68 QUESTES QUE

TODO EMPRESRIO
PRECISA SABER:
Manual do Cliente
Gruber Contabilidade
 Apresentao

Estimado cliente.

com grata satisfao que lhe apresentamos o presente Manual, que lhe ser
extremamente til na gesto de seus negcios, e certamente lhe ajudar
trilhar pelos caminhos mais seguros.

Sabemos que seu dia-a-dia composto por inmeras atividades

administrativas, tcnicas e comerciais. Por isso concentramos apenas
informaes que consideramos de alta importncia para sua empresa, mas
que muitas vezes so desconhecidas, e o tempo escasso lhe impede a busca.

O presente Manual apresentado em forma de perguntas e respostas, e

procura apresentar as informaes de maneira simples e resumida. Cada
pergunta resultado de nossa experincia nos ltimos anos, e, pretendemos
que ao saber destas perguntas e respostas, voc possa evitar transtornos que
frequentemente causam prejuzos a inmeras empresas em fiscalizaes,
aes trabalhistas, ou mesmo em gastos evitveis ou desnecessrios.

Recomendamos fortemente a leitura completa e atenta do presente manual

por todos os diretores, scios e gerentes de sua empresa.
Esperamos que com informaes simples sua empresa afaste riscos e possa
prosperar continuamente.

Ficamos tambm disposio para maiores esclarecimentos.

Sucesso!

Um abrao.

Ferdinand Gruber
Fernando Gruber
Rafael Ricardo Gruber
 SUMRIO
01) Quais documentos preciso enviar ao escritrio? Quando?........................................................... 05

02) Existe algum documento que deva ser enviado ao escritrio antes do envio do malote? ....... 05

03) O que o escritrio faz com os documentos enviados por mim?.................................................. 06

04) O que poder acontecer caso eu no mande os documentos ao escritrio na data correta ou envie fora
do prazo?..................................................................................................................... 07

05) Posso emitir notas fiscais de sada apenas no final do ms?...................................................... 07

06) A nota fiscal de sada deve ser emitida apenas na venda/prestao de servio ou existem outros casos
em que a emisso obrigatria?.............................................................................. 07

07) O que CFOP?................................................................................................................................... 07

08) Antes de emitir nota fiscal de prestao de servios, preciso tomar algum cuidado em relao s
informaes que devo inserir na nota? ....................................................................... 08

09) O que ECF - emissor de cupom fiscal? ....................................................................................... 08

10) Sou obrigado a ter ECF - emissor de cupom fiscal? ..................................................................... 08

11) O que arquivo magntico? ............................................................................................................ 08

12) Quais arquivos magnticos devem ser gerados por mim (no pelo escritrio)? Existe alguma punio
caso no sejam gerados?.................................................................................... 08

13) O que devo fazer se meu fornecedor de sistema de cupom fiscal informar que o sistema no consegue
09
gerar o arquivo tipo 60? ..........................................................................................

14) Sou obrigado a emitir nota fiscal eletrnica ou posso utilizar nota fiscal em blocos? ............. 09

15) Para que serve os arquivos XML de notas eletrnicas que meus fornecedores me enviam?

Sou obrigado a arquivar? Como? E se o fornecedor no me enviar o arquivo?........................ 09

16) H algum caso em que a empresa deve pagar impostos sobre notas fiscais de compra?....... 10

17) Em relao a contas bancrias da empresa, quais os cuidados que devo ter?......................... 10

18) Quando eu realizar alteraes na empresa, tais como mudana de endereo, atividade, alterao no
quadro societrio, abrir um depsito ou filial, dentre outros, preciso comunicar
o escritrio? Quais os cuidados que devo ter em relao a isso? .............................................. 10

19) Caso eu seja scio em mais de uma empresa, devo tomar algum cuidado? ............................. 10

20) Quais so os impostos e encargos que a empresa deve pagar usualmente? Quando vence? Quais os
valores? ..................................................................................................................................... 11
21) Que cuidados devo tomar para poder participar de licitaes pblicas? ................................... 12
22) H boletos que recebo de contribuies que no devo pagar? Como saber e como cuidar para no
cair em golpes ou equvocos? ..................................................................................... 12
23) Caso minha empresa seja optante pelo SIMPLES, existe alguma diferenciao nas alquotas de
tributos a serem pagos? sempre mais barato ou o Simples pode sair mais
caro?................................................................................................................................................... 13
24) O que pode acontecer caso eu no pague os tributos em dia? ................................................... 13
25) Existem outros motivos que possam levar a empresa a ser exclusa do SIMPLES? Quais cuidados
tomar?................................................................................................................................ 14
26) Caso minha empresa tenha algum espao fsico fora da sede da empresa, destinado a
armazenamento e depsito de mercadorias, como devo proceder?........................................... 15
27) Caso eu precise devolver alguma mercadoria que comprei, seja porque estava com defeito ou por
qualquer outro motivo, como devo proceder?................................................................... 15
28) O que controle de caixa?............................................................................................................... 16
29) Para distribuio de lucro, existe alguma regra que deva ser observada?................................. 16
30) O que so bens do Ativo Imobilizado? Caso eu venda algum bem do Ativo Imobilizado, devo tomar
algum cuidado? H impostos sobre esta venda?...................................................... 16
31) O que Pr-Labore? ......................................................................................................................... 17
32) Quais os benefcios que o Pr-Labore proporciona para aquele que o recebe?........................ 17
33) Posso alterar o valor do meu Pr-Labore?..................................................................................... 17
34) Incide algum tributo sobre o Pr-Labore?............................................................................................ 17
35) Sou obrigado a retirar Pr-Labore?................................................................................................. 17
36) O scio que no receba Pr-Labore segurado do INSS, podendo receber, por exemplo auxlio
doena, salrio maternidade ou aposentadoria?............................................................... 17
. 60) O que contrato de experincia? Como devo proceder em relao a este tipo de contrato para que
37) Quais so os documentos que devo enviar ao escritrio para registro de algum
empregado?........................................................................................................................................ 18
38) Alm de documentos, quais informaes so necessrias para o registro do empregado?.... 18
39) No momento do registro do empregado, posso estabelecer qualquer salrio, ou existe algum salrio
mnimo que deva ser respeitado?............................................................................ 19
40) Posso contratar pessoas com menos de 18 anos? Qual a idade mnima?................................. 19
41) Quais as restries e regras para funcionrios com menos de 18 anos?................................... 19
42) O que aprendiz? Eu sou obrigado a contratar?........................................................................... 20
43) O que estgio? Eu sou obrigado a contratar? Como funciona?.......................................................
44) Sou obrigado a contratar funcionrio com deficincia fsica?...........................................................
45) O que considerado trabalho noturno? Existe alguma diferena de remunerao para empregados
que trabalhem nessa condio?................................................................................
46) O que adicional de insalubridade? Como saber se meus empregados tm direito a essa
verba?.................................................................................................................................................
47) O que adicional de periculosidade? Como saber se meus empregados tm direito a essa
verba?.................................................................................................................................................
48) O que PPRA e PCMSO? Sou obrigado a ter estes programas?................................................
49) O que CIPA? ....................................................................................................................................
50) O que Equipamento de Proteo Individual - EPI? ....................................................................
51) Sou obrigado a fornecer EPI? Quais as consequncias do correto fornecimento ou da falta de
fornecimento? E se o empregado no quiser usar?.................................................................
52) Qual o horrio de trabalho normal estabelecido por lei? Existem intervalos mnimos e mximos para
descanso?............................................................................................................................................
53) H um limite de jornada diria de trabalho?...................................................................................
54) Como so pagas as horas extras?..................................................................................................
55) Sou obrigado a ter sistema de controle de horas por carto ponto? .............................................
56) O empregado pode assinar o carto ponto todos os dias exatamente com o mesmo horrio de entrada
e sada?...........................................................................................................................
57) H alguma alterao na jornada de trabalho enquanto o empregado est em aviso prvio?...
58) Caso eu tenha empregados, existe alguma data limite para pagamento do salrio?.................
59) Alm do salrio, o que mais deve constar na folha de pagamento do empregado? Posso pagar
comisses e horas extras por fora?..................................................................................
no venha a ter problemas futuros?................................................................................
61) Se algum presta servios na minha empresa, por exemplo, 2 horas por semana, s aos sbados, ele
empregado? Deve ser assinada a Carteira de Trabalho? H alguma particularidade no contrato por
tempo parcial?.......................................................................................................................
62) Quais so os encargos incidentes sobre a folha de pagamento? Quais as alquotas?.............
.
63) Caso eu tenha algum empregado que passe mais de um dia fora da empresa, de forma que eu no
tenha condies de controlar seu horrio, como devo proceder? H algum contrato de trabalho
diferenciado nestes casos?.........................................................................................
64) Ser que estou obrigado a realizar declarao de Imposto de Renda Pessoa Fsica?..............
65) Qual o prazo de entrega da declarao de Imposto de Renda Pessoa Fsica? H algum benefcio 1) Quais documentos preciso enviar ao escritrio? Quando? 20
para quem entrega no incio do prazo e no deixe para os ltimos dias?................................................... 28 21
Os principais documentos a serem enviados mensalmente ao escritrio so os
66) Caso eu resolva vender algum bem particular, quais cuidados devo tomar antes de realizar a
transao?................................................................................................................................................. 28
abaixo relacionados. Eles devem ser armazenados no malote e enviados ao
escritrio at no mximo dia 02 do ms seguinte. So eles: 21
67) Alm do escritrio contbil, quais outros tipos de servios tcnicos eu devo consultar para
desenvolver minhas atividades?...................................................................................................... 28
a. Notas Fiscais de Entrada (compras);
21
b. Notas Fiscais de Receita (vendas e servios);
68) Quando eu tiver alguma dvida, a quem devo recorrer? Existem telefones diretos para que possa
entrar em contato com tais setores?.................................................................................... 29 c. Duplicatas Pagas; 22

d. Guias dos Impostos e Contribuies pagas no ms; 22

e. Faturas de gua, Luz e Telefone (da sede da empresa); 22
f. Recibos de Receita;
23
g. Notas Fiscais de Despesas que estejam em nome da empresa;
h. Recibo de Pagamento de Aluguel (referente imvel sede da
23
empresa);
i. Recibos de Pagamentos dos Salrios dos empregados e do Pr-
24
Labore (1 via);
24
j. Extrato Mensal da Conta Corrente (em nome da empresa);
25
k. Recibos de Pagamento de Frias e Rescises;
25
l. Contratos de Financiamentos e Emprstimos em nome da
empresa;
25
m. Notas Fiscais / Recibos de compra ou venda de imobilizado
(veculos, mquinas e equipamentos, mveis e utenslios, etc.);25
n. Se possui ECF emitir arquivo tipo 60; 26

26
2) Existe algum documento que deva ser enviado ao escritrio antes
do envio do malote?
26
Caso o cliente tenha empregados, dever enviar at o ltimo dia do ms o carto
ponto, onde esto anotadas todas as horas trabalhadas pelo colaborador para o
clculo de horas extras ou falta. Alm disso, documentos para registro de
empregados devem ser enviados durante o ms, obrigatoriamente antes do incio do 26
trabalho pelo empregado. Por esta razo, no correta a utilizao do malote mensal
para envio de documentos como Carteira de Trabalho, documentos para contratao 27
e resciso, documentos de scios para alterao de contrato, documentos para
licitao. O envio deste tipo de documento precisa acontecer de forma separada e,
27
preferencialmente, que seja encaminhado diretamente para setor responsvel no
escritrio. (Para saber o ramal telefnico de cada setor, basta consultar a pergunta 68
28
deste manual).

05
3) O que o escritrio faz com os documentos enviados por mim?
O envio ou entrega dos documentos ao escritrio so imprescindveis, pois somente
assim o escritrio conseguir realizar em tempo hbil:
- Classificao e organizao dos documentos;
- Identificao de vendas com substituio tributria, iseno, tributadas e
demais situaes tributrias;
- Lanamentos de notas fiscais de entrada e de sada;
- Clculos e emisso dos tributos sobre vendas e servio: Cofins, Pis, IRPJ,
CSLL, ICMS ou Simples;
- Contabilizao das vendas, das compras, dos pagamentos de fornecedores,
pagamento de despesas, recebimento de duplicatas;
- Lanamento e conciliao das operaes bancrias no Livro Dirio e Razo,
conforme extrato de todas as contas correntes da empresa;
- Provisionamento dos tributos e da folha de pagamento na contabilidade;
- Gerao e transmisso dos Arquivos Magnticos tipo 50 e 54 para Receita
Estadual;
- Transmisso dos Arquivo Magntico tipo 60 para a Receita Estadual, quando
o sistema do cliente no fizer a transmisso direta;
- GIA/ICMS;
- DACON (Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais);
- DCTF (Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais);
- Clculo de horas extras e falta de empregados;
- Folhas de pagamento;
- Gerao do FGTS e tributos sobre folha de pagamento (GPS);
- GFIP;
- Emisso de balancetes mensais para conferncia e para bancos;
- Atualizao de cadastros em banco e fornecedores (sob solicitao);
- Informaes ao IBGE, conforme exigncias;
- Impresso de livros fiscais e contbeis;
- Dentre outras atividades obrigatrias ao fisco ou por necessidade e
solicitao do cliente.
06
Muitas destas atividades tm prazo limite fixado em lei, razo pela qual
imprescindvel que os documentos venham ao escritrio sempre nas datas
solicitadas pela equipe responsvel, a fim de ser possvel cumprir todas as
exigncias com perfeio, evitando problemas e multas pelo fisco.
4) O que poder acontecer caso eu no mande os documentos ao
escritrio na data correta ou envie fora do prazo?
Havendo atraso do envio dos documentos j listados ou estando incompletos, no
tendo o escritrio tempo hbil para execuo dos servios, o fisco poder cobrar
multas pesadssimas, o que poder ocasionar danos irreparveis empresa. Alm
disso, se os documentos chegarem atrasados o escritrio far o possvel para evitar
multas, mas no se responsabiliza pela impossibilidade decorrente de falta de tempo
hbil decorrente de desorganizao de cronograma de servios quando o cliente
deixar de enviar nos prazos programados.
5) Posso emitir notas fiscais de sada apenas no final do ms?
No. A legislao obriga que as notas fiscais de sada (venda ou servio) devem ser
emitidas ao final de cada operao, ou seja, a cada venda ou servio prestado.
6) A nota fiscal de sada deve ser emitida apenas na venda/prestao de servio
ou existem outros casos em que a emisso obrigatria?
A nota fiscal de sada deve ser emitida no apenas nos casos de venda ou prestao
de servios. Ela obrigatria tambm em todos os casos em que a mercadoria deixe
o estabelecimento por qualquer motivo. Isso quer dizer que toda vez que a
mercadoria sair para conserto, demonstrao em feiras, venda ambulante, remessa
para filiais, etc., a nota de sada dever ser emitida. Contudo, voc deve observar que
para cada tipo de sada, existe um CFOP diferente.
7) O que CFOP?
O termo CFOP significa Cdigos Fiscais de Operao e Prestaes. So cdigos que
devem ser inseridos nas notas fiscais de sada para identificar qual a natureza da
operao (venda de mercadoria tributada, remessa para conserto, venda ambulante,
etc.). Ressalta-se, portanto, que toda vez que alguma mercadoria deixar o
estabelecimento, seja por qualquer motivo, dever haver emisso de nota fiscal de
sada.
07
8) Antes de emitir nota fiscal de prestao de servios, preciso tomar algum
cuidado em relao s informaes que devo inserir na nota?
Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES NACIONAL, dever estar atenta
alquota de ISSQN a ser informada na nota fiscal. Essa alquota poder variar
mensalmente, motivo pelo qual se recomenda que o cliente ligue todo dia 01 de cada
ms ao setor contbil, para que possa ser informado sobre eventuais alteraes
desta alquota. Caso a empresa no seja optante pelo Simples Nacional importante
observar se h retenes obrigatrias, como Imposto de Renda retido, INSS, Cofins,
etc. Ligue para o escritrio se estiver em dvida sobre algum procedimento.
9) O que ECF - emissor de cupom fiscal?
O ECF emissor de cupom fiscal um equipamento que, autorizado pela Receita
Estadual, realiza a emisso de documento fiscal de venda de produtos ao
consumidor final. Ele registra todas as vendas de forma que as informaes ali
contidas sejam posteriormente repassadas detalhadamente para a fiscalizao.
10) Sou obrigado a ter ECF - emissor de cupom fiscal?
O uso de ECF emissor de cupom fiscal obrigatrio para as empresas que
tenham faturamento bruto anual superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil
reais), embora o fisco no tenha sido rigoroso com este limite nos ltimos anos.
Contudo, sempre se recomenda seguir as normas de obrigatoriedade, pois sempre
possvel que o fisco exija o que j previsto em lei. Ainda, esse valor de teto poder
ser alterado a qualquer momento pela legislao e por isso recomenda-se que o
escritrio seja consultado no caso de dvida quanto necessidade ou no de
aquisio de ECF.
11) O que arquivo magntico?
Arquivo magntico um instrumento da fiscalizao que por meio digital tem acesso
e cruzamento de informaes fiscais da sua empresa com os dados de seus
fornecedores e clientes, produtos vendidos, quantidades vendidas, preos
praticados, alquotas dos tributos, etc. A maior parte dos arquivos obrigatrios, como
o 50, 54, 74, so em regra gerados e transmitidos pelo escritrio, conforme
documentos do cliente.
12) Quais arquivos magnticos devem ser gerados por mim (no pelo
escritrio)? Existe alguma punio caso no sejam gerados?
O arquivo tipo 60 (A,M,R) se referem a movimentaes de vendas pelos
equipamentos ECF (Emissor de cupom Fiscal). Estes arquivos devem ser
08
obrigatoriamente gerados pelo sistema que comanda suas mquinas de emisso de
cupom fiscal ECF. Este arquivo em meio digital deve ser gerado na empresa no ltimo
dia til de cada ms (aps reduo Z do ltimo dia do ms). Ressalta-se que este
arquivo no pode ser gerado no escritrio e que sua ausncia pelo sistema do cliente
causa pesadas multas pela Fazenda Pblica Estadual.
13) O que devo fazer se meu fornecedor de sistema de cupom fiscal informar
que o sistema no consegue gerar o arquivo tipo 60?
Caso seu fornecedor de sistema emissor de cupom fiscal disser que seu sistema no
capaz de gerar o arquivo tipo 60, a empresa dever trocar o mais rpido possvel de
sistema, pois estar correndo srios riscos de sofrer multas e fiscalizaes por parte
do fisco.
14) Sou obrigado a emitir nota fiscal eletrnica ou posso utilizar nota fiscal em
blocos?
H trs tipos de notas: notas de servio, notas de venda ao consumidor, nota fiscal
M-1. As notas fiscais de servio so reguladas por leis municipais. Em Toledo e em
outros diversos municpios no existem mais notas fiscais de servio em bloco, e
utiliza-se somente a nota fiscal eletrnica de servios. Em Cascavel a nota fiscal
eletrnica de servios tambm obrigatria, exceto para poucas atividades com
faturamento anual de at R$ 60.000,00. As notas de venda ao consumidor no so
substitudas por nota eletrnica, e continuam sendo admitidas, salvo quando a
empresa estiver obrigada a utilizar Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (pergunta
10). A Nota Fiscal Eletrnica, que d origem a uma DANFE substitui a nota fiscal
Modelo-1. A adoo da nota fiscal eletrnica pode decorrer da atividade da empresa
ou do tipo de operao. Consulte o escritrio, ou acesse o Protocolo ICMS 42/2009
na internet para visualizar as atividades obrigadas.
15) Para que serve os arquivos XML de notas eletrnicas que meus
fornecedores me enviam? Sou obrigado a arquivar? Como? E se o fornecedor
no me enviar o arquivo?
obrigatrio que os arquivos XML enviados por seus fornecedores sejam arquivados
eletronicamente. obrigao de seu fornecedor enviar este arquivo por e-mail. Exija
tais arquivos, organize em pastas eletrnicas em seu computador e mantenha
backups de segurana. Arquive tambm os XML de suas notas de sada, e envie a
seus clientes e ao transportador contratado os arquivos XML para que eles tambm
possam arquiv-las.
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16) H algum caso em que a empresa deve pagar impostos sobre notas fiscais 20) Quais so o impostos e encargos que a empresa deve pagar usualmente?
de compra? Quando vence? Qual o valor?
Embora em regra s se pague tributos na venda, h casos em que a empresa se torna Para empresas do Lucro Real ou Presumido
devedora de tributo devido compra de produtos. Um caso que exige ateno
redobrada a compra de bens do ativo permanente ou de materiais de uso e O que? Base de clculo Alquota Vencimento
consumo feita em outro estado (outra unidade da federao), conforme art. 2, VI, do COFINS Faturamento bruto 3% se presumido; conta grfica se real Dia 25, mensal
Regulamento de ICMS. Assim, quando for adquirir tais bens em outra unidade da PIS Faturamento bruto 0,65% se presumido; conta grfica se real Dia 25, mensal
federao, fique atento para a incidncia do tributo, e consulte o escritrio para IRPJ Sobre o lucro (real, apurado 15% do lucro (real ou presumido), com adicional de 10% ltimo dia do ms ou
contabilmente, ou presumido, sobre o lucro que exceder R$ 60.000,00 no trimestre. trimestre subsequente
clculo. Algumas vezes, o tributo incidente em aquisies de outros estados torna a arbitrado sobre o faturamento) Um percentual direito de 1,2% sobre o faturamento pode ser a apurao. Se for
compra no Paran mais atrativa. utilizado como atalho para mera estimativa em diversas trimestral vence em
atividades de revenda, e de 2,4% ou 4,8% direto sobre o abril, julho, outubro e
faturamento em diversas atividades de servios. Mas tais janeiro.
valores exigem clculo especializado no escritrio.
17) Em relao a contas bancrias da empresa, quais os cuidados que devo ter? CSLL Sobre o lucro (real, apurado 9% do lucro (real ou presumido). Um percentual direito de ltimo dia do ms ou
contabilmente, ou presumido, 1,08% sobre o faturamento pode ser utilizado como atalho trimestre subsequente
A conta bancria em nome da pessoa jurdica dever ser utilizada nica e arbitrado sobre o faturamento) para mera estimativa em diversas atividades de revenda, e a apurao. Se for
de 2,88% em diversas atividades de servios. Mas tais valores trimestral vence em
exclusivamente para operaes/transaes financeiras bancrias da mesma, sendo exigem clculo especializado no escritrio. abril, julho, outubro e
vedado o uso da conta pessoa jurdica para movimentaes financeiras particulares janeiro.
da pessoa fsica. Nas operaes/transaes bancrias, todo depsito, crdito, saque ISSQN Valor dos servios prestados, De 2% a 5%, conforme a atividade e conforme a lei municipal. Mensal. O dia do
exceto transporte intermunicipal e vencimento varia em
ou dbito na conta dever ser anexado o documento comprobatrio que deu origem a comunicao cada municpio.
referida operao. Quanto emisso de cheques, dever ser emitida a cpia do ICMS Venda de mercadorias ou Cada produto tem sua alquota prpria. No Paran a alquota Mensal. No Paran
prestao de servios de mais freqente 18%. Mas o tributo pago em conta grfica, entre os dias 11 e 15
mesmo e anexar documento da origem. comunicao ou de transporte creditando tributo nas compras, debitando nas vendas e do ms subsequente,
intermunicipal pagando o lquido. H produtos tambm que so isentos, ou conforme final da
que j tiveram tributo recolhido na fonte, no incidindo. inscrio estadual.
Consulte no escritrio alquotas e casos particulares.
18) Quando eu realizar alteraes na empresa, tais como mudana de Valor de venda dos produtos Alquotas variveis conforme cada produto. Consulte o Dia 25, mensal, exceto
IPI
endereo, atividade, alterao no quadro societrio, abrir um depsito ou filial, industrializados, por indstria ou escritrio para verificar conforme classificao do produto cigarros que vencem
estabelecimento equiparado sua alquota. H tambm produtos em que se paga IPI a cada dia 10
dentre outros, preciso comunicar o escritrio? Quais os cuidados que devo ter unidade vendida, desprezando-se o valor como base de
em relao a isso? clculo.
INSS Valor dos salrios e verbas de 20% a parte da empresa. Alm da parte da empresa, Dia 20 do ms
Havendo qualquer alterao em relao atividade da empresa, tais como mudana natureza salarial, incluindo recolhido na mesma GPS o valor do INSS descontado dos subsequente
autnomos empregados e autnomos, em alquotas que variam de 8% a
de endereo, de atividade, alterao no quadro societrio, dentre outros, o cliente 11%.
dever comunicar o escritrio para as devidas atualizaes. Quando se tratar de SAT Valor dos salrios e verbas de SAT o Seguro Acidente de Trabalho, e seu percentual Dia 20 do ms
alterao na atividade, o cliente dever primeiramente consultar o escritrio para natureza salarial, incluindo normal varia de 1% a 3% conforme risco da empresa. Este subsequente recolhe
autnomos valor pode ser reduzido ou aumentado conforme o Fator na GPS junto com o
assim receber as devidas orientaes em relao incidncia tributria na nova Acidentrio de Preveno. INSS
atividade. Lembramos tambm que em caso de alterao de atividade e de endereo, 3os: Salrio Valor dos salrios e verbas de A alquota mais comum 5,8%, mas pode variar entre 2,5% Dia 20 do ms
natureza salarial at 7,7% conforme atividade da empresa. subsequente recolhe
o cliente dever realizar consulta prvia junto aos rgos competentes para saber se Educao,
na GPS junto com o
Incra, Senai,
no h nenhum impedimento legal. Sesi, Senac, INSS
Sesc, Sebrae,
FGTS Valor dos salrios e verbas salariais 8%, depositado em conta vinculada de cada empregado Dia 7, mensal

Contr. O valor do capital social da Alquota de 0,80% a 0,02%, em tabela calculadas sobre faixas Recolhida anualmente
19) Caso eu seja scio em mais de uma empresa, devo tomar algum cuidado? empresa do capital. at o dia 31 de janeiro
Caso o cliente seja scio ou tenha participao em mais de uma empresa, o mesmo Sindical
dever informar o Escritrio para analisarmos somatria dos faturamentos e as Patronal
Alvars So taxas cobradas pelo Poder Pblico em decorrncia de servios pblicos prestados. Usualmente vencem uma vez por ano.
devidas implicaes no Simples Nacional conforme determina a Lei 123/2006. Caso Os mais comuns so: da Prefeitura, sobre taxa de localizao e vistoria ou vigilncia sanitria, do Estado pelo servio dos
a soma do faturamento das empresas em que o mesmo scio participe ultrapasse o bombeiros em vistoria e preveno de incndios. Outras taxas e licenas podem ser exigidas conforme atividade da empresa.
limite do Simples Nacional, TODAS sero excludas do Simples. Mais detalhes sobre
as regras e excees devem ser consultados no escritrio.

10 11
Se a empresa for optante pelo Simples, ela recolher em uma nica guia chamada
DAS Documento de Arrecadao do Simples, que vence mensalmente no dia 20 os
seguintes tributos: Cofins, Pis, IPRJ, CSLL, ISSQN, ICMS e IPI. Mas nem sempre
todos os tributos incidem, e no escritrio feito a separao das receitas e dos
valores de venda com substituio para corretamente apurar o valor devido para
cada um destes tributos e calcular corretamente a guia. As alquotas totais de tributos
no DAS variam de 2,75% at 22,90%, e incidem sobre o faturamento bruto da
empresa.
Quando for optante pelo Simples nos Anexos I, II, III e V, a empresa no paga em GPS
o valor de INSS sobre a folha de pagamentos, e efetua apenas o repasse do valor de
INSS descontado dos empregados. No Anexo IV do Simples a empresa paga
normalmente o INSS patronal e o SAT.
As empresas do Simples no pagam os terceiros (Salrio Educao, Incra, Senai,
Sesi, Senac, Sesc, Sebrae, etc.) incidente sobre a folha de pagamento, e tambm
esto dispensadas do recolhimento da Contribuio Sindical Patronal. O FGTS
pago normalmente pelas empresas optantes pelo Simples.
ADVERTNCIA: Esta tabela e exposio desta questo significam apenas um breve
resumo dos tributos, alquotas, base de clculos e vencimentos para que o
empresrio possa ter uma viso geral. Adverte-se que no objetivo desta tabela
exaurir o assunto, sendo que h outros diversos tributos que por razes de sntese
no foram abordados, bem como h alquotas e base de clculo diversos em alguns
casos. A presente tabela no deve ser usada como referncia para planejamento
tributrio, uma vez que somente um resumo sem total abrangncia e sem meno a
diversas excees. Dentre outras questes no abordadas esto substituies
tributrias, tributos na importao e exportao, incidncias sobre autnomos e
produtores rurais, crditos presumidos e sobre ativo permanente, etc. Procure o
escritrio para maiores esclarecimentos ou para planejamento tributrio no caso
concreto.
21) Que cuidados devo tomar para poder participar de licitaes pblicas?
Para participar de licitaes, necessrio que a empresa esteja com todos os tributos
pagos em dia. Alm disso, dever entrar em contato com o escritrio com pelo menos
10 dias de antecedncia, tendo em vista que a maior parte das negativas somente
so liberadas pelos entes fiscais neste prazo.
22) H boletos que recebo de contribuies que no devo pagar? Como saber
e como cuidar para no cair em golpes ou equvocos?
Sim. H inmeros boletos ou guias que so remetidos para sua empresa diretamente
por empresas ou entidades cobrando valores muitas vezes indevidos. Exemplos
tpicos que j foram indagados diversas vezes por clientes boleto que consta como
12
cedente Associao Comercial do Brasil, em valor usual de R$ 278,50. Este boleto
vem sem nenhuma solicitao, e no obrigatrio. S quem quiser se associar a tal
associao precisaria pagar tal boleto. Mas cuidado, pois esta associao no se faz
presente em nosso dia-a-dia. Pretendendo se associar, vemos nas associaes
comerciais de cada municpio, como a ACIT, ACIC, entre outras, entidades mais
representativas, e que oferecem reais benefcios aos associados.
Outras guias para se cuidar so guias de contribuio sindical que a empresa recebe
diretamente de sindicatos. Deve-se tomar cuidado pois muitas vezes sindicatos que
no so representativos da categoria da empresa equivocadamente enviam guias.
Neste caso o ideal sempre consultar o escritrio para se certificar se est correta a
guia, ou ainda, pedir a guia diretamente no escritrio.
Sempre que estiver em dvida sobre a procedncia de algum boleto ou guia, entre em
contato com o escritrio.
23) Caso minha empresa seja optante pelo SIMPLES, existe alguma
diferenciao nas alquotas de tributos a serem pagos? sempre mais barato
ou o Simples pode sair mais caro?
As empresas optantes pelo SIMPLES na maior parte das vezes tm carga tributria
menor do que as empresas optantes pelo lucro real ou presumido. Contudo, o cliente
dever observar que quanto maior for seu faturamento acumulado nos ltimos 12
meses, maior ser sua alquota para clculo dos tributos. O escritrio realiza
anualmente a anlise do planejamento tributrio para verificar se o Simples continua
sendo a melhor opo. Contudo, caso voc preveja mudanas significativas no
faturamento da empresa em algum perodo futuro, contate o escritrio para que seja
realizada anlise e planejamento tributrio com base nas projees de faturamento e
custos da empresa.
24) O que pode acontecer caso eu no pague os tributos em dia?
H incidncia de multas e juros, a empresa no obter certido negativa impedindo
vendas a rgos pblicos e emprstimos em banco. Alm dessas e outras, se a
empresa for optante pelo Simples poder ser excluda do regime por inadimplncia. A
Fazenda Pblica podem tambm ingressar em juzo com execuo fiscal, onerando a
empresa em custas processuais, e podendo levar bens da empresa a leilo ou hasta
pblica.
13
25) Existem outros motivos que possam levar a empresa a ser exclusa do
SIMPLES? Quais cuidados tomar?
A lei que trata do SIMPLES NACIONAL, dentre outras causas previstas na Lei,
tambm estabelece como possvel motivo de excluso do Simples:
a) A existncia de dbito da empresa com o INSS, Unio, Estado ou
Municpio, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
b) Deixar de emitir nota fiscal, reiteradamente;
c) Contratar funcionrio sem registro em CTPS, ou deixar de incluir prestador
de servio, mesmo autnomo nas informaes para a previdncia social,
reiteradamente.
d) Oferecer embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no
justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas,
bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens,
movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a
apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da
fora pblica;
e) For oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de
acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local
onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua
propriedade;
f) A sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;
g) Comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;
h) Houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao
da movimentao financeira, inclusive bancria;
i) A empresa, ou conjunto de empresas que tenham scios em comum,
ultrapassar o limite de faturamento previsto na lei, que foi ampliado para R$
3.600.000,00 por ano em 2012.
j) for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas
supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo
perodo, excludo o ano de incio de atividade;
j) Dentre outras previstas na lei complementar 123/2006.
Para evitar a excluso do Simples e muitas vezes aumentos relevantes nos tributos,
deve-se tomar os seguintes cuidados:
a) Pagar os tributos em dia;
b) Sempre emitir nota fiscal de venda ou de prestao de servios;
14
c) Jamais contratar funcionrio sem registro. obrigatrio o registro mesmo
no prazo de experincia. Quando contratar autnomos para prestar servios
como por exemplo eletricista, jardineiro, encanador, ou outro, pedir ao
escritrio para fazer o recibo por RPA, fazendo a reteno do tributo do
prestador e informando o servio ao INSS;
d) Sempre que receber um fiscal em sua empresa, certifique-se de que a
pessoa de fato fiscal, atenda-lhe com cortesia e comunique imediatamente
o escritrio para lhe assistir na exibio de documentos ao fisco;
e) No comercialize e nem exponha venda produtos estrangeiros que no
tenham sido legal e comprovadamente nacionalizados;
f) Remeta ao escritrio extratos de todas as contas correntes da empresa para
a devida conciliao e formalizao das movimentaes na escriturao
contbil;
g) Consultar o escritrio antes caso algum scio da empresa for adquirir
participao ou for ser administrador em outra empresa.
26) Caso minha empresa tenha algum espao fsico fora da sede da empresa,
destinado a armazenamento e depsito de mercadorias, como devo proceder?
Caso a empresa tenha algum espao fsico fora da sede da empresa, destinado a
armazenamento/depsito de mercadorias, faz-se necessrio documentar a situao
atravs de uma Inscrio Estadual depsito fechado. E mais: todas as vezes em
que houver trnsito de mercadorias entre a sede da empresa e depsito, dever ser
emitida nota fiscal de remessa de mercadorias. Recomenda-se que antes de realizar
esta operao, o escritrio seja consultado, para assim poder prestar maiores
esclarecimentos sobre o correto preenchimento das notas fiscais.
27) Caso eu precise devolver alguma mercadoria que comprei, seja porque
estava com defeito ou por qualquer outro motivo, como devo proceder?
Caso haja necessidade de devoluo de mercadorias, seja por qualquer motivo,
necessria a emisso de Nota Fiscal de Devoluo de Mercadorias. Deve-se neste
caso utilizar o CFOP de devoluo para no gerar dbitos de tributos para a
empresa e permitir crdito para o fornecedor. Nesta nota dever constar os produtos
em valores idnticos aos comprados, com o destaque dos impostos exatamente no
mesmo valor, e o nmero e data da nota fiscal de compra a que se refere a devoluo.
Se sua empresa optante pelo Simples Nacional no deve destacar os tributos, mas
deve fazer anotao no campo informaes complementares mencionando a base
de clculo, a alquota e o valor dos tributos que o fornecedor destacou em sua nota
fiscal, mencionando sempre o nmero e data da nota fiscal do fornecedor. Mas se sua
empresa no for inscrita no CAD/ICMS, que o caso das empresas que s prestam
servios, por exemplo, a devoluo se far por declarao da empresa, que dever
acompanhar a mercadoria. Neste caso, o fornecedor emitir uma nota fiscal de
15
entrada para se apropriar novamente dos crditos sobre o bem/mercadoria
devolvido.
28) O que controle de caixa?
Controle de caixa um controle que o empresrio deve fazer em seu prprio
estabelecimento, onde dever somar diariamente todas as receitas obtidas e todas
as despesas pagas, para saber como est seu fluxo financeiro. Este controle no
obrigatrio na empresa, pois o fisco pode se basear no Livro Dirio escriturado no
escritrio em caso de fiscalizao. Contudo, extremamente recomendvel para que
o cliente possa ter maior controle sobre suas contas, e para saber se as operaes de
vendas e de servios esto sendo capazes de cobrir as compras e despesas da
empresa no dia-a-dia.
29) Para distribuio de lucro, existe alguma regra que deva ser observada?
A distribuio de lucros , em regra, definida por ajuste entre os scios no contrato
social. Contudo, a lei probe distribuio de lucros para empresas que tenham dbitos
tributrios. Caso os scios queiram distribuir lucros, devero certificar-se de que
todos os tributos estejam devidamente quitados. A multa prevista para quem
descumprir esta obrigao de 50% para a empresa e de 50% para a pessoa que
recebeu a distribuio indevida e tem como base o valor do lucro distribudo.
30) O que so bens do Ativo Imobilizado? Caso eu venda algum bem do Ativo
Imobilizado, devo tomar algum cuidado? H impostos sobre esta venda?
Bens do Ativo Imobilizado so aqueles bens que uma empresa adquire de forma
permanente, sem inteno de revenda. Podemos citar como exemplos mais comuns
de Ativo Imobilizado, veculos para uso em trabalho, mquinas e equipamentos para
produo de mercadorias, mveis, dentre outros. Antes de vender algum bem do
ativo imobilizado da empresa, importante que o cliente entre em contato com o
escritrio para verificar se haver ou no ganho de capital. Isso quer dizer que se o
cliente obtiver ganho na venda de algum destes bens, provavelmente ter que pagar
o imposto sobre ganho de capital.
16
31) O que Pr-Labore?
O pr-labore a retirada que os scios administradores ou titulares da empresa
realizam mensalmente, como forma de remunerao. equivalente ao salrio para
administradores da empresa.
32) Quais os benefcios que o Pr-Labore proporciona para aquele que o
recebe?
O valor de retirada do pr-labore usado pelo INSS como base de clculo de
contribuio para todos os efeitos legais, tais como aposentadoria, auxlio doena,
etc. A ttulo de exemplificao, caso o scio contribua com apenas um salrio mnimo
a ttulo de pr-labore, ir se aposentar com um salrio mnimo caso estas sejam suas
nicas contribuies.
33) Posso alterar o valor do meu Pr-Labore?
Cabe aos scios da empresa deliberarem sobre o valor que cada administrador
retirar a ttulo de pr-labore. Uma vez decidido, basta comunicar o escritrio para
que os recibos e informaes Previdncia sejam gerados. Os valores podem
livremente variar para mais ou para menos. O valor mnimo a ser recolhido sobre um
salrio mnimo nacional.
34) Incide algum tributo sobre o Pr-Labore?
Para as empresas optantes pelo Simples Nacional, a contribuio com o INSS ser
de 11% sobre os valores do pr-labore, cujo devedor o prprio scio que aufere o
rendimento. J para as empresas enquadradas nos demais regimes, alm da
contribuio do prprio scio (11%) devido mais 20%, totalizando 31%. Tanto a
contribuio do scio como a parte da empresa (quando no for optante pelo
Simples) so recolhidos juntamente com a guia de GPS mensal da empresa,
obrigatoriamente.
35) Sou obrigado a retirar Pr-Labore?
A obrigatoriedade do recolhimento do pr-labore do(s) scio(s) administrador(es)
ou titular, sendo facultativo o recolhimento para os demais scios.
36) O scio que no receba Pr-Labore segurado do INSS, podendo receber,
por exemplo auxlio doena, salrio maternidade ou aposentadoria?
Somente quem estiver contribuindo para a previdncia social ser segurado pelo
INSS, passando a ter direito de receber benefcios como aposentadoria, salrio
maternidade, auxlio doena e demais benefcios. Sendo assim, caso o scio no
receba Pr-Labore, dever contribuir de outra forma para ter direito aos benefcios
previdencirios.
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37) Quais so os documentos que devo enviar ao escritrio para registro de empregado no estar sujeito a controle de jornada (ver pergunta 63);
algum empregado? 4. Se contrato com experincia;
Para documentar o registro de empregados necessrio o preenchimento de uma 5. Salrio/remunerao;
ficha com os dados do empregado e dados do contrato de trabalho. Os documentos 6. Se o empregado exercer atividades com insalubridade ou periculosidade
necessrios so: (ver perguntas 46 e 47).

1. Carteira de trabalho; 39) No momento do registro do empregado, posso estabelecer qualquer

salrio, ou existe algum salrio mnimo que deva ser respeitado?
2. Foto 3x4;
A lei estabelece salrio mnimo. Alm disso, por meio de Convenes Coletivas de
3. Certido de Nascimento/Casamento; Trabalho os sindicatos (patronal e dos empregados) estabelecem os pisos salariais a
4. Cpia da carteira de identidade; serem seguidos pelas empresas no momento da contratao de empregados. Tais
valores devem ser respeitados, sob pena de imposio de penalidades pelo
5. Cpia do CPF;
Ministrio do Trabalho ou futuramente serem motivos de aes judiciais aps o
6. Cpia do comprovante de residncia; desligamento do empregado.
7. Cpia do Ttulo de eleitor;
8. Exame mdico admissional, atestado por um mdico do trabalho. 40) Posso contratar pessoas com menos de 18 anos? Qual a idade mnima?
A legislao trabalhista permite a contratao de pessoas com 16 anos completos, ou
mais. Mas menores de 18 anos no podem exercer atividades insalubres ou
Caso o empregado tenha filhos ou dependentes menores, para cadastramento e
perigosas, nem podem ter trabalho noturno (urbano entre as 22:00 s 05:00), dentre
recebimento do benefcio de auxlio famlia e abatimento da base de Imposto de outras restries expostas na questo a seguir. Menores de 16 anos podero ser
Renda retido do empregado so necessrios ainda: contratados excepcionalmente na condio de aprendiz, aplicando-se as regras
prprias conforme exposto na pergunta 42 deste manual.

1. Cpia da certido de nascimento dos filhos menores de 14 anos de idade;

2. Comprovante de vacinao dos filhos menores de 7 anos de idade;
3. Comprovante de matrcula escolar dos filhos entre 7 e 14 anos de idade.
38) Alm de documentos, quais informaes so necessrias para o registro do
empregado?
A empresa dever fornecer ao escritrio no momento da contratao de seus
empregados as seguintes informaes:
1. Data de admisso;
2. Funo;
3. Horrio de trabalho do empregado e intervalo ou declarao de que o
41) Quais as restries e regras para funcionrios com menos de 18 anos?
Quando a empresa contratar funcionrio menor de 18 anos, deve observar as
seguintes regras:
a. Proibido o trabalho no perodo noturno (ver pergunta 45);
b. Proibido o trabalho considerado perigoso ou insalubre;
c. Proibido o trabalho em ambiente prejudicial moral e sade (casa de
espetculos, cinemas, boates, etc.);
d. Proibido a prorrogao de horas sem a participao do sindicato;
e. Proibido o trabalho em ruas, praas, logradouros, entre outros, sem
autorizao do Juiz da Infncia e da Juventude;
f. Proibido o trabalho que demande fora muscular superior a 20 quilos, se
contnuo, ou 25 quilos, se ocasional;

18 19
 h. Deve o empregador facilitar a mudana de funo, quando esta for
prejudicial ao seu desenvolvimento;
i. O empregador dever proporcionar tempo necessrio para o menor
frequentar as aulas;
j. O gozo das frias dever coincidir com as frias escolares e sempre de 30
(trinta) dias, no podendo parcelar.
42) O que aprendiz? Eu sou obrigado a contratar?
Aprendiz o jovem que firma com a empresa um contrato de aprendizagem. Contrato
de aprendizagem o contrato de trabalho especial, ajustado por escrito e por prazo
determinado, em que o empregador se compromete a assegurar formao tcnico-
profissional ao maior de 14 (quatorze) e menor de 24 (vinte e quatro) anos inscrito em
programa de aprendizagem formao tcnico-profissional metdica, em especial dos
Servios Nacionais de Aprendizagem. Todas as empresas so obrigadas a contratar
aprendizes, em nmero no inferior a 5% e nem superior a 15% do total de
empregados em funes que exijam formao tcnica. A Lei Complementar 123
dispensa as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte de empregar e matricular
seus aprendizes em cursos. O contrato de aprendizagem feito por prazo mximo de
2 anos, com a devida anotao na Carteira de Trabalho. A carga horria mxima em
regra de 6 horas dirias, e a alquota do FGTS reduzida para 2%.
43) O que estgio? Eu sou obrigado a contratar? Como funciona?
Estgio ato educativo escolar supervisionado, desenvolvido no ambiente de
trabalho, que visa preparao para o trabalho produtivo de educandos que estejam
frequentando o ensino regular em instituies de educao superior, de educao
profissional, de ensino mdio, da educao especial e dos anos finais do ensino
fundamental, na modalidade profissional da educao de jovens e adultos. O
contrato de estgio regido pela Lei 11.788/2008, e celebrado entre a empresa, o
estudante e sua universidade ou colgio. Nenhuma empresa obrigada a contratar
estagirios. O contrato de estgio pressupe que a empresa tenha um ambiente
propcio para que o estudante possa desenvolver na prtica atividades profissionais,
integrando as atividades tericas acadmicas com o ambiente prtico na empresa,
sob superviso de um profissional na empresa, e de outro no ambiente acadmico. A
carga horria do estgio limitada a 6 horas por dia e 30 horas por semana.
Realizado com observncia dos requisitos legais, o estgio no gera vnculo de
emprego, no havendo anotao em Carteira de Trabalho.
20
44) Sou obrigado a contratar funcionrio com deficincia fsica?
A lei obriga empresas com 100 funcionrios ou mais a contratar pessoas portadoras
de necessidades especiais. A quantidade progressiva conforme o nmero de
funcionrios da empresa:
de 100 a 200 funcionrios - 2%
de 201 a 500 funcionrios - 3%
de 501 a 1.000 funcionrios - 4%
acima de 1.000 funcionrios - 5%
45) O que considerado trabalho noturno? Existe alguma diferena de
remunerao para empregados que trabalhem nessa condio?
A Constituio Federal, no seu artigo 7, inciso IX, estabelece que so direitos dos
trabalhadores, alm de outros, remunerao do trabalho noturno superior do
diurno. Considera-se noturno, nas atividades urbanas, o trabalho realizado entre as
22:00 horas de um dia s 5:00 horas do dia seguinte. Nas atividades rurais,
considerado noturno o trabalho executado na lavoura entre 21:00 horas de um dia s
5:00 horas do dia seguinte, e na pecuria, entre 20:00 horas s 4:00 horas do dia
seguinte. Comunique o escritrio caso algum funcionrio tenha trabalho noturno para
que o clculo salarial seja feito corretamente.
46) O que adicional de insalubridade? Como saber se meus empregados tm
direito a essa verba?
Segundo a CLT, considerada atividade insalubre aquela em que o trabalhador
exposto a agentes nocivos sade acima dos limites tolerados pelo Ministrio do
Trabalho e Emprego. O adicional de insalubridade um direito concedido a
trabalhadores que so expostos a agentes nocivos a sade. H trs graus: mnimo,
que d adicional de 10%, mdio (20%) e mximo (40%) sobre o salrio mnimo ou
piso de categoria, caso o empregado receba o piso. Para saber se seu empregado
tem direito a este adicional e em que percentual, necessrio que seja consultada
empresa especializada em Assessoria de Segurana e Medicina do Trabalho. O ideal
sempre que a empresa tome todas as medidas para evitar que o empregado se
exponha a agentes nocivos, utilizando-se de Equipamentos de Proteo e de
produtos que permitam o trabalho sem exposio. Contudo, quando no for possvel
a eliminao total do contato com agentes nocivos, deve ser pago ao empregado o
adicional de insalubridade, na forma medida pelos profissionais de Sade e
Segurana do Trabalho.
21
47) O que adicional de periculosidade? Como saber se meus empregados tm
direito a essa verba?
O adicional de periculosidade um valor devido ao empregado exposto a atividades
perigosas, conforme algumas condies preestabelecidas pelo Ministrio do
Trabalho. So perigosas as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus
mtodos de trabalhos configurem um contato com substncias inflamveis ou
explosivos, substncias radioativas, ou radiao ionizante, ou energia eltrica, em
condio de risco acentuado. O valor do adicional de periculosidade equivalente a
30% do salrio do empregado, sem os acrscimos resultantes de gratificaes,
prmios ou participaes nos lucros da empresa.
48) O que PPRA e PCMSO? Sou obrigado a ter estes programas?
Todas as empresas, indiferente da atividade ou quantidade de empregados, esto
obrigadas a manter um programa de sade ocupacional da empresa, entre estes
podemos destacar o PPRA (Programa de Preveno dos Riscos Ambientais) e
PCMSO (Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional). Tais programas
visam proteger e preservar a sade do trabalhador. A elaborao desses programas
feito por meio de empresas especializadas. A no elaborao de tais programas
sujeitar a empresa a possveis penalidades, inclusive quando da fiscalizao pelo
Ministrio do Trabalho.
49) O que CIPA?
A Comisso Interna de Preveno de Acidentes (CIPA) uma comisso constituda
por representantes indicados pelo empregador e membros eleitos pelos
trabalhadores, que tem a finalidade de prevenir acidentes e doenas decorrentes do
trabalho, de modo a tornar compatvel permanentemente o trabalho com a
preservao da vida e a promoo da sade do trabalhador. As obrigaes da
empresa quanto a esta funo so previstas na Norma Regulamentadora 5 do
Ministrio do Trabalho. Em atividades industriais usualmente obrigatrio constituir a
CIPA empresas com 20 ou mais empregados. Em estabelecimento de servios
usualmente s obrigatrio para aqueles que tiverem 300 ou mais empregados.
Consulte seu tcnico de segurana do trabalho para saber se sua empresa est
obrigada ou no. A NR-5, contudo, estabelece que mesmo empresas que no sejam
obrigadas a constituir CIPA devem indicar uma pessoa que ficar encarregada de
implementar e divulgar as medidas preventivas previstas na empresa.
22
50) O que Equipamento de Proteo Individual - EPI?
A empresa deve sempre por meio das medidas do PPRA e da CIPA buscar eliminar
todos os riscos segurana e sade dos trabalhadores no ambiente de trabalho,
com equipamentos de proteo coletiva. Contudo, quando no for possvel eliminar
totalmente os riscos, obrigatrio que a empresa fornea a seus empregados
Equipamento de Proteo Individual - EPI. EPI todo e qualquer dispositivo ou
produto, de uso individual destinado a proteo do empregado contra riscos no
ambiente de trabalho que possam ameaar sua segurana ou sade, como exemplo:
Proteo auditiva: abafadores de rudos ou protetores auriculares;
Proteo respiratria: mscaras e filtro;
Proteo visual e facial: culos e viseiras;
Proteo da cabea: capacetes;
Proteo de mos e braos: luvas e mangotes;
Proteo de pernas e ps: sapatos, botas e botinas;
Proteo contra quedas: cintos de segurana e cintures.
51) Sou obrigado a fornecer EPI? Quais as consequncias do correto
fornecimento ou da falta de fornecimento? E se o empregado no quiser usar?
A empresa obrigada a fornecer gratuitamente a seus empregados tais equipamentos
quando haja riscos ou agentes nocivos no ambiente de trabalho. Os equipamentos
devem estar em perfeito funcionamento, e a empresa deve orientar o empregado de
como utiliz-lo. A entrega do EPI, como um fato jurdico com muita relevncia, deve
ser documentada pela empresa, que deve exigir que o empregado assine declarao
no momento do recebimento de recebimento dos equipamentos. Nesta declarao
deve constar a lista dos equipamentos recebidos.
A ausncia do correto fornecimento e prova da entrega dos EPI ao empregado, alm de
aumentar o risco indesejvel de acidentes de trabalho, podem causar multas pelo
Ministrio do Trabalho, indenizaes trabalhistas de valores elevados, alm da
possibilidade de responsabilizao da empresa em ressarcir o INSS sobre penses e
benefcios concedidos devido culpa da empresa ao no cuidar corretamente da
segurana do ambiente de trabalho.
Por outro lado, o correto fornecimento do EPI e demais cuidados com a segurana do
ambiente de trabalho, alm de melhorar as condies de trabalho e produtividade na
empresa, podem reduzir os custos da empresa ao desobrigar-se do pagamento do
adicional de insalubridade, conforme constatao pelo profissional de sade do
trabalho.
23
Se algum empregado no quiser utilizar, ou utilizar de maneira incorreta, a lei prev o
ato como falta do empregado, podendo inclusive levar a sua demisso por justa causa.
dever do empregador exigir o correto uso dos EPI por todos os empregados expostos
a riscos. Advirta o empregado, e converse com o escritrio ou com seu advogado sobre
os procedimentos adequados.
52) Qual o horrio de trabalho normal estabelecido por lei? Existem intervalos
mnimos e mximos para descanso?
O horrio de trabalho mximo estabelecido pela CLT (Consolidao das Leis do
Trabalho), em regra, estipula uma carga horria mensal de 220:00 horas, sendo
distribudas em 8:00 horas dirias e 44:00 horas semanais. O intervalo para o
descanso e refeies deve ser de no mnimo 1:00 hora e de no mximo 2:00 horas
dirias. O intervalo mnimo entre uma jornada e outra (de um dia para o outro) de 11
(onze) horas.
Pode, entretanto, ser feito contrato de trabalho em tempo parcial, com jornadas
menores que as 44:00 semanais, admitindo-se o pagamento de salrios proporcionais.
Poder, no entanto, haver algumas flexibilidades no horrio de trabalho, como por
exemplo compensao de horas, desde que tudo esteja formalmente documentado
junto ao sindicato da categoria e previsto na Conveno Coletiva de trabalho. H,
porm, algumas excees a esta carga horria, como na contratao de radialistas (5
horas dirias), jornalistas (25 horas semanais), mdicos (20 horas semanais),
fisioterapeutas (30 horas semanais), dentre outras profisses. Verifique com o
escritrio ou com seu advogado sobre eventuais dvidas.
Quando o domingo for dia normal da jornada, deve-se observar a Conveno Coletiva
de Trabalho e demais normas, e sendo possvel, deve haver outro dia da semana como
folga, e a cada intervalo mximo de 3 semanas um domingo deve ser de descanso, em
sistema de rodzio.
53) H um limite de jornada diria de trabalho?
A jornada de trabalho normal a pactuada no contrato de trabalho, observados os
limites na questo anterior. Contudo, sendo necessrio, em geral, possvel que os
empregados faam horas extras, mas a jornada diria total (horas normais mais
extras) no deve extrapolar a 10 (dez) horas por dia. S se admite extrapolar 10 horas
dirias em caso de necessidade imperiosa para fazer face a motivo de fora maior ou
para atender realizao ou concluso de servios inadiveis ou cuja inexecuo Se o empregado est cumprindo aviso prvio para resciso de contrato de trabalho
possa acarretar prejuzo manifesto. Neste caso necessrio comunicar o Ministrio
do Trabalho em at 10 (dez) dias aps o ocorrido, explicando os motivos urgentes.
Neste caso, comunique o escritrio imediatamente para lhe auxiliar na comunicao
ao Ministrio do Trabalho, caso necessrio, pois a comunicao no pode esperar o
fechamento de ms.
24
54) Como so pagas as horas extras?
As horas extras so calculadas em carto ponto, observando-se a jornada diria que
extrapolou a jornada contratual. As horas extras so pagas com no mnimo 50% de
acrscimo em relao a hora normal, sendo o adicional mnimo de 100% se as horas
extras forem prestadas em domingos ou feriados. As Convenes Coletivas de
Trabalho podem pactuar adicionais maiores, que devero ser observados. Ainda,
sobre o valor da Hora Extra deve ser pago o Descanso Semanal Remunerado, que
reflete a remunerao das horas extras nos domingos e feriados do ms. As horas
extras tambm geram reflexos no 13 e frias do empregado.
55) Sou obrigado a ter sistema de controle de horas por carto ponto?
De acordo com a legislao, as empresas que possuem acima de 10 empregados
esto obrigadas a trabalhar com carto ponto. Contudo, recomendvel que todas
as empresas que se utilizem de sistema de carto ponto, independente do nmero
de empregados. Isso facilita o controle, e permite prova em eventuais processos
judiciais.
56) O empregado pode assinar o carto ponto todos os dias exatamente com o
mesmo horrio de entrada e sada?
O carto ponto dito britnico, que aquele em que o empregado marca todos os
dias exatamente a mesma hora e minuto em todas as entradas e sadas usualmente
tido por invlido para prova em processo judicial. Isso se deve ao fato de que os
juzes normalmente entendem que humanamente impossvel que uma pessoa
chegue e saia todos os dias exatamente no mesmo horrio. Sendo assim, caso o
empregado chegue s 7:59h, deve anotar este horrio no carto e no 08:00, como
forma de arredondamento.
57) H alguma alterao na jornada de trabalho enquanto o empregado est em
aviso prvio?
por iniciativa da empresa, o empregado poder escolher por reduzir sua jornada de
trabalho em 2 horas por dia, ou ainda, por faltar por 7 (sete) dias durante o aviso
prvio, sem desconto de tais faltas. Contudo, caso o empregado esteja cumprindo
aviso para resciso a pedido do empregado no h reduo da jornada.
25
58) Caso eu tenha empregados, existe alguma data limite para pagamento do
salrio?
A legislao trabalhista prev que o empregado dever receber seu salrio at no
mximo no 5 dia til de cada ms. Desta forma, caso o empregado trabalhe no
sbado, este dia ser contado como dia til.
59) Alm do salrio, o que mais deve constar na folha de pagamento do
empregado? Posso pagar comisses e horas extras por fora?
Todas as verbas salariais pagas ao empregado, tais como horas extras, comisses,
etc, devem ser includas na folha de pagamento e informadas para a Previdncia
Social. O pagamento de verbas salariais por fora, alm de ocasionar problemas
trabalhistas, podem gerar problemas na esfera penal, tendo em vista que a conduta
tipificada como crime. Portanto, informe mensalmente o escritrio se h alguma
verba alm do salrio para ser includa na folha de pagamento.
60) O que contrato de experincia? Como devo proceder em relao a este
tipo de contrato para que no venha a ter problemas futuros?
No incio da contratao, as empresas podero firmar um contrato de experincia
com seus empregados por um prazo mximo de 90 dias, como forma de testar o
empregado naquela funo. Este contrato poder ser prorrogado uma nica vez. A
dispensa do empregado durante o contrato de experincia acarretar, a quem der
causa, uma multa de 50% dos dias que faltam para o trmino do contrato. Importante
mencionar que no existe contrato de experincia sem registro em Carteira. O
trabalho de empregados sem registro poder acarretar srios problemas ao
empregador, tais como aes trabalhistas e multas do Ministrio do Trabalho, alm
do que pode ficar caracterizado crime.
61) Se algum presta servios na minha empresa, por exemplo, 2 horas por
semana, s aos sbados, ele empregado? Deve ser assinada a Carteira de
Trabalho? H alguma particularidade no contrato por tempo parcial?
Sim. Se o empregado presta servios com habitualidade para a empresa, por menor
que seja a carga horria, ele empregado, e deve ser procedida a anotao na
Carteira de Trabalho e recolhimento dos encargos. Naturalmente, o valor da
remunerao poder ser proporcional ao tempo trabalhado, sendo que assim os
encargos sero menores. Contudo, sempre que uma pessoa, mediante
remunerao, prestar pessoalmente, com habitualidade e com subordinao (ou
dependncia) do empregador, ele empregado. Esta regra no se aplica para
empregados domsticos, em que a lei exige continuidade, e no habitualidade.
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Assim, empregados domsticos que trabalhem em uma residncia, por exemplo, 2
vezes por semana so tidos, em regra, como autnomos, e no como empregados.
Nos contratos por tempo parcial, os empregados no podem prestar horas extras, e
estes no tem direito a 30 dias de frias por ano, mas frias menores, conforme tabela
a seguir:
I - dezoito dias, para a durao do trabalho semanal superior a vinte e duas horas, at
vinte e cinco horas;
II - dezesseis dias, para a durao do trabalho semanal superior a vinte horas, at
vinte e duas horas;
III - quatorze dias, para a durao do trabalho semanal superior a quinze horas, at
vinte horas;
IV - doze dias, para a durao do trabalho semanal superior a dez horas, at quinze
horas;
V - dez dias, para a durao do trabalho semanal superior a cinco horas, at dez
horas;
VI - oito dias, para a durao do trabalho semanal igual ou inferior a cinco horas.
62) Quais so os encargos incidentes sobre a folha de pagamento? Quais as
alquotas?
As empresas Optantes pelo Simples Nacional, enquadradas no anexo I, II, III e V no
pagam INSS sobre a folha de pagamento. A guia de INSS paga pelas empresas
optante pelo Simples em tais anexos apenas o repasse do desconto do INSS dos
empregados. Se a empresa estiver no anexo IV dever pagar INSS na alquota de
20% sobre o valor da folha de pagamento. Para empresas que no optam pelo
Simples, alm dos 20% de alquota de INSS, a empresa deve pagar tambm terceiros
(Sesc, Senai, Sesi, Salrio Educao, Sebrae, etc.) e seguro acidente de trabalho,
que usualmente fica entre 6,8% e 8,8%. O FGTS direito de todos os empregados,
independentemente do regime tributrio da empresa, no valor de 8% sobre a
remunerao, e deve ser depositado mensalmente em conta vinculada do FGTS. Na
resciso sem justa causa por iniciativa da empresa deve ser pago tambm a multa
rescisria do FGTS, de 40% sobre o saldo da conta vinculada, mais 10% a ttulo de
contribuio social para a Unio.
63) Caso eu tenha algum empregado que passe mais de um dia fora da empresa,
de forma que eu no tenha condies de controlar seu horrio, como devo
proceder? H algum contrato de trabalho diferenciado nestes casos?
Alguns empregados que trabalham em funes externas, tais como vendedores,
motoristas, etc., e que fiquem durante dias fora da empresa, podem ser enquadrados
como empregados no submetidos a controle de horrio, na forma do artigo 62 da
CLT, desde que no seja possvel o controle de seus horrios. Neste caso, a empresa
fica isenta do pagamento de eventuais horas extras. Sugere-se que o empresrio
consulte seu advogado para ter certeza de que ele pode ser enquadrado no regime
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do artigo 62 da CLT. Este fato deve ser informado ao escritrio no momento do
registro para que tal fato seja anotado no contrato e na Carteira de Trabalho do
empregado.
64) Ser que estou obrigado a realizar declarao de Imposto de Renda Pessoa
Fsica?
Tendo em vista que a gama de pessoas obrigadas a declarar imposto de renda
muito grande, e que a Receita Federal altera os critrios de obrigatoriedade com
razovel frequncia, recomenda-se que no ms de maro de cada ano o cliente entre
em contato com o escritrio para saber se est obrigado ou no a declarar. H
incidncia de multa para a pessoa que estiver obrigada a declarar e no o fizer, ou
fizer em atraso.
engenheiro. Se a empresa tiver riscos ambientais ou atividade potencialmente
poluidora, necessrio profissional de engenharia ambiental para o devido
licenciamento ambiental junto ao IAP ou outros rgos ambientais. Se a empresa
tiver empregados, necessria a contratao de mdico do trabalho e tcnico de
segurana do trabalho para os programas de sade na empresa. Observe a
legislao pertinente sua atividade especfica, e se for o caso consulte o escritrio
ou seu advogado para total formalizao de sua atividade. Cadastros junto ao DER,
EMBRATUR, ANTT, ANVISA, INMETRO, ANP dentre outros rgos ou agncias
reguladoras podem ser obrigatrios dependendo de sua atividade, e conveniente
que voc esteja assistido por profissional especializado.

68 - Caso eu precise paralisar as atividades de minha empresa, seja de forma

65) Qual o prazo de entrega da declarao de Imposto de Renda Pessoa temporria ou definitiva, como devo proceder?
Fsica? H algum benefcio para quem entregue no incio do prazo e no deixe
para os ltimos dias? Ocorrendo alguma destas situaes, necessrio que o scio administrador entre
A declarao de imposto de renda de pessoa fsica usualmente deve ser entregue at em contato com o escritrio imediatamente para que seja encaminhado contrato de
o ltimo dia til do ms de abril de cada ano. Contudo, quem se adiantar e entregar a baixa ou manuteno.
declarao no incio de maro, receber sua restituio, caso o tenha, nos primeiros
lotes.

66) Caso eu resolva vender algum bem particular, quais cuidados devo tomar
antes de realizar a transao?
Antes de vender algum bem importante que o cliente entre em contato com o
escritrio para verificar se haver ou no ganho de capital. Isso quer dizer que se o
cliente obtiver ganho na venda de algum bem, provavelmente ter que pagar o
imposto sobre ganho de capital. Importante observar que o imposto sobre ganho de
capital devido no ms seguinte ao da venda do bem e no no ano seguinte, no
momento do fechamento da declarao. Caso o cliente venda um bem ao longo do
ano e somente deixe para apurar o ganho de capital no momento do fechamento da
declarao no ano seguinte, ter que pagar o imposto acrescido de juros e multas.

67) Alm do escritrio contbil, quais outros tipos de servios tcnicos eu devo
consultar para desenvolver minhas atividades?
O Gruber um escritrio grande, e que oferece suporte amplo nas reas fiscais,
contbil e de departamento pessoal. Mas ainda assim h diversas questes legais da
empresa que no so de competncia do profissional de contabilidade, razo pela
qual alertamos para, quando for o caso, contratar o profissional competente.
Dependendo da atividade da empresa, pode ser obrigatrio que voc contrate outros
profissionais. Por exemplo: se desenvolver atividades de obras, obrigatrio ter

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Prezado cliente, quando voc tiver alguma dvida pode recorrer aos setores
abaixo relacionados pelos telefones indicados.

CONTBIL E FISCAL
Setor responsvel pela parte de lanamento de notas fiscais de entrada, sada,
lanamentos contbeis e emite as guias de DAS, PIS, COFINS, IRPJ,
CONTRIBUIO SOCIAL.

DEPARTAMENTO PESSOAL 3056-9020 | departamentopessoal@gruber.com.br

Setor responsvel pelo registro de empregados, emisso de folhas de pagamento,
alterao de salrios, anotaes na CTPS, emisso de frias, etc. o setor que emite
as guias de FGTS, INSS, CONTRIBUIO SINDICAL.

LICITAES E CONTRATOS 3056-9012 I atendimento @gruber.com.br

Setor responsvel pela elaborao de contratos, auxlio em licitaes, etc.

CADASTROS 3056-9014 | cadastros@gruber.com.br

Local em que se realizam cadastros para rgos em geral.

IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA 3056-9080

Setor que auxilia na Declarao de Imposto de Renda da Pessoa Fsica.

ABERTURA DE EMPRESAS E ALTERAES CONTRATUAIS 3056-9010

aberturadeempresas@gruber.com.br
Setor que realiza a abertura de empresas e alteraes de contrato social.

FINANCEIRO 3056-9013 | financeiro@gruber.com.br

Setor onde se verificam os pagamentos dos servios do escritrio.

GERAL 3056-9000 | gruber@gruber.com.br

Caso no se saiba qual ramal ligar, o cliente poder ligar para este nmero, no qual
atender a telefonista, pessoa que poder auxiliar no encaminhamento do
atendimento telefnico.

SETOR DE QUALIDADE 3056-9084 | ouvidoria@gruber.com.br

Servio de melhorias e controle de qualidade, onde se podem fazer reclamaes,
sugestes ou elogios referentes ao trabalho desempenhado pelo escritrio.

Contedo atualizado at 31/12/2011

 GRFICA IMAGEM 45 3055 3085

TOLEDO CASCAVEL
(45) 3056-9000 (45) 3096-5252
Rua Santos Dumont, 2005 - Centro Rua Recife, 1360 - Centro
gruber@gruber.com.br grubercascavel@gruber.com.br