4/1/2017 BoletnSuperContable01

ElCierreContable.Aspectos"Informales"o"Prcticos".
En primer lugar y con nuestros ms sinceros y positivos deseos .... FELIZ AO 2017! para todos
nuestros lectores, incondicionales, clientes y amigos (por obligacin o devocin) del "planeta contable" , y
agradeciendo un ao ms (y no nos cansamos de repetirlo) la confianza depositada en el staff
dewww.supercontable.com.

El primer comentario con el que abrir el ejercicio econmico 2017 nos sirve para puntualizar algunos
aspectosnotandogmticosyregladosdelacontabilidadyquetodosnosencontramosalahoradecerrar el
ejerciciocontable(enestecaso2016).

Yatodoprofesionaldedicadoalmbitocontableestacostumbrado(porestafechas)arealizaruncurso
sobreelcierrecontable,desempolvaralgunosapuntespersonalessobrelospasosadarparacerrarelao,o
simplementeleeralgnartculoocomentariocomoelpresentequelerefresqueyactualicesusconocimientos
alrespecto.Dehecho,entendemosquedebemoshacerunpequeorecordatorioenformatotelegrfico,delos
principalesprocesosarealizarhastallegaralasientocontablequetalvezmspazdejaenelprofesionaldela
contabilidad:elasientodecierre.Ashabremosde:(cuandocorresponda)

Ahora bien, este comentario pretende otra cosa, busca dar algunos consejos
prcticos,informales(asnosestamosexpresando),quedeberatenerencuentaparaevitarproblemascon
laAEAT,alahoradepresentarlascuentasenelRegistroMercantil,,osimplementeporquepuedenresultar
incoherentes.Enestesentido,ydejandolapuertaabiertaaotrosaspectosyhechosquenuestroslectoresen
susempresaspuedenobservar,destacaramos:

http://supercontable.com/envios/boletin_SUPERCONTABLE_01_2017.htm 1/4
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Importanteverificarelsaldodecierredelacuenta(570)Cajay(572)Bancosc/c.

Determinadas prcticas contables o simples errores en el registro de los asientos, pueden llevar a
terminarelcierredelejercicioconunsaldoacreedorenlacajadelasociedadcontablementenoestpermitido
peroademsresultaincoherente,enlacajahayonohaydinero,peronopuedesernegativa.

Untantodelomismoocurreconelsaldodenuestracuentacorriente(572).Aqusipuedeocurrirqueen
la prctica, en el momento del cierre tengamos un descubierto o nmeros rojos en nuestra entidad
financiera no resultar incoherente desde un punto de vista econmico pero no est permitido por el Plan
General Contable (PGC), por lo que deberamos reclasificar este saldo acreedor de la cuenta corriente a una
cuentaquerealmentecontemplelaimagenfieldeloqueestocurriendo,esdecir,ledebemosdineroanuestro
banco por lo que cualquier subcuenta de la cuenta (520) Deudas a corto plazo con entidades de crdito,
podraservirparareflejaradecuadamenteestesaldo.

Enotroscasos,puedeocurrirqueestemostrabajando(connuestrobanco)conunaplizadecrditoo
lneadedescuentoysinembargoestemosutilizandolacuenta(572)Bancosc/cparasuregistro,enestecaso
hemosdeelegirlacuentaadecuada(5201)Deudasacortoplazoporcrditodispuesto.

ADVERTENCIA: Si por unos motivos u otros el saldo de tesorera que apareciese en nuestro
balance de situacin fuese negativo, saltaran las alarmas de la Agencia Tributaria y el
RegistroMercantilnopermitirapresentarlascuentasanuales.

Elcierredelejercicioesunmomentoadecuadoparapasearporlosdistintossaldosdecuentasyaqu
podemosobservarcomodeterminadosactivosinmovilizadosyanoseencuentranenlaempresapordistintos
motivos (chatarra, venta, prdida o siniestro, etc.) y sin embargo los tenemos en nuestro inventario (todava
vemosmquinasdeescribirenalgunosbalancesdesumasysaldosquenilamismaempresasabendonde
estn).

Seraconvenientedardebajaestosactivosylascuentasasociadasalosmismos(amortizaciones,
deterioros, etc.) es ms, en algunos casos incluso puede que resultase beneficioso pues podra darse la
imputacin de un prdida consecuencia de la baja de este activo y consecuentemente minorar el resultado
contable(siesqueconviene).

Ladotacindeamortizacionesesalgoquenosueleolvidarsealfinalizarelejercicio,sinembargoenlos
ltimos ejercicios se ha producido unolvidoforzadopara aquellas empresas cuya cuenta de resultados era
deficitaria y olvidando amortizar no se ahondaba todava ms en el agujero negro de las prdidas de la
entidad.

Hechos como este u otros similares, han podido motivar un descuadre en los saldos de las cuentas
deAmortizacionesAcumuladas,quedeberanserobjetodeverificacinparacorregirseadecuadamentecon
cargooabonoareservas(erroresycambiosdecriterio),osimplementeactualizados(nuevasestimaciones).

ADVERTENCIA:Recuerdequefiscalmenteunavezfinalizadalavidatildeunelementoyano
puede seguir amortizndose an cuando hubiese habido ejercicios en que no se amortiz
adems la Administracin tributaria siempre entender que se ha producido la amortizacin
mnima reglada en sus tablas oficiales a efectos del clculo del beneficio/prdida en la
transmisindeloselementosdeactivo.

Especial "celo" habremos de poner en aquellos activos que hayan sido objeto de libertad de
amortizacin,amortizacinaceleradaoalgnotroincentivofiscalqueimpliqueunadiferenciatemporalentrela
imputacin contable realizada en la cuenta de prdidas y ganancias y la fiscalmente permitida a la hora de
determinarlabaseimponibledelImpuestosobreSociedades.

http://supercontable.com/envios/boletin_SUPERCONTABLE_01_2017.htm 2/4
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Lasentradasysalidasdedineroquelossocioshacenensussociedadesesalgoconloqueestamos
habituadosaconvivir,sobretodoenlaspymes.Noesobjetodeestecomentarioverlosmotivosdeestosflujos
de dinero pero detectamos en la cuenta (551) Cuenta corriente con socios y administradores un
posiblefocodeproblemas.Entreotros:

Saldo Acreedor de la cuenta (cantidades que mete el socio en la empresa) puede dar lugar a un
elevado pasivo corriente (deudas a corto plazo) de la empresa que perjudique los ratios de solvencia,
liquidez, etc. para obtener financiacin de terceros (dinero que en muchos casos no se sabe si se
recuperarporpartedelsocio)pornoentrarenlaconsideracinquelaAgenciatributariapuedeteneral
respecto,considerandoestascantidadescomoprstamo,donaciones,etc.

SaldoDeudordelacuenta(cantidadescogidasporelsociodelaempresa)puedenserconsideradas
como una retribucin al socio por parte de la Administracin tributaria con sus correspondientes
consecuencias.

ADVERTENCIA: La Administracin tributaria considerar el dinero aportado por el socio a la

empresa como un prstamo exigiendo las retenciones pertinentes y al propio socio la
consideracinderetribucinenespecieporlosinteresessupuestamentedevengadostodoello
sinoesconsideradocomounadonacin.

Laconclusinaextraerparaesteapartadoesladerevisaradecuadamenteelsaldodeestacuentaantes
decerrarelejercicioparaversisterespondedeformaadecuadaalanaturalezadelapropiacuentay
puedeteneralgunaimplicacinfiscalqueperjudiquelosinteresesdelaempresa(oelpropiosocio).

Elcierredelejerciciopuedeserunmomentoadecuadoparacorregirelsaldodecuentascuyoorigen
no tenemos del todo claro, que tienen saldo consecuencia de errores cometidos en registros contables
anteriores,uotrosmotivospagos/cobrosaproveedores/clientesquefinalmentenoseproducen,desajustesen
elimportedelossaldostransferidos,etc.,puedenserlacausadeestossaldos.

Sidetectamosquealgunascuentasnotienenmovimiento(teniendosaldodistintodecero)duranteun
perodo prolongado de tiempo (ms de un ao por ejemplo), estaremos ante una pista indicativa de que
algoanmalopuedeestarocurriendoconesacuenta.

Enelcasodeclientesyproveedores,unacircularizacinadecuada(procedimientodeauditora)opuesta
en contacto con los mismos para verificar esos saldos antes del cierre, puede darnos la certeza sobre el
indicioapuntado.

Puede ser el momento adecuado para proceder aregularizar estas cuentas de la forma adecuada
segn las circunstancias que marquen su origen (recordemos que los errores contables se cargaran o
abonarncontrareservassegncorrespondaNRV21PGCPymecuestindistintasersuimplicacinfiscal).

Obligadoverificar que el saldo de la cuenta que recoge nuestra pliza de crdito, prstamo, crdito,
cuenta corriente, coincide plenamente con aquel de la entidad que nos financia o a la que financiamos.
Normalmente,cuandotrabajamosconentidadesfinancieras(salvoexcepcin)elsaldoquestasdisponennos
reporta una seguridad en su clculo por lo que habramos de encontrar las desviaciones o diferencias que
nuestro mayor pueda tener al respecto (aunque no tienen una certeza del 100%, si pueden utilizarse como
gua).

http://supercontable.com/envios/boletin_SUPERCONTABLE_01_2017.htm 3/4
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Un saldo no ajustado en alguna de estas partidas, no sera una buena credencial de nosotros como
contables.

Prctica cada da ms habitual, pero todava insuficiente entre los profesionales de la

contabilidad. DEBEMOS cotejar que, el saldo de las cuentas de IVA, Impuesto sobre Sociedades,
Retenciones, Seguridad Social, etc., devengadas hasta el 31 de diciembre, coincide plenamente con las
autoliquidaciones,declaraciones,etc.,querealizaremosen2017.

A modo de ejemplo, el Impuesto sobre Sociedades habr de quedar perfectamente formalizado

(simulacindelmodelo200)paraquelascuentasobjetodetalliquidacin(4752)H.P.AcreedoraporImpuesto
sobreSociedades,(4709)H.P.DeudorapordevolucindeImpuestos,(473)H.P.retencionesypagosacuenta,
tengan el saldo que corresponda con la liquidacin a realizar entre el 1 y 25 de julio de 2017 (si el ejercicio
econmicocoincideconelaonatural).

Apuntes contables en un perodo de IVA ya cerrado, tambin suelen traer problemas an cuando
normalmenteyatodoslosprogramasdecontabilidadavisandelhecho.

CONSEJO:Lacumplimentacineinformacinpresentadaenlosmodelosdeliquidacindela
AEAT debe realizarse desde una "ptica de conjunto" hoy da todos los modelos facilitan
informacinrelacionadaconotrosimpuestosotributos,nodebiendoexistirdiscrepanciasentre
lodeclaradoenunosyotros,ancuandonoestemosliquidandoelimpuestoencuestindelque
estamos aportando informacin (ejemplo: volumen de operaciones en la cumplimentacin del
modelo 390 de IVA que est relacionado directamente con el modelo 200 del Impuesto sobre
Sociedades).

(...)Otrosmuchosaspectosquenuestrosexperimentadoslectores,abuenseguro,podranensearnos
(...)

JavierGmez
DepartamentodeContabilidaddeRCRProyectosdeSoftware.

www.supercontable.com

http://supercontable.com/envios/boletin_SUPERCONTABLE_01_2017.htm 4/4