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TEMA:

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CTEDRA: Administracin Tributaria

EQUIPO:
1. CERRN GUTIRREZ, Sheila
2. DAZ MATEO, Kelly
3. HUAYNALAYA HUAYTA, Kymberly
4. PATALA ESPEZA, Karen

CATEDRTICO: Dr. ASTUAUPA FLORES, Sal

SEMESTRE: VIII
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1.1. NATURALEZA DEL ISC:

El Impuesto Selectivo al consumo (ISC) es el tributo de realizacin instantnea e


inmediata cuyas caractersticas bsicas las podemos resumir en las siguientes:

Es monofsico, porque se aplica en una sola fase del proceso de


produccin o de comercializacin.
Es especfico porque solo se aplica a determinados bienes.

1.2. OPERACIONES QUE GRAVA EL ISC:

Las operaciones que grava el ISC son las siguientes:

OPERACIN GRAVADA BIENES ESPECIFICADOS


La venta en el pas a nivel de APENDICE III: Combustibles Fsiles y No
productor y la importacin de Fsiles, Aceites Minerales y Productos de
los bienes especificados en los su Destilacin, Materias Bituminosas y
Apndices III y IV de la Ley del Ceras Minerales.
IGV e ISC. APENDICE IV: Bebidas, Lquidos
La venta en el pas por el Alcohlicos, Tabaco y Sucedadeos del
importador de los bienes Tabaco Elaborados, Vehculos
especificados en el literal A del Automviles, Tractores y dems Vehculos
Apndice IV de la Ley del IGV e Terrestres, Sus Partes Y Accesorios.
ISC.
Los juegos de azar y apuestas tales como lotera, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.

1.3. CONTRIBUYENTES DEL ISC:

La ley del IGV e ISC sealan en su artculo 53que son sujetos pasivos en calidad
del contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a esto,
tratndose de las ventas realizadas en el pas.
Las personas que importen los bienes gravados.
Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a estos.
Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar
y apuestas.

1.4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

De acuerdo al artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin tributaria del ISC
se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el impuesto general de
las ventas (IGV).

OPERACIN LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SE ORIGINA EN :


De acuerdo al Reglamento de
comprobantes de Pago, este
documento debe entregarse cuando
La fecha en que se emita ocurra primero:
EN LA VENTA DE
el comprobante de Pago. El momento en que se entregue
BIENES, CUANDO
el bien o el momento en el que
OCURRA PRIMERO
se efectu el pago, lo que
ocurra primero.
La fecha en que se
entregue el bien.
La fecha del retiro.
EN EL RETIRO DE De acuerdo al reglamento
BIENES, CUANDO La fecha en que emita el comprobante de pago, este
OCURRA PRIMERO comprobante de pago. documento debe entregarse en la
fecha de retiro.
EN LA IMPORTACIN La fecha en que solicita su
DE BIENES despacho a consumo.
Fuente: 100 Casos Prcticos deISC-CPC.Fernado Effio Pereda, CPC.Henry
Aguilar Espinoza
No obstante lo sealado, para el caso de los juegos del azar y apuestas, la
obligacin tributaria se origina en el momento en que se percibe el ingreso.

1.5. SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO

De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 55 de la Ley del IGV e ISC, este


ltimo impuesto se determina bajo tres sistemas: sistema al Valor, Sistema
Especfico y Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico.

a. El sistema al Valor
El sistema al Valor consiste en aplicar la Tasa de impuesto al valor de
los bienes gravados.

Sistema al Valor = Valor de los bienes * Tasa

Aplicable a los contenidos en el Literal A del apndice IV de la ley del


IGV e ISC, as como para los juegos de azar y apuestas.

LA BASE IMPONIBLE ESTA CONSTITUIDA POR:

o El valor de venta: En la venta de bienes.


o El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derecho de importacin pagada por la operacin
tratndose de importaciones.
o La diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

b. Sistema Especfico

En el Sistema Especfico, el impuesto se determina aplicando un monto


fijo por el volumen del producto gravado.
Sistema Especfico= Valor de los bienes * Monto Fijo

Aplicable para los bienes contenidos en el Apndice III y el Literal B del


Apndice IV.
Base imponible en sistema especfico est constituida por el volumen
vendido o importado expresado en las unidades de medida.

c. Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico


En el sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el impuesto se
determina aplicando la Tasa a la Base Imponible.
Este sistema se aplica para los bienes contenidos en el Literal C del
Apndice IV. La base imponible est constituida por el precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la
suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promocin Municipal ms(1). El resultado es redondeado a
tres (3) decimales.

1.6. MODIFICACIONES DE TASA Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,


se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes
contenidos en los Apndices III y/o IV.

La modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender


combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su
destilacin, materias bituminosas y ceras minerales.

La modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender


bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados,
vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y
accesorios.
En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al
valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a
continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el
sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al
sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los
productos afectos.

1.6.1. MODIFICACIN DE LOS BIENES DEL APNDICE III

SISTEMA ESPECFICO
PORCENTAJE
UNIDAD
PRECIO
PRODUCTOS DE
PRODUCTOR
MEDIDA
Mnimo Mximo
Gasolina para motores Galn 1% 140%
Queroseno y
carburoreactores tipo
Galn 1% 140%
queroseno para reactores
y turbinas (Turbo A1)
Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Galn o
Otros combustibles metro 0% 140%
cbico

1.6.2. APNDICE IV

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mnimo Mximo
Pisco Litro 1.50 2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mnimo Mximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mnimo Mximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las dems Bebidas Unidad 1% 150%
Los dems Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
Vehculos para el transporte de
personas, mercancas;
tractores; camionetas Pick Up;
chass y carroceras

- Nuevos
Unidad 0% 80%
- Usados
Unidad 0% 100%

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el


mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas
y/o montos.

Mediante resolucin ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas


se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los
montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos
sealados en los cuadros precedentes.

(Segundo prrafo modificado por el artculo 61 del Decreto Legislativo N


980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).
1.7. DIFERENCIAS ENTRE IGV E ISC.

Aun cuando el IGV y el ISC sean tributos aplicables al consumo, habra que
mencionar que entre ellos existen determinadas diferencias, las cuales las
podemos resumir en:

IGV ISC

Fases del proceso de


Se aplica en todas las Se aplica en una sola
produccin o comercializacin
etapas (plurifasico) etapa (Monofsico).
en que se aplica.

Se aplica a
Se aplica a todos los
Bienes a los que se aplica determinados bienes
bienes en general.
especficos.

1.8. VALOR DE VENTA


Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de
venta a que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.

El valor de venta es la base imponible para calcular el IGV y el ISC.


Es decir:

Valor de Venta. : 100.00


IGV. : 18.00
Precio de Venta : 119.00

1.9. CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO DEL ISC?

1.9.1. En el caso de la venta interna de los bienes afectos al ISC.

El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a


cargo de los productores y las empresas vinculadas econmicamente, as
como de las personas que importen los bienes gravados. Se determinar de
acuerdo a las normas del cdigo tributario.
Es decir de acuerdo al cronograma para la declaracin y pago de las
obligaciones de carcter mensual, utilizando para tal efecto la Nueva
versin del PDT impuesto selectivo al consumo, formulario virtual N 615
versin 1.6;

La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y


formalidades concernientes a la declaracin y el pago.

1.9.2. En el caso de la importacin de los bienes afectos al ISC.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser


liquidado y pagado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con estos.

1.10. DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS


Carcter expreso de la exoneracin del ISC

La exoneracin del impuesto selectivo al consumo deber ser expresa.

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al


Impuesto a que se refiere este Ttulo.

2. CASO PRCTICO:
2.1. SISTEMA AL VALOR

ISC EN LA IMPORTACIN DE VINOS

La empresa AGRO TACNA S.R.L. es importadora de vinos de uva,


iniciando sus actividades durante el mes de junio del 2007. Al respecto,
durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5, 000 botellas de vino a un
distribuidor de la ciudad de Lima. Nos consultan a cerca del clculo del
Impuesto Selectivo al Consumo que le corresponde pagar, considerando
que el valor de cada botella es de S/. 14.00.
SOLUCIN:

En principio, tenemos que considerar que el bien denominado Vino de uva


se encuentra dentro del Literal A del Apndice IV de la Ley del IGV, por lo
que corresponde aplicar las normas correspondientes.

As tenemos que, de acuerdo al inciso a) del artculo 55 de la Ley del IGV e


ISC, para los bienes contenido en el Literal A del Apndice IV de la ley, el
impuesto se aplicar baj0 el Sistema al Valor, el cual consiste en aplicar a la
base imponible, la tasa correspondiente.

ISC (SISTEMA AL VALOR) = BASE IMPONIBLE x TASA

Dnde:

Base imponible: El valor de venta.


Tasa: La cual esta consignada en el referido literal A del Apndice IV de la
Ley del IGV e ISC.

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO TACNA S.R.L.


tenemos la siguiente informacin:

Volumen de botellas 5, 000 Unidades


Valor de venta por unidad S/. 14.00
Base imponible S/. 70, 000.00

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar la empresa AGRO TACNA


S.R.L., ser de:

ISC Base Imponible * Tasa


ISC S/. 70,000 * 20%
ISC S/. 14.00
2.2. SISTEMA ESPECFICO

AFECTACIN DEL ISC AL PISCO

La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus


actividades durante el mes de mayo del 2007. Al respecto, durante dicho
periodo ha efectuado la venta de 5, 000 litros de pisco a un distribuidor de la
ciudad de Lima. Nos consultan acerca del clculo del impuesto que le
corresponde pagar.

SOLUCIN:

En principio tenemos que considerar que el bien denominado pisco se


encuentra dentro del Literal B del Apndice IV de la Ley del IGV, por lo
que corresponde aplicar las normas correspondientes.

As tenemos que de acuerdo al inciso b) del artculo 55 de la Ley del IGV e


ISC, para los bienes contenidos en el Literal B del Apndice IV de la Ley,
el impuesto se aplicar bajo el Sistema Especfico, el cual consiste en
aplicar a la base imponible la cual es determinada en base al volumen
vendido o importado expresado en las unidades e medida un montn fijo de
S/. 1.50 X litro de pisco.

ISC (SISTEMA ESPECFICO) = BASE IMPONIBLE x MONTO


FIJO
Donde:

Base imponible: Volumen vendido o importado expresado en unidades de


medida.
Monto Fijo: El cual est consignado en el referido literal B del Apndice IV
de la Ley del IGV e ISC.

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO INCA S.R.L.


tenemos la siguiente informacin:
BASE IMPONIBLE 5, 000 Litros
Monto Fijo S/. 1.50

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar la empresa AGRO TACNA


S.R.L., ser de:

ISC Base Imponible * Monto Fijo


ISC 5,000 Litros * S/. 1.50
ISC S/. 7, 000