MODUL 1
PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI & NERACA)
Oleh
Ir. Betrianis, MSi
RINGKASAN MODUL
2
Pengertian Akuntansi Biaya
AKUNTANSI :
Sistem Informasi yang terdiri dari mencatat (recording), menggolongkan
(classifying) dan mengikhtisarkan (summarizing) transaksi-transaksi yang
bersifat finansial menurut cara tertentu dan dinyatakan dalam uang, serta
menafsirkan (interpreting) hasil-hasilnya.
3
Pembukuan & Akunting
Akunting (Accounting)
Sistem informasi mulai dari identifikasi,
pencatatan, komunikasi kegiatan ekonomi
termasuk pembukuan didalamnya
Pembukuan (Bookkeeping)
Mencatat transaksi dalam buku besar
Bagian dari akunting
4
Accounting Process
5
Proses Identifikasi Transaksi
6
Informasi bagi Internal Users
7
Informasi bagi Eksternal Users
8
THE ACCOUNTING PROFESSION
Apabila perusahaan meminjam uang dari pihak lain untuk membeli asset bagi
perusahaan, atau membelinya dengan kredit. Orang-orang kepada siapa
perusahaan meminjam atau membeli dengan kredit disebut : KREDITUR.
KELOMPOK HARTA
KELOMPOK HUTANG
1. Hutang Lancar/Jangka Pendek (Current Liabilities)
Hutang yang jangka waktu pelunasannya kurang dari satu tahun
Contoh : Utang Dagang (Account Payable)
Biaya yang masih harus dibayar
13
Utang Bank jangka pendek
NERACA
KELOMPOK MODAL
Merupakan hak pemilik atas harta perusahaan dan seringkali
disebut Capital.
- Kas/Bank
- Surat berharga
HARTA LANCAR - Piutang
- Persediaan
- Biaya dibayar dimuka
- Tanah
- Bangunan
HARTA TETAP - Mesin
- Peralatan Pabrik
- Peralatan kantor
- Paten
HARTA
- Goodwill/Nama Baik
INTANGIBLE
- Hak Cipta
15
KLASIFIKASI HUTANG & MODAL
Hutang Dagang
HUTANG
LANCAR
KEWAJIBAN PADA TOTAL
KREDITOR HUTANG
Kredit Inv.
HUTANG JK.
PANJANG
Obligasi
Modal Saham
KEWAJIBAN PADA MODAL Laba Ditahan
PEMILIK
16
PT. EMPAT BERSAUDARA
NERACA
Periode 1 Januari S/D 31 Desember 2002
Dalam Jutaan Rupiah
HARTA HUTANG
HARTA LANCAR HUTANG LANCAR
Kas..................... 4 Hutang Dagang. . ....50
Surat Berharga. 24 Hutang Pajak... .....20
Piutang Dagang 86 Biaya Belum Dibayar ..10 (+)
Persediaan : TOTAL HTG LANCAR... 80
Bahan........ 18 HUTANG JANGKA PANJANG
Barang 1/2 Jadi 24
Kredit Investasi.......150
Barang Jadi... 34 (+)
Obligasi.............. 90
Total Persediaan.. 76
TOTAL HTG JK PJG . ...240 (+)
Barang Dibayar Dimuka... 10 (+)
TOTAL HUTANG............. 320
TOTAL HARTA LANCAR........ 200
HARTA TETAP
Tanah....... 40
Gedung... 60 MODAL
Penyusutan 10 (-) Modal Saham......... 36
50 Laba di tahan 2001.....24
Mesin/Alat-Alat 100 TOTAL MODAL..................... 60(+)
Penyusutan 10 (-)
90 (+)
TOTAL HARTA TETAP........... 180 (+)
TOTAL17
HARTA............... 380 TOTAL HUTANG & MODAL 380
PT FOUR BROTHERS
NERACA
PER 31 DESEMBER 2003
(Dlm Juta Rupiah)
HARTA HUTANG
Harta Lancar Hutang Lancar
Kas 420 Hutang Dagang 70
Perlengkapan 50 Total 70
Total 470
MODAL
Harta Tetap Modal pribadi 1880
Kendaraan 1480 Total 1880
Total 1480
18
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 1
Softbyte
19
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 2 SOLUTION
20
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 3
Acme Supply
Company
Softbyte
21
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 3 SOLUTION
$16,600 $16,600
The
Theasset
assetSupplies
Suppliesisisincreased
increasedby
by$1,600,
$1,600,
and
andthe
theliability
liabilityAccounts
AccountsPayable
Payableisis
increased
increasedbybythe
thesame
sameamount.
amount.
22
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 4
Softbyte
23
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 4 SOLUTION
$17,800 $17,800
Cash
Cashisisincreased
increasedbyby$1,200
$1,200and
andR.
R.Neal,
Neal,
Capital
Capitalisisincreased
increasedby
by$1,200.
$1,200.
24
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 5 SOLUTION
$17,800 $17,800
Accounts
AccountsPayable
Payableisisincreased
increasedby
by$250
$250and
andR.
R.
Neal,
Neal,Capital
Capitalisisdecreased
decreasedbyby$250.
$250.
25
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 6
Softbyte
Bill
26
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 6 SOLUTION
$21,300 $21,300
Cash
Cashisisincreased
increasedby
by$1,500;
$1,500;Accounts
AccountsReceivable
Receivableisisincreased
increased
by
by$2,000,27 and
$2,000, andR.
R.Neal,
Neal,Capital
Capitalisisincreased
increasedby
by$3,500.
$3,500.
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 7 SOLUTION
$19,600 $19,600
Cash
Cashisisdecreased
decreasedby
by$1,700
$1,700and
andR.
R.Neal,
Neal,Capital
Capitalisisdecreased
decreased
by 28
bythe
thesame
sameamount.
amount.
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 8 SOLUTION
$19,350 $19,350
Both
BothCash
CashandandAccounts
AccountsPayable
Payableare
aredecreased
decreased
by
by$250.
$250. Since
Sincethe theexpense
expensewas
waspreviously
previously
recorded,
recorded,ititisisnot
29 notrecorded
recordednow.
now.
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 9 SOLUTION
$19,350 $19,350
Cash
Cashisisincreased
increasedbyby$600
$600and
andAccounts
AccountsReceivable
Receivableisis
decreased
decreasedby bythe
thesame
sameamount.
amount. R.
R.Neal,
Neal,Capital
Capitalisisnot
not
increased
increased30because
becausethe
therevenue
revenuewas
wasalready
alreadyrecorded.
recorded.
TRANSACTION ANALYSIS
TRANSACTION 10 SOLUTION
$18,050 $18,050
Cash is decreased by $1,300 and R. Neal, Capital is
decreased by the same amount. This is not an
expense,
31 but rather a withdrawal of owners equity.
Ringkasan Transaksi Dalam
Neraca
SOFTBYTE, INC.
Balance Sheet
September 30, 2005
Assets
Cash $ 8,050
Accounts receivable 1,400
Supplies 1,600
Equipment 7,000
Total assets $ 18,050
Liabilities and Owners Equity
Liabilities
Accounts payable $ 1,600
Owners equity
32
SOAL-SOAL PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI)
SOAL 1
Pak Zakki telah membuka usaha dibidang elektronik yang diberi nama PT. BAROKAH. Kegiatan
operasi perusahaan tercatat selama periode tahun ini sebagai berikut :
a. Pak Zakki menanamkan modalnya Rp. 5 000 juta,-
b. Telah dibayar ke PT Silaturahmi untuk perijinan usaha sebesar Rp. 200 juta.
c. Dibayar sewa kantor pertahun Rp.100 juta,-
d. Dibeli tunai peralatan kantor Rp. 750 juta,-
e. Dibeli perlengkapan pelayanan purna jual Rp. 25 juta,-
f. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 150 juta,-
g. Dibeli kredit kendaraan Rp. 1200 juta dengan uang muka Rp 400 juta,-
h. Diterima dari hasil pelayanan purna jual Rp. 500 juta,-
i. Dibayar gaji front office dan teknisi Rp. Rp. 20 juta
j. Dibayar rekening listrik , air dll sebesar Rp.50 juta,-
k. Kehilangan peralatan kantor akibat pencurian senilai Rp. 100 juta,-
l. Mengajukan penagihan kepada pelanggan sebesar Rp. 200 juta,-
PERTANYAAN :
1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Perlengkapan + Peralatan
Kantor + Kendaraan = Hutang + Modal)
2. Berapa jumlah pertambahan harta ?
3. Hitunglah perubahan modal ?
33
SOAL 2
Ibu Nisa mencoba mengembangkan hobinya untuk menambah pendapatan rumah tangga. Dari
dulu, ibu Nisa sangat menyukai tanaman dan memiliki beragam tanaman tropis. Oleh karena
itu, Ibu Nisa membuka usaha di bidang agro dengan catatan transaksi setahun ini sebagai
berikut :
a. Ibu Nisa membuka usahanya dengan modal pribadi Rp. 100 juta,-
b. Dibeli peralatan kebun Rp. 10 juta dan truk kecil Rp. 25 juta,-
c. Dikirim nota penagihan kepada toko INDAHNYA Rp. 20 juta untuk pesanan khusus.
d. Diterima Rp. 25 juta,- dari pelanggan di kota
e. Dibayar sewa stand pada pameran tanaman Rp. 2,5 juta,-
f. Diterima pendapatan Rp. 10 juta,- dari penjualan tanaman selama pameran
g. Telah diterima rekening dari PT TRAINING untuk pelatihan karyawan baru Rp. 5 juta
h. Diterima pembayaran 50% nota penagihan dari toko INDAHNYA
i. Dibeli pupuk, obat-obatan sebesar Rp. 5 juta,-
j. Dikeluarkan untuk promosi Rp. 3 juta,-
k. Dilunasi hutang kepada PT TRAINING seluruhnya.
l. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 15 juta,-
m. Dibayar gaji, listrik dll sebesar Rp. 10 juta,-
n. Ibu Nisa menerima pendapatan dari sewa truk Rp. 2.500.000,-
PERTANYAAN :
1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Peralatan + Truk) = Hutang
(Hutang lancar) + Modal dan Sajikanlah dalam bentuk laporan Neraca
2. Jika Gross Working Capital = harta lancar, berapa GWC untuk usaha ibu Nisa ?
3. Jika Net
34 Working Capital (NWC) = harta lancar hutang lancar, berapa NWC ibu Nisa ?
TRANSAKSI
SOAL 3
Sebuah usaha periklanan PARIWARA mempunyai ringkasan pembukuan keuangan seperti dibawah
ini. Nyatakanlah persamaan akunting dibawah ini dalam pernyataan transaksi yang sesuai (Dlm
ribu Rp. ) :
35
SOAL 4
NERACA
Bagian Keuangan PT BERKAH mencatat pada tanggal 1 Januari 2002 pemilik perusahaan
menyetor modal awal Rp. 600 juta,- dan pada tanggal 30 Mei 2002 menginvestir lagi
sebesar Rp. 432.720.000. Catatan pembukuan lainnya sebagai berikut (dlm juta rupiah) :
Kas 192 Sewa bayar dimuka 144
Bank 528 Premi asuransi bayar dimuka 108
Sertifikat Bank 40,8 Penyusutan :
Saham penyertaan pd persh. Lain 36 Peralatan toko/kantor 19,2
Surat Berharga 24 Kendaraan 28,8
Persediaan alat tulis kantor 144 Perumahan 14,4
Hutang Dagang 240 Gedung 38,4
Kredit Investasi 2016 R & D (amortisasi) 9,6
Peralatan toko & kantor 86,4 Piutang dagang 9,6
Kendaraan 153,6 Perumahan 134,4
Gedung 192 Tanah 144
R & D (Penelitian & Pengemb.) 33,6 Piutang dagang 720
Piutang pada karyawan 144
Dari perhitungan penilaian persediaan barang dagangan pada akhir tahun 2002 adalah Rp. 1728
juta,- Sedangkan laba tahun 2002 disepakati sebagai tambahan modal Rp.1144,08 juta,-
37