GESTIN PRESUPUESTAL

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Semana 04
Lic. Marlith Vega Carrin
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto

de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un
costo exagerado en la mano de obra ocupada.

DEFINICION

El presupuesto de produccin especifica la cantidad planificada de los artculos a

fabricar durante el periodo del presupuesto. Para desarrollar el presupuesto de
produccin, el primer paso es establecer polticas para los niveles de los
inventarios. El segundo paso es planificar la cantidad total de cada producto que
ha de fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto. El tercer paso es
programar esta produccin por su periodo.

Un plan completo de produccin debe mostrar los datos del presupuesto,

clasificados por:
a) productos por fabricar
b) su periodos o periodos secundarios
c) actividades de cada rea o centros de responsabilidad, en el proceso de
manufactura.

IMPORTANCIA

El presupuesto de produccin es importante ya que constituye la base sobre la

cual se elaboran los dems presupuestos operativos, tales como los presupuestos
de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricacin. De esta forma,
este presupuesto permite determinar cuales sern los consumos por cada uno de
los elementos que intervienen en la fabricacin del producto.
 ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

PRESUPUESTO DE MATERIALES

Este presupuesto asegura que la materia prima se tendr disponible en las

cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso, y se encarga de
estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su
produccin en un perodo determinado.

Al momento de elaborar el Presupuesto de Materiales, se debe recordar la

subdivisin tradicional de los materiales en Materiales Directos e Indirectos.

El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y econmicamente

determinado y valuado en cada unidad de producto, de all que se le considere
como un costo variable. El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difciles
de identificar en el producto.

En cualquiera de los casos el Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en

forma tal que:

1. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de

Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.
2. Suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles de
inventarios de materiales.
3. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las
necesidades de efectivo para su compra.
4. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante
elemento de costo, en la produccin presupuestada.
5. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para

la elaboracin de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de
materiales con el objeto de determinar cuntas unidades de materiales se requiere
para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de
compras.

Implica determinar el nmero de unidades que se debe adquirir para hacer frente
al consumo, de manera que haya una produccin normal y para tener una
cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos
por almacenaje ni riesgos por prdida o deterioro.
En las empresas manufactureras seran muchos los elementos que se incluiran
en el concepto de compras pues como es bien sabido se adquieren materiales que
van a ser empleados directamente en los productos, materiales indirectos,
suministros de fbrica y repuestos. Aqu se habla de compra de aquellas materias
primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es
identificable con el mismo. Si hay variacin de precios, se debe contemplar esta
posibilidad y presentarla en el presupuesto.

Para su elaboracin se requiere el presupuesto de produccin, el de ventas y el

consumo de materias primas e insumos por unidad.

En la planificacin de compras se debe tener presente ciertas reducciones, estas

comprenden:

las rebajas en precios

los descuentos que se conceden a clientes
los faltantes en inventarios debido a robos y otras causas.

Un presupuesto de compras especfica tanto las unidades a comprar como el valor

presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida.

Importancia del Presupuesto de Compras:

- Determina los Stock de materias primas que se deben tener en un perodo.

- Determina las necesidades de efectivo.
- Ofrece una visin ms clara sobre las fluctuaciones de precio de las materias
primas en el mercado y prev las fechas de adquisicin en las pocas de menor
costo. El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe: Formular
polticas con respecto a niveles de inventario, determinar las cantidades de
materias primas a comprar, estimar el costo por unidad de cada materia prima.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano

capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador.

Este importante costo corresponde a las erogaciones relacionadas con la mano de

obra directa, as como la planeacin de la indirecta, es decir, sueldos fijos e
incentivos del personal que, indirectamente, hace posible la transformacin de la
materia prima en productos terminados

Componentes
a) Personal diverso.
b) Cantidad horas requeridas.
c) Valor por hora unitaria.

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN

Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas
del proceso de produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual
tambin impacta los gastos de fabricacin.

Sustentacin
horas-hombre requeridas
operatividad de mquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes

Presupuesto de Costo de produccin: Son estimados que de manera especfica

intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir
que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de produccin.

Caractersticas
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o
molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin