KASUS

Kasus 16-26

1. Bahan Inventaris
a. Kelemahan
Kegagalan untuk mendelegasikan wewenang dalam menerima materi.
Penerima selalu menerima apapun yang disampaikan dan hanya mengambil sebagian
short count atau penghitungan.
Persediaan bahan disimpan di area produksi.
Rupanya sistem persediaan periodik sedang digunakan.
Tidak disebutkan terbuat dari penyesuaian dan rekonsiliasi buku untuk persediaan fisik,
termasuk prosedur cut-off yang sesuai.
Terlihat kurangnya akuntabilitas untuk persediaan selama proses produksi.

b. Rekomendasi Perbaikan
Jika memungkinkan pemisahan departemen penerima harus diberlakukan. Setidaknya
karyawan tertentu harus diberi tanggung jawab untuk menerima barang dagangan.
Penerima harus diberikan salinan pesanan pembelian dengan deskripsi lengkap kecuali
jumlah. salinan ini harus digunakan dalam penghitungan.
Persediaan bahan harus ditempatkan di tempat penyimpanan yang dilindungi yang telah
dilengkapi kontrol akses.
Sebuah sistem perpetual harus digunakan jika memungkinkan.
Semua perbedaan antara fisik persediaan dan pembukuan harus dilihat kembali dan
diteliti saat dianggap layak.
Item bahan persediaan hanya dibebaskan dari toko setelah permintaan tertulis.
Dokumentasi yang sesuai harus mengikuti proses produksi.

2. Bahan dan Perlengkapan Pemeliharaan Inventaris

a. Kelemahan
Akses ke persediaan tidak dibatasi pada berbagai waktu selama dua shift pertama dan
selama seluruh pergeseran ketiga dan pada hari Sabtu.
Sebuah sistem persediaan periodik tampaknya berlaku.
Tidak ada indikasi diberikan pembukuan untuk penyesuaian persediaan fisik.

b. Rekomendasi Perbaikan
Ruangan harus terkunci dan petugas hadir setiap saat ketika ruang terbuka. Permintaan
resmi diperlukan untuk semua withdraw dari bahan dan perlengkapan.
Sebuah sistem perpetual harus digunakan jika memungkinkan.
Pembukuan untuk penyesuaian physical inventory harus dilakukan dan diteliti saat yang
tepat.
Kasus 16-33

a. Ada tiga kekurangan dasar dalam prosedur penggajian saat ini digunakan di pabrik
Galena:
Actual payroll time tidak disetujui oleh manajemen produksi.
Ada pemisahan tugas dalam departemen penggajian.
Departemen personalia tidak boleh memiliki akses ke payroll checks pada regular
basis.

Tindakan korektif berikut harus diambil untuk meningkatkan pengendalian internal

prosedur proses penggajian:
Semua incoming time cards harus ditandatangani oleh pihak karyawan dan pengawas.
Petugas gaji yang mempersiapkan input untuk pengolahan data tidak harus
melakukan rekonsiliasi, melainkan petugas kedua harus merekonsiliasi daftar gaji ke
time cards.
Seorang karyawan di tingkat supervisi harus mengotorisasi computer generated
checks dan persiapan selanjutnya manual replacement check.
Replacement checks harus diproses mengikuti prosedur pengendalian internal yang
baik.
Semua payroll checks, termasuk unsigned repecement checks, harus diberikan kepada
departemen akuntansi daripada departemen personalia untuk penyimpanan di tempat
yang aman sampai hari gajian.

b. Masing-masing dari tiga kekurangan dasar yang disebutkan di atas dapat menyebabkan
kesalahan material dan penyimpangan. Pemisahan memadai tugas dalam departemen
penggajian jelas merupakan kelemahan material. Petugas gaji dalam posisi untuk
mengirimkan data fictitious input dan untuk menyembunyikan penyimpangan oleh
fudging yang diekonsiliasi dari daftar gaji.

Selain itu, prosedur selama berkemih cek dihasilkan komputer dan penerbitan cek
pengganti pengguna dapat mengakibatkan penyimpangan besar yang mungkin tidak
terdeteksi oleh orang lain dalam kegiatan normal tugasnya.