III - as empresas de administrao de bens; fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; processo regular.
V - os inventariantes; Pargrafo nico. A fluncia de juros de mora no
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; exclui, para os efeitos deste artigo, a liquidez do crdito.
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a
lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa,
atividade ou profisso. autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente:
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-
no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a
quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo residncia de um e de outros;
em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros
profisso. de mora acrescidos;
III - a origem e a natureza do crdito, mencionada
Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao especificamente a disposio da lei em que seja fundado;
criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de IV - a data em que foi inscrita;
seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a V - sendo caso, o nmero do processo
situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros administrativo de que se originar o crdito.
e sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou atividades. Pargrafo nico. A certido conter, alm dos
(Caput do artigo com redao dada pela Lei Complementar n requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da inscrio.
104, de 10/1/2001)
Art. 203. A omisso de quaisquer dos requisitos
previstos no artigo anterior ou o erro a eles relativo so causas de
nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, Art. 213. Os Estados pertencentes a uma mesma
mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira regio geoeconmica celebraro entre si convnios para o
instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao estabelecimento de alquota uniforme para o imposto a que se refere
sujeito passivo, acusado ou interessado, o prazo para defesa, que o art. 52.
somente poder versar sobre a parte modificada. Pargrafo nico. Os Municpios de um mesmo
Estado procedero igualmente, no que se refere fixao da
Art. 204. A dvida regularmente inscrita goza da alquota de que trata o art. 60.
presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-
constituda. Art. 214. O Poder Executivo promover a
Pargrafo nico. A presuno a que se refere este realizao de convnios com os Estados, para excluir ou limitar a
artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do incidncia do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. Mercadorias, no caso de exportao para o Exterior.

CAPTULO III Art. 215. A lei estadual pode autorizar o Poder


CERTIDES NEGATIVAS Executivo a reajustar, no exerccio de 1967, a alquota de imposto a
que se refere o art. 52, dentro de limites e segundo critrios por ela
Art. 205. A lei poder exigir que a prova da estabelecidos.
quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por
certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, Art. 216. O Poder Executivo propor as medidas
que contenha todas as informaes necessrias identificao de legislativas adequadas a possibilitar, sem compresso dos
sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e investimentos previstos na proposta oramentria de 1967, o
indique o perodo a que se refere o pedido. cumprimento do disposto no art. 21 da Emenda Constitucional n
Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre 18, de 1965.
expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida
dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na Art. 217. As disposies desta Lei, notadamente as
repartio. dos artigos 17, 74, 2, e 77, pargrafo nico, bem como a do art.
54 da Lei n 5.025, de 10 de junho de 1966, no excluem a
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo incidncia e a exigibilidade:
anterior a certido de que conste a existncia de crditos no I - da "contribuio sindical", denominao que
vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido passa a ter o Imposto Sindical de que tratam os artigos 578 e segs.
efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. da Consolidao das Leis do Trabalho, sem prejuzo do disposto no
art. 16 da Lei n 4.589, de 11 de dezembro de 1964;
Art. 207. Independentemente de disposio legal II - das denominadas "quotas de previdncia" a que
permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o aludem os artigos 71 e 74 da Lei n 3.807, de 26 de agosto de 1960,
seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel com as alteraes determinadas pelo art. 34 da Lei n 4.863, de 29
para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm, todos os de novembro de 1965, que integram a contribuio da Unio para a
participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e Previdncia Social, de que trata o art. 157, item XVI, da
penalidades cabveis, exceto as relativas a infraes cuja Constituio Federal;
responsabilidade seja pessoal ao infrator. III - da contribuio destinada a constituir "Fundo
de Assistncia" e "Previdncia do Trabalhador Rural", de que trata
Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou o art. 158 da Lei n 4.214, de 2 de maro de 1963;
fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza IV - da contribuio destinada ao Fundo de
pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e Garantia do Tempo de Servio, criada pelo art. 2 da Lei n 5.107,
juros de mora acrescidos. de 13 de setembro de 1966;
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui V - das contribuies, enumeradas no 2 do art. 34
a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber. da Lei n 4.863, de 29 de novembro de 1965, com as alteraes
decorrentes do disposto nos artigos 22 e 23 da Lei n 5.107, de 13
DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS de setembro de 1966, e outras de fins sociais criadas por lei. (Artigo
acrescido pelo Decreto-Lei n 27, de 14/11/1966)
Art. 209. A expresso "Fazenda Pblica", quando
empregada nesta Lei sem qualificao, abrange a Fazenda Pblica Art. 218. Esta Lei entrar em vigor, em todo o
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. territrio nacional, no dia 1 de janeiro de 1967, revogadas as
disposies em contrrio, especialmente a Lei n 854, de 10 de
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou na outubro de 1949. (Primitivo art. 217 renumerado pelo Decreto-Lei
legislao tributria sero contnuos, excluindo-se na sua contagem n 27, de 14/11/1966)
o dia de incio e incluindo-se o de vencimento.
Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou vencem
Braslia, 25 de outubro de 1966; 145 da Independncia e 78 da
em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo
ou deva ser praticado o ato. Repblica.

Art. 211. Incumbe ao Conselho Tcnico de H. CASTELLO BRANCO


Octvio Bulhes
Economia e Finanas, do Ministrio da Fazenda, prestar assistncia
tcnica aos governos estaduais e municipais, com o objetivo de
assegurar a uniforme aplicao da presente Lei.

Art. 212. Os Poderes Executivos federal, estaduais e


municipais expediro, por decreto, dentro de 90 (noventa) dias da
entrada em vigor desta Lei, a consolidao, em texto nico, da
legislao vigente, relativa a cada um dos tributos, repetindo-se esta
providncia at o dia 31 de janeiro de cada ano.