Presupuesto de produccin

Dentro del proceso presupuestal, el presupuesto de produccin se convierte

en una herramienta fundamental para la empresa, la cual debe utilizarlo
para dirigir sus operaciones. A travs del presupuesto de produccin se
establecen las unidades por producir, la materia prima requerida en la
produccin, la compra de materia prima tanto en cantidades como en
unidades monetarias, la mano de obra necesaria en la produccin y los
costos indirectos de fabricacin.

Tener los resultados de cada uno de los elementos del costo y una vez
realizada la valoracin de los inventarios por el mtodo elegido, se puede
determinar el estado de costos de produccin y ventas, para finalmente
calcular de acuerdo al precio de venta que se fije, los ingresos operacionales
que obtendr la empresa en el periodo presupuestal, lo cual permitir aso la
adecuada toma de decisiones.

Los inventarios en la produccin

Los inventarios representan existencias que les permiten a las empresas

asegurar el aprovisionamiento de productos para atender la demanda de
materia prima, a fin de que la produccin no se detenga.

En el desarrollo de sus actividades, se debe seleccionar un sistema de

inventarios que pueda ser permanente o peridico.

Cuando el sistema es permanente, las compras de materias primas o de

productos para la venta, se contabilizar como inventarios y al momento de
realizar las ventas se conoce el valor del costo de venta, puesto que se
descarga del inventario.

Cuando se utiliza el sistema peridico, las compras se contabilizan en

cuentas del grupo de costos, el costo de ventas se conoce mediante el juego
de inventarios (inventario inicial + compras netas inventario inicial) y el
valor del inventario inicial se determina mediante al costeo fsico de todos
los productos, los cuales se valoran mediante la aplicacin de un mtodo de
reconocido valor tcnico.
Para valorar los inventarios existen diversos mtodos: promedio
ponderado, PEPS (primeras en entrar primeras en salir), UEPS (ultimas en
entrar primeras en salir), retail y de identificacin especifica.

El mtodo de promedio ponderado

Se obtiene un costo unitario promedio para establecer el costo de las

unidades vendidas o utilizadas en la produccin. Es el mtodo ms
utilizado por su simplicidad y porque permite, con mayor facilidad, obtener
costos de ventas, ya que se suman todas las unidades compradas por lo
general a precios diferentes y se establece un costo promedio.

El mtodo PEPS (primeras en entrar primeras en salir)

Indica que los primeros productos que se tienen, bien sea de un inventario
inicial o de las compras, son los primeros que se van a vender o a utilizar.

El mtodo UEPS (ultimas en entrar primeras en salir)

Indica que los ltimos productos que se tienen son los primeros que se van
a utilizar. Este mtodo asigna costos de manera que quedaran valuados a
los ltimos precio de compra con que fueron adquiridos los artculos, y el
inventario final se valora a los precios de compra de cada artculo, en el
momento que se dio la misma.

El mtodo de retail

Se utiliza cuando existe gran variedad de artculos en el inventario. Este

mtodo sigue un orden inverso al que se utiliza normalmente para
establecer porcentajes de utilidad sobre el costo. Se calcula un promedio
entre el costo y el precio de venta, el cual se aplica al valor del inventario
final y de esta manera se obtiene el costo.

El mtodo de identificacin especifica

Es un mtodo sencillo que requiere tiempo para determinar del costo de los
materiales utilizados y el costo del inventario final. Al aplicarlo es necesario
mantener un registro del precio de compra de cada unidad especfica y de la
cantidad de unidades especficas usadas. Para obtener el costo de ventas o
de los materiales utilizados, se multiplica la cantidad usada por el precio
especfico de cada unidad.

Costo de mantenimiento de inventario

Los inventarios deben ser objeto de mantenimiento, puesto que en ellos a

empresa ha invertido recursos importantes:

CMI= % de inversin de inventarios (CTP + CMO)

DL

CMI = % de inversin en inventario {IF (CP + CU)}

CTP = Costo total de materia y costos indirectos de fabricacin

CMO = Costo total de mano de obra
DL = Das laborales
IF = Inventario final
CP = Costo de produccin interno (MPD + CIF)
CU = Costo de hora operario por unidad.

Polticas de inventarios

Las polticas para el manejo de los inventarios de productos en proceso y/o

productos terminado, depende de las caractersticas de los productos como
tales, pero tambin de la capacidad financiera de la empresa.

Aspectos fundamentales:
Clase de productos
Periodo de ventas
Ubicacin de los clientes
Capacidad y condiciones de almacenamiento
Proceso de produccin
Condiciones sociales, econmicas, polticas y culturales.
Competidores
Adquirir inventarios contra alza de precios
 Polticas de ventas.

Una vez establecidas las polticas generales de inventarios, se pasa a la

determinacin de las cantidades requeridas para conformar el stocks de
inventarios.

Componentes del presupuesto de produccin

Determinacin de las unidades que se van a producir

Presupuesto de materia prima
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de los costos indirectos de fabricacin CIF
Costo unitario de produccin
Valoracin del inventario final de los productos terminados
Estado de costo de produccin y ventas

Determinacin de las unidades que se van a producir.

La produccin estimada debe ser suficiente para que alcance a cubrir la

demanda y para que quede en inventario final de productos terminados y
en proceso, las cantidades ptimas, sin olvidar las existencias que se tienen
del periodo anterior.

La frmula para hallar las unidades a producir es:

Unidades por producir = VP + IFPT + IFPP IIPT IIPP

Dnde:

VP = Ventas presupuestadas
IFPT = Inventario final de productos terminados
IFPP = Inventario final de productos en procesos
IIPT = Inventario inicial de productos terminados
IIPP = Inventario inicial de productos en procesos
Presupuesto de materia prima

Inicialmente se deben clasificar las materias primas en directas e

indirectas. Las primeras son aquellas que se identifican plenamente con el
producto y se incluyen en este presupuesto y las segundas no se identifican
fcilmente con el producto y forman parte de los CIF. El presupuesto de
materia prima es muy importante porque en l se determinan las compras,
que a su vez se relacionan con los niveles de inventarios, con el costo de
produccin, con la liquidez y endeudamiento de la empresa, con los flujos
de caja.
El presupuesto de materia prima se divide en cuatro partes:
1. Presupuesto de consumo o uso de materia prima
La frmula para hallar las cantidad que se van a usar en cada
material es:

Unidades para producir x Unidades de material requerido.

2. Presupuesto de inventario final de materia prima (IFMP)

3. Presupuesto de compra de materia prima

Las compras deben establecerse para cada material en cantidades y

en precio as:

Unidades por consumir (uso)

+ Unidades en inventario final de materia prima
= unidades necesarias
- Unidades del inventario inicial (balance inicial)
= Unidades que se requiere comprar
X Valor de compra de la materia prima en el periodo presupuestado
= Valor total de la compra de material.

4. Presupuesto de costos de la materia prima utilizada.

Presupuesto de mano de obra

La mano de obra se divide en directa e indirecta. La primera es aquella que

participa directamente en la elaboracin del producto y se conforma
principalmente por la labor de los operarios, mano de obra indirecta
corresponde a los supervisores y gerentes que desempean actividades
indirectas en la produccin y que se consideran dentro de los CIF.

En este presupuesto debe tenerse en cuenta: los procesos en la produccin

del bien, la cantidad de horas requeridas y los componentes del salario.

El costo total de la mano de obra se halla al multiplicar las unidades

producidas por la cantidad de horas requeridas en cada proceso y como
resultado se obtiene el nmero total de horas requeridas, las cuales deben
multiplicarse por el costo de la hora hombre.

Unidades por producir

X cantidad de horas requeridas
= total horas necesarias
X valor de la hora hombre
= Valor total de la mano de obra directa.

Presupuestos de costos indirectos de fabricacin (CIF)

Est conformado por los siguientes conceptos:

Materia prima indirecta

Mano de obra indirecta
Combustible
Depreciaciones
Amortizaciones
Seguros
Servicios pblicos
Arrendamientos
Mantenimiento
Control de calidad
Suministros generales
Los CIF corresponden a una serie de datos en los cuales la empresa
necesariamente debe incurrir, pero que no se identifican de manera directa
en el producto.

En los presupuestos de los CIF existen algunos aspectos bsicos a

considerar:

1. Conocer los CIF totales presupuestados de periodos anteriores. Esto

se hace con el fin de observar el comportamiento y rubros que se han
incluido en los aos preliminares al periodo presupuestado. Con esa
informacin se procede de la siguiente manera:

a. Se toma el valor de los CIF del ao 1 y se multiplica por el ndice de

inflacin del ao 2, con el fin de que ambas cifras queden expresadas
en las mismas unidades de poder adquisitivo y de esta manera poder
determinar variables reales.
b. Posteriormente se hallan las variaciones de los CIF en valores y en
porcentajes aplicando esta frmula:

Valor del CIF en el ao 2 - 1 x 100 = %

Valor del CIF en el ao 1 ajustado

c. Se halla la variacin porcentual que tuvieron las unidades producidas,

es decir, el porcentaje en el que aumentaron o disminuyeron estas
unidades de un periodo a otro, aplicando la siguiente formula:

Unidades producidas en el ao 2 - 1 x 100 = %

Unidades producidas en el ao 1

d. Las variaciones de las unidades obtenidas en el punto c, se compara

con las variaciones obtenidas en el punto b, con el fin de clasificar los
CIF en fijos, semifijos, variables y semivariables.

e. Los CIF se clasifican en fijos cuando su variacin es cero, tiende a

cero o es negativa, puesto que esto indica que los mismos no se
afectan con la variacin de las unidades, se clasifican en CIF variables
aquellos que se acercan a la variacin de las unidades o la superan, ya
que esto significa que son muy sensibles a los cambios en la
produccin.

Ejemplo sobre CIF.