RESPONSABILIDADES FISCALES DE LOS NOTARIOS 137

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Se recomienda a los notarios llevar a cabo su actualizacin

en materia fiscal constantemente, debido a que son diversos
los cambios en esta materia, y sobre todo a partir del 2008 y
hasta este 2013, han ampliado las facultades revisoras por
parte de la autoridad.

Debemos recordar que uno de los objetivos de este nuevo

gobierno es la privatizacin en general, por lo cual, esperan
obtener su ingreso va contribuciones, lo cual va a hacer que
cada vez estemos ms enterados de esta rea.

Los notarios, as como todos los profesionistas del pas,

debern llevar a cabo el clculo del IETU, sin embargo, es
recomendable pagar hasta el monto que su capacidad eco-
nmica se los permita.

La autoridad va a ser muy dura en sus revisiones debido a

que se ha dado cuenta de que el IETU est mal estructurado
y tratarn de cobrarlo a toda costa.

No se debe olvidar presentar la declaracin informativa del

IVA mediante el DIOT, y en el caso de la informativa del IETU,
valorar su presentacin, debido a que ya no es una obliga-
cin legal para 2013, presentando nicamente la informacin
en la declaracin anual. En el caso del crdito fiscal, se elimi-
na para 2013 mediante la Ley de Ingresos, aunque es contra-
ria a lo establecido en la misma Ley del IETU, por lo que si se
tiene, se recomienda su aplicacin debido a que existen dos
reglas para la misma, la particular que habla de su aplicacin
y la general que habla de su no aplicacin.

Que se haga conciencia de pagar lo justo, no ms de lo

que se pueda, y ensear a los gobernantes que no slo es
imponer, sino tambin dar un buen servicio.
138 EDICIONES FISCALES ISEF

No se debe olvidar acreditar el IDE contra el ISR y el IETU,

y tampoco el artculo 19 de la LIETU.

La administracin anterior pretenda imponer un terrorismo

fiscal. Esperemos que la nueva administracin no establezca
las mismas medidas, o que en su caso, si las establecen, ten-
gamos de regreso los servicios e infraestructura que requeri-
mos por la elevada carga impositiva que tenemos.

Este libro est basado para su elaboracin conforme a De-

recho y con sustento en el artculo 33, fraccin I, inciso h) del
CFF, tanto a favor de lo dispuesto por las autoridades fiscales,
como aquello que pudiera versarse en contra, y con funda-
mento en lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 90 del
CFF.

Adicionalmente, se modifica el artculo 154 de la LISR para

efectos de obligar a los notarios a sealar la forma en que se
calcul el ISR en enajenacin de bienes.

En el caso de que los notarios tengan trabajadores, de-

bern cubrir las obligaciones de seguridad social respecto a
los mismos, as como el pago del impuesto sobre nminas
estatal.

En el caso de que constituyan una Sociedad Civil y luego el

notario expida comprobante de honorarios personal a la mis-
ma Sociedad, se generan los mismos efectos como persona
fsica en relacin con las retenciones de ISR e IVA.

Para 2013 se conserva la tasa empresarial del 30% y la

del 29% se aplicar en 2014 con base en la Ley de Ingresos
2013, artculo 21.
 RESPONSABILIDADES FISCALES DE LOS NOTARIOS
Determinacin del ISR para 2014
Mes Ingreso Ingreso Deducciones Deducciones PTU Prdidas Utilidad
acumulable acumulable autorizadas autorizadas pagada fiscales gravable
acumulado acumuladas
Enero $ 833,333.33 $ 833,333.33 $ 416,666.67 $ 416,666.67 $ - $ - $ 416,666.66
Febrero $ 833,333.33 $ 1666,666.67 $ 416,666.67 $ 833,333.33 $ - $ - $ 833,333.34
Marzo $ 833,333.33 $ 2500,000.00 $ 416,666.67 $ 1250,000.00 $ - $ - $ 1250,000.00
Abril $ 833,333.33 $ 3333,333.33 $ 416,666.67 $ 1666,666.67 $ - $ - $ 1666,666.66
Mayo $ 833,333.33 $ 4166,666.67 $ 416,666.67 $ 2083,333.33 $ - $ - $ 2083,333.34
Junio $ 833,333.33 $ 5000,000.00 $ 416,666.67 $ 2500,000.00 $ - $ - $ 2500,000.00
Julio $ 833,333.33 $ 5833,333.33 $ 416,666.67 $ 2916,666.66 $ - $ - $ 2916,666.67
Agosto $ 833,333.33 $ 6666,666.67 $ 416,666.67 $ 3333,333.33 $ - $ - $ 3333,333.34
Septiembre $ 833,333.33 $ 7500,000.00 $ 416,666.67 $ 3750,000.00 $ - $ - $ 3750,000.00
Octubre $ 833,333.33 $ 8333,333.33 $ 416,666.67 $ 4166,666.67 $ - $ - $ 4166,666.66
Noviembre $ 833,333.33 $ 9166,666.67 $ 416,666.67 $ 4583,333.33 $ - $ - $ 4583,333.34
Diciembre $ 833,333.33 $ 10000,000.00 $ 416,666.67 $ 5000,000.00 $ - $ - $ 5000,000.00

139
 140
Mes Utilidad Lmite Excedente % para Impuesto Cuota Impuesto
gravable inferior del lmite aplicar- marginal fija
inferior se/exce-
dente l.i.
Enero $ 416,666.66 $ 32,736.84 $ 383,929.82 0.29 $ 111,339.65 $ 5,973.06 $ 117,312.71
Febrero $ 833,333.34 $ 65,473.68 $ 767,859.66 0.29 $ 222,679.30 $ 11,946.12 $ 234,625.42
Marzo $ 1250,000.00 $ 98,210.52 $ 1151,789.48 0.29 $ 334,018.95 $ 17,919.18 $ 351,938.13
Abril $ 1666,666.66 $ 130,947.36 $ 1535,719.30 0.29 $ 445,358.60 $ 23,892.24 $ 469,250.84
Mayo $ 2083,333.34 $ 163,684.20 $ 1919,649.14 0.29 $ 556,698.25 $ 29,865.30 $ 586,563.55
Junio $ 2500,000.00 $ 196,421.04 $ 2303,578.96 0.29 $ 668,037.90 $ 35,838.36 $ 703,876.26
Julio $ 2916,666.67 $ 229,157.88 $ 2687,508.79 0.29 $ 779,377.55 $ 41,811.42 $ 821,188.97

EDICIONES FISCALES ISEF

Agosto $ 3333,333.34 $ 261,894.72 $ 3071,438.62 0.29 $ 890,717.20 $ 47,784.48 $ 938,501.68
Septiembre $ 3750,000.00 $ 294,631.56 $ 3455,368.44 0.29 $ 1002,056.85 $ 53,757.54 $ 1055,814.39
Octubre $ 4166,666.66 $ 327,368.40 $ 3839,298.26 0.29 $ 1113,396.50 $ 59,730.60 $ 1173,127.10
Noviembre $ 4583,333.34 $ 360,105.24 $ 4223,228.10 0.29 $ 1224,736.15 $ 65,703.66 $ 1290,439.81
Diciembre $ 5000,000.00 $ 392,842.08 $ 4607,157.92 0.29 $ 1336,075.80 $ 71,676.72 $ 1407,752.52

Nota: para 2014.

 RESPONSABILIDADES FISCALES DE LOS NOTARIOS
Mes ISR Retenciones ISR Pagos ISR
del perodo ISR por pagar provisionales a cargo
anteriores
Enero $ 117,312.71 $ 83,333.33 $ 33,979.37 $ - $ 33,979.37
Febrero $ 234,625.42 $ 166,666.67 $ 67,958.75 $ 33,979.37 $ 33,979.38
Marzo $ 351,938.13 $ 250,000.00 $ 101,938.13 $ 67,958.75 $ 33,979.37
Abril $ 469,250.84 $ 333,333.33 $ 135,917.50 $ 101,938.13 $ 33,979.37
Mayo $ 586,563.55 $ 416,666.67 $ 169,896.88 $ 135,917.50 $ 33,979.38
Junio $ 703,876.26 $ 500,000.00 $ 203,876.26 $ 169,896.88 $ 33,979.37
Julio $ 821,188.97 $ 583,333.33 $ 237,855.64 $ 203,876.26 $ 33,979.38
Agosto $ 938,501.68 $ 666,666.67 $ 271,835.01 $ 237,855.64 $ 33,979.38
Septiembre $ 1055,814.39 $ 750,000.00 $ 305,814.39 $ 271,835.01 $ 33,979.37
Octubre $ 1173,127.10 $ 833,333.33 $ 339,793.76 $ 305,814.39 $ 33,979.37
Noviembre $ 1290,439.81 $ 916,666.67 $ 373,773.14 $ 339,793.76 $ 33,979.38
Diciembre $ 1407,752.52 $ 1000,000.00 $ 407,752.52 $ 373,773.14 $ 33,979.37
Nota: para 2014.

141
142 EDICIONES FISCALES ISEF

Determinacin del ISR anual para 2014

Concepto Importe
Ingresos acumulables 10000,000.00
Menos Deducciones autorizadas 5000,000.00
Menos Deducciones personales 0.00
Igual Utilidad fiscal 5000,000.00
Menos PTU 0.00
Menos Prdidas fiscales por aplicar 0.00
Igual Utilidad gravable 5000,000.00
Menos Lmite inferior 392,841.97
Igual Excedente del lmite inferior 4607,158.03
Por % sobre excedente del L.I. 29%
Igual Impuesto marginal 1336,075.83
Ms Cuota fija 71,676.72
Igual Impuesto determinado 1407,752.55
Menos Retenciones 1000,000.00
Menos Pagos provisionales 407,752.52
Igual ISR a cargo o a favor 0.00
 RESPONSABILIDADES FISCALES DE LOS NOTARIOS
Determinacin del IETU para 2014
Mes Ingreso Ingreso Deduccio- Deducciones Base Tasa IETU ISR IETU Pagos IETU
gravado gravado nes autori- autorizadas del IETU del del perodo del perodo a cargo provisio- a pagar
acumulado zadas acumuladas IETU nales
Enero $ 833,333.33 $ 833,333.33 $ 416,666.67 $ 416,666.67 $ 416,666.66 17.50% $ 72,916.67 $ 121,320.90 $ - $ - $ -
Febrero $ 833,333.33 $ 1666,666.67 $ 416,666.67 $ 833,333.33 $ 833,333.34 17.50% $ 145,833.33 $ 242,641.80 $ - $ - $ -
Marzo $ 833,333.33 $ 2500,000.00 $ 416,666.67 $ 1250,000.00 $ 1250,000.00 17.50% $ 218,750.00 $ 363,962.69 $ - $ - $ -
Abril $ 833,333.33 $ 3333,333.33 $ 416,666.67 $ 1666,666.67 $ 1666,666.66 17.50% $ 291,666.67 $ 485,283.59 $ - $ - $ -
Mayo $ 833,333.33 $ 4166,666.67 $ 416,666.67 $ 2083,333.33 $ 2083,333.34 17.50% $ 364,583.33 $ 606,604.49 $ - $ - $ -
Junio $ 833,333.33 $ 5000,000.00 $ 416,666.67 $ 2500,000.00 $ 2500,000.00 17.50% $ 437,500.00 $ 727,925.39 $ - $ - $ -
Julio $ 833,333.33 $ 5833,333.33 $ 416,666.67 $ 2916,666.66 $ 2916,666.67 17.50% $ 510,416.67 $ 849,246.29 $ - $ - $ -
Agosto $ 833,333.33 $ 6666,666.67 $ 416,666.67 $ 3333,333.33 $ 3333,333.34 17.50% $ 583,333.33 $ 970,567.19 $ - $ - $ -
Septiembre $ 833,333.33 $ 7500,000.00 $ 416,666.67 $ 3750,000.00 $ 3750,000.00 17.50% $ 656,250.00 $ 1091,888.08 $ - $ - $ -
Octubre $ 833,333.33 $ 8333,333.33 $ 416,666.67 $ 4166,666.67 $ 4166,666.66 17.50% $ 729,166.67 $ 1213,208.98 $ - $ - $ -
Noviembre $ 833,333.33 $ 9166,666.67 $ 416,666.67 $ 4583,333.33 $ 4583,333.34 17.50% $ 802,083.33 $ 1334,529.88 $ - $ - $ -
Diciembre $ 833,333.33 $ 10000,000.00 $ 416,666.67 $ 5000,000.00 $ 5000,000.00 17.50% $ 875,000.00 $ 1455,850.78 $ - $ - $ -

143
144 EDICIONES FISCALES ISEF

Determinacin del IETU Anual

Concepto Importe
Ingresos acumulables 10000,000.00
Menos Deducciones autorizadas 5000,000.00
Menos Deducciones personales 0.00
Igual Base gravable 5000,000.00
Por Tasa 17.50%
Igual IETU del ejercicio 875,000.00
Igual IETU a cargo 0.00
Menos Pagos provisionales 0.00
Igual IETU a cargo o a favor 0.00

NOTA: En este supuesto los ingresos son iguales tanto para

ISR como para IETU porque son al cobro. En el caso de las
deducciones vamos a suponer que son las mismas, aunque
debe haber muchas variaciones principalmente respecto a
inversiones y salarios.

Los notarios debern llevar una cuenta de su utilidad fiscal,

la cual no es obligacin de ley, pero soporta el retiro de dinero
de las cuentas bancarias en caso de revisiones por parte de la
autoridad fiscal y se puede determinar de la siguiente forma:

Concepto Importe
Utilidad gravable $ 5000,000.00
Menos ISR pagado en el ejercicio 2014 $ 1407,752.55
Menos IETU pagado en el ejercicio $ 0.00
Menos PTU en su caso $ 0.00
Igual Utilidad fiscal empresarial neta $ 3592,247.45

La cual no es recomendable retirar totalmente, sino soportar

una parte para reinversin.

Para 2013 ser de la siguiente forma:

 RESPONSABILIDADES FISCALES DE LOS NOTARIOS
Mes Utilidad Lmite Excedente % para Impuesto Cuota Impuesto
gravable inferior del lmite aplicarse/ marginal fija
inferior exc. L.i.
Enero $ 416,666.66 $ 32,736.84 $ 383,929.82 0.30 $ 115,178.95 $ 6,141.95 $ 121,320.90
Febrero $ 833,333.34 $ 65,473.68 $ 767,859.66 0.30 $ 230,357.90 $ 12,283.90 $ 242,641.80
Marzo $ 1250,000.00 $ 98,210.52 $ 1151,789.48 0.30 $ 345,536.84 $ 18,425.85 $ 363,962.69
Abril $ 1666,666.66 $ 130,947.36 $ 1535,719.30 0.30 $ 460,715.79 $ 24,567.80 $ 485,283.59
Mayo $ 2083,333.34 $ 163,684.20 $ 1919,649.14 0.30 $ 575,894.74 $ 30,709.75 $ 606,604.49
Junio $ 2500,000.00 $ 196,421.04 $ 2303,578.96 0.30 $ 691,073.69 $ 36,851.70 $ 727,925.39
Julio $ 2916,666.67 $ 229,157.88 $ 2687,508.79 0.30 $ 806,252.64 $ 42,993.65 $ 849,246.29
Agosto $ 3333,333.34 $ 261,894.72 $ 3071,438.62 0.30 $ 921,431.59 $ 49,135.60 $ 970,567.19
Septiembre $ 3750,000.00 $ 294,631.56 $ 3455,368.44 0.30 $ 1036,610.53 $ 55,277.55 $ 1091,888.08
Octubre $ 4166,666.66 $ 327,368.40 $ 3839,298.26 0.30 $ 1151,789.48 $ 61,419.50 $ 1213,208.98
Noviembre $ 4583,333.34 $ 360,105.24 $ 4223,228.10 0.30 $ 1266,968.43 $ 67,561.45 $ 1334,529.88
Diciembre $ 5000,000.00 $ 392,842.08 $ 4607,157.92 0.30 $ 1382,147.38 $ 73,703.40 $ 1455,850.78

Nota: para 2013.

145
 146
Mes ISR del Retenciones ISR por Pagos pro- ISR a
perodo ISR pagar visionales cargo
anteriores
Enero $ 121,320.90 $ 83,333.33 $ 37,987.56 $ - $ 37,987.56
Febrero $ 242,641.80 $ 166,666.67 $ 75,975.13 $ 37,987.56 $ 37,987.57
Marzo $ 363,962.69 $ 250,000.00 $ 113,962.69 $ 75,975.13 $ 37,987.56
Abril $ 485,283.59 $ 333,333.33 $ 151,950.26 $ 113,962.69 $ 37,987.56
Mayo $ 606,604.49 $ 416,666.67 $ 189,937.83 $ 151,950.26 $ 37,987.57
Junio $ 727,925.39 $ 500,000.00 $ 227,925.39 $ 189,937.83 $ 37,987.56
Julio $ 849,246.29 $ 583,333.33 $ 265,912.95 $ 227,925.39 $ 37,987.57

EDICIONES FISCALES ISEF

Agosto $ 970,567.19 $ 666,666.67 $ 303,900.52 $ 265,912.95 $ 37,987.56
Septiembre $ 1091,888.08 $ 750,000.00 $ 341,888.08 $ 303,900.52 $ 37,987.56
Octubre $ 1213,208.98 $ 833,333.33 $ 379,875.65 $ 341,888.08 $ 37,987.56
Noviembre $ 1334,529.88 $ 916,666.67 $ 417,863.21 $ 379,875.65 $ 37,987.57
Diciembre $ 1455,850.78 $ 1000,000.00 $ 455,850.78 $ 417,863.21 $ 37,987.56
Nota: para 2013.
RESPONSABILIDADES FISCALES DE LOS NOTARIOS 147

Determinacin del ISR anual para 2013

Concepto Importe
Ingresos acumulables $ 10000,000.00
Menos Deducciones autorizadas $ 5000,000.00
Menos Deducciones personales $ -
Igual Utilidad fiscal $ 5000,000.00
Menos PTU $ -
Menos Prdidas fiscales por aplicar $ -
igual Utilidad gravable $ 5000,000.00
Menos Lmite inferior $ 392,842.08
Igual Excedente del lmite inferior $ 4607,157.92
Por % sobre excedente del L.I. 0.30
Igual Impuesto marginal $ 1382,147.38
Ms Cuota fija $ 73,703.40
Igual Impuesto determinado $ 1455,850.78
Menos Retenciones $ 1000,000.00
Menos Pagos provisionales $ 455,850.78
Igual ISR a cargo o a favor $ -
 148
Mes Ingreso Ingreso gravado Deducciones Deducciones Base del IETU Tasa del IETU del ISR del IETU a Pagos pro- IETU a
gravado acumulado autorizadas autorizadas IETU perodo perodo cargo visionales pagar
acumuladas

Enero $ 833,333.33 $ 833,333.33 $ 416,666.67 $ 416,666.67 $ 416,666.66 17.50% $ 72,916.67 $ 121,320.90 $ - $ - $ -

Febrero $ 833,333.33 $ 1666,666.67 $ 416,666.67 $ 833,333.33 $ 833,333.34 17.50% $ 145,833.33 $ 242,641.80 $ - $ - $ -

Marzo $ 833,333.33 $ 2500,000.00 $ 416,666.67 $ 1250,000.00 $ 1250,000.00 17.50% $ 218,750.00 $ 363,962.69 $ - $ - $ -

Abril $ 833,333.33 $ 3333,333.33 $ 416,666.67 $ 1666,666.67 $ 1666,666.66 17.50% $ 291,666.67 $ 485,283.59 $ - $ - $ -

MAyo $ 833,333.33 $ 4166,666.67 $ 416,666.67 $ 2083,333.33 $ 2083,333.34 17.50% $ 364,583.33 $ 606,604.49 $ - $ - $ -

Junio $ 833,333.33 $ 5000,000.00 $ 416,666.67 $ 2500,000.00 $ 2500,000.00 17.50% $ 437,500.00 $ 727,925.39 $ - $ - $ -

Julio $ 833,333.33 $ 5833,333.33 $ 416,666.67 $ 2916,666.66 $ 2916,666.67 17.50% $ 510,416.67 $ 849,246.29 $ - $ - $ -

Agosto $ 833,333.33 $ 6666,666.67 $ 416,666.67 $ 3333,333.33 $ 3333,333.34 17.50% $ 583,333.33 $ 970,567.19 $ - $ - $ -

Septiembre $ 833,333.33 $ 7500,000.00 $ 416,666.67 $ 3750,000.00 $ 3750,000.00 17.50% $ 656,250.00 $ 1091,888.08 $ - $ - $ -

EDICIONES FISCALES ISEF

Octubre $ 833,333.33 $ 8333,333.33 $ 416,666.67 $ 4166,666.67 $ 4166,666.66 17.50% $ 729,166.67 $ 1213,208.98 $ - $ - $ -

Noviembre $ 833,333.33 $ 9166,666.67 $ 416,666.67 $ 4583,333.33 $ 4583,333.34 17.50% $ 802,083.33 $ 1334,529.88 $ - $ - $ -

Diciembre $ 833,333.33 $ 10000,000.00 $ 416,666.67 $ 5000,000.00 $ 5000,000.00 17.50% $ 875,000.00 $ 1455,850.78 $ - $ - $ -

Nota. para 2013.

RESPONSABILIDADES FISCALES DE LOS NOTARIOS 149

Determinacin del ISR anual para 2013

Concepto Importe
Utilidad gravable $ 5000,000.00
Menos ISR pagado en el ejercicio $ 1455,850.51
Menos IETU pagado en el ejercicio $ -
Menos PTU en su caso $ -
Igual Utilidad fiscal empresarial neta $ 3544,149.49

Condonaciones 2013

1. Se condonan contribuciones federales y multas causa-

das antes de 2007 en 80% actualizadas y los recargos,
pagando la diferencia (20%).

A contribuyentes revisados en 2009, 2010 y 2011 al co-

rriente en sus obligaciones fiscales la condonacin ser
al 100%.

2. Multas y recargos en contribuciones no retenidas, tras-

ladadas o recaudadas al 100% pagando la contribucin
actualizada. En crditos fiscales diferidos el saldo pen-
diente. Procede la condonacin aun impugnando al
crdito. No procede la condonacin en delitos penales.

3. Multas por obligaciones de forma se condonarn al

60% en 2013.