Unidad I

Comprobantes de pago

Elaborado por CPC. Violeta Guerrero

 Logro de la unidad I
Al trmino de la unidad, el
estudiante, elabora organizadores
visuales, utilizando la terminologa
contable, los conceptos bsicos e
identifica los comprobantes de pago
y sus caractersticas, demostrando
creatividad y dominio terico de la
constitucin de la empresa, los
principios contables, el sistema
tributario nacional y reconociendo la
importancia de la contabilidad para
la empresa .
 Temario
Comprobantes de pago
Definicin
Importancia
Requisitos y
caractersticas
Casos prcticos
 Respondemos:
Qu son comprobantes Cules son?
de pago?

Si no se emiten, qu Qu requisitos
sucede? deben cumplir?

Qu institucin regula su
emisin?

CPC. Violeta Guerrero Caballero

Los Comprobantes de Pago son documentos que:

Acreditan la Transferencia de
bienes

La entrega en uso y

La prestacin de servicios.
 Presentacin:

Video mostrando la
importancia de emitir
Comprobantes de Pago
 Importancia de los comprobantes de pago

Permiten sustentar gasto o costo para efectos

tributarios. Es un requisito formal y obligatorio que
debemos cumplir segn lo normado en:
Ley del Impuesto a la renta
Ley del Impuesto general a las ventas (IGV)
Permiten utilizar el crdito fiscal del IGV

Preparado por: Violeta Guerrero

Se utilizan para:

Acreditar la realizacin de una operacin o

transaccin comercial, los montos pagados y
los impuestos que correspondan.

Demostrar la propiedad de un bien.

Efectuar algn reclamo o cambio en el caso

de algn desperfecto o deterioro.
Son importantes porque:

Porque ayudan a evitar la evasin

tributaria.

Cuando se emite un comprobante hay

una prueba de la transaccin y sta se
anota en los registros y libros
contables.

En consecuencia, se declararn
ingresos correctos y se pagarn los
impuestos respectivos.
No entregar Comprobante de Pago es la
forma ms comn de evasin tributaria.

Las personas que no entregan

comprobante de pago:

Pagan menos Impuesto a la Renta del que les

corresponde
Se quedan con el IGV pagado por el comprador
 Evasin vs. utilidad Consumo S/. 80
Ganancia 20
Valor Venta S/. 100
IGV (18 %) 18
Precio de Venta S/. 118
Utilidad antes del impuesto S/. 20.00
Impuesto a la Renta S/. 6.00
Utilidad despus del Impuesto S/. 14.00

Evasin IGV S/. 18.00

Evasin Renta S/. 6.00
Evasin Total S/. 24.00
 Muy Importante

El vendedor est obligado a

entregar comprobante de pago
por ventas mayores a S/. 5.00

Si la venta es menor a dicho

monto, tambin deben
entregarlo si el comprador lo
solicita.
 Oportunidad de entrega de los
comprobantes de pago
Rige an cuando la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestacin de servicios, no se encuentra afecta a tributos.
 Oportunidad de entrega de los
comprobantes de pago

En la transferencia de bienes muebles, al momento de hacer el

pago, o la entrega de bienes lo que ocurra primero.
 Oportunidad de entrega de los
comprobantes de pago

En el caso de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba

el dinero o en la fecha de contrato.
 Oportunidad de entrega de los
comprobantes de pago
En la prestacin de servicios, en la fecha de culminacin del
servicio, o en el vencimiento del plazo o de cada uno de los
plazos fijados.
 Obligacin de emitir comprobantes de
pago
Personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes
colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo gratuito
u oneroso.
Los principales Comprobantes
de Pago son:

Facturas.

Otros documentos
Recibos por
autorizados por la
honorarios.
SUNAT

Tickets o cintas
Boletas de
de mquinas
venta.
registradoras.
Liquidacion
es de
compra.
 Facturas:

Cuando la operacin se realice con

sujetos del IGV que tengan derecho al
crdito fiscal.

Cuando el comprador lo solicite a fin

de sustentar gasto o costo para efecto
tributario.

Cuando el sujeto del RUS lo solicite a

fin de
sustentar crdito deducible.
 Requisitos y caractersticas de las facturas

Adems de los datos que observamos en la factura:

En las copias se consignar adems la leyenda "COPIA SIN
DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV". En los casos de
operaciones de exportacin, no es obligatorio consignar esta leyenda.
Informacin no necesariamente impresa
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente o
usuario.
. Nmero de RUC del adquirente o usuario, excepto en los casos de
operaciones de exportacin.
 Requisitos y caractersticas de las facturas

Informacin no necesariamente impresa

Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servicio prestado,
indicando la cantidad, unidad de medida, nmero de serie y/o nmero
de motor, si se trata de un bien identificable, de ser el caso. Si no fuera
posible indicar el nmero de serie y/o nmero de motor del bien
vendido o cedido en uso al momento de la emisin del comprobante,
dicha informacin se consignar al momento de la entrega del bien.
 Requisitos y caractersticas de las facturas

Precios unitarios de los bienes vendidos.

Valor de venta de los bienes vendidos
Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin y otros
cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o
concepto y la tasa respectiva, salvo que se trate de una operacin
gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
 Requisitos y caractersticas de las facturas
Importe total de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado,
expresado numrica y literalmente. Cada factura debe ser totalizada y
cerrada independientemente.
Nmero de las guas de remisin, o de cualquier otro documento
relacionado con la operacin que se factura, en su caso, incluyendo los
documentos auxiliares creados para la implementacin y control del
beneficio establecido por el Decreto Legislativo N 919.
Fecha de emisin.
Recibos por Honorarios

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio

individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

Es el caso de los profesionales independientes

(mdicos, abogados), electricistas, gasfiteros, etc.
Retencin
10% hasta
el ao
2014
Retencin
8% ao
2015
 Boletas de Venta

En operaciones con consumidores o usuarios

finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del RUS

No podrn ser utilizadas a fin de sustentar gasto o

costo para efecto tributario y para sustentar crdito
deducible.
Requisitos y caractersticas de las boletas de
venta

Informacin no necesariamente impresa

1. Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado y/o cdigo

que lo identifique, nmero de serie y/o nmero de motor si se trata
de un bien identificable, de ser el caso. Si no fuera posible indicar
el nmero de serie y/o nmero de motor del bien vendido o cedido
en uso al momento de la emisin del comprobante, dicha
informacin se consignar al momento de la entrega del bien.
Requisitos y caractersticas de las boletas de
venta
Informacin no necesariamente impresa
2. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
Tratndose de la transferencia de bienes no producidos en el pas
efectuada antes de solicitado su despacho a consumo, se
consignar el valor CIF, el valor de la transferencia y la diferencia
entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
Cada boleta de venta debe ser totalizada y cerrada
independientemente.
 Requisitos y caractersticas de las boletas de
venta
3. Fecha de emisin.
4. En los casos en que el importe de la venta, cesin en uso o servicio
prestado supere los S/.700.00 por operacin, ser necesario consignar
los datos de identificacin del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Direccin.
c) Nmero de su Documento de Identidad.
 Requisitos y caractersticas de las boletas de
venta
5. Tratndose de la venta de bienes en la Zona de Comercializacin de
Tacna, en los casos en que el importe de la venta supere los US $
25.00 (veinticinco dlares americanos) o su equivalente en moneda
nacional, se deber consignar los siguientes datos de identificacin del
adquirente:
- Apellidos y nombres.
- Direccin en el pas o lugar de destino.
- Nmero de su Documento de Identidad.
Tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del
RUS.

No permiten ejercer el derecho al crdito fiscal,

crdito deducible , ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo
permita.

Slo se emitirn en moneda nacional

 Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras
Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o
crdito deducible, siempre que:
a) Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC as
como con sus apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b) Se emitan como mnimo en original y una copia, adems de la
cinta testigo.
c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo
que se trate de una operacin gravada con el Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado.
Requisitos y caractersticas de tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras

1. Datos de identificacin del emisor:

a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente
los contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c) Nmero de RUC.
 Requisitos y caractersticas de tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras

2. Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora,

que deber constar de por lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse
la impresin de los ceros (00) a la izquierda, debiendo emplearse hasta
el ltimo nmero que permita la mquina antes de retornar a cero (0).
 Requisitos y caractersticas de tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras

3. Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.

4. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que
lo identifique.
5. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
6. Fecha y hora de emisin.
 Requisitos y caractersticas de tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras

7. El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta

testigo, salvo en el caso al que se refiere el numeral 5.3 del Artculo 4,
en el que debe ser emitido como mnimo en original y una copia,
adems de la cinta testigo.
 Requisitos y caractersticas de tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras

8. Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera

impresa.
La impresin de la informacin antes mencionada debe ser legible.
 Requisitos y caractersticas de tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras

9. Las mquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere el

reglamento, debern ser, para efecto de la emisin de comprobantes
de pago, de "programa cerrado", entendindose como tal, aqul que
no permite modificaciones o alteraciones de los programas de fbrica.
 Requisitos y caractersticas de tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras

10. Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la

informacin relativa a todas las operaciones realizadas. La cinta
testigo, no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto durante
el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario, los
tickets emitidos no sern considerados comprobantes de pago.
 Liquidaciones de Compra
La emiten los compradores por las
adquisiciones que efecten a
personas naturales productoras o
acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y
extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y deshechos
metlicos y no metlicos, deshechos
de papel y desperdicios de caucho
que carecen de RUC, por vivir en
zonas alejadas
CPC ALFONSO CAMACHO MAYORCA
46
Documentos vinculados a los Comprobantes de Pago:

Guas de Remisin: Remitente y Transportista

Documento que acredita el traslado de

bienes.
La gua de remisin deber ser emitida
por el
REMITENTE y/o TRANSPORTISTA.

En ambos caso se debe indicar el punto

de salida y el punto de llegada, los datos
de la PN o PJ que entrega y la que
recibe, descripciones de los bienes a
transportar, motivo del traslado.
Notas de Dbito:

Es un documento que emite las empresas para

indicarle al ttular que se ha cargado a su cuenta un
valor determinado por concepto de intereses,
fletes, moras, devoluciones.

Es el comprobante que enva el proveedor al

comprador, comunicndole que aumento su deuda
por motivos que en el se especifica
Notas de Crdito:

Es un comprobante que ser emitido al mismo

adquiriente para modificar de menos un
comprobante de pago emitido con
anterioridad.

Por: descuentos, devoluciones, modificacin

del precio, etc
 Requisitos y caractersticas de los comprobantes
de pago

1. Los comprobantes de pago, con excepcin de los tickets o cintas

emitidos por mquinas registradoras, deben contener el signo y
denominacin completa o abreviada de la moneda en la cual se
emiten. Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso,
permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operacin, no
ser necesario consignar la denominacin.
En ningn caso podr corregirse el signo y denominacin de la
moneda.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago

2. Cuando la transferencia de bienes o la prestacin de servicios se

efecte gratuitamente, se consignar en los comprobantes de pago la
leyenda: "TRANSFERENCIA GRATUITA" o "SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE", segn sea el caso, precisndose adicionalmente el
valor de la venta, el importe de la cesin en uso o del servicio prestado,
que hubiera correspondido a dicha operacin.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago

3. Los datos de la imprenta o empresa grfica, relativos a los apellidos y

nombres, o denominacin o razn social y nmero de RUC no sern
exigibles cuando stas no se encuentren establecidas en el pas,
debiendo reemplazarse por la informacin relativa al importador.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago
4. A efecto de gozar de la exoneracin establecida en el Captulo XI de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, los comprobantes de pago que emitan las empresas
ubicadas en la Regin de la Selva debern consignar la siguiente frase
preimpresa: "BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN
LA REGIN DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA",
colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, con
excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras,
en los cuales dicha frase no ser necesaria.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago
Los comprobantes de pago tendrn las siguientes caractersticas:
I. Tratndose de facturas y liquidaciones de compra:
a) Dimensiones mnimas: Veintin (21) centmetros de ancho y
catorce (14) centmetros de alto.
b) Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el
empleo de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago

El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior

derecho del comprobante de pago.
La leyenda relativa al no otorgamiento de crdito fiscal de las copias
ser impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados,
salvo en las facturas por operaciones de exportacin, en las cuales no
ser necesario imprimir dicha leyenda.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago

c) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de cuatro (4)

centmetros de alto por ocho (8) centmetros de ancho, enmarcado por
un filete, debern ser impresos nicamente, el nmero de RUC, la
denominacin del comprobante de pago y su numeracin.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago

Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del

comprobante de pago. El nmero de RUC y el nombre del documento
debern ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con cuerpo 18 y
en alta u otras que se les asemeje. La numeracin del comprobante de
pago no podr tener un tamao inferior a cuatro (4) milmetros de
altura.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago
II. Las boletas de venta y recibos por honorarios no debern cumplir
necesariamente las caractersticas sealadas en el numeral anterior,
salvo en lo relativo a la manera de expedicin de la copia, para lo cual se
emplear papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
 Requisitos y caractersticas de los comprobantes
de pago
III. Tratndose de tickets o cintas, la copia a que se refieren los numerales
5.3 y 5.4 del Artculo 4, ser expedida utilizando papel carbonado o
autocopiativo qumico, no siendo necesario especificar el destino de la
copia. La impresin en la cinta testigo no deber ser trmica.
Requisitos y caractersticas de los comprobantes
de pago
IV. La numeracin de los comprobantes de pago, a excepcin de los
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, constar de
diez (10) dgitos, de los cuales:

4.1. Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha corresponden

a la serie, y sern empleados para identificar el punto de
emisin.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago
Los puntos de emisin pueden ser:
a) Fijos, cuando se trate de emisiones efectuadas dentro de
establecimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa
Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local de Servicios
o Depsito.
b) Mviles, cuando se trate de emisiones efectuadas por
emisores itinerantes, tales como distribuidores a travs de
vehculos, vendedores puerta a puerta, que emitan
comprobantes de pago y mantengan relacin de dependencia
con algn establecimiento declarado ante la SUNAT.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago
En un mismo establecimiento se podr establecer ms de un punto de
emisin.
Las series establecidas no podrn variarse ni intercambiarse entre
establecimientos de una misma empresa.
La asignacin de las series por puntos de emisin no ser
necesariamente correlativa.
De requerirse ms de tres (3) dgitos para identificar los puntos de
emisin, deber solicitarse autorizacin previa a la SUNAT.
 Requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago

4.2. Los siete (7) nmeros restantes, corresponden al nmero

correlativo. Estarn separados de la serie por un guin (-) o por el
smbolo de nmero (N).
Para cada serie establecida, el nmero correlativo comenzar sin
excepcin del 0000001, pudiendo omitirse la impresin de los ceros a
la izquierda.
Trabajo prctico

Desarrollar caso prctico de llenado de C

de Pago y otros documentos.
 Ejercicio 1
Complete la factura con los siguientes datos:
Adquiriente: RAC INGENIEROS SAC
Direccin: Jr. Los Robles 777 San Miguel Lima
Fecha de la factura: La de hoy
N RUC 2049828484
Cantidad 1
Descripcin: Servicio de ploteo
Total factura: S/.20.00
Otros: Completar la factura
 Ejercicio 2
Completar el recibo por honorarios con los siguientes datos:
Adquiriente: Fuerza Area del Per Hospital Central FAP
Direccin: Av. Arambur Cdra. 2 s/n Miraflores
Fecha del recibo: 31 de enero del presente ao.
N RUC 20309864529
Concepto: servicios de asesora contable mes de enero
Importe bruto: S/. 2,000.00
Otros: completar
 Ejercicio 3
Completar el recibo por honorarios con los siguientes datos:
Adquiriente: Pontificia Universidad Catlica del Per
Fecha del recibo: 29 de marzo del presente ao.
N RUC 20155945860
Concepto: acompaamiento a docentes de educacin bsica regular
Proyecto Unesco
Importe bruto: S/. 500.00
Otros: completar
 Comprobantes de Pago por
Operaciones no habituales

En caso de personas naturales,

sociedades conyugales o
sucesiones indivisas que sin ser
habituales requieran otorgar
comprobantes de pago, podrn
emitir el formulario 820 el mismo que
podr ser utilizado para sustentar el
gasto o costo para efecto tributario,
el mencionado formulario se solicita
en la SUNAT.
Excepciones
La transferencia de bienes o prestacin de
servicios a ttulo gratuito efectuados por la Iglesia
Catlica y Entidades del Sector Pblico.

La transferencia de bienes por causa de muerte o

anticipo de legtima.

La venta de diarios, revistas y peridicos

efectuado por canillitas.

El servicio de lustrado de calzado y el servicio

ambulatorio de lavado de vehculos.

La transferencia de bienes por mquinas

expendedoras automticas.
Cuidado con los falsos comprobantes

Algunos comerciantes entregan

documentos que NO TIENEN
VALOR, con la intencin de
hacernos creer que son
comprobantes de pago y quedarse
con el impuesto que pagamos.
Por ejemplo notas de venta, nota de
pedido, comprobante de venta, etc
Qu debemos hacer los ciudadanos?

Poner nuestro granito de arena en la lucha contra la

evasin, exigiendo comprobantes de pago.
As estamos contribuyendo a que el Estado tenga
mayores recursos para financiar los servicios de
salud, educacin, seguridad y justicia.
La exigencia de los comprobantes de pago es una
obligacin establecida por el Cdigo Tributario.
 Reflexin Final

Es muy importante la
responsabilidad social y el
compromiso de todos y cada uno
con el desarrollo de la comunidad
y del pas.

Con una accin muy sencilla, como

es reclamar nuestro comprobante
de pago, podemos aportar al
desarrollo de nuestro pas.
 Para recordar
Los comprobantes de pago son los documentos que acreditan la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de
servicios.

Califican como comprobantes de pago las facturas, recibos por

honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra, tickets, los
documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4 y otros
documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente
autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

Deben cumplir requisitos formales y obligatorios establecidos en el

Reglamento de comprobantes de pago, (Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT (Publicada el 24.01.1999,
vigente desde el 01.02.1999) y modificatorias.
 Tarea

En equipos, expone el tema, apoyndose en un organizador

Visual, elaborado por el mismo en horas no presenciales.