Novedades 2014:
1.1.Gastos no sujetos a Lmite: sern deducibles sin un monto mximo, siempre que cumplan
con los requisitos sealados lneas arriba u otros sealados en el Ley o el Reglamento. Como
por ejemplo:
- Tributos propios,
- Primas de seguro,
- Prdidas extraordinarias,
- Gastos de cobranza de renta gravada,
- Mermas y desmedros,
- Gastos pre-operativos,
- Provisiones y castigos,
- Regalas,
- Arrendamientos,
- Gastos por premios en dinero o especie,
- Gastos por 2da., 4ta. y 5ta. categora,
- Gastos en personas con discapacidad,
- Gasto por Impuesto Temporal a los Activos Netos pagado por contribuyentes obligados a tributar
en el exterior por rentas de fuente peruana,
- La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin y otros activos
intangibles similares de duracin limitada, aplicado a los resultados del negocio en un solo
ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos,
- El Impuesto General a las Ventas cuando se tenga derecho a utilizar como crdito fiscal o que
grave el retiro de bienes,
- Comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercaderas y otros
bienes, en la parte que exceda el porcentaje que se abona en el pas de origen,
- Prdidas que se originen en venta de acciones o participaciones recibidas por re expresin de
capital como consecuencia del ajuste por inflacin,
- El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de
revaluacin voluntaria de los activos con motivo de reorganizacin de empresas o sociedades o
fuera de estos actos,
1.2. Gastos sujetos a lmite o tope: que si bien cumplen los requisitos para ser gastos permitidos,
la ley permite su deduccin hasta un monto mximo. Por ejemplo:
a. Gastos de representacin que la empresa efecta para fidelidad a clientes o proveedores a
travs de regalos o reuniones sociales, con el lmite del 0.5% de los ingresos brutos, hasta
mximo de 40 UIT,
b. Operaciones con boleta de venta o ticket slo sern permitidos siempre que el emisor sea un
contribuyente del Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% de los montos acreditados mediante
Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras.
c. Gastos por vehculos automotores de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, stos tambin
estn sujetos a un lmite en cuanto a la cantidad de vehculos cuyos gastos pueden deducirse,
el cual es proporcional al monto de sus Ingresos netos anuales.
d. Las donaciones con un lmite del 10% de la renta neta de tercera categora luego de efectuada
la compensacin de prdidas
e. Intereses por deudas
f. Las primas de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado por la persona
natural para vivienda y actividad comercial propia
g. Gastos de movilidad,
h. Gastos por aporte voluntario con fin previsional, abonado en la Cuenta de Capitalizacin
Individual de los trabajadores.
i. Gastos por servicio de salud, recreativo, cultural y educativo al personal,
j. Gastos por remuneracin de directores,
k. Gastos por remuneracin de accionistas, titulares, remuneracin del cnyuge o parientes.
l. Gastos de donaciones a ASFL y Sector Pblico.
m. Tratndose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la
utilice para efectos de obtener la renta de tercera categora
n. Adquisicin de bienes o mejoras de carcter permanente cuyo costo por unidad no supere S/.
925 (1/4 de UIT).
. Depreciaciones
o. Gastos de viaje al interior del pas